Соответствие методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам
Цель и нормативная база аудиторской проверки денежных средств предприятия на примере ООО "МагЛег". Типичные ошибки при ведении бухгалтерского учёта. Аудиторская проверка операций кассовых и по расчетному счету. Разработка письменного отчета аудитора.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 06.04.2015 |
Размер файла | 88,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
· приходные и расходные кассовые ордера;
· кассовая книга, отчеты кассира;
· журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм;
· платежные (расчетно-платежные) ведомости;
· главная книга;
· баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;
· отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).
Методика аудиторской проверки:
1. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
1.1 Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности
1.2 Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами
1.3 Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности
2. Аудит кассовых операций
2.1 Проверка оборотов и остатков по счету 50 "Касса" и их соответствия данным Главной книги
2.2 Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами
2.3 Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов
3. Аудит банковских операций по расчетному счету
3.1 Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия
3.2 Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном счете предприятия и их соответствия данным Главной книги
3.3 Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному счету предприятия
3.4 Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного счета предприятия
Результаты аудиторской проверки
Выводы:
Оценивая внутренний контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:
обеспечена сохранность наличных денежных средств; помещение кассы оборудовано надлежащим образом; с кассиром заключен договор материальной ответственности;
лимит кассы, установленный банком не нарушается;
соблюдается порядок инвентаризации наличных денежных средств; инвентаризационная комиссия назначается приказом руководителя организации;
кассовые документы на выданные и поступившие наличные денежные средства, в частности, при внесении наличных денег в банк и при получении денег в банке, оформляются своевременно.
При проверке Журнала-ордера №1 и Ведомости №1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. №1 и Отчета о движении денежных средств ф. №4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе "1-С бухгалтерия", а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.
Основные систематические ошибки:
Систематических ошибок в процессе аудита не выявлено.
Обнаружено в ходе проверки:
· В платежной ведомости и расходном кассовом ордере от 12.05.2012 г. отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств.
· По выписке банка от 17.10.2012 г. получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе приходным кассовым ордером от 18.10.2012 г. Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.2012 г.
· В журнале операций имеет место проводка Дт 50 Кт 55 - получение наличных денег со счетов в учреждениях банков от 15.03.2012 на сумму 15 000. Остатки средств со специальных счетов зачисляются на расчетный счет, а использование аккредитивов и чековых книжек (открытых по счету 55) не предполагает расчетов наличными денежными средствами. Поэтому и данная проводка, по нашему мнению, является неправомерной. Правильной следовало бы считать следующую схему: Д-т 51 К-т 55; Д-т 50 К-т 51.
Рекомендации:
1. Исправить ошибки в первичных документах;
2. Обратить внимание на правильность составления проводок.
Руководитель группы аудиторов:
Тюрнина Н.Н. ____________________________
Аудитор:
Петров П.В. _____________________________
Аудиторский отчет получил: директор ООО "МагЛег"
20.02.2012 г. ____________________________
Глава 4. Аудиторское заключение
Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Заключение аудиторской организации по результатам проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту.
Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными в правиле (стандарте) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности".
По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности предприятия аудиторская компания должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме:
Безусловно, положительное заключение (бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах отражает активы и пассивы предприятия на отчетную дату и финансовые результаты деятельности за отчетный период).
Условно положительное заключение (бухгалтерская отчетность за исключением определенных обстоятельств во всех существенных аспектах отражает активы и пассивы предприятия на отчетную дату и финансовые результаты деятельности за отчетный период).
Отрицательное заключение (бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах не отражает активы и пассивы предприятия на отчетную дату и финансовые результаты деятельности за отчетный период).
Заключение с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности (в результате определенных обстоятельств аудиторская компания не может выразить и не выражает мнение о бухгалтерской отчетности предприятия).
Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, содержать стоимостные показатели, выраженные в рублях, быть подписано руководителем аудиторской организации и аудиторами, принимавшими участие в аудите. К нему должна быть приложена бухгалтерская отчетность, в отношении которой проводится аудит. Исправления в аудиторском заключении не допускаются.
Аудиторское заключение
Аудитор:
Наименование: |
Закрытое акционерное общество "Аудит" (ЗАО "Аудит") |
|
Место нахождения: |
г. Великий Устюг, ул. Красная, д.126 |
|
Почтовый адрес: |
г. Великий Устюг, ул. Красная, д.126 |
|
Государственная регистрация: |
Регистрационное свидетельство № 164595 выдано Московской Регистрационной Палатой 08 февраля 1994 года |
|
Лицензии: |
Аудируемое лицо:
Полное наименование предприятия: |
Общество с ограниченной ответственностью "МагЛег" |
|
Сокращенное наименование: |
ООО "МагЛег" |
|
Место нахождения Управляющей компании: |
г. Магадан, ул. Транспортная, 12 |
|
Почтовый адрес Управляющей компании: |
г. Магадан, ул. Транспортная, 12 |
Мы провели аудит информации по учету и использовании денежных средств на предприятии ООО "МагЛег" за 2012 год.
Информация об использовании денежных средств на предприятии ООО "МагЛег" состоит из:
· приходных и расходных кассовых ордеров;
· кассовой книги, отчетов кассира;
· журналов регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм;
· платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
· главной книги;
· баланса предприятия (форма N 1), 2-ого раздела актива;
· отчета о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу)
Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях прилагаемой информации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и ведения учета в отношении использования денежных средств требованиям федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти.
Мы провели аудит в соответствии с:
· Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307-ФЗ;
· федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
· внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности профессиональных объединений, членами которых является аудиторская организация;
· правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации;
· нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по учету и движению денежных средств.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что аудируемая информация об учете и движении денежных средств не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:
· Оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
· Аудит кассовых операций;
· Аудит банковских операций по расчетному счету.
Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности прилагаемой информации об учете и движении денежных средств ООО "МагЛег" и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета, учета в отношении денежных средств, и операций с ними законодательству Российской Федерации.
По нашему мнению, данные об учете и использовании денежных средств на предприятии ООО "МагЛег" за 2012 год отражены достоверно во всех существенных отношениях учета денежных средств и операций с ним и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.
Не изменяя мнения о достоверности отчетности, мы обращаем внимание на тот факт, что:
· В платежной ведомости и расходном кассовом ордере от 12.05.2012 г. отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств.
· По выписке банка от 17.10.2012 г. получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе приходным кассовым ордером от 18.10.2012 г. Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.2012 г.
· В журнале операций имеет место проводка Дт 50 Кт 55 - получение наличных денег со счетов в учреждениях банков от 15.03.2012 на сумму 15 000. Остатки средств со специальных счетов зачисляются на расчетный счет, а использование аккредитивов и чековых книжек (открытых по счету 55) не предполагает расчетов наличными денежными средствами. Поэтому и данная проводка, по нашему мнению, является неправомерной. Правильной следовало бы считать следующую схему: Д-т 51 К-т 55; Д-т 50 К-т 51.
20.02.2013.
Руководитель аудиторской организации:
Генеральный директор
ООО "Аудит" Ю.Л. Костромской
Руководитель аудиторской проверки: Н.Н. Тюрнина, ведущий аудитор
Заключение
В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, связанные с аудиторским планированием, его основные этапы и организация программы аудита. От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.
Вторая часть курсовой работы содержит разработку методики аудиторской проверки денежных средств по кассе по расчетному счету на предприятии ООО "МагЛег". В ходе разработки были выполнены следующие этапы: составили общий план аудита, программу аудиторской проверки в заключение проекта был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки и написано аудиторское заключение.
Список использованной литературы
1. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 184 с
2. Боготая И.Н. Аудит: Учебное пособие/ И.Н. Боготая, Н.Т. Лобышев, Н.Н. Хахонова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ОАО "Московские учебники"; Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 475с. - (Высшее образование)
3. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие. - М., Издательство МФЮА, 2004. - 110 с.
4. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет: Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность: Учебное пособие/ Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. - М.: КНОРУС, 2005. - 528с.
5. Федеральные правила аудиторской деятельности
6. Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 176с.
7. Соколова Е.С. Учебное пособие по курсу “Аудит” / М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. 2003. - 97 с.
8. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с. - (Высшее образование).
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Объекты, цели и задачи аудита денежных средств. План аудиторской проверки. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций. Установление соответствия учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам.
контрольная работа [43,5 K], добавлен 23.12.2010Изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам. Анализ финансовой отчетности и оценка степени надежности системы внутреннего контроля.
курсовая работа [56,1 K], добавлен 10.11.2008Начало аудиторской проверки денежных средств - сверка кассовых операций. Проверка правильности ведения кассовых операций. Оформление аудитором результатов инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе актом по типовой форме.
контрольная работа [33,8 K], добавлен 02.03.2009Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".
дипломная работа [69,9 K], добавлен 02.02.2015Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации. Организация системы бухгалтерского учета на предприятии ООО "Брянское СРП ВОГ". Учет денежных средств предприятия на расчетных счетах и основных операций по ним.
курсовая работа [44,7 K], добавлен 19.12.2009Подготовка и планирование к аудиторской проверке кассовых операций. Типичные ошибки, выявленные при аудиторской проверке. Составление плана и программы проверки кассовых операций на примере ООО "Юником", разработка и обоснование рекомендаций по аудиту.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 14.10.2013Проведение аудита денежных средств. Аудит кассовых операций, учета денежных документов, операций по расчетным и по валютным счетам. Реализация аудиторской проверки на примере ООО "Петон". Документальное оформление проведенной аудиторской проверки.
курсовая работа [40,8 K], добавлен 10.09.2010Организационная форма бухгалтерского учета. Основные методики ведения бухгалтерского и налогового учета. Нормативная база и источники информации для проведения аудиторской проверки кассовых операций. Планирование аудиторской проверки кассовых операций.
отчет по практике [97,5 K], добавлен 24.12.2014Программа аудита операций по счетам в банках. Типичные ошибки при проведении аудита денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по расчетному и валютному счету в ООО "ВолгаТехФлот", план и программа их аудиторской проверки.
курсовая работа [138,6 K], добавлен 25.03.2011Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.
дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011