Учет и аудит движения денежных средств на расчетном счете предприятия

- насколько правильно и своевременно используются банковские ссуды и достоверны ли представляемые документы на получение ссуд;

- точно ли отражаются в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, и поскольку порядок их учета приравнивается к учету документов строгой отчетности, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку или нет, составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании чековых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.

Внимательному изучению должны быть подвергнуты операции по открываемым в ряде организаций текущим счетам уполномоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов, какова законность всех этих операций, удовлетворительны ли качество и обоснованность самих документов [10, с. 409].

Анализируя банковские операции, аудитор контролирует реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути». На этот счет в ряде случаев неправильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет организации, а также суммы, перечисленные проверяемой организации другой фирмой, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет организации, т. е. находящиеся к концу месяца в пути.

Основанием для записей о переводах в пути должны служить в учете: при сдаче выручки - копия квитанции инкассатора (почты) о сдаче денег, а при перечислении денежных средств - авизо организации с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисления.

При проверке поступивших на расчетный счет денежных средств устанавливаются правильность и полнота их оприходования. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций. А при контроле списания денежных средств с расчетного счета особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого использования наличных денег, полученных из банка [10, с. 410].

В организациях, где созданы и эффективно функционируют службы внутреннего аудита, значительно выше уровень сохранности имущества, использования ресурсов, организации бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ В ООО «ЗАГОТПРОМТОРГ»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Заготпромторг», фактический адрес: г. Бийск, ул. Согренная, 1Б.

Сокращенное название предприятия: ООО «Заготпромторг».

Основной вид деятельности - Оптовая торговля шкурами и кожей (51.24).

Компания зарегистрирована 25 октября 1991 года.

Уставный капитал общества составляет 157 тыс. руб.

Целью создания общества является получение прибыли.

Функции высшего органа управления обществом осуществляют его учредители.

Руководит предприятием директор предприятия.

Чистая прибыль от реализации продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от реализации услуг и затратами на реализацию, включаемыми в себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

Порядок и размеры налогообложения доходов предприятия определяются налоговым законодательством.

Чистая прибыль, оставшаяся у общества после уплаты налогов и других обязательных платежей, поступает в его полное распоряжение. Общество самостоятельно определяет направления чистой прибыли.

Общество ведет бухгалтерский и статический учет и отчетность, инкассацию денежных средств в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Ведением бухгалтерского учета в ООО «Заготпромторг» занимается бухгалтерская служба предприятия, которая состоит из главного бухгалтера предприятия, бухгалтера и бухгалтера-кассира.

Предприятие ведет учет и составляет отчетность по общему режиму налогообложения и предоставляет в налоговые органы баланс и отчет о прибылях и убытках (приложение 1).

Ответственность за проведение внутреннего аудита в ООО «Заготпромторг» возложена на аудитора предприятия.

Функции по ведению экономического анализа в ООО «Заготпромторг» возложены на экономиста предприятия.

Главный бухгалтер, аудитор и экономист непосредственно подчиняются директору предприятия.

Учетная политика, принятая на предприятии соответствует нормативным документам РФ.

1. Приказ об утверждении учетной политики на предприятии за 2012 год разработан директором ООО «Заготопромторг» в целях эффективной организации ведения бухгалтерского и налогового учета, на основании Федерального закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, ПБУ 1/2008, в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.

Учетная политика на предприятии разработана в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложен на главного бухгалтера ООО «Заготпромторг».

Для документального подтверждения фактов хозяйственной деятельности на предприятии применяются унифицированные формы первичной учетной документации.

В случае отсутствия унифицированного аналога в ООО "Заготпромторг" применяются самостоятельно разработанные формы документов, отвечающие требованиям Федерального закона Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

При отражении фактов хозяйственной деятельности используется принцип временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

В бухгалтерском учете предприятия применяется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

Форма ведения учета на предприятии - автоматизированная.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистрами бухгалтерского учета организации являются:

- журналы-ордера и ведомости по счетам;

- оборотно-сальдовая ведомость;

- анализ счетов;

- прочие регистры.

Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях информации по формам, принятым для журнально-ордерной формы учета, а также предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета "1С: Бухгалтерия 8.2".

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель по окончании отчетного периода, а также по мере необходимости и по требованию проверяющих органов.

Калькуляционным периодом и периодом определения финансовых результатов организации является конец отчетного месяца.

Учетная политика предприятия для целей налогообложения составлена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговый учет осуществляется штатным главным бухгалтером.

Налоговый учёт ведется в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учёта "1С: Бухгалтерия 8.2".

Для подтверждения данных налогового учёта используются первичные учётные документы, оформленные в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", и аналитические регистры налогового учёта.

Предприятие ведет учет и составляет отчетность по общему режиму налогообложения и предоставляет в налоговые органы баланс и отчет о прибылях и убытках.

Предприятие находится на общем режиме налогообложения и ежегодно предоставляет годовую бухгалтерскую отчетность, в состав которой входит: Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Срок предоставления годовой отчетности - 31 марта, следующего за отчетным года, а также ежеквартально предоставляются в налоговые органы декларации по налогам: НДС, налог на прибыль, налог на имущество.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ООО «Заготпромторг» проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

При инвентаризации активов и обязательств ООО «Заготпромторг» руководствуется «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49.

Инвентаризация осуществляется пред составлением годовой отчетности.

Состав инвентаризационной комиссии, сроки и порядок ее деятельности определяются приказом руководителя.

При составлении годовой отчетности используются нормативные акты:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

Учетная политика, принятая на предприятии соответствует нормативным документам РФ.

Учет операций на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», по дебету отражается - поступление денег на счет, по кредиту - списание денег со счета. Сальдо счета всегда дебетовое, отражает остаток денежных средств на расчетном счете. Ежедневно остаток на расчетном счете в бухгалтерии предприятия сверяется с остатком на расчетном счете по выписке банка.

У ООО «Заготпромторг» открыт расчетный счет в Сбербанке РФ, а также у предприятия открыт валютный счет в отделении Сбербанка РФ.

В течение отчетного года в бухгалтерии ведется журнал регистрации платежных документов в программе «1С: Предприятие».

Аналитическим учетным регистром по расчетному счету является выписка банка, все платежные документы прилагаются к выписке (приложение 3). Выписка оформляется в рублях.

На 1 января, следующего за отчетным годом, предприятие и банк сверяют остатки по расчетному счету. Такая сверка называется инвентаризацией денежных средств на расчетном счете.

Основанием для записи бухгалтерских проводок по счету 51 «Расчетные счета» в журнал операций является выписка банка по расчетному счету.

Ежемесячно в программе «1С: Предприятие» формируются анализ счета и карточка счета 51 «Расчетные счета», остатки на начало периода, ежедневные обороты и сальдо на конец месяца сверяются с выписками банка.

Функции по ведению экономического анализа в ООО «Заготпромторг» возложены на экономиста предприятия, который непосредственно подчиняется директору предприятия.

Для проведения анализа на предприятии используются источники информации: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные бухгалтерского учета, такие как оборотно-сальдовая ведомость (приложение 2), машинограммы по счетам бухгалтерского учета и др.

Анализ в ООО «Заготпромторг» проводится с целью получения информации о финансовом положении предприятия для принятия управленческих решений.

Цель анализа в ООО «Заготпромторг» заключается в предоставлении руководителям предприятия информации, необходимой для принятия эффективных управленческих решений.

ФСП характеризуется на анализируемом предприятии системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Таблица 2.3 - Сравнительный аналитический баланс ООО «Заготпромторг» за 2012 год, в тыс. руб.

Показатель баланса	Начало 2012 г.	Конец 2012 г.	Изменение (+, -)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства	1845	1828	-17	99,08
Итого по I разделу	1845	1828	-17	99,08
II. Оборотные активы
Запасы	2467	3305	+838	133,97
НДС	293	3504	+3211	1195,90
Дебиторская задолженность	2875	20076	+17201	698,30
Денежные средства	332	52	-280	15,66
Итого по II разделу	5967	26937	+20970	451,43
Баланс	7812	28765	+20953	368,22
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	157	157	-	100,00
Добавочный капитал	917	917	-	100,00
Резервный капитал	2	2	-	100,00
Нераспределенная прибыль	2071	3480	+1409	168,03
Итого по III разделу	3147	4556	+1409	144,77
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	4665	24209	+19544	518,95
Итого по V разделу	4655	24209	+19544	518,95
Баланс	7812	28765	+20953	368,22

В 2012 г. активы организации ООО «Заготпромторг» увеличились на 20953 тыс. руб. или на 268,22%. Это свидетельствует о значительном улучшении имущественного состояния предприятия. Данное улучшение произошло за счет значительного увеличения оборотных активов на 20970 тыс. руб. или на 351,43%. Увеличение оборотных активов произошло в основном за счет увеличения дебиторской задолженности на 17201 тыс. руб. или на 598,30%. Уменьшение денежных средств произошло на 280 тыс. руб. или на 84,34%. Внеборотные активы уменьшились на 17 тыс. руб. или на 0,92%, за счет уменьшения основных средств.

В пассиве баланса произошло увеличение собственного капитала в 2012 г. на 1409 тыс. руб. или на 44,77% за счет увеличения нераспределенной прибыли на 1409 тыс. руб. или на 68,03%. Долгосрочные обязательства на предприятии отсутствуют. Сумма краткосрочных обязательств увеличилась на 19544 тыс. руб. или на 418,95% за счет увеличения кредиторской задолженности. Увеличение собственного капитала за счет чистой прибыли свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости предприятия.

Из проведенного анализа актива и пассива баланса за 2012 год, можно сделать вывод, что финансовое и имущественное состояние предприятия имеет тенденцию к улучшению.

Одним из наиболее важных аспектов анализа финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса является оценка ее ликвидности и платежеспособности.

Оценка ликвидности баланса производится посредством расчета финансовых коэффициентов ликвидности, отражающих способность компании оплачивать свои ежедневные затраты и выполнять краткосрочные обязательства в полном объеме и в срок.

В таблице 2.4 представлен анализ ликвидности баланса за 2012, в тыс. руб.

Таблица 2.4 - Анализ ликвидности баланса за 2012, в тыс. руб.

Актив	На н/г	На к/г	Пассив	На н/г	На к/г	Платежный изл. (+), нед. (-)
						На н/г	На к/г
Наиболее ликвидные активы (А1)	332	52	Наиболее срочные обязательства (П1)	4665	24209	-4333	-24157
Быстро реализуемые активы (А2)	2875	20076	Краткосрочные пассивы (П2)	-	-	2875	20076
Медленно реализуемые активы (А3)	2760	6809	Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	2760	6809
Трудно реализуемые активы (А4)	1845	1828	Постоянные пассивы (П4)	3147	4556	-1302	-2728
Баланс	7812	28765	Баланс	7812	28765	-	-

Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным и на начало и на конец года, так как А1 < П1. Структура баланса считается удовлетворительной, так как А4 < П4.

По первой и четвертой группам активов и пассивов наблюдается платежный недостаток, на конец года платежный недостаток по первой и четвертой группам увеличивается.

Наряду с абсолютными показателями ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности - отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных финансовых обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности - отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств.

Анализ коэффициентов ликвидности представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ коэффициентов ликвидности за 2012 г.

Показатель	На начало года	На конец года	Отклонение	Рекомендуемое значение
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,07	0,00	- 0,07	> 0,2
2. Коэффициент быстрой ликвидности	0,69	0,83	+ 0,14	0,7 - 1
3. Коэффициент текущей ликвидности	1,28	1,11	-0,17	> 2

Коэффициенты ликвидности в ООО «Заготпромторг» имеют тенденцию к снижению кромке коэффициента быстрой ликвидности, который увеличился на 0,14. Коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности ниже рекомендуемых значений. Предприятию необходимо разрабатывать мероприятия по улучшению показателей ликвидности и платежеспособности.

В таблице 2.6 приведены основные финансовые показатели предприятия, в тыс. руб.

Таблица 2.6 - Основные финансовые показатели предприятия, в тыс. руб.

Показатель	2011 г.	2012 г.	Изменение	Темп роста, %
Выручка	14043	46335	+32292	329,95
Себестоимость продаж	9813	32003	+22190	326,13
Валовая прибыль	4230	14332	+10102	338,82
Коммерческие расходы	3389	12613	+9224	372,17
Прибыль (убыток) от продаж	841	1719	+878	204,40
Прочие расходы	74	74	-	100,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	767	1645	+878	214,47
Текущий налог на прибыль	103	236	+133	229,13
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	664	1409	+745	212,20

Из таблицы 2.6, видно, что предприятие работает прибыльно. В 2012 г. наблюдается улучшение финансовых показателей по сравнению с показателями 2011 г. Выручка увеличилась на 32292 тыс. руб. или на 229,59%, валовая прибыль увеличилась на 10102 тыс. руб. или на 238,30%, прибыль от продаж увеличилась на 878 тыс. руб. или 104,40%. Увеличение валовой прибыли и прибыли от продаж связано со значительным увеличением выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, которая увеличилась на 32292 тыс. руб. Прибыль до налогообложения увеличилась на 878 тыс. руб. или на 114,47%, а чистая прибыль увеличилась на 745 тыс. руб. или на 112,20%. Улучшение финансовых показателей связано с увеличением объема реализации и продаж в ООО «Заготпромторг» в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Рост себестоимости продаж ниже роста выручки (темп роста себестоимости 326,13%, темп роста выручки 329,95%). Это положительный фактор в финансовом состоянии предприятия.

Анализ показателей рентабельности представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ показателей рентабельности за 2012 г., в %

Показатель рентабельности	2011 г.	2012 г.	Изменение
Активов	11,30	7,70	-3,60
Собственного капитала	23,60	36,50	+12,90
Продаж	6,00	3,70	-2,30

Показатели рентабельности на предприятии высокие. Наблюдается снижение рентабельности активов и рентабельности продаж.

В целом предприятие прибыльно и рентабельно. Имущественное состояние предприятия на конец 2012 г. улучшилось.

Анализ в ООО «Заготпромторг» проводится с целью получения информации о финансовом положении предприятия для принятия управленческих решений.

2.2 Анализ движения денежных средств на расчетном счете предприятия

Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от реализации услуг, погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками и подрядчиками, банками и прочими кредиторами в ООО «Заготпромторг» составляется оперативный платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой - платежные обязательства на этот же период.

Календарь составляется на основе данных о реализации продукции, работ, услуг, о закупках средств на предприятие, документов о расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков и др.

Текущий платежный календарь составляется в ООО «Заготпромторг» ежедневно, а плановый платежный календарь составляется ежемесячно.

В таблице 2.8 представлен оперативный платежный календарь на 10 марта 2012 г.

Таблица 2.8 - Оперативный платежный календарь на 10.03.12 г., в тыс. руб.

Платежные средства	Сумма, т. р.	Платежные обязательства	Сумма, т. р.
Остаток денежных средств:		Выплата заработной платы	290
в кассе	15	Оплата счетов поставщиков и подрядчиков	110
на счетах в банке	216	Оплата процентов за кредиты банка	35
Поступление денежных средств до 10.03:		Возврат кредита	180
от реализации продукции, работ, услуг	285	Погашение прочей кредиторской задолженности	55
от финансовой деятельности	8	Прочие платежи	12
Авансы, полученные от клиентов	160	Итого	682
Погашение дебиторской задолженности	108	Превышение платежных средств над обязательствами	110
Баланс	792	Баланс	792

Для определения текущей платежеспособности необходимо платежные средства на соответствующую дату сравнивать с платежными обязательствами на эту же дату. Идеальный вариант, если коэффициент будет составлять 1 или немного больше.

В платежном календаре на 10.03.12 г. данный коэффициент составляет 1,16 (792 / 682). Платежных средств достаточно, чтобы оплатить платежные обязательства на текущую дату.

Низкий уровень платежеспособности, т. е. недостаток денежных средств и наличие просроченных платежей, может быть случайным (временным) и хроническим (длительным). Поэтому, анализируя состояние платежеспособности предприятия, нужно рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.

Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности большое значение имеет анализ выполнения плана по притоку и оттоку денежных средств.

Целью анализа денежных средств в ООО «Заготпромторг» является получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Задачами анализа денежных средств в ООО «Заготпромторг» являются:

- оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;

- оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;

- оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;

- оценка динамики потоков денежных средств;

- выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;

- выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;

- разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

Денежные средства ООО «Заготпромторг» находятся в кассе предприятия и на расчетном и валютном счетах. В кассе предприятия хранятся наличные денежные средства и денежные документы, а на расчетном и валютном счетах хранятся безналичные денежные средства.

Наличные денежные средства изменяются в безналичные следующим образом:

Кассир предприятия сдает наличные денежные средства на расчетный или валютный счет предприятия. Предприятие может хранить денежные средства только в пределах установленного лимита.

Безналичные средства предприятия изменяются в наличные следующим образом:

Кассир предприятия получает денежные средства из банка на выплату заработной платы и хозяйственные нужды и оприходует их в кассу предприятия.

Наличные и безналичные денежные средства могут изменяться в денежные документы и ценные бумаги.

Денежные средства в ООО «Заготпромторг» - это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

Таблица 2.9 - Анализ движения денежных средств в ООО «Заготпромторг» за 2010-2012 гг., в тыс. руб. (прямым методом)

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года	30	23	332
Поступления от клиентов	17179	13502	34137
Прочие поступления	6982	9750	24338
Поступление наличных денежных средств из кассы предприятия	40	-	-
Поступление средств на бизнес-счет	4440	4226	1200
Итого поступлений:	28641	27478	59675
Денежные средства, направленные: на оплату поставщикам на отчисления на социальные нужды на платежи в бюджет на получение наличных денег в кассу предприятия на прочие выплаты на бизнес-счет на выплату зарплаты	(9885) (183) (574) (522) (13044) (4440) -	(11607) (90) (710) (4481) (5789) (4226) (226)	(50900) (160) (762) (1187) (5232) (1200) (514)
Итого списаний:	28648	27169	59955
Чистые денежные средства	- 7	309	- 280
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	23	332	52

Чистые денежные средства составляют в 2010 г. (-7) тыс. руб., в 2011 г. 309 тыс. руб., а в 2012 г. (-280) тыс. руб. Чистые денежные потоки на предприятии в 2010 г. и в 2012 г. отрицательные. В 2011 г. произошло чистое увеличение денежных средств на 309 тыс. руб., а в 2012 г. наблюдается чистое уменьшение денежных средств на 280 тыс. руб.

Таблица 2.10 - Анализ движения денежных средств в ООО «Заготпромторг» за 2010-2012 гг., в % (косвенным методом)

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Поступления от клиентов	59,98	49,14	57,20
Прочие поступления	24,38	35,48	40,78
Поступление наличных денежных средств из кассы предприятия	0,14	-	-
Поступление средств на бизнес-счет	15,50	15,38	2,02
Итого поступлений:	100,00	100,00	100,00
Денежные средства, направленные: на оплату поставщикам на отчисления на социальные нужды на платежи в бюджет на получение наличных денег в кассу предприятия на прочие выплаты на бизнес-счет на выплату зарплаты	34,51 0,64 2,00 1,82 45,53 15,50 -	42,72 0,33 2,61 16,49 21,31 15,55 0,83	84,90 0,27 1,27 1,98 8,73 2,00 0,86
Итого списаний:	100,00	100,00	100,00

Наибольшую долю в составе поступлений денежных средств на предприятие составляют поступления от клиентов. В 2010 г. их доля составляет 59,98%, в 2011 г. - 49,14%, в 2012 г. - 57,20%.

Наибольшую долю в составе списаний денежных средств составляют денежные средства, направленные на оплату поставщикам. В 2010 г. их доля составляет 34,51%, в 2011 г. - 42,72%, в 2012 г. - 84,90%.

Анализ движения денежных средств на расчетном счете ООО «Заготпромторг» за 2010-2012 гг. представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Анализ движения денежных средств на расчетном счете ООО «Заготпромторг» за 2010-2012 гг., в тыс. руб.

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Остаток денежных средств на начало отчетного года	25	16	328
Поступления от клиентов	17168	13462	34127
Прочие поступления	6982	9735	24338
Поступление наличных денежных средств из кассы предприятия	40	-	-
Поступление средств на бизнес-счет	4440	4226	1200
Итого поступлений:	28630	27423	59665
Денежные средства, направленные: на оплату поставщикам на отчисления на социальные нужды на платежи в бюджет на получение наличных денег в кассу предприятия на прочие выплаты на бизнес-счет на выплату зарплаты	(9885) (183) (574) (522) (13035) (4440) -	(11607) (90) (710) (4481) (5774) (4226) (223)	(50900) (160) (762) (1187) (5222) (1200) (514)
Итого списаний:	28639	27111	59945
Чистые денежные средства на расчетном счете	- 9	312	- 280
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	16	328	48

Чистые денежные средства составляют в 2010 г. (-9) тыс. руб., в 2011 г. 312 тыс. руб., а в 2012 г. (-280) тыс. руб. Чистые денежные потоки на расчетном счете предприятия в 2010 г. и в 2012 г. отрицательные. В 2011 г. произошло чистое увеличение денежных средств на 321 тыс. руб., а в 2012 г. наблюдается чистое уменьшение денежных средств на 280 тыс. руб.

В таблице 2.12 представлен анализ состава и динамики денежных потоков ООО «Заготпромторг» за 2010-2012 гг.

Таблица 2.12 - Анализ состава и динамики денежных потоков ООО «Заготпромторг» за 2010-2012 гг., в тыс. руб.

Показатели денежных потоков	2010 г.	2011 г.	Изменение	Темп роста, в %	2012 г.	Изменение	Темп роста, в %
Положительный - всего	28630	27423	-1207	95,78	59665	32242	217,57
Отрицательный - всего	28639	27111	-1528	94,66	59945	32834	221,11
Чистый - всего	- 9	312	321	-	- 280	-592	-

Чистый денежный поток в 2011 увеличился на 321 тыс. руб. по расчетному счету. В 2012 г. уменьшение чистого потока денежных средств на расчетном счете произошло на 280 тыс. руб.; положительный приток денежных средств по расчетному счету увеличился в 2012 г. на 32245 тыс. руб. или на 117,57%, что является положительным фактом в работе предприятия.

В таблице 2.13 представлена динамика притока и оттока денежных средств по расчетному счету предприятия за 2010-2012 гг.

Таблица 2.13 - Динамика притока и оттока денежных средств на расчетном счете ООО «Заготпромторг» за 2010-2012 гг., в тыс. руб.

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.
	Изменение	Темп роста, в %	Изменение	Темп роста, в %
1	2	3	4	5
Поступления от клиентов	-3703	78,41	20665	253,51
Прочие поступления	2753	139,69	14603	250,01
Поступление наличных денежных средств из кассы предприятия	-40	-	-	-
Поступление средств на бизнес-счет	-214	95,18	-3026	28,40
Итого поступлений:	-1207	95,78	32242	217,57
Денежные средства, направленные: на оплату поставщикам на отчисления на социальные нужды на платежи в бюджет на получение наличных денег в кассу предприятия на прочие выплаты на бизнес-счет на выплату зарплаты	1722 -93 136 3959 -7261 -214 223	117,42 49,18 123,69 858,43 44,30 95,18 -	39293 70 52 -3294 -552 -3026 291	438,53 178,78 107,32 26,49 90,44 28,40 230,49
Итого списаний:	-1528	94,66	32834	221,11

Поступления от клиентов увеличиваются в 2012 г. на 20665 тыс. руб. или на 153,51%, также происходит увеличение прочих поступлений на расчетный счет в 2012 г. на 14603 тыс. руб. или на 150,01%. В целом поступления в 2012 г. увеличиваются на 32242 тыс. руб. или на 117,57%. В 2011 г. поступления от клиентов снизились на 3703 тыс. руб. или на 21,59%. Списание денежных средств с расчетного счета тоже увеличилось на 32834 тыс. руб. в 2012 г. или на 121,11%. Наибольшее увеличение произошло по списанию денежных средств, направленных на оплату поставщикам. Они увеличились на 39293 тыс. руб. в 2012 г. или на 338,53%. В 2011 г. произошло снижение списанных с расчетного счета денежных средств.

В таблице 2.14 представлена структура притока и оттока денежных средств на расчетном счете предприятия за 2010-2012 гг.

Таблица 2.14 - Структура притока и оттока денежных средств на расчетном счете ООО «Заготпромторг» за 2010-2012 гг., в тыс. руб.

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	Удельный вес, %	Удельный вес, %	Изменение	Удельный вес, %	Изменение
Поступления от клиентов	59,96	49,09	-10,87	57,20	8,11
Прочие поступления	24,39	35,50	11,11	40,79	5,29
Поступление наличных денежных средств из кассы предприятия	0,14	-	-0,14	-	-
Поступление средств на бизнес-счет	15,51	15,41	-0,10	2,01	-13,40
Итого поступлений:	100	100	-	100	-
Денежные средства, направленные: на оплату поставщикам на отчисления на социальные нужды на платежи в бюджет на получение наличных денег в кассу предприятия на прочие выплаты на бизнес-счет на выплату зарплаты	34,52 0,64 2,00 1,82 45,51 15,50 -	42,81 0,33 2,62 16,53 21,30 0,82	8,29 -0,31 0,62 14,71 -24,21 -14,68	84,91 0,27 1,98 8,71 2,00 0,86	42,10 0,04 -0,64 -7,82 -19,30 0,04
Итого списаний:	100	100	-	100	-

Наибольшую долю в составе поступлений денег на расчетный счет занимают поступления от клиентов. В 2011 г. удельный вес поступлений от клиентов снижается на 10,87%, в 2012 г. удельный вес поступлений от клиентов увеличивается на 8,11%. Доля поступлений от клиентов в общем поступлении денежных средств на расчетный счет составляет 57,20%.

Наибольшую долю в составе списаний денег с расчетного счета занимают денежные средства, направление на оплату поставщикам. Их доля в 2012 г. составляет 84,91%. В 2011 доля денежных средств, списанных на оплату поставщикам, увеличилась на 8,29%, в 2012 г. увеличение составило 42,10%.

Таблица 2.15 - Распределение денежных потоков по месяцам и кварталам, в тыс. руб.

Месяц	Положительный денежный поток	Отрицательный денежный поток
	2010 г	2011 г.	2012 г	2010 г	2011 г.	2012 г
Январь	1249	1415	1028	1271	1423	1294
Февраль	1555	787	3559	1289	653	3619
Март	1399	535	3012	1629	674	3011
Итого 1 квартал	4203	2737	7599	4189	2750	7924
Апрель	2733	1007	6390	1310	838	6384
Май	1576	3929	5327	3026	2947	5318
Июнь	998	924	4980	973	2038	4742
Итого 2 квартал	5307	5860	16697	5309	5823	16444
Июль	1169	1941	6187	423	1002	6177
Август	980	273	6429	1604	887	6628
Сентябрь	3179	1380	5262	3301	1745	5317
Итого 3 квартал	5328	3594	17878	5328	3634	18122
Октябрь	2820	4763	7225	2847	4565	5799
Ноябрь	4799	5545	5884	4793	5695	7126
Декабрь	6173	4924	4382	6173	4644	4530
Итого 4 квартал	13792	15232	17491	13813	14904	17455
Всего за год	28630	27423	59665	28639	27111	59945

В 2011 г. положительный и отрицательный денежные потоки увеличились во 2 и в 4 кварталах. В 2012 г. В 2012 г. увеличение положительного и отрицательного денежных потоков произошло во всех четырех кварталах.

В таблице 2.16 представлен удельный вес денежных потоков по месяцам и кварталам за 2010-2012 гг.

Таблица 2.16 - Удельный вес денежных потоков по месяцам и кварталам, в %

Месяц	Положительный денежный поток	Отрицательный денежный поток
	2010 г	2011 г.	2012 г	2010 г	2011 г.	2012 г
Январь	4,36	5,16	1,72	4,44	5,25	2,16
Февраль	5,43	2,87	5,96	4,50	2,41	6,04
Март	4,89	1,95	5,05	5,69	2,49	5,02
Итого 1 квартал	14,68	9,98	12,74	14,63	10,14	13,22
Апрель	9,55	3,67	10,71	4,57	3,09	10,65
Май	5,50	14,33	8,93	10,57	10,87	8,87
Июнь	3,49	3,37	8,35	3,40	7,52	7,91
Итого 2 квартал	18,54	21,37	27,98	18,54	21,48	27,43
Июль	4,08	7,08	10,37	1,48	3,70	10,30
Август	3,42	1,00	10,78	5,60	3,27	11,06
Сентябрь	11,10	5,03	8,82	11,53	6,44	8,87
Итого 3 квартал	18,61	13,11	29,96	18,60	13,41	30,23
Октябрь	9,85	17,37	12,11	9,94	16,84	9,67
Ноябрь	16,76	20,22	9,86	16,74	21,01	11,89
Декабрь	21,56	17,96	7,34	21,55	17,13	7,56
Итого 4 квартал	48,17	55,54	29,32	48,23	54,97	29,12
Всего за год	100	100	100	100	100	100

В 2010 и в 2011 гг. наибольший удельный вес по притоку и оттоку денежных средств занимает 4 квартал. В 2012 г. наибольший удельный вес по притоку и оттоку денежных средств наблюдается в 3 квартале 2012 г.

В таблице 2.17 представлены остатки денежных средств на расчетном счете по месяцам и по кварталам.

Таблица 2.17 - Остатки денежных средств на расчетном счете, в тыс. руб.

Месяц	Сальдо на начало периода
	2010 г	2011 г.	2012 г	2013 г.
Январь	25	16	328	62
Февраль	2	9	62	3
Март	268	143	3	3
1 квартал	25	16	328	62
Апрель	38	3	3	9
Май	1461	172	9	17
Июнь	11	1155	17	254
2 квартал	38	3	3	9
Июль	37	41	254	264
Август	783	980	264	65
Сентябрь	159	366	65	11
3 квартал	37	41	254	264
Октябрь	38	1	11	1437
Ноябрь	10	199	1437	195
Декабрь	16	48	195	48
4 квартал	38	1	11	1437

Остатки на расчетном счете в 2011-2012 гг. увеличиваются по сравнению с 2010 г.

Одним из условий осуществления нормальной жизнедеятельности организации является обеспеченность оптимальным объемом денежных средств. Недостаток денежных средств может оказать серьезное негативное влияние на деятельность организации, результатом может стать неплатежеспособность, снижение ликвидности, убыточность и даже прекращение функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации, так как избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени.

Для принятия оптимальных управленческих решений, связанных с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.

Устранение воздействия выявленных отрицательных факторов в деятельности ООО «Заготпромторг» позволит организации повысить рентабельность денежного потока и эффективность хозяйственной деятельности.

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете в ООО «Заготпромторг»

Учет операций на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», по дебету отражается - поступление денег на счет, по кредиту - списание денег со счета. Сальдо счета всегда дебетовое, отражает остаток денежных средств на расчетном счете. Ежедневно остаток на расчетном счете в бухгалтерии предприятия сверяется с остатком на расчетном счете по выписке банка.

У ООО «Заготпромторг» открыт расчетный счет в Сбербанке РФ, а также у предприятия открыт валютный счет в отделении Сбербанка РФ.

Для открытия расчетного счета в учреждение банка предприятием были предоставлены следующие документы:

- заявление об открытии счета в установленной форме;

- нотариально заверенная копия устава и копия свидетельства о государственной регистрации предприятия;

- формуляры (карточки) с нотариально заверенными образцами подписи лиц, имеющих право первой и второй подписи платежных документов;

- копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера.

После открытия расчетного счета предприятие производит операции по расчетному счету, а именно:

1. Предприятие рассчитывается с контрагентами, а также с бюджетными и внебюджетными фондами (по налогам, сборам и другим платежам) давая банку распоряжение списать с расчетного счета в пользу получателя соответствующие суммы денег. Средства с расчетного счета списываются и по распоряжению их получателей. Но это возможно, скорее, в порядке исключения.

2. Контрагенты, а также бюджетные и внебюджетные фонды перечисляют на расчетный счет предприятия причитающиеся ему суммы денег.

3. Предприятие перечисляет на свой расчетный счет и снимет с него наличные денежные средства. Как правило, они требуются организации для выдачи заработной платы своим работникам, на хозяйственные нужды, для оплаты пособий и т. п.

4. Предприятие само контролирует операции по своему расчетному счету, так как банк регулярно предоставляет выписки о состоянии расчетного счета предприятия.

По дебету выписки отражаются средства, списанные с расчетного счета, а по кредиту - средства, зачисленные на расчетный счет. Суммы входящего и исходящего остатка позволяют проверить правильность произведенных операций.

Первичные документы, оформляющие движение денежных средств на расчетном счете ООО «Заготпромторг»:

1. Объявление о взносе выручки (наличных денег) на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре. Выписывается отделением Сбербанка. Объявление выписывается в день взноса наличных денег на расчетный счет. Клиенту (кассиру) выдается квитанция, подтверждающая прием денег с отметкой банка (2 экземпляра). Первый экземпляр квитанции прикладывается к расходному кассовому ордеру, второй экземпляр - к квитанции банка по расчетному счету.

2. Платежное поручение - действительно в течение 10 дней. При оформлении платежного поручения указываются реквизиты плательщика, номер расчетного счета и наименование банка. В платежном поручении указывается основание платежа: краткое содержание, ссылка на расчетный документ. Платежное поручение оформляется и предоставляется в банк в двух экземплярах. Платежное поручение заверяется подписями лиц, образцы которых находятся в банке. Печать и подпись указывают на одном экземпляре(приложение 4).

3. Мемориальный ордер оформляется банком при списании или зачислении на расчетный счет кредитов, уточнении ошибок о невыясненных суммах.

4. Платежное требование - является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному долговому к должнику (плательщику) об оплате определенной денежной суммы через банк.

В течение отчетного года в бухгалтерии ведется журнал регистрации платежных документов в программе «1С: Предприятие».

Аналитическим учетным регистром по расчетному счету является выписка банка, все платежные документы прилагаются к выписке. Выписка оформляется в рублях.

Порядок работы бухгалтера с выписками в ООО «Заготпромторг»:

1. Проверить принадлежность выписки данному предприятию.

2. Проверить наличие приложений к выписке, подтверждающих списание или зачисление денежных средств.

3. Принадлежность документов данному расчетному счету.

4. Указать порядковые номера на документах выписки. Выпискам сначала прилагают документы по поступлению денежных средств, а затем по списанию.

5. К платежным документам, приложенным к выписке, прикладывают акты выполненных работ, оказанных услуг, договора, гарантийные справки и другие документы, подтверждающие целесообразность расчетов.

6. Контировка выписки - указание корреспондирующих счетов по выписке - на лицевой стороне документа не указывается бухгалтерская проводка.

Ошибочно зачисленные или списанные суммы с расчетного счета отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если в установленный срок, определенный условиями договора банка с клиентом, расчетные взаимоотношения не выясняются, тогда сумма, учтенная на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списывается на счет 76.2 «Расчеты по претензиям».

Если к выписке банка нет приложения, то суммы, неоформленные платежными документами, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». После восстановления платежного документа счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» закрывают.

На 1 января, следующего за отчетным годом, предприятие и банк сверяют остатки по расчетному счету. Такая сверка называется инвентаризацией денежных средств на расчетном счете.

Основанием для записи бухгалтерских проводок по счету 51 «Расчетные счета» в журнал операций является выписка банка по расчетному счету.

В таблице 2.18 представлены корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетные счета» в ООО «Заготпромторг».

Таблица 2.18 - Корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетные счета» в ООО «Заготпромторг»

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета	Сумма, тыс. руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	51	50	115
2	Поставщик вернул на расчетный счет ранее полученный аванс	51	60	5
3	Денежные средства, поступившие от клиента, зачислены на расчетный счет	51	62	12
4	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступили на расчетный счет	51	66, 67	184
5	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75/1	8
6	Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет	51	76/1	2
7	Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии	51	76/2	2800
8	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	51	86	8400
9	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно	51	98/2	1500
10	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу	50	51	11
11	Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг	58/2	51	18
12	Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа	58/3	51	4
13	Погашена задолженность перед поставщиком	60	51	125
14	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему	66, 67	51	13
15	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51	19
16	Уплачен с расчетного счета ЕСН	69	51	19

Ежемесячно в программе «1С: Предприятие» формируются анализ счета и карточка счета 51 «Расчетные счета», остатки на начало периода, ежедневные обороты и сальдо на конец месяца сверяются с выписками банка.

Учет денежных средств в ООО «Заготпромторг» ведется в соответствии с действующим законодательством, соблюдены все правила и нормы ведения учета, утвержденные в учетной политике предприятия.

3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Оценка системы внутреннего контроля и разработка программы аудита в ООО «Заготпромторг»

Ответственность за проведение внутреннего аудита в ООО «Заготпромторг» возложена на аудитора предприятия, который непосредственно подчиняется директору предприятия.

Аудитор, ответственный за проведение аудита, сроки, цели проверки утверждаются приказом директора ООО «Заготпромторг».

Аудит системы внутреннего контроля необходим для того, чтобы получить ответы на вопросы: насколько можно доверять полученным от организации данным, какие усилия были приложены руководством компании, чтобы получить правильную и полную информацию, и насколько аудитор может использовать результаты внутреннего контроля в своей проверке?

Основными функциями службы внутреннего аудита в организации являются:

- проверка достаточности и соответствия действующим нормативным актам и учредительным документам системы внутренних регламентов и процедур контроля;

- наличия, состояния, правильности оценки активов;

- эффективности использования всех видов ресурсов;

- проверка соблюдения расчетной дисциплины, полноты и своевременности внесения налоговых платежей;

- экспертиза правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета, достоверности бухгалтерской отчетности;

- проверка достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации, точности формирования финансовых результатов, порядка использования прибыли и фондов;

- разработка предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета, расчетов, изменению структуры производства и управления, повышению эффективности и программ развития.

Для проведения аудита требуются следующие документы: первичные документы по кассе, расчетному счету, труду и его оплате, приказы, распоряжения; отчетность предприятия (баланс, отчет о прибылях и убытках, декларации по налогам), отчет кассира, оборотно-сальдовые ведомости и необходимые машинограммы по счетам бухгалтерского учета.

Аудитор проверил соответствие полноты отражения данных первичных документов в регистрах бухгалтерского учета, а также проверил взаимосвязь и соответствие данных аналитического, синтетического учета и отчетности.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности ООО «Заготпромторг» осуществляется не реже одного раза в год силами работников Общества (ревизионной комиссией, ревизором) и/или привлекаемых для проведения указанной работы специалистов или сторонней (аудиторской) организации.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ООО «Заготпромторг» проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация проводится согласно графика:

- Основные средства - 1 раз в три года.

- Материалы - 1 раз в три года.

- Товары в оптовых складах - не реже 2-х раз в год (в период наименьших остатков).

- Товары в розничных предприятиях - ежемесячно.

- Денежные средства в кассе - ежемесячно.

- Актив и пассив баланса - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, назначенная распоряжением директора предприятия.

К функциям внутреннего аудита в ООО «Заготпромторг» относятся:

- проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

- проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

- проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

- проверка деятельности различных звеньев управления;

- оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

- проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

- работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

- оценка используемого экономическим субъектом программного обеспечения;

- специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

- разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Внутренний аудит в ООО «Запготпромторг» не только дает информацию о деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.

Внутренний аудитор выполняет следующие функции:

- проверка систем контроля в целях выработки политики компании в рамках законодательства;

- оценка экономичности и эффективности операций компании;

- проверка уровней достижений программных целей;

- подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений.

Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор несет только перед собственниками и (или) руководством предприятия.

Задачи внутреннего аудита в ООО «Заготпромторг» определяются руководством исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.

Внутренний аудит решает следующие задачи:

1) контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

2) подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

3) анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

4) оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

В таблице 3.1 представлен рабочий документ «Предварительная оценка риска средств контроля в ООО «Заготпромторг».

Таблица 3.1 - Рабочий документ «Предварительная оценка риска средств контроля в ООО «Заготпромторг»

№ п/п	Факторы риска	Оценка степени риска
		Рейтинг	Низкий (15%)	Средний (50%)	Высокий (85%)
1	2	3	4	5	6
1	Контрольная среда	0,25		52,8
1.1	доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей	0,02	-	-	+
1.2	профессионализм (компетентность сотрудников)	0,03	-	+	-
1.3	участие собственника или его представителей в управлении организацией	0,03	-	-	+
1.4	компетентность и стиль работы руководства	0,05	-	+	-
1.5	соответствие организационной структуры предприятия масштабам и видам деятельности	0,03	+	-	-
1.6	разделение ответственности и полномочий материально ответственных и должностных лиц	0,05	-	+	-
1.7	кадровая политика и практика, включая текучесть кадров	0,04	-	+	-
2	Процесс оценки рисков аудируемым лицом	0,18		50,0
2.1	макроэкономичсекие, законодательно-нормативные, конкурентные и иные изменения в окружении аудируемого лица	0,04	-	-	+
2.2	новый персонал	0,03	-	+	-
2.3	внедрение новых или реинжиниринг применяемых информационных систем	0,02	-	-	+
2.4	Быстрый рост и развитие аудируемого лица	0,03	+	-	-
2.5	новые технологии, выпуск новой продукции (услуг)	0,03	+	-	-
2.6	реорганизация аудируемого лица, открытие новых филиалов, представительств	0,03	-	+	-
3	Информационная система, связанная с подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности	0,25		57,0
3.1	обеспеченность техническими средствами и программным обеспечением	0,06	-	+	-
3.2	идентификация и регистрация всех правомерных операций	0,07	-	+	-
3.3	обеспечение сплошной своевременной регистрации фактов хозяйственной жизни	0,07	-	+	-
3.4	отладка и обеспеченность техническими средствами	0,05	-	-	+
4	Контрольные действия	0,22		64,3
4.1	наличие обзорных проверок, анализа фактических и плановых показателей по периодам, подразделениям	0,05	-	-	+
4.2	наличие общих и прикладных средств контроля функционирования прикладных систем	0,04	-	-	+
4.3	проверка наличия и состояния объектов	0,08	-	+	-
4.4	разделение обязанностей и полномочий в области контроля	0,05	-	+	-
5	Мониторинг средств контроля

Подобные документы

• Учет денежных средств

  Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.
  
  курсовая работа [55,6 K], добавлен 27.05.2012
  

• Учет денежных средств на расчетном счете

  Экономико-финансовая характеристика ОАО "Полоцкий агросервис". Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.
  
  курсовая работа [92,3 K], добавлен 26.03.2016
  

• Аудит учета денежных средств на расчетном счете

  Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Оценка надежности системы внутреннего контроля. План аудиторской проверки безналичных расчетов. Аудит тождественности данных бухгалтерской отчетности по учету денежных средств на расчетном счете.
  
  курсовая работа [103,8 K], добавлен 08.12.2014
  

• Контроль хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете в банке

  Экономическая сущность денежных средств. Разработка хозяйственной ситуации по проверке расчетов на расчетном счете в банке и ее документальное оформление в аудиторском заключении. Задачи контроля хозяйственных операций по учету денежных средств.
  
  курсовая работа [89,5 K], добавлен 14.05.2012
  

• Движение денежных средств на расчетном счете. Учет хозяйственных операций

  Сущность основных принципов бухгалтерского учета. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке. Особенности проведения операций по расчетному счету и отражение в бухгалтерском учете. Понятие банковских платежных документов, их виды.
  
  контрольная работа [36,1 K], добавлен 13.01.2012
  

• Учет денежных средств предприятия

  Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств предприятия, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете, учет кассовых операций.
  
  курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Учет денежных средств на расчетном счете. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту. Порядок поступления и списания денежных средств. Анализ структуры баланса предприятия, ликвидности оборотного капитала и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [161,3 K], добавлен 19.03.2014
  

• Аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете организации на примере ООО ГК "Минеральные воды"

  Цели и задачи аудита кассовых операций и наличия денежных средств на расчетном счете в банке. Проверка регистров, форм отчетности, оформления первичных документов и операций по счетам в банке, инвентаризация кассы в организации ООО ТК "Минеральные воды".
  
  курсовая работа [255,0 K], добавлен 01.04.2013
  

• Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе

  Основные теоретические положения бухгалтерского учета. Аудит и контроль наличия и использования денежных средств, их поступления и расходования по кассе и расчетному счету, аналитический и синтетический учет. Пути оптимизации системы денежных расчетов.
  
  дипломная работа [126,9 K], добавлен 04.12.2009
  

• Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе (на примере ООО "Волжские напитки")

  Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств на производственных предприятиях. Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по расчетному счету и по кассе. Оптимизация аудита и контроля за денежными средствами.
  
  дипломная работа [3,5 M], добавлен 09.02.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам