Овердрафтне кредитування на підприємстві ТОВ "Укртехбуд"

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФЕРАТ

Звіт про виконання ДР: 125 с., 17 рис., 30 табл., 76 джерел, 1 додаток

Ключові слова: ОВЕРДРАФТ, ОВЕРДРАФТНЕ КРЕДИТУВАННЯ, КРЕДИТ, БЛАНКОВИЙ ОВЕРДРАФТ, ЗАБЕЗПЕЧЕНИЙ ОВЕРДРАФТ, БАНКІВСЬКІ ПОСЛУГИ, НЕДОЗВОЛЕНИЙ ОВЕРДРАФТ

Об'єкт дослідження - процес овердрафтного кредитування на підприємстві.

Предметом дослідження є сукупність підходів до організації обліку, аудиту та аналізу овердрафтного кредитування на підприємстві.

Мета даної дипломної роботи - обґрунтування теоретичних засад та розробка практичного інструментарію удосконалення організації, обліку, аудиту та аналізу овердрафтного кредитування на підприємстві.

Метод дослідження - елементи економіко-статистичних методів збору та обробки інформації: вибіркових досліджень, угрупувань, середніх величин, відносних величин; економіко-математичні методи, наукові абстракції, індукція та дедукція, аналіз та синтез та інші методи пізнання економічних явищ, об'єктів та процесів.

Дипломну роботу присвячено вивченню теоретичних засад обліку, аналізу та аудиту овердрафтного кредитування на підприємстві. Розкрито підходи до визначення овердрафту, досліджено закордонний досвід та нормативно-правове регулювання овердрафтного кредитування. Досліджено порядок обліку та аудиту овердрафтного кредитування. На основі проведеного аналізу стану досліджуваного підприємства та використання ним овердрафтного кредитування запропоновані рекомендації щодо удосконалення діяльності підприємства.

Результати розробок можуть бути застосовані у практичній діяльності підприємств.

ЗМІСТ

ВСТУП

1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОВЕРДРАФТНОГО КРЕДИТУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ

1.1 Теоретичні засади визначення поняття та класифікації овердрафту

1.2 Зарубіжній досвід організації овердрафтного кредитування

1.3 Нормативно-правове забезпечення здійснення овердрафтного кредитування

2. МЕТОДИЧНІ ПІДХОДИ ДО ОБЛІКУ І АУДИТУ ОВЕРДРАФТНОГО КРЕДИТУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ ТА НАПРЯМИ ЙОГО УДОСКОНАЛЕННЯ

2.1 Загальна характеристика та аналіз фінансового стану

ТОВ «УКРТЕХБУД»

2.2 Порядок здійснення та обліку овердрафтного кредитування у ТОВ «УКРТЕХБУД»

2.3 Удосконалення аудиту овердрафтного кредитування у ТОВ «УКРТЕХБУД»

3. АНАЛІЗ ОВЕРДРАФТНОГО КРЕДИТУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ ТА НАПРЯМИ ЙОГО УДОСКОНАЛЕННЯ

3.1 Аналіз овердрафтного кредитування у ТОВ «УКРТЕХБУД»

3.2 Розробка рекомендацій з удосконалення овердрафтного кредитування в ТОВ «УКРТЕХБУД»

3.3 Порівняння результатів застосування економіко-математичних моделей для прогнозування витрат підприємства на овердрафтне кредитування

ВИСНОВКИ

СПИСОК ДЖЕРЕЛ ІНФОРМАЦІЇ

ДОДАТОК А

ВСТУП

У розвинених країнах основна маса населення як засіб оплати товарів і послуг давно використовує кредитні картки. В Україні в останні роки картковий ринок активно розвивається, і однією з причин зростаючої популярності «пластикових грошей» є можливість витрачати більше коштів, ніж реально мається на картковому рахунку, тобто можливість використання послуги овердрафту .

В Україні послугою овердрафту в основному користуються юридичні особи, і на сьогоднішній день практично всі великі банки мають у своєму арсеналі дану послугу. Значно менш поширена послуга овердрафту як механізм кредитування фізичних осіб.

В кризовий період економіки суб'єктам господарювання бракує саме обігових коштів, тому на сучасному етапі дослідження особливостей процесу організації використання послуги овердрафту на підприємстві є актуальним.

Питання наукового тлумачення сутності, призначення, формування, використання послуги овердрафту підприємством розглядалися в наукових працях відомих вчених таких як: Волкевич О., Децюра З., Пустовіт М., Смердов В. та інші [1-3].

Зміни законодавчого поля надання послуги овердрафту та умов функціонування суб'єктів господарювання потребують подальшого поглибленого вивчення та аналізу процесу організації послуги овердрафту, її обліку, аудиту і аналізу. Вирішення цих та інших проблем зумовлює необхідність подальшого дослідження проблеми обліку і аудиту послуги овердрафту на підприємстві, що й визначило вибір теми, мету та завдання даного дослідження.

Метою роботи є обґрунтування теоретичних засад та розробка практичного інструментарію удосконалення організації, обліку, аудиту та аналізу овердрафтного кредитування на підприємстві.

Реалізація мети дослідження обумовила необхідність вирішення в роботі таких завдань:

- визначити сутність та економічний зміст овердрафту на підприємстві;

- визначити особливості овердрафтного кредитування закордоном;

- дослідити правові засади овердрафтного кредитування в Україні;

- проаналізувати фінансовий стан підприємства;

- розглянути порядок обліку овердрафтного кредитування на підприємстві;

- дослідити порядок аудиту овердрафтного кредитування на підприємстві;

- проаналізувати стан використання овердрафтного кредитування на підприємстві;

- розробити рекомендації з удосконалення використання овердрафтного кредитування на підприємстві.

Об'єктом дослідження є процес овердрафтне кредитування на підприємстві.

Предметом дослідження є сукупність підходів до організації обліку, аудиту та аналізу овердрафтного кредитування на підприємстві.

У дипломній роботі об'єкт та предмет дослідження розглядаються на прикладі Товариства з обмеженою відповідальністю «Українські технології будівництва» (ТОВ «УКРТЕХБУД»).

ТОВ «УКРТЕХБУД» працює на ринку України з липня 2007 року. Підприємство надає своїм замовникам широкий спектр послуг з проектування, капітального будівництва, зведення, реконструкції та реставрації будівель і споруд, капітального ремонту, обробці фасадів і інтер'єрів будівель, проектування та монтаж інженерних систем, виконання покрівельних, сантехнічних, вентиляційних, ландшафтних видів робіт.

Серед надаваних послуг є ландшафтний дизайн; проектування та монтаж інженерних мереж; пусконалагоджувальні роботи систем вентиляції та кондиціонування; роботи покрівельні; роботи сантехнічні; реконструкція будівель; ремонт будинків капітальний; реставрація будівель; будівництво та реставрація; будівництво капітальне.

Декілька років активної праці згуртованого колективу професіоналів створили обличчя підприємства і дали можливість використовувати сучасні технології і устаткування для випуску широкого асортименту продукції, з гіпсу та картону.

Основною метою діяльності товариства є отримання прибутку на вкладений капітал.

Товариство є юридичною особою за законодавством України, має самостійний баланс, круглу печатку зі своїм повним найменуванням українською мовою, має поточні та валютні рахунки в банківських установах.

Інформаційну основу та теоретичну базу дослідження становлять монографії, книги, наукові статті та доповіді вітчизняних і закордонних учених і практиків. Законодавчо-нормативним забезпеченням є Цивільний кодекс України, закони України, що регулюють діяльність суб'єктів господарювання та облікові процедури на них, нормативні акти Кабінету Міністрів України, профільних міністерств і відомств.

У роботі застосовані елементи економіко-статистичних методів збору та обробки інформації: вибіркових досліджень, угрупувань, середніх величин, відносних величин; економіко-математичні методи, наукові абстракції, індукція та дедукція, аналіз та синтез та інші методи пізнання економічних явищ, об'єктів та процесів.

Обробка кількісної інформації, яка отримана в процесі дослідження, здійснювалася за допомогою персонального комп'ютера з використанням пакету Microsoft Office Excel та іншого програмного забезпечення.

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОВЕРДРАФТНОГО КРЕДИТУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ

1.1 Теоретичні засади визначення поняття та класифікації овердрафту

Упродовж попередніх років ризиковані умови ведення бізнесу не лише позначилися на прибутках підприємств, але й навчили багатьох підприємців ефективному управлінню своїм бізнесом. Фінансове планування стало їх головним завданням.

Фінансове планування - найважливіша складова системи управління, необхідна умова для успішного розвитку підприємства. Добре налагоджений механізм планування та управління обіговими коштами дозволяє реально управляти бізнесом на основі передбачення та прогнозування. Але навіть маючи великий досвід ведення свого бізнесу, власникам не завжди вдається спрогнозувати всі обставини та скласти бюджет, що дозволив би безперебійно фінансувати всі поточні витрати, пов'язані з діяльністю підприємства.

У діяльності підприємців часто виникають ситуації, коли на складах накопичуються значні надлишки продукції, через невчасний розрахунок клієнтів виникає дебіторська заборгованість. Проблема обігових коштів може виникнути і під час непередбаченої закупівлі товару чи сировини. Дефіцит коштів - це загальна проблема для більшості вітчизняних підприємств. Як свідчать аналітики, складнощі, пов'язані з обіговими коштами, були, є і будуть, незалежно від кризових явищ [4].

Одним серед багатьох фінансових інструментів, що стають керівникам підприємств у нагоді при управлінні обіговими коштами, є послуга овердрафту.

Чинне законодавство не дає визначення поняттю «послуга овердрафту». Єдину згадку про неї можна знайти в постанові НБУ від 19.04.2005 р. № 137, яка не є чинною [5]. В ній вказано, що послуга овердрафту - це короткостроковий кредит, який надається в разі, якщо сума операцій по платіжним карткам клієнта перевищує залишок коштів на його рахунку.

Незважаючи на відміну Положення суть послуги овердрафту не змінилась. Слід зазначити, що її використання поширюється не лише на платіжні картки. З урахування вище згаданого краще за все суть даної форми кредитування представлена в ЦКУ, в якому вказано: «Якщо банк здійснює платежі з рахунка клієнта, незважаючи на відсутність на ньому коштів, вважається що банк надав клієнту відповідну суму грошей» - це і є послуга овердрафту [6]. Таким чином зрозуміло, що послуга овердрафту може надаватися як в формі кредитування поточного рахунку, так і в формі кредитування карткового рахунку.

Основні особливості послуги овердрафту наступні [7]:

1) послуга овердрафту надається автоматично - в момент, коли сума платежу перевищує залишок на банківському рахунку клієнта;

2) послуга овердрафту являється короткостроковим кредитом;

3) за використання послуги овердрафту банк стягує відсотки;

4) до кандидатів на отримання послуги овердрафту, як правило, висувають достатньо високі вимоги.

Клієнта банку може отримати послугу овердрафту, якщо на момент надання даної послуги, до рахунків, які є у клієнта не повинно бути ніякого роду претензій. В випадку, якщо у клієнта є отримані кредити, то ці кредити мають бути погашені в повному розмірі і своєчасно. Клієнтам, у яких є заборгованість, послугу овердрафту банк не надає; комітет повинен винести позитивне рішення на отримання клієнтом послуги овердрафту. В противному разі підприємство отримає відмову, незважаючи на попередній досвід співпраці в даному банку. В таблиці 1.1 та таблиці 1.2 наведені найбільш поширені значення поняття «послуга овердрафту» та перелік джерел та авторів, які окреслили дане визначення.

Таблиця 1.1 - Значення поняття «послуга овердрафту»

Автор	Підхід	Сутність підходу
Децюра З.	Короткостроковий кредит	Послуга овердрафту це короткостроковий кредит, що надається банком надійному підприємству понад залишок його коштів на поточному рахунку у межах заздалегідь обумовленої суми шляхом поповнення його рахунку
Пустовіт М.		Послуга овердрафту це кредит банку, який надається платоспроможним позичальникам, які мають постійні надходження на розрахункові рахунки
Тихомирова О.		Короткостроковий кредит, який надано платоспроможному клієнту (власнику поточного або кореспондентського рахунка) в межах визначеної суми (ліміту) після застосування ним платіжних інструментів на суму, яка перевищує залишок та поточні надходження коштів на цей рахунок
Положення про порядок емісії платіжних карток та виконання опе-рацій з їх вико ристанням від від 19.04.05 р. № 137		Короткостроковий кредит, який надається в разі, якщо сума операцій по платіжним карткам клієнта перевищує залишок коштів на його рахунку
Дерев'янко С.		Короткостроковий кредит, що надається з метою покриття тимчасової нестачі оборотних коштів у клієнта шляхом сплати з його поточного рахунку розрахункових документів понад фактичний залишок коштів на рахунку прийнято називати «послугою овердрафту»
Кочових О.	Перевитрата коштів, що є на рахунку клієнта	Багатотраншевий кредитний ліміт до поточного рахунку компанії, який називають послугою овердрафту
Волкевич О.		Форма короткострокового кредиту, який надається шляхом списання коштів з рахунку клієнта, в результаті чого з'являється дебетове сальдо на банківському рахунку
Смердов В.		Перевитрата грошових коштів, які є на рахунку клієнта, на обумовлену в договорі з банком суму
ч. 1 ст. 1069 ЦКУ		Якщо банк здійснює платежі з рахунка клієнта, незважаючи на відсутність на ньому коштів, вважається що банк надав клієнту відповідну суму грошей

Дані таблиці 1.1 та 1.2 свідчать про те, що послуга овердрафту представляє собою короткостроковий кредит, визначення суті якого є різноплановим.

Слід зазначити, що послуга овердрафту надається для забезпечення безперебійних платежів клієнта в умовах нестачі або відсутності коштів на його поточному рахунку (для покриття "касових" розривів) на поповнення обігових коштів, а саме:

- для оплати товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг);

- виплати заробітної плати, відрядних коштів;

- здійснення платежів у бюджет та позабюджетні фонди;

- фінансування інших господарських витрат [8].

Таблиця 1.2 - Відповідність понять «послуга овердрафту» джерелу

Автор (джерело) Значення поняття	Кочових О.	Дерев'янко С.	Волкевич О.	Пустовіт М.	Децюра З.	Тихомирова О.	Смердов В.	Положення про порядок емісії	ЦКУ ст.1069
Короткостроковий кредит, що надається банком надійному підприємству понад залишок його коштів на поточному рахунку у межах заздалегідь обумовленої суми шляхом поповнення його рахунку				+	+
Кредит банку, який надається платоспроможним позичальникам, які мають постійні надходження на розрахункові рахунки	+			+
Короткостроковий кредит, який надано платоспроможному клієнту в межах визначеної суми після застосування ним платіжних інструментів на суму, яка перевищує залишок та поточні надходження коштів на цей рахунок						+
Форма короткострокового кредиту, який надається шляхом списання коштів з рахунку клієнта, в результаті чого з'являється дебетове сальдо на банківському рахунку		+	+
Багатотраншевий кредитний ліміт до поточного рахунку компанії	+
Короткостроковий кредит, що надається з метою покриття тимчасової нестачі оборотних коштів у клієнта шляхом сплати з його поточного рахунку розрахункових документів понад фактичний залишок коштів на рахунку		+	+			+
Перевитрата грошових коштів, які є на рахунку клієнта, на обумовлену в договорі з банком суму							+
Короткостроковий кредит, який надається в разі, якщо сума операцій по платіжним карткам клієнта перевищує залишок коштів на його рахунку								+
Якщо банк здійснює платежі з рахунка клієнта, незважаючи на відсутність на ньому коштів, вважається що банк надав клієнту відповідну суму грошей									+

Деякі вітчизняні економісти вважають, що послуга овердрафту не що інше як поновлювана кредитна лінія з лімітом одноразової заборгованості. Хоча існують деякі відмінності:

- кредит надається при поданні позичальником платіжного доручення на суму, що перевищує залишок коштів на рахунку, шляхом дебетування поточного рахунку клієнта;

- кредит видається шляхом перенесення дебетового сальдо на поточному рахунку на кінець операційного дня на дебет позичкового рахунку;

- погашення кредиту відбувається, як правило, шляхом списання надходжень на поточний рахунок у безспірному порядку;

- як правило, послуга овердрафту видається без забезпечення у відсотках від середньомісячних кредитових оборотів по рахунку позичальника [9].

Слід вказати, що послуга овердрафту здійснюється з встановленням ліміту і терміну дії послуги овердрафту, а також терміну погашення наданого кредиту. Отримане дебетове сальдо по рахунку кредитоотримувача закривається банком щодня з відображенням у бухгалтерському обліку суми на рахунках з обліку кредитної заборгованості [10].

В залежності від можливостей підприємства послуга овердрафту надається в двох видах: з забезпечення та без забезпечення (бланкова послуга овердрафту). В випадку бланкової послуги овердрафту ліміт менший порівняно з лімітом послуга послуги овердрафту з забезпеченням. В забезпечення може прийматися як застава, так і гарантії та поручительства фізичних та юридичних осіб.

Зазвичай, послуга овердрафту надається в національній валюті. Надання її в іноземній валюті не заборонено законодавством України і при необхідності надається підприємствам, які мають стабільні надходження в іноземній валюті.

Для зручності використання послуги овердрафту бажано зосередити всі поточні рахунки в одному банку. Це економить час і кошти підприємця, а також надасть йому додаткові переваги для обслуговування у майбутньому. Проте варто пам'ятати, що кошти з послуги овердрафту не можна використовувати для фінансування інвестицій у виробництво. У середньостроковій перспективі це може привнести до втрати фінансової стабільності, оскільки послуга овердрафту - це все ж таки короткостроковий кредит, і його основне призначення - покриття касових розривів.

Послугу овердрафту можна класифікувати за декількома ознаками, такими як термін кредитування, забезпечення, нарахування відсотків, в залежності від правових підстав. В таблиці 1.3 наведено визначення кожного з параметрів класифікації.

Таблиця 1.3 - Класифікація послуги овердрафту

Параметр	Сутність	Розмір
Ліміт	Максимально можлива сума заборгованості на кожен відрізок часу	Розмір ліміту зазвичай встановлюється в процентах до суми надходжень на поточний рахунок клієнта за відповідний відрізок часу
Процентна ставка	Плата за користування коштами. Нарахування відсотків відбувається виходячи від фактичної суми заборгованості, яка виникла за час користування кредитними ресурсами	Встановлюється кожним банком і залежить як від умов кредитування, так і від кредитної політики конкретного банку
Термін кредитування	Проміжок часу, на який кредитору надається право користуватися кредитними коштами	До 3 місяців
		До 1 року
Правові підстави	В договорі визначаються правові підстави надання послуги овердрафту	В рамках дозволеного ліміту
		Всупереч договору пору-шується дозволений ліміт (недозволена послуга овердрафту)
Забезпечення послуги овердрафту	В забезпечення послуги овердрафту може прийматися як застава, так і гарантії та поручительства фізичних та юридичних осіб. В випадку бланкової послуги овердрафту ліміт менший ніж при овердрафті з забезпеченням	З забезпечення
		Без забезпечення (блан-кова послуга овердрафту)

Кожен банк обирає свою кредитну політику в питаннях щодо тієї чи іншої системи надання послуги овердрафту. Що стосується недозволеної послуги овердрафту, то основною причиною її виникнення є списання комісії за зняття коштів у банкоматі, коли підприємство знімаєте всі гроші «під нуль». Також аналогічна ситуація відбувається, коли знімаються кошти за річне обслуговування картки в той час, коли на рахунку немає достатньої суми. Крім того, не рідко здійснюючи, наприклад, покупку в іноземній валюті чи бронюючи готель за кордоном, на рахунку блокується певна сума, втім фактичне списання відбувається дещо пізніше - навіть до кількох днів. Якщо ж в цей період курс валюти змінювався, то сума до сплати може зрости і створити недозволену послугу овердрафту на рахунку [10].

Останнім часом можна виявити позитивну тенденцію щодо використання кредитних рахунків як серед юридичних осіб, так і серед фізичних. Саме це є причиною виникнення кредиторської заборгованості на картковому рахунку що і являє собою недозволену послугу овердрафту.

Популярність кредитних карт серед українців зростає колосальними темпами. За оцінками Асоціації банків-учасників міжнародних платіжних систем ЕМА, кількість кредитних карт, випущених українськими банками, вже перевищила 7 мільйонів штук. Українці звикають жити в кредит, але, на жаль, далеко не завжди розуміють, що саме стоїть за начебто привабливими умовами банків [8].

Потрапити в недозволену послугу овердрафту можна, якщо, наприклад, майже повністю «вибрати» кредитний ліміт і несвоєчасно платити відсотки по кредиту. У такому випадку несвоєчасно сплачені відсотки будуть додані до основної суми боргу і підприємство вийде за межі встановленого ліміту. Щоб цього не сталося, потрібно регулярно сплачувати обов'язкові платежі і відсотки по кредиту.

Як правило, банки намагаються попередити клієнта про допущене ним порушення. Наприклад, якщо клієнт вліз у недозволену послугу овердрафту, банк може попередити його телефонним дзвінком або блокуванням карти до моменту погашення щомісячного платежу або повного погашення боргу. Деякі банки також блокують картку у разі, якщо позичальник не погасив хоча б один щомісячний платіж. При цьому, як правило, нормальна робота карти відновлюється при внесенні суми боргу.

Якщо випадки недозволених послуг овердрафту або прострочення платежів будуть повторюватися, банк може просто відмовити в продовженні кредитної картки на новий термін [11].

Якщо випадки недозволених послуг овердрафту або прострочення платежів будуть повторюватися, банк може просто відмовити в продовженні кредитної картки на новий термін [12].

Якщо вихід із ситуації є, і клієнт банку може самостійно гасити свій прострочений борг та нараховані пеню і штрафи, він просто поповнює свій картковий рахунок і процедура списання відбувається автоматично. Якщо ж ситуація критична і клієнт не в змозі розрахуватися з боргами, банк звертається до законної юридичної процедурі стягнення боргу в судовому порядку, що передбачено договірними відносинами між банком і клієнтом. До речі, при погашенні свого боргу по кредитній карті перед банком потрібно пам'ятати про термін кредитної лінії і терміні дії картки. У разі, якщо власник картки в очах банку виявився поганим позичальником, перевипуск картки для подальших повільних розрахунків з банком може бути ускладнений - банк може відмовити у продовженні кредитного ліміту, що автоматично зажадає від боржника разового погашення заборгованості в повному обсязі [13].

В таблиці 1.4 наведені штрафні відсотки в шести українських банках [14-19].

Таблиця 1.4 - Штрафи банків для власників кредитних карт Visa та MasterCard в гривні

Назва банку	Штраф за недозволену послугу овердрафту, % за рік
ПриватБанк	52
Дельта-Банк	48
Ощадбанк	23
Райфайзенбанк «Аваль»	21
Укрсиббанк	20,9
Укрексімбанк	16

Як видно з таблиці 1.4 в українських банках штрафи досить різняться між собою. Для унеможливлення такого розвитку подій сьогодні є такі найпростіші та найдоступніші сервіси:

SMS-сповіщення. Клієнти Банку мають можливість скористатися послугою , за допомогою якої клієнт на мобільний телефон отримує звіти про всі операції по рахунку, а також про залишок після їх здійснення.

Інтернет-банкінг. Система дозволяє бачити всі деталі по рахунках. Таким чином, клієнт може відстежити виникнення послуги овердрафту, більше того, оперативно погасити його через систему в будь-який час доби, переказавши необхідну суму коштів [10].

Послуга SMS коштує всього декілька гривень на місяць, а користування інтернет-банкінгом є безкоштовним, плата стягується лише за здійснення операцій. Будучи завжди в курсі «життя» своїх рахунків, недозволена послуга овердрафту можна легко і швидко відслідкувати та вчасно погасити, уникнувши зайвих витрат.

Дослідження свідчать, що на сьогодні недозволених послугу овердрафту найчастіше використовують підприємства, діяльність яких пов'язана з виробництвом, переробкою, оптовою та роздрібною торгівлею продуктами харчування, медикаментами, мінеральними добривами, насінням, тобто товарами, на які є постійний попит у населення. Тобто послуга овердрафту набуває все більшої популярності серед підприємств.

Таким чином розглянута інформація показала, що, послуга овердрафту - це один із найоптимальніших і найвагоміших елементів у фінансуванні підприємства, від якого залежить стан господарської діяльності.

1.2 Зарубіжній досвід організації овердрафтного кредитування

Історія виникнення послуги овердрафту розпочалась в 1728 році у Королівському банку Шотландії. У купця Вільяма Хога на його балансовому рахунку в банку виникли проблеми, пов'язані з відсутністю грошей. Банк улагодив це питання, надавши Вільяму можливість зняти гроші з його порожнього рахунку для оплати боргів, перш ніж він отримає свої платежі. Таким чином, він став першим отримувачем грошового кредиту від банку у світі [20]. Впродовж наступних десятиліть, переваги цієї системи надання кредиту для клієнтів і банків стали очевидними, і банки по всій Великобританії прийняли це нововведення в експлуатацію.

З настанням індустріалізації, новим підприємствам була необхідна така форму кредиту, яка б стимулювала розвиток їхньої діяльності.

Після другої світової війни у Великобританії, Німеччині, Канаді, США, Франції та інших країнах поширився поновлюваний банківський кредит, який банки надавали фізичним особам у формі послуги овердрафту.

Як правило, послуги овердрафту використовують для нівелювання розривів між платежами і надходженнями на поточний рахунок, а тому при обґрунтуванні необхідності такої послуги підприємство має надати в банк інформацію про свою торгівельну політику щодо порядку розрахунків за договорами з постачання та продажу [21].

У зарубіжних країнах широкого розвитку набуло споживче кредитування. У країнах континентальної Європи банками практикується надання населенню кредиту за індивідуальними контокорентними рахунками. У англосаксонських країнах сильніше розвинений кредит, для приватних осіб у формі послуги овердрафту по їх персональним поточними рахунками.

Більшість банків прагнули обслуговувати корпорації і позбувалися від приватних клієнтів. Але на початку XXI століття банки знову активізували роботу з приватними особами.

Історично в різних країнах склалася різна практика організації короткострокового кредиту. В табл. 1.5 розглянуто основні особливості організації використання послуги овердрафту на прикладі кількох економічно розвинених країн [22].

Таблиця 1.5 - Особливості організації використання послуги овердрафту за кордоном

Країна	Сутність поняття «Послуга овердрафту»	Термін кредитування
Франція	Банки Франції практикують такі види ощадних вкладів, як кредитно-ощадні рахунки і плани. Ощадні плани - це договори, укладені між приватними особами та банками (або іншими ощадними установами)	Протягом 30 днів. Ця форма кредитування носить назву «касові кредити» - це послуги дозволеного овердрафту в межах затвердженого ліміту
Великобританія	На даний час банки Великобританії пропонують своїм клієнтам послуги овердрафту, за умови заздалегідь обговореного ліміту. Безпосередньо ліміт встановлюється з урахуванням середньо-місячних надходжень клієнта. Процент за послуги овердрафту встановлює кожен банк самостійно	Від декількох місяців до декількох років. Комерційні банки, вимагають повного погашення заборгованості раз на рік і проводять аналіз щорічно фінансового стану і платоспроможності
США	В США послуга овердрафту являє собою фінансову послугу, яка надається клієнту банка, коли коштів на рахунку клієнта не вистачає, щоб покрити необхідну суму зняття. Послуга овердрафту надається клієнту для покриття покупок, зроблених з дебетової картки, електронних переказів і чеків. Кожен банк самостійно встановлює розмір процентної ставки за послуги овердрафту, видавати послуги овердрафту з заставою чи без	В межах одного-двох місяців

В таблиці 1.5 коротко розглянуто сутність послуги овердрафту. Розглянемо більш детально кожну з перелічених країн.

В англійській банківській практиці існують персональні поточні рахунки з різним режимом послуги овердрафту. Для деяких типів поточних рахунків передбачений автоматична послуга овердрафту в певних межах і при встановленій процентній ставці. За деякими видами послуги овердрафту відсотки банками не стягуються (наприклад, для студентів). Перевага послуги овердрафту порівняно з фіксованою позичкою полягає в тому, що відсотки стягуються щодня тільки з залишку боргу, і тому позичальник виплачує менші відсоткові платежі. Однак за поточними рахунками з послуги овердрафту банки можуть встановлювати комісійні збори, а при разових позиках комісійні, як правило, не стягуються [21].

Банки Франції та Німеччини почали надавати позики під заощадження на житлове будівництво за фінансової підтримки урядів. Пізніше стали розвиватися кредити по карткових рахунках, кредити на придбання товарів тривалого користування, сервісні позики, що видаються приватним особам на оплату послуг, пов'язаних з лікуванням, організацією відпочинку, отриманням освіти [22].

Банки Франції практикують такі види ощадних вкладів, як кредитно-ощадні рахунки і плани. Ощадні плани - це договори, укладені між приватними особами та банками (або іншими ощадними установами). За ним передбачені податкові пільги, якщо клієнт зобов'язується протягом певного часу зберігати свої заощадження на рахунку в банку. При настанні терміну, клієнт може зняти всю суму разом з відсотками. При цьому він отримує право на отримання у банку цільового кредиту для придбання житла або створення підприємства.

У Великобританії в 1991 році урядом була встановлена спеціальна система для заохочення ощадних вкладів. TESSA - це вільні від податків, спеціальні ощадні рахунки. Кожній особі дозволялось мати тільки один рахунок TESSA. Максимальна сума, яку можна інвестувати на 5-річний період, становила 9000 фунтів. Якщо вкладені суми лишались на рахунку протягом всього 5-річного терміну, то податок на прибуток не застосовувався.

На даний час банки Великобританії пропонують своїм клієнтам послуги овердрафту, за умови заздалегідь обговореного ліміту. Безпосередньо ліміт встановлюється з урахуванням середньомісячних надходжень клієнта. Процент за послуги овердрафту встановлює кожен банк самостійно [22].

В випадку перевищення ліміту виникає недозволена послуга овердрафту, що призводить до збільшення відсотків за послуги овердрафту разом зі збільшенням кількості зборів з перевищеної ліміт суми. Збори, що стягуються банками можуть змінюватись. Також, банк може прийняти рішення не дозволяти клієнту увійти в недозволену послугу овердрафту. Знову ж, рівень і характер таких зборів коливається в широких межах між банками. Як правило, банк посилає лист, що повідомляє клієнта про те, що зняття коштів з клієнтського рахунку буде здійснено в межах укладеного договору.

Щодо суми зборів, то деякі банки Великобританії пропонують «буферну зону», де з клієнта не стягують платню за використання послуги овердрафту, за умови якщо клієнт не перетне певної межі. Інші банки, як правило, стягують плату незалежно від суми послуги овердрафту, який розглядається деякими банками як недозволений кредит.

Останнім часом відбулися певні зміни в структурі оплати відсотків за послуги овердрафту: замість однієї щомісячної плати за послуги овердрафту, тепер банки стягують відсотки за щоденне користування коштами. Банки також дозволяють клієнтам «пільговий період», коли клієнт може погасити послуги овердрафту без сплати відсотків, щодня з понеділка по п'ятницю до 15:30. Банк Lloyds TSB дозволяє своїм клієнтам, в випадку виникнення послуги овердрафту в п'ятницю сплатити гроші до 10 ранку понеділка і тоді щоденні збори за вихідні (суботу і неділю) будуть скасовані. В банку Alliance&Leicester раніше існувала «буферна зона» під назвою «останні декілька фунтів», але ця програма була скасована.

У 2006 році Управління по добросовісній торгівлі (Office of Fair Trading) виступило із заявою, де зазначалось, що емітенти кредитних карт можуть застосовувати штрафні санкції за умови, коли клієнт перевищив максимальну межу витрати і (або) зробив прострочені платежі на своїх рахунках. У заяві, Управління по добросовісній торгівлі рекомендує емітентам кредитних карт встановити максимальний збір, що дорівнював би не більше 12 фунтів стерлінгів [23]. Багато клієнтів, які понесли збитки через надмірне зняття зборів, використали дану заяву, як можливість подати в суд на банк для відшкодуванням сплачених відсотків. Це спричинило велику кількість судових процесів в Англії і графстві Уельс [22]. На сьогоднішній день багато банків не з'являється до суду, щоб виправдати свої дії, пов'язані зі зняттям процентів за недозволену послугу овердрафту [24]. Проте, були випадки, коли суди виносили рішення на користь банків [25].

Однією з форм револьверного (поновлюваного) споживчого кредиту в США є послуги овердрафту, так званий «прототип банківських позик», що надається тільки банками. Послуги овердрафту - це сума, в межах якої банк кредитує власника поточного рахунку. У результаті на рахунку утворюється дебетове сальдо. По суті, це негативний баланс на поточному рахунку клієнта.

В США послуга овердрафту являє собою фінансову послугу, яка надається клієнту банка, коли коштів на рахунку клієнта не вистачає, щоб покрити необхідну суму зняття. Послуга овердрафту надається клієнту для покриття покупок, зроблених з дебетової картки, електронних переказів і чеків. У разі незапланованих виплат таких, як автоматичні клірингові виплати та чеки платіж проводиться в незалежності від залишку на рахунку. Проте, зняття коштів з дебетової карти є попередньо затвердженою процедурою і сума боргу має бути оплачена при пред'явленні банком вимог на сплату.

На початку кожного робочого дня, керівники філій банку отримують комп'ютеризований список клієнтів, яких розглядають на відмову в відкритті недозволеної послуги овердрафту для рахунків, відкритих в конкретної галузі, місті чи державі. Як правило, якщо клієнт має можливість прийти у відділення з готівкою або зробити переказ для покриття суми кредиту, менеджер може на свій страх та ризик за наявності пом'якшувальних обставин відкликати відсотки, нараховані за цей день клієнтові. Банки надають певний проміжок часу, коли є можливість отримати дозвіл на відкриття недозволеної послуги овердрафту. Після плину цього часу статус договору з змінюється з «в очікуванні рішення» на «відхилено», і ніякі подальші дії не можуть бути ухвалені.

Кредитна лінія послуги овердрафту представляє собою форму кредиту на договірних відносинах, в яких банк обіцяє відкрити послугу овердрафту до певного ліміту. Клієнт, який хоче відкрити послугу овердрафту повинен заповнити і підписати заяву, після чого банк перевіряє кредитоспроможність споживача і затверджує або відхиляє замовлення.

В Сполучених Штатах Америки проценти по послуги овердрафту мають відповідати вимогам Truth in Lending Act (федеральний закон США, розроблений для прозорості надання кредитних послуг в банках). Відповідно до цього закону банки стягують плату за непогашений залишок послуги овердрафту. Деякі банки стягують невелику щомісячну плату незалежно від того, чи використовується кредитна лінія. Послуги овердрафту надаються споживачам, які відповідають критеріям кредитоспроможності, встановлених банком. Після того, як кредитна лінія буде встановлена, доступний кредит буде видано, як частину вільного залишку на рахунку.

Розрахунковий рахунок клієнта може бути пов'язаний з іншими рахунками в банку, наприклад, з ощадним рахунком, кредитною картою або кредитною лінією. Після того, як зв'язок між рахунками встановлено, в випадку виникнення послуги овердрафту, кошти знімаються в необхідному клієнтові обсязі, проводиться обліковий запис.

Кожен банк самостійно встановлює розмір процентної ставки за послуги овердрафту, видавати послуги овердрафту з заставою чи без. На відміну від традиційного кредиту, послуга овердрафту видається після ряду процедур таких, як аналіз середнього залишку на рахунках клієнта, історії сплати рахунків за послуги овердрафту, кількості рахунків клієнтів в банку, і тривалості часу користування цими рахунками. Тим не менш, банк може і не надати послуги овердрафту, навіть якщо всі критеріїв є задовільними [26].

Кредитна політика банку стосовно відкриття традиційних кредитних ліній та кредитної лінії послуги овердрафту має певні розбіжності. В випадку послуги овердрафту, його відкриття можливе в рамках доступного залишку замовника, проте банк залишає за собою право відмови у виплаті в випадку перевищення ліміту. Банки, як правило, стягують одноразову плату за кожну послугу овердрафту. Банк також може стягувати щоденну плату за кожен день, коли на рахунку клієнта присутнє від'ємне дебетове сальдо.

Так званий «захист від відмов» регламентується в кредитному законодавстві США. Даний законопроект, Truth in Lending Act, забороняє банкам вести оманливу рекламну кампанію і вимагає розкриття всіх умов кредитування. Історично склалося, що банки можуть відмовити в послузі овердрафтної кредитної лінії без інформування про підстави [26].

Порядок обробки транзакцій відбувається наступним чином: якщо власник рахунку робить ряд невеликих дебетових операцій, при яких не утворюється від'ємне сальдо, а пізніше проводить велику операцію під час якої відкривається послуга овердрафту, то в випадку, коли всі ці операції були проведені в один день, і банк обробляє в першу чергу найбільшу операцію, нараховується відсоток за користування послугою овердрафту.

В США серед великих американських банків поширена політика «Спочатку великий чек» [27]. Суть даної політики заключається в тому, щоб убезпечити найбільш важливі транзакції клієнта (наприклад, оплата орендної плати або іпотечного кредиту).

Споживачі намагалися судитися, щоб банки не займались даною практикою, стверджуючи, що банки використовують «Спочатку великий чек», щоб маніпулювати порядком операцій та штучно викликати більше зборів за послуги овердрафту. Банки в США в основному регулюються Управлінням по контролю за валютою (Office of the Comptroller of Currency - незалежне бюро в США, яке підпорядковується Департаменту казначейства), яке офіційно затвердило дану практику [28].

Договори з банком передбачають можливість зміни транзакцій в будь-якому напрямку, на розсуд банку [29].

У липні 2010 року Федеральна резервна система США (Federal Reserve) прийняла правила (зміни до Правил Е), які заборонили збори за послуги овердрафту, в випадку якщо клієнти банку користувалися дебетовою карткою лише один раз або будь-якою операцією через банкомати, але не обирав можливість відкриття послуги овердрафту.

Дослідження Moebs Services проведені в лютому 2011 року показало, що близько 90% клієнтів обрали захист від послуги овердрафту в результаті проекту, що приніс банкам Сполучених Штатів рекордні прибутки від зборів за послуги овердрафту [30].

Терміни надання послуги овердрафту: у США - в межах одного-двох місяців , а у Великобританії від декількох місяців до декількох років. У той же час у Великобританії комерційні банки, як правило, вимагають повного погашення заборгованості раз на рік і проводять обстеження щорічно фінансового стану і платоспроможності клієнта. Договір, може бути, розірваний при різкому погіршенні платоспроможності позичальника . У Південній Кореї власники чекових депозитів можуть мати послуги овердрафту протягом 30 днів. Верхня межа суми послуги овердрафту встановлюється банками індивідуально відповідно до кредитоспроможністю власника рахунку. У Франції також застосовується ця форма кредитування, але вона носить назву «касові кредити» - це дозволені послуги овердрафту в межах затвердженого ліміту.

Надання кредиту за поточним рахунком не обмежений в часі, він є трастовим, тобто не потребує забезпечення, відсоток за послуги овердрафту нараховується щоденно на непогашений залишок. Послуги овердрафту можуть бути дозволеними, тобто попередньо погодженим з банком, і недозволеними, коли клієнт виписує чек, не маючи на те попередньої згоди банку [31].

Ця форма кредитування в даний час є найбільш поширеною формою короткострокового кредитування персональних позичальників практично у всіх країнах Заходу. Наприклад, у Великобританії, відкриваючи поточний рахунок, позичальник, отримує в банку безкоштовно чекову книжку, чекову гарантійну пластикову картку, а також можливість отримувати звіт про рух коштів на рахунку на вимогу; замовити чекову книжку або магнітні пластикові картки; баланс рахунку і користуватися кредитом по рахунком у формі послуги овердрафту. У британських банках в даний час клієнтам надається безвідсотковий послуги овердрафту на суму до 500 фунтів стерлінгів за весь період користування позичкою, а по кредиту, який перевищив цей ліміт, сплачуються відсотки.

В останні роки зарубіжні банки зробили поточні рахунки клієнтів більш привабливими, надаючи додаткові можливості, такі як нарахування відсотків на щоденний залишок, надання банківської картки (для отримання готівки в банкоматах). Деякі банки надаються поточні рахунки з можливістю автоматичної послуги овердрафту. При цьому якщо сума боргу не перевищує ліміт, з рахунку клієнта банк не стягує відсотки, а у разі перевищення певної суми відсотки й комісійні стягуються на більш пільгових умова, ніж з клієнтів, які кредитуються без використання подібного рахунку.

Такий вид кредиту як послуга овердрафту залежить від економічного циклу економіки країни. Обсяг кредитування збільшується на стадії економічного зросту, коли споживачі більш оптимістично налаштовані в оцінках свого майбутнього.

1.3 Нормативно-правове забезпечення здійснення овердрафтного кредитування

Процес акумуляції і перерозподілу тимчасово вільних ресурсів здійснюється за допомогою кредитів. Кредитні правовідносини - це врегульовані нормами права самостійного виду відносини, що виникають при перерозподілі матеріальних фондів між учасниками майнового обороту з приводу надання коштів або товарно-матеріальних цінностей на певний строк або з відстрочкою платежу на умовах зворотності і платності у вигляді відсотків по кредиту [32].

Важливе значення в процесі здійснення кредитних операцій банківськими установами має інституціональне, законодавче та нормативно-правове забезпечення діяльності банків. Головними інститутами, які регламентують порядок здійснення банківської кредитної діяльності в Україні, є: Верховна Рада України, Кабінет Міністрів, Національний банк України, банківські установи тощо. Кредитна діяльність банків регламентується Цивільним та Господарським кодексами України, Законами України, нормативно-правовими актами НБУ, статутами банків і кредитними договорами, що представлено на рисунку 1.1.

Рисунок 1.1 - Регулювання банківського кредитування в Україні

Виходячи з даних, наведених на рисунку 1.1 можна простежити ієрархічність структури нормативно-правового забезпечення кредитної діяльності.

Серед основних законодавчих та нормативно-правових актів України, що регулюють кредитну діяльність банків, слід виділити наступні:

1) Закон України "Про банки і банківську діяльність" - являє собою перелік операцій, зокрема кредитних, які можуть здійснюватися банками, які отримали ліцензію НБУ;

2) Закон України "Про Національний банк України" - визначає операції Національного банку, серед яких надання кредитів банківським установам для підтримки ліквідності, і регламентує здійснення Національним банком банківського регулювання та нагляду, зокрема, з метою захисту інтересів вкладників та кредиторів і забезпечення фінансової надійності банків;

3) Закон України "Про заставу" - розкриває основні норми застосування застави, вимоги до предмету застави, змісту і форми договору застави, збереження застави, її припинення та інші;

4) Закон України "Про іпотеку" - регулює взаємозв'язку між банківськими установами та позичальниками в сфері іпотечного кредитування, визначає моменти виникнення, застосування і припинення іпотеки, предмети іпотеки та вимоги, які ними забезпечуються, умови передачі нерухомого майна в іпотеку, описує державну реєстрацію та страхування предмета іпотеки, особливості надання в іпотеку різних видів нерухомого майна, порядок укладання договору іпотеки, висуває вимоги до змісту і форми заставної і можливості, її використання для рефінансування та ін.

Вимоги до форми і порядку укладення (зміни, розірвання) кредитних договорів передбачені ст. 6 Закону України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» від 12.07.2001 р. Відповідно до ст. 345 Господарського кодексу України кредитний договір укладається між позичальником і кредитором у письмовій формі. У ньому визначаються мета, сума і строк кредиту, умови і порядок його видачі та погашення, види забезпечення зобов'язань позичальника, відсоткові ставки, порядок плати за кредит, обов'язки, права і відповідальність сторін щодо видачі та погашення. Кредитний договір не може змінюватися в односторонньому порядку.

Порядок укладення і вимоги до договорів банківського кредиту закріплені в Господарському та Цивільному кодексах України. Для одержання кредиту позичальник надає в банк клопотання (заявку), установчі документи, довідки банків про залишки коштів на рахунках і наявність заборгованості по кредитах, техніко-економічне обґрунтування потреби в кредиті і джерелах його погашення.

Для зниження ступеня ризику банк надає кредит позичальникові за наявності гарантії платоспроможного суб'єкта господарювання чи поручительства іншого банку, під заставу належного позичальникові майна, під інші гарантії. З цією метою банк має право попередньо вивчити стан господарської діяльності позичальника, його платоспроможність та спрогнозувати ризик непогашення кредиту.

Договір банківського кредиту є консенсуальним і двосторонньо зобов'язуючим.

Суб'єктами кредитних відносин можуть бути юридичні і фізичні особи. Кредитор - це суб'єкт кредитних відносин, який надає кредити позичальнику у тимчасове користування. Позичальниками є юридичні і фізичні особи, які відчувають недостачу власних коштів і отримали у тимчасове користування грошові кошти на умовах зворотності, платності, строковості.

Об'єкт кредитування властивий усім формам і видам кредиту -- витрати, потреби, кредитування яких не заборонене законом.

В Україні суб'єкти господарської діяльності можуть використовувати такі форми кредиту: банківський, комерційний, лізинговий, іпотечний, бланковий, консорціумний, споживчий тощо.

Відповідно до ст. 2 Закону України «Про банки і банківську діяльність» банківський кредит - це будь-яке зобов'язання банку надати визначену суму грошей, будь-яка гарантія, будь-яке зобов'язання придбати право вимоги боргу, будь-яке продовження терміну боргу, що надано в обмін на зобов'язання боржника повернути заборгованість і сплатити відсотки із суми заборгованості.

Зазвичай розмір кредиту визначається, виходячи з вартості товарів і послуг, які є об'єктом кредитування, а також в межах вартості майна, майнових прав, які можуть бути передані банку в забезпечення фізичною особою та сумою її поточних доходів, за винятком обов'язкових платежів.

Одним з різновидів банківських кредитів є послуга овердрафту . Далі розглянуто її особливості. Послуга овердрафту є особливою формою короткострокового кредиту, що надається надійному клієнту понад його залишок на поточному рахунку в цьому банку в межах заздалегідь обумовленої суми шляхом дебатування його рахунку. При цьому утворюється дебетове сальдо.

Чинне законодавство не дає визначення поняттю «послуга овердрафту». Єдину згадку неї можна знайти в Положенні про порядок емісії платіжних карток та виконання операцій з їх використанням, затвердженим постановою НБУ від 19.04.2005 р. № 137, яке зараз не є чинним [5]. В ньому вказано, що послуга овердрафту - це короткостроковий кредит, який надається в разі, якщо сума операцій по платіжним карткам клієнта перевищує залишок коштів на його рахунку.

Незважаючи на втрату чинності цього Положення, організація використання послуги овердрафту не зникла з господарської практики. Навпаки, її використання поширилося з операцій по платіжним карткам на інші банківські операції. Про це свідчить Положення ч.1 ст. 1069 ЦКУ: «Якщо банк здійснює платежі з рахунка клієнта, незважаючи на відсутність на ньому коштів, вважається що банк надав клієнту відповідну суму грошей» - яке можна трактувати, як більш розширений підхід до послуги овердрафту [6].

У науковій літературі поняття «послуга овердрафту» отримало досить багатогранне визначення.

Здійснюючи послуги овердрафту, банк проводить платежі за клієнта на суму, що перевищує залишок коштів на його поточному рахунку. Таким чином, клієнту фактично надається кредит в межах певного ліміту.

Фактично послуга овердрафту є короткостроковим й у більшості випадків незабезпеченим кредитом.

На думку фахівців контокорентна угода демонструє такі відносини між банком та клієнтом, які виходять за межі суто офіційних. Категорія «довіра», яку неможливо виміряти лише правовим інструментарієм, у цьому разі є визначальним аргументом. А тому організація використання послуги овердрафту (контокорент), зрозуміло, не може застосовуватися для фінансування інвестицій [34].

Зважаючи на наявні ризики, вартість послуги овердрафту зазвичай є вищою за вартість звичайного кредиту.

Спеціалісти із порівняльного права по-різному оцінюють відмінність між послугою овердрафту і звичайним кредитом. Одні вважають, що «в сучасній банківській практиці реальна відмінність між послугою овердрафту і кредитом розмивається» [34]. А.Ковальчук не погоджується із такою думкою, він зазначає, що овердрафт як різновид кредитної угоди і власне кредит отримують відносно різне фінансове забезпечення, а отже, і правове регулювання [32].

Можливість існування організації використання послуги овердрафту в Україні законодавчо передбачена також іншим Законом України «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні»: «Банки виконують розрахункові документи відповідно до черговості їх надходження та виключно в межах залишку грошей на рахунках платежів, крім випадків надання платнику обслуговуючим його банком кредиту», а також «Банки здійснюють переказ з кореспондентських рахунків інших банків своїх клієнтів у межах залишку грошей на цих рахунках, крім випадків надання обслуговуючим банком кредиту банку клієнту» [35].

Цим же Законом визначено, що платником є особа, з рахунку якої ініціюється переказ грошей або яка ініціює переказ шляхом внесення до банку або іншої установи - члена платіжної системи документа на переказ готівки разом з відповідною сумою грошей.

Під переказом грошей слід розуміти рух певної суми грошей з метою її зарахування на рахунок отримувача або видачі йому у грошовій формі [35].

Відповідно до ст. 55 Закону України «Про банк та банківську діяльність» [36] відносини банку з клієнтами регулюються законодавством України нормативно-правовими актами НБУ та угодами (договорами) між клієнтами та банком.

На думку автора, необхідне існування відповідної угоди між банком та клієнтами з приводу надання останньому (клієнту) послуг користування послугою овердрафту.