Овердрафтне кредитування на підприємстві ТОВ "Укртехбуд"

За результатами коефіцієнтного аналізу фінансової стійкості можна зробити висновок про низький її рівень на ТОВ «ТД «Водний Світ». Аналіз абсолютних показників фінансової стійкості підтвердив дане твердження та показав, що на підприємстві спочатку біла кризова ситуація і лише в 2013 році вона змінилась. Та все одно й досі існує висока імовірність банкрутства.

Таким чином, аналіз фінансових результатів діяльності підприємства демонструє зміну ефективності функціонування підприємства в аналізованому періоді. Можна сказати, що діяльність підприємства у 2011 році відрізняється своєю невиразністю, проте в 2013 та 2012 роках динаміка майже всіх показників позитивна.

Аналіз порядку обліку овердрафтного кредитування на підприємстві виявив головний момент, на який варто звернути увагу при отриманні овердрафту, - це вибір підходу до бухгалтерського обліку даної господарської операції. На досліджуваному підприємстві облік операцій з овердрафтного кредитування здійснюється з використанням субрахунку 311 згідно із рекомендаціями Мінфіну.

Зрозуміло, що рішення про такий вибір кожен бухгалтер повинен прийняти сам, проте для підприємств, що складають фінансову звітність за повною формою, овердрафт доцільніше враховувати за допомогою рахунку 60 «Короткострокові позики».

При здійсненні аудиту овердрафтного кредитування слід звернути увагу на зміни законодавства у сфері протидії легалізації доходів та фінансуванню тероризму, які передбачають активне залучення аудиторів до фінансового моніторингу операцій своїх клієнтів.

Для удосконалення організації овердрафтного кредитування на підприємстві в даній роботі запропоновано використання методу побудови морфологічної структури та дерева цілей.

В дипломній роботі було розраховано доцільність використання ТОВ «Українські технології будівництва» овердрафтного кредитування в порівнянні з короткостроковим кредитом того ж банку.

В роботі також запропоновано модель, яка надає змогу визначити розмір витрат на послуги овердрафту на будь-який період часу, а тому дозволяє планувати діяльність підприємства на майбутнє.

Таким чином, овердрафтне кредитування в своєму розвитку має пройти шлях вдосконалення в використанні підприємством, проте незважаючи на недоліки дана послуга буде залишатися однією з найпопулярніших банківських послуг. Ця вигідно і для банків, і для підприємств, тому, незважаючи на збереження нестабільної фінансової ситуації, і високих ризиків, пов'язаних з кредитуванням, банки будуть активно нарощувати пропозицію в цьому секторі.

СПИСОК ДЖЕРЕЛ ІНФОРМАЦІЇ

1. Бєлокоз О.І. Проблеми обліку овердрафту на торговельних підприємствах / О. І. Бєлокоз // Актуальні проблеми економіки. - 2013. - № 2. - С. 91-95.

2. Вишневський А.А. Банковское право Англии / А.А. Вишневський. --М.: Статут, 2000. - С. 206.

3. Вовк В.Я. Кредитування і контроль : навч. посіб. / В.Я. Вовк, О.В. Хмеленко. - К. : Знання, 2009. - 464 с.

4. Гид по финансовой грамотности. - М.: КНОРУС, 2010. - С. 179-183.

5. Положення про порядок емісії платіжних карток та виконання операцій з їх використанням: Постанова НБУ від 19.04.2005 р. № 137. [Електронний ресурс].

6. Цивільний кодекс України від 06.09.2005 № 2798. [Електронний ресурс].

7. Смердов В. . Овердрафт: бухгалтерский и налоговый учет / В. . Смердов // Налоги и бухгалтерский учет. - 2011. - № 81. - 2011. - С. 10-13.

8. Асоціації банків-учасників міжнародних платіжних систем ЕМА Кредитування: теорія і практика : навч. посібн. / Лагутін В. Д. - К.: ВД "Знання", 2004. - 215 с.

9. Науково-практичний інтернет-портал.

10. Дадалко В. . Финансы и кредит. Курс лекций / В. А. Дадалко - Минск: Армита-Маркетинг, 2009. - 288 с.

11. Без мінуса на картці або як впоратися з овердрафтом

12. Жаліло Я. . Економіка України на шляху від депресії до зростання: джерела, важелі та інструменти : навч. посіб. / Я. . Жаліло, Д. . Покришка, Я. В. Белінська. - К. : НІС, 2010. - 96с.

13. Офіційний сайт Дельта-Банку [Електронний ресурс].

14. Офіційний сайт Ощадбанку

15. Офіційний сайт Приват Банку

16. Офіційний сайт Райфайзенбанк «Аваль»

17. Офіційний сайт Укрексімбанку

18. Офіційний сайт Укрсиббанку

19. A short history of overdrafts

20. Yates J. Bank fees that overdraw teen's account have mom seeing red

21. Pollock I. Sue for money using the internet

22. Your reporter: Unauthorised overdraft fees.

23. Accountant sues bank over charges More bank cases face strike out

24. U.S. PIRG Consumer Blog: Bounce protection loans/debit cards under committee microscope USA Today: Banks' check-clearing policies could leave you with overdrafts

25. Ковальчук А.Т. Банки. Кредит. Фінанси: законодавчо-правовий вимір / А.Т. Ковальчук - К.: Парламентське видавництво, 2004. - 258 с.

26. Про внесення до деяких законів України змін щодо відкриття банківських рахунків: Закон України від 16.12.1997 р. № 725/97-ВР // Закони України. - 1998. -- № 14, с. 60.

27. Калимова Д. . Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов / под. ред. Калимова Д. . - Минск: Амалфея, 2003. - 752 с.

28. Про платіжні системи та переказ грошей в Україні: Закон України від 05.04.2001 р. № 2346-III // Відомості Верховної Ради. -- 2001. -- № 29, с. 30.

29. Про банки і банківську діяльність: Закон України 07.12.2000 р. № 2121-III // Відомості Верховної Ради. - 2001. - № 5-6 - с. 30.

30. Роз'яснення щодо відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій: Роз'яснення департаменту бухгалтерського обліку НБУ від 22.03.2001 р. № 12-111/456 // Відомості Верховної Ради. - 2001. - № 39. - с. 30.

31. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України: Постанова НБУ від 21.11.1997 р. № 388 // Відомості Верховної Ради. - 1997. - № 3. - С. 62.

32. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А.М. Поддєрьогін. 3-тє вид., перероб. та доп. - К.: КНЕУ, 2009. - 460 с.

33. Микова М.С. Банківське інвестиційне кредитування юридичних осіб в Україн / М. Микова // Актуальні проблеми економіки. - 2011. - № 5. - С. 208-216.

34. Волкевич О. . Овердрафт: правовые основы, налоговый и бухгалтерский учет / О. . Волкевич // Эпсилон. - 2008. - С. 7-13.

35. Децюра З. . Овердрафт: понятие и учет / З.П. Децюра // Бухгалтерская неделя. - 2008. _ № 41. - 2008. - С. 20-22.

36. Єгорова І.І. Банківські кредити на балансі підприємства / І.І. Єгорова // Баланс-Агро. - 2012. - № 42. - С. 23-27.

37. Дерев'янко С.В. Особливості застосування овердрафтного кредиту в Україні / С.В. Дерев'янко // Бухгалтерія в сільському господарстві. - 2012. - № 4. - С. 15-22.

38. Костіна Н.І. Комерційні банки: моделювання діяльності та прогноз: монографія / Н.І. Костіна, С.В. Сучок - Ірпінь : НУДПС України, 2010. - 223с.

39. Ларкін О.О. Особливості відображення в обліку операцій з овердрафту / О.О. Ларкін // Управління розвитком. - 2013. - №11. - С. 146 - 148.

40. Осипенко А.М. Овердрафт як інструмент розвитку бізнесу в Україні / А. М. Осипенко // Управління розвитком. - 2013. - № 15. - С. 7-8.

41. Чайковський Я.К. Сучасний стан готівкового обігу в Україні та система заходів щодо поліпшення організації роботи з готівкою в системі Національного банку України / Я. К. Чайковський // Економічний аналіз. - 2012. - № 11. - С. 428-433.

42. Чумаченко М.Г. Економічний аналіз: навч. посіб. / М.Г. Чумаченко. - К.: КНЕУ, 2009. - 564 с.

43. НПАОП 0.00 - 1.31 - 99 Правила охорони праці при експлуатації ЕОМ.- К.:Держнаглядохоронпраці, 1999.- 112с.

44. ГОСТ 12.1.005- 88 ССБТ. Общие санитарно- гигиенические требования к воздуху рабочей зоны. - Введ. 01.01.89.

45. СНиП 2.04.05- 91 Нормы проектирования. Отопление, вентиляция и кондиции.

46. ГОСТ 17.1.3.03- 77*. Правила выбора и оценка качества источников централизованного хозяйственно-питьевого водоснабжения. - Введ. 01.07.78.

47. ГОСТ 12.1.003- 83* ССБТ. Шум. Общие требования безопасности. - Введ. 01.01.1980.

48. ГОСТ 12.1.002- 84 ССБТ. Электрические поля промышленной частоты. Допустимые уровни напряжённости и требования к проведению контроля на рабочих местах.

49. ГОСТ 12.1.045- 84 ССБТ. Электростатические поля. Допустимые уровни на рабочих местах и требования к проведению контроля.

50. Державні санітарні правила і норми роботи з візуальними дисплейними терміналами електронно- обчислювальних машин ДСанПіН 3.3.2.007, Київ 1998.

51. СНиП II- 4- 79. Естественное и искусственное освещение. Нормы проектирования. - М .: Стройиздат, 1980. - 110с.

52. Правила охраны труда при эксплуатации электронно- вычислительных машин. Харьков 1999 г.

53. Правила устройства электроустановок. Энергоатомиздат, 1987.

54. НПАОП 40.1- 1.32 - 01 Правила будови електроустановок. Електрообладнання спеціальних установок.

55. НАБП Б.03.002 - 2007 Норми визначення категорій приміщень, будинків, зовнішніх установ за вибухопожежною та пожежною небезпекою. Наказ МНС № 633 від 03.12.2007.

56. ДБН В.1.1 - 7 - 2002 Пожежна безпека об'єктів. Пожежна безпека об'єктів будівництва. - Діє з 01.01.03.

57. ГОСТ 12.1.004- 91 ССБТ. Пожарная безопасность. Общие требования. - Введ. 01. 07. 92.

58. ДСТУ Б.В.2.5- 36:2006 Улаштування блискавкозахисту будівель і споруд.IEC 62305: «NEG» - Київ: МIНРЕГІОНБУД України 2008.

Додаток А

Фінансова звітність ТОВ «Укртехбуд» за 2012-2013 роки

Баланс ТОВ «Українські технології будівництва» на 31.12.2012

АКТИВ	Код рядка	На початок періоду	На кінець періоду
I. Необоротні активи
нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030	20,2	20,2
первісна вартість	031	44	44
знос	032	23,8	23,8
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080	20,2	20,2
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	65,9
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	11,7	19
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	0,8
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260	78,4	19
III. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280	98,6	39,2
ПАСИВ
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	44	44
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	(11,8)	(11,2)
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом I	380	32,2	32,8
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	66,4	6,4
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570
з оплати праці	580
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610
Усього за розділом IV	620	66,4	6,4
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	98,6	39,2

Звіт про фінансові результати ТОВ «Українські технології будівництва» на 31.12.2013

Стаття	Код рядка	Звітний період	Попередній період
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	7595,1	7288,7
Податок на додану вартість	015
Акцизний збір	020
Інші вирахування з доходу	030	(1265,8)	( 1214,8 )
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	6329,3	6073,9
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	(6312,5)	( 5921,8 )
Валовий:
прибуток	050
збиток	055
Інші операційні доходи	060
Адміністративні витрати	070
Витрати на збут	080
Інші операційні витрати	090	( 12,9 )	( 54,2 )
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	6329,3	6073,9
збиток	105	6325,4	6073
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160		( 97 )
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	3,9	0,9
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	( 3,4 )	( 0,3 )
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190
збиток	195
Надзвичайні: доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220	0,5	0,6
збиток	225

Размещено на Allbest.ru