Аудит наличных и безналичных расчетов в организации на примере ООО "Бипласт"

Все листы кассовой книги нумеруются в порядке возрастания дат с начала года. Удаление листов возможно, начиная с последнего. При этом удаление листа кассовой книги неравносильно удалению кассовых документов. Листы кассовой книги могут иметь статусы «Открыт» и «Закрыт». Последний из названных статусов листов подразумевает запрет на внесение корректив или удаление.

Во вкладном листе кассовой книги, автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в конце года - общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения распечатки вкладного листа кассовой книги проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. [17].

Для обеспечения сохранности и удобства использования компьютерных распечаток документа «Вкладной лист средств кассовой книги» они в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.

По окончании календарного года распечатки вкладных листов кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписью генерального директора и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.

Кассовая книга хранится в кассе, а отчет кассира вместе с оправдательными документами передается в бухгалтерию для записи по счетам синтетического учета.

В конце каждого дня кассир выводит остаток денежной наличности в кассе, который не должен превышать лимит, установленный обслуживающим банком.

Помимо денег в подотчете кассира иногда могут записать путевки в дома отдыха, санатории, талоны на бензин, ГСМ и другие бланки строгой отчетности. Учет бланков ведется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется каждый по каждому виду бланков и местам их хранения в книге учета бланков строгой отчетности.

Для учета кассовых операций предусмотрен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1«Касса организации»,

50/2 «Операционная касса»,

50/3«Денежные документы» (в рублях),

50/11 Касса организации (в валюте)»,

50/33«п Денежные документы (в валюте)».

На субсчете отчет 50/1«Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50/3 «Денежные документы поступление» учитываются находящиеся в кассе организации путевки в санатории, дома отдыха, талоны на ГСМ и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Субсчет 50/2 «Операционная касса», 50/11 счета «Касса организации (в валюте)» и 50/33 в исследуемом обществе не используются.

По сохранности этот счет корреспондирует со счетами:

- 51 «Расчетный счет» - получение наличных денег с этого счета на выплату заработной платы, пособий, командировочные и хозяйственные расходы;

- 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление от покупателей за проданную продукцию, выполненные работы и услуги, товары и др.;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - возврат остатка подотчетных сумм;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты бухгалтерские по возмещению материального ущерба») - взносы наличными в возмещение выявленных недостач и присвоения денежных и товарно-материальных ценностей.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - выплата заработной платы, премий, пособий и др.;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - выдача подотчетных сумм на служебные командировки, приобретение и другие хозяйственные расходы;

- 51 «Расчетные счета» - возврат в банк на расчетный счет предприятия невыплаченной заработной платы и остатка подотчетных сумм, сдача выручки от продажи продукции, работ, услуг, материалов.

При инкассации для учета еще не зачисленных на расчетный счет в банке наличных денег организациями применяется счет 57 «Переводы в пути». Суммы наличных денег, сданных инкассатору или в отделение кассы, отражаются записью:

Дебет счета 57 «Переводы в пути»

Кредит счета 50 «Касса организации». Основанием для такой записи являются сопроводительные ведомости на сдачу выручки инкассаторам.

По мере зачисления на расчетный счет в банке сумм от инкассации, они списываются записью:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 57 «Переводы в пути».

Основные бухгалтерские операции по движению денежных средств в ООО «Бипласт» отражаются на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу.

По дебету счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы, дебетовое сальдо показывает наличие денежных средств в кассе на определенную дату.

Все хозяйственные операции по данному счету отражаются на основании первичных документов, таких как приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, книга на выдачу денежных средств из кассы, взнос наличными. Для примера рассмотрим некоторые бухгалтерские записи по учету операций наличных по кассе.

1. По денежному чеку с расчетного счета поступили в кассу денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 170000 руб., что было отражено в приходном кассовом ордере № 156 от 07.04.2015 года.

Дебет счета 50/1 «Касса присвоения ордерам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 170000,00 рублей.

2. Согласно приходному кассовому ордеру поступила в кассу выручка в сумме 927,00 рублей.

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

3. По приходному кассовому ордеру внесена в кассу сумма 1750,00 рублей в возмещение задолженности по заработной плате:

Дебет счета 50/1 «Касса ведомость работников»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

4. В соответствии с приходным кассовым ордером в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм в размере 1265,00 рублей.

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 71/1 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кроме того, в кассу могут поступать денежные средства, в возмещение средств материального ущерба:

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

5.На основании приходного ордера в кассу организации поступила оплата за аренду:

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 91/1 «Прочие доходы»

6. Сотрудник организации внес в кассу деньги в качестве погашения согласно нанесенного ущерба:

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

7. Учредитель внес в кассу наличность в качестве взноса в УК организации:

Дебет счета 50/1 «Касса организации»

Кредит счета 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

Расходоваться из кассы наличные денежные средства могут на следующие цели.

1. По расходному кассовому ордеру выдано в счет расчетов за выполненные услуги 5000,00 рублей:

Дебет счета 60/1 «Расчеты с поставщиками»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

2. На основании расходного кассового ордера выдано единовременное пособие на рождение ребенка за счет средств социального страхования в сумме 11703,00 рублей:

Дебет счета 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

3. В соответствии с расходным кассовым ордером выдана зарплата по платежной ведомости в сумме 5672,00 рублей:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

4. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 11700,00 рублей:

Дебет счета 71/1 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

5. На основании расходного кассового ордера выдана зарплата в сумме 7000,00 рублей:

Дебет счета 76/5 «Прочие расчеты с дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

6. В соответствии с расходным кассовым ордером учет на лечение в сумме 3000,00 рублей:

Дебет счета 91/2 «Прочие расходы»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

Кассовые операции по счету 50/1 «Касса организации» записываются в журнал-ордер и ведомость по счету 50/1. Основанием для заполнения Журнала-ордера и ведомости по счету 50/1 служат отчеты кассира.

2.2 Учет денежных средств на расчетном счете организации

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают производственные взаимоотношения с множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств. По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по отчислениям от нее единого социального налога. При получении или продаже получение материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями продукции, работ и услуг.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное распоряжение в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

При этом могут использоваться:

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя.

Платежные требования и инкассовые поручения- документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством учета по поручению и за счет клиента на основании данных документов денежные действия по получению от плательщика).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным я акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются при условии предоставления обоюдных, регистрах плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных установленных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта денег должен быть не менее пяти рабочих дней.

Чеки акцепта - ценная бумага счета, содержащая ничем не обусловленное организациями распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателя чекодержателю.

Аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Организации как участники расчетов самостоятельно определяют формы указанных документов (с обязательными реквизитами). Банки как кредитные организации не вмешиваются в договорные отношения своих клиентов при выборе ими форм расчетов. Организации при совершении данных операций руководствоваться разовые Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19.06.2012 № 383/П.

Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

- получения стадии списания (перечисления) возникают денежных составляются средств с расчетного работником счета, в результате документы чего прочим происходит уменьшение крат суммы денежных средств на этого расчетном платежной счете организации кредит.

Для учета движения происходит денежных сумме средств при безналичных приходному расчетах предусмотрен активный кредит счет сумма 51 «Расчетные счета оформленное»:

- по дебету счета записать отражаются физических операции по поступлению журнале денег;

- по кредиту счета - корешка операции обеспечения по списанию их с расчетного инкассации счета.

Выдача составляются наличных приказом денег организациям с их кассу банковских счетов производится по квитанции денежным оформленное чекам.

Денежный даже чек состоит из чека и кредит корешка документу, одновременно с заполнением чека заполняется корешок.

Заполненный чек заверяется подписями кредит руководителя и главного согласно бухгалтера результатам, ставится оттиск ордере печати чекодателя. На оборотной кредит стороне активном чека указывается нежных, на какие цели применяется чекодатель организации получает деньги (получателем коммерческие расходы, оплата одновременно труда сумма).

Порядок заполнения исследуемой следующий:

- чек и корешок журнал заполняются записать чернилами от руки;

- в отчет реквизите «Сумма цифрами» ведомости свободные получении места после инкассации суммы должны этапы быть записываются прочеркнуты двумя кредит линиями;

- сумма прописью средства начинается обществе с заглавной буквы применяется в самом начале приходному строки чекодателя;

- чек подписывается чекодателем;

- исследуемой подписание чека до его заполнения депонированию категорически другие запрещается.

Все операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок банков и прилагаемых к ним денежно-расчетных документов.

В соответствии с условиями банковского договора организации периодически получает от банка выписку из расчетного счета о движении денежных средств, то есть списании или зачислении определенных сумм с приложенными оправдательными документами, на основании которых проводилось движение денежных средств.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете представлена на рисунке 4.



Рис. 4. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете.

Выписка из расчетного счета клиента - это документ, в котором в зеркальном отражении отражается списание денежных средств со счета по дебету, а зачисление денежных средств на расчетный счет - по кредиту и это потому, что банк по отношению к организации предусмотрен дебитором.

В исследуемой организации ведутся реестры платежных поручений по приходу и расходу. Данные реестры фактически являются расшифровками выписок из расчетного счета, так как в них фиксируется дата совершения операции, номер платежного документа, книга плательщика, назначение платежа, сумма, то есть те же данные проводки, что и в выписке.

Согласно выпискам из расчетных счетов в бухгалтерии организации производят записи на счетах бухгалтерского учета.

1.На основании объявления на взнос строка № 163 от 18.02. 2015 г. внесена на расчетный счет выручка сумме в сумме -2000,00 рублей:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 50/1 «Касса организации».

2. Согласно платежному поручению № 3765 от 18 02.2015г. поступила оплата за товар в сумме 20000,00 рублей:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит средств 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

3.На расчетный счет организации могут поступить кредиты и займы:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 66 «Расчеты по дебет краткосрочным кредитам и займам»,

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

5.Внесен вклад в уставный капитал организации одного из участников на сумму 10000,00 рублей:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Списание денежных средств со счета организации отражается в учете на основании банковских выписок, и составляются следующие проводки.

1. Платежным поручением № 35265 от 08.12. 2015 г. перечислено за материалы - 33500,00 рублей:

Дебет счета 60/1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

2. Согласно платежному поручению перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 9000,00 рублей:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

3. В соответствии с платежным поручением досрочно погашен кредит на сумму 545 тыс. рублей:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

4.з Банковским ордером № 2373 от 08.12. 2016 г. снята с расчетного свою счета обслуживающим банком ежемесячная плата, за формирование системы «Клиент- акцепта» в сумме 508,47 рублей (приложение 21).

Дебет счета 91/2 «Прочие денежные расходы»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Кроме банковских операций по расчетному счету могут производиться следующие хозяйственные операции:

1.Выданы с сумме расчетного счета по денежному чеку денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 15000,00 рублей:

Дебет счета 50/1 «Касса»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

2.С расчетного счета клиента перечислены взносы во внебюджетные фонды на сумму 24560,00 рублей:

Дебет счета 69 «Расчеты с внебюджетными фондами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

3.Со счета клиента списаны указанные денежные средства для расчета с разными дебиторами и кредиторами на сумму 12450,00 рублей:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

В настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку. Так, за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся данному клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей, отразив в учете предъявленную претензию проводкой:

Дебет субсчета 76/2 «Расчеты по претензиям»

Кредит субсчета 91/1 «Прочие доходы». Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денежных средств по расчетным счетам.

Таким образом, на расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

По результатам проведенного наблюдения в исследуемой организации можно отметить, что основными принципами учета денежных средств являются:

- обеспечение их сохранности и правильности использования;

- строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых операций;

- правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

В исследуемой организации используется один расчетный счет, открытый в «Сбербанке».

Анализ оборотов по счету 51, свидетельствует о том, что наиболее активно в организации ведутся расчеты по счетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Бухгалтер организации, обрабатывая выписки банка, должен исходить из того, что расчетный счет организации по отношению к балансу организации является активным, так как на нем учитывается часть его имущества в виде денежных средств. А вот выписка банка читается следующим образом - зачисление (поступление) средств на расчетный счет отражается по кредиту, а выбытие - по дебету.

Этапы обработки поступившей банковской выписки представлены следующей схемой 5.

Рис. 5. Этапы обработки банковской выписки

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие (перечисление, снятие).

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

Приведем несколько примеров поступления денежных средств на расчетный счет организации:

- поступили денежные средства в оплату отгруженной (отпущенной) продукции (работ, услуг);

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- зачислены на расчетный счет наличные деньги из кассы;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 50 «Касса организации»

- получены авансы от покупателей и заказчиков;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- получены штрафы, пени, неустойки;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 91/1 «Прочие доходы»

- получены средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или в счет размещенных акций;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

- получены кредиты банка и другие заемные средства;

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложениям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам);

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91/1 «Прочие доходы»;

- на расчетный счет поступили средства целевого финансирования:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 86 «Целевое финансирование».

Учет операций по расчетному счету ведется в установленном порядке в соответствии с положениями Банка России:

- Положение о платежной системе Банка России № 384/П от 29.06. 2012 г. Утв. Банком России 29.06.2012 № 384/П) (ред. от 14.07.2014);

- Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, (утв. Банком России 16.07.2012 № 385/П), (ред. от 19.08.2014), (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 № 25350), (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014).

2.3 Автоматизация учета кассовых и расчетных операций

В современных условиях основным критерием автоматизации учета является внедрение наиболее качественных информационных программ, которые в рамках системного процесса будут способствовать отражению в учете всех совершаемых операций хозяйствующими субъектами.

В настоящее время рынок бухгалтерских программ динамично развивается и предлагает достаточное количество информационных прикладных программ в области ведения бухгалтерского учета. Поэтому с уверенностью можно отметить, что применение информационных ароматизированных систем будет только способствовать более точному и своевременному результату совершаемых операций организациями. И так можно заключить, что внедрение автоматизации, применение информационных технологий для ведения бухгалтерии является одной из основных задач в рамках модернизации процессов управления хозяйствующим субъектом [11].

На основании выше изложенного можно сделать определенные выводы в части актуальности использования современных программ автоматизации учета, в том числе использования модулей представленных автоматизированными программами на отдельных участках ведения учета, а в нашем случае для отражения кассовых и расчетных операций.

В ООО «Бипласт» применяется программа автоматизации учетных работ «1С: Бухгалтерия» версия, 8.3. которая обеспечивает формирование основных учетных регистров.

Работа с системой начинается в режиме с заполнения плана счетов и настройки аналитики. Для этого в меню «Операции» следует выбрать пункт «План счетов».

Программа предлагает следующие виды плана счетов - бухгалтерского, налогового учета.

Ввод информации о хозяйственной деятельности возможен следующими способами: вручную, с помощью типовых операций, с помощью документов конфигурации. Схема учета денежных средств с использованием программы «1 - С Бухгалтерия, версия 8.3.» представлена на рисунке 6.

Процесс обработки учетных данных можно подразделить на четыре этапа:

- сбор данных;

- регистрация и передача первичных данных;

- отражения на счетах.

Рис.6. Этапы обработки учетной информации

На первом этапе осуществляется процесс сбора информации учетных данных, для последующего отражения на счетах бухгалтерского учета.

Все кассовые операции оформляются формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами).

Отчетные документы по расчету денежных средств в кассе формируются в системе ежедневно.

Требования к организации сбора и передачи в обработку входной информации к порядку ее контроля и корректировки.

Входная информация представлена приходными и расходными кассовыми ордерами. Входная информация поступает в систему через ручное заполнение экранных форм.

Данные вносятся по мере поступления новой информации, а также корректируются при обнаружении ошибок. Схема учета денежных средств с использованием программы «1-С Бухгалтерия, версия8.3» представлена на рисунке 7. К данным предъявляются требования полноты, оперативности и достоверности.

Рис.7. Схема учета денежных средств с использованием программы «1-С Бухгалтерия, версия8.3»

Размещено на http://www.allbest.ru/

На втором этапе производится формирование учетных данных на счетах учета: остатков и оборотов по счетам за отчетный период.

На третьем этапе учетного процесса осуществляется контроль процесса, обработки информации, записанных учетных данных и нормативно-справочной информации, выдача оперативного и аналитического учета.

На четвертом этапе обработки данных осуществляется - формирование регистров по учету и отчетности, таких как оборотная ведомость по счетам учета.

Строение учётных регистров, применяемых в бухгалтерском учёте, их взаимосвязь и последовательность, а также способы записи в них хозяйственных операций определяются самой организацией.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства несёт руководитель. Структура бухгалтерии организована линейным способом: все работники подчиняются главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер общества обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учёта всех хозяйственных операций и несёт ответственность за ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, а также оперативной и результативной информации в установленные сроки.

Главный бухгалтер в соответствии с должностными обязанностями отвечает за формирование учетной политики, а также, за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в органы статистики, налоговые органы.

Система должна поддерживать следующие возможности модернизации:

- работа с более новыми версиями и расширение баз данных, и изменение их структуры.

Данная задача обменивается информацией с задачей составления баланса подсистемы бухгалтерского учета.

Выходная информация представлена в виде сообщения: документ на бумажном носителе или документ в электронном виде.

Срок выдачи: ежедневно, ежемесячно и по запросу, например, при проведении проверки. Получатель информации: кассир, главный бухгалтер, руководство организации.

Выходными документами являются «Отчет по приходу», «Отчет по расходу». Порядок заполнения кассовой книги. Для формирования отчета по кассовым операциям в типичной конфигурации предназначен отчет «Кассовая книга» (меню Отчеты > Кассовая книга). Для составления отчета в форме «Кассовая книга» указывается период (дата), за который необходимо сформировать отчет, номер листа кассовой книга и касса, для которой будет сформирован данный отчет. При установлении произвольного периода формирования отчета он будет сформирован на каждый кассовый день отдельным листом кассовой книги. Касса выбирается из справочника, поэтому можно получить кассовую книгу для каждой наличности отдельно, Если реквизит «Касса» диалоговой формы запроса оставить незаполненным. В форме запроса параметров отчета можно также определить форму последнего листа кассовой книги: будет ли это обычный лист, последний лист в месяце или в году. Кроме того, если как период формирования отчета избран один день, то дополнительно можно указать сумму, выплаченную из кассы общества.

При этом возможно формирование следующих внутренних отчетов:

- «Оборотно-сальдовая ведомость» - содержит информацию для каждого счета об остатках на начало и конец отчетного периода и оборотах по дебету и кредиту счета за установленный период.

- «Обороты счета» - используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц. Данный отчет необходим при составлении бухгалтерской отчетности.

- «Анализ счета» - содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и конец периода.

- «Карточка счета» - включает все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета.

Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.

В типовую конфигурацию программы включен набор стандартных отчетов, предназначенных для получения данных по бухгалтерским итогам и бухгалтерским проводкам в различных разрезах.

Таким образом, необходимо отметить, что в ООО «Бипласт» сплошной автоматизированный учет операций финансово-хозяйственной деятельности организации, что является одной из прогрессивных форм бухгалтерского учета. Также программа позволяет формировать автоматически формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Отчетность составляется в соответствии с нормативными документами такими как:

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003г. №67н;

- Приказ Минфина РФ 02.06.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011).

ГЛАВА 3.АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Методика аудита денежных средств

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

- ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе организации;

- изучение порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций, проверка соблюдения кассовой дисциплины:

- своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правилами расчетов с юридическими лицами;

- порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств, в том числе валютных;

- установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, законности совершения операций по каждому счету;

- определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов, в том числе валютных, правильности их отражения в учете;

- проверка платежной дисциплины по заключенным договорам.

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются:

- кассовая книга; отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции);

- чековые книжки, выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения);

- журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; учетные регистры (ведомости, журналы-ордера)

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как в организации соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения. Полезным способом получения данных является также тестирование по заранее подготовленному вопроснику. Проведем оценку эффективности системы внутреннего контроля в ООО «Бипласт», для этого составили вопросник таблица 6.

По результатам тестирования устанавливается фактическое отношение администрации к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств в организации. Соответственно аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск.

Таблица 6

Аудиторская программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур

Вопрос	Ответ	Информация, документ, который следует запросить
Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров	гл. бух.	Образец подписи главного бухгалтера
Ведется ли журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	нет	-
	да	Журнал регистрации кассовых ордеров
В каком размере банком установлен лимит денег в кассе	45000,00	Лимит остатка денег, в кассе установлен банком
	нет	+
Установлены ли сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации	да	Приказ и сроки внезапной проверки
Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения ревизии кассы	нет	+
	да	Приказ о назначении комиссии
Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии кассы	нет	+
	да	Акты внезапных ревизий кассы
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности	нет	-
	да	Заключен договор с кассиром
Имеются ли в организации ККМ	нет	-
	да	Договоры о полной материальной ответственности
Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах	нет	-
	да	Карточки регистрации ККМ
Ведется ли в организации кассовая книга	нет	-
	да	Кассовая книга
Ведется ли журнал выданных доверенностей	нет	-
	да	Журнал учета выданных доверенностей
Ведется ли журнал выданных доверенностей	нет	-
	да	Журнал учета выданных доверенностей
Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей	нет	-
	да	Журнал регистрации платежных ведомостей
Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации	нет	-
	да	Список лиц, которым разрешено выдавать деньги
Общество имеет один расчетный счет	Нет	-
	Да	Договор банковского счета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Аудит кассовых операций - с системой внутреннего контроля в организации позволяет аудитору оценить, как обеспечивается сохранность и использование наличных средств. При возникновении подозрений в возможных хищениях средств из кассы, других злоупотреблениях следует рекомендовать руководству провести инвентаризацию кассовой наличности.

Произведенный опрос показал, что уровень надежности и эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета средний.

По предварительной договоренности с руководством организации внезапная проверка кассы может быть проведена с участием аудитора и сразу же после начала аудиторской проверки.

Аудит кассовых операций должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям:

- проверка правильности документального оформления операций по кассе;

- оценка полноты и своевременности прихода денежных средств;

- анализ правильности списания денежных средств в расход;

- проверка соблюдения кассовой дисциплины;

- выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.

Далее аудитор устанавливает законность совершения кассовых операций, их соответствие нормативно-правовым актам. В зависимости от объема кассовых операций и степени доверия аудитора к системе внутреннего контроля в организации может быть осуществлена сплошная или выборочная проверка кассовых документов.

Приступая к проверке кассовых операций, аудитор выясняет правильность их документального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном экземпляре. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами.

Если в организации учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается ведение кассовой книги в электронном виде, листы которой распечатываются в двух экземплярах. В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов.

В выборку, как правило, включаются кассовые документы за один или два квартала или за один месяц в каждом квартале отчетного периода. Если количество ошибок и неправильно оформленных документов превысит запланированное аудитором допустимое количество ошибок, целесообразно т проверить и остальные кассовые документы.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности прихода денежной наличности. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов). Устанавливается также целевое использование денег, полученных из банка по чеку соблюдение лимита кассы.

Выясняется соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами.

Устанавливаются факты оплаты сотрудникам произведенных подозрительно расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, присвоения денежных сумм по подложным документам.

В заключение исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя организации. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах.

3.2 Проверка системы бухгалтерского учета денежных средств организации

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах [18].

В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует решить следующие задачи:

- инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

- проверка правильности документального оформления операций;

- проверка полноты и своевременности прихода денежных средств;

- аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

- проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; [22].

Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: заключительный, основной и ознакомительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств [51].

Основной этап заключается в проведении анализа операций, совершенных в отчетном периоде и осуществленных на основании выписок банка с расчетных счетов за проверяемые месяцы, предоставляемых к проверке в полном объеме. Производится сверка суммы остатка денежных средств с данными журнала счета 51.

На заключительном этапе аудита денежных средств организации формируется и составляется аудит-отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки. Кассовые операции целесообразно проверять сплошным и выборочным методом.

Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы.

Вопросник для проверки состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций с денежными средствами в кассе с учетом положений учетной политики организации представлен в таблице 7.

Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода.

Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия - о необходимости заключать договор, о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины в организации. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.

Таблица 7

Результаты проверки состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств

Содержание вопроса	Ответ на вопрос
Система внутреннего контроля
1. Кто отвечает за организацию кассового помещения?	Руководитель организации в соответствии с должностной инструкцией
2. Осуществляется ли контроль за оборудованием кассового помещения и сохранность денежных средств?	Осуществляется со стороны руководителя, главного бухгалтера и кассира
3. Установлены ли руководителем организации сроки инвентаризации кассы?	В учетной политике организации не установлены
4. Осуществляется ли контроль за выполнением решений по результатам ревизии кассы?	Контроль возложен на главного бухгалтера организации
5. Определены ли графиком документооборота сроки предоставления кассовых документов и авансовых отчетов?	График документооборота отсутствует, сроки не определены
Система бухгалтерского учета
6. Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?	Договор соответствует требованиям действующего законодательства
7. Санкционированы ли кассовые операции со стороны руководителя организации?	Кассовые документы подписаны руководителем, главным бухгалтером и кассиром
8. Соответствуют ли кассовые документы унифицированным формам?	В целом соответствуют, имеют место факты не заполнения реквизитов
9. Ведется ли в организации журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров?	Ведется
10. Как регулярно составляются отчеты кассира?	Ежедневно
11. Соблюдается ли лимит остатка кассы?	Соблюдается
12. Соответствуют ли применяемые счета бухгалтерского учета действующему плану счетов?	В организации не используется субсчет 50/2 «Операционная касса»
13. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу организации?	В организации соблюдается порядок ведения кассовых операций положение 3210 от 11.03. 2014г.
14.Соблюдается ли порядок сдачи выручки на расчетный счет организации?	Соблюдается

Если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности организации.

Когда удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия. В общем случае по результатам опроса, а также непосредственного наблюдения за совершением операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур.

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. В таблице 8 приведен план аудиторской проверки денежных средств организации.

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния за движением и сохранностью денежных средств в кассе организации.

Таблица 8

План аудиторской проверки денежных средств в организации

Проверяемая организация	ООО «Бипласт»
Период аудита	с 17.04.2017 - 13.05.2017г.г.
Количество человеко-часов	80
Руководитель аудиторской группы	Тихонова Е.
Состав аудиторской группы	Тихонова Е.
Планируемый уровень существенности	1) качественно - соответствие нормативным актам; 2) количественно - 2%
Планируемый аудиторский риск	5%

Аудитор с помощью составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические движения ведения учета денежных средств в организации.

При составлении программы аудита следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации (табл. 9).

При тестировании следует руководствоваться Федеральным правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

Признаками отсутствия или недостаточности контроля за движением денежных средств для аудитора служат:

- отсутствие налаженной системы проведения внезапных ревизий с полным пересчетом денежной наличности и ценностей, находящихся в кассе;

- отсутствие приказа, устанавливающего периодичность проверок;

- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя, не отраженное в распоряжениях руководителя организации;

- формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;

- отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя;

Таблица 9

Программа аудиторской проверки учета денежных средств

Организация: ООО «Бипласт» Аудитор Тихонова Е.

Проверяемый период апрель Дата начала проверки 17.04.2017г.

Дата окончания проверки 12.05.2017г.

Проверяемый сегмент	Аудиторские процедуры	Источники информации
Кассовые операции
Наличие в кассе денежных средств, денежных документов	Инвентаризация кассы, осмотр, просмотр, и сравнение документов	Кассовая книга, акты инвентаризации денежных средств
Полнота отражения в учете денежных средств в кассе и денежных документов	Осмотр, просмотр, и сравнение документов, проверка соблюдения правил совершения кассовых операций	Приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга
Полнота и правильность оформления кассовых первичных документов, книг, журналов	Просмотр, и сравнение документов	Приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации, кассовая книга
Соблюдение порядка выдачи денег по доверенности	Просмотр доверенностей	Доверенности, приложенные к РКО или ведомостям
Соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в кассе	Просмотр документов	Кассовая книга, расчет лимита
Соблюдение установленного порядка расчета лимита кассовой наличности	Просмотр расчета лимита кассы	Расходные кассовые ордера, кассовая книга
Наличие договора о полной материальной ответственности кассира	Просмотр документов	Договор о полной материальной ответственности
Применение ККТ при наличных расчетах	Простор книги, сравнение книги кассира с данными кассовых лент и кассовой книги	Книга кассира
Проведение внезапной ревизии кассы при необходимости	Инвентаризация кассы, осмотр, опрос, просмотр и сравнение документов	Кассовые документы, кассовая книга, регистры по счету 50
Проверка оборотов и остатков по счету 50 и их соответствие данным Главной книги	Просмотр и сравнение документов	Кассовая книга, ведомости, журналы- ордера, Главная книга
Выборочная проверка целевого использования денежных средств полученных из банка	Просмотр и сравнение документов	Выписка банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера по счетам 50,51
Продолжение таблицы 9
Выборочная проверка правильности заполнения кассовых документов и соответствия их данным записи в кассовой книге и учетных регистров по счету 50. Проверка корреспонденции счетов.	Выборочный просмотр и сравнение документов	Кассовые документы, ведомости, учетные регистры по счетам 50,51
Проверка документального направления кассовых операций: - исследование кассовых документов; - контроль правильности ведения кассовой книги и составления отчетов кассира	Выборочный просмотр и сравнение документов	Инспектирование, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры
Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета: - проверка реальности сальдо по счету 50»Касса»; - проверка корреспондентских счетов; - сверка синтетического и аналитического учета	Выборочный просмотр и сравнение документов	Инспектирование, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры
Банковские операции
Установление количества банковских счетов у организации и законности их открытия.	Выборочный просмотр и сравнение документов	Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание
Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетных и других счетах организации их соответствия данным Главной книги	Выборочный просмотр и сравнение документов	Ведомости, журналы - ордера по счету51, выписки банка, Главная книга организации
Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетным и другим счетам организации	Выборочный просмотр и сравнение документов	Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры.
Выборочная проверка правильности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию денежных средств с расчетных и других счетов организации	Выборочный просмотр и сравнение документов

Подобные документы

• Учет и аудит денежных средств предприятия на примере ООО "СплавПром"

  Изучение системы организации бухгалтерского учета и аудита в организации. Определение порядка учета и аудита денежных средств на предприятии ООО "СплавПром". Особенности учета кассовых и расчетных операций. Совершенствование учета расчетов на фирме.
  
  дипломная работа [201,5 K], добавлен 25.05.2014
  

• Совершенствование организации учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами

  Законодательное и нормативное регулирование учета кассовых операций и учета расчетов с подотчетными лицами. Синтетический и аналитический учет. Учетная политика и основные показатели деятельности ОАО "ЮУНК". Документальное оформление учета, автоматизация.
  
  курсовая работа [173,3 K], добавлен 27.08.2015
  

• Аудит кассовых операций организации

  Нормативное обеспечение аудита кассовых операций, их документальное оформление. Обеспечение сохранности денежных средств как основная задача организации. Порядок проведения аудита наличных денежных средств в кассе на примере предприятия ООО "Строй Темп".
  
  курсовая работа [61,4 K], добавлен 07.11.2012
  

• Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"

  Документальное оформление безналичных расчетов. Учет операций по наличным расчетам на счетах бухгалтерского учета. Экономическая характеристика предприятия и основные аспекты учетной политики. Организация аудиторской проверки учета денежных средств.
  
  дипломная работа [172,9 K], добавлен 17.09.2012
  

• Бухгалтерский учет наличных денежных средств (на примере ООО "Росс-Эль")

  Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.
  
  курсовая работа [150,6 K], добавлен 16.05.2014
  

• Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"

  Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
  
  дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010
  

• Система наличных и безналичных расчетов организации

  Осуществление наличных и безналичных расчетов. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств. Ведение кассовой книги. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Существующие в РФ формы безналичных расчетов.
  
  курсовая работа [44,8 K], добавлен 30.06.2014
  

• Правила ведения кассовых операций

  Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций. Принципы проведения кассовых операций, организация синтетического и аналитического учета. Документальное оформление поступления и выбытия наличных денежных средств.
  
  курсовая работа [482,6 K], добавлен 24.06.2015
  

• Организация бухгалтерского учета движения наличных денежных средств в ООО "АСС"

  Изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе, разработка предложений по совершенствованию учета активов предприятия. Бухучет операций с наличной иностранной валютой. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций.
  
  курсовая работа [47,9 K], добавлен 15.05.2014
  

• Учет и контроль денежных средств и расчетных операций на предприятии

  Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.
  
  дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам