В целом, сокращение резервов, фондов и нераспределенной прибыли свидетельствует о падении деловой активности предприятия (в том случае, если оно не использовало собственные средства для финансирования). Необходимо дополнительно проанализировать направления расходования собственных средств предприятия.

За анализируемый период в структуре собственного капитала доля резервов, фондов и нераспределенной прибыли имела тенденцию к снижению (с 77,87 % до 26,51 %).

Предприятие на протяжении анализируемого периода убытков по балансу не имело. В структуре заемного капитала долгосрочные обязательства в анализируемом периоде отсутствовали. Краткосрочные обязательства за анализируемый период снизились на 2 383 тыс. р.

К концу анализируемого периода краткосрочные обязательства были представлены только коммерческими обязательствами.

Краткосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) на начало анализируемого периода составили 4 294 тыс. р., а к концу периода задолженность была полностью погашена.

Кредиторская задолженность за анализируемый период возросла на 1 911 тыс. р. (с 14 968 до 16 879 тыс. р.).

В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого периода преобладают обязательства перед прочими кредиторами (4 002 тыс. р.), составляющие 23,71 %. Вторыми по величине являются обязательства перед поставщиками и подрядчиками (3 768 тыс. р.), составляющие 22,32 %.

В анализируемом периоде у предприятия отсутствовала задолженность по векселям к уплате, перед дочерними и зависимыми обществами, по авансам полученным.

За анализируемый период краткосрочные обязательства изменились следующим образом:

1.перед бюджетом возросли на 995 тыс. р. (с 2 661 до 3 656 тыс. р.),

2.перед поставщиками и подрядчиками снизились на 395 тыс. р. (с 4 163 до 3 768 тыс. р.),

3.перед персоналом организации практически не изменились, составив на конец периода 3 638 тыс. р.,

4.перед гос. внебюджетными фондами возросли на 134 тыс. р. (с 1 681 до 1815 тыс. р.),

5.перед прочими кредиторами возросли на 1209 тыс. р. (с 2793 до 4002 тыс. р.).

В анализируемом периоде наибольшими темпами роста характеризуются задолженность перед прочими кредиторами, перед бюджетом, перед персоналом организации.

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Хлебозавод № 8» за 2007-2009 гг.

Финансовый результат деятельности предприятий характеризуется показателями прибыли или убытка (счёт 99, плана счетов бухгалтерского учета). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

В процессе анализа решаются следующие задачи:

1.изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли,

2.исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия,

3.выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат,

4.выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Хлебозавод № 8» за 2007-2009 г.г. начнём с рассмотрения таблицы 2.3.

Таблица 2.3 - Финансовые результаты ОАО «Хлебозавод № 8»

Наименование показателя	За 2007 г.	За 2009 г.	Отклонение
	Абсолют. тыс.р.	%	Абсолют. тыс.р.	%	Абсолют. тыс.р.	%
1	2	3	4	5	6	7
Чистая выручка	301 664,00	99,88	498 363,00	99,97	196 699,00	0,09
Себестоимость реализованной продукции	221 223,00	73,24	396 110,00	79,46	174 887,00	6,22
Валовая прибыль	80 441,00	26,63	102 253,00	20,51	21 812,00	-6,12
Полная себестоимость реализованной продукции	277 590,00	91,91	470 802,00	94,44	193 212,00	2,53
в том числе коммерческие расходы	56 367,00	18,66	74 692,00	14,98	18 325,00	-3,68
управленческие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Результат от основной деятельности	24 074,00	7,97	27 561,00	5,53	3 487,00	-2,44
Операционные доходы	368,00	0,12	139,00	0,03	-229,00	-0,09
Операционные расходы	2 909,00	0,96	4 081,00	0,82	1 172,00	-0,14
Результат от операционной деятельности	-2 541,00	-0,84	-3 942,00	-0,79	-1 401,00	0,05
Внереализационные доходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Внереализационные расходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Результат от внереализационной деятельности	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	21 533,00	7,13	23 619,00	4,74	2 086,00	-2,39
Налог на прибыль и обязательные платежи	5 811,00	1,92	5 060,00	1,02	-751,00	-0,90
Чистая прибыль (убыток)	15 722,00	5,21	18 559,00	3,72	2 837,00	-1,49
Справочно: Всего доходов	302 032,00	100,00	498 502,00	100,00	196 470,00	0,00

Из таблицы 2.3 видно, чистая выручка предприятия за анализируемый период увеличилась на 196 699 тыс. р. или 65,20 % (с 301 664 до 498 363 тыс. р.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции за анализируемый период увеличилась на 193 212 тыс. р. или 69,60 % (с 277 590 до 470 802 тыс.р.).

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Валовая прибыль предприятия за анализируемый период увеличилась на 21 812 тыс. р. или 27,12 % (с 80 441 до 102 253 тыс. р.).

В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности предприятия, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.

В начале анализируемого периода предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 24 074 тыс. р. Результат от внереализационной и операционной деятельности при этом составил -2 541 тыс. р.

В конце анализируемого периода предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 27 561 тыс.р. Результат от внереализационной и операционной деятельности при этом составил -3942 тыс. р. Отрицательный результат от операционной деятельности предприятия в конце анализируемого периода возникает, в том числе, за счет начисления налогов, относимых на финансовые результаты.

От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода предприятие получило прибыль в размере 23 619 тыс. р., что на 9,69 % больше прибыли в начале периода, составившей 21 533 тыс. р. Налоговые и иные обязательные платежи в конце анализируемого периода занимали 21,42 % в величине прибыли до налогообложения. Наличие в анализируемом периоде у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

2.3 Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Хлебозавод № 8»

бухгалтерский учет пассив актив

Эффективность производства - важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностью производства понимается степень использования производственного потенциала, которая выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства. Чем выше результат при тех же затратах, чем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства. Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности общественного труда.

Эффективность производства - это показатель деятельности производства по распределению и переработке ресурсов с целью производства товаров. Эффективность можно измерить через коэффициент - отношение результатов на выходе к ресурсам на входе или через объёмы выпуска продукции, её номенклатуры.

Суть проблемы повышения экономической эффективности производства состоит в том, чтобы на каждую единицу трудовых, материальных и финансовых ресурсов добиваться существенного увеличения объёма производства продукции. Это, в конечном счете, означает повышение производительности труда, что и является критерием повышения эффективности производства.

Необходимость и возможность повышения эффективности производства обусловливается как совокупностью постоянно действующих факторов, так и рядом особенностей современного этапа экономического развития страны.

Анализ эффективности хозяйственной деятельности ОАО «Хлебозавод № 8» начнём с таблицы 2.4.

Таблица 2.4. Эффективность деятельности ОАО «Хлебозавод № 8»

Наименование статей	За 2007 г.	За 2009 г.	Отклонение
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения	0,263	0,200	-0,064
Рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения	0,071	0,047	-0,024
Рентабельность всех операций по чистой прибыли	0,052	0,037	-0,015
Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности	0,295	0,237	-0,058
Рентабельность продаж (основной деятельности)	0,080	0,055	-0,025
Рентабельность продаж по чистой прибыли	0,052	0,037	-0,015
Рентабельность собственного капитала (фактического)	0,252	0,190	-0,062
Рентабельность активов по чистой прибыли	0,192	0,157	-0,035
Оборачиваемость активов	3,695	4,215	0,520
Оборачиваемость производственных активов	3,699	4,286	0,587
Оборачиваемость запасов и прочих оборотных активов	13,430	19,708	6,278
Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов, дни	26,806	18,266	-8,539
Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности	42,795	43,880	1,084
Длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности, дни	8,412	8,204	-0,208
Оборачиваемость кредиторской задолженности	20,154	30,851	10,697
Длительность оборота кредиторской задолженности, дни	17,863	11,669	-6,193
Чистый производственный оборотный капитал	14 543,000	17 820,000	3 277,000
Длительность оборота чистого производственного оборотного капитала, дни	17,355	14,802	-2,554
Чистый оборотный капитал (за вычетом кред. задолж.)	14 732,000	19 976,000	5 244,000

Рентабельность собственного капитала (фактического) предприятия (определяющая эффективность вложений средств собственников) на протяжении всего анализируемого периода была положительной и снизилась с 25,160 % до 18,970 %.

Необходимым уточнением к анализу соотношения чистой прибыли и собственного капитала является оценка соотношения чистой прибыли и общей стоимости активов, то есть рентабельности активов. За анализируемый период рентабельность активов по чистой прибыли, которая отражает способность предприятия извлекать прибыль, исходя из имеющегося в его распоряжении имущества, в целом была средней и варьировалась от 19,23 % до 15,69 %.

Значение рентабельности активов по чистой прибыли на конец анализируемого периода свидетельствует о достаточно высокой эффективности использования имущества. Уровень рентабельности активов по чистой прибыли в размере 15,69 % на конец анализируемого периода обеспечивается высокой оборачиваемостью активов, составившей на конец периода 4,215 оборота за год , при средней (3,72 %) доходности всех операций (по чистой прибыли).

В целом, динамика оборачиваемости активов, которая показывает, с какой скоростью совершается полный цикл производства и обращения, а также отражает уровень деловой активности предприятия, положительна (за анализируемый период отмечается резкое увеличение значения показателя с 3,695 до 4,215). Положительное влияние роста оборачиваемости активов заключается не только в том, что увеличивается показатель рентабельности активов, но и в том, что предприятию не требуется изыскивать дополнительные финансовые ресурсы для содержания активов, которые приносят достаточную отдачу.

Оценку эффективности управления основной деятельностью предприятия с точки зрения извлечения прибыли дает показатель рентабельности, рассчитываемый по результатам от основной деятельности. Рентабельность производственных активов (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы предприятия) в начале анализируемого периода равнялась 29,52 %, а на конец периода составляла 23,70 %. Данная величина показателя рентабельности складывается из рентабельности продаж (основной деятельности), которая в конце анализируемого периода составила 5,53 %, и оборачиваемости производственных активов, равной 4,286 оборота за год .

Снижение рентабельности продаж в сложившейся ситуации свидетельствует о необходимости снижения затрат, в первую очередь, себестоимости продукции.

Рентабельность всех операций (по прибыли до налогообложения) предприятия в конце анализируемого периода составила 4,74 % и была на 0,79 пунктов ниже показателя рентабельности продаж (основной деятельности). Таким образом, предприятие теряет часть своей эффективности за счет прочей деятельности.

Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатель рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений, которая остается в распоряжении предприятия с каждого рубля реализованной продукции. Значение показателя в анализируемом периоде снизилось с 5,21 % до 3,72 %. Таким образом, если тенденция сохранится предприятие лишится возможности самостоятельно финансировать свою деятельность и получать прибыль. Данный коэффициент рассматривают в сочетании с такими показателями, как объем продаж и чистая прибыль в расчете на одного работника, объем продаж в расчете на единицу площади и т.п. Для этого необходимо дополнительно проанализировать калькуляцию затрат предприятия.

Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов на конец периода составляет 18 дней, краткосрочной дебиторской задолженности 8 дней, а кредиторской задолженности 12 дней. Таким образом, длительность оборота чистого производственного оборотного капитала (длительность оборота запасов плюс длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности минус длительность оборота кредиторской задолженности) составляет 14 дней и 17 дней в начале анализируемого периода.

Следует обратить внимание на то, что средняя за анализируемый период величина длительности оборота чистого производственного оборотного капитала положительна, что обеспечивает платежеспособность Предприятия в долгосрочном периоде.

Если учесть, что чистый производственный оборотный капитал предприятия на конец анализируемого периода составляет 17 820 тыс. р., то сокращение длительности его оборота на один день позволит высвободить денежные средства в размере среднедневной выручки 1 384,342 тыс. р. Сокращения длительности оборота можно добиться за счет сокращения объема закупаемого сырья, сроков его хранения, снижения длительности производственного цикла, сокращения отсрочек платежей покупателям, увеличения длительности и объемов коммерческого кредита поставщиков.

Показатель длительности оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам (12 дней), рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном периоде, не превышал 180 дней. Таким образом, можно предположить, что сроки выполнения обязательств предприятия еще не истекли или у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатиться с кредиторами.

Финансовая устойчивость -- составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. Во многом определяет финансовую независимость организации.

Финансовая устойчивость является показателем платёжеспособности в длительном промежутке времени.

Ликвидность и платежеспособность относятся как к критериям финансового состояния, но используются также в анализе финансовой устойчивости. Это объясняется единой базой составления финансового анализа (а именно, бухгалтерской отчетностью, в частности балансом). Для расчета этих показателей используют три основных метода:

Анализ финансовой устойчивости ОАО «Хлебозавод № 8» начнём с таблицы 2.5.

Таблица 2.5 Финансовая устойчивость ОАО «Хлебозавод № 8» за 2007-2009 г.г..

Наименование показателя	2007 г.	2009 г.	Отклонение
Соотношение заемного и собственного капитала (фактического)	0,308	0,164	-0,144
Уровень собственного капитала (фактического)	0,764	0,859	0,095
Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим)	1,201	1,241	0,040
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,351	0,542	0,191
Коэффициент покрытия	1,542	2,184	0,642
Промежуточный коэффициент покрытия	0,376	0,630	0,255
Коэффициент срочной ликвидности	0,010	0,128	0,118
Коэффициент покрытия обязательств притоком денежных средств (коэф. Бивера)	1,034	1,264	0,230
Интервал самофинансирования, дни	9,531	10,367	0,837

Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала (фактического), который на конец анализируемого периода составил 0,859 (при рекомендуемом значении не менее 0,600).

Таким образом, к концу анализируемого периода у предприятия имелись широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Увеличение уровня собственного капитала (фактического) за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим) на конец периода составил 1,241 (на начало 1,201) (при рекомендуемом для соблюдения требования финансовой устойчивости значении не менее 1). Следовательно, на конец анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности предприятия в долгосрочном периоде. При этом динамика данного показателя может быть оценена как позитивная.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил на конец периода 0,542, что лучше установленного нормативного значения (0,10).

Соотношение заемного и собственного капитала (фактического) на начало анализируемого периода равнялось 0,308, на конец периода 0,164 (при рекомендуемом значении менее 0,700).

Коэффициент срочной ликвидности (отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг) на конец периода составил 0,128, что на 0,118 пунктов выше его значения на начало периода (0,010) при рекомендуемом значении от 0,20 до 0,40.

Промежуточный коэффициент покрытия (отражающий долю текущих обязательств, покрываемых оборотными активами за вычетом запасов) на конец периода составил 0,630, что на 0,255 пунктов выше его значения на начало периода (0,376) при рекомендуемом значении от 0,50 до 0,80.

Коэффициент покрытия краткосрочной задолженности оборотными активами на конец периода составил 2,184, что на 0,642 пунктов выше его значения на начало периода (1,542) при рекомендуемом значении от 1,00 до 2,00. Таким образом, за анализируемый период предприятие сохранило способность погасить текущие обязательства за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. Однако, на конец анализируемого периода данный показатель не укладывается в диапазон рекомендуемых значений.

Коэффициент Бивера, равный отношению притока денежных средств к общей сумме задолженности, на конец анализируемого периода составил 1,264, на начало 1,034. По международным стандартам рекомендуемое значение данного показателя находится в интервале 0,170 - 0,400. Полученное значение показателя позволяет отнести предприятие к низкой группе "риска потери платежеспособности", т.е. уровень покрытия задолженности суммой чистой прибыли и амортизации у Предприятия высокий.

Интервал самофинансирования (или платежеспособности) предприятия на конец периода составил 10 дней (на начало периода 10 дней), что свидетельствует о низком уровне резервов у предприятия для финансирования своих затрат (без амортизации) в составе себестоимости и прочих издержек за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений от дебиторов. В международной практике считается нормальным, если данный показатель превышает 360 дней.

После полученных результатов, проведём комплексную проверку хозяйственной деятельности предприятия. Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т. е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности производственного объекта на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения предшествующих периодов развития.

Таблица 2.6. Комплексная оценка финансового состояния ОАО «Хлебозавод № 8» на 01.01.2010 г.

Наименование показателя	Группы
	1	2	3	4
Рентабельность собственного капитала (ROE, приведённая к году), %	> 0,000	0,000 - 0,000	0.001 -0,001	<= 0
	18,970
Уровень собственного капитала, %	>= 70	60 - 69.999	50 - 59.999	< 50
	85,920
Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом	> 1.1	1.0 - 1.1	0.8 - 0.999	< 0.8
	1,241
Длительность оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам, дни	1 - 60	61 - 90	91 - 180	> 180; = 0
	12
Длительность оборота чистого производственного оборотного капитала, дни	1 - 30	> 30; (-10) - (-1)	(-30) - (-11)	< -30; = 0
	15
Цена интервала	5	3	1	0
Сумма баллов	25

Из таблицы 2.6 мы видим, что предприятие относится к I группе инвестиционной привлекательности. Предприятие имеет высокую рентабельность и оно финансово устойчиво. Платежеспособность предприятия не вызывает сомнений. Качество финансового и производственного менеджмента высокое. Имеются отличные шансы для дальнейшего развития.

3. Пути совершенствования хозяйственной деятельности ОАО «Хлебозавод № 8»

3.1 Разработка мероприятия по открытию кафе «Вкусняшка»

Кафе «Вкусняшка» создается с целью быстрого и качественного обслуживания посетителей, с максимальным вниманием к нему и предложением наиболее качественных изделий. Наш ассортимент будут представлять кулинарные изделия - торты, пирожные, пицца, а так же мороженное, коктейли, напитки, чай, кофе.

В будние дни основными посетителями нашего кафе будут студенты, школьники, работники различных организаций. В выходные и праздничные дни наше кафе прекрасно подходит для отдыха всей семьи. Уютный интерьер, приветливый персонал создадут прекрасную, незабываемую атмосферу, Также в нашем кафе вы можно будет отметить различные детские праздники, утренники.

В связи с тем, что в настоящее время существует огромное количество конкурентов в сфере обслуживания, пристальное внимание следует обратить на месторасположение будущего кафе «Вкусняшка».

Необходимые условия: нужно, чтобы месторасположение было как можно более удобным для жителей и гостей города - будущих посетителей, но в то же время необходимо учитывать и месторасположение конкурентов, а также стоимость и наличие необходимых площадей в данном районе.

С целью выявления наиболее удачного месторасположения кафе были оценены преимущества и недостатки месторасположения будущего кафе. Было выявлено, что наиболее выгодным месторасположением будет являться расположение кафе в специализированном магазине по улице Кирова. Рядом с кафе находится «Парк культуры и отдыха» Центрального округа г. ZZZZZ.

Предполагается отделить в магазине площадь для кафе размером 23 кв.м.

Кафе «Вкусняшка» планирует предоставлять следующие виды услуг:

1.выпечка и реализация тортов и пирожных;

2.предоставление услуги «товары в дорогу»;

3.ассортимент кафе будут включены горячие, холодные закуски, безалкогольные напитки, чай кофе, мороженное;

4.проведение праздников, детских утренников;

5.планируется также предоставление сервисных услуг: заказ по телефону, доставка товаров на дом и в офисы.

В настоящее время на рынке услуг существует множество кафе, предоставляющих аналогичные услуги, однако, основным недостатком товаров и услуг у конкурентов являются высокие цены и невысокое качество продукции. Цены в нашем кафе будет такими же, как и в наших специализированных магазинах.

У кафе «Вкусняшка» будет удобный режим работы, построенный таким образом, что уже с 8 часов утра вы сможете полакомиться нашей выпечкой и выпить чашечку - другую горячего кофе или чаю.

Наше кафе отличают следующие важные особенности:

1.высокое качество;

2.свежесть;

3.прекрасные вкусовые качества;

4.низкая цена.

Производимые изделия ОАО «Хлебозавод № 8», пользуются большим спросом, несмотря на огромное количество всевозможных производителей кулинарных изделий, поэтому наше кафе будут посещать дети и взрослые.

Для достижения поставленных целей планируется развернуть широкомасштабную рекламную кампанию с целью ознакомления потребителей с продукцией и ценами на нее. Расходы на маркетинг планируется финансировать за счет фонда развития производства.



Таблица 3.1 Каналы продвижения на рынок

Пути продвижения	Цена, р.	Количество	Стоимость в месяц, р.
Рекламный ролик	2200	10	22000
Реклама в журнале (газете)	250	10	2500
Реклама на радио	400	30	12000
Распространение брошюр-рекламок	1	1000	1000
Итого			37500

Таблица 3.2 Расчет показателей от предложенного мероприятия

Доходы и расходы по обычным видам деятельности	Обозначение	2011 год
		За месяц, тыс. р.	За год, тыс. р.
1	2	3	4
Выручка от продажи товаров, продукции, услуг	A	195,0	2340,0
НДС (18 %)	B	35,1	421,2
Чистая выручка	C	159,9	1918,8
Переменные затраты:
Сырьевые материалы		6,0	72,0
Электроэнергия		33,7	404,4
Прочие переменные затраты		13,8	165,6
Итого переменные затраты	D	53,5	642,0
Постоянные затраты:
Амортизация		2,2	26,4
Персонал		34,5	414,0
Аренда		36,3	435,6
Прямые страховые взносы работодателя	26	12,3	147,6
Прочие		4,1	49,2
Итого постоянные затраты	E	89,4	1072,8
Итого издержки	F	142,9	1714,8
Балансовая прибыль	G=C-F	17,0	204,0
Налог на прибыль	H (20 %)	3,4	40,8
Чистая прибыль	J=G-H	13,6	163,2

Возможные риски и источники их возникновения:

1) коммерческие риски:

- риск, связанный с реализацией товара;

- риск, связанный с доставкой товара.

2) Источники возникновения рисков:

- недостаточное изучение рынка сбыта;

- недооценка конкурентов;

- падение спроса на товар.

3) меры по сокращению риска;

- детальное изучение рынка;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- страхование имущества.

В целом можно сказать, что данный проект обладает инвестиционной привлекательностью, так как посредством кафе увеличится объем сбыта продукции ОАО «Хлебозавод № 8», а следовательно, увеличатся и объемы продаж и возрастет прибыль, что является, главным для улучшения финансового состояния предприятия.

Заключение

Баланс предприятия - это одна из форм бухгалтерской отчетности, которая в обобщенном виде отражает его средства по составу и направлениям использования (актив) и источникам их финансирования (пассив) в денежной оценке на определенную дату. Для сравнения в балансе приводятся показатели на начало и конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс предприятия является основной формой финансовой отчетности предприятия

Потребность в анализе возникает с целью необходимости оценки платежеспособности предприятия. Умение читать бухгалтерский баланс дает возможность только на основании изучения балансовых статей получить значительный объем информации для проведения анализа на предприятии.

Для того, чтобы предприятие эффективно функционировало в современных рыночных условиях необходимо постоянно проводить анализ на предприятии.

В данном случае был детально рассмотрен процесс проведения анализа хозяйственной деятельности ОАО «Хлебозавод № 8». На основе изложенного можно сделать вывод о том, что показателями ликвидности и платежеспособности оценивается финансовое состояние организации на краткосрочную перспективу. В наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. При этом, надо отметить, что проводимый анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства.

На основании проведенного анализа ОАО «Хлебозавод № 8» можно сделать заключение о ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности:

Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала (фактического), который на конец анализируемого периода составил 0,859 (при рекомендуемом значении не менее 0,600).

Таким образом, к концу анализируемого периода у предприятия имелись широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Увеличение уровня собственного капитала (фактического) за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим) на конец периода составил 1,241 (на начало 1,201) (при рекомендуемом для соблюдения требования финансовой устойчивости значении не менее 1). Следовательно, на конец анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности предприятия в долгосрочном периоде. При этом динамика данного показателя может быть оценена как позитивная. Предприятие имеет высокую рентабельность и оно финансово устойчиво. Платежеспособность предприятия не вызывает сомнений. Качество финансового и производственного менеджмента высокое. Имеются отличные шансы для дальнейшего развития.

Список использованных источников

1.Абрамова, Е. Экономика предприятия. - М.: “Дело и сервис”, 2006.- 98 с.

2.Байков, С.Н. Планирование прибыли и реализация мероприятий.//Финансовый менеджмент. - № 5. - 2005. - С.27.

3.Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 324 с.

3.Белобжецкий, И.А. Основные показатели финансовой деятельности предприятия.//Аудит и финансовый анализ. - № 8. - 2007. - С.28.

5.Белолипецкий, В. Г. Финансы фирмы.- М.: Инфра-М, 2005.- С.345

6.Дружинин, А. И., Кац, И. Я., Пинков, А.П., Ревенков, А. Н., Шарапов, Э. Н. Невидимая рука и государственное регулирование экономики: диалектика взаимодействия. - М.: ООО Юрайт, 2006.- 256 с.

7.Колчина, Н. В. Финансы предприятий. - М.: ЮНИТИ”, 2006.- С 342 .

8.Крейнина, М. Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2005.- С. 303.

9.Родионова, В. М., Федотова, М. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Минск: Высшая школа, 2007.- С. 156

10.Смельчакова, А. З. Финансовые планы и методика их составления.//Аудит и финансовый анализ. - № 8. - 2005. - С. 19.

11.Стоянова, Е. С. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива, 2003.- С. 472.

12.Тимофеева, О. Р. Планирование финансовых мероприятий. - СПб.: “Питер”, 2007.- С. 524.

13.Феоктистова, Т. Оперативная работы финансовой службы.//Аудит и финансовый анализ. - № 6. - 2005. - С. 33.

14.Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р. С. Финансы предприятий. - М.: Инфра-М, 2006.- С. 342.

15.Щиборщ, К.В. Основные задачи финансовой службы предприятия.//Проблемы теории и практики управления. - № 7. -2006. - С. 15.

16.Щиборш, К. В. Управление запасами на промышленном предприятии.//Финансовый менеджмент. - № 5. - 2007. - С. 19.

Приложения

Приложение А

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Бухгалтера магазина

Должностные обязанности:

Ежедневная проверка, таксировка товарных отчетов, проставление бухгалтерских проводок:

По ценам;

Суммарная;

Проверка входящих счетов-фактур на наличие всех обязательных реквизитов;

Ежедневная проверка кассовых отчетов:

Проверка показаний выручки по кассовым чекам;

Правильность заполнения приходных кассовых ордеров;

Выписка расходных ордеров;

Разноска данных товарных и кассовых отчетов в накопительные ведомости и журналы-ордера;

Проверка авансовых отчетов по мере составления;

Производить сверку с поставщиками по мере необходимости, но не реже 1 раза в год;

Производить не реже 1 раза в 6 месяцев ревизию материально-ответственных лиц, по результатам ревизии составлять акты , сличительные ведомости, просчитывать естественную убыль;

Составление актов уценки, наценки, списание товара, а также материальных ценностей;

Ежемесячно 10 числа предоставлять главному бухгалтеру сводные регистры по бухгалтерскому учету:

По счету 41/1 "Товары в розничной торговле";

По счету 41/3 "Тара под товаром";

По счету 42/1 "Торговая наценка";

По счету 44/1 "Издержки магазина";

По счету 90/3 "Выручка магазина";

Расчет реализованной торговой наценки;

Предоставление бухгалтерских данных для отчетов 1П, 5з;

Ежеквартально составление отчета по вмененному налогу;

Подготовка документов к архиву, хранение документов в течении 3 лет.

ДОЛЖЕН знать: Законодательные акты, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета; План и корреспонденцию счетов; порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.

Квалификационные требования: среднее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы не менее 3 лет, знание ПК.

С должностной инструкцией ознакомлен __________________

Приложение Б

Должностная инструкция продавца - кассира операциониста.

К работе на кассовой машине допускаются лица освоившие правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума.

На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер, который указывается во всех документах относящихся к данной машине (кассовом чеке, контрольной ленте, кассовом отчете, книге кассира - операциониста, журнале вызова технических специалистов). На кассовую машину имеется регистрационная карточка налогового органа, копия хранится в киоске, а оригинал в бухгалтерии предприятия.

На кассовую машину администрациязаводит «Книгу кассира - операциониста», которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью предприятия и налогового органа. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами одного цвета и без помарок. Кассовый отчет заполняется на основании чека кассовой машины и квитанций об инкассации денежной наличности в банк.

Работа кассира в течение смены.

Перед началом работы на кассовой машине продавец-кассир обязан заправить кассовую ленту, включить машину в работу, проверить дату, наименование предприятия (хлебозавод № 8) и полностью ли печатается на чеке весь текст. Если был выбит нулевой чек с гашением, обязательно приложить в конце дня этот чек к кассовому отчету.

В случае ошибки кассира-операциониста: при вводе суммы и невозможности аннулирования чека (был нажата клавиша отдел) в течение смены неиспользованный чек актируется в конце смены. Если был выбит чек на большую сумму, этот чек обязательно приложите к кассовому отчету за этот день. Сумма выручки за этот день по кассовому чеку (отчет с гашением) будет больше на сумму этого чека. Но фактическая выручка считается за минусом этого чека. На основании этого чека бухгалтером составляется акт по неиспользованным кассовым чекам. По неиспользованным чекам продавец составляет объяснительную записку, и сдает ее вместе с отчетом, приложив неиспользованные чеки.

Возврат чека делается только с разрешения администрации предприятия!

В конце рабочего дня снимается отчет с гашением. Для этого убедитесь, хватит ли кассовой ленты для снятия отчета, если уже идет распечатка контрольной лены, а ее недостаточно, надо выключить кассу, заправить новую кассовую ленту и снова запрограммировать кассу в режим снятия отчета с гашением. По показаниям суммирующего счетчика на начало и конец дня определяется сумма выручки за день. Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте. После снятия отчета с гашением сумма выручки на чеке сверяется с фактической и делается запись в книге кассира-операциониста. При расхождении результатов представитель администрации с продавцом должны выяснить причину расхождений. Выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы. По результатам проверки администрация предприятия в случае недостачи денежных средств должна принять меры к взысканию ее с виновных лиц в установленном порядке, а при наличии излишков денежных средств оприходовать их по отчету. После снятия отчета с гашением контрольно-кассовую ленту надо смотать в рулончик, написать на ней дату, № киоска, № кассового аппарата и поставить свою фамилию. Первого числа каждого месяца контрольная лента за предыдущий месяц сдается в бухгалтерию предприятия.

До прибытия инкассатора продавец должен своевременно приготовить денежную выручку для сдачи ее в банк. Товарный и кассовый отчет сдается в бухгалтерию предприятия на следующий день первой машиной.

Денежный остаток при переходе на другой киоск, уходе в отпуск или на больничный в обязательном порядке сдается в главную касс завода. За деньги оставленные в киоске на ночь предприятие не несет ответственности за их сохранность. Денежный остаток не должен превышать лимита остатка утвержденного администрацией предприятия по данному киоску (за исключением поломки кассы и невозможности из-за этого снять отчет с гашением).

При поломке кассы продавец обязан выключить кассу и сообщить на предприятие о поломке и причине поломке кассы и потребовать прислать в киоск другую кассу. При отправке кассы в ремонт мастер должен сделать отметку в журнале вызова специалиста. При отправке на предприятие резервной кассы продавец обязан выписать накладную в двух экземплярах с указанием марки и заводского № кассы, № машины, фамилии и росписи водителя забравшего кассу. Один экземпляр накладной отдается водителю, другой прикладывается к кассовому отчету. После получения кассы из ремонта продавец проверяет лимит чека (чтобы не пробить большой чек). Все документы, получаемые от механика по ремонту кассовых машин, отсылаются в бухгалтерию предприятия.

Продавец не имеет право работать на неисправной кассовой машине:

1. при несоответствие даты;

2. нет названия предприятия, а если на чеке печатается надпись «Торговый объект», значит, произошло обнуление фискальной памяти, и работать на такой кассе нельзя!

3. плохая печать;

4. печатается неполный текст.

В случае невыхода чека, или обрыва нажмите кнопку повтора чека или нажмите нулевой чек и на обороте укажите правильную сумму прописью и поставьте свою роспись.

Продавцу запрещается:

1. работать без кассовой машины;

2. нарушать пломбу на корпусе кассового аппарате;

3. допускать посторонних лиц к работе на кассовом аппарате и в помещение киоска;

4. запрещается проводить техническое обслуживание машины, включенной в сеть электропитания;

5. после окончания работы на машине необходимо отключить электропитание, вынув штепсельную вилку из розетки.

6. не должен иметь в кассе личных денег, и денег, не учтенных в кассовой машине (кроме денег, оставшихся по кассе на начало дня). При обнаружении администрацией предприятия излишков денежных средств продавец обязан оприходовать их и отразить в учете. В тех случаях, когда причиной образования излишков явилось не применение контрольно-кассовой машины при осуществлении денежных расчетов с покупателем, возникает основание к наложению на предприятие штрафа.

7. Запрещается выполнять на контрольно-кассовых аппаратах действие умножения. Для выполнения данного действия (умножения) использовать калькулятор.

Приложение В

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Бухгалтера-реализации

Должностные обязанности:

1.Ежемесячное ведение ведомости 16 по фактической и нормативной себестоимости;

2.Ежемесячно рассчитывает стоимость фактически выпущенной готовой продукции по отпускным ценам по всей номенклатуре, в натуральных измерителях

3.Ежедневный учет оплаты покупателями отгруженной продукции;

4.Выявление валовой прибыли от реализации продукции;

5.Составление статистической отчетности П-1;и других;

6.Предоставление информации по дебиторской задолженности директору, главному бухгалтеру, администрации;

7.Сверка по доставке готовой продукции до покупателей;

8.Ежеквартальная, при необходимости ежемесячная сверка с покупателями готовой продукции;

9.Подготовка данных для составления отчета по НДС и налогу с продаж;

10.Ведение книги продаж в электронном виде и ежемесячная распечатка;

11.Сверка выпуска готовой продукции с плановым отделом;

12.Ежемесячно 20 числа предоставлять сводные регистры по бухгалтерскому учету:

По счету 90 "Продажи (субсчет по основной деятельности)";

По счету 62 "Расчеты с покупателями";

По счету 44/3 "Коммерческие расходы";

По счету 40 "Выпуск продукции", 43 "Готовая продукция";

13.Подготовка документов к сдаче в архив, хранение документов в течении 3 лет.

Должен знать: Законодательные акты, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета; План и корреспонденцию счетов, порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.

Квалификационные требования: высшее (экономическое) образование и стаж работы не менее 3 лет, знание ПК.

Размещено на Allbest.ru