Формирование отчета о прибылях и убытках

Для подтверждения достоверности и точности определения показателей отчетной формы производится сверка тождественности показателей графы 3 отчета о прибылях и убытках «За отчетный год» с данными главной книги и регистров аналитического учета по счетам учета доходов и расходов. Графа 4 отчета о прибылях и убытках заполняется на основании данных графы 3 за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года не сопоставимы с данными за отчетный период, то данные предыдущего года подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не составляются.

Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки расходов, также отражаем в рабочих документах и представляем руководителю аудируемого лица. Далее необходимо оценить их влияние на достоверность отчета о прибылях и убытках.

На заключительном этапе аудиторского процесса составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы.

После окончания проверки аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности.

Аудитор должен окончательно оценить и взвесить влияние ошибок на бухгалтерскую отчетность, т.е. в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения организации или же нарушают действующее законодательство.

Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения. Выделяют немодифицированное и модифицированное аудиторское заключение. Модифицированное заключение в свою очередь может быть выражено в следующих формах: мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения. По итогам проведенной аудиторской проверки бухгалтерской отчетности аудитору рекомендуется наряду с обязательным представлением клиенту аудиторского заключения подготовить также письменную информацию (отчет) для руководства проверяемого предприятия.

В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита» такая информация должна быть четкой, краткой и содержательной, не иметь фактических неточностей. Различные уровни значимости сведений должны быть четко выделены.

Письменная информация должна в обязательном порядке содержать: реквизиты аудитора и проверяемого предприятия; указание периода, за который проводилась проверка; выявленные существенные нарушения в организации бухгалтерского учета, в системе внутреннего контроля и в отчетности. Дополнительно могут быть отражены следующие сведения: методика аудита; перечень основных направлений бухгалтерского учета, подвергнутых проверке; количественная оценка влияния выявленных отклонений на показатели отчетности; ссылки на нормативные акты, положения которых были нарушены, и др.

Письменная информация аудитора для руководства предприятия является конфиденциальным документом. Она может быть передана только лицу, подписавшему договор на оказание аудиторских услуг, или лицу, прямо указанному в качестве ее получателя в договоре.

Нами был проведен аудит отчета о прибылях и убытках ОАО «Дамбо» по общему плану и программе аудита. На предварительном этапе аудита мы должны установить, были ли проведены организацией определенные учетные работы, которые предшествуют составлению бухгалтерской отчетности. Перед составлением годового отчета в каждой организации проводятся инвентаризация основных видов ценностей и обязательств, списание выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытием ряда операционных счетов. Инвентаризация в ОАО «Дамбо» была проведена в установленные сроки Учетной политикой.

На основном этапе изучили состав и структуру отчета о прибылях и убытках, проверили сроки предоставления отчета о прибылях и убытках. Проверили правильность переноса сумм из главной книги и оборотно - сальдовой ведомости в отчет о прибылях и убытках. Никаких искажений нами не было выявлено. Данные отчета о прибылях и убытках ОАО «Дамбо» 2009г. сопоставимы с данными 2010г. На заключительном этапе, обобщив всю информацию по результатам аудиторской проверки, составлено аудиторское заключение. По нашему мнению, отчет о прибылях и убытках ОАО «Дамбо» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое состояние на 31 декабря 2010г.

Заключение

Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. Она необходима как внутренним пользователям, так и внешним пользователям, так как на основании ее принимаются управленческие решения в области планирования, контроля и оценки деятельности организации.

Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности организации представлены в отчете о прибылях и убытках. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования фирм по всем направлениям их деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития организации и укрепления финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Анализ финансового состояния позволяет своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния организации и ее платежеспособности.

Рассмотрев теоретические основы учета, анализа и аудита отчета о прибылях и убытках ОАО «Дамбо», можно сделать следующие выводы:

Отчет о прибылях и убытках - одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, направленная на определение позиции организаций на рынке относительно прошлых, текущих и перспективных условий существования.

Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной работе были решены следующие задачи:

описана техника формирования «отчета о прибылях и убытках»;

проведен анализ основных показателей отчета о прибылях и убытках по данным ОАО «Дамбо»;

проведен аудит отчета о прибылях и убытках исследуемой организации.

Объектом исследования курсовой работы послужило ОАО «Дамбо» основным видом деятельности которого является производство мягких игрушек. Предметом анализа послужил отчет о прибылях и убытках организации. Рассмотрев основные экономические показатели, характеризующие деятельность организации, можно сказать, произошло увеличение валюты баланса на 55847 тыс. руб. или в 2 раза, что свидетельствует о расширении масштабов деятельности организации. За рассматриваемый период внеоборотные активы организации значительно увеличились на 48889 тыс. руб. или в 4 раза, основной причиной этому послужило расширение производства, а именно строительство производственной базы. Однако произошло значительное уменьшение выручки на 27174 тыс. руб. или на 23.29%, снизилась себестоимость на 21481 тыс. руб. или на 20,6%, также значительно снизилась чистая прибыль на 73,72 % или на 2881 тыс. руб. Снижение показателей в 2010 году вызвано отвлечением основных ресурсов организации на строительство.

Все показатели финансового состояния ОАО «Дамбо» ухудшились. Коэффициент текущей ликвидности снизился на 1,55, коэффициент абсолютный ликвидности на 0,004, доля собственных средств в активах также снизилась на 0,29.

Все формы бухгалтерской отчетности ОАО «Дамбо» заполняются на основании остатков по счетам главной книги. Показатели формы «Отчет о прибылях и убытках» заполняются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Некоторые показатели бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Отражение всех хозяйственных операций за отчетный период в бухгалтерском учете ОАО «Дамбо» осуществляется только на основании надлежаще оформленных первичных документов.

Целью анализа отчета о прибылях и убытках, является сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основной для принятия тех или иных решений.

Каждая организация должна предоставлять внутренним и внешним пользователям достоверную информацию бухгалтерской отчетности. Для этого проводится аудит.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под достоверностью понимается степень точности данных бухгалтерской отчетности, которая позволяет пользователю на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Выделяют обязательный и добровольный аудит. Нами был проведен аудит отчета о прибылях и убытках ОАО «Дамбо» по общему плану и программе аудита.

На заключительном этапе аудиторского процесса составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы. Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения - немодифицированного или модифицированного. Немодифицированное аудиторское заключение - это безоговорочно положительное заключение, модифицированное заключение в свою очередь может быть выражено в следующих формах: мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения.

В ходе проверки отчета о прибылях и убытках ОАО «Дамбо» можно сделать вывод, что отчет о прибылях и убытках отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации по состоянию на 31 декабря 2010г. и соответствует порядку ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности.

По результатам проведенного анализа ОАО «Дамбо» можно дать следующие рекомендации по улучшению финансового состояния:

1. Проводить политику наращивания собственного капитала в целях уменьшения финансовой зависимости от внешних источников незавершенного производства. Устойчивость финансового состояния может быть достигнута путем ускорения оборачиваемости оборотных средств; уменьшения суммы дебиторской задолженности.

2. Необходимо следить за тем, чтобы увеличивался объём продаж наиболее рентабельной продукции, и для этого необходимо увеличивать долю более рентабельных товаров в составе всей продукции;

3. Для увеличения прибыли необходимо снижать себестоимость товарной продукции.

Реализация этих предложений позволит улучшить финансовое состояние организации.

Список использованных литературы

1. Козлюк Н.В., Угрюмова С.Н. Складской учет и аудит. Уч. Пособие. - М.: Приор, 2010.

2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)

3. Данилевский Ю.А. Аудит и основные направления аудиторской деятельности: Учебное пособие. - М.: ФИПК, 2009.

4. Джурбаева Г.К., Ивасенко А.Г., Петрова Л.Н. Аудиторский риск и ответственность аудитора. Уч. пособие. - Новосибирск: Рипэл Плюс, 2008.

5. Ковалева О.В., Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика. Уч. пособие, М., 2010.

6. Ковалува О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Уч. пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.

7. Макальская А.К. Внутренний аудит. Уч.-практическое пособие. - М.: ФИПК, 2009.

8. Юдина Л. Н. Новая бухгалтерская отчетность как информационная баз финансового анализа / Л. Н. Юдина // Все для бухгалтера. - 2010. - №12. - С. 58-66

9. ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н) (в ред. от 27.11.2008) / СПС "Гарант"

10. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н) (в ред. от 27.11.2009)

11. "Кодекс этики аудиторов России" (одобрен Минфином РФ 31.05.2007, протокол N 56)

12. Адамс Р., Основы аудита / под ред. Я.В. Соколова. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 398 с.

Размещено на Allbest.ru