Выписки банка, расчетно-платежные документы, журналы -ордера, Главная книга организации

Правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых и банковских операций

Выборочный просмотр и сравнение документов

Карточки оборотно-сальдовые ведомости по счетам 50,51.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Условия сохранности денежных средств в ООО «Бипласт» были проанализированы путем осмотра кассового помещения и получения ответов на ряд поставленных вопросов, которые позволяют составить представление о соблюдении условий хранения и сохранности денежных средств в кассе.

При проверке соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Бипласт» осуществлялись следующие процедуры.

По кассовой книге анализировались остатки денежных средств и сравнивались с установленным лимитом кассы. При этом исходили из того, что превышение лимита остатка кассы допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы сотрудникам организации, премий и пособий по временной нетрудоспособности.

3.3 Проверка сохранности денежных средств и документального оформления

Проверка сохранности денежных средств в организации предусматривает использование различных методов и процедур для получения и анализа аудиторских доказательств, на основании которых формируются результаты о соблюдении условий хранения денежных средств в кассе и организации внутреннего контроля за их движением.

Последовательность контроля формируют методику проверки сохранности денежных средств. Последовательное проведение проверки сохранности денежных средств, использование комплекса аудиторских процедур и приемов контроля позволяют систематизировать и оптимизировать порядок осуществления аудита кассовых операций с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Важным этапом аудита условий сохранности денежных средств и других ценностей в кассе организации является проверка эффективности инвентаризационной работы в кассе. Своевременное и качественное проведение инвентаризаций кассы свидетельствует о высоком уровне контроля за движением денежных средств.;

- проверка состава инвентаризационной комиссии; контроль порядка проведения инвентаризации; проведение пересчета наличных денежных средств; исследование документального оформления результатов инвентаризации;

- проверка выполнения решений по результатам инвентаризации.

Совокупность используемых методов и процедур, представлена на рисунке 8.

Рис. 8. Последовательность и процедуры контроля сохранности денежных средств

Проверке подлежат учетная политика, положение о проведении инвентаризаций, приказы (распоряжения) руководителя (табл. 10.).

Таблица 10

Результаты проверки сохранности денежных средств и оборудования кассового помещения

Содержание вопроса	Содержание ответа (результат)	Примечание
	Нет ответа	Да	Нет
Имеется ли кассовое помещение в организации?	-	+	-	Касса организации находится в административной части
Является ли помещение кассы изолированным?	-	+	-	Касса изолирована от других помещений
Укреплены ли дополнительными решетками окна и двери?	-	+	-	Оборудование кассы соответствует требованиям
Оборудовано ли помещение кассы сигнализациями: охранной и пожарной?	-	+	-	Касса подключена к охранной и пожарной службам
Имеется ли в помещении кассы специальное окошко для выдачи денег?	-	+		Выдача производится через окошко
Имеются ли в помещении кассы служащие, не имеющие отношения к работе?	-	-	+	Доступ в помещение кассы запрещен приказ руководителя
Хранятся ли в несгораемом сейфе все денежные средства, денежные документы и ценные бумаги?	-	+	-	Имеются сейфы и металлические шкафы
Имели ли место случаи хранения в кассе наличных денег и других документов, не принадлежащих организации?	-	-	+	Соблюдается принцип имущественной обособленности
Запираются ли двери кассы с внутренней стороны во время совершения операций?	-	+	-	Доступ посторонних лиц в кассу невозможен
Имели ли место случаи передачи ключей от сейфа и печати посторонним лицам?	--	-	+	Ключи находятся у кассира и руководителя
Находится ли ключ от кассы у ответственного лица?	-	+	-	Ответственность за ключ несет кассир
Находится ли дубликат ключа от кассы у руководителя организации?	-	+	-	Дубликат ключа находится у руководителя
Проводится ли проверка дубликатов ключей от кассы?	-	-	+	Не проводится
Заключен ли с кассиром организации договор о полной материальной ответственности?	-	+	-	Содержание договора соответствует законодательству
Предоставлена ли кассиру охрана для транспортировки денежных средств в банк или из банка?	-	+	-	Кассир и руководитель несут ответственность за сохранность денег

Размещено на http://www.allbest.ru/

Ведение кассовых операций в ООО «Бипласт» возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В процессе проведения аудита было проверено наличие данных документов и их содержание на соответствие требованиям трудового законодательства и закрепление ответственности за сохранность денежных средств. При проверке соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Бипласт» осуществлялись следующие процедуры.

По кассовой книге анализировались остатки денежных средств и сравнивались с установленным лимитом кассы. При этом исходили из того, что превышение лимита остатка кассы допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы сотрудникам организации, премий и пособий по временной нетрудоспособности.

Итоги сравнения сумм в договорах, кассовых документах с установленным лимитом позволяют установить нарушения кассовой дисциплины и уведомить клиента о возможных административных санкциях при проведении налоговой проверки.

В соответствии с указаниями банка № 1843/У от 20. 06. 2007 года «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» вводит количественное ограничение на денежные суммы, поступающие в кассу по договорам с контрагентами.

Так, в настоящее время, расчеты наличными деньгами между субъектами в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Вся денежная наличность сверх установленной нормы подлежит сдаче в банк.

На основании квитанций к приходным кассовым ордерам, кассовых чеков и договоров с поставщиками ООО «Бипласт» был проанализирован порядок расчета наличными денежными средствами с контрагентами организации, с тем, чтобы размер выплат по одной сделке не превышал установленный предел - 100 тыс. рублей. Результаты аудита оформлены в рабочем документе (табл. 11).

Таблица 11

Проверка соблюдения расчетов наличными денежными средствами

Документ, дата, номер	Наименование контрагента	Содержание операции	Сумма, руб.	Сумма лимита, руб.	Результат аудита
Квитанция к приходному кассовому ордеру № 17 от 25. 04.2017 г.	Чертов Виктор Сергеевич	Платеж за продукцию	42534,51	100000	Превышение не установлено

Таким образом, в ООО «Бипласт» соблюдаются необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств, сведений и данных о превышении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег не выявлено.

Проверка документального оформления кассовых операций предполагает осуществление следующих действий:

- исследование кассовых документов (журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, приходных и расходных кассовых ордеров) по форме и по существу отраженных операций;

- контроль правильности ведения кассовой книги организации;

- изучение отчетов кассира, своевременности и правильности их составления и представления в бухгалтерию для проверки.

В рамках анализа практики документального оформления кассовых операций в ООО «Бипласт», проведенного нами в работе, было установлено отсутствие нарушений при оформлении кассовых документов.

Заключительным этапом аудиторской проверки кассовых операций является проверка правильности отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета. Значимость данного этапа аудита обусловлена тем, что записи в регистрах синтетического учета являются основанием для составления бухгалтерской отчетности. Таким образом, достоверность информации, содержащейся в учетных регистрах, обеспечивает достоверность отчетных данных.

При осуществлении аудита денежных средств по счетам в банке аудитор должен ознакомиться:

- с рабочим планом счетов;

- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

- документооборотом первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банках;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Аудиторская проверка по счетам в банке начинается со знакомства аудитора со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. Он устанавливает количество, номера этих счетов, наименование банков, в которых они открыты. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

При проверке операций по расчетным счетам особое внимание следует обратить на соблюдение действующего законодательства. В ходе проверки сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Аудит операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем анализа выписок с приложением к ним платежных документов. Такая проверка позволит выявить списание средств без документов или операции отражающие перечисление средств на одни цели, в то время как приложенные документы свидетельствуют об использовании их на другие цели. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Необходимо выяснить допускаются ли незаконные банковские операции; достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и законность операций с аккредитивами, векселями и др.

Для учета средств на расчетном счете организации предусмотрен активный счет 51 «Расчетный счет». При проверке поступивших на счета средств следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленную покупателями выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам 90, 91 и 62. Выясняется правильность указания корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др. Суммы, не подтвержденные документально должны учитываться на счете 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В процессе аудита осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов, правильность корреспонденции счетов. Особое внимание следует уделить на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции должны быть подкреплены документально (договорами, акт сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.).

В ходе аудита по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:

- проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РФ;

- проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;

- арифметическая проверка правильности выведения остатка на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке;

- проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

Кроме расчетных и валютных счетов организации могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению. Аудиторская проверка при этом проводится по каждому специальному счету в банке.

Для контроля за движением денежных средств, требующих обособленного хранения к счету 55 «Специальные счета в банках» открываются следующие субсчета

55/1 Аккредитивы

55/2 Чековые книжки

55/3 Депозитные счета.

Аудитор проверяет построение аналитического учета на данном счете.

При проверке операций по счету 55/1 аудитору необходимо дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов: наличие договора, предусматривающего данную форму расчета; соблюдение сроков действия аккредитивов; правильность документального оформления закрытия аккредитива.

Выявленные в процессе проверки отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора, и определяется их количественное влияние на показатели отчетности.

По результатам проведения аудиторской проверки учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Бипласт», было установлено:

- в организации нет налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

- в учетной политике не установлена периодичность проверок;

- ревизии кассы носят формальный характер, так как в комиссии по проведению ревизий постоянно назначаются одни и те же лица.

Для четкого контроля движения денежных средств, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности хозяйствующего субъекта, считаем целесообразным в ООО «Бипласт» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:

51/1 - расчеты с постоянными поставщиками

51/2 - расчеты с покупателями

51/3 - расчеты с бюджетом

Открытие данных субсчетов позволит решать такие задачи как:

- контроль соблюдения установленных правил расчетных отношений;

- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов;

- значительно увеличить прибыль и сократит привлечение заемных средств.

Таким образом, аудиторская проверка сохранности денежных средств в кассе, отражения их на счетах в банках, соблюдения кассовой дисциплины и документального оформления кассовых операций показала полное соответствие данных операций нормам действующего законодательства. В результате пересчета арифметических ошибок в кассовых документах ООО «Бипласт» не обнаружено. Операции с денежными средствами в кассе организации и на его банковских счетах отражены правильно на счетах бухгалтерского учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может принести организации дополнительный доход.

Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения в стране, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством. Денежные средства в финансово-хозяйственной деятельности организации имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами. Денежные средства используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с кредитными организациями - по ссудам, с бюджетом - по налогам и с другими юридическими и физическими лицами.

Расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными денежными средствами. Важная роль в регулировании денежного обращения отводится Банку России.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Каждая организация самостоятельно устанавливает порядок и сроки сдачи наличных денег, а также лимит остатка кассы.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой, которая составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем на основе ПБУ 1/ 2008 [5].

Основными видами деятельности общества являются:

- производство пластиковых изделий таких как:

- трубы ПП для внутренней канализации Ш 32,40,50,110 мм;

- фитинги ПП для внутренней канализации Ш 50,110 мм;

- обратный (запорный) клапан Ш 110мм для канализации.

Организационная структура ООО «Бипласт» линейно-функциональная. Между отделами наблюдаются как обратные, так и прямые взаимосвязи.

По результатам проведенных исследований можно отметить следующие результаты:

- выручка в 2015 году увеличились, по сравнению с 2014 годом на 122 723 тыс. руб., но в 2016 году уменьшилась на 94 105 по сравнению с 2015 годом;

- себестоимость продаж в 2015 году увеличились, по сравнению с 2014 годом на 94 379 тыс. руб., но в 2016 году уменьшилась на 64 762 по сравнению с 2015 годом. Так же валовая прибыль в 2015 году увеличилась по сравнению с 2014 на 28 344 тыс. рублей уменьшилась на 29 243 тыс. рублей.

- коммерческие расходы уменьшались с каждым годом в 2015 году на 6 610тыс. руб., в 2016 году на 5 747тыс. рублей;

- управленческие расходы увеличиваются с каждым годом в 2015 году на 536 тыс. руб., а в 2016 году еще на 328 тыс. рублей;

- прибыль от продаж (убыток) увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 20 080 тыс. руб. и в 2016 году уменьшилась на 23 924 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом;

- прочие доходы увеличились на 3 547 тыс. руб. в 2015году и в 2016 году по сравнению с 2015годом уменьшились на 10 014тыс. рублей;

- прочие расходы уменьшаются с каждым годом, и так в 2015 году на 1 712 тыс. руб., а в 2016 - на 6 296 тыс. рублей;

- прибыль до налогообложения в 2015 году увеличилась на 21 060 тыс. руб. и уменьшилась в 2016 году на 28 046 тыс. рублей;

- чистая прибыль в 2015 году увеличилась на 16 299 тыс. руб. и уменьшилась 2016 году на 23 488 тыс. рублей;

- основные средства увеличиваются с каждым годом, и так в 2015 году на 6 316 тыс. руб., в 2016 году на 2 995 тыс. рублей;

- показатель оборотных активов уменьшился в 2015 году на 5 910тыс. руб. по сравнению с 2014, но увеличился на 13 647 тыс. рублей в 2016 году;

- внеоборотные активы увеличиваются с каждым годом в 2015 году на 6 317 тыс. руб., в 2016 на 4 298 тыс. рублей;

- дебиторская задолженность в 2015 году уменьшилась на 1 488 тыс. рублей и увеличилась в 2016 году на 330 тыс. рублей;

- кредиторская задолженность уменьшилась в 2015 году на 21 608 тыс. рублей, а в 2016 году уменьшилась на 5 587 тыс. рублей.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Бипласт» необходимо:

- обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- обеспечить оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Основными мероприятиями по совершенствованию учета кассовых операций в организации является:

- регламентировать порядок предоставления отчетов кассира по срокам главному бухгалтеру.

- разработать внутреннее положение и порядок проведения ревизии кассы, а также утвердить инвентаризационную комиссию, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результата не действительным.

- проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

- необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Очень важным в повышении эффективности работы организации является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Для четкого контроля движения денежных средств, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности хозяйствующего субъекта, считаем целесообразным в ООО «Бипласт» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:

51/1 - расчеты с постоянными поставщиками

51/2 - расчеты с покупателями

51/3 - расчеты с бюджетом

Открытие данных субсчетов позволит решать такие задачи как:

- контроль соблюдения установленных правил расчетных отношений;

- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов;

- значительно увеличить прибыль и сократит привлечение заемных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.04.2011).

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011).

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

4.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 №, от 28.12.2010 № 307, от 04.05.2011 №, от 01.07.2011 №, от 11.07.2011 №, от 21.11.2011 №) [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

5.Федеральный закон 22. 05. 2008 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

6.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 107н. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008).

7.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. № 359. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных карт
без применения контрольно-кассовой техники.

9. Постановление Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2009 г. № 112. Правила перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом.

10.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (ред. от 08.11.2010).

11.Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011).

12.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).

13.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н (ред. Приказ Минфина РФ от 11.03.2009 г. № 22н) [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

14.Положение о платежной системе Банка России 384П от 29 июня 2012г. [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

15.Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П.

16.Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И: зарегистрирована Министерством юстиции Российской Федерации 18 октября 2006 года № 8388 (в ред. ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У, от 25.11.2009 № 2342-У) [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

17.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: утв. Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18 [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

18.Указание от 20 июня 2007 г. № 1843-У о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя.

19.Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 (ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36) [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справочно-поисковая система.

20.Астахов, В. П. Бухгалтерский финансовый учет. - Ростов-Н/Д: МаРТ, 2011. - 832 с.

21. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

22. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.

23.Богатая, И. Н. Аудит [Текст] / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцева, Н.Н. Хахонова. - Ростов н/Д.: Феникс, 2012. - 475 с.

24. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.

25. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.

26.Бородина, В. В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность [Текст] / В. В. Бородина // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 10 .- С. 78-84 .

27. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.

28.Войко Д. В. Особенности формирования отчета о движении денежных средств [Текст] / Д. В. Войко // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 8. - С. 72-80.

29.Грищенко А. В. Аудит кассовых операций [Текст] / А. В. Грищенко // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2010. - № 1. - С. 17-19.

30. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.

31. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 137 c.

32.Жарылгасова, Б. Т. Анализ движения денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами [Текст] / Б. Т. Жарылгасова // Консультант бухгалтера. - 2011. - № 8. - С. 15-24.

33. Жуков Е. Ф. «Общая теория денег и кредита» [Текст] Учебник под редакцией Профессора Жукова Е. Ф. - М.: банки и биржи, Юнити, 2010 -360с

34.Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет [Текст] / Н. П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 640 с.

49. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c.

35. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2013. - 432 c.

36. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2013. - 592 c.

37.Оганесов, А. Р. К проверке кассовых операций готов? Всегда готов! [Текст] / А. Р. Оганесов // Главбух. - 2011. - № 15. - С. 71-75.

38.Парушина, Н.В. Аудиторская проверка денежных средств и финансовых вложений [Текст] / Н. В. Парушина // Аудитор. - 2010. - № 6. - С. 29-36.

39.Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.

40.Пласкова, Н. С. Анализ денежных потоков в организации [Текст] / Н. С. Пласкова // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 10. - С. 66-70.

41.Правильно ли вы ведете кассовые операции? [Текст] // Главбух. - 2010. - № 9. - С. 25-26.

42.Резин, Н. Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций [Текст] / Резин Н. Г. // Консультант бухгалтера. - 2012. - № 4. - С. 20-30.

43.Райзенберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Г. «Современный экономический словарь» [Текст] 3 - е изд., перераб. и дополнено - М.: Инфра М, 2010 - 480с.

44.Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2012. - 397 с.

45.Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.

46. Слабинская И. А. , Атабиева Е. Л., Слабинский Д. В., Ковалева Т. Н. Бухгалтерский учет: в 10 ч. Ч. 3. Учет денежных средств: учебное пособие /- Белгород: Изд-во БГТУ, 2012. - 228 с.

47.Соловьева, Д.В. Годовой отчет организаций / Д.В. Соловьева. - М.: ГроссМедиа, 2012. - 271.

48.Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет / Р.З. Тумасян. - М.: Омега-Л, 2010. - 647 с.

49.Шеремет, А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 544 с.

50.СПС «Консультант Плюс»

Размещено на Allbest.ur