Система наличных и безналичных расчетов организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Необходимым условием деятельности любого предприятия в рыночной экономике является наличие хозяйственных связей, обеспечивающих непрерывность снабжения, бесперебойность процесса производства и своевременность реализации услуг и отгрузки продукции.

Хозяйственные связи подкрепляются договорами, которые определяют, что одно предприятие является поставщиком товарно-материальных ценностей в виде работ или услуг, а другое предприятие или частное лицо - их потребителем, и, соответственно, плательщиком.

Организация расчетов поставщиков и покупателей оказывает непосредственное влияние на оборачиваемость оборотных средств и своевременность поступления денежных средств на предприятие.

Возникновение взаимоотношений между предприятием и персоналом, выполняющим производственное задание, предусматривает расчеты с работниками, также с органами социального обеспечения и иными юридическими и физическими лицами. Данные расчеты осуществляются также в денежной форме.

В настоящее время между организациями расчеты денежных средств производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутcя путем перeчисления, то есть перевода денежных средств на счет получателя со счета плательщика с помощью кредитных или расчетных банковских операций, замещающих наличные деньги. При этом контрагентом при данных расчетах являются соответствующие государственные или коммерческие банки или иные кредитные организации.

Предприятия выбирают банки для обслуживания самостоятельно. Можно производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям или нескольких банках по кредитным операция). Эти отношения имеют договорный характер.

Кредитные отношения предприятий и их банков закрепляются кредитными договорами. Предприятия могут помимо расчетных счетов в банках, открывать текущие и специальные счета для хранения денежных средств целевого назначения, например, для приватизационного фонда, аккредитивов и чековых книжек.

Рациональная организация контроля за наличными и безналичными рaсчетами способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, своевременностью выполнения обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженностей, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, соответвенно, росту финансового состояния предприятий.

Актуальностью работы является то, что денежные средства, независимо от их формы - наличной или безналичной, выполняют идентичные функции, существуют различия технического поpядкa, выраженные в особенности бухгалтерского учета денежных средств, однако между ними нет экoнoмических рaзличий.

Бухгалтерский учет денежных средств и их расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного оборота, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждое предприятие стремится получать большую прибыль от реализации своих работ и услуг. Эта прибыль должна обеспечивать развитие своей организации, покрывая расходы. Для извлечения прибыли организаций должна оценивать целесообразность вложения свободных денежных средств.

Объектом исследования данной работы являются наличные и безналичные расчеты предприятия, предметом исследования - бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств.

Целью курсовой работы является изучение системы наличных и безналичных расчетов организации.

В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи:

· изучить общее положение о расчетах;

· исследовать организацию наличных и безналичных расчетов;

· охарактеризовать, существующие в Российской Федерации, основные формы безналичных расчетов;

· изучить отражение в учете наличных и безналичных расчетов

Для решения поставленных задач необходимо исследовать нормативно-правовые акты, научную литературу по данной теме и сделать выводы из изученного.



1. СУЩНОСТЬ И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТОВ

1.1 Общие положения о расчетах

Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ст. 140. Основанием возникновения расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю). Основания совершения платежа могут быть различны: оплата переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг; безвозмездная передача денежных средств (например, в благотворительных целях); любые иные основания.

Расчеты осуществляются с банковских счетов хозяйствующих субъектов по общему правилу в соответствии с требованиями закона и условиями заключенного договора с соблюдением ряда принципов. Расчеты наличными деньгами производятся между плательщиком и получателем без участия банка, в то врем как при безналичной форме расчетов, банк или иная кредитная организация выступает обязательным участником расчетных правоотношений.

В настоящее время основные нормативно - правовые предписания, регулирующие расчеты, содержатся в гл. 46 ГК РФ. Однако, в ней не заключается исчерпывающий перечень гражданско-правовых норм, связанных с расчетами. Особенности осуществления расчетов по отдельным видам договоров содержатся с иных главах ГК РФ, посвященных этим договорам. Бабаев Ю.А, Комиссарова И.П, Бородин В.А. Бухгалтерский учет : 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2011. -- 237 с.

В правовом регулировании расчетов значительное место занимают публично-правовые акты. В их числе, прежде всего, следует назвать Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» и Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». В этих федеральных законах содержатся предписания по поводу компетенции Банка России в части регулирования расчетов, ответственности коммерческих банков перед клиентами за ненадлежащее осуществление расчетных операций, предельных сроках расчетов и др.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с их предпринимательской деятельностью, могут производиться в безналичном порядке или наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчеты осуществляются через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ст. 861.

Ст. 862 ГК допускает при безналичных расчетах использование платежных поручений, аккредитивов, чеков, инкассовых поручений, а также иных форм, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.

Из этих нормативных предписаний следует свобода выбора способов и форм расчетов, которая ограничивается видом деятельности (предпринимательская или любая иная) и статусом субъекта. Возможность выбора способа расчетов (наличными или безналичными деньгами) определяется частично свободой воли, а частично действующими на момент платежа нормативно-правовыми предписаниями. Что же касается форм расчетов, то приведенный в ст. 862 ГК их перечень следует считать примерным. Это означает, что стороны могут избрать для расчетов любую из названных форм либо воспользоваться иными, но эти иные формы расчетов должны быть применяемыми в банковской практике.

1.1. 

1.2 Осуществление наличных расчетов

Если фирма производит расчеты наличными деньгами, то она должна иметь кассу. Основными документами, которыми при этом нужно руководствоваться, являются:

· «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка россии в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) (утв. банком России 24.04.2008 N 318-П)

· Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

Перечень целей, на которые можно расходовать деньги из кассы:

· выплат работникам, включенных в фонд заработной платы;

· выплат работникам социального характера;

· выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, если страховую премию они уплачивали наличными (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

· выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

· оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

· выдачи наличных денег работникам под отчет;

· возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

· выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (не более 100 000 рублей в рамках одного договора). Кассовые операции и наличные расчеты: новый порядок с 1 июня // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. - 2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: http://buh.ru/articles/documents/35992/

Следует отметить, что кредитные организации могут расходовать денежные средства из кассы на любые цели. Однако данное правило распространяется только на рубли РФ.

Все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть сданы в банк в конце дня. Фирма может иметь ежедневный остаток средств в кассе в пределах определенной организацией суммы. Букина О.А. Краткая азбука бухгалтера - Изд. 6-е, импр. - Ростов н/Д: Феникс, 2013 - с. 57 Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Кассовые операции осуществляются в кассе кассовым или иным работником, назначенным руководителем из числа общих работников организации, также кассовые операции могут осуществляться руководителем предприятия.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

1.3 Выполнение безналичных расчетов

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ст. 862. Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Эти правила не могут противоречить нормам ГК и других федеральных законов о расчетах. Стороны вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых клиентам открыты соответствующие банковские счета. В банковской практике расчеты принято подразделять на одногородние и междугородние, а также на расчеты, осуществляемые в пределах территории одного субъекта РФ или двух и более субъектов. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - 341 с. Банки, обслуживающие плательщиков и получателей денежных средств, состоят в корреспондентских отношениях между собой или с Банком России в лице его расчетно-кассовых центров. В общем случае участниками расчетных правоотношений являются: плательщик; банк плательщика; получатель; банк получателя.

Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Организация представляет в банк заявление, нотариально заверенные копии учредительных документов и документы, подтверждающие постановку на учет в качестве налогоплательщика. Фирма должна предоставить в банк карточку с образцами подписей руководителя, его заместителя и главного бухгалтера. В карточке также проставляется оттиск печати. Именно с этой карточкой операционалисты банка сверяют подписи и печать на платежных поручениях. Букина О.А. Краткая азбука бухгалтера - Изд. 6-е, импр. - Ростов н/Д: Феникс, 2013 - с. 66

Предприятие заключает с банком договор, именуемый «Договор о расчетно - кассовом обслуживании», в котором определяются права и обязанности сторон. За свои услуги банк берет вознаграждение, которое при проведении банковских операций списывается с расчетного счета клиента. Тариф за ту или иную услугу определяется банком, плата за банковское обслуживание является расходом организации. Банк, в котором открыт счет фирмы, контролирует соблюдение фирмой кассовой дисциплины.

Документы, используемые в различных формах расчетов, могут иметь совпадающее с соответствующими формами расчетов название, но, в отличие от последних, их функции ограничиваются надлежащим оформлением расчетных операций. Осуществление расчетов начинается с подготовки расчетных документов и передачи их в банк. Всякий расчетный документ должен основываться на принятых стандартах и содержать:

1) наименование документа;

2) номер документа и дату его выписки;

3) номер и код банка плательщика и обычно его фирменное обозначение;

4) наименование плательщика, его идентификационный номер и номер его счета в банке;

5) наименование получателя средств, его идентификационный номер и номер его счета в банке;

6) наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер и код банка получателя;

7) назначение платежа (в чеке не указывается);

8) сумму платежа цифрами и прописью. Бахтурина Ю.И.,. Дедова Т.В, Денисов Н.Л. и др Бухгалтерский финансовый учет : Под редакцией Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 311с.

На первом экземпляре расчетного документа проставляется подпись руководителя юридического лица и печать юридического лица.

Для осуществления любых безналичных расчетов законом установлен срок: он составляет два операционных дня в пределах одного субъекта Российской Федерации. Под операционным днем следует понимать отрезок времени от начала до прекращения совершения операций в банке в соответствующий календарный день. При этом документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Исчисление указанных сроков начинается с момента списания денежных средств с банковского счета плательщика и завершается в момент зачисления на счет получателя.



2.ОСНОВЫ СОДЕРЖАНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ

2.1 Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств

Все кассовые операции оформляются на бланках типовых межотраслевых форм первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденных Росстатом по согласованию с Банком России, Минфином России и Минэкономразвития России. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Стражева, Н.С., Стражев, А.В. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособ. 12-е изд. /Н.С.Стражева, А.В.Стражев. - Минск: Соврем.шк., 2010. - 256 с.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Для предпринимателей и субъектов малого предпринимательства порядок ведения кассовых операций упрощен. Предприниматели вправе не вести кассовую книгу, если они в соответствии с законодательством осуществляют учет:

· доходов;

· доходов и расходов;

· физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;

· иных объектов налогообложения. Порядок ведения кассовых операций // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. - 2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/35888/

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно - кассовых машин.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы типовых документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. №КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - 338 с.

С 1 января 2013 года применение унифицированных форм первичных учетных документов в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не является обязательным. Исключение составляют формы документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании, например, кассовые документы (информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"»).

Поступление денежных средств имеет место в результате оприходования выручки за реализованную продукцию, в виде платы за коммунальные услуги, перевода сумм с расчетного счета предприятия и пр. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы наличных денежных средств, оформляют в организации, независимо от ее организационно - правовой формы, приходными и расходными кассовыми ордерами.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

По строке «Основание» в приходном кассовом ордере указывается содержание кассовой операции, а по строке «В том числе» - сумма НДС цифрами. Если операция не предусматривает обложение какого - либо наименовании продукции (работ, услуг) данным налогом, то по указанной выше строке делается запись «без налога (НДС)». По строке «Приложение» указываются прилагаемые первичные и иные документы с указанием их номеров и дат составления. Астахов. В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие : 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2011. - 179 с.

Вторая часть приходного кассового ордера - квитанция - является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, которое внесло деньги. Квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером или лицом, имеющим право второй подписи, заверена печатью кассира или оттиском кассового аппарата и зарегистрирована в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или сформированы с применением компьютера. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. В приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются какие - либо помарки или исправления. В случае обнаружения ошибок в документе при его составлении, он должен быть аннулирован и выписан новый. На приходный кассовый ордер ставится печать таким образом, чтобы все ее содержимое находилось на квитанции. Это та часть документа, которая будет передана лицу, вносившему деньги.

Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого кассовый ордер передается в кассу.

Получив ордер, кассир обязан проверить Левкович О.Л., Тарасевич И.Н. Бухгалтерский учет : учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск.: Амалфея, 2010.-175с.:

· наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера

· правильность оформления документов

· наличие перечисленных в документе приложений (чеков, ведомостей и т.д.)

Если приходный кассовый ордер составлен правильно, кассир ставит на нем свою подпись и принимает деньги в кассу. После получения указанной в ордере суммы кассир по линии отрыва отрывает квитанцю приходного кассового ордера и передает лицу, внесшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты. Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером с учетом тех же требований, которые применяются к выписке приходного кассового ордера. Его форма утверждена тем же документом, что форма приходного кассового ордера.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно - платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывают фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер.

Для учета денег, выданных из кассы по доверенности по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - 339 с. Выдача и возврат денег, а также оплаченных документов оформляется подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

· В платежной (расчетно - платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

· Составить реестр депонированных сумм;

· В конце платежной (расчетно - платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается

· Записать в кассовую книгу фактически выданную сумму и поставить штамп на ведомости «Расходный кассовый ордер №_»

Бухгалтерия проводит проверку отметок, которые сделал кассир в платежных (расчетно - платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных сумм по ним.

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Расходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные, и кассир. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна. Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д.. Бухгалтерский учет: Учебник; Под ред. П. С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: 2010 - 218 с Печать на расходных кассовых ордерах не ставится. Документ также до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документах. После этого расходный кассовый ордер передается в кассу.

При поступлении этого документа в кассу действия такие же, как при получении приходного кассового ордера: он проверяет необходимые реквизиты и подписывает ордер.

Лицо, получающее денежные средства, обязано предъявить удостоверение личности. В расходном ордере данное лицо именно своей рукой пишет сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения должна совпадать с датой выписки ордера.

Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.

наличный расчет бухгалтерский проводка

2.2 Ведение кассовой книги

Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности. Она обязательно должна быть пронумерована и прошнурована. Последняя страница кассовой книги заверяется печатью организации, и делается такая запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __листов», которая обязательно подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера. Астахов. В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие : 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2011. - 181 с.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей, сгибается с вложением внутрь листа копировальной бумаги и заполняется шариковой ручкой либо чернилами. Одна часть листа, с горизонтальной линовкой, заполняется кассиром как первый экземпляр и в последствии остается в кассе. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет / Н. Н. Хахонова. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2010- 261с Вторая часть листа, без горизонтальной линовки, вместе с оправдательными документами по приходу и расходу денежных средств, приложенными к ней, передается в бухгалтерию как отчет кассира под расписку бухгалтера в первом экземпляре с указанием количества приходных и расходных документов. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Затем выполняются записи по приходу денежных средств с указанием номера документа, на основании которого осуществляется запись, и от кого получено с указанием номера корреспондирующего счета, субсчета. Последняя графа заполняется бухгалтером, который принимает отчет кассира. После указания всех сумм по приходу за отчетный день приводятся номера расходных документов со ссылкой, кому выдано, заполняются графы «Расход, руб. коп.». После этого подсчитывается итог за текущий день по приходу и расходу и вычисляется остаток на конец рабочего дня с указанием «В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии». Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д.. Бухгалтерский учет: Учебник; Под ред. П. С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: 2010 - 222 с

В условиях обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным методом. Ее листы при этом формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Также одновременно печатается машинограмма «Отчет кассира». Астахов. В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие : 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2011. - 187 с. Оба документа печатаются с одинаковой нумерацией, которая автоматически начинается с начала года. Они должны включать все необходимые реквизиты, которые предусмотрены формой кассовой книги, иметь одинаковое содержание и быть составленными к началу следующего рабочего дня. К ним предъявляются те же требования, что и к составлению отчета кассира в условиях ручной подготовки.

Контроль за надлежащим ведением кассовой книги обязан осуществлять главный бухгалтер организации.

В сроки, установленные руководством, либо при смене кассиров может производиться ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличных денежных средств в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в ходе ревизии в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Бахтурина Ю.И., Дедова Т.В., Н.Л. Денисов и др Бухгалтерский финансовый учет : Под редакцией Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 224 с.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций также систематически проверяется банками не реже одного раза в два года.

2.3 Отражение в учете наличных расчетов

Для отражения операций движения денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Поскольку наличные средства - это имущество организации, счет 50 является активным. Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а расход - по кредиту.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Касса организации»;

2. «Операционная касса»;

3. «Денежные документы» и др. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов России.

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями по необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе предприятия вексельные и почтовые марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и иные денежные документы.

Независимо от вида деятельности, большинство организаций используют общий перечень проводок по учету кассовых операций. (табл. 1)

Таблица 1 - Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Поступило в кассу с расчетного счета	ПКО, выписка банка	50	51
2	Поступило в кассу с валютного счета	ПКО, выписка банка	50	52
3	Внесено учредителем в счет вкладов в уставный капитал	ПКО, протокол собрания учредителей	50	75
4	Поступили денежные средства от покупателя за реализованную продукцию	ПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор	50	62
5	Поступил аванс от покупателя (заказчика)	ПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор	50	62 - авансы
6	Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная сумма	ПКО, авансовый отчет (если часть денег была израсходована)	50	71
7	Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки денежных средств	ПКО, акт ревизии наличных денежных средств	50	91
8	Внесены наличные средства на расчетный счет из кассы	РКО, объявление на взнос наличными	51	50
9	Выплачена из кассы заработная плата работникам организации	РКО, расчетно - платежная или платежная ведомость	70	50
10	Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная плата	РКО	76-4	50
11	Выдана из кассы сумма подотчетному лицу	РКО, служебная записка, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение	71	50
12	Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации	РКО, Акт ревизии наличных денежных средств	94	50



3. ОСНОВЫ ОТРАЖЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

3.1 Формы и порядок безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ:

· расчеты платежными поручениями;

· расчеты по инкассо;

· расчеты по аккредитиву;

· расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключенных между банками и организациями.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

· плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

· получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем;

В Положении ЦБ РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях: расчетные документы (кроме чеков) необходимо заполнять только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков же производится автоматической ручкой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки и использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением и др. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - 396 с.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется необходимое для всех участников расчетов количество экземпляров расчетных документов. Букина О.А. Краткая азбука бухгалтера - Изд. 6-е, импр. - Ростов н/Д: Феникс, 2013 - с. 71

Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) должен быть подписан двумя уполномоченными лицами или одним лицом в случае, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи. На документе ставится оттиск печати.

Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами ЦБ РФ, договорами банков с клиентами.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, который открыт в этом или другом банке. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - с. 396 Эта форма безналичных расчетов считается наиболее распространенной.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

· за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги,

· в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды,

· в целях возврата размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним,

· по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц

· в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Левкович О.Л., Тарасевич И.Н. Бухгалтерский учет : учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск.: Амалфея, 2010.-311с

Расчеты по инкассо - банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика. Такие расчеты производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы или услуги) и в иных случаях, предусмотренных договором плательщика и его контрагентом. Платежные требования являются расчетными документами, содержащие требования кредиторов (получателей средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, либо, при отсутствии в нем такого срока, сроком для акцепта считают пять рабочих дней.

Плательщик вправе полностью или частично отказаться от акцепта платежного требования по предусмотренным в договоре основаниям.

Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она предоставляет возможность плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, которые предусмотрены договором.

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся в основном на основании соответствующих законов. Получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования за газ, воду, электричество, канализацию другие услуги. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - с. 399

Инкассовые поручения - расчетные документы, на основании которых производятся списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. Банк В.Р., Солоненко А.А., Смелова Т.А., Карташов Б.А. Основы бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт в системе финансового управления: Учебное пособие. - Волгоград: ВолгГТУ, 2010. - 84 c. 

Инкассовые поручения применяются:

· если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующим законом

· для взыскания по исполненным документам

· в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления. Дымченко О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.В. Двмченко. - Ростов н/Д: Феникс, 2009.Особенность данной формы оплаты состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки ими продукции.

Банки могут открывать следующие виду аккредитивов:

· покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

· отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - с. 401

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре. Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемосдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке сумму денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах. Порядок и условие использования чеков в платежном обороте регулируется ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами, устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

3.2 Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным относят куплю - продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.д. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и т.п.

К нетоварным операциям относятся расчеты с коммунальными, научно - исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.д. их учитывают на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При расчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - 400 с.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств или за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующим образом:

Дт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кт счета 52 «Расчетные счета»

Аккредитив выставлен за счет банковского кредита:

Дт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кт счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации - покупателю и зачисляют на расчетный счет в случае, если аккредитив был выставлен за счет собственных средств, либо перечисляют в погашение задолжности по ссуде.

Депонирование средств при выдачи чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолжности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

Движение средств по расчетному счету отражается на счете 51 «Расчетные счета», который является активным счетом. (табл. 2)

Необходимо иметь в виду, что для банка счет 51«Расчетные счета» является пассивным, на нем учитываются привлеченные денежные средства клиентов. Во время обработки выписки банка бухгалтер должен исходить из того, что данный счет для предприятия является активным. Из этого следует то, что если в выписки банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбытие - по дебету, а на предприятии обратные записи: по дебету приход, а по кредиту - расход.

Таблица 2 - Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Сданы на расчетные счета наличные из кассы	РКО, объявление на взнос наличными, выписка банка	51	50
2	На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции, товаров и услуг	Выписка банка	51	62
3	Поступили авансы от покупателей на расчетный чет	Выписка банка	51	62 - авансы
4	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит (заем)	Кредитный договор или договор займа, выписка банка	51	66
5	На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит (заем)	Кредитный договор или договор займа, выписка банка	51	67
6	Получены из банка в кассу организации наличные средства	ПКО, чек, выписка банка	50	51
7	Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги	Договор, счет, платежное поручение, выписка банка	60	51
8	Перечислен аванс поставщикам за товары, работы и услуги	Договор, счет, платежное поручение, выписка банка	60 - авансы	51
9	Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов	Платежное поручение, выписка банка	68	51
10	Во внебюджетные фонды перечислены суммы налогов и прочих платежей	Платежное поручение, выписка банка	69	51
11	Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)	Платежное поручение, выписка банка	66 или 67	51



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Во время проведения работы была изучена система наличных и безналичных расчетов организации. В заключение можно сделать ряд определенных выводов.

Расчеты - передача или перевод денежных средств в наличной или безналичной форме. Расчет наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями имеет определенные особенности, в частности, ограничиваются установленным максимальным размером, кассовым лимитом, осуществляется с применением контрольно-кассовых машин и так далее. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Свобода договора обусловливает и свободу субъектов гражданского права в выборе способов расчета.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах. В соответствии с этим наличные денежные средства подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Таким образом, расчеты в наличной денежной форме могут осуществляться только через кассы.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации их филиалы или Банк России по счетам, открытым на основании договора . Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без его распоряжения в соответствии с законодательством или договором между банком и клиентом на основании расчетных документов и в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Законодательно установлены формы безналичных расчетов, которые избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Сегодня безналичный денежный оборот постепенно вытесняют налично-денежные расчеты в денежных системах различных стран. Организация денежных расчетов с использованием безналичных расчетов гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). ФЗ от 10.07.2002 N 86 - ФЗ (ред. от 05.05.2014 с изменениями, вступившими в силу с 05.05.2014)

3. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка россии в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) (утв. банком России 24.04.2008 N 318-П)

4. О банках и банковской деятельности. ФЗ от 02.12.90 N 395-I (ред. от 05.05.2014 с изменениями, вступившими в силу с 06.05.2014)

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению"

6. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

7. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

8. Астахов. В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие : 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2011. - 179 с.

9. Бабаев Ю.А, Комиссарова И.П, Бородин В.А. Бухгалтерский учет : 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2011. -- 237 с.

10. Базилевич, А.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для бакалавров / В.Я. Горфинкель, А.И. Базилевич, Л.В. Бобков. - М.: Проспект, 2013.- 640с

11. Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д.. Бухгалтерский учет: Учебник; Под ред. П. С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: 2010 - 218 с

12. Банк В.Р., Солоненко А.А., Смелова Т.А., Карташов Б.А. Основы бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт в системе финансового управления: Учебное пособие. - Волгоград: ВолгГТУ, 2010. - 184 c.

13. Бахтурина Ю.И.,. Дедова Т.В, Денисов Н.Л. и др Бухгалтерский финансовый учет : Под редакцией Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 355с.

14. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет / Н. Н. Хахонова. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2010- 281с

15. Бреславцева Н. А.., Михайлова Н. В, Гончаренко О. Н.. Бухгалтерский учет. Феникс: 2012. --318с

16. Букина О.А. Краткая азбука бухгалтера - Изд. 6-е, импр. - Ростов н/Д: Феникс, 2013 - с. 120

17. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.

18. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия,2011.-432с.

19. Дымченко О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.В. Двмченко. - Ростов н/Д: Феникс, 2009.

20. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - 341 с.

21. Левкович О.Л., Тарасевич И.Н. Бухгалтерский учет : учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск.: Амалфея, 2010.-375с.

22. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 251 c.

23. Стражева, Н.С., Стражев, А.В. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособ. 12-е изд. /Н.С.Стражева, А.В.Стражев. - Минск: Соврем.шк., 2010. - 276 с.

24. Кассовые операции и наличные расчеты: новый порядок с 1 июня // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. - 2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: http://buh.ru/articles/documents/35992/

25. Порядок ведения кассовых операций // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. - 2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/35888/

Размещено на Allbest.ru