Соответствие методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам

Цель и нормативная база аудиторской проверки денежных средств предприятия на примере ООО "МагЛег". Типичные ошибки при ведении бухгалтерского учёта. Аудиторская проверка операций кассовых и по расчетному счету. Разработка письменного отчета аудитора.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 06.04.2015
Размер файла 88,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

· приходные и расходные кассовые ордера;

· кассовая книга, отчеты кассира;

· журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм;

· платежные (расчетно-платежные) ведомости;

· главная книга;

· баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;

· отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).

Методика аудиторской проверки:

1. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

1.1 Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности

1.2 Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами

1.3 Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности

2. Аудит кассовых операций

2.1 Проверка оборотов и остатков по счету 50 "Касса" и их соответствия данным Главной книги

2.2 Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами

2.3 Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов

3. Аудит банковских операций по расчетному счету

3.1 Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия

3.2 Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном счете предприятия и их соответствия данным Главной книги

3.3 Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному счету предприятия

3.4 Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного счета предприятия

Результаты аудиторской проверки

Выводы:

Оценивая внутренний контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:

обеспечена сохранность наличных денежных средств; помещение кассы оборудовано надлежащим образом; с кассиром заключен договор материальной ответственности;

лимит кассы, установленный банком не нарушается;

соблюдается порядок инвентаризации наличных денежных средств; инвентаризационная комиссия назначается приказом руководителя организации;

кассовые документы на выданные и поступившие наличные денежные средства, в частности, при внесении наличных денег в банк и при получении денег в банке, оформляются своевременно.

При проверке Журнала-ордера №1 и Ведомости №1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. №1 и Отчета о движении денежных средств ф. №4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе "1-С бухгалтерия", а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.

Основные систематические ошибки:

Систематических ошибок в процессе аудита не выявлено.

Обнаружено в ходе проверки:

· В платежной ведомости и расходном кассовом ордере от 12.05.2012 г. отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств.

· По выписке банка от 17.10.2012 г. получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе приходным кассовым ордером от 18.10.2012 г. Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.2012 г.

· В журнале операций имеет место проводка Дт 50 Кт 55 - получение наличных денег со счетов в учреждениях банков от 15.03.2012 на сумму 15 000. Остатки средств со специальных счетов зачисляются на расчетный счет, а использование аккредитивов и чековых книжек (открытых по счету 55) не предполагает расчетов наличными денежными средствами. Поэтому и данная проводка, по нашему мнению, является неправомерной. Правильной следовало бы считать следующую схему: Д-т 51 К-т 55; Д-т 50 К-т 51.

Рекомендации:

1. Исправить ошибки в первичных документах;

2. Обратить внимание на правильность составления проводок.

Руководитель группы аудиторов:

Тюрнина Н.Н. ____________________________

Аудитор:

Петров П.В. _____________________________

Аудиторский отчет получил: директор ООО "МагЛег"

20.02.2012 г. ____________________________

Глава 4. Аудиторское заключение

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Заключение аудиторской организации по результатам проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту.

Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными в правиле (стандарте) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности".

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности предприятия аудиторская компания должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме:

Безусловно, положительное заключение (бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах отражает активы и пассивы предприятия на отчетную дату и финансовые результаты деятельности за отчетный период).

Условно положительное заключение (бухгалтерская отчетность за исключением определенных обстоятельств во всех существенных аспектах отражает активы и пассивы предприятия на отчетную дату и финансовые результаты деятельности за отчетный период).

Отрицательное заключение (бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах не отражает активы и пассивы предприятия на отчетную дату и финансовые результаты деятельности за отчетный период).

Заключение с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности (в результате определенных обстоятельств аудиторская компания не может выразить и не выражает мнение о бухгалтерской отчетности предприятия).

Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, содержать стоимостные показатели, выраженные в рублях, быть подписано руководителем аудиторской организации и аудиторами, принимавшими участие в аудите. К нему должна быть приложена бухгалтерская отчетность, в отношении которой проводится аудит. Исправления в аудиторском заключении не допускаются.

Аудиторское заключение

Аудитор:

Наименование:

Закрытое акционерное общество "Аудит" (ЗАО "Аудит")

Место нахождения:

г. Великий Устюг, ул. Красная, д.126

Почтовый адрес:

г. Великий Устюг, ул. Красная, д.126

Государственная регистрация:

Регистрационное свидетельство № 164595 выдано Московской Регистрационной Палатой 08 февраля 1994 года

Лицензии:

Аудируемое лицо:

Полное наименование предприятия:

Общество с ограниченной ответственностью "МагЛег"

Сокращенное наименование:

ООО "МагЛег"

Место нахождения Управляющей компании:

г. Магадан, ул. Транспортная, 12

Почтовый адрес Управляющей компании:

г. Магадан, ул. Транспортная, 12

Мы провели аудит информации по учету и использовании денежных средств на предприятии ООО "МагЛег" за 2012 год.

Информация об использовании денежных средств на предприятии ООО "МагЛег" состоит из:

· приходных и расходных кассовых ордеров;

· кассовой книги, отчетов кассира;

· журналов регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм;

· платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

· главной книги;

· баланса предприятия (форма N 1), 2-ого раздела актива;

· отчета о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу)

Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях прилагаемой информации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и ведения учета в отношении использования денежных средств требованиям федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти.

Мы провели аудит в соответствии с:

· Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307-ФЗ;

· федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

· внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности профессиональных объединений, членами которых является аудиторская организация;

· правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации;

· нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по учету и движению денежных средств.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что аудируемая информация об учете и движении денежных средств не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

· Оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

· Аудит кассовых операций;

· Аудит банковских операций по расчетному счету.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности прилагаемой информации об учете и движении денежных средств ООО "МагЛег" и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета, учета в отношении денежных средств, и операций с ними законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, данные об учете и использовании денежных средств на предприятии ООО "МагЛег" за 2012 год отражены достоверно во всех существенных отношениях учета денежных средств и операций с ним и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.

Не изменяя мнения о достоверности отчетности, мы обращаем внимание на тот факт, что:

· В платежной ведомости и расходном кассовом ордере от 12.05.2012 г. отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств.

· По выписке банка от 17.10.2012 г. получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе приходным кассовым ордером от 18.10.2012 г. Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.2012 г.

· В журнале операций имеет место проводка Дт 50 Кт 55 - получение наличных денег со счетов в учреждениях банков от 15.03.2012 на сумму 15 000. Остатки средств со специальных счетов зачисляются на расчетный счет, а использование аккредитивов и чековых книжек (открытых по счету 55) не предполагает расчетов наличными денежными средствами. Поэтому и данная проводка, по нашему мнению, является неправомерной. Правильной следовало бы считать следующую схему: Д-т 51 К-т 55; Д-т 50 К-т 51.

20.02.2013.

Руководитель аудиторской организации:

Генеральный директор

ООО "Аудит" Ю.Л. Костромской

Руководитель аудиторской проверки: Н.Н. Тюрнина, ведущий аудитор

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, связанные с аудиторским планированием, его основные этапы и организация программы аудита. От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

Вторая часть курсовой работы содержит разработку методики аудиторской проверки денежных средств по кассе по расчетному счету на предприятии ООО "МагЛег". В ходе разработки были выполнены следующие этапы: составили общий план аудита, программу аудиторской проверки в заключение проекта был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки и написано аудиторское заключение.

Список использованной литературы

1. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 184 с

2. Боготая И.Н. Аудит: Учебное пособие/ И.Н. Боготая, Н.Т. Лобышев, Н.Н. Хахонова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ОАО "Московские учебники"; Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 475с. - (Высшее образование)

3. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие. - М., Издательство МФЮА, 2004. - 110 с.

4. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет: Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность: Учебное пособие/ Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. - М.: КНОРУС, 2005. - 528с.

5. Федеральные правила аудиторской деятельности

6. Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 176с.

7. Соколова Е.С. Учебное пособие по курсу “Аудит” / М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. 2003. - 97 с.

8. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с. - (Высшее образование).

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Объекты, цели и задачи аудита денежных средств. План аудиторской проверки. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций. Установление соответствия учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам.

    контрольная работа [43,5 K], добавлен 23.12.2010

  • Изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам. Анализ финансовой отчетности и оценка степени надежности системы внутреннего контроля.

    курсовая работа [56,1 K], добавлен 10.11.2008

  • Начало аудиторской проверки денежных средств - сверка кассовых операций. Проверка правильности ведения кассовых операций. Оформление аудитором результатов инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе актом по типовой форме.

    контрольная работа [33,8 K], добавлен 02.03.2009

  • Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".

    дипломная работа [69,9 K], добавлен 02.02.2015

  • Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации. Организация системы бухгалтерского учета на предприятии ООО "Брянское СРП ВОГ". Учет денежных средств предприятия на расчетных счетах и основных операций по ним.

    курсовая работа [44,7 K], добавлен 19.12.2009

  • Подготовка и планирование к аудиторской проверке кассовых операций. Типичные ошибки, выявленные при аудиторской проверке. Составление плана и программы проверки кассовых операций на примере ООО "Юником", разработка и обоснование рекомендаций по аудиту.

    курсовая работа [42,1 K], добавлен 14.10.2013

  • Проведение аудита денежных средств. Аудит кассовых операций, учета денежных документов, операций по расчетным и по валютным счетам. Реализация аудиторской проверки на примере ООО "Петон". Документальное оформление проведенной аудиторской проверки.

    курсовая работа [40,8 K], добавлен 10.09.2010

  • Организационная форма бухгалтерского учета. Основные методики ведения бухгалтерского и налогового учета. Нормативная база и источники информации для проведения аудиторской проверки кассовых операций. Планирование аудиторской проверки кассовых операций.

    отчет по практике [97,5 K], добавлен 24.12.2014

  • Программа аудита операций по счетам в банках. Типичные ошибки при проведении аудита денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по расчетному и валютному счету в ООО "ВолгаТехФлот", план и программа их аудиторской проверки.

    курсовая работа [138,6 K], добавлен 25.03.2011

  • Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.

    дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.