Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В. Ломоносова»

филиал в г. Северодвинске Архангельской области

Кафедра бухгалтерскoгo учета, анализа и планирования

(наименование кафедры)

ОТЧЁТ

о лабораторном практикуме

По дисциплине Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету

Сергеева Анна Михайловна

Северодвинск 2014

Задание для лабораторного практикума по бухгалтерскому учету

1. Отразить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции за декабрь 2012 года, определить недостающие суммы. Расчеты ведем в целых рублях.

2. Составить шахматную оборотную ведомость, оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за месяц.

3. Подготовить бухгалтерскую отчетность по формам, предусмотренным Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. N 66н.

4. Провести анализ производственной программы. Сделать вывод о структуре производственной программы (выбрать наиболее рентабельные виды продукции) на основе калькулирования по полной себестоимости, по усеченной себестоимости («директ-костинг») и на основе результатов операционного анализа.

5. Провести экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчетности, сделать выводы.

Для выполнения задания необходимо составить за месяц:

1. Ведомость по расчету амортизации основных средств;

2. Ведомость движения материальных ценностей;

3. Ведомости учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов, ведомость учета затрат на основное производство (по видам продукции);

4. Калькуляции фактической полной себестоимости продукции всех видов;

5. Журнал-ордер №1, ведомость №1;

6. Журнал-ордер №2, ведомость №2;

7. Журнал- ордер №6;

8. Журнал-ордер №7;

9. Краткие схемы счетов 90, 91, 96, 99;

10. Развернутые схемы счетов 19, 68-2.

1. Положения учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета на 2013 г.

1. В составе основных средств учитываются активы сроком службы более одного года. Объекты основных средств, стоимостью до 40000 руб. включительно (без учета НДС) должны отражаться в бухгалтерском учете как материально-производственные запасы (на субсчетах счета 10 «Материалы»).

2. Учет приобретения материалов ведется на счете 10 «Материалы».

3. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации по установленным нормам.

4. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по моменту отгрузки.

5. Все прямые затраты на производство продукции учитываются на счете 20 «Основное производство». На этом счете формируется фактическая производственная себестоимость выпускаемой продукции. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы учитываются на счетах 25 и 26 соответственно. Все затраты отчетного периода включаются в себестоимость продукции отчетного месяца.

6. Предприятие создает резерв на оплату отпусков (оценочное обязательство), который отражается на сч. 96 «Резервы предстоящих расходов». Ежемесячно часть резерва списывается на затраты производства по категориям персонала в размере 1/12, согласно утвержденной смете.

На предприятии предусмотрена следующая методика формирования оценочных обязательств в отношении оплаты отпусков.

Поскольку всем работникам полагаются отпускные за 52 календарных дня, оценочное обязательство формируется равномерно в течение года исходя из годового фонда оплаты труда следующим образом:

- рассчитывается ожидаемая годовая сумма отпускных по категориям работников (путем деления годового фонда оплаты труда на 12 месяцев и на 29,4 и умножения полученного результата на число календарных дней отпуска52);

- определяется ежемесячная сумма увеличения оценочного резерва (исчисленная ожидаемая годовая сумма отпускных делится на 12).

Оценочное обязательство формируется только на сумму самих отпускных, а страховые взносы в бухгалтерском учете не резервируются, они признаются в составе расходов единовременно по мере их фактического начисления.

В конце года проводится инвентаризация оценочного резерва, закрывается счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

7. Оценка готовой продукции производится по фактической производственной себестоимости.

8. Коммерческие расходы (транспортные расходы, упаковка продукции) учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», распределяются между реализованной продукцией и её остатком на конец месяца, списываются в конце месяца на себестоимость продаж.

Суммы транспортных расходов подлежат распределению между реализованной продукцией и остатком продукции на конец месяца.

Средний % издержек, подлежащих распределению = ТР / (Тр + То) * 100 %,

где ТР - транспортные расходы, подлежащие распределению;

Тр - себестоимость реализованной за месяц продукции;

То - себестоимость остатка продукции.

9. На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются все расчеты с поставщиками ТМЦ, работ, услуг.

10. Расчет налога на прибыль производится ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли за месяц и ставки налога (20%).

11. Лимит наличных денежных средств в кассе предприятия десять тысяч рублей. Сверхлимитные средства сдаются на расчетный счет предприятия в обслуживающий банк.

12. Все хозяйственные операции отражаются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

Для счета 68 предусмотрены субсчета:

1. 68-1 - по налогу на доходы физических лиц

2. 68-2 - по НДС

3. 68-3 - по налогу на прибыль

4. 68-4 - по налогу на имущество

Для учета выбытия основных средств используется счет «01- выбытие».

Авансы выданные учитываются на счете «60- авансы».

Таблица 1 - Баланс на 01.12.2013г.

Актив	Сумма, руб	Пассив	Сумма, руб
Остаточная стоимость основных средств **	2292480	Уставный капитал	1800000
Остаточная стоимость НМА**	20000	Резервный капитал	300000
Материалы	311080	Долгосрочный кредит	800000
Основное производство **	20000	Резервы предстоящих расходов **	20000
Готовая продукция (столы кухонные)	160000	Задолженность поставщикам («Волна»)	98000
Касса	10000	Задолженность по налогам и сборам **	3400
Расчетный счет	2440000	Задолженность по заработной плате	18160
Авансы выданные	531000	Нераспределенная прибыль	2745000
ИТОГО:	5784560	ИТОГО:	5784560

** См. комментарии:

Первоначальная стоимость основных средств - 2718000 руб.

Амортизация основных средств - 425520 руб.

Первоначальная стоимость НМА - 25000 руб.

Амортизация НМА - 5000 руб.

Задолженность по налогам и сборам, в т. ч.:

-по налогу на прибыль - 2700 руб.

-по НДС - 700 руб.

Неиспользованные оценочные обязательства по оплате отпусков по состоянию на 1 декабря составляют 20000 руб., в т. ч.:

Основных производственных рабочих по изготовлению:

- комплектов мягкой мебели - 10500 руб.

- столов кухонных - 4300 руб.

- шкафов - купе - 5200 руб.

Таблица 2 - Расчет (смета) ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Категория работников	Предполагаемый годовой ФОТ, руб.	Ожидаемая годовая сумма отпускных, руб.	Ежемесячная сумма увеличения оценочного резерва, руб.
Основные производственные рабочие по изготовлению: - комплектов мягкой мебели - столов кухонных - шкафов - купе	960000 432000 552000	141497 63673 81361	11791 5306 6780
Управленческий и обслуживающий персонал основного цеха	696000	102585	8549
Администрация предприятия	840000	123810	10318
Итого:	3480000	512926	42744

Таблица 3 - Инвентаризационная опись №1 «Основные средства» на 01.12.2013г.

Наименование	Инвентарный номер	Первоначальная стоимость, руб.	Сумма амортизации, руб.	Годовая норма амортизации, %
Здание офиса предприятия	101	890000	85440	2,4
Здание цеха № 1	102	1000000	108000	2,7
Производственное оборудование цеха № 1	103	780000	209040	6,7
Персональный компьютер	104	48000	23040	12
Итого	-	2718000	425520	-

Таблица 4 - Инвентаризационная опись №2 «Материальные ценности» на 01.12.2013 г

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Количество	Цена, руб.	Стоимость, руб.
1	А	кг	1000	250	250000
2	В	кг	600	100	60000
3	С	кг	-	115	-
4	D	м	-	210	-
5	Спец.одежда	шт.	3	360	1080
6	Спец. халаты	шт.	-	218	-
Итого	-	-	-	-	311080

Таблица 5 - Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2013г.

№оп.	Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
1.	03.12	С расчетного счета (р/с) получено в кассу предприятия на хозяйственные нужды и командировки	190000	50	51
2.	03.12	А) Списана на затраты отчетного месяца часть резерва на оплату отпусков, согласно расчету (утвержденной смете): основных производственных рабочих по изготовлению: - комплектов мягкой мебели - столов кухонных - шкафов - купе управленческого и обслуживающего персонала цеха администрации предприятия Б) Начислены отпускные за счет резерва: основным производственным рабочим по изготовлению: - комплектов мягкой мебели - столов кухонных - шкафов - купе управленческому и обслуживающему персоналу цеха администрации предприятия В) Начислены страховые взносы на сумму начисленных отпускных работников: основных производственных рабочих по изготовлению: - комплектов мягкой мебели - столов кухонных - шкафов - купе управленческого и обслуживающего персонала цеха администрации предприятия Г) Удержан НДФЛ с суммы фактически начисленных отпускных Д) Получено в кассу с р/с на выплату отпускных Е) Выплачены отпускные работникам	11791 5306 6780 8549 10318 22291 9606 11980 8549 10318 6687 2882 3594 2565 3095 8157 71250 54587	20 20 20 25 26 96 96 96 96 96 20 20 20 25 26 70 50 70	96 96 96 96 96 70 70 70 70 70 69 69 69 69 69 68 51 50
3.	04.12	Акцептован счет предприятия «Волна» за материалы А (600 кг, 250 руб/кг); Начислен НДС	150000 27000	10 19	60.1 60.1
4.	05.12	Отпущены материалы А на производство: - комплектов мягкой мебели (100 кг/комплект, 10 компл.); - столов кухонных (4 кг/шт., 20 шт.); - шкафов - купе (35 кг/шт., 10 шт.)	250000 20000 87500	20 20 20	10 10 10
5.	08.12	Выдано в подотчет Иванову на хозяйственные нужды	20000	71	50
6.	10.12	Выдано в подотчет Петухову на командировочные Расходы	70000	71	50
7.	11.12	Поступила в кассу выручка от реализации кухонных столов (по 3 договорам), в т.ч. НДС	240000 36610	50 90.3	90.1 68.2
8.	11.12	Реализованная продукция списана с учета по фактической себестоимости (реализован весь остаток продукции)	160000	90.2	43
9.	11.12	Предъявлен счет покупателю за реализованные материалы вида В, в т. ч. НДС	30000 4576	62 91.2	91.1 68.2
10.	11.12	Материалы В по фактической себестоимости списаны на реализацию	20000	91.2	10
11.	12.12	Выручка от реализации кухонных столов из кассы внесена на р\с	240000	51	50
12.	12.12	В производство переданы 3 комплекта спецодежды по 360 руб. за единицу	1080	25	10
13.	13.12	Акцептован счет предприятия «Строитель» за работы по ремонту здания цеха; Начислен НДС по работам; Оплачен счет предприятия «Строитель» с р/с	380000 68400 448400	25 19 60.1	60.1 60.1 51
14.	14.12	Оплачено с р\с предприятию «Волна» за материалы А (с учетом задолженности на 01.12.2013)	275000	60.1	51
15.	15.12	Начислена амортизация по основным средствам: - здание офиса предприятия - здание цеха № 1 - производственное оборудование цеха № 1 - персональный компьютер	1780 2250 4355 480	26 25 25 26	02 02 02 02
16.	15.12	Утвержден авансовый отчет Иванова, списано из подотчета: -расходы общехозяйственного назначения -2 спец. халата по 218 руб. за единицу -Начислен НДС по халатам	13000 436 78	26 10 19	71 71 71
17.	15.12	Внесен в кассу остаток аванса Ивановым	6486	50	71
18.	16.12	Утвержден авансовый отчет Петухова: -списаны расходы по командировке в пределах установленных норм на себестоимость (командировка 3 дня; проезд ж/д транспортом, два билета по 400 руб. прилагаются (НДС выделен); проживание по счету гостиницы 600 руб. в день (НДС выделен); суточные 100 руб.) -НДС по командировочным расходам -материалы С (600 кг, 115 руб./кг) -начислен НДС по материалам	2503 397 69000 12420	26 19 10 19	71 71 71 71
19.	16.12	Оплачен перерасход по командировке Петухову	14320	71	50
20.	17.12	Получен счет от фирмы «Мастер» за ремонт офиса предприятия; Начислен НДС по работам; Оплачен счет фирмы «Мастер» с р/с	290000 52200 342200	26 19 60.1	60.1 60.1 51
21.	18.12	Выдано в подотчет Смирнову на командировочные расходы	65000	71	50
22.	18.12	Куплен деревообрабатывающий станок у п/я «Лира»; Начислен НДС по станку	450000 81000	08.4 19	60.1 60.1
23.	18.12	В счет оплаты зачислен ранее выданный аванс	531000	60.1	60ав.
24.	18.12	Начислена заработная плата за доставку станка на предприятие	2000	08.4	70
25.	18.12	Начислены страховые взносы	600	08.4	69
26.	19.12	Деревообрабатывающий станок введен в эксплуатацию	452600	01.1	08.4
27.	23.12	Предъявлен счет покупателю за реализованный компьютер, в т. ч. НДС	38000 5797	62 91.2	91.1 68.2
28.	23.12	Списаны: - первоначальная стоимость ПК - начисленная амортизация ПК - остаточная стоимость ПК	48000 23520 24480	01выб 02 91.2	01.1 01выб 01выб
29.	25.12	Отпущены материалы В на производство: - комплектов мягкой мебели (25 кг/комплект, 10 компл.); - столов кухонных (5 кг/шт., 20 шт.); - шкафов - купе (2 кг/шт., 10 шт.)	25000 10000 2000	20 20 20	10 10 10
30.	27.12	Начислена заработная плата: основным производственным рабочим за изготовление: - комплектов мягкой мебели - столов кухонных - шкафов - купе управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха администрации предприятия	80000 36000 46000 58000 70000	20 20 20 25 26	70 70 70 70 70
31.	27.12	Начислены страховые взносы: основным производственным рабочим при изготовлении: - комплектов мягкой мебели - столов кухонных - шкафов - купе управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха администрации предприятия	24000 10800 13800 17400 21000	20 20 20 25 26	69 69 69 69 69
32.	28.12	Акцептованы счета за услуги связи от АО «Связь Телеком»; Начислен НДС по услугам	8000 1440	26 19	60.1 60.1
33.	29.12	Акцептованы счета за услуги аудиторской фирмы «Нова»; Начислен НДС по услугам	39000 7020	26 19	60.1 60.1
34.	29.12	Удержан НДФЛ с начисленной оплаты труда работников	37960	70	68
35.	30.12	Выявлен окончательный брак в производстве - столы кухонные (2 шт.)	3000	28	20
36.	30.12	Оприходованы материалы А по цене возможного использования, полученные в результате разборки забракованной продукции	1000	10	28
37.	30.12	Списаны окончательные расходы по браку	2000	20	28
38.	30.12	Погашена с расчетного счета задолженность по состоянию на 01 декабря: - по налогу на прибыль; - по оплате труда	700 18160	68.3 70	51 51
39.	31.12	Распределены и списаны общепроизводственные расходы (база распределения - заработная плата ОПР) на себестоимость продукции: - комплектов мягкой мебели - столов кухонных - шкафов - купе	234400 105480 134319	20 20 20	25 25 25
40.	31.12	Распределены и списаны общехозяйственные расходы (база распределения - заработная плата ОПР) на себестоимость продукции: - комплектов мягкой мебели - столов кухонных - шкафов - купе	226400 101880 130896	20 20 20	26 26 26
41.	31.12	Отгружена готовая продукция из производства на склад по фактической себестоимости из расчета, что незавершенное производство на конец месяца составляет: - 2 комплекта мягкой мебели - столов кухонных - отсутствует шкафов - купе - отсутствует	695024 298648 430089	43 43 43	20 20 20
42.	31.12	Готовая продукция упаковывается, при этом израсходованы материалы С для: - комплектов мягкой мебели (10 кг/компл., 8 комплектов) - столов кухонных (4 кг/шт., 20 шт.) - шкафов - купе (8 кг/шт., 10 шт.)	9200 9200 9200	44 44 44	10 10 10
43.	31.12	Предъявлен счет предприятию «Урал» за реализованную продукцию - комплекты мягкой мебели (6 комплектов), в т.ч. НДС	790000 120508	62 90.3	90.1 68.2
44.	31.12	Продукция, реализованная п\ю «Урал» списана с учета по фактической себестоимости (6 комплектов)	521268	90.2	43
45.	31.12	Принят к оплате счет организации «Мега» по сбыту и реализации продукции (транспортные расходы) - комплектов мягкой мебели; Начислен НДС; Оплачен счет организации за транспортные расходы	8000 1440 9440	44 19 60.1	60.1 60.1 51
46.	31.12	Списаны транспортные расходы на себестоимость продаж комплектов мягкой мебели (с учетом распределения)	5995	90.2	44
47.	31.12	Списаны расходы на упаковку продукции на себестоимость продаж по реализованной продукции: - комплектов мягкой мебели - столов кухонных - шкафов - купе	6900 9200 9200	90.2 90.2 90.2	44 44 44
48.	31.12	Предъявлен счет предприятию «Дом» за реализованную продукцию - шкафы - купе (10 шт.), в т.ч. НДС	650000 99153	62 90.3	90.1 68.2
49.	31.12	Продукция, реализованная п\ю «Дом» списана с учета по фактической себестоимости	430089	90.2	43
50.	31.12	Перечислены с р\с: - НДФЛ - страховые взносы	46117 106423	68.1 69	51 51
51.	31.12	Получено от покупателя на расчетный счет за реализованный компьютер	38000	51	62
52.	31.12	С р\с получено в кассу предприятия на выплату зарплаты	254040	50	51
53.	31.12	Выплачена зарплата из кассы предприятия	254040	70	50
54.	31.12	Предъявлен счет предприятию «Зенит» за реализованную продукцию - столы кухонные (20 шт.), в т. ч. НДС	458000 69864	62 90.3	90.1 68.2
55.	31.12	Списана фактическая себестоимость продукции, реализованной п\ю «Зенит»	298648	90.2	43
56.	31.12	Получено на р\с от п\я «Урал» за реализованную продукцию	790000	51	62
57.	31.12	Получено от п\я «Зенит» за реализованную продукцию: -в кассу -на р\с	100000 358000	50 51	62 62
58.	31.12	Внесено из кассы на р\с (выручка от п/я «Зенит»)	100000	51	50
59.	31.12	Получено на р\с от п\я «Дом» за реализованную продукцию	650000	51	60.1
60.	31.12	Сданы из кассы в банк сверхлимитные денежные средства	43829	51	50
61.	31.12	Акцептован счет поставщика ООО«Лига» за материалы D (300 м, 210 руб./м); Начислен НДС по материалам	63000 11340	10 19	60.1 60.1
62.	31.12	Акцептован счет транспортной организации ООО «Ветерок» за доставку материалов D; Начислен НДС	6000 1080	10 19	60.1 60.1
63.	31.12	Оплачен счет ООО«Лига» за материалы D с расчетного счета	74340	60.1	51
64.	31.12	Оплачен счет транспортной организации ООО т«Ветерок» за доставку материалов D с расчетного счета	7080	60.1	51
65.	31.12	Предприятие начислило штраф в пользу другого предприятия за нарушение хоздоговора	5000	91.2	76.2
66.	31.12	На расчетный счет поступил долг ранее списанный как безнадежный	32000	51	91.1
67.	31.12	Отражена присужденная сумма штрафа за несоблюдение договорных обязательств другой организацией.	17000	76.2	91.1
68.	31.12	Начислен налог на имущество	29830	90.2	68.4
69.	31.12	Зачтен НДС при расчетах с бюджетом по приобретенным ценностям, работам, услугам	263815	68.2	19
70.	31.12	С р\с перечислен НДС в бюджет (с учетом задолженности на 01. 12. 2013)	73393	68.2	51
71.	31.12	Закрываются субсчета счета 90 «Продажи»: Сч. 90-1 Сч. 90-2 Сч. 90-3	2138000 1441300 326135	91.1 90.9 90.9	90.9 90.2 90.3
72.	31.12	Закрываются субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»: Сч. 91-1 Сч. 91-2	117000 89683	91.1 91.9	91.9 91.2
73.	31.12	Финансовый результат по продажам (сальдо счета 90)	370565	90.9	99
74.	31.12	Финансовый результат по прочим доходам и расходам (сальдо счета 91)	27317	91.9	99
75.	31.12	Сумма налогооблагаемой прибыли отчетного периода	397882	-	-
76.	31.12	Начислен налог на прибыль за отчетный период (20 %)	79576	99	68.3
77.	31.12	Закрытие счета «Прибыли и убытки»	318306	99	84
		Итог журнала регистрации	20149703

Пояснения к хозяйственным операциям

Оп. 15: Для определения начисленных сумм амортизации за текущий месяц, необходимо предварительно заполнить ведомость по расчету амортизации основных средств.

Оп.18: Проживание по счету гостиницы 600 руб. в день и стоимость ж/д билетов по 400 руб. включает в себя НДС, информация «НДС выделен» дает право в работе выделить сумму НДС расчетным путем.

Оп. 39, 40: Необходимо предварительно составить ведомости учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов, определить их суммы. Далее рассчитать ставки распределения этих косвенных расходов пропорционально базе. База распределения - заработная плата ОПР (рассчитать по данным бухгалтерского учета). Определить долю общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящуюся на определенный вид продукции (по шкафам-купе расчет сделать путем вычитания из общей суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов долей косвенных расходов по комплектам мягкой мебели и столам кухонным).

Оп. 41: В незавершенном производстве (НЗП) остаются два комплекта мягкой мебели, чтобы определить величину НЗП для дальнейших расчетов, необходимо все понесенные затраты на изготовление мягкой мебели разделить на десять комплектов и, полученную себестоимость одного комплекта округлить до целых рублей, и умножить на два (2 комплекта в НЗП).

868778: 10* 8 = 695024

868778- 695024 = 173754

Оп. 46: Суммы транспортных расходов подлежат распределению между реализованной продукцией и остатком продукции на конец месяца.

Средний % издержек, подлежащих распределению = ТР / (Тр + То) * 100 %,

где ТР - транспортные расходы, подлежащие распределению;

Тр - себестоимость реализованной за месяц продукции;

То - себестоимость остатка продукции.

(8000: 695024)* 100% = 1,15%

1,15% *521268 = 5995

Оп. 69: Подлежит зачету при расчетах с бюджетом НДС по приобретенным ТМЦ, работам, услугам, учтенный на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Оп. 70: Перечисляем в бюджет НДС:

Задолженность перед бюджетом по НДС (К68/2) - Зачтенный НДС при расчетах с бюджетом (оп. 69) + Задолженность по НДС на 01. 12. 2013г.

Решение

Таблица 6 - Ведомость по расчету амортизации основных средств за декабрь 2013 г

Инвентарный номер	Наименование	Первоначальная стоимость, руб.	Годовая норма амортизации, %	Начисленная амортизация за декабрь, руб.
101	Здание офиса предприятия	890 000	2,4 (21360)	1 780
102	Здание цеха №1	1 000 000	2,7 (27000)	2 250
103	Производственное оборудование цеха №1	780 000	6,7 (52260)	4 355
104	Персональный компьютер	48 000	12 (5760)	480
	Итого	2 718 000	106380	8 865

Таблица 7 - Ведомость учета общепроизводственных расходов за декабрь 2013 года.

Номер операции	Номер счета по кредиту	Статьи расходов	Сумма по дебету счета 25
2А	96	Списана на затраты отчетного месяца часть резерва на оплату отпусков управленческого и обслуживающего персонала цеха	8549
2В	69	Начислены страховые взносы на сумму начисленных отпускных работников управленческого и обслуживающего персонала цеха	2565
12	10	В производство переданы 3 комплекта спецодежды по 360 руб. за единицу	1080
13	60	Акцептован счет предприятия «Строитель» за работы по ремонту здания цеха	380000
15	02	Начислена амортизация по основным средствам здание цеха № 1	2250
15	02	Начислена амортизация по основным средствам производственное оборудование цеха № 1	4355
30	70	Начислена заработная плата управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха	58000
31	69	Начислены страховые взносы на заработную плату управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха	17400
Итого			474199

Таблица 8 - Ведомость учета общехозяйственных расходов за декабрь 2013г

Номер операции	Номер счета по кредиту	Статьи расходов	Сумма по дебету счета 26
2А	96	Списана на затраты отчетного месяца часть резерва на оплату отпусков администрации предприятия	10318
2В	69	Начислены страховые взносы на сумму начисленных отпускных работников администрации предприятия	3095
15	02	Начислена амортизация по основным средствам здание офиса предприятия	1780
15	02	Начислена амортизация по основным средствам персональный компьютер	480
16	71	Утвержден авансовый отчет Иванова, списано из подотчета расходы общехозяйственного назначения	13000
18	71	Списаны расходы по командировке в пределах установленных норм на себестоимость	2503
20	60	Получен счет от фирмы «Мастер» за ремонт офиса предприятия	290000
30	70	Начислена заработная плата администрации предприятия	70000
31	69	Начислены страховые взносы администрации предприятия	21000
32	60	Акцептованы счета за услуги связи от АО «Связь Телеком»	8000
33	60	Акцептованы счета за услуги аудиторской фирмы «Нова»	39000
Итого			459176

Таблица 9 - Ведомость учета затрат на основное производство за декабрь 2013 г.

Номер операции	Номер счета по кредиту	Статьи расходов	Сумма по дебету счета 20
		Комплекты мягкой мебели
		Сальдо на начало месяца	10500
2А	96	Списана на затраты отчетного месяца часть резерва на оплату отпусков, основных производственных рабочих	11791
2В	69	Начислены страховые взносы на сумму начисленных отпускных работников основных производственных рабочих	6687
4	10	Отпущены материалы А на производство	250000
29	10	Отпущены материалы В на производство	25000
30	70	Начислена заработная плата основным производственным рабочим	80000
31	69	Начислены страховые взносы основным производственным рабочим	24000
39	25	Распределены и списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции	234400
40	26	Распределены и списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции	226400
Итого			868778
		Столы кухонные
		Сальдо на начало месяца	4300
2А	96	Списана на затраты отчетного месяца часть резерва на оплату отпусков основных производственных рабочих	5306
2В	69	Начислены страховые взносы на сумму начисленных отпускных работников основных производственных рабочих	2882
4	10	Отпущены материалы А на производство	20000
29	10	Отпущены материалы В на производство	10000
30	70	Начислена заработная плата основным производственным рабочим	36000
31	69	Начислены страховые взносы основным производственным рабочим	10800
37	28	Списаны окончательные расходы по браку	2000
39	25	Распределены и списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции	105480
40	26	Распределены и списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции	101880
Итого			298648
		Шкафы-купе
		Сальдо на начало месяца	5200
2А	96	Списана на затраты отчетного месяца часть резерва на оплату отпусков основных производственных рабочих	6780
2В	69	Начислены страховые взносы на сумму начисленных отпускных работников основных производственных рабочих	3594
4	10	Отпущены материалы А на производство	87500
29	10	Отпущены материалы В на производство	2000
30	70	Начислена заработная плата основным производственным рабочим	46000
31	69	Начислены страховые взносы основным производственным рабочим	13800
39	25	Распределены и списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции	134319
40	26	Распределены и списаны общехозяйственные на себестоимость продукции	130896
Итого			430089

Рассчитать фактическую производственную себестоимость комплектов мягкой мебели, столов кухонных и шкафов-купе.

Производственная себестоимость одного комплекта мягкой мебели:

868778 : 10 = 86878 рублей

Производственная себестоимость одного кухонного стола:

298648 : 20 = 14932 рубля

Производственная себестоимость одного шкафа - купе:

430089 : 10 = 43009 рублей

Расчет расходов на продажу продукции:

Коммерческие расходы (транспортные расходы, упаковка продукции) учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», распределяются между реализованной продукцией и её остатком на конец месяца, списываются в конце месяца на себестоимость проданной продукции. Суммы транспортных расходов подлежат распределению между реализованной продукцией и остатком продукции на конец месяца.

Средний % издержек, подлежащих распределению = ТР / (Тр + То) * 100 %,

где ТР - транспортные расходы, подлежащие распределению;

Тр - себестоимость реализованной за месяц продукции;

Таблица 10 - Ведомость движения материальных ценностей за декабрь 2012 г.

№ п/п	Вид материала	Ед. изм.	Цена, руб	Сальдо начальное	В Д-т сч.10 с К-та	Итого по Д-ту	С К-та сч.10 в Д-т	Итого по К-ту	Сальдо конечное
				Кол-во	Сумма	Сч.60	Сч.71	Сч28		Сч.20	Сч.91.2	Сч.25	Сч.44		Кол-во	Сумма
1	А	кг	250	1000	250000	150000		1000	151000	357500				357500	174	43500
2	B	кг	100	600	60000					37000	20000			57000	30	3000
3	C	кг	115				69000		69000				27600	27600	360	41400
4	D	м	210			69000			69000						300	69000
5	спец. одежда	шт	360	3	1080							1080		1080	0	0
6	спец. халаты	шт	218				436		436						2	436
	Итого				311080	219000	69436	1000	289436	394500	20000	1080	27600	443180	0	157336

То - себестоимость остатка продукции.

Составить фактические полные калькуляции на производство продукции (комплектов мягкой мебели, столов кухонных и шкафов-купе). Показать «Итого производственная себестоимость», «Итого полная себестоимость» продукции.

Таблица 11 - Калькуляция фактической полной себестоимости продукции.

Показатели	Всего	Мягкая мебель	Столы кухонные	Шкаф-купе
Материалы	394500	275000	30000	89500
Заработная плата	162000	80000	36000	46000
Страховые взносы	48600	24000	10800	13800
Оценочный резерв	23877	11791	5306	6780
Страховые взносы по начисленным отпускным	13163	6687	2882	3594
Прочие производственные расходы (брак)	2000		2000
Общепроизводственные расходы	474199	234400	105480	134319
Общехозяйственные расходы	459176	226400	101880	130896
Итого производственная себестоимость	1577515	858278	294348	424889
Расходы на продажу (коммерческие расходы)	31295	12895	9200	9200
Итого полная себестоимость	1608810	871173	303548	434089

Таблица 12 - Журнал-ордер №1 по кредиту сч.50 «Касса» в дебет счетов за декабрь 2013г.

№п/п	Дата	Сч.70	Сч.71	Сч.51	Итого
1	03.12	54587			54587
2	08.15		20000		20000
3	10.12		70000		70000
4	12.12			240000	240000
5	16.12		14320		14320
6	18.12		65000		65000
7	31.12	254040		143829	397869
Итого		308627	169320	383829	861776

Таблица 13 - Ведомость №1 по дебету сч.50 «Касса» с кредита счетов за декабрь 2013г.

Сальдо на начало месяца по Главной книге 10000 руб.

№п/п	Дата	Сч51	Сч.90.1	Сч.71	Сч.62	Итого
1	03.12	261250				261250
2	11.12		240000			240000
3	15.12			6486		6486
4	31.12	254040			100000	354040
Итого		515290	240000	6486	100000	861776

Сальдо на конец месяца 10000 руб.

Таблица 14 - Журнал-ордер №2 по кредиту сч.51 «Расчетный счет» в дебет счетов за декабрь 2013 г.

№п/п	Дата	Сч.50	Сч.60	Сч.68.3	Сч.70	Сч.68.1	Сч.68.2	Сч.69	Итого:
1	03.12.	261250							261250
2	13.12.		448400						448400
3	14.12.		275000						275000
4	17.12.		342200						342200
5	30.12.			2700	18160				20860
6	31.12.	254040	90860			46117	73393	106423	570833
Итого		515290	1156460	2700	18160	46117	73393	106423	1918543

Таблица 15 - Ведомость №2 по дебету сч.51 «Расчетный счет» с кредита счетов за декабрь 2013 г.

Сальдо на начало месяца по Главной книге 2440000 руб.

№п/п	Дата	Сч.50	Сч.62	Сч.91-1	Итого
1	12.12.	240000			240000
2	31.12	143829	1836000	32000	2011829
Итого		383829	1836000	32000	2251829

Сальдо на конец месяца 2773286 руб.

Таблица 16 - Развернутая схема сч.19

Дебет	Кредит
№ счета по К	Содержание операции	Сумма, руб.	№ счета по Д	Содержание операции	Сумма, руб.
	С-до начальное	-
60	НДС	27000	68/2	Зачтен НДС при расчетах с бюджетом по приобретенным ценностям, работам, услугам	263815
60	НДС по работам	68400
71	НДС по работам	78
71	НДС по команд. расх.	397
71	НДС по материалам	12420
60	НДС по работам	52200
60	НДС по станку	81000
60	НДС по услугам	1440
60	НДС по услугам	7020
60	НДС	1440
60	НДС по материалам	11340
60	НДС	1080
	Оборот по Д	263815		Оборот по К	263815
	С-до конечное	-

Таблица 17 - Развернутая схема сч.68/2

Дебет	Кредит
№ счета по К	Содержание операции	Сумма, руб.	№ счета по Д	Содержание операции	Сумма, руб.
				С-до начальное	700
19	Зачтен НДС при расчетах с бюджетом	263815	90.3	Выручка от реализации	36610
51	Перечислен НДС в бюджет	73393	91.2	Реализованные материалы	4576
			91.2	Реализован компьютер	5797
			90.3	Реализ. компл.мягк.мебели	120508
			90.3	Реализ.шкаф-купе	99153
			90.3	Реализ.столы кух.	69864
	Оборот по Д	337208		Оборот по К	336508
				С-до конечное	0

Таблица 18 - Краткая схема счета 90

Д	90	К
	Сальдо
	50	240000
36610	68.2
160000	43
	62	790000
120508	68.2
521268	43
5995	44
6900	44
9200	44
9200	44
	62	650000
99153	68.2
430089	43
	62	458000
69864	68.2
298648	43
2138000	90	2138000
1441300	90	1441300
326135	90	326135
370565	99
6043435	Обороты	6043435
	Сальдо

Таблица 19 - Краткая схема счета 91

Д	91	К
	Сальдо
	62	30000
4576	68
20000	10
	62	38000
5797	68.2
24480	1 выбыт.
5000	76
	51	32000
	76	17000
29830	68.4
117000	91	117000
89683	91	89683
27317	99
323683	Обороты	323683
	Сальдо

Таблица 20 - Краткая схема счета 91

Д	91	К
	Сальдо
	90.9	370565
	91.9	27317
79576	68.3
318306	84
397882	Обороты	397882
	Сальдо

калькулирование себестоимость рентабельность ликвидность

Таблица 21 - Журнал - ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2013г

№ п/п	Поставщик	С-до нач.	С К-та счета 60 в Д-т	Итого по К	В Д-т счета 60 с К-та	Итого по Д	С-до кн.
		Д	К	Дата	Сч.10	Cч.25	Сч.26	Сч. 08.4	Сч.44	Сч.19		Дата	Сч.51	Сч.60		Д	К
3	Волна		98000	4.12	150000					27000	177000	14.12	275000		275000		0
13	Строитель			13.12		380000				68400	448400	13.12	448400		448400		0
20	Мастер			17.12			290000			52200	342200	17.12	342200		342200		0
22	Лира			18.12				450000		81000	531000	18.12		531000	531000		0
32	Связь Телеком			28.12			8000			1440	9440				0		9440
33	Нова			29.12			39000			7020	46020				0		46020
45	Мега			31.12.					8000	1440	9440	31.12	9440		9440		0
61	Лига			31.12	63000					11340	74340	31.12.	74340		74340		0
62	Ветерок			31.12	6000					1080	7080	31.12	7080		7080		0
	Итого:	0	98000	х	219000	380000	337000	450000	8000	250920	1644920		1156460	531000	1687460	0	55460

Таблица 22 - Журнал ордер №7 по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за декабрь 2013 года.

№ п/п	ФИО	С-до нач.	В д-т счета 71 с К-та счетов	Итого по Д	С К-та счета 71 в Д-т счетов	Итого по К	С-до кон.
		Д	К	Выдано в подотчет	Возмещение перерасхода		Возвращено или удержано	Всего по аванс.отчет.	Израсходовано подотчетных сумм		Д	К
				Дата	Сч50	Дата	Сч50		Дата	Сч.50		Сч26	Сч10	Сч.19
1	Иванов			8.12	20000			20000	15.12	6486	6486	13000	436	78	20000
2	Петухов			10.12	70000	16.12	14320	84320				2503	69000	12817	84320
3	Смирнов			18.12	65000			65000
	Итого:			х	155000	х	14320	169320	х	6486	6486	15503	69436	12895	104320	65000

Таблица 23 - Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2013 г.

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	2718000		500600	96000	3122600
01.1	2718000		452600	48000	3122600
01 выбытие			48000	48000
02		425520	23520	8865		410865
04	25000				25000
05		5000				5000
08			452600	452600
08.4			452600	452600
10	311080		289436	443180	157336
19			263815	263815
20	20000		1577515	1426761	170754
25			474199	474199
26			459176	459176
28			3000	3000
43	160000		1423761	1410005	173756
44			35600	31295	4305
50	10000		861776	861776	10000
51	2440000		2251829	1918543	2773286
60	433000		1687460	2175920		55460
60.1		98000	1687460	1644920		55460
60 аванс	531000			531000
62			1966000	1936000	30000
67		800000				800000
68		3400	386025	492031		109406
68.1			46117	46117
68.2		700	337208	336508
68.3		2700	2700	79576		79576
68.4				29830		29830
69			106423	106423
70		18160	372904	354744
71			169320	104320	65000
76			17000	5000	12000
80		1800000				1800000
82		300000				300000
84		2745000		318306		3063306
90			6043435	6043435
90.1			2138000	2138000
90.2			1441300	1441300
90.3			326135	326135
90.9			2138000	2138000
91			323683	323683
91.1			117000	117000
91.2			89683	89683
91.9			117000	117000
96		20000	62744	42744
99			397882	397882
Итого	6117080	6117080	20149703	20149703	6544037	6544037

2. Принятие краткосрочных управленческих решений

Необходимо сделать вывод о структуре производственной программы (выбрать наиболее рентабельные виды продукции) и возможности её оптимизации на основе калькулирования по полной себестоимости, по усеченной себестоимости («директ-костинг») и на основе результатов операционного анализа.

Расчеты выполнить исходя из полного планового объема производства и реализации, т. е. комплекты мягкой мебели (10 комп.), столы кухонные (20 шт.), шкафы-купе (10 шт.).

Таблица 25 - Прямые издержки

Прямые издержки	Всего	Мягк.мебель	Столы кухонные	Шкафы-купе
Материалы	394500	275000	30000	89500
Зар.плата	162000	80000	36000	46000
Страх.взносы	48600	24000	10800	13800
Оц.резерв	23877	11791	5306	6780
Страх.взносы	7163	3537	1592	2034
Упаковка	29900	11500	9200	9200
Трансп.расходы	8000	8000	2000	0
Итого	676040	413828	94898	167314

Таблица 26 - Анализ плановой производственной программы. Декабрь 2013 г.

Показатель	Всего	Комплекты мягкой мебели	Столы кухонные	Шкафы-купе
1.Калькулирование по полной себестоимости
Прямые издержки, руб., в т. ч. …	676040	413828	94898	167314
Косвенные издержки, руб.	933375	460800	207360	265215
Всего издержек, руб.	1609415	874628	302258	432529
Выручка от реализации, руб.	2054803	1115820	388136	550847
Прибыль (убыток), руб.	445388	241192	85878	118318
Рентабельность, % (к полным издержкам)	27,67	27,58	28,41	27,35
2.Калькулирование себестоимости по системе «директ-костинг»
Выручка от реализации, руб.	2054803	1115820	388136	550847
Переменные издержки, руб.	676040	413828	94898	167314
Валовая маржа, руб.	1378763	701992	293238	383533
Рентабельность, % (валовая маржа к переменным издержкам)	203,95	169,63	309	229,23
3.Основные показатели операционного анализа
Выручка от реализации, %	100	54	19	27
Косвенные затраты, руб. (пропорционально выручке от реализации по каждому изделию)	933375	504022,5	177341,25	252011,25
Валовая маржа к выручке, %	67	63	76	70
Порог рентабельности, руб.	1393097	800036	233344	360016
Запас финансовой прочности, руб.	661706	315784	154792	190831
Запас финансовой прочности, %	32,2	28,3	39,9	34,64
Прибыль (убыток), руб.	445388	197969,5	115896,75	131521,75
Сила операционного рычага	3,1	3,5	2,5	2,9

3. Операционный анализ

Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия. Операционный анализ - неотъемлемая часть бухгалтерского управленческого учета. В отличие от внешнего финансового анализа, результаты операционного (внутреннего) анализа могут составлять коммерческую тайну предприятия.

Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

Например, если сила воздействия рычага равна 5, то при увеличении выручки от реализации на 12% прибыль увеличится на 60% (5 * 12% = 60%), а при снижении выручки на 4% потеря прибыли составит 5 * 4% = 20%.

В практических расчетах для определения силы воздействия операционного рычага применяют отношение валовой маржи (результата от реализации после возмещения переменных затрат) к прибыли. Желательно, чтобы валовой маржи (суммы покрытия) хватало не только на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли.

Сила воздействия операционного рычага = ( К*Ц-К*П ) \ ( К*Ц-К*П-С) = ( В-СП ) \ ( В-СП-СС ) = ВМ \ ПР,

где К - физический объем реализации

Ц - цена

П - переменные затраты

С - постоянные затраты

В - выручка от реализации

СП - суммарные переменные затраты

СС - суммарные постоянные затраты

ВМ - валовая маржа

ПР - прибыль

Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данной фирмой: чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.

Порог рентабельности (точка безубыточности, точка самоокупаемости и т. д.) - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.

Порог рентабельности = постоянные затраты \ валовая маржа в относительном выражении

Например: Выручка от реализации - 2000 руб.

Переменные затраты - 1100 руб.

Следовательно, валовая маржа 2000-1100=900 руб.

Постоянные затраты - 860 руб.

Следовательно, прибыль - 40 руб.

Валовая маржа в относительном выражении составит: 900 \ 2000=0,45

Порог рентабельности = 860 \ 0,45 = 1911 руб.

Таким образом, при выручке 1911 руб. предприятие покрывает производственные затраты (не имеет убытков), но прибыль равна нулю.

Разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия. Если выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшается, образуется дефицит ликвидных средств:

Запас финансовой прочности = выручка от реализации - порог рентабельности

В примере запас финансовой прочности = 2000-1911=89 руб.

Можно рассчитать запас финансовой прочности в процентах к выручке от реализации.

В примере запас финансовой прочности составляет 89 \ 2000*100% = 4,45%

Запас финансовой прочности 89 рублей, что составляет 4,45% выручки от реализации. Это означает, что предприятие способно выдержать 4,45% снижения выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Определить:

- Процент снижения прибыли, при снижении выручки на 5 %.

3.1 * 5% = 15.5%

- Процент увеличения прибыли при увеличении выручки на 15 %.

3.1 * 15% =46.5%

- Сколько процентов прибыли удастся сохранить предприятию, если выручка от реализации сократится на 10 %.

3.1 * 10% = 31% , 100-31 = 69% - удастся сохранить.

- Процент снижения выручки, при котором предприятие полностью лишается прибыли и вновь встает на порог рентабельности.

100/3.1 = 32.3 %

4. Заключение по анализу плановой производственной программы

При калькулировании по полной себестоимости в производственной программе следует, что вся продукция находится примерно на одном уровне рентабельности (примерно 27,7%). Но наиболее рентабельным является производство столов кухонных - 28.41.

При калькулировании себестоимости по системе «директ-костинг» упор при анализе делается на выбор ассортимента, обеспечивающего предприятию наибольшую рентабельность. "Директ-костинг", разделяя затраты на постоянные и переменные, обеспечивает более правильный и точный подход к проведению анализа, поскольку учитывается тот факт, что некоторые изделия, убыточные при анализе их по полной себестоимости, в действительности приносят предприятию положительный маржинальный доход. При полной загрузке мощностей "директ - костинг" разрешает сформировать наиболее рентабельную производственную программу с использованием показателя маржинальной прибыли. В нашем случае наиболее рентабельно, так же как и при анализе по полной себестоимости, производство столов кухонных - рентабельность 309%, что значительно превышает показатели рентабельности производства шкафов-купе 169,63% и мягкой мебели 229,23%. Эти данные подкреплены также показателями операционного анализа.

Сила воздействия операционного рычага по производству столов кухонных наименьшая 2.5, что говорит о том, что при изменении выручки на 1% по кухонным столам, прибыль изменится на 2,5%, что по сравнению с другой продукцией представляет наименьший предпринимательский риск. Самый большой риск представляют собой комплекты мягкой мебели при изменении выручки на 1% прибыль изменится на 3,5. Но наибольшее значение предпринимательского риска не всегда плохо, ведь выручка может не только снижаться, но и расти, в таком случае при росте выручки на 1% наибольший рост прибыли будет именно у комплектов мягкой мебели, а наименьший у кухонных столов. В данной ситуации оптимальным, по-моему мнению, будет средний показатель силы операционного рычага у шкафов-купе 2.9%.

В целом по предприятию достаточно хороший запас финансовой прочности, 32,2%, это значит, что прибыль может упасть практически на треть, а предприятие при этом не окажется в убытке. Самый большой запас финансовой прочности по производству столов кухонных 154792 рублей, что составляет 39.9% выручки от их реализации. Это означает, что предприятие способно выдержать 39.9% снижения выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

В нашей производственной программе всё производство достаточно прибыльно, но наиболее рентабельно производство столов кухонных.

5. Бухгалтерская отчетность

Необходимо подготовить годовую бухгалтерскую отчетность по формам, предусмотренным Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. N 66н. По данным отчетности провести экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, сделать выводы.

Найдем показатели рентабельности, коэффициенты финансовой устойчивости, коэффициенты ликвидности.

Показатели финансовой устойчивости.

- Коэффициент автономии показывает зависимость предприятия от кредиторов.

Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса

5163306/6133172 = 0,84

Коэффициент автономии достаточно высок, что свидетельствует о том, что предприятие практически не зависит от кредиторов, почти всё производство происходит из собственных средств.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала = Заемный капитал/ собственный капитал, норма - меньше 1.

800000/5163306 = 0,15

Предприятие не зависит от своих кредиторов.

1. Коэффициент маневренности собственных капиталов = Собственные оборотные средства / Собственный капитал

Собственные оборотные средства = Капиталы и резервы + Внеоборотные активы

СОС = 5163306-2731735 = 2431571 руб.

Рассчитаем коэффициент маневренности собственных капиталов:

2431571 / 5163306 = 0,47

Значение данного показателя выше 0,1, это говорит о том, что организация способна пополнять средства за счет собственных источников.

Показатели платежеспособности

2. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства

(2783286+0)/969866 = 2,87

Коэффициент абсолютной ликвидности достаточно высок, это указывает на то, что организация в силах в ближайшее время расплатиться по долгам за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств).

3. Коэффициент текущей ликвидности показывает способность предприятия покрыть задолженность текущими активами.

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные средства / Краткосрочные обязательства.

3401437/969866 = 3,51

Значение коэффициента текущей ликвидности превышает 1, это свидетельствует о том, что предприятие располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников для покрытия задолженности. Также, можно сказать о нерациональности использования средств предприятия, так как коэффициент текущей ликвидности более 3.

4. Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какая доля кредиторской3задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

Коэффициент быстрой ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства

(2783286+0 + 112000)/969866 = 2,99

Коэффициент быстрой ликвидности так же выше нормы, но не смотря на это показатель говорит о том, что денежных средств и оплаты от дебиторов будет достаточно для погашения краткосрочных обязательств.

Показатели оборотного капитала

5. Оборачиваемость активов = Выручка / Средняя величина активов

Средняя величина активов = (Остаток на начало + остаток на конец)/2

Средняя величина активов = (6133172+5784560)/2 = 5958866 руб.

Оборачиваемость активов = 1811865/5958866 = 0,3

Значит каждый рубль вложенный в активы приносит 0,3 рубля выручки.

6. Фондоотдача (Оборачиваемость текущих активов)

Фондоотдача = Выручка/ Средняя величина основных средств

Средняя величина основных средств = (2711735+2292480)/2 = 2502107,5 руб.

Фондоотдача = 1811865/2502107,5 = 0,72

Каждый рубль, вложенный в основные средства приносит 0,72 рубля выручки.

Показатели рентабельности.



Показатель рентабельности характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности.

При рассмотрении коэффициентов рентабельности можно говорить об эффективности деятельности предприятия, т.к. все показатели выше 0.

Результаты экспресс-анализа позволяют получить оперативную, динамичную информацию об имущественном состоянии предприятия, о финансовых результатах его деятельности, о состоянии и использовании финансовых ресурсов, об уровне платежеспособности, рентабельности и деловой активности данного предприятия. Предприятие является устойчивым, платежеспособным, рентабельным.

Список использованных источников

1. Астреина Л.А., Гарайбех Ю.А., Чигирь М.В. Экономика предприятия: Методические указания по одноименной дисциплине/ СПб.: Изд-во СПбГЭТУ «ЛЭТИ», 2004

2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2008. - 560 с.

3. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета: учебник / М.И. Куттер. - 3-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.

4. Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учеб. Пособие / В.П. Литовченко -2-е изд.- М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков и К»,2012.-216 с.

5. Методика определения резервов роста прибыли и рентабельности

6. О формах бухгалтерской отчетности организаций (извлечения)

7. ПО 1С-предприятие

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК / Г.В. Савицкая - М.: Новое знание, 2007. - 680с.

9. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. /М.: Финансы и статистика, 2009. - 496 с.

10. Табурчак П.П., Викуленко А.Е. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия / Учебное пособие для вузов - Спб.: ХимИздат, 2009. - 256 с.

Размещено на Allbest.ru