Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Белгородский государственный технологический университет им. В.Г. Шухова» (БГТУ им. В.Г. Шухова)

Институт Очного обучения

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита

38.03.01 «Экономика»

38.03.01-03 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на тему:

Аудит наличных и безналичных расчетов в организации на примере ООО «Бипласт»

Дипломник Тихонова Е.С.

Зав. кафедрой_ Арская Е.В.

Руководитель Усатова Л.В.

К защите допустить

Зав. кафедрой (Арская Е.В.)

Белгород 2017 г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие денежных средств и их значение и роль в деятельности организации

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита в современных условиях

1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «Бипласт»

ГЛАВА 2.УЧЕТ КАССОВЫХ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Организация работы с денежными средствами в современных условиях хозяйствования

2.2. Документальное оформление и учет денежных средств на расчетном счете организации

2.3. Рекомендации по ускорению оборачиваемости денежных средств и повышению платежеспособности организации

2.4 Автоматизация учета кассовых и расчетных операций

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1 Документальное оформление и учет денежных средств в организации

3.2 Проверка системы бухгалтерского учета системы денежных средств

3.3 Проверка сохранности денежных средств и документального оформления

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может принести организации дополнительный доход.

Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством страны.

Денежные средства - это самые высоколиквидные активы организации, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида, а также от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед кредиторами.

В финансово-хозяйственной деятельности организации денежные средства имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами, они используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с банками - по ссудам, с бюджетом - по налогам, а также с физическими лицами.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств, от наличия которых в необходимых размерах зависит благополучие организации любой формы собственности.

В обороте денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных или на специальных счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги, и используются для выполнения текущих операций.

Любые хозяйственные процедуры, связанные с оборотом денег в наличной и опосредованной форме, в организации осуществляются через кассу. Категория наличных денег подразумевает монеты и купюры, а опосредованная форма - так называемые денежные документы. Это могут быть векселя, марки и другие подобные документы.

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления, нормативными документами Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.

Управление денежными средствами в организации должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения денежных обязательств и поддержания платежеспособности.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. В этой связи каждой организации банки устанавливают порядок и сроки сдачи наличных денег, а также лимит остатка кассы. В тех случаях, когда в организации открыто несколько расчетных счетов в различных банках, то организация по своему усмотрению обращается в один из банков с расчетом на установление лимита кассы и сообщает об этом в другие банки. Временно свободные денежные средства необходимо вкладывать в высоколиквидные ценные бумаги для получения дополнительной прибыли.

В этой связи выпускная квалификационная работа на тему «Аудит наличных и безналичных расчетов в организации» является, несомненно, актуальной.

Целью данной выпускной квалификационной работы является выявление путей совершенствования учета денежных средств и способов наиболее эффективного их использования.

Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие основные задачи:

- изучена организационно - экономическая характеристика ООО «Бипласт»;

- рассмотрены теоретические основы ведения учета и аудита движения денежных средств;

- обосновано ведение синтетического и аналитического учета денежных средств в организации.

В качестве объекта исследования выступает ООО «Бипласт», а предметом исследования - денежные средства.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект, предмет.

В первой главе рассмотрены понятие денежных средств и денежных эквивалентов, их значение и роль в хозяйственной деятельности организации, нормативное регулирование учета и аудита денежных средств организационно-экономическая характеристика, представлен анализ основных финансово-экономических показателей, в ООО «Бипласт».

Во второй главе рассмотрены вопросы документального оформления и учет движения денежных средств.

В третьей главе рассмотрены вопросы организации и проведения аудита денежных средств.

В заключение работы сделаны выводы и рекомендации по организации ведения учета денежных средств, отражены практические результаты.

Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, научная литература, периодические издания в области ведения учета денежных средств.

В качестве информационной базы для работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ООО «Бипласт» за 2014 - 2016 годы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

кассовый бухгалтерский расчетный денежный

1.1 Понятие денежных средств, их значение и роль в деятельности организации

Деньги представляют собой неотъемлемый элемент нашего повседневного бытия. Деньги возникли на определенном этапе хозяйственной жизни организации, и их появление стало важным шагом вперед по преодолению узости бартерного обмена. [30].

История развития денежного обращения представлена на рисунке 1.

Рис.1. Этапы денежного обращения

Деньги - это особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. Сущность денег обычно определяется их функциями. Рассмотрим их подробнее:

- меры стоимости, где деньги выступают как идеальные, счетные для измерения стоимости, приобретенных товаров, материалов, готовой продукции, выполненных работ и предоставленных услуг;

- средства обращения, где они представлены полноценными деньгами и их заменителями для осуществления товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения: товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т - Д -Т);

- средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая «кредитные деньги» (векселя).

Деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями, а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий и т. д.;

- средства накопления, где они могут накапливаться на расчетных счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность;

- мировые деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости производят их продажу в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средства платежа.

В настоящее время бумажные деньги в связи с их свойством к обесцениванию заменяются кредитными деньгами (кредитные деньги - это деньги, возникшие на основе развития кредитных отношений).

Различают наличные и безналичные кредитные деньги:

- наличные деньги - это бумажные знаки, которые находятся в обращении, как средства расчетов с юридическими и физическими лицами.

- безналичные деньги - деньги, которые существуют только в виде записей на расчетных, текущих, сберегательных и других счетах физических и юридических лиц;

- кредитные деньги: векселя, банкноты, чеки.

Виды денег в современной системе денежного обращения представлены на рисунке 2.

Рис. 2 Виды денег в системе обращения

В современной банковской практике используются следующие виды электронных денег и кредитных карточек:

- кредитные пластиковые карты;

- платежные пластиковые карты.

Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Основной поток денежных средств это:

- поступления в кассу организации, которые могут поступать, как выручка от продажи продукции, выполненные работы и оказанные услуги;

- денежные средства могут поступать в виде государственных дотаций и компенсаций, полученных кредитов и займов, взносов учредителей, возмещения потерь по страховым случаям и других источников [35].Л.А.

Дробозина отмечает, что деньги - это историческая категория, присущая товарному производству, известны с далёкой древности, и появились они как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений [32].

Е.Ф. Жуков считает, что, являясь материальной основой финансовых отношений, деньги участвуют в кругообороте капитала.

Б. А. Райзенберг, А. Ш. Лозовский рассматривают деньги как особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства [34].

Козлова Е. П., считает, что денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня [35].

По мнению А.Н. Хорина, в системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства, как - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации [43].

П.С. Безруких отмечает их приумножение, правильное использование, контроль над сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии, и от успешности её решения во многом зависит платёжеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы, расчётов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет [36].

Каждый автор по-своему даёт определение денежных средств, раскрывая, их сущность и определяет задачи их бухгалтерского учёта.

Поступление и использование денежных средств могут быть как в российской (национальной), так и в иностранной валюте. От наличия денежных средств зависят своевременность погашения обязательств, то есть платежеспособность и финансовая устойчивость организации.

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита в современных условиях

Правовые основы функционирования денежной системы в России определены Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ» О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Банк России отвечает за состояние денежного обращения, за обеспечение устойчивости рубля, его покупательской способности и курса по отношению к иностранным валютам, а также за бесперебойную и эффективную работу системы расчетов с целью поддержания нормальной экономической деятельности в стране. Банк осуществляет эмиссию наличных денег, регулирует величину и темпы роста денежной массы. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется:

- Положением № 373/П от 12.10.2011о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации.

- Указанием № 3210/У от 11.03.2014 года Банка России утвержден порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами (за исключением банков), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями (ИП) и субъектами малого предпринимательства.

Наличие и движение иностранной валюты регулируется законодательством Российской Федерации о валютном контроле, нормативными актами Банка России о порядке покупки и выдачи иностранной валюты. А также (ПБУ 3/2006), «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», с изменениями и дополнениями от 25. 12. 2007 г., 24.12. 2010 г.

В соответствии ФЗ от 22.05.2003 № 54/ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все хозяйствующие субъекты обязаны использовать контрольно-кассовую технику не только для расчетов с населением, но и при наличных денежных расчетах с юридическими лицами.

На основании данного закона наличными денежными расчетами являются расчеты, произведенные с использованием средств наличного платежа, за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами (100 тыс. рублей).

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 №, от 28.12.2010 № 307, от 04.05.2011 №, от 01.07.2011 №, от 11.07.2011 №, от 21.11.2011 №) [4].

В настоящее время при организации расчетов наличными денежными средствами необходимо использовать также Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 (ред. 14.02. 2009 г., 15.04. 2014 г.) «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» [8] .

В Федеральном Законе от 06. 12. 2011 г. № 402/ФЗ «О бухгалтерском учете» закреплена система нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации [7].

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных.

Первый уровень - представлен Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Кодексом РФ об административных правонарушениях.

Гражданский кодекс РФ регулирует правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и осуществление прав собственности и других имущественных прав, определяет договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, отвечает за формирование законодательной базы по различным видам сделок, осуществляемым на территории Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ 1 и 2 часть устанавливает систему налогов и сборов, принципы налогообложения в РФ, регламентирует формы и способы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений.

На основании Кодекса РФ об административных правонарушениях осуществляется защита экономических интересов физических и юридических лиц от административных правонарушений, а также их предупреждение.

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» № 402/ФЗ от 06.12.2011г. закреплены объекты, задачи, основные требования и единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.

Первый уровень нормативных актов (документов) аудиторской проверки составляют законы и иные законодательные акты (указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации), регулирующие прямо или косвенно постановку бухгалтерского учета в организации, а также правила представления бухгалтерской отчетности.

Основным законодательным актом прямого действия, определяющим правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, является федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307/ФЗ от 30 декабря 2008 года. Этот документ базируется на концептуальных актах, таких как Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях РФ.

Согласно закону «Об аудиторской деятельности» ст. 3. под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами [5].

ФЗ № 54 от 22 мая 2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт». [4]

Согласно этому закону осуществляется контроль соблюдения требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

Второй уровень - включает в себя документы, разрабатываемые Министерством финансов РФ, которые устанавливают базовые правила формирования информации по отдельным разделам и объектам учета, это:

- Положения по бухгалтерскому учету ПБУ, утвержденные Приказом Минфина России;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010). [10].

Основными документами, устанавливающими единые принципы, правила ведения учета в организациях являются:

- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (ред. от 08.11.2010).

- Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011).

Положение по бухгалтерскому учёту «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приложением к приказу Минфина РФ от 27 ноября 2006 года №154-н (ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н). [10]

Положение устанавливает особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюте РФ.

Третий уровень - методический, образуют инструкции, рекомендации и методические указания, которые принимаются Минфином Российской Федерации, федеральными органами исполнительной власти. Данные методические документы носят рекомендательный характер и не являются обязательными для всех организаций.

Четвертый уровень - организационно-распорядительные документы, которые разрабатываются организацией или по её заказу.

Такими документами являются:

- приказ руководителя организации об утверждении учетной политики и графика документооборота;

- приказ руководителя организации о порядке проведения инвентаризации;

- документы, ставящие конкретные условия отнесения расходов к распределению на отдельные виды по источникам финансирования.

Изучив нормативно-правовое регулирование учёта движения денежных средств можно сделать вывод, что движение денежных средств регулируются большим количеством нормативных актов. Несомненно, имеющаяся база является несовершенной, и должна реформироваться в дальнейшем. Однако, в настоящее время, она выступает основой для определения порядка и регулирования движения денежных средств между юридическими и физическими лицами, между организациями различных форм собственности и банками, а также определяет основные параметры правильности учета движения денежных средств внутри самой организации.

1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «БиПласт»

История создания общества начинается с регистрации его как общество с ограниченной ответственностью «БиПласт». С момента его государственной регистрации в установленном законодательством порядке в форме общество с ограниченной ответственностью оно приобретало права и обязанности юридического лица. Общество в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации и Уставом. Сокращенное наименование: ООО «БиПласт».

Общество с ограниченной ответственностью «БиПласт» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14/ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и строит свою, деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные права, несет обязанность, выступает в качестве истца и ответчика в судах.

Общество вправе в установленном порядке открывать расчетные счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Для обеспечения своей деятельности общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, круглую печать, содержащую его полное наименование и указание на место его нахождения, и другие средства визуальной идентификации.

Российский производитель ООО «БиПЛАСТ» входит в состав холдинга «Мпласт». Холдинг «Мпласт» является крупным и надёжным поставщиком фитингов, полимерных труб и многих элементов систем водоснабжения и канализации на рынках России и стран СНГ уже более двенадцати лет.

Организация собственного производства на двух заводах в России и Украине, а также эффективное сотрудничество с рядом ведущих фирм Европы позволила выйти на этот уровень.

Под торговой маркой «Мпласт» на сегодняшний день разработана и производится следующая продукция:

- трубы ПП для внутренней канализации Ш 32,40,50,110 мм;

- фитинги ПП для внутренней канализации Ш 50,110 мм;

- обратный (запорный) клапан Ш 110мм для канализации.

- трубы НПВХ ( по технологи Multti-layer) lkz наружной канализации Ш110, 160, 200, 250, 315, 400, 500 мм, класс жёсткости SN 2 и SN 4.

- трубные напорные из полиэтилена ПЭ 80 для питьевого водоснабжения Ш 20, 25, 32, 40, 50, 63, 75, 90, 110 мм, рабочее давление 0,8 МПа и 1,0 МПа.

- люки полимерные для колодцев.

- трубы НПВХ для напорного водоснабжения Ш 110, 160, 225, 280, 315, 400, 500 мм, рабочее давление 0, 63 МПа и 1,0 МПа;

-трубы НПВХ обсадные для скважин Ш 125 мм;

-пластиковые ревизионные колодцы Ш 315 и 400 мм;

-пластиковые смотровые колодцы Ш 1100 мм.

Трубы и фитинги производятся по современным европейским технологиям, с соблюдением норм ГОСТов и ТУ и при налаженной системе контроля качества на каждом эта производства.

На российском рынке продукция под торговой маркой «Мпласт» представлена около 10-ти лет и зарекомендовала себя как качественная и экономически выгодная альтернатива импортной продукции.

Производство полимерной продукции в Российской Федерации запущено в 2004 году. Заводская площадка расположена в Белгородской области, динамично развивающемся регионе на Юге России, граничащим с Харьковской областью Украины.

Современное высокопроизводительное оборудование ведущих европейских фирм, установленное в цехах завода, позволяет производить трубы требуемого качества в больших объемах, что в сумме с выполнением производственной программы, предусматривающей накопление больших складских запасов к сезону, позволяет в пик сезона продаж и монтажа своевременно удовлетворить повышенный спрос.

Выпуск продукции осуществляется только при постоянном контроле качества, продукция соответствует международным стандартам, имеет сертификаты соответствия и гигиенические сертификаты России и Украины.

Большое значение уделяется организации логистики, что включает в себя эффективную упаковку продукции, ритмичность поставок и минимизацию транспортных расходов.

В 2008 году образован филиал в городе Климовск, Подмосковье с большими складскими площадями и удобным размещением вблизи больших транспортных магистралей. Основной задачей филиала является оперативное и качественное обеспечение потребностей клиентов Центра и Севера Российской Федерации.

Сотрудничество в рамках дилерской сети является для нас приоритетом и целью для продвижения продукции под торговой маркой «Мпласт» в большинство регионов России.

ООО «Бипласт», территориально расположено в поселке городского типа Октябрьский Белгородского района Белгородской области в районе улицы Победы, на арендованных земельных участках соответственно договорам аренды:

№6509 от 24.06.2016 года - площадь участка - 8757 кв.м. кадастровый номер 31:15:18 01 003:0085 и № 5655 от 13.03.2014 года площадь участка - 21949 кв.м. кадастровый номер 31:15:1801003:109. На данных участках располагаются основные и показательные здания производственного назначения, принадлежащие предприятию ООО «Бипласт» на правах собственности, подлежащие и не подлежащие государственной регистрации, а именно:

- нежилое здание общей площадью 1910,1 кв.м. Литер Б1, этажность -2 кадастровый №31:15:18 01 003:0085:016545-00/001:1001/Б1 (Здание цеха №1 с АБК).

В АБК расположены офисные и бытовые помещения, в Цехе №1 расположено основное оборудование: Технологические линии по производству труб из ПП (полипропилен) и ПЭ (полиэтилен) в качестве -5 штук, 3-х термопластавтомтов и установок для производства пластиковых люков, в том числе:

- линия по производству №1 ПП труб диаметром 110 мм остаточная стоимость =900 581,64 рублей;

- линия по производству №2 ПП труб диаметром 50 мм остаточная стоимость =25 306,28 рублей.

- линия по производству №3 ПЭ труб диаметром 50, 40, 32, 25 мм

- линия по производству №4 ПЭ труб диметром 110, 90, 75, 63 мм

- линия по производству корригированных труб их ПЭ

Три термопластавтомата для производства фасонных частей из ПП, ППН и установка для производства люков -1 шт.:

- марка ДЕЗ;

- марка КУАСИ -1;

- марка Engel ES 330/65 CC90.

Одна установка для производства пластиковых люков №2:

- нежилое здание производственное общей площадью 935,6 кв.м., этажность - 1 кадастровый №31:15:18 01 003:0085:016545-00/001:1001/Б1 (здание цех №2).

В цехе №2 расположено основное оборудование: Технологические линии по производству труб из ВПХ (поливинилхлорид) в количестве - 2штук, и линия скоростного смешивания в том числе:

- линия №6 по производству труб из вспененного ПВХ диаметром 160-315 мм;

-линия №7 по производству труб из вспененного ПВХ диаметром 160-315 мм;

-линия скоростного смешивания ПВХ смеси №1;

- нежилое здание склад готовой продукции и товар №1 общей площадью 234.8 кв.м., этажность - 1 кадастровый №31:15:18 00 000:0000:018761-00/001:1001/Б1 (склад №1);

- нежилое здание склад готовой продукции и товар №2 общей площадью 1260 кв.м., этажность -1 кадастровый №31:15:1801003:114 (склад №2).

ООО «Бипласт» имеет здания, не подлежащие государственной регистрации:

- вспомогательное здание к цеху №2 обей площадью 168 кв. м;

- вспомогательное здание производственного назначения (переход между цехом №1 и цехом №2) общей площадью 376,8 кв.м.;

- помещение холодильного оборудования 36 кв.м.

С 2002 года и до настоящего времени общество занимается оптовой торговлей, как производитель и продавец собственной продукции из полипропилена (ПП) выступает на рынке с апреля 2004 года, продукции из полиэтилена (ПЭ) с октября 2005 года, продукции из мелонаполненных композитов (ППН) с июня 2009 и ПВХ с октября 2010г. За это время оно показало себя как конкурентно-способный производитель и продавец.

Покупателями выступили более 500 контрагентов, расположенных в разных регионах России. На протяжении всего времени постоянные покупатели подтвердили своё устойчивое финансовое положение. Однако несмотря на то, что в настоящее время в связи с кризисом наблюдается спад в продаже собственной продукции и задержка платежей по сравнению с планируемой за отгруженную продукцию или товар.

Основным конкурентным преимуществом нашего производства является удобное географическое местоположение, конкурентно-способные цены при высоком качестве продукции из полипропилена (ПП). Для доставки сырья и товаров на наше предприятие и доставки товаров для наших покупателей мы привлекаем транспортные компании со стороны.

Развитие исследуемого общества в основном происходит за счёт кредитования в Белгородском отделении №8592 ПАО Сбербанк, АО ЮниКредитБанк и за счёт лизинга с компаниями АО «Энерголизинг». Получение кредита преследует две цели. Первая, в связи с сильными сезонными колебаниями стоимости сырья, для производства продукции, имеет смысл произвести закупку основного сырья, так как, в данное (зимнее) время закупочная цена наименее низка. Возможность создания запаса готовой продукции на складе позволит не снижать темпов её реализации в сезон. И вторая пополнение оборотных средств, для своевременной выплаты заработной платы сотрудникам предприятия, расчётов с бюджетом. Расчёта с поставщиками товара. Расчеты, с которыми за полученные ТМЦ приходятся на период октября-марта, когда поступления покупателей за нашу продукцию и товар для перепродажи минимальны. А в сезон максимальных продаж и поступлений выручки, то есть апрель-сентябрь исследуемому обществу не требуется большое отвлечение оборотных денежных средств на такие закупки и оплаты, своевременность отгрузки готовой продукции и товара и поступления денежных средств от покупателей, обеспечивает возврат денежной массы, что позволит предприятию производить погашение кредитов. Источником погашения кредита является выручка хозяйственной деятельности. Анализ основных показателей финансово - хозяйственной деятельности проводился на основе бухгалтерской отчетности за период 2014 - 2016 годы. Основные показатели финансовой деятельности ООО «Бипласт» за 2014 - 2016 годы представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Основные финансово-экономические показатели деятельности за 2014 -2016 гг.

Показатели	2014г.	2015г.	2016г.	Абсолютные ( +, -)	Темп прироста, (%)
				2015/ 2014	2016/ 2015	2015/ 2014	2016/ 2015
Выручка тыс. руб.	248 691	371 414	277 309	122 723	-94 105	-	-
Себестоимость продаж тыс. руб.	231 909	326 288	261 526	94 379	-64 762	40,7	-19,8
Валовая прибыль тыс. руб.	16 782	45 126	15 783	28 344	-29 343	168,9	-65
Коммерческие расходы тыс. руб.	17 556	10 946	5 199	-6 610	-5 747	-37,7	-52,5
Управленческие расходы тыс. руб.	6 395	6 931	7 259	536	328	8,4	4,7
Прибыль (убыток) от продаж тыс. руб.	7 169	27 249	3 325	20 080	-23 924	280,1	-87,8
Прочие доходы тыс. руб.	15 678	19 225	9 211	3 547	-10 014	22,6	-52,1
Прочие расходы тыс. руб.	14 851	13 139	6 843	-1 712	-6 296	-11,5	-47,9
Прибыль (убыток) до налогообложения тыс. руб.	9 700	30 760	2 714	21 060	-28 046	217,1	-91,2
Чистая прибыль (убыток) тыс. руб.	9 728	26 027	2 539	16 299	-23 488	167,5	-90,2
Основные средства тыс. руб.	50 607	56 923	59 918	6 316	2 995	12,48	5,26
Оборотные активы тыс. руб.	193 500	187 590	201 237	-5 910	13 647	-3,05	7,27
Внеоборотные активы тыс. руб.	50 613	56 930	61 228	6 317	4 298	12,48	7,55
Дебиторская задолженность тыс. руб.	9 805	8 317	8 647	-1 488	330	-15,18	3,97
Кредиторская задолженность тыс. руб.	52 749	31 141	25 554	-21 608	-5 587	-40,96	-17,94

По результатам проведенного анализа можно сделать определенные выводы и рекомендации.

По данным таблицы 1 мы видим, что выручка в 2015 году увеличились, по сравнению с 2014 годом на 122 723 тыс. руб., но в 2016 году уменьшилась на 94 105 по сравнению с 2015 годом.

Себестоимость продаж в 2015 году увеличились, по сравнению с 2014 годом на 94 379 тыс. руб., но в 2016 году уменьшилась на 64 762 по сравнению с 2015 годом. Так же валовая прибыль в 2015 году увеличилась по сравнению с 2014 на 28 344 тыс. рублей уменьшилась на 29 243 тыс. рублей.

Коммерческие расходы уменьшались с каждым годом в 2015 году на 6 610тыс. руб., в 2016 году на 5 747тыс. рублей.

Управленческие расходы увеличиваются с каждым годом в 2015 году на 536 тыс. руб., а в 2016 году еще на 328 тыс. рублей.

Прибыль от продаж (убыток) увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 20 080 тыс. руб. и в 2016 году уменьшилась на 23 924 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом.

Прочие доходы увеличились на 3 547 тыс. руб. в 2015году и в 2016 году по сравнению с 2015годом уменьшились на 10 014тыс. рублей.

Прочие расходы уменьшаются с каждым годом, и так в 2015 году на 1 712 тыс. руб., а в 2016 - на 6 296 тыс. рублей.

Прибыль до налогообложения в 2015 году увеличилась на 21 060тыс. руб. и уменьшилась в 2016 году на 28 046 тыс. рублей. Чистая прибыль в 2015 году увеличилась на 16 299 тыс. руб. и уменьшилась 2016 году на 23 488 тыс. рублей. Основные средства увеличиваются с каждым годом, и так в 2015 году на 6 316 тыс. руб., в 2016 году на 2 995 тыс. рублей.

Показатель оборотных активов уменьшился в 2015 году на 5 910тыс. руб. по сравнению с 2014, но увеличился на 13 647 тыс. рублей в 2016 году.

Внеоборотные активы увеличиваются с каждым годом в 2015 году на 6 317 тыс. руб., в 2016 на 4 298 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность в 2015 году уменьшилась на 1 488 тыс. рублей и увеличилась в 2016 году на 330 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность уменьшилась в 2015 году на 21 608 тыс. рублей, а в 2016 году уменьшилась на 5 587 тыс. рублей.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Все активы и пассивы организации делят на четыре группы.

В зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в деньги, активы любой организации разделяются на следующие группы (таблица 2):

Таблица 2

Группировка активов организации по степени ликвидности

Показатели	Состав показателя	Расчет на основе строк баланса
А1	Наиболее ликвидные активы: - денежные средства; - краткосрочные финансовые вложения	с. 1250 + с. 1240
А2	Быстро реализуемые активы: - краткосрочная дебиторская задолженность; - прочие оборотные активы	с. 5510 +с. 1260
А3	Медленно реализуемые активы: - запасы; - НДС по приобретенным ценностям; - долгосрочная дебиторская задолженность	с. 1210 + с. 1220 + с. 1230
А4	Трудно реализуемые активы: - внеоборотные активы	с. 1100

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты (таблица 3).

Таблица 3

Группировка пассивов организации по степени срочности их оплаты

Показатели	Состав показателя	Расчет на основе строк баланса
П1	Наиболее срочные обязательства: - кредиторская задолженность	с. 1520
П2	Краткосрочные обязательства: - краткосрочные кредиты и займы; - оценочные обязательства; - прочие краткосрочные обязательства	с. 1510 + с. 1540 + с. 1550
П3	Долгосрочные пассивы: - долгосрочные обязательства.	с. 1400
П4	Постоянные пассивы: - собственный капитал	с. 1300 + с. 1530

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства:

{А1?П1;

А2?П2;

А3?П3;

А4?П4.

Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет определенный экономический смысл, заключающийся в свидетельстве наличия у организации собственных оборотных средств и о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости.

Не выполнение, какого - либо из первых трех неравенств говорит о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Определим ликвидность баланса общества с ограниченной ответственностью ООО « Бипласт» таблица 4.

Таблица 4.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО « Бипласт» за 2014 -2016 гг.

Наименование группы активов	Значение, тыс. руб.	Наименование группы пассивов	Значение, тыс. руб.
	на 31 декабря 2014г.	на 31 декабря 2015г.	на 31 декабря 2016г.		на 31 декабря 2014г.	на 31 декабря 2015г.	на 31 декабря 2016г.
А1	3 058	676	2 841	П1	52 749	31 141	25 554
А2	28 310	19 874	19 736	П2	32 357	21 355	39 210
А3	111519	110110	117 432	П3	0	706	1 749
А4	50 613	56 930	61 228	П4	108384	134388	134 724
Итого:	193500	187590	201 237	Итого:	193490	187590	201237
	Знак (>,<,=)		Величина платёжного избытка (недостатка) тыс. руб.
	на 31 декабря 2014г.	на 31 декабря 2015г.	на 31 декабря 2016г.		на 31 декабря 2014г.	на 31 декабря 2015г.	на 31 декабря 2016г.
	<	<	<		-49 691	-30 465	-22 713
	<	<	<		- 4 047	- 1 481	-19 474
	>	>	>		111 519	109 404	115 683
	<	<	<		-57 771	- 77 48	-73 496
	X	X	X		X	X	X

Размещено на http://www.allbest.ru/

Баланс исследуемого общества не является абсолютно ликвидным, так как выполняется только третье условие А3>П3: ООО «Бипласт» полностью неплатежеспособно по всем внешним обязательствам, а его собственный капитал не только не покрывает внеоборотные активы, но и вовсе отсутствует.

Платежеспособность исследуемого общества выступает в качестве внешнего индикатора финансовой устойчивости, существенностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования.

В результате большая или меньшая текущая платежеспособность обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками.

Анализ платежеспособности необходим не только для самой организации с целью оценки и прогнозирования ее дальнейшей финансовой деятельности, но и для ее внешних партнеров и потенциальных инвесторов.

Таблица 5

Анализ коэффициентов платёжеспособности ООО « Бипласт» за 2014 -2016 гг.

Наименование показателя	Порядок расчета	Нормативное значение	Фактическое значение	Изменение
			на 31.12 2014	на 31.12. 2015	на 31.12 2016	15/14	16/15
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,2 - 0,5	0,04	0,01	0,04	0,03	- 0,03
Коэффициент промежуточной ликвидности		1	0,35	0,39	0,37	-0,04	0,02
Коэффициент текущей ликвидности		2	2,16	2,49	1,68	-0,33	0,81

На протяжении всего периода у организации соблюдаются нормативы. Однако по коэффициенту текущей ликвидности в 2016 и 2015годы они находится в состоянии погашать досрочно только 4% на отчетную дату текущих долгов;

- точно в срок - 35% на 31 декабря 2016 года, 39% на 31 декабря 2015года и 37% на конец года, то есть организация можно сказать частично неплатежеспособно в отношении текущих обязательств.

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Документальное оформление и учет денежных средств в организации

Документальное оформление движения денежных средств кассе организации осуществляется с помощью бланков установленной формы:

- приходный ордер;

- расходный ордер;

- журнал регистрации кассовых документов;

- кассовая книга (книга регистрации кассовых операций);

- книга учета поступивших и выданных денежных средств и документов.

Кроме этого организации обязаны применять документы по формам, устанавливаемым ЦБ РФ для обеспечения достоверности и контроля движения наличных средств или соблюдения кассовой дисциплины.

ООО «Бипласт» в своей повседневной деятельности осуществляет операции с наличными деньгами: выдает заработную плату, премии, пособия, командировочные, средства на хозяйственные нужды и прочие расходы. Кроме наличных денег, поступающих из банка в кассу организации, приходуется выручка, поступающая от продажи продукции, товарно-материальных ценностей, за выполненные работы, оказанные услуги и другие поступления денег.

Операции, производимые хозяйствующими субъектами с наличными деньгами, называют кассовыми.

Оформление и учет кассовых операций осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2011 г. № 373/П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Согласно действующему законодательству, ООО «Бипласт» имеет в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководителем организации в сумме 50 000 (пытьдесят тысяч) рублей.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Бипласт» представляет в обслуживающий банк, расчет по установленной форме.

Установление лимита остатка кассы продиктовано положением Банка России №373-П от 12.11.2011 года. Из него следует, что все организации и индивидуальные предприниматели обязаны определять предел наличных денежных средств, хранимых в кассе экономического субъекта [16].

Денежные средства, превышающие лимит в кассе на конец дня, организации и предприниматели должны хранить на банковских счетах.

Превышать установленный предел допустимо лишь в те дни, когда намечается выплата зарплаты или другие выплаты социальной направленности.

Работать с кассовыми документами разрешено только тем ответственным лицам организации, чье право на это закреплено соответствующими документами (приказ руководителя).

Данные об установленном лимите закрепляются в распорядительном документе. Например, в приказе, который должен быть подписан руководителем и заверен печатью, но для этого необходимо правильно рассчитать лимит кассы. Рассчитать лимит по кассе необходимо согласно Положению №373-П, в котором дается формула расчета лимита наличных денежных средств по кассе:

L = V / P * N,

где L - это лимит кассы,

V - объем всех поступлений за расчетный период,

P - расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,

N - количество дней, от одной сдачи наличных в банк до другой сдачи (не должен превышать 7 рабочих дней).

При отсутствии поступлений в кассу расчет делается по следующей формуле:

L = R / P * N,

где L - это лимит кассы,

R - объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период.

Лимит остатка кассы организации представляется в обслуживающий банк и утверждается на финансовый год.

Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе, кассир ООО «Бипласт» сдает в банк в порядке и сроки, согласованные с банком по объявлению на взнос наличными (приложение 17). ООО «Бипласт» имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда и выплаты пособий по социальному страхованию не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Все кассовые операции ведет кассир, назначенный на эту должность приказом директора общества. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Согласно данному договору кассир принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему имущества, а администрация ООО «Бипласт», свою очередь, обязуется создать кассиру условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного кассиру имущества.

В ООО «Бипласт» созданы все условия, гарантирующие сохранность наличных денег: имеется отдельное помещение с охранной сигнализацией, называемое кассой, установлен несгораемый сейф. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Документальное оформление кассовых операций осуществляется на формах первичной учетной документации, по учету кассовых операций.

Кассовые документы заполняются работником бухгалтерии четко и ясно с использованием компьютера. Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются [17].

Наличные деньги из банка получают по чекам, которые выписываются на имя кассира. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека с указанием суммы служит основанием для записи данной операции в учетных регистрах организации: на полученную сумму выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Оприходование наличных денежных средств в кассу осуществляется:

- при снятии денежных средств с расчетного счета;

- от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги;

- от подотчетных лиц в погашение остатка денег, полученных под отчет;

- от работников в погашение причиненного материального ущерба.

Наличные деньги, полученные в банке, расходуются строго на цели, указанные в чеке.

Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков в кассу производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1).

Последовательность обработки записей по учету денежных средств в кассе представлена на рисунке 3.



Рис.3. Записи по учету денежных средств в кассе

В ООО «Бипласт» используются первичные учетные документы. Данные документы выписывает работник бухгалтерии и подписывает главный бухгалтер.

О приеме подотчетных денег лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция, заверенная печатью. Квитанция к приходному кассовому ордеру вручается физическому лицу или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируется в реестре кассовых документов.

Выписанный в бухгалтерии приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно в кассу чекодателя, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию [17].

Выдача наличных денежных средств из кассы производится согласно расходным документам (расходного кассового ордера или ведомости):

- на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, вознаграждений физическим лицам;

- кассовый подотчет на хозяйственные, операционные расходы и на командировочные расходы;

- по решению руководителя общества в возмещение расходов, понесенных работником общества, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или наличные оформленным расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денежных средств (приложение 16). Документы на выдачу денег подписываются директором и главным бухгалтером ООО «Бипласт».

Расходный приходный ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в реестре кассовых документов и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек только - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег подотчетных лицам, не состоящим в списочном составе хозяйствующего субъекта, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных сроков оплаты труда выписка и выплаты пособий кассир должен:

- в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, сделать отметку «Депонировано»;

- составить реестр депонированных сумм;

- в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

- записать в кассовую книгу согласно выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ».

В приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указывается основание для их составления и прилагаемые к ним документы.

Прием инкассо и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир проверяет:

- наличие и подлинность на расходных документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной подписи директора общества;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в ордере приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы обеспечения немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации хозяйствующего субъекта.

При выписке кассовых документов автоматически формируется реестр документов организации, в котором в хронологическом порядке отображаются все выписанные приходные и расходные кассовые ордера и ведомости. Реестр служит для присвоения кассовому документу порядкового номера, который проставляется на документе. Пропусков номеров не допускается. [35].

Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег в кассе.

Так как учет денежных средств ведется с помощью компьютера, то при внесении персоналом данных происходит формирование вкладных листов кассовой книги. Одновременно создается компьютерный документ кассира. Оба документа составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

При работе с кассовой книгой выбирается работником пункт меню журнал «Наличный расчет» - «Кассовая книга». Ввод информации в специальном журнале - журнале листов кассовой книги, который ведется по кассе, открытой в обществе и получатели указанным основании пользователем может «Касса и счета согласно обеспечения». Журнал представляет собой реестр листов кассовой книги. Каждая строка этого реестра содержит сведения о листе кассовой книги: его статус, дату, номер, сумму остатка на начало дня, сумму прихода, сумму расхода и сумму остатка на конец дня.