Таким образом, основными признаками платежеспособности предприятия в идеальном варианте являются наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной краткосрочной задолженности.

Под ликвидностью предприятия понимается наличие у него оборотных средств в размере теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных договорами. В практике обычно руководствуются одной их двух концепций ликвидности. По первой концепции, под краткосрочной ликвидностью (в плоть до одного года) понимают способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства. Эта концепция близка по своей сути к концепции платежеспособности.

По другой концепции, ликвидность понимается как готовность и скорость, с которыми текущие активы могут быть превращены в денежные средства. При этом учитывается и степень обесценивания текущих активов в результате их быстрой реализации.

Низкий уровень ликвидности - это отсутствие свободы выбора и ограничения на свободу действий администрации. Последствием неликвидности является неспособность предприятия оплатить свои текущие обязательства, что заставляет продавать активы, а в итоге - ведет к банкротству.

Для собственников предприятия низкий уровень ликвидности ведет к понижению доходности, к потере части основных фондов.

Для кредиторов низкий уровень ликвидности ведет к задержке уплаты процентов и основной суммы причитающего им долга, т.е. к частичной или полной потере причитающихся им сумм.

Низкий уровень ликвидности ведет к потере предприятием поставщиков материальных и денежных ресурсов.

Результаты анализа ликвидности предприятия представляют интерес, прежде всего для коммерческих кредиторов. Так как коммерческие кредиты краткосрочны, то именно анализ ликвидности лучше всего позволяет оценить способность предприятия оплатить эти обязательства.

Обобщающим показателем ликвидности является достаточность (излишек или недостаток) источников средств формирования запасов. Смысл анализа с помощью абсолютных показателей - проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия запасов.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы = Денежные средства предприятия + Краткосрочные финансовые вложения

А2 - быстрореализуемые активы = Краткосрочная дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы

А3 - медленно реализуемые активы = Запасы - Расходы будущих периодов + НДС по приобретенным ценностям + Долгосрочные финансовые вложения (из раздела I «Внеоборотные активы») + Долгосрочная дебиторская задолженность

А4 - труднореализуемые активы = Итог раздела I актива баланса «Внеоборотные активы» - Долгосрочные финансовые вложения.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства = Кредиторская задолженность + Прочие краткосрочные обязательства.

П2 - краткосрочные пассивы = Краткосрочные кредиты и заемные средства (из раздела V «Краткосрочные обязательства»)

П3 - долгосрочные пассивы = Итог раздела IV «Долгосрочные обязательства»

П4 - постоянные пассивы = Итог раздела III «Капитал и резервы» + «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов» (из раздела V «Краткосрочные обязательства»)

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4<П4 (2.2.1)

Если некоторые неравенства не соответствуют приведенным ограничениям, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной ликвидности. Необходимо учитывать, что менее ликвидные активы не могут заменить ликвидные активы при недостатке средств по одной группе и избытке по другой, т.к. более срочные обязательства не могут погашаться менее ликвидными активами.

При оценке ликвидности баланса следует обращать внимание на выполнение четвертого неравенства, так как его выполнение свидетельствует о достаточности собственного капитала для покрытия трудно реализуемых активов, т.е. о наличии у предприятия собственного оборотного капитала.

По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» (см. приложении А) и таблицы 3 проведем анализ ликвидности баланса.

Таблица 3

Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменения
А 1	463553	200435	-263118
А 2	82661	111860	+29199
А 3	97125	127332	+30207
А 4	196293	462510	+266217
Баланс	839632	902137	+62505
Пассив
Продолжение таблицы 3
П 1	63238	48084	-15154
П 2	0	0	0
П 3	4563	6168	+1605
П 4	771831	847885	+76054
Баланс	839632	902137	+62505

По данным таблицы 3 видно, что наиболее ликвидные активы снизились на 263118 тыс. руб., быстрореализуемые повысились на 29199 тыс. руб., медленно реализуемые активы повысились 30207 тыс.руб., труднореализуемые активы повысились на 266217 тыс. руб., баланс активов повысился на 62505 тыс. руб.; наиболее срочные обязательства снизились на 15154 тыс. руб., долгосрочные пассивы увеличились на 1605 тыс. руб., постоянные пассивы увеличились на 76054 тыс. руб., баланс пассивов увеличился на 62505 тыс. руб. Используя формулу 2.2.1 можно сделать вывод, что достаточно собственного капитала для покрытия трудно реализуемых активов, соответственно баланс предприятия абсолютно ликвидный.

Общая идея оценки финансового состояния предприятия с помощью коэффициентов ликвидности заключается в сопоставлении текущих обязательств и текущих активов (общей суммы или ее части), используемых для их погашения. К текущим относятся активы (обязательства) со временем обращения (сроком погашения) до одного года.

В зависимости от степени ликвидности текущие активы подразделяются на три группы.

1. Наиболее мобильные активы, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно, - денежные средства. Часто к этой группе относят еще и краткосрочные финансовые вложения.

2. Быстро реализуемые активы, для обращения которых в денежную наличность требуется определенное время. Это краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы. Время обращения этих активов в денежную наличность различно и зависит от ряда причин: платежеспособности конкурентов, условий предоставления коммерческих кредитов покупателям, скорости прохождения платежных документов в банках страны и т.д.

3. Медленно реализуемые активы, время обращения которых в денежную наличность с достаточной точностью определить нельзя - МПЗ второго раздела баланса, долгосрочные финансовые вложения (из первого раздела актива баланса).

Показатели ликвидности применяются для оценки способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление не только о платежеспособности организации на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2) (2.2.2)

где ТЛ - текущая ликвидность, руб.;

А1 - наиболее ликвидные активы;

А2 - быстрореализуемые активы;

П1 - наиболее срочные обязательства;

П2 - краткосрочные пассивы.

Перспективная ликвидность - прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 - П3 (2.2.3)

где ПЛ - перспективная ликвидность;

А3 - медленно реализуемые активы;

П3 - долгосрочные пассивы.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) отражает степень покрытия текущими активами текущих пассивов, при этом, чем выше эта величина, тем больше уверенности в оплате краткосрочных обязательств. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена при условии привлечения для этой цели всех оборотных активов. Этот показатель еще называют общим коэффициентом ликвидности.

Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резерв против возможных убытков. Чем больше этот резерв, тем лучше для кредиторов. Резерв выступает как гарантия безопасности против неопределенности и любого рода риска, которому подвержено движение средств предприятия, например, когда приостановилось поступление средств от потребителей продукции предприятия. Нормативное значение от 1,5 до 2. Однако применительно к конкретному предприятию надо учитывать ряд особенностей, а именно: формы расчетов, скорость оборачиваемости оборотных средств, продолжительность производственного цикла, учетную политику предприятия. При их наличии величина коэффициента текущей ликвидности (покрытия) может быть значительно ниже, но финансовое состояние предприятия оценивается положительно лишь при коэффициенте текущей ликвидности (покрытия) выше единицы.

К тл = (ОА - Р бп) : КО (2.2.4)

где К тл - коэффициент текущей ликвидности (покрытия);

ОА - оборотные активы;

Р пб - расходы будущих периодов;

КО - краткосрочные обязательства.

КО = КО (Итог раздела V) - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих расходов (2.2.5)

где КО - краткосрочные обязательства.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности аналогичен по смыслу коэффициенту текущей ликвидности, но исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - материально-производственные запасы.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует способность предприятия погасить краткосрочные обязательства за счет привлечения денежных ресурсов, краткосрочных финансовых вложений и средств в расчетах (дебиторской задолженности). Оптимальное значение ? 0,7 - 0,8.

Исключение МПЗ при расчете коэффициента быстрой (срочной) ликвидности вызвано тем, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. Статистика свидетельствует, что в условиях рыночной экономики при ликвидации предприятия выручают 40 % и меньше от учетной стоимости производственных запасов. Возможность возникновения такой ситуации как раз и предусматривается, когда рассчитывается коэффициент быстрой (срочной) ликвидности.

К бл = (ДС + ФВ к + ДЗ к) / КО (2.2.6)

где К бл - коэффициент быстрой (срочной) ликвидности;

ДС - денежные средства;

ФВ к - краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ к - краткосрочная дебиторская задолженность.

КО - краткосрочные обязательства.

Наиболее жестким критерием платежеспособности является коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности Кал показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время, за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений. Нормативное значение ? 0,2. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса:

К ал = (ДС + ФВ к) / КО (2.2.7)

где К ал - коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС - денежные средства;

ФВ к - краткосрочные финансовые вложения.

КО - краткосрочные обязательства.

Коэффициент обеспечения собственными средствами характеризует наличие собственных средств в обороте у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Нормативное значение более 0,1.

Косс = (П4 - А4) : (А1 + А2 + А3) (2.2.8)

где Косс - коэффициент обеспечения собственными средствами;

П4 - постоянные пассивы;

А4 - труднореализуемые активы;

А1 - наиболее ликвидные активы;

А2 - быстрореализуемые активы;

А3 - медленно реализуемые активы.

Общий принцип оценки коэффициентов ликвидности таков: увеличение коэффициентов за анализируемый период свидетельствует об улучшении текущей платежеспособности хозяйствующего субъекта. При этом изменение коэффициентов за текущий период требует дополнительного анализа факторов, влияющих на эти показатели.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннею характеристику устойчивости предприятия при разной степени учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Покупатели и держатели акций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту текущей ликвидности.

Также показателем для определения неудовлетворительной структуры баланса предприятия является выполнение следующих условий:

1. Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода < 2 - характеризует степень общего покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств (суммы краткосрочных кредитов, а также кредиторской задолженности).

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами < 0,1 - характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Так при неудовлетворительной структуре баланса для проверки реальной возможности предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности сроком на 6 месяцев, определяемый по формуле:

К восст (утр)= К тлк + У/ Т • ((К тлк - К тлн) / 2) (2.2.9)

где Ктлк и Ктлн - значения коэффициента текущей ликвидности в конце и начале отчетного периода;

Т - продолжительность отчетного периода, мес. (12 мес.);

У - период восстановления (утраты) платежеспособности, мес. (восстановления 6 мес., утраты 3 мес.);

2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

Коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный 6 мес., рассчитывается, если коэффициент текущей ликвидности и доля собственного капитала в формировании оборотных активов меньше норматива. Но намечается тенденция этих показателей к росту.

Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если фактический уровень коэффициент текущей ликвидности равен нормативному значению на конец периода или выше его, но наметилась тенденция к его снижению.

По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» (см. приложении А) и таблицы 4 проведем анализ платежеспособности предприятия.

Таблица 4

Анализ коэффициентов платежеспособности

Показатели	Нормативное значение	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменения
Текущая ликвидность		482976	164211	- 318765
Перспективная ликвидность		92562	121164	+28602
Коэффициент текущей (промежуточной) ликвидности	1 - 2	10,17	9,14	- 1,03
Коэффициент абсолютной ликвидности	? 0,2 ч 0,5	7,33611	4,17	- 3,16
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности	0,7 - 1	8,64	6,49	- 2,15
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	чем меньше , тем лучше	0,8	0,51	- 0,29
Коэффициент обеспечения собственными средствами	более 0,1	0,89	1,93	+1,04

К восст = 10,17 + 6/12 * ((10,17 - 9,14) / 2) = 10,17 + 0,5 * (1,03 / 2) =

= 10,17 + 0,5 * 0,52 = 10,17 + 0,26 = 10,43

К утр = 10,17 + 3/12 * ((10,17 - 9,14 ) / 2) = 10,17 + 0,25 * (1,03 / 2) =

= 10,17 + 0,25 * 0,52 = 10,17 + 0,13 = 10,3

По данным таблицы 4 видно, что текущая ликвидность на конец отчетного периода уменьшилась на 318765 тыс. руб., соответственно платежеспособность предприятия снизилась. А перспективная ликвидность увеличилась на 28602 тыс. руб., что говорит о том, что прогноз платежеспособности предприятия положительный. Коэффициент текущей (промежуточной) ликвидности уменьшился на 1,03, соответственно либо уменьшились краткосрочные обязательства, либо уменьшились возможности их выплачивать. Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 3,16, что показывает уменьшение наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности уменьшился на 2,15, соответственно способность предприятия погасить краткосрочные обязательства, ухудшилась. Коэффициент маневренности функционирующего капитала уменьшился на 0,29, что сказалось положительно на платежеспособности предприятия, т.к. средства предприятия стали быстрее оборачиваться. Коэффициент обеспечения собственными средствами увеличился на 1,04, соответственно увеличилось количество собственных средств в обороте предприятия, необходимых для финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент восстановления равен 10,43, а коэффициент утраты равен 10,3, соответственно у предприятия есть возможность восстановить свою платежеспособность.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие способно своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам. Показатели в отчетном году снизились, но это не повлияло на ликвидность баланса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами у предприятий возникают по различным причинам. Основными задачами учета расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с контрагентами;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности.

От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности.

Правильно организованный учёт расчётов позволит решать следующие задачи, стоящие перед предприятием:

- обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

- соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;

- обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

- выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

- определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

Рассмотрена роль ликвидности и платежеспособности для предприятия. Рассматриваются роль, значение, цели, методы и задачи ликвидности и платежеспособности для предприятия, показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. Также проводится анализ ликвидности и платежеспособности, который необходим не только для предприятия, но и для внешних инвесторов, других предприятий, банков, в общем, всех финансовых институтов, с которыми предприятие вступает в финансовые отношения. Рассматриваются виды ликвидности и платежеспособности. Анализируется влияние, которое платежеспособность оказывает на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Используя приложение А - форма №1 «Бухгалтерский баланс», рассчитали ликвидность и платежеспособность предприятия. На основании, которого можно заключить, что предприятие

способно своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам. Показатели в отчетном году снизились, но это не повлияло на ликвидность баланса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные и правовые акты

1. Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ-4-99 (с изменениями и дополнениями)). Утверждено приказом Минфина РФ от 6.07.1999г., №43н.

2. Учетная политика организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ - 1 - 2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г., № 106н.

3. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

Учебники, учебные пособия

6. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет, 2002 год.

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет, 2003 год.

8. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник, 2008 год.

9. Бухарин С. В. Аудит: Учебное пособие, 2004 год.

10. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ, 2003 год.

11. Лемещенко Г.Л., Е.Ю. Тарасова. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности, 2006 год.

12. Гончаров А.И. Оценка платежеспособности предприятия, 2005 год.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 2008 год.

14. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия, 2009 год.

15. Ефимова О.В. Финансовый анализ, 2010 год.

ПРИЛОЖЕНИЕ А - ФОРМА №1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС», ФОРМА №2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ», ФОРМА №4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ», ФОРМА№5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	181	257
Основные средства	120	108427	148579
Незавершенное строительство	130	19736	18285
Долгосрочные финансовые вложения	140	66655	287881
Отложенные налоговые активы	145	1295	7507
Итого по разделу I	190	196293	462510
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	93180	124026
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	26097	45970
затраты в незавершенном производстве	213	14929	10807
готовая продукция и товары для перепродажи	214	50199	65164
расходы будущих периодов	216	1955	2085
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	3945	3306
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	82661	111860
в том числе: покупатели и заказчики	241	8534	34867
Краткосрочные финансовые вложения	250	438634	193051
Денежные средства	260	24919	7384
Итого по разделу II	290	643339	439627
БАЛАНС	300	839632	902137

63

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	571	6276
Добавочный капитал	420	60954	83655
Резервный капитал	430	114	6276
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	114	6276
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	706551	751678
Итого по разделу III	490	768190	847885
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	515	4563	6168
Итого по разделу IV	590	4563	6168
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	620	63120	47986
в том числе: поставщики и подрядчики	621	6928	13584
задолженность перед персоналом организации	622	4425	5007
Задолженность по налогам и сборам	624	6232	20666
прочие кредиторы	625	45534	8729
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	118	98
Доходы будущих периодов	640	3641	-
Итого по разделу V	690	66879	48084
БАЛАНС	700	839632	902137

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	3620	765

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1613785	1194623
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(1299388)	(967104)
Валовая прибыль	029	314397	227519
Коммерческие расходы	030	(35020)	(31327)
Управленческие расходы	040	(87848)	(76543)
Прибыль (убыток) от продаж	050	191529	119649
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	10062	958
Проценты к уплате	070	(2096)	(45)
Прочие доходы	090	829614	396384
Прочие расходы	100	(804674)	(408042)
Прибыль (убыток) до налогообложения
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	224435	108904
Отложенные налоговые активы	141	6230	(4306)
Отложенные налоговые обязательства	142	(1621)	(188)
Текущий налог на прибыль	150	(64288)	(26432)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	164756	77978
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	6075	188

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года	010	24919	39182
Движение денежных средств по текущей деятельности	020	1936018	1431024
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
Прочие доходы	110	67917	1896
Денежные средства, направленные:	120	(2023769)	(1364962)
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(1571310)	(1120828)
на оплату труда	160	(100340)	(79891)
на выплату дивидендов, процентов	170	(103382)	(655)
на расчеты по налогам и сборам	180	(137543)	(129061)
на прочие расходы	190	(111194)	(34527)
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	(19834)	67958
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210	30	490
Полученные проценты	240	34369	1705
Поступления от погашения займов, предоставленным другим организациям	250	82200	36797
Погашение векселей	260	529770	268163
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	(79333)	(17828)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	(357834)	(368500)
Займы предоставленные другим организациям	310	(234390)	(30868)
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	(25188)	(110041)
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	350	23948	27820
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	360	98539	10000
Погашение займов и кредитов (без процентов)	390	(95000)	(10000)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	430	27487	27820
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	440	(17535)	(14263)
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	450	7384	24919
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	460	-	-

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Наименование показателя	Код	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)	010	4519	118	-	4637
В том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель	011	4229	-	-	4229
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров	014	290	118	-	408

Наименование показателя	Код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Амортизация нематериальных активов - всего	050	4338	4379
В том числе: на изобретение, промышленный образец	051	4229	4229
товарный знак	052	109	150
	053	-	-

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Показатель	Код	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Здания	070	145767	12827	-	158594
Сооружения и передаточные устройства	075	51246	2355	-	53601
Машины и оборудование	080	117304	37769	(4621)	150452
Транспортные средства	085	13836	10306	(1640)	22502
Производственный и хозяйственный инвентарь	090	2560	865	(73)	3352
Другие виды основных средств	110	26757	3862	(237)	30382
итого	130	357470	67984	(6571)	418883

Показатель	Код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Амортизация основных средств - всего	140	249043	270304
в том числе:
зданий и сооружений	141	112219	123003
машин, оборудования, транспортных средств	142	87145	97338
других	143	49679	49963
Переведено объектов основных средств на консервацию	155	14472	14472
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации	код	На начало отчетного года	На начало отчетного периода
	2	3	4
	180	855	13650
Справочно:	код	На начало отчетного года	На начало отчетного периода
	2	3	4
Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам	320	282	-

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Показатель	Код	Долгосрочные	Краткосрочные
		На начало отчетного года	На конец отчетного периода	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего	510	3130	3916	-	-
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ	511	3130	3916	-	-
Государственные и муниципальные ценные бумаги	515	3625	-	-	-
Ценные бумаги других организаций - всего	520	-	75000	438634	193051
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)	521	-	-	438634	193051
Предоставленные займы	525	19900	188965	-	-
Прочие	535	40000	20000	-	-
Итого	540	66655	287881	438634	193051

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Показатель	Код	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного года
Дебиторская задолженность: Краткосрочная - всего	610	82661	111860
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	611	8534	34867
авансы выданные	612	42280	41660
прочая	613	31847	35333
Итого	630	82661	111860
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего	640	63120	47986
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	641	6928	13584
авансы полученные	642	13236	8336
расчеты по налогам и сборам	643	6232	-
прочая	646	36724	26066
Итого	660	63120	47986

РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)

Наименование показателя	Код	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Материальные затраты	710	1174291	861050
Затраты на оплату труда	720	108953	92782
Отчисления на социальные нужды	730	22208	19378
Амортизация	740	27052	23967
Прочие затраты	750	93227	122060
Итого по элементам затрат	760	1425731	1119237
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства	765	(4122)	(10561)
расходов будущих периодов	766	131	638

ПРИЛОЖЕНИЕ Б - ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ, ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ - ПОРУЧЕНИЕ, ЧЕКОВАЯ КНИЖКА, ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ, СЧЕТ - ФАКТУРА

Рисунок 1 «Платежное поручение»

Рисунок 2 «Платежное требование поручение»

Рисунок 3 «Чековая книжка»

Рисунок 4 «Простой вексель»

Рисунок 5 «Счет - фактура»

Размещено на Allbest.ru