Аудит организации при процедуре банкротства на примере ОАО "Полиграфист"

N п/п

Содержание вопроса

Вариант ответов

Ответ

Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая)

Комментарий и (или) ссылка на документ

1. Контрольная среда

1.1

Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности

Соответствует

Не в полной мере соответствует

Не соответствует

1

Высокая

1.2

Разделение обязанностей и полномочий

Единоличное руководство Умеренное разделение обязанностей и полномочий Широкое разделение обязанностей и полномочий

2

Средння

1.3

Отношение руководства к системе внутреннего контроля

Не считает необходимым Понимает необходимость внутреннего контроля

Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем

2

Средняя

1.4

Наличие стратегических целей развития организации

Отсутствуют Установлены частично

2

Средняя

1.5

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности

Недостаточное Средняя степень понимания

Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью

3

Высокая

1.6

Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета

Случаи обращения отсутствуют

Случаи обращения имели место Широкое использование практики проведения консультаций

1

Низкая

1.7

Установление кадровой политики

Не установлена Частично установлена и проработана детально

2

Средння

1.8

Наличие должностных инструкций для всего персонала организации

Не разработаны частично Разработаны для всех должностей и утверждены документально

3

Высокая

2. Система бухгалтерского учета (организационно-технические и методологические аспекты)

2.1

Организационная структура бухгалтерской службы

Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги

Бухгалтера Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером

3

Высокая

2.2

Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете

Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень

3

Высокая

2.3

Текучесть кадров, занятых в учете

Высокая

Умеренная

Низкая

3

Высокая

2.4

Наличие положения по учетной политике

Не разработано

Разработано

2

Высокая

2.5

Наличие приказа по учетной политике

Отсутствует, Имеется

2

Высокая

2.6

Соблюдение сроков утверждения учетной политики

Соблюдаются

Не соблюдаются

1

Высокая

2.7

Наличие рабочего плана счетов

Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально

3

Высокая

2.8

Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств

Отсутствует

Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации

3

Высокая

2.9

Наличие графика документооборота

Отсутствует Разработан и утвержден документально

2

Высокая

2.10

Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете

Не разработаны

Разработаны и утверждены документально

2

Высокая

2.11

Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику

Имеются

Не имеются

3

Высокая

2.12

Соблюдение последовательности применения учетной политики

Не соблюдается

Соблюдается

2

Высокая

2.13

Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996

N 129-ФЗ, ПБУ 1/98

Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства

3

Высокая

2.14

Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности

Не раскрыты Раскрыты не все способы

Раскрыты

2

Средняя

2.15

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета

Изменения не отслеживаются Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

2

Высокая

2.16

Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями

Не установлен Установлен

2

Высокая

2.17

Соблюдение графика подготовки отчетности

Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки

2

Высокая

2.18

Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость)

Не тождественны Тождественны

2

Высокая

2.19

Организация договорной работы

Консультационные услуги юридических фирм

Наличие юридического отдела

2

Высокая

2.20

Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов

Установлены

Не установлены

1

Высокая

3. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты)

3.1

Наличие положения по учетной (налоговой) политике

Не разработано Разработано

2

Высокая

3.2

Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике

Отсутствует Имеется

2

Высокая

3.3

Ведение налогового учета

Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета Самостоятельная система

1

Средняя

3.4

Форма регистров налогового учета

Бумажные Электронные

1

Средняя

Возможно наличие арифметических ошибок

3.5

Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства

Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют

3

Высокая

3.6

Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета

Не раскрыты Раскрыты не все cсущественные способы ведения налогового учета Раскрыты

1

Низкая

3.7

Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам

Не соблюдаются Соблюдаются

2

Высокая

3.8

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета

Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

2

Высокая

4. Средства контроля

4.1

Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам

Меры не предпринимаются Меры предпринимаются

2

Высокая

4.2

Осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета

Меры не предпринимаются Меры предпринимаются

2

Высокая

4.3

Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций cсущества и обязательств

Не осуществляются Осуществляются

2

Высокая

4.4

Внешние сверки расчетов

Не проводятся Проводятся один раз в год

Проводятся раз в квартал

2

Средняя

Дата проведения проверки

Объект проверки

Наименование проверяемого документа, учетного регистра

Дата (период) составления

Номер документа (учетного регистра)

Сумма по документу, учетному регистру (руб.)

Бухгалтерская проводка

Содержание хозяйственной операции

Заключение аудитора

Данные Ф. 4

Расхождение, тыс. руб.

документа, учетного регистра

По документу (учетному регистру)

По методологии

12.02.2014

Оплата за услуги

 Ведомость по счету 901

 14.02.2014

 1

6630298890

Д-т 51 К-т62

Д-т 51 К-т62

 Поступление ДС за продукции

 Не верное перенесен остаток из учетного регистра в отчетность

6630279

19

Оплата за аренду

 Ведомость по счету 911

 12.08.2014

 3

4312560

Д-т 51 К-т 76

Д-т 51 К-т 76

 Погрешность округления

4312

1

прочие поступления

 Ведомость по счету 911

 21.011.2014

 2

19123396

Д-т 51 К-т 76

Д-т 51 К-т 76

Не верное перенесен остаток из учетного регистра в отчетность 

19119

4

Всего поступлений от обычной деятельности

 -

 -

 -

6653734847

-

-

-

0,00

6653710

24