Учет расчетов с подотчетными лицами в пределах Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Учёт расчётов с подотчётными лицами в пределах Республики Беларусь

1.1 Документальное оформление и учёт сумм выданных на хозяйственные нужны, представительские расходы, служебные командировки

1.2 Порядок оплата командировок в пределах Республики Беларусь

1.3 Порядок оформления отчётов об израсходованных подотчётных суммах, их проверка, обработка и утверждение

2. Расчётная часть

Заключение

Список литературы

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Основным нормативным документом, регламентирующим принципы и порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях любой формы собственности, является Закон «О бухгалтерском учете и отчетности». Он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливающие требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь. В соответствии с этим законом законодательство Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности должно обеспечивать:

1. Единообразие ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций всеми организациями;

2. Сопоставимость учетной информации различных организаций;

3. Достоверность учетной информации каждой организации.

Кроме того, руководитель организации обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения. Он должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений.

Правильное ведение и оформление учета расчетов с подотчетными лицами позволит избежать не только появления негативных моментов и ошибок при ведении своей хозяйственной деятельности, но и конфликтных ситуаций, которые могут возникнуть между руководителем предприятия и его работниками.

Учет расчетов с подотчетными лицами имеет место практически на каждом предприятии. В условиях функционирования предприятий, налаживания внешнеэкономических связей с поставщиками и партнерами, производства работ в разных точках страны, а так же необходимость использования наличных денежных средств, актуальность данного вида учета постоянно возрастает и требует своего совершенствования.

1. Учёт расчётов с подотчётными лицами в пределах Республики Беларусь.

1.1 Документальное оформление и учёт сумм выданных на хозяйственные нужны, представительские расходы, служебные командировки

учет расчет подотчетный лицо

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные, операционные и командировочные расходы.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс, подразделений, в соответствии с Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

Разовые выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

Выдачи нескольким лицам наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи производятся кассиром по платежным ведомостям.

Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

Порядок выдачи наличных денег под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы. В исключительных случаях по решению руководителя допускается использование личных денежных средств физических лиц в интересах юридического лица с которыми они состоят в трудовых отношениях.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается.

Физические лица, использовавшие личные денежные средства на приобретение продукции (товаров, работ, услуг), обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня ее приобретения, исключая день покупки, составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах юридического лица.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем, включая день выдачи наличных денег под отчет.

Список работников, имеющих право получать деньги под отчет на хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя предприятия.

Выдача наличных денег из касс производится по:

- расходному кассовому ордеру формы

- платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя при выдаче нескольким лицам наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи.

На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.

При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости.

Выдача наличных денег работникам может производиться по удостоверению, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца удостоверения, подписи должностного лица и оттиска печати юридического лица, выдавшего удостоверение.

В графе напротив фамилии, собственного имени, отчества получателя средств цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных денег.

В соответствии с приказом руководителя подотчетные лица получают наличные деньги, выдаваемые на основании оформленного расходно-кассового ордера.

Командировка оформляется приказом(Приложение А) с указанием пункта назначения, наименования предприятия (организации), куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение(Приложение Б), подписанное руководителем предприятия и скрепленное печатью. Обязательными реквизитами командировочного удостоверения являются следующие:

-номер командировочного удостоверения;

-штамп объединения, предприятия, учреждения, организации;

-ФИО, должность и место работы командируемого работника;

-пункт назначения;

-срок командировки;

-цель командировки;

-документ, являющийся основанием для выдачи командировочного удостоверения с указанием его номера и даты подписания.

На обратной стороне командировочного удостоверения делаются отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии к месту постоянной работы.

Лица, убывающие в командировки, на предприятии регистрируются в специальных журналах.

Основным первичным документом, подтверждающим израсходованные суммы и предназначенным для отчета подотчетных лиц по хозяйственным или командировочным расходам, является авансовый отчет(Приложение В), отчёт о командировке (Приложение Г).

Авансовый отчет на хозяйственные нужды (Приложение Д) составляется в одном экземпляре и является комбинированным первичным документом, поскольку, с одной стороны, в нем обобщается информация об израсходованных средствах, а с другой - он служит основанием для включения этих сумм в состав производственных затрат. Авансовый отчет составляется подотчетным лицом самостоятельно на основании документов, подтверждающих расходование сумм выданного ранее аванса.

1.2 Порядок оплата командировок в пределах Республики Беларусь

Порядок возмещения расходов командированному работнику регламентирован инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь. В соответствии с данной инструкцией командированному работнику возмещаются следующие расходы:

1. По проезду транспортом общественного пользования(кроме такси, к месту служебной командировке и обратно к месту постоянной работы на основании подлинных проездных документов, по бронированию билетов за пользование в поездах постельными принадлежностями- при наличии подтверждения их оплаты. Стоимость набора питания, выдаваемого в поездах международного сообщения, включенное в цену железнодорожного билета возмещению не подлежит.)

2. Расходы по найму жилого помещения- на основании представленных счетов, квитанций и других документов, возмещение расходов за проживание высшего разряда, допускается с разрешения руководителя, с учётом характера задания выполняемого работником. Стоимость завтрака включённого в стоимость номера не возмещается.

3. Суточные в соответствии с постановлением министерства финансов суточные оплачиваются в размере 44000 руб. за каждый день командировки при многодневных командировках; 22000 руб. при однодневных командировках; 11000 руб. при командировках в местность, откуда имеется возможность возвращения к месту жительства. При направлении работника в командировку для участия в совещаниях, семинарах, если принимающая сторона обеспечивает за свой счёт питанием эти расходы не оплачивает, направляющая в командировку сторона, суточные выплачиваются только за время нахождения в пути, в случае предоставления одноразового питания суточные выплачиваются в размере 70% , а при двух разовом 30% установленной нормы.

4. Расходы по международным переговорам возмещаются командируемому работнику лишь в случаях когда они производились в интересах выполнения служебного задания. Если командированным работником не представлены документы подтверждающие найме жилья в командировочном удостоверении, работнику найме жилья возмещается в размере 13 000 руб. за сутки проживания. Авансы на хозяйственные нужды выдаются на срок не более 3-х рабочих дней если расходы производятся в месте расположения предприятия то на срок не более 10-ти рабочих дней, если расходы производятся вне места нахождения предприятия. Аванс в размере одной базовой величины может выдаваться на срок до 30 дней. В течении 3-х рабочих дней после истечения срока на который выдавался аванс, подотчётное лицо должно составить авансовый отчёт к которому приложить все подтверждающие документы (товарные чеки, квитанции и другие). Представительские расходы это расходы на приём и обслуживание иностранных делегаций, до приезда делегации издаётся приказ о приёме иностранной делегации в котором указывается цель визита, время пребывания, количество клиентов, и назначается ответственный за организацию приёма. Затем разрабатывается программа иностранной делегации и составляется и утверждается счета расходов.

1.3 Порядок оформления отчётов об израсходованных подотчётных суммах, их проверка, обработка и утверждение

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1.	Выданы денежные средства из кассы под отчёт.	71	50
2.	Списаны расходы по командировке на: а) основное производство б) вспомогательное производство в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы д) на нужды обслуживающих производств и хозяйств	20 23 25 26 29	71 71 71 71 71
3.	Оплачены подотчётным лицом расходы по погрузке, разгрузке: а) материалов б) готовой продукции	16 44	71 71
4.	Оприходованы на склад материалы купленные подотчётным лицом.	10	71
5.	Оплачена сумма НДС уплаченная подотчетным лицом.	18	71
6.	Списаны расходы по командировке выплаченные сверх нормы.	90/8	71
7.	Внесён в кассу остаток неиспользованной подотчётной суммы.	50	71

Бухгалтер получив авансовый отчёт должен его обработать и произвести запись в журнале- ордере №7. Журнал- ордер №7 является комбинированным учётным регистром в котором учёт ведётся по аналитическим счетам по каждому подотчетному лицу с обобщением данных в конце месяца по синтетическому счёту. Для учёта расчётов с подотчётными лицами предназначен активно- пассивной счёт 71, по дебиту которого отражается увеличение задолженности подотчётного лица, а по кредиту уменьшение задолженности подотчётного лица. Однако дебит счёта 71 может характеризовать и уменьшения долга перед подотчётным лицом (командированное лицо составило авансовый отчёт об израсходованных денежных средствах, но аванс не получала на нужды командировки. И кредит счёта 71 в данном случаи, будет характеризовать увеличение долга предприятия перед подотчётным лицом.)

2. Расчётная часть

Исходные данные:

1. Тарифная ставка 1 разряда за январь месяц 240000 руб.

2. Цена 1 л топлива без учета налогов 7800 руб.

3. При расчёте и начислении амортизации, налогов, заработной платы и начислений от нее результаты расчетов округлять до целых.

4. Одна условная единица 1 у.е. 11500 руб.

5. Рентабельность предприятия 14,5 %

6. Предполагаемый пробег автомобиля (ресурс) 440000 км

7. Предполагаемый объем работы (ресурс) 5760 час

8. Линейная норма расхода топлива 10 литров 1 л. на 100 км пробега

Средняя базовая величина 100000 руб.

У работника Сергеева удерживают алименты на 2 детей в размере 33%.

У работницы Смирновой двое детей в возрасте до 18 лет.

Рабочий Никитин отработал неполный месяц. Пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) выдано Никитину лечебным учреждением с 4 января по 11 января 2013 г. включительно (среднемесячную зарплату для расчёта ПВН принять равной должностному окладу, количество дней в январе по календарю текущего года.)

У Петренко удержано из зарплаты в счёт погашения недостачи 296310 руб.

Рабочим начислена премия из ФОТ за январь в размере 30% от заработной платы, начисленной за фактически отработанное время. Совместителям премия не начисляется.

Администрации предприятия начислена премия в размере 40% от заработной платы, начисленной за фактически отработанное время.

Количество рабочих дней в январе месяце принять по календарю текущего месяца.

Таблица 1 -- Хозяйственные операции за январь 2013 г.

№ П/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1	Предприятие занимается выпуском корпусной мебели. В текущем месяце со склада отпущены в производство следующие материалы (таблица 2)
1.1	ДСП ламинированное	20	10/1	828000
1.2	окантовка пластмассовая	20	10/1	126500
1.3	полкодержатели пластмассовые	20	10/1	69000
1.4	штангодержатели	20	10/1	26000
1.5	уплотнитель самоклеющийся	20	10/1	3450
1.6	ручка для ящика выдвижного	20	10/1	27600
1.7	шурупы с дюбелями	20	10/1	1840
1.8	силикон	20	10/1	57500
1.9	комплект направляющих на ящики выдвижные	20	10/1	161000
1.10	штанги металлические	20	10/1	96600
1.11	Двери зеркальные	20	10/1	2415000
1.12	ДВП ламинированное	20	10/1	172500
1.13	уголки крепежные	20	10/1	2760
1.14	вешалки металлические выдвижные	20	10/1	4600
2	Начислено сторонним организациям за:
2.1	Проведение технического обслуживания оборудования	25	60	112700
2.2	Начислен НДС	18	60	22540
2.3	Начислен арендный платеж арендодателю за краткосрочную аренду грузового автомобиля	26	60	300150
2.4	Начислен НДС	18	60	60030
3	За январь начислена амортизация основных средств предприятия (таблица 3):
3.1	Основного производства	25	02	467783
3.2	Общехозяйственного назначения	26	02	917687
4	Начислена амортизация нематериальных активов предприятия (таблица 4):
4.1	Основного производства	25	05	43850
4.2	Общехозяйственного назначения	26	05	67218
5	Начислена зарплата работникам основного производства (таблица 5)	20	70	6414443
5.1	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69	70	398154
5.2	Произведены удержания от начисленной заработной платы основного производства: а) подоходный налог б) сумма в пенсионный фонд в) сумма в профсоюз	70 70 70	68 69 76	631200 73886 73886
5.3	Произведены отчисления из начисленной заработной платы рабочих основного производства: а) ФСЗН; б) Белгострах	20 20	70 70	2180911 38487
6	Начислена зарплата работникам аппарата управления	26	70	6123512
6.1	Произведены удержания от начисленной заработной платы основного производства: а) подоходный налог б) сумма в пенсионный фонд в) сумма в профсоюз г) сумма алиментов	70 70 70 70	68 69 76 76	78400 78400 78400 928488
6.2	Произведены отчисления из начисленной заработной платы рабочих основного производства: а) ФСЗН; б) Белгострах	26 26	69 76	2081994 36741
7	Акцептованы счета сторонних организаций:
7.1	За паровое отопление	25	60	150458
7.2	Начислен НДС	18	60	25076
7.3	За электроэнергию	25	60	164833
7.4	Начислен НДС	18	60	27472
7.5	За охрану территории и помещений в ночное время	25	60	110208
7.6	Начислен НДС	18	60	18368
8	На основании распечаток с АЗС заправлено в баки топливо	10/3	60	4370000
8.1	Начислен НДС	18	60	874000
9	На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц списывается фактический расход топлива	25	10/3	4255000
10	Списаны командировочные расходы по авансовому отчету работника основного производства	20	70	1115500
11	С расчетного счета в кассу предприятия получены денежные средства на хозяйственные нужды	50	51	230000
12	Выданы на хозяйственные расходы подотчетному лицу денежные средства	71	50	230000
13	Подотчетное лицо представила авансовый отчет об израсходованных денежных средствах	26	71	218500
14	Возвращен неиспользованный остаток подотчетной суммы
14.1	в кассу	50	71	11500
14.2	сдан на расчетный счет	51	50	11500
15	При проведении инвентаризации на складе обнаружена недостача материалов
15.1	Силикон	94	10	115000
15.2	Вешалки металлические	94	10	3450
15.3	Окантовка пластмассовая	94	10	103500
16	Недостача в размере 100% отнесена на виновное лицо	73/2	94	221950
16.1	Удержана из зарплаты материально-ответственного лица сумма недостачи (Петренко)	70	73/2	221950
17	Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом	91/4	66	195500
18	С расчетного счета пересилен процент за пользование краткосрочным кредитом, полученным для приобретения оборотных средств	66	51	195500
19	Оприходованы на склад ДСП полученные от поставщика	10	60	5175000
20	НДС по приобретенным ДСП	18	60	1035000
21	Предприятие получило краткосрочный кредит на оплаты приобретенного ДСП	51	66	6210000
22	За счет полученного кредита оплачено поставщику за ДСП	60	51	6210000
23	Приобретены основные средства:
23.1	Оприходованы основные средства	08	60	2070000
23.2	Отражен НДС по поступившим основным средствам	18	60	414000
23.3	Введены согласно акта приема-передачи в эксплуатацию основные средства	01	08	2070000
23.4	С расчётного счета перечислено поставщику за приобретенные основные средства	60	51	2484000
24	С расчетного счета перечислены денежные средства для приобретения депозитного сертификата	76	51	1380000
24.1	На предприятие поступил депозитный сертификат	58	76	1380000
25	На расчетный счет поступили пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей	51	90/7	333500
26	На расчетный предприятия поступили проценты за остатки денежных средств на расчетном счете	51	91/1	207000
27	Оплачены с расчетного счета штрафы поставщику за несвоевременную оплату за поступившие ценности	90/10	51	172500
28	С расчетного счета списаны денежные средства в пользу банка за расчетно-кассовое обслуживание	26	51	103500
29	Списаны общепроизводственные затраты	20	25	5194624
30	Определить и списать себестоимость выпущенной продукции (самолётик)	43	20	18933315
31	Списаны управленческие расходы	90/5	26	9959510
32	Определить выручку от реализации продукции (расчёт)	62	90/1	51849710
33	Определить налоги из выручки	90/2	68	8641618
34	Списать фактическую себестоимость реализованной продукции	90/4	43	27776815
35	Отразить поступление выручки за реализованную продукцию	51	62	51849710
36	Отразить переоценку валютного счета на 31.01.20..г.	52	90/7	500000
37	С расчетного счета оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:
37.1	проведение технического обслуживания производственного оборудования	60	51	135240
37.2	за текущую аренду производственного оборудования	60	51	360180
37.3	паровое отопление	60	51	175534
37.4	Электроэнергию	60	51	192305
37.5	охрану территории и помещений в ночное время	60	51	128576
38	С расчетного счета предприятия оплачены налоги в бюджет за декабрь	68	51	322000
39	С расчетного счета получены денежные средства на выплату заработной платы за декабрь	50	51	6325000
40	Выдана заработная плата из кассы за декабрь	70	50	6325000
41	Отражается финансовый результат по текущей деятельности	90/11	99	6132767
42	Отражается финансовый результат по прочим операциям	91/5	99	11500
43	Начислен налог на прибыль	99	68	1105968
44	Отражается зачёт по НДС	68	18	6846486
45	Списывается конечный финансовый результат	99	84	5038299

Расчётно-пояснительная записка:

1. Определяем стоимость материалов отпушенных в производство:

Таблица 2 - Расчёт стоимости материалов отпущеннных в производство за январь 2013г.

Наименование материала	Ед. измерения	Кол-во	Цена за 1 ед.	Стоимость материала на 1 января	кол-во материалов переданных в производство	Стоимость материалов переданных в производство	Стоимость материалов на 31 января
ДСП ламинированное	кв.м	220	103500	22770000	8	828000	21942000
окантовка пластмассовая	м	150	11500	1725000	11	126500	1598500
полкодержатели пл	м	480	2300	1104000	30	69000	1035000
штангодержатели	м	260	5750	1495000	4	23000	1472000
уплотнитель самоклеющийся	м	1200	575	690000	6	3450	686550
ручка для ящика выдвижного	шт	70	6900	483000	4	27600	455400
шурупы с дюбелями	шт	400	460	184000	4	1840	182160
силикон	фл	50	57500	2875000	1	57500	2817500
комплект напр для ящиков	м	100	40250	4025000	4	161000	3864000
штанги металлические	м	120	48300	5796000	2	96600	5699400
двери зеркальные	шт	50	1207500	60375000	2	2415000	57960000
двери с ДСП	шт	80	690000	55200000	-	-	55200000
ДВП ламинированное	кв.м.	140	57500	8050000	3	172500	7877500
уголки крепежные	шт	300	345	103500	8	2760	100740
вешалки металлические	шт	100	1150	115000	4	4600	110400
итого	х	х	х	164990500		3989350	161001150

2. Определяем сумму начисленную сторонним организациям:

За проведение технического обслуживания: 9,8 * 11500 = 112700 руб.

НДС: 112700 * 20 / 100 = 22540 руб.

За краткосрочную аренду грузового автомобиля: 26,1 * 11500 = 300150 руб. НДС: 300150 * 20 / 100 = 60030 руб.

3. Определяем сумму амортизации основных средств:

Таблица 3 - Расчёт амортизации основных средств на 1 января 2013г.

Наименование осноных средсв	Первоначальная стоимость ОС на 01.01.	Амортизация на 01.01. ОС	Метод начисления амортизации	Срок полезного использования (ресурс)	Период на который произведён расчёт (год)	Объём отчётного периода (км н/часы)	Норма амортизации (%)	Сумма амортизации за месяц (руб)
Основное производство
Деревообрабатываюший станок	17595000	1955000	1	10			10	146039
Металлорежущий станок	7590000	1265000	1	10			10	62997
Шлифовальный станок	8280000	1035000	2	8	2		19,44	134136
Электродрель	2185000	575000	4	5760		240 часов		91042
Электроперфоратор	2415000	920000	1	6			16,67	33569
Итого	38065000	5750000	х	х	х	х	х	467783
Общехозяйственные расходы
Автомобиль	26450000	2415000	4	440000		3700		222420
ПЭВМ	14030000	1299500	2	6	3		23,81	277794
Офисная мебель	10580000	632500	1	10			10	87814
Факс	5520000	793500	2	6	2		23,81	109296
Ксерокс	9545000	1069500	3	8	2,5		31,25	220363
Итого	66125000	6210000	х	х	х	х	х	917687
всего	104190000	11960000	х	х	х	х	х	1385470

Примечание:

2,5 коэффициент ускорения амортизации при расчёте суммы износа методом уменьшаемого остатка;

методы начисления амортизации: 1 - линейный способ, 2 - метод сумммы чисел лет, 3 - метод уменьшаемого остатка, 4 - производительный.

Расчёт амортизации основных средств основного производства:

1) Деревообрабатывающий станок (линейный способ):

На = 1 / 10 * 100% = 10%

10% / 12 = 0,83

17595000 * 0,83 / 100 = 146039 руб.

2) Металлорежущий станок (линейный способ):

На = 1 / 10 * 100% = 10%

10% / 12 = 0,83%

7590000 * 0,83 / 100 = 62997 руб.

3) Шлифовальный станок (метод сумммы чисел лет прямой):

СЧЛ = 8 * 9 / 2 = 36

На = 7 / 36 * 100% = 19,44%

19,44% / 12 = 1,62%

7140000 * 1,62 / 100 = 134136 руб.

4) Электродрель (производительный):

2185000 / 5760 * 240 = 91042 руб.

5) Электроперфоратор (линейный способ):

На = 1 / 6 * 100% = 16,67%

16,67% / 12 = 1,39%

2415000 * 1,39 / 100 = 33569 руб.

Расчёт амортизации основных средств общехозяйственного назначения:

6) Автомобиль (производительный):

380 - 10 = 370 л.

370 / 10 *100 = 3700

26450000 / 440000 * 3700 = 222420 руб.

7) ПЭВМ (метод сумммы чисел лет прямой):

СЧЛ = 6 * 7 / 2 = 21

На = 5 / 21 * 100% = 23,81%

23,81% / 12 = 1,98%

14030000 * 1,98 / 100 = 277794 руб.

8) Офисная мебель (линейный способ):

На = 1 / 10 * 100% = 10%

10% / 12 = 0,83

10580000 * 0,83 / 100 = 87814 руб.

9) Факс (метод сумммы чисел лет прямой):

СЧЛ = 6 * 7 / 2 = 21

На = 5 / 21 * 100% = 23,81%

23,81% / 12 = 1,98%

5520000 * 1,98 / 12 = 109296 руб.

10) Ксерокс (метод уменьшаемого остатка):

На = 1 / 8 * 100% *2,5 = 31,25%

31,25% /12 = 2,60%

(9545000-1069500) * 2,60 / 100 = 220363 руб.

4. Определяем амортизацию нематериальных активов:

Таблица 4 - Расчёт амортизации нематериальных активов на 1 января 2013г.

Наименование нематериальных активов	Первоначальная стоимость	Амортизация нематериальных активов на 01.01.	Метод начисления амортизации	СПИ (ресурс) годы	Норма На в %	Сумма амортизации в руб. (расчет)
основное производство
право пользования землей	7820000	2058500	1	30	0.28	21896
технология изготовления дверей	2645000	1219000	1	10	0.83	21954
итого	10465000	3277500	х	х	х	43850
общехозяйственные расходы
ПК Галактика	4025000	2587500	1	5	20	67218
итого	4025000	2587500	х	х	х	67218
всего	14490000	5865000	х	х	х	111068

Примечание: метод начисления амортизации нематериальных активов: 1 - линейный метод.

Расчёт амортизации нематериальных активов основного производства:

1) Право пользования землёй:

На = 1 / 30 * 100% = 3,33%

3,33% / 12 = 0,28%

7820000 * 0,28 / 100 = 21896 руб.

2) Технология изготовления дверей:

На = 1 / 10 * 100% = 10%

10% / 12 = 0,83%

2645000 * 0,83 / 100 = 21954 руб.

Расчёт амортизации нематериальных активов общехозяйственного назначения:

3) ПК Галактика:

На = 1 / 5 * 100% = 20%

20% / 12 = 1,67%

10465000 * 1,67 / 100 = 174766 руб.

5, 6. Расчёт заработной платы:

Таблица 5 - Штатное расписание работников фирмы «Престиж»

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Оклад	Оклад согласно штатного расписания, руб.
администрация
1	Сергеев - директор	22	2200000
2	Андреев - экономист	18	1800000
3	Смирнова - бухгалтер	16	1600000
рабочие
4	Никитин - штатный сотрудник	12	1200000
5	Сидоров - штатный сотрудник	14	1400000
6	Петренко - штатный сотрудник	13	1300000
7	Антонов - штатный сотрудник	11	1100000
8	Бобров - совместитель	10	1000000

Расчёт заработной платы работников администрации:

Сергеев.

1. Определяем заработную плату за отработанное время:

Оклад: 2200000 руб.

Премия: 2200000 * 40 / 100 = 880000 руб.

Итого начислено: 2200000 + 880000 = 3080000 руб.

2. Определяем удержания:

Подоходный налог: (3080000 - 550000- 155000 - 155000) * 0,12 = 266400 руб.

Сумма в пенсионный фонд: 3080000 * 1 / 100 = 30800 руб.

Сумма в профсоюз: 3080000 * 1 / 100 = 30800 руб.

Алименты: А = (3080000 - 266400) * 33 / 100 = 928488 руб.

Итого удержано: 266400 +30800 + 30800 +928488 = 1256488 руб.

3. Итого к выдаче: 3080000 - 1256488 = 1823512 руб.

Андреев.

1. Определяем заработную плату за отработанное время:

Оклад: 1800000 руб.

Премия: 1800000 * 40 /100 = 720000

Итого начислено: : 1800000 + 720000 = 2520000 руб.

2. Определяем удержания:

Подоходный налог: (2520000 - 550000) * 0,12 = 236400 руб.

Сумма в пенсионный фонд: 2520000 * 1 / 100 = 25200 руб.

Сумма в профсоюз: 2520000 * 1 / 100 = 25200 руб.

Итого удержано: 236400 + 25200 + 25200 = 286800 руб.

3. Итого к выдаче: 2520000 - 286800 = 2233200 руб.

Смирнова.

1. Определяем заработную плату за отработанное время:

Оклад: 1600000 руб.

Премия: 1600000 * 40 /100 = 640000 руб.

Итого начислено: 1600000 + 640000 = 2240000 руб.

2. Определяем удержания:

Подоходный налог: (2240000 - 550000 - 310000 - 310000) * 0,12 = 128400 руб

Сумма в пенсионный фонд: 2240000 * 1 / 100 = 22400 руб.

Сумма в профсоюз: 2240000 * 1 / 100 = 22400 руб.

Итого удержано: 128400 + 22400 + 22400 = 173200 руб.

3. Итого к выдаче: 2240000 - 173200 = 2066800 руб.

Расчёт заработной платы рабочих основного производства:

Никитин.

1. Определяем заработную плату за 2 предшествующих месяца:

1200000 * 30 / 100 = 360000 руб.

1200000 + 360000 = 1560000 руб.

156000 * 2 = 3120000 руб.

Норма рабочих часов в ноябре -- 167 ч., в декабре -- 159 ч.

3120000/ 326 = 9571руб. (ЧТС)

Определяем пособие по временной нетрудоспособности:

9571 * 32 * 80 / 100 = 245018 руб.

9571* 16 * 100 / 100 = 153136 руб.

Итого за больничный: 245018 + 153136 = 398154 руб.

Определяем заработную плату за отработанное время:

Норма в январе 21 день

Отработано 15 дней

1560000* 15 / 21 = 1114286 руб.

Премия: 1114286 * 30 / 100 = 334286 руб.

Итого начислено: 398154 + 1114286 + 334286 = 1846726 руб.

2. Определяем удержания:

Подоходный налог: (1846726 - 550000) * 0,12 = 155607 руб.

Сумма в пенсионный фонд: (1846726 - 398154) * 1 / 100 = 14486 руб.

Сумма в профсоюз: (1846726 - 398154) * 1 / 100 = 14486 руб.

Итого удержано: 14486 + 14486 + 155607 = 184579 руб.

3. Итого к выдаче: 1846726 - 184579 = 1662147 руб.

Сидоров.

1. Определяем заработную плату за отработанное время:

Оклад: 1400000 руб.

Премия: 1400000 * 30 / 100 = 420000 руб.

Итого начислено: 1400000 + 420000 = 1820000 руб.

2. Определяем удержания:

Подоходный налог: (1820000 - 550000) * 0,12 = 152400 руб.

Сумма в пенсионный фонд: 1820000 * 1 / 100 = 18200 руб.

Сумма в профсоюз: 1820000 * 1 / 100 = 18200 руб.

Итого удержано: 152400 + 18200 + 18200 = 188800 руб.

3. Итого к выдаче: 1820000 - 188800 = 1631200 руб.

Петренко.

1. Определяем заработную плату за отработанное время:

Оклад: 1300000 руб.

Премия: 1300000 * 30 /100 = 390000 руб.

Итого начислено: 1300000 + 390000 = 1690000 руб.

2. Определяем удержания:

Подоходный налог: (1690000 - 550000) * 0,12 = 136800 руб.

Сумма в пенсионный фонд: 1690000 * 1 / 100 =16900 руб.

Сумма в профсоюз: 1690000 * 1 / 100 =16900 руб.

Определяем сумма недостачи:

Силикон: 2 * 59500 = 115000 руб.

Вешалки металлические: 3 * 1150 = 3450 руб.

Окантовка пластмассовая: 9 * 11500 = 103500 руб.

Итого удержано с Петренко: 221950 руб.

Итого удержано: 136800+ 16900+ 16900 + 221950= 392550 руб.

Итого к выдаче: 1690000 - 392550 = 1297450 руб.

Антонов.

1. Определяем заработную плату за отработанное время:

Оклад: 1100000 руб.

Премия: 1100000 * 30 / 100 = 330000 руб.

Итого начислено: 1100000 + 330000 = 1430000 руб.

2. Определяем удержания:

Подоходный налог: (1430000 - 550000) * 0,12 = 105600 руб.

Сумма в пенсионный фонд: 1430000 * 1 / 100 = 14300 руб.

Сумма в профсоюз: 1430000 * 1 / 100 = 14300 руб.

Итого удержано: 105600 + 14300 + 14300 = 134200 руб.

Итого к выдаче: 1430000 - 134200 = 1295800 руб.

Бобров.

1. Определяем заработную плату за отработанное время:

Оклад: 1000000 руб.

2. Определяем удержания:

Подоходный налог: (1000000 - 550000) * 0,12 = 54000 руб.

Сумма в пенсионный фонд: 1000000 * 1 / 100 = 10000 руб.

Сумма в профсоюз: 1000000 * 1 / 100 = 10000 руб.

Итого удержано: 54000 + 10000 + 10000 = 74000 руб.

Итого к выдаче: 1000000 - 74000 = 926000 руб.

7. Определяем суммы акцептованных счетов:

За паровое отопление: 15,7 * 11500 = 180550 руб.

НДС: 180550 * 20 / 120 = 30092 руб.

180550- 30092= 150458 руб.

За электроэнергию: 17,2 * 11500 = 197800 руб.

НДС: 197800 * 20 / 120 = 32967 руб.

197800- 32967= 164833руб.

За охрану территории и помещений в ночное время: 11,5 * 11500 = 132250 руб.

НДС: 132250 * 20 / 120 = 24197 руб.

132250- 24197= 22042 руб.

8. Определяем сумму заправленного топлива в баки:

11500 * 380 = 4370000 руб.

НДС: 4370000 * 20 / 100 = 874000 руб.

9. Определяем сумму израсходованного топлива: 380 - 10 * 11500 = 4255000 руб.

10. Списаны командировочные расходы по авансовому очёту работника основного производства: 97 * 11500 = 1115500 руб.

11, 12. С расчётного счёта в кассу получены и выданы из кассы предприятия денежнае средства на хозяйственные нужды: 20 * 11500 = 230000 руб.

13. Подотчётным лицом предоставлен авансовый отчёт об израсходованных денежных средствах: 19 * 11500 = 218500 руб.

14. Возвращён неисполь остаток подотчётной суммы в кассу и сдан на расчётный счёт: 230000 - 218500 = 11500 руб.

15. Определяем сумму недостачи материалов обнаруженной при инвентаризации:

Силикон: 2*57500=115000 руб.

Вешалки металические: 3*1150=3450 руб.

Окантовка пластмассоая: 9*11500=103500 руб.

16. Недостача отнесена на виновное лицо и удеражана из заработной плата материально-ответственного лица: 115000+3450+103500=221950 руб.

17, 18. Начислен и перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом: 17 * 11500 = 195500 руб.

19. Определяем сумму оприходованных на склад ДСП: 450 * 11500 = 5175000 руб.

20. НДС по приобретённым ДСП: 5175000 * 20 / 100 = 1035000 руб.

21, 22. Получен краткосрочный кредит на оплату приобретённого ДСП и оплачен счёт поставщику за ДСП:

5175000 + 1035000 = 6210000 руб.

23. Приобретены основные средства: 180 * 11500 = 2070000 руб.

НДС: 2070000 * 20 / 100 = 414000 руб.

С расчётного счёта перечислено поставщику за приобретённые основные средства: 2070000 + 414000 = 2484000 руб.

24. С расчётного счёта пречислены денежные средства для приобретения депозитного сертификата, поступил на предпрятие депозитный сертификат:

120 * 11500 = 1380000 руб.

25. На расчётный счёт поступили пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей: 29 * 11500 = 333500 руб.

26. На расчётный счёт поступили проценты за остатки денежных средств на расчётном счёте: 18 * 11500 = 207000 руб.

27. Оплачены с расчётного счёта штрафы поставщику за несвоевременную оплату за поступившие ценности: 15 * 11500= 142500 руб.

28. С расчётного счёта списаны денежные средства в пользу банка за расчётно-кассовое обслуживание: 9 * 11500 = 103500 руб.

29. Определяем сумму общепроизводственных затрат:

Дт 25 Кт

112700 467783 43850 150458 164833 4255000	5194624
5194624	5194624

31. Определяем сумму управленческих затрат:

Дт 26 Кт

300150 917687 67218 6123512 2081994 36741 110208 218500 103500	9959510
9959510	9959510

30. Определяем себестоимость выпущенной продукции:

Дт 20 Кт

828000 126500 69000 23000 3450 27600 1840 57500 161000 96600 2415000 172500 2760 4600 6414443 1115500 5194624 2180911 38487	18933315
18933315	18933315

32. Определяем выручку от реализации продукции:

R = (27776815 +9959510 ) * 14,5 / 100 = 5471767 руб.;

НДС =(27776815 + 9959510 + 5471767)*20 / 100 = 8641618 руб.;

В =27776815 + 9959510 + 5471767 + 8641618 = 51849710 руб.

33. Определяем сумму НДС из выручки:

51849710 * 20 / 120 = 8641618 руб.

34. Определяем себестоимость реализованной продукции:

Дт 43 Кт

8843500	27776815
18933315
18933315	27776815

36. Производим переоценку валютного счёта:

11500 + 100 * 5000 = 58000000 руб.

58000000 - 57500000 = 500000 руб.

37. Оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:

Проведение технического обслуживания производственного оборудования: 112700 + 22540 = 135240 руб.

Текущую аренду производственного оборудования:

300150 + 60030 = 360180 руб.

Паровое отопление: 175534 руб.

Электроэнергию: 192305 руб.

Охрану территории и помещений в ночное время: 128576руб.

38. Оплачены налоги в бюджет за декабрь: 322000 руб.

39, 40. С расчётного счёта получены денежные средства на выплату заработной платы, выдана заработная плата работникам за декабрь: 6325000 руб.

41. Определяем финансовый результат по текущей деятельности:

Дт 90 Кт

172500 9959510 8641618 27776815 +6132767	500000 51849710 333200
52683210	52683210

42.Определяем финансовый результат по прочим операциям:

Дт 91 Кт

195500 +11500	207000
207000	207000

43. Определяем налог на прибыль:

(6132767+11500) * 18 / 100 = 1105968 руб.

44. Определяем зачёт по НДС:

Дт 18 Кт

4370000
22540 60030 874000 1035000 414000 27472 18368 25076
2476486
6846486

45. Определяем конечный финансовый результат (чистую прибыль):

Дт 99 Кт

1105968 +5038299	6132797 11500
6144267	6144267

Анализ баланса фирмы «Престиж»

Показатели	На 31 января	На 31 декабря
Краткосрочные активы	846	817
Краткосрочные обязательства	168	143
Собственный капитал	757	752
Долгосрочные активы	114	113
Заемные
Совокупные активы
Коэффициент текущей ликвидности	5,036	5,713
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,760	0,782
Коэффициент зависимости	0,211	0,191
Коэффициент независимости	0,788	0,809
Коэффициент финансового риска	0,268	0,237
Коэффициент абсолютной ликвидности	4	4,412

1) Определяем коэффициент текущей ликвидности:

Ктек.л.=Итог раздела 2/(Итог раздела 5-стр.660);

На 31 января:

Ктек.л.=846/168=5,036

На 31 декабря:

Ктек.л.=817/143=5,713

2) Кобесп.собств.об.ср.=(Итог раздела 3+стр.660-Итог раздела 1)/Итог раздела 2;

На 31 января:

Кобесп.собств.об.ср.=(757-114)/846=0,760

На 31 декабря:

Кобесп.собств.об.ср.=(752-113)/817=0,782

3) Кзависим.=(Итог раздела 4+Итог раздела 5)/ Итог баланса;

На 31 января:

Кзависим.=(35+168)/960=0,211

На 31 декабря:

Кзависим.=(35+143)/930=0,191

4) Кнезависим.=Итог раздела 3/ Итог баланса;

На 31 января:

Кнезависим.=757/960=0,788

На 31 декабря:

Кнезависим.=752/930=0,809

5) Кфин.риска=(Итог раздела 4+Итог раздела 5)/Итог раздела 3;

На 31 января:

Кфин.риска=(35+168)/757=0,268

На 31 декабря:

Кфин.риска=(35+143)/752=0,237

6) Кабсол.ликв.=(стр.260+стр.270)/Итог раздела 5;

На 31 января:

Кабсол.ликв.=(5+667)/168=4

На 31 декабря:

Кабсол.ликв.=(4+627)/143=4,412

Заключение

В результате всего вышеизложенного материала можно сделать следующие основные выводы.

Расчеты с подотчетными лицами - неотъемлемая часть хозяйственной деятельности предприятии, в связи с чем, основными задачами ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на нем должны стать следующие:

-своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы и результаты использования денежных средств на хозяйственные нужды;

-документальная обоснованность использования подотчетных сумм;

-контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.

Только при решении данных задач и правильного документального отражения расчетов с подотчетными лицами в соответствии с учетной политикой предприятия можно избежать негативные и сложные моменты, связанные с контролем за использованием подотчетных сумм и неправильным их учетом.

Знание всех нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок, условия, документальное оформление расчетов с подотчетными лицами позволит облегчить и значительно ускорить данные расчеты на любом предприятии.

Все операции, отражающие выдачу аванса, отчет по нему, учитываются в бухгалтерии посредством составления определенных записей на основании первичных и иных документов.

Таким образом, в данной курсовой работе были рассмотрены такие

важнейшие пункты раздела бухгалтерского учета «Оплаты труда»: документация по учету личного состава, системы оплаты труда, учет удержаний из заработной платы и др.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных

мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах и других локальных нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями работников.

Из начисленной работникам заработной платы производят различные

удержания, которые можно разделить на две группы:

. обязательные удержания,

. удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, по исполнительным листам. Ставки по данным видам налогов излагаются в НК РБ.

В соответствии с действующим законодательством, из начисленной

заработной платы производятся удержания по распоряжению администрации:

. для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;

. для возврата сумм, излишне выплаченных, вследствие счетных

ошибок;

. дня погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного

аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую

местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает

основания и размера удержания;

. при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет

которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска;

. при возмещении ущерба, причиненного по вине работника

предприятию, в размере, не превышающем его среднего месячного

заработка.

Появление новых законов в Трудовом кодексе позволяет решить многие спорные проблемы в системе оплаты труда.

Можно также выделить основное направление деятельности государства в этой области - обязательно снижение высокого единого социального налога, что позволит вывести из тени многие доходы населения.

Проанализировав финансовое состояние фирмы «Престиж», следует отметить, что коэффициент текущей ликвидности и абсолютной ликвидности в январе снизились и составили 5,036 и 4 соответственно. Снижение коэффициентов ликвидности является негативным фактором для организации. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами снизился на 0,760 и составил 0,782. Снижение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами является негативной тенденцией для организации. Снижение данного коэффициента отражает уменьшение количества собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости организации. Коэффициент зависимости увеличился и составил в отчетном периоде и составил 0,211; коэффициент независимости уменьшился и составил 0,788. Снижение коэффициента независимости и увеличение коэффициента зависимости является негативной тенденцией для организации, т.к. данный факт означает, что увеличивается зависимость организации перед его кредиторами, а, следовательно, ухудшается финансовая устойчивость организации. Коэффициент финансового риска увеличился и составил 0,268. Увеличение данного показателя является негативной тенденцией для организации, т.к. увеличение этого коэффициента свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости организации.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что на данном этапе финансовое состояние организации стабильное, т.к. все рассчитанные коэффициенты находятся в пределах нормы. Однако в целом по сравнению с предыдущим месяцем финансовая устойчивость организации снизилась. Снижение финансовой устойчивости является негативной тенденцией для фирмы «Престиж».

Список литературы

1. Бухгалтерский учет /Под общ. ред. Н.И. Ладутько. 2-е изд., перераб. и доп. Мн.: ФУ «Аинформ», 2001. 832 с.

2. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.А. Левкович, И.Н.Бурцева. - 5-е изд., перераб.и доп.-Минск: Амалфея, 2007.- 727 с.

3. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учёту доходов и расходов» № 102.

4. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь

«Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учёта, утверждении инструкции о порядке применения типового плана

счетов бухгалтерского учёта и признании утратившими силу некоторых Постановлений Министерства Финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов № 50.

5. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь № 19.

Размещено на Allbest.ru