Ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Оригами Урал"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1.Теоретическая часть

1.1 Характеристика денежных средств хозяйствующего субъекта

1.1.1 Безналичные формы расчетов хозяйствующего субъекта

1.1.2 Наличные расчеты хозяйствующего субъекта

1.2 Нормативное регулирование ведения бухгалтерского учета денежных средств хозяйствующего субъекта

1.2.1 Требования к оформлению платежного поручения

1.2.2 Требования к оформлению кассовых операций

1.3 Бухгалтерский учет денежных средств

1.3.1 Бухгалтерский учет на расчетных счетах хозяйствующего субъекта

1.3.2 Бухгалтерский учет денежных средств в кассе хозяйствующего субъекта

1.4 Краткая характеристика ООО "Оригами Урал"

2. Практическая часть

2.1 Ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Оригами Урал"

2.2 Документальное оформление учета операций по движению денежных средств в ООО "Оригами Урал"

2.3 Сохранность денежных средств в ООО "Оригами Урал"

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Актуальность темы заключается в том, что денежные средства являются составной частью оборотных активов - денежные средства используются в расчетах:

§ между поставщиками и подрядчиками,

§ для осуществления платежей в бюджет,

§ для выдачи работникам зарплаты,

§ премий и для осуществления других видов выплат.

Цель дипломной работы является изучение документирование и ведение бухгалтерского учета денежных средств ООО "Оригами Урал".

Объект исследования дипломной работы ООО "Оригами Урал".

Предметов исследования является бухгалтерский учет, кассовых операций и операций на расчетном счете ООО "Оригами Урал"

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- Дать краткую характеристику ООО "Оригами Урал";

- Рассмотреть характеристику денежных средств хозяйствующего субъекта;

- Изучить нормативное регулирование ведения бухгалтерского учета денежных средств хозяйствующего субъекта;

- Определить соответствие требованием законодательства документального оформления денежных средств в ООО "Оригами Урал".

Дипломная работа состоит из введения, двух частей, заключения, списка литературы и приложений.

Первая часть отражает теоретическую часть бухгалтерского учета и учета денежных средств в ООО "Оригами Урал", раскрытие информации учета наличных и безналичных денежных средств.

Вторая часть дипломной работы отражает ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Оригами Урал", документальное оформление денежных средств в ООО "Оригами Урал" и сохранность денежных средств в ООО "Оригами Урал".

В заключение сделаны выводы по теме дипломной работы, предложения и рекомендации по ведению бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Оригами Урал".

1.Теоретическая часть

1.1 Характеристика денежных средств хозяйствующего субъекта

Денежные расчеты осуществляются предприятием, как в наличной, так и в безналичной форме. Большинство расчетов между организациями проводятся в безналичном порядке. Расчеты денежных средств представлены на Схеме 1.

Схема 1. Расчеты денежных средств

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению денежных средств;

- контроль за сохранностью денежных средств и денежных документов и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

1.1.1 Безналичные формы расчетов хозяйствующего субъекта

Безналичные расчеты - это денежные расчеты и платежи, которые осуществляются с помощью записей на счетах в банках, когда деньги (средства) списываются со счета плательщика и переводятся на счет их получателя.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществление всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Порядок открытия расчетного счета. Заключается в следующем, в том что, предварительно выбрав обслуживающий банк, организация предоставляет документы:

- Заявление на открытие счета установленного образца;

- Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

- Копии документов о регистрации в качестве налогоплательщиков Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

- Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Основным документом по перечислению денежных средств является платежное поручение.

Платежное поручение - это документ, оформляющий поручение организации своему банку о перечислении денег, указанных в документе, с его расчетного счета на расчетный счет другой организации. Это самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, внутригородских и иногородних расчетах между организациями за материальные ценности, работы и услуги, по уплате всех видов налогов и платежей. Форма и содержание платежного поручения разрабатываются и утверждаются Центральным банком Российской Федерации.

Схема расчета платежными поручениями представлена на Рис. 1

Рис. 1. Схема расчетов платежными поручениями

Обозначения:

1. Договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

2. Поставка товаров, выполнение работ, оказание услуги (пересылка счета-фактуры)

3. Покупатель предоставляет в обслуживающий банк платежное поручение;

4.Банк списывает денежные средства с расчетного счета покупателя на счет поставщика;

5. Выписка из расчетного счета плательщика о списании суммы;

6. Выписка из расчетного счета получателя о поступлении средств.

1.1.2 Наличные расчеты хозяйствующего субъекта

Наличные расчеты - это наличные платежи предприятия, непосредственно связанные с реализацией продукции, работ, услуг, а также с выплатой заработной платы, материальной помощи, дивидендов, процентов, пенсий, социальных выплат населению. Наличные расчеты осуществляются через кассу предприятия наличными деньгами.

Все наличные расчеты проводятся согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".

Кассовые операции - это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающие в кассу организации из обслуживающего банка.

В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель заключает договор а материальной ответственности и под роспись ознакомляет с предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность:

- за сохранность средств и ценных бумаг в кассе,

- правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги.

Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклад.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора.

Кассиру запрещается доверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.

Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк, несет руководитель (директор) предприятия.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

1.2 Нормативное регулирование ведения бухгалтерского учета денежных средств хозяйствующего субъекта

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

- Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011г. №402-ФЗ.

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н (ред.24.12.10г.).

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (ред. от 08.11.10г.).

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 (ред. от 08.11.10г.).

- Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н (ред. от 08.11.10г.).

- Указание ЦБ РФ "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" от 20.06.2007г. № 1843-У (ред. от 28.04.2008 г.).

Как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Каждого из перечисленных актов устанавливает в пределах своего поля требования.

Главными нормативными документами, регулирующими денежных средств в кассе являются:

- Положение "О порядке ведения кассовый операций с банкнотами и монетой Банка на территории Российской Федерации" от 12.11.2011г. № 373-П

- Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003г. № 54-ФЗ (ред. от 26.07.11г.)

Главные нормативные документом, регулирующие денежные средств на расчетном счете является, кроме перечисленных выше:

- Положение Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в РФ" от 03.10.2002г. № 2-П (ред. от 12.12.11г.);

- Положение Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".

1.2.1 Требования к оформлению платежного поручения

Платежные поручения составляют на бланке установленного образца, без ошибок и помарок. Они действительны в течение 10 дней со дня выписки. Платежные поручения принимаются к исполнению банком независимо от наличия средств на счете плательщика если товары уже получены или оказаны услуги, что подтверждается соответствующими документами, то бланк принимает платежные поручения покупателя даже при отсутствии средств на расчетном счете.

В этом случае принятые платежные поручения банк помещает в картотеку № 2 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Такие платежные поручения банк оплачивает по мере поступления денежных средств на счет покупателя в установленной очередности.

При оформлении платежного поручения необходимо правильно указать получателя и его банковские реквизиты. Кроме того, обязательно четкое указание назначения платежа и выделение сумм НДС.

Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета платежные поручения в четырех экземплярах: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах дня; второй и третий экземпляры пересылаются в банк получателя; четвертый экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета.

Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".

Внесение исправлений в банковские документы не допускается.

Данное Положение отражает требования по заполнению полей платежного поручения.

В настоящее время наиболее популярным считается электронный документооборот.

Все банки представляют сейчас эту услугу своим клиентам. Для этого организации и предприятия заключают договор с обслуживающим банком, на пользование системой Клиент-Банк или Интернет-Банк. После этого все платежные поручения составляют в одном экземпляре и посылают в банк с помощью этой программы. Использование электронной системы позволяет экономить время, постоянно контролировать текущий баланс, в любое время получать электронные выписки и автоматически заносить всю информацию по расчетному счету в программу, в которой ведется бухгалтерский учет.

1.2.2 Требования к оформлению кассовых операций

В соответствии с Положением " О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка на территории Российской Федерации" от 12.11.2011г. № 373-П:

Кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя оформляются:

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром),

- определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя (далее - бухгалтер);

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

В кассовых документах указывается основание для их оформления, и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществляются в момент передачи наличных денег.

Кассовые документы, кассовая книги, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства).

Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

В случае ведения кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

При оформлении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств с применением технических средств каждая операция по передаче на личных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами, по усмотрению руководителя, может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств. При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае, когда лист книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи, либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Нумерация листов кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств), оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.

Завершительная надпись о количестве листов кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники бухгалтерии в соответствии со своими должностными обязанностями:

- проверяют правильность оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;

- оформляют приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;

- получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов;

- регистрируют (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

- передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными и распорядительными документами.

Все кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами):

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписываются на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Таблица 1.

Наименование документа	Форма документов	Применение документа
Приходный кассовый ордер	№ КО-1	Применяется для оформления наличных денежных средств в кассу. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № 3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
Расходный кассовый ордер	№ КО-2	Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	№ КО-3	Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей.
Кассовая книга	№КО-4	Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организацией. Кассовая книга должна быть пронумерована и прошнурована, опечатана на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера

1.3 Бухгалтерский учет денежных средств

1.3.1 Бухгалтерский учет на расчетных счетах хозяйствующего субъекта

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов движения средств по каждому из них производиться раздельно на открываемом к счету 51 субсчете Рис. 2

Рис. 2 Характеристика бухгалтерского счета 51 "Расчетный счет"

Операции по учету движения денежных средств на расчетном счете отражаются бухгалтерскими проводками; изложена в таблице 2.

Таблица 2. Отражение операций по балансовому счету 51 " Расчетные счета"

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Организацией отражены денежные средства, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет	51	50
Отражено перечисление на расчетный или валютный счет сумм по возвращенным в банк чекам (оставшимся средств в аккредитивах неиспользованными) и неиспользованных	51	55
Отражено зачисление на расчетный счет денежных средств, числившихся в пути	51	57
Организацией отражен возврат денежными средствами ранее предоставленных ею займов и процентов по ним	51	58
Отражено поступление денежных средств от поставщиков в счет погашения числящейся за ними задолженности по перерасчетам, в счет возврата поставщиками ранее полученных ими авансов и предоплат	51	60
Организацией отражено поступление денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения ранее признанной задолженности запроданные продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги, поступление денежных средств в виде авансов, предоплата от покупателей и заказчиков	51	62
Организацией отражены поступления денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным или долгосрочным кредитам и займам	51	66, 67
Отражено поступление на расчетный счет организации из бюджета суммы по перерасчетам	51	68
Отражено поступление сумм, полученных от органов социального страхования и обеспечения, в связи с превышением соответствующих расходов над отчислениями	51	69
Организацией отражено поступление денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации	51	75
Организацией отражено фактическое поступление денежных средств в счет погашения задолженности разных дебиторов и кредиторов	51	76
Организацией отражена ошибочно принятая на расчетный (валютный) счет сумма денежных средств, обнаруженная при проверке выписок кредитной организации	51	76
Организацией отражено поступление денежных средств, полученных безвозмездно, в том числе по договорам дарения, в счет доходов будущих периодов	51	98
Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу с соответствующих счетов организации в кредитных организациях	50	51
Отражено приобретение различных денежных документов	50	51
Организацией отражено зачисление денежных средств в аккредитивы; депонирование средств при выдаче чековых книжек	55	51
Организацией отражена сумма предоставленного другим организациям денежного займа	58	51
Отражено погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, отражены суммы авансов выданных	60	51
Отражен возврат покупателям и заказчикам излишне полученных с них сумм; возвращены с расчетного (валютного) счета суммы полученных авансов и предоплат	62	51
Отражено погашение краткосрочных или долгосрочных кредитов и займов	66, 67	51
Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом	68	51
Отражено погашение задолженности по перечислению отчислений по социальному страхованию и обеспечению	69	51
Организацией отражены перечисления с расчетного счета в счет погашения задолженности по оплате труда	70	51
Организацией отражено погашение задолженности по выплате учредителям (участникам) начисленных сумм доходов (дивидендов) от участия в организации	75	51
Организацией отражено перечисление денежных средств в счет погашения задолженности по возврату вкладов учредителям при их выходе из состава организации	75	51
Организацией отражено перечисление денежных сумм в счет погашения задолженности разным дебиторам и кредиторам	76	51
Предъявлены претензии кредитным организациям по ошибочно списанным(перечисленным) по счетам организаций суммам, обнаруженным при проверке выписок кредитных организаций	76	51
Приняты к учету собственные акции, выкупленные у своих участников в сумме фактических расходов	81	51

1.3.2 Бухгалтерский учет денежных средств в кассе хозяйствующего субъекта

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса".

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Рис 3.

Рис. 3 Характеристика бухгалтерского счета 50 "Касса".

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет фонда специального назначения, почтовые марки, проездные билеты на транспорт.

Движение денежных средств в кассе отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Таблица 3. Отражение операций по балансовому счету 50 " Касса"

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Чек на получение денег в банке Приходный кассовый ордер	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке	50	51
Приходный кассовый ордер	Получены наличные деньги от покупателей и заказчиков	50	62
Приходный кассовый ордер	Возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм	50	71
Приходный кассовый ордер	Поступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба	50	73
Приходный кассовый ордер	Поступили суммы взносов (вкладов) в уставный фонд (складочный капитал) организации, внесенные учредителями (участниками)	50	75
Приходный кассовый ордер	Отражено поступление сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование активов организации	50	91
Ордер на сдачу денег в банк	Сдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.п.	51	50
Расходный кассовый ордер	Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками	60	50
Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордера	Выдан аванс, зарплата	70	50
Расходный кассовый ордер	Выданы наличные деньги подотчетному лицу (хозяйственные нужды, командировочные)	71	50
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выплачены дивиденды от участия в организации	75	50
Расходный кассовый ордер	Выплачена депонированная заработная штата и прочие депонированные суммы	76	50

Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

1.4 Краткая характеристика ООО "Оригами Урал"

учет документирование наличный платеж

ООО "Оригами Урал" расположено по следующему адресу: г. Нефтеюганск, ул. Энергетиков, д.1.

Основание ООО "Оригами Урал" - 01 октября 2013 года.

Директором является Габдрахманов Ильдар Ильдусович.

Основными видами деятельности предприятия являются:

- Производство японских изделий;

- Производство итальянских изделий.

Главная цель работы предприятия:

Качество - важный принцип работы фирмы - высокое качество выпускаемой продукции и обслуживания. В приготовлении блюд используются продукты только лучшего качества, строго соблюдается все санитарно-гигиенические нормы. На предприятии используются специально разработанные стандарты, выполнение которых является обязательным требованием для всех сотрудников.

Имеются следующие бухгалтерские данные на 1.01.2014г. и на 1.04.2014г.

Актив	01.01.14	01.04.14	Пассив	01.01.14	01.04.14
Основные средства	179 200	179 200	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы)	50 000	10 000
Нематериальные активы	120 000	120 000	Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторы)	100	30 100
Материалы	69 000	86 600	Расчеты с бюджетом	14 000
Остатки незавершенного производства	24 800	24 800	Расчеты по социальному страхованию	31 600	17 600
Готовая продукция	97 2000	97 200	Расчеты с персоналом по заработной плате	84 500	0
Касса	34 000	19 400	Расчеты с различными дебиторами и кредиторами (кредиторы)	22 000	22 000
Расчетный счет	289 600	131 100	Уставный капитал	216 500	216 500
Специальные счета в банке	100 000	100 000	Резервный фонд	70 000	70 000
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)	27 400	37 400	Нераспределенная прибыль	68 200	68 200
Задолженность по расчетам с бюджетом		1 000	Прибыль и убытки (прибыль)	124 300	124 300
Готовая продукция		12 000	Краткосрочные кредиты банков	60 000	250 000
			Долгосрочные займы	200 000
Итого:	941200	808 700	Итого:	941 200	808 700

По данным бухгалтерским "Оригами Урал" произведен анализ ликвидности баланса. Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения оценки актив и пассив баланса сгруппируем по следующим признакам:

- По степени убывания ликвидности (актив);

- По степени срочности оплаты (погашения) (пассив)

Разделим активы в зависимости скорости превращения в денежные средства (ликвидности) на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения.

А1нп = 423 600 (тыс. руб.)

А1кп = 250 500 (тыс. руб.)

А2 - быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие актив.

А2нг = 27 400 (тыс. руб.)

А2кг = 38 400 (тыс. руб.)

A3 - медленно реализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса "Оборотные активы" и статья "Долгосрочные финансовые вложения" из раздела I баланса "Внеоборотные активы".

А3нг = 191 000 (тыс. руб.)

А3кг = 220 600 (тыс. руб.)

А4 - труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса "Внеоборотные активы".

А4нг = 299 200 (тыс. руб.)

А4кг = 299 200 (тыс. руб.)

Сгруппируем пассивы по степени срочности их возврата:

П1 - наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи "Кредиторская задолженность" и "Прочие краткосрочные обязательства".

П1нг = 202 200 + 124 300 = 326 500 (тыс. руб.)

П1кг = 79 700 + 124 300 = 204 000 (тыс. руб.)

П2 - краткосрочные обязательства. Статьи "Заемные средства" и другие статьи раздела баланса V "Краткосрочные обязательства".

П2нг = 60 000 (тыс. руб.)

П2кг = 0 (тыс. руб.)

П3 - долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства.

П3нг = 200 000 (тыс. руб.)

П3кг = 250 000 (тыс. руб.)

П4 - постоянные обязательства. Статьи разд. III баланса "Капитал и резервы".

П4нг = 354 700 (тыс. руб.)

П4кг = 354 700 (тыс. руб.)

Результаты расчетов занесем в таблицу 4.

Таблица 4. Анализ ликвидности баланса ООО "Оригами Урал"

Актив	01.01.14	01.04.14	Пассив	01.01.14	01.04.14	Платежный излишек (+) / недостаток (-)
1	2	3	4	5	6	На начало года	На конец года
						(2-5)	(3-6)
Наиболее ликвидные активы, А1	423 600	250 500	Наиболее срочные обязательства, П1	326 500	204 000	97 100	46 500
Быстрореализуемые активы, А2	27 400	38 400	Краткосрочные обязательства, П2	60 000	0	-32 600	38 400
Медленно реализуемые активы, А3	191 000	220 600	Долгосрочные обязательства, П3	200 000	250 000	- 9 000	-29 400
Трудно реализуемые активы, А4	299 200	299 200	Постоянные обязательства, П4	354 700	354 700	-55 500	-55 500
Баланс	941 200	808 700	Баланс	941 200	808 700	-	-

А1 ‹ П1 423 600 (тыс. руб.) < 326 500 (тыс. руб.) - на 01.01.14,

250 500 (тыс. руб.) < 204 000 (тыс. руб.) - на 01.04.14;

А2 › П2 27 400(тыс. руб.) › 60 000 (тыс. руб.) - на 01.01.14,

38 400 (тыс. руб.) › 0 (тыс. руб.) - на 01.04.14;

А3 ‹ П3 191 000(тыс. руб.) ‹ 200 000 (тыс. руб.) - на 01.01.14,

220 600 (тыс. руб.) ‹ 250 000 (тыс. руб.) - на 01.04.14;

А4 › П4 299 200 (тыс. руб.) › 354 700 (тыс. руб.) - на 01.01.14,

299 200 (тыс. руб.) › 354 700 (тыс. руб.) - на 01.04.14.

Исходя из полученных соотношений { А1 ‹ П1; А2 › П2; А3 ‹ П3; А4 › П4} можно охарактеризовать ликвидность баланса данного предприятия как недостаточную. Составление первых двух неравенств свидетельствует о том, что ООО "Оригами Урал" в ближайший промежуток времени не удастся поправить свою платежеспособность.

ТЛ (текущая ликвидность) = (А1 + А2) - (П1 + П2)

ТЛ на 01.01 = (423 600 + 27 400) - (326 500 + 60 000) = 451 000 - 386 500 = 64 500 (тыс. руб.)

ТЛ на 01.04 = (250 500 + 38 400) - (204 000 + 0) = 288 900 - 204 000 = 84 900 (тыс. руб.)

По расчету, представленному в таблице "Анализ ликвидности баланса ООО "Оригами Урал" видно, что за анализируемый период несколько снизился платежный недостаток быстрореализуемых активов. В начале оцениваемого периода на предприятии наблюдался платежный недостаток в 32 600 тыс. руб., к концу периода он повысился и составил 38 400 тыс. руб., иными словами, в начале периода предприятие могло оплатить 10,7 %, к концу периода 14,7 % своих наиболее краткосрочных обязательств. Это свидетельствует, что недостаточно хорошее оборотные активы предприятия к 01.04.14г. по этому показателю несколько улучшилось.

По остальным группам неравенства выполняются, и происходит полное покрытие долгосрочных обязательств медленно реализуемыми активами. Сравнение A1 - П1 отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность. В данном случае платежный излишек, равный 97100 тыс. руб. на начало оцениваемого периода увеличился до 46500 тыс. руб. на конец периода, или процент покрытия долгосрочных обязательств медленно реализуемыми активами возрос на 13,7%.

При оценке баланса следует обратить внимание на один очень важный показатель - чистый оборотный капитал, или чистые оборотные активы. Это абсолютный показатель, с помощью которого также можно оценить ликвидность предприятия.

Чистые оборотные активы равны:

Чоа = ОА (оборотные активы) - КО (краткосрочные обязательства)

Чоа = 19106 - 17378 = 1728 (тыс. руб.) - на начало периода,

Чоа = 20942 - 12336 = 8606 (тыс. руб.) - на конец периода.

Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного капитала. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. На анализируемом предприятии краткосрочные обязательства полностью покрываются оборотными средствами. Следовательно, рост этого показателя с 1728 тыс. руб. до 8606 тыс. руб. - показатель повышения уровня ликвидности предприятия.

2. Практическая часть

2.1 Ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Оригами Урал"

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО "Оригами Урал" осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Положение "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка на территории Российской Федерации от 12.10.2011г. №373-П.

Бухгалтер организации пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н (ред. От 08.11.2010г). В связи с тем, что ООО "Оригами Урал" маленькая организация Главный бухгалтер совмещает свою должность и должность кассира, о чем заключен договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка и в банк.

Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств является основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО "Оригами Урал".

Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

50 "Касса";

51 "Расчетные счета";

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Организация валютных операций не осуществляет и счета 52 не имеет.

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются:

- обеспечение их сохранности и правильности использования,

- строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций,

- правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Поступления и расходование денежных средств на расчетного счета ООО "Оригами Урал", можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

50 "Касса";

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";

68 "Расчеты по налогам и сборам" и т.д.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 "Расчетные счета" являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются по мере движения денежных средств на расчетном счете. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа, и оформляет бухгалтерскими проводками хозяйственные операции.

2.2 Документальное оформление учета операций по движению денежных средств в ООО "Оригами Урал"

Движение наличных денежных средств в кассе ООО "Оригами Урал" оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, в соответствии с формами первичных документов (ф. КО - 1, ф. КО - 2).

В апреле месяце в период с 20.04.14г. по 25.04.14г. в ООО "Оригами Урал" произведены следующие хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе:

П\п	Наименование документа	Хозяйственным операциям	Сумма
1.	Приходный кассовый ордер от 20.04. 14г. №35	Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Алиевым О.С.	3500
2.	Чек, Приходный кассовый ордер от 20.04. 14г. №36	С расчетного счета получено в кассу для выплаты: - заработной платы -65000руб. - командировочные расходы- 25000руб - для выплаты задолженности поставщику ООО "Радость"	120000
3.	Расходный кассовый ордер от 20.04.14г. №33	Выдано Алиеву в подотчет на командировочные расходы	25000
4.	Расходный кассовый ордер от 20.04.14г. №34	Оплачена задолженность поставщику за материалы	38000
5.	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер от 25.0414г. №35	Выплачена работникам ООО "Оригами Урал" заработная плата	65000

Указанные хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Таблица - Отражение движения денежных средств по бухгалтерскому счету 50 " Касса" за период с 20.04.14г. по 25.04.14г.

П\п	Хозяйственным операциям	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебит	Кредит
1	Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Алиевым О.С.	3500	50	71
2	С расчетного счета получено в кассу для выплаты: - заработной платы -65000руб. - командировочные расходы- 25000руб - для выплаты задолженности поставщику ООО "Радость"	120000	50	51
3	Выдано Алиеву в подотчет на командировочные расходы	25000	71	50
4	Выплачена работникам ООО"Оригами Урал" заработная плата	65000	70	50
5	Оплачена задолженность поставщику за материалы	38000	60	50

Хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе за период с 20.04.14г. по 25.04.14г. отражены первичными кассовыми документами. Документы оформлены и зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

По первичным документам составлен кассовый отчет за период с 20.04.14г. по 25.04.14г. Кассовая книга ООО "Оригами Урал" ведется Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы. Записи в кассовой книге осуществляет кассир ООО "Оригами Урал" по каждому докумегнту, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

Правила заполнения кассовой книги изложены в таблице

Таблица - Порядок заполнения кассовой книги

Графа	Содержание
Номер документа	Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера
От кого получено или кому выдано	ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции
Номер корреспондирующего счета, субсчета	Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег (Для индивидуальных предпринимателей не обязательно)
Приход	Сумма, полученная по приходному ордеру
Расход	Сумма, выданная по расходному ордеру
Итого за день	Общие суммы по приходным и расходным ордерам
Остаток на конец дня	Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день

Кассовый отчет за 20-25 апреля 2014г. Лист 1

Номер докум.	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета	Приход /руб. коп./	Расход /руб. коп./
1	2	3	5	6
	Остаток на начало дня	12000
ПКО №35	От Алиева	71	3500
РКО №33	Алиеву на командировочные расходы	71		25000
	С расчетного счета поступило
	С расчетного счета получено в кассу для выплаты: - заработной платы -65000руб. - командировочные расходы- 25000руб - для выплаты задолженности поставщику ООО "Радость"		120000
	Выплачена работникам ООО"Оригами Урал" заработная плата			65000
	Оплачена задолженность поставщику за материалы			38000
	Итого обороты
	Сальдо на 26.04.14г.	?
	Кассир ООО "Оригами Урал" подпись К кассовому отчету приложено два приходных документа и три расходных документа

Составленный кассовый отчет разнесен в журнал - ордер №1 по счету "Касса".

Все журналы - ордера после сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере №1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер подписывается исполнителем, т.е. главным бухгалтером ООО "Оригами Урал".

При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

Для оформления операций на расчетном счете ООО "Оригами Урал" использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки.

Платежные поручения в ООО "Оригами Урал" заполняются в электронном виде и передаются посредством использования системы Банка "Сбербанка России".

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО "Оригами Урал" использует денежные чеки. Денежные чеки используются при получении денежных средств на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдается по заявлению организации, в ней содержится 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Ежемесячно на расчетный счет ООО "Оригами Урал" поступают платежные инкассовые требования, выставляемые за оказанные услуги, как - услуги связи, за электроэнергию. Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так как у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии на условиях предварительного акцепта, претензий у ООО "Оригами Урал" к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

Для учета движения средств по расчетному счету в бухгалтерии ООО "Оригами Урал" используется активный счет 51 "Расчетные счета". По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

2.3 Сохранность денежных средств в ООО "Оригами Урал"

В целях обеспечения сохранности денежных средств в кассе проводится инвентаризация кассы.

Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Из них назначается председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два часа до начала инвентаризации распоряжение, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Кассир составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток на конец. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение.

Инвентаризация кассы проводиться в соответствии с Приказом "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13 июня 1995г. № 49 (ред. от 08.11.2010г).

3.39. Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.

3.40. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

3.41. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

3.42. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

3.43. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Порядок проведения инвентаризации кассы:

Для того, чтобы провести инвентаризацию кассы, необходимо получить от кассира или иного сотрудника, осуществляющего учет кассовых операций, оборотно-сальдовые ведомости или регистры бухгалтерского учета, в которых будет отражен по счету 50 "Касса" на конец текущего дня.

Данный остаток и является учетным показателем. После этого комиссия по инвентаризации кассы должна пересчитать денежную наличность, реально находящуюся в кассе предприятия, и сверить полученный результат с учетным показателем.

Возможны следующие варианты:

- Реальные остатки совпадают с учетными показателями.

- Реальный остаток больше учетного показателя, что свидетельствует об обнаружении излишка.

- Реальный остаток меньше учетного показателя, что свидетельствуют об обнаружение недостачи.

Для предприятия самым благожелательным является первый вариант. Ведь совпадения реальной суммы денежной наличности и выведенного учетного остатка по счету 50 "Касса" свидетельствует о правильном отражении кассовых операций в учете и ответственной работе кассира.

Если в результате инвентаризации выявлена недостача или излишек денежных средств, то должна быть сделана соответствующая бухгалтерская запись. Такие результаты инвентаризации являются неутешительными, потому что излишек или недостача денежной наличности говорят о том, что в учете присутствуют ошибки, отражаются не все операции, возможно, имеет место хищение денежных средств. В случае обнаружения излишка либо недостачи ответственные лица должны провести мероприятия по выявлению причин их образования, а также принять меры по наказанию виновных лиц и предотвращению таких ситуаций в будущем.

Излишек денежных средств в кассе отражается следующей бухгалтерской записью: Дт 50 Кт 91;

Недостача денежных средств должна быть зафиксирована следующей бухгалтерской записью: Дт 94 Кт 50;

Данная корреспонденция счетов уменьшает учетный остаток денежной наличности на сумму выявленной недостачи, тем самым приводя в соответствие реальные и учетные показатели.

Данная недостача отражается по дебету счета 94 "Недостачи от потери и порчи ценностей". После этого руководство выявляет виновное лицо, которое должно внести в кассу сумму недостачи. Данная операция отражается следующей бухгалтерской записью: Дт 50 Кт 73 или Дт 50 Кт 70

Оформление результатов

Любой результат инвентаризации кассы должен быть отражен в акте инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15. В данном акте обязательно указываются члены комиссии, проводящие инвентаризацию, а также учетные и реальные остатки денежной наличности, выведенные в ходе инвентаризации.

В рамках инвентаризации кассы можно также проверять правильность заполнения первичных документов, отражения их реквизитов в соответствующих журналах. Ведь правильность и хронологическая последовательность заполнения всех необходимых документов - залог сохранности денежных средств.

Заключение

В ходе проделанной нами работы можно сделать следующие выводы:

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир - это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга - это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.