Учет расчетов организации с внебюджетными фондами (на примере ООО "БИЗНЕС-ЛАЙН")

2) Остаток страховых взносов на начало 2011 г., в том числе:

- на ОПС на страховую часть по данным бухгалтерского учета меньше на 0,18 руб.

- на ОПС на накопительную часть по данным бухгалтерского учета меньше на 0,36 руб.

- в ТФОМС по данным бухгалтерского учета меньше на 0,45 руб.

3) Остаток страховых взносов на конец 2011 г., в том числе:

- на ОПС на страховую часть по данным бухгалтерского учета меньше на 0,18 руб.

- на ОПС на накопительную часть по данным бухгалтерского учета меньше на 0,36 руб.

- в ТФОМС по данным бухгалтерского учета меньше на 0,45 руб.

Выявленные расхождения данных бухгалтерского учета и данных Расчета РСВ-1 ПФР несущественные, так как все денежные показатели в Расчете по форме РСВ-1 ПФР отражаются в рублях. Значения менее 50 коп. отбрасываются, а значения 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Такое округление производится только после суммирования всех данных в целом по плательщику страховых взносов (абз. 2 п. 1.2 Рекомендованного порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

Рекомендации:

Ежемесячно проводить сверку расчетов с подтверждением сальдо счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

В таблице 3.4 представлены выявленные расхождения по данным бухгалтерского учета и Расчета по форме 4 ФСС.

Таблица 3.4 - Выявленные расхождения по счету 69.01 "Расчеты по средствам обязательного страхования"

Наименование показателя	Бухгалтерский учет (руб.)	Расчет по форме-4 ФСС (руб.)	Расхождение (руб.)
Задолженность за страхователем на начало 2009 года	0,00	0,00	0,00
Начислено страховых взносов в 2009 году	580,00	580,00	0,00
Расходы на цели обязательного социального страхования	0,00	0,00	0,00
Уплачено страховых взносов в 2009 году	290,00	290,00	0,00
Задолженность на конец 2009 года	290,00	290,00	0,00
Начислено страховых взносов в 2010 году	11099,09	11099,09	0,00
Расходы на цели обязательного социального страхования	0,00	0,00	0,00
Уплачено страховых взносов в 2010 году	10301,59	10301,59	0,00
Задолженность на конец 2010 года	1087,50	1087,50	0,00
Начислено страховых взносов в 2011 году	13050,00	13050,00	0,00
Расходы на цели обязательного социального страхования	0,00	0,00	0,00
Уплачено страховых взносов в 2011 году	13050,00	13050,00	0,00
Задолженность на конец 2011 года	1087,50	1087,50	0,00

Проверка расчетов по страховым взносам и анализ данных счета 69 "Расчеты по социальному страхованию" не выявила расхождения данных бухгалтерского учета и данных Расчета по форме 4 ФСС-РФ за период 2009-2011 гг.

Исследования показали, что суммы ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам в бюджеты внебюджетных фондов перечислялись своевременно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в 2009 году страхователи представляют в налоговый орган декларацию по страховым взносам на ОПС не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, и расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года).

За 2009 год пунктом 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 198-ФЗ) на страхователей возложена обязанность один раз в год, но не позднее 1 марта представить индивидуальные сведения о каждом работающем у него лице в органы ПФР.

В целях реализации Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" отчетными периодами в 2010 году признаются полугодие и календарный год. Страхователи за первый отчетный период 2010 года (полугодие) представляют сведения, предусмотренные Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", до 1 августа 2010 года, за второй отчетный период 2010 года (календарный год) - до 1 февраля 2011 года.

Следует отметить, что расчет по пенсионным и медицинским взносам за последний отчетный период 2010 г. можно было представить по новым правилам: не позднее 15 февраля 2011 г. Сроки изменены Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

С 1 января 2011 г. также уточнен срок представления отчетности в ФСС РФ. Форму-4 ФСС РФ в части взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо подавать не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Комплект форм годовой отчетности в ПФР для страхователей, производящих выплаты физлицам, состоит из формы РСВ-1 ПФР и отчетности по персонифицированному учету, который с 2011 года необходимо представлять ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

В таблице 3.5 отражены даты представления отчетности ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН» в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд социального страхования по Кировскому району за 2009 год.

аудит расчет страховой взнос

Таблица 3.5 - Даты представления отчетности во внебюджетные фонды за 2009 год

Отчетный период	Дата представления отчетности в Пенсионный фонд РФ по Кировскому району	Дата представления отчетности в Фонд социального страхования РФ по Кировскому району
	Расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС	Индивидуальные сведения по формам АДВ-11, АДВ-6-1, СЗВ-4-2	Форма-4 ФСС
1 квартал 2009 г	15.04.2009г.	-	10.04.2009 г.
1 полугодие 2009 г.	16.07.2009г.	-	03.07.2009 г.
9 месяцев 2009 г.	14.10.2009г.	-	06.10.2009 г.
2009 год	05.02.2010г.	05.02.2010 г.	15.01.2010 г.

За 2009 год представлена декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

По данным таблицы 3.5 отчеты были представлены во внебюджетные фонды в установленные законодательством сроки.

В таблице 3.6 отражены даты представления отчетности ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН» в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд социального страхования по Кировскому району за 2010-2011 гг.

Таблица 3.6 - Даты представления отчетности во внебюджетные фонды в период 2010-2011 гг.

Отчетный период	Дата представления отчетности в Пенсионный фонд РФ по Кировскому району	Дата представления отчетности в Фонд социального страхования РФ по Кировскому району
	РСВ-1 ПФР	Индивидуальные сведения по формам АДВ-6-2, СЗВ-6-2	Форма-4 ФСС
1 квартал 2010 г	26.04.2010г.	-	12.04.2010 г.
1 полугодие 2010 г.	19.07.2010г.	19.07.2010 г.	09.07.2010 г.
9 месяцев 2010 г.	15.10.2010г.	-	11.10.2010 г.
2010 год (2-е полугодие)	02.02.2011г.	02.02.2011 г.	13.01.2011 г.
1 квартал 2011 г.	06.05.2011г.	06.05.2011 г.	06.04.2011 г.
1 полугодие 2011 г.	03.08.2011г.	03.08.2011 г.	06.07.2011 г.
9 месяцев 2011 г.	12.10.2011г.	12.10.2011 г.	03.10.2011 г.
2011 год (2-е полугодие)	13.01.2012г.	13.01.2012 г.	26.12.2011 г.

Одновременно с формами АДВ-6-2 иСЗВ-6-2 за расчетный период представлены формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4.

Как видно из таблиц 3.5 и 3.6 просрочки представления отчетности за 2009-2011 гг. нет. Отчетность представлена в установленные сроки.

С 2011 г. расчеты в ПФР и ФСС РФ должны представляться в электронной форме, если среднесписочная численность сотрудников страхователя превышает 50 человек за предшествующий расчетный период (в 2010 г. - 100 человек). Если же среднесписочная численность меньше установленного предела, то работодатель может подавать отчетность, как в письменном, так и в электронном виде (по выбору).

ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН» расчеты в ПФР и ФСС РФ представляет в письменном виде, так как среднесписочная численность сотрудников не превышает 50 человек за предшествующие расчетные период.

В связи с отсутствием карточек за 2010-2011 гг. по учету сумм начисленных страховых взносов не удалось проверить полноту и правильность ведения индивидуальных карточек по учету сумм начисленных страховых взносов, проверить соответствие сумм начисленных страховых взносов, отраженных плательщиком страховых взносов в формах индивидуального учета по каждому физическому лицу, суммам, отраженным в расчетах по страховым взносам. Например, показатели карточек по учету сумм начисленных страховых взносов сопоставляются с регистрами бухгалтерского учета по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Проверяется соответствие и сопоставимость показателей, отраженных в формах индивидуального учета, показателям, отраженным в карточке по учету доходов и НДФЛ и справке о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. В случае расхождения начисленных доходов выясняются причина этого и обоснованность исключения сумм доходов физического лица из обложения страховыми взносами.

С 1 января 2011 г. большинство организаций должны признавать оценочные обязательства, к которым относится и обязательство по предстоящей оплате отпусков работникам. Такая обязанность следует из положений п. п. 4, 5, 8 ПБУ 8/2010. Исключение сделано только для субъектов малого предпринимательства, не являющихся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг, - для них создание резерва необязательно (п. 3 ПБУ 8/2010).

Исследования показали, что в ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН» в течение 2011 г. такой резерв не создавали.

Резервы являются объектом бухгалтерского учета. В соответствии со ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета расходов влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей, а если данное нарушение совершалось в течение более одного налогового периода (года), то в размере тридцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета расходов в соответствии с данной статьей понимается, в частности систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Таким образом, отсутствие отражения в учете оценочного обязательства по оплате отпусков образует состав данного нарушения и влечет применение данной меры налоговой ответственности.

Отсутствие в бухгалтерской отчетности показателя, подлежащего отражению в ней, признается качественным искажением. Отсутствие показателя «Оценочные обязательства» не признается существенным искажением бухгалтерской отчетности, так как величина соответствующего показателя составляет не более 0,31% соответствующего обобщающего показателя. Для показателя строки бухгалтерского баланса «Оценочные обязательства» под обобщающим показателем понимается показатель строки «Итого краткосрочных обязательств».

3.2 Предложения по улучшению расчетов с внебюджетными фондами

Анализируя результаты расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, наличие задолженности, нарушение сроков их представления, уменьшение платежей при постоянном количестве работающих застрахованных лиц, наличие сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, резкое изменение численности работающих в организации людей в течение расчетного периода отсутствует. Работает система контрольных соотношений в расчетах.

Соблюдение организацией законодательства РФ об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

При проверке расчетов по страховым взносам были выявлены недостатки организации учета расчетов с внебюджетными фондами. Ниже представлены рекомендации по совершенствованию учета в данной области.

1) Предложение по проведению сверок взаиморасчетов с внебюджетными фондами.

Проверка расчетов по страховым взносам и анализ данных счета 69 "Расчеты по социальному страхованию" за период 2009-2011 гг. не выявила расхождения данных бухгалтерского учета и данных Расчета по форме 4 ФСС-РФ, Расчета по форме РСВ-1 ПФР.

Рекомендации:

Сверку взаиморасчетов с Пенсионным фондом целесообразно проводить ежегодно, в лучшем случае ежеквартально.

Целями сверки служит:

- уточнение расчетов с фондом;

- установление факта подачи отчетности;

- возврат переплаты;

- урегулирование вопросов попадания платежей на невыясненные;

- урегулирование вопроса неуплаты платежей.

Часто встречается ситуация, при которой бухгалтер может обнаружить переплату, проведя проверку данных бухгалтерского учета. Она отражается в виде конечного сальдо по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по соответствующему субсчету.

Организация может зачесть переплату либо в счет будущих платежей, либо пустить ее на погашение задолженности по страховым взносам. Чтобы определиться с тем, как лучше поступить, необходимо провести сверку расчетов с отделением ПФР или ФСС РФ (в зависимости от того, по какому виду взносов обнаружена переплата). Такую возможность предоставляет ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ. Сверка даст объективную картину состояния расчетов. К примеру, если сверка покажет, что у организации есть непогашенная сумма пеней, о которой бухгалтер не знал, посредством переплаты можно закрыть имеющуюся задолженность.

Организация может и не предлагать провести сверку, а сразу написать заявление о зачете страховых взносов.

Если организация решила провести сверку в связи с возвратом взносов или для уточнения платежей, то плательщик страховых взносов может обратиться с соответствующим заявлением о проведении сверки взаиморасчетов. Такое же предложение может поступить и от ПФР.

После проведения сверки плательщику выдается акт сверки взаиморасчетов.

Если совместная сверка расчетов производилась по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, то по результатам сверки составляется акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, форма которого утверждена Приказом N 979н (форма 21-ПФР).

По результатам совместной сверки расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляется акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, форма которого также утверждена Приказом N 979н (форма 21-ФСС РФ).

По каждому своему работнику плательщики страховых взносов обязаны вести учет начисленных выплат, а также исчисленных с них взносов.

Для ведения такого учета ПФР и ФСС РФ рекомендуют использовать форму Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Она приведена в совместном Письме ПФР и ФСС РФ от 26.01.2010 N АД-30-24/691, от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П, которое размещено на сайте ФСС РФ в разделе "Предприятиям и организациям". Данная форма не является обязательной к применению, поэтому организация вправе вносить в нее изменения или вести учет по иной форме, разработанной самостоятельно (Письмо Минздравсоцразвития России от 11.02.2010 N 286-19).

В связи с тем, что в организации с задержкой по срокам оформляются карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов необходимо составить и утвердить график документооборота по расчетам с внебюджетными фондами.

2) Предложение о формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков на примере ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН».

Отдельно хотелось бы остановиться на взносах, начисляемых с отпускных. С начала 2011 г. практически все работодатели обязаны отражать предстоящие отпускные в качестве оценочных обязательств.

Если в течение 2011 г. организация не создавала такой резерв, то его необходимо рассчитать по состоянию на 31 декабря 2011 г. Определить сумму отпускных, которая положена всем работникам на эту дату, а затем увеличить ее на сумму страховых взносов, а также на сумму взносов "на травматизм". При расчете страховых взносов надо брать ставки, действующие в 2012 г.

Оценочные обязательства отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 8 ПБУ 8/2010, Инструкция по применению Плана счетов).

Для отражения обязательств по оплате отпусков, а также страховых взносов, начисленных с отпускных, целесообразно открыть отдельный субсчет к счету 96.

Отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков производятся ежемесячно.

Величина отчислений в резерв определяется исходя из ожидаемых расходов на выплату отпускных с учетом положений разд. III ПБУ 8/2010. Порядок ее расчета можно определить самостоятельно, закрепив его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Главой 25 НК РФ предусмотрено создание целого ряда резервов. Резервы нужны для более равномерного распределения расходов в течение налогового периода (года).

Порядок учета затрат на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков отражен в ст. 324.1 НК РФ. Налогоплательщик, принявший решение о создании такого резерва, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения:

- способ резервирования;

- предельную сумму отчислений в резерв;

- ежемесячный процент отчислений в резерв.

Для этого налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету) размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков (ОТПУСК план), включая сумму страховых взносов (сюда включаются суммы страховых взносов на обязательное страхование: пенсионное, медицинское, социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.) с этих расходов (СВ). При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда (ОТ план).

С 2012 г. тарифы страховых взносов с фонда оплаты труда составляют (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ): в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 5,1%.

Расчет ежемесячного процента можно выразить формулой:

% = (ОТПУСК план + СВ) : (ОТ план + СВ) x 100% (3.1)

Где % - ежемесячный процент, ОТПУСК план - предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков; СВ - сумма страховых взносов; ОТ план - предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда.

Ежемесячный процент = ((35714,29 х 30,2 : 100) + 35714,29) : ((450000 х 30,2% : 100) + 450000) х 100 = 7,94 %

Трудовой кодекс РФ не ограничивает максимальную продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников. Значит, по мнению Минфина, на основании положений ст. 324.1 НК РФ предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда может быть рассчитана исходя из всего количества неиспользованных дней отпуска независимо от того, создается данный резерв впервые или рассчитывается на очередной год (Письма от 24.09.2010 N 03-03-06/1/617, от 13.07.2010 N 03-03-06/2/125).

В расчете участвуют суммы страховых взносов. В соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ база для их начисления в отношении каждого физического лица устанавливается с 01.01.2012 в размере, не превышающем 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974.) нарастающим итогом с начала расчетного периода (ч. 4 ст. 8); с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в ПФР в размере 10% (ч. 2 ст. 58.2).

ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН» необходимо в учетной политике на 2012 г. закрепить положение о создании резерва на предстоящую оплату отпусков, предположив, что за год его расходы составят:

- на оплату труда (без учета отпускных) - 450000 руб.;

- на отпускные - 35714,29 руб.

Общая ставка страховых взносов на 2012 г. - 30%, ставка по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для предприятий данной отрасли - 0,20 %. Итого - 30,20 %.

Рассчитаем ежемесячный процент отчислений в резерв.

Предполагаемая годовая сумма на оплату отпусков с учетом страховых взносов составит 46500 руб. (35714,29 руб. + 35714,29 руб. x 30,20%). В учетной политике на 2012 г. необходимо отразить, что предельная сумма отчислений в резерв на оплату отпусков равна предполагаемой годовой сумме на оплату отпусков и составляет 46500 руб.

Предполагаемый годовой фонд оплаты труда с учетом страховых взносов - 585900 руб. (450000 руб. + 450000 руб. x 30,20 %).

Ежемесячный процент отчислений на 2012 г. равен 7,94 % (46500 руб. : 585000 руб. x 100%).

На основании этих расчетов в таблице 3.7 представлена смета (в произвольной форме).

Таблица 3.7 - Расчет (смета) резерва на оплату отпусков на 2012 г.

Nстр	Показатель	Значение
1	Предполагаемая сумма отпускных за год	35714,29 руб.
2	Сумма страховых взносов с предполагаемой суммы отпускных за год (стр. 1 x 30,2%)	10785,71 руб.
3	Предельная сумма отчислений в резерв (стр. 1 + стр. 2)	46500,00 руб.
4	Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год	450000,00 руб.
5	Сумма страховых взносов с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (стр. 4 x 30,2%)	135900 руб.
6	Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (стр. 4 + стр. 5)	585900 руб.
7	Процент ежемесячных отчислений в резерв ((стр. 3 / стр. 6) x 100%)	7,94 %

Итак, процент отчислений в резерв определен. Теперь необходимо ежемесячно умножать этот процент на сумму фактических расходов на оплату труда за месяц (с учетом страховых взносов). Полученный результат будет учитываться для целей налогообложения согласно п. 24 ст. 255 НК РФ.

При этом нужно следить, чтобы сумма резерва, накопленного нарастающим итогом с начала года, не превысила предельную сумму, установленную в учетной политике. Если это произойдет, в следующем месяце отчисления в резерв не производятся.

Согласно п. 2 ст. 324.1 НК РФ расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников (например, для ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН» счет 44.01 «Расходы на продажу»).

В таблице 3.8 представлен расчет ежемесячных отчислений в 2012 г.

Таблица 3.8 - Ежемесячные отчисления в резерв

Месяц	Фактические расходы на оплату труда, руб.	Страховые взносы, руб. (гр. 2 x 30,2%)	Сумма отчислений в резерв, руб. ((гр. 2 + гр. 3) x Х 7,94%)	Сумма резерва на конец месяца, руб.
Январь	37500,00	11325,00	3875	3875,00
Февраль	37500,00	11325,00	3875	7750,00
Март	37500,00	11325,00	3875	11625,00
Апрель	37500,00	11325,00	3875	15500,00
Май	37500,00	11325,00	3875	19375,00
Июнь	37500,00	11325,00	3875	23250,00
Июль	37500,00	11325,00	3875	27125,00
Август	37500,00	11325,00	3875	31000,00
Сентябрь	37500,00	11325,00	3875	34875,00
Октябрь	37500,00	11325,00	3875	38750,00
Ноябрь	37500,00	11325,00	3875	42625,00
Декабрь	37500,00	11325,00	3875	46500,00
Итого	450000,00	135900,00	46500,00

В соответствии с п. 24 ст. 255 НК РФ отчисления в резерв на оплату отпусков включаются в состав расходов на оплату труда. Таким образом, организация ежемесячно будет уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль на сумму отчислений в резерв, рассчитанную на основании сметы, а не на сумму отпускных, начисленных по факту.

Резерв используется только на оплату основного и дополнительного отпусков, использованных сотрудниками. А вот компенсацию за неиспользованный отпуск нужно сразу относить на расходы по оплате труда в соответствии с п. 8 ст. 255 НК РФ.

3) Предложение по внедрению электронной отчетности.

Электронная отчетность и документооборот -- единая система для подготовки, проверки, анализа и сдачи отчетности через Интернет во все контролирующие органы. А также защищенного обмена юридически значимыми документами как внутри компании, так и между различными организациями и ведомствами.

Легитимность любого отчета подтверждается подписью. На бумажном документе это собственноручная подпись уполномоченного лица. Если документы передаются в электронном виде - электронная цифровая подпись (ЭЦП), оформленная в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи".

Есть несколько способов представления отчетности в электронном виде с ЭЦП, но наиболее удобный - посредством Интернета.

Внедрение электронного документооборота между страхователями и органами ПФР сокращает трудозатраты, как организаций, так и территориальных органов ПФР при приеме и обработке отчетности, обеспечивает своевременность и оперативность представления отчетности страхователями. Для снижения трудовых и временных затрат работодатели могут использовать специальные программы для формирования электронной отчетности.

В настоящее время электронная отчетность поступает во внебюджетные фонды не напрямую, а через специализированного оператора связи, то есть посредством телекоммуникационных систем.

Услуги операторов включают в себя обеспечение сервиса для защищенного обмена электронными документами и предусматривают техническое обеспечение для передачи соответствующих объемов информации, средства защиты и сохранения.

В процессе электронного документооборота при направлении во внебюджетные фонды требования о представлении документов и представлении истребуемых документов по телекоммуникационным каналам связи участвуют несколько так называемых технологических электронных документов:

1) подтверждение даты отправки;

2) квитанция о приеме;

3) уведомление об отказе в приеме;

4) извещение о получении электронного документа. Извещение о получении электронного документа по телекоммуникационным каналам связи формируется на каждое требование о представлении документов, каждый истребуемый документ и технологический электронный документ из перечисленных в предыдущих подпунктах.

Для передачи электронной отчетности необходимо заключить договор со специализированным оператором связи, предоставляющим услуги по обмену открытой и конфиденциальной информацией между внебюджетными фондами и организациями. Например, заключить договор на выбор с представленными специализированными операторами:

1) ООО «АРГОС» оказывает полный спектр услуг по передаче электронной отчетности через Интернет с использованием средств криптографической защиты информации. Компания основана в 2001 году и за свою десятилетнюю историю заняла прочные позиции на Северо-Западе.

Программный комплекс «Аргос-Налогоплательщик» предназначен для передачи электронной отчетности в налоговые инспекции, в Управления Пенсионного фонда РФ и Фонд социального страхования.

2) Программный комплекс Контур Экстерн -- это система электронной сдачи отчетности через Интернет в инспекцию Федеральной налоговой службы, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

3) Программный комплекс Астрал Отчет для сдачи электронной отчетности в контролирующие органы ФНС, ПФР, ФСС.

Для подключения к системе сдачи электронной отчетности в Пенсионный фонд РФ необходимо:

- заключить соглашение с Управлением ПФР (в двух экземплярах);

- заполнить и зарегистрировать в Управлении ПФР Заявление на подключение к системе электронного документооборота ПФР (в трех экземплярах);

- зарегистрированное в Управлении ПФР Заявление представить специализированному оператору связи.

Для сдачи отчетности в ФСС достаточно приобрести сертификат ЭЦП, удовлетворяющий требованиям ФСС и средство криптографической защиты информации (СКЗИ).

Согласно приказу ФСС от 12 февраля 2010 г. № 19, представление отчетности в ФСС осуществляется без участия специализированных операторов связи, непосредственно через портал ФСС. Однако для удобства страхователей специализированный оператор может выполнить необходимые процедуры подписи и шифрования отчетности и отправить отчетность на приемный шлюз ФСС.

Наличие электронной подписи ускоряет документооборот между хозяйствующими субъектами, что способствует развитию новых отношений и упрощает взаимодействие с представителями государственных структур. Но кроме этих положительных моментов есть требование действующего законодательства по налогам и сборам, а также по страховым взносам, согласно которому организации обязаны сдавать отчетность в электронном виде. А это без наличия электронной подписи невозможно.

Итак, электронный документооборот активно распространяется и постоянно совершенствуется. Чем быстрее организация включится в этот процесс, тем меньше времени потребуется на внедрение системы передачи документов в электронном виде. У бухгалтера предостаточно дел, и чтобы не тратить драгоценное время на составление и представление отчетности в бумажном виде, стоит как первоочередную задачу рассматривать внедрение электронного документооборота и обеспечение сдачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи согласно всем установленным требованиям законодательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При написании дипломной работы были рассмотрены цели и задачи внебюджетных фондов; рассмотрен порядок организации учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН»; рассмотрены основные технико-экономические показатели деятельности организации за 3 года; проанализирован порядок исчислений и отчислений во внебюджетные фонды в ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН», в частности рассмотрены расчеты с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом социального страхования; порядок представления отчетности во внебюджетные фонды. Был проведен аудит учета расчетов с внебюджетными фондами в организации, представлены практические рекомендации по преодолению выявленных проблем в организации.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется финансовой службой, возглавляемой главным бухгалтером. Учет и обработка данных в организации осуществляется с помощью компьютерной программы «1С: Предприятие 8.2».

Принципы организации и ведения бухгалтерского учета, составления финансовой (бухгалтерской) отчетности в организации, в целом, соответствуют требованиям, установленным ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34Н.

Рабочий план счетов разработан в соответствии со спецификой деятельности организации на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94Н.

Построение рабочего плана счетов обеспечивает выполнение всех требований, предъявляемых в настоящее время к учетному процессу, и информации, являющейся итогом обработки учетных данных.

На основании проведенного тестирования бухгалтерского учета Организации хотелось бы отметить следующее:

- операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

- операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

- операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.

Система бухгалтерского учета Организации соответствует характеру и масштабам ее деятельности и может считаться эффективной.

Одним из основных недостатков в организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН» является ручной ввод Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения. Так для формирования показателей отчетности по форме-4 ФСС главный бухгалтер использует не программу «1С: Предприятие 8.2», а пользуется сервисом, предоставляемым ФСС РФ на портале по адресу http://fz122.fss.ru. Размещенная на нем специальная программа позволяет заполнить форму-4 ФСС и проверить правильность составления Расчета.

Для устранения недостатков в бухгалтерском учете расчетов с внебюджетными фондами необходимо настроить регламентированную отчетность в программе «1С: Предприятие 8.2» для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды, для того чтобы экономить рабочее время бухгалтера, исключить появление ошибок в отчетности из-за ручного ввода информации в другую программу.

ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН» представляет отчетность во внебюджетные фонды на бумажном носителе. Отсутствие ведения электронного документооборота между организацией и внебюджетными фондами, отрицательно отражается на трудозатратах, как организации, так и территориальных органов Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Электронный документооборот с внебюджетными фондами при приеме и обработке отчетности, исключил бы появление ошибок и обеспечил бы своевременность и оперативность представления отчетности организацией.

Пенсионный фонд РФ рекомендует сдавать отчетность в электронном виде и тем страхователям, у которых работают менее 50 человек. Для снижения трудовых и временных затрат необходимо заключить договор со специализированным оператором связи. С помощью программного комплекса можно сдавать отчетность, оперативно обмениваться документами с Пенсионным фондом и Фондом социального страхования Российской Федерации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Вся информация, передаваемая с помощью электронной отчетности, является юридически значимой, так как осуществляется с применением электронно-цифровой подписи.

Преимущества программного комплекса:

1) Наличие многоуровневой проверки: перекрестная проверка внутри-отчетных цифр, межформенная проверка на взаимоувязку показателей, автоматическая или ручная проверка на соответствие электронному формату.

2) Архивирование базы отчетов и писем: создание резервной копии базы отчетов и писем всех абонентов на другом локальном диске или сменном носителе, настройка обновления резервной копии с заданной периодичностью.

3) Автоматическое обновление форм отчетности через интернет.

4) Акты сверки расчетов в органах государственного контроля по налогам, сборам, взносам, получение справки о выполнении обязанностей по уплате налогов.

5) Отчетность через Интернет можно сдавать круглосуточно.

Электронный документооборот значительно сокращает время на оформление и передачу отчетов, минимизирует количество посещений государственных контролирующих органов, что позволяет оптимизировать работу бухгалтеров.

К недостаткам в бухгалтерском учете расчетов с внебюджетными фондами можно отнести отсутствие карточек индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2010-2011гг.

В целях оказания практической помощи плательщикам в организации и унификации ведения индивидуального учета специалисты Пенсионного фонда и Фонда социального страхования разработали форму карточки индивидуального учета. Она приведена в совместном Письме ПФР от 26.01.2010 N АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П.

В связи с тем, что в организации с задержкой по срокам оформляются карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов необходимо составить и утвердить график документооборота по расчетам с внебюджетными фондами.

Кроме того, в организации учета отсутствует организация проведения инвентаризации расчетов с внебюджетными фондами, так как нет наличия актов сверки расчетов с Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования.

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Целесообразно ежеквартально поводить сверку взаиморасчетов с Пенсионным фондом и Фондом социального страхования.

Кроме того, в организации учета отсутствует бухгалтерский учет оценочных обязательств, к которым относится и обязательство по предстоящей оплате отпусков (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13 декабря 2010 N 167н, Письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. N 07-02-06/107). Это требование распространяется на большинство организаций. Исключение составляют только малые предприятия при условии, что они не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010).

В связи с отсутствием учета затрат на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков организации необходимо принять решение о создании такого резерва. Порядок ее расчета можно определить самостоятельно, закрепив его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Необходимо составить специальный расчет (смету) размера ежемесячных отчислений в указанный резерв.

В конце налогового периода необходимо проводить инвентаризацию резерва.

Анализируя результаты расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, наличие задолженности, нарушение сроков их представления, уменьшение платежей при постоянном количестве работающих застрахованных лиц, наличие сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, резкое изменение численности работающих в организации людей в течение расчетного периода отсутствует. Работает система контрольных соотношений в расчетах.

Соблюдение организацией законодательства РФ об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовая

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.09.2012)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2 (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.10.2012)

3. Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 10.08.2012)

4. Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.07.2012)

5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.11.2011)

6. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.07.2012)

7. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" ред. от 11.07.2011

8. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ред. от 28.07.2012

9. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" ред. от 03.12.2011

10. Федеральный закон от 21.07.2007 N 186-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов"

11. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ред. от 29.02.2012

12. Федеральный закон от 16.10.2010 N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

13. Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"

14. Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

15. Постановление Правительства РФ от 29.07.1998 N 857 "Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования" ред. от 15.08.2012

16. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" ред. от 01.03.2011

17. Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011г."

18. Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г."

19. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)

20. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" ред. от 08.11.2010

21. Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)

22. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 18.11.2009 N 908н "Об утверждении Порядка учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.12.2009 N 15876)

23. Распоряжение Правления ПФ РФ от 03.02.2011 N 34р "Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов"

24. "Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих" (утв. Постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 N 37)

Специальная литература

25. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2011. - 252 с.

26. Карсетская Е.В. Зарплата и налоги. - М.: АйСи Групп, 2010. - 256 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

28. Семенихин В.В. Больничные и другие пособия по социальному страхованию. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. - 750 с.

29. Шестакова Е.В. Страховые взносы: полное практическое пособие. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. - 482 с.

Периодические издания

30. Белецкая Ю.А. "Отпускной" резерв // Налог на прибыль: учет доходов и расходов, 2012. - N 1. - С. 64 - 76

31. Бугаева Н.Г. Новинки персонифицированной отчетности и рекомендации по сдаче электронной отчетности в ПФР // Главная книга, 2011. - N 11. С. 23 - 25

32. Будакова Н.И. Страховые взносы: Минфин о признании в целях налогообложения // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2012. - N 7. - С. 20 - 29

33. Горбик Ю.В. Страховые взносы - 2011 // Экономико-правовой бюллетень. 2011. N 7. - С. 21 - 28

34. Егоркина О. Особенности исчисления пособий исходя из МРОТ Кадровая служба и управление персоналом предприятия, 2012. - N 1. - С. 50 - 57

35. Колосова И.Ю. Признание расходов в виде страховых взносов в целях налогообложения прибыли // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2011. - N 5. - С. 32 - 38

36. Кузнецова Т.В. Инвентаризация расчетов с персоналом // Зарплата, 2011. - N 12. - С. 44 - 60

37. Либерман К. Учет страховых взносов в целях исчисления налога на прибыль // Российский бухгалтер, 2011. - N 8. - С. 10 - 13

38. Манохова С.В. Расчет сумм пособий по временной нетрудоспособности Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, 2012. - N 6. - С. 27 - 42

39. Никитина А.Н. Отчетность по страховым взносам // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012. - N 3. - С. 30 - 32

40. Пасторин Б.В. Больничный по уходу за ребенком: расчет пособия // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012. - N 8. - С. 13 - 16

41. Соболева Е.А. Начисление и уплата страховых взносов в обособленном подразделении Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2012. - N 3. - С. 16 - 25

42. Тарасова И.В. Как изменятся страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с 2012 года // Российский налоговый курьер, 2011. - N 24. - С. 16 - 23

43. Толстова Т.Е. Списываем страховые взносы // Практическая бухгалтерия, 2012. - N 6. - С. 41 - 43

44. Шестакова Е., Либерман К. Проверка уплаты страховых взносов // Российский бухгалтер, 2012. - N 8. - С. 58 - 79

Приложение 1

Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов

Содержание хозяйственной операции наименование фонда	Корреспонденция счетов	Первичные документы
	Дебет	Кредит
Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование
Начислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	20 (23 25, 26, 28, 29, 44, 96 и т.д.)	69-1-1	Бухгалтерская справка-расчет, Индивидуальные карточки учета, Сводные карточки учета
Начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии		69-2-1
Начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии		69-2-2
Начислены взносы в ФФОМС		69-3-1
Начисление пособий по государственному социальному страхованию
Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств ФСС РФ	69-1-1	70	Бухгалтерская справка-расчет
Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств организации	20 (23, 25, 26, 28, 44 и т.д.)	70	Бухгалтерская справка-расчет
Перечисление страховых взносов
Перечислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	69-1-1	51	Выписка банка по расчетному счету
Перечислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии	69-2-1	51
Перечислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии	69-2-2	51
Перечислены взносы в ФФОМС	69-3-1	51
Поступление денежных средств от ФСС РФ в случае превышения расходов на социальное обеспечение над начисленными взносами по нетрудоспособности и материнству
Получены средства от ФСС РФ на расчетный счет	51	69-1-1	Выписка банка по расчетному счету
Перечисление пеней (штрафов) по страховым взносам
Перечислены пени (штрафы) в государственные внебюджетные фонды (ФСС РФ, ПФР, ФФОМС)	69-1-1, 69-2-1, 69-2-2, 69-3-1	51	Выписка банка по расчетному счету
Начисление пеней (штрафов) по страховым взносам
Начислены пени (штрафы) в отношении взносов по нетрудоспособности и материнству	99 (91-2)	69-1-1	Акт проверки, Бухгалтерская справка-расчет
Начислены пени (штрафы) в отношении пенсионных взносов на финансирование страховой части пенсии	99 (91-2)	69-2-1
Начислены пени (штрафы) в отношении пенсионных взносов на финансирование накопительной части пенсии	99 (91-2)	69-2-2
Начислены пени (штрафы) в отношении взносов в ФФОМС	99 (91-2)	69-3-1
Отражено постоянное налоговое обязательство (в случае отражения начисленных пеней и штрафов на счете 91-2)	99 субсчет Постоянное налоговое обязательство	68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль	Бухгалтерская справка
Оценочное обязательство:
Начислено оценочное обязательство по выплате отпускных	20 (23, 25, 26, 28, 44 и т.д.)	96	Бухгалтерская справка-расчет
Начислены отпускные	96	70
Начислены страховые взносы на сумму отпускных	96	69

Источник: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н

Приложение 2

Стоимостные характеристики состояния балансового счета 69 "Расчеты по социальному страхованию" в 2009 г.

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Виды платежей в бюджет (фонды)	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
69 "Расчеты по социальному страхованию"			2 620,00	5 240,00		2 620,00
69.01 "Расчеты по средствам обязательного страхования"			290,00	580,00		290,00
69.02.1 "Страховая часть трудовой пенсии"			1 400,00	2 800,00		1 400,00
69.02.2 "Накопительная часть трудовой пенсии"						0,00
69.02.3 "Федеральный бюджет"			600,00	1 200,00		600,00
69.03.1 "Федеральный фонд ОМС"			110,00	220,00		110,00
69.03.2 "Территориальный фонд ОМС"			200,00	400,00		200,00
69.11 "Расчеты по обязательному соц.страх. от НС и ПЗ"			20,00	40,00		20,00
Итого			2 620,00	5 240,00		2 620,00

Приложение 3

Стоимостные характеристики состояния балансового счета 69 "Расчеты по социальному страхованию" в 2010 г.

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Виды платежей в бюджет (фонды)	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
69 "Расчеты по социальному страхованию"		2620,00	93 071,04	100 274,55		9 823,51
69.01 "Расчеты по средствам обязательного страхования"		290,00	10 301,59	11 099,09		1 087,50
69.02.1 "Страховая часть трудовой пенсии"		1400	56 332,00	60 781,82		5 849,82
69.02.2 "Накопительная часть трудовой пенсии"			14 114,00	15 763,64		1 649,64
69.02.3 "Федеральный бюджет"		600,00	600,00			0,00
69.03.1 "Федеральный фонд ОМС"		110,00	3 908,00	4 210,00		412,00
69.03.2 "Территориальный фонд ОМС"		200,00	7105,00	7654,55		749,55
69.11 "Расчеты по обязательному соц.страх. от НС и ПЗ"		20,00	710,45	765,45		75,00
Итого		2 620,00	93 071,04	100274,55		9 823,51

Приложение 4

Стоимостные характеристики состояния балансового счета 69 "Расчеты по социальному страхованию" в 2011 г.

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Виды платежей в бюджет (фонды)	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
69 "Расчеты по социальному страхованию"		9823,51	150900,00	153900,00		12823,51
69.01 "Расчеты по средствам обязательного страхования"		1087,50	13 050,00	13 050,00		1087,50
69.02.1 "Страховая часть трудовой пенсии"		5 849,82	94 950,00	97 200,00		8099,82
69.02.2 "Накопительная часть трудовой пенсии"		1649,64	19 800,00	19 800,00		1649,64
69.03.1 "Федеральный фонд ОМС"		412,00	13 200,00	13 950,00		1162,00
69.03.2 "Территориальный фонд ОМС"		749,55	9 000,00	9 000,00		749,55
69.11 "Расчеты по обязательному соц.страх. от НС и ПЗ"		75,00	900,00	900,00		75,00
Итого		9823,51	150900,00	153900,00		12823,51

Размещено на Allbest.ru