Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и. следовательно, иметь должную степень уверенности для выражения мнения о достоверности отчетности.

В пункте 1 статьи 11 Закона об аудиторской деятельности отмечено, что заведомо ложное аудиторское заключение - это такое заключение, которое составлено без проведения аудиторской проверки или составлено по результатам такой проверки, явно противоречащей содержанию документов, представленных для аудиторской проверки. При составлении такого заключения аудитор может быть лишен лицензии, руководитель аудиторской организации, аудиторы могут быть привлечены к уголовной ответственности.

При выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудиторская организация рассматривает всю совокупность факторов, которые оказывают или способны оказать влияние на возможность субъекта продолжать свою деятельность.

При проведении аудита кассовых операций на ООО «Платбург» существенных замечаний по документальному оформлению кассовых операций, соответствию учета денежных средств Законодательству РФ не было. Однако выявлено, что отсутствует договор о полной материальной ответственности с кассиром, о чем сообщили руководству предприятия. Если с работником не заключен договор о полной материальной ответственности, то за нанесенный организации прямой ущерб с него нельзя будет взыскать сумму, превышающую его средний месячный заработок (ст.243 ТК РФ). Вследствие отсутствия ошибок и нарушений в ведении бухгалтерского учета, способных повлиять на достоверность финансовой отчетности, аудиторская компания составила модифицированное аудиторское заключение, в котором указала отсутствие договора о материальной ответственности с кассиром.

Заключение

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

В данной работе были рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и аудита кассовых операций, поступления и выбытия денежных документов, валютных кассовых операций.

В первой главе было рассмотрено нормативно-правовое регулирование учета поступлений и выбытия наличных денежных средств и денежных документов, наличной иностранной валюты.

Во второй главе дипломной работы была рассмотрена схема работы предприятия ООО «Платбург», отражающая специфику данной деятельности. Особенность деятельности состоит в том, что ООО «Платбург» является предприятием-агентом, принимающим платежи от населения, посредником между клиентами - физическими лицами и конечными поставщиками-дистрибьюторами, операторами сотовой и интернет связи. Также во второй главе приводится анализ показателей финансовой устойчивости и величины денежных средств. Анализ показал, что ООО «Платбург» испытывает дефицит денежных средств. Предприятию стоит пересмотреть управление денежными средствами.

В последней главе была приведена методика проведения аудита кассовых операций и представлены примеры плана и программы аудита, необходимых для проведения проверки на практике. Для данного предприятия характерно большое движение денежных средств через кассу, но следует отметить, что нарушений в ведении кассовых операций замечено не было. Но, нем не менее предприятию стоит незамедлительно заключить договор о полной материальной ответственности с кассиром, Если с работником не будет заключен договор о полной материальной ответственности, то за нанесенный организации прямой ущерб с него нельзя будет взыскать сумму, превышающую его средний месячный заработок (ст. ст.243 ТК РФ). Однако стоит знать, что если ущерб организации будет причинен преступными действиями работника (при наличии приговора суда) или хотя бы его умышленными действиями (также доказывается в судебном порядке), то на него также может быть возложена полная материальная ответственность.

При отсутствии договора суд (если нет весомых доказательств умысла работника) отказывает в удовлетворении иска предприятия о взыскании сумм недостач с работника. В связи с этим отнести сумму понесенных убытков на финансовый результат с одновременным уменьшением налогооблагаемой прибыли организация будет не вправе.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями от 09.03.2010г.). Федеральный закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с изменениями от 19.05.2010г.). Федеральный закон от 19.07.2000г. №117-ФЗ.

3. Кодекс РФ об административных нарушениях. Федеральный закон от 30.12.2001г. №195-ФЗ.

4. Федеральный закон об аудиторской деятельности от 30.12.2008г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации №40, утвержденный решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993г;

6. Приказ Министерства Финансов РФ №34-н от 29.07.1998г. (с изменениями от 24.03.00) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

7. Письмо Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17.02.1994г.№14-4-35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

8. Письмо Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28.01.1997г. №14-4/80;

9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998г. №14-П, утвержденный советом директоров Банка России 19.12.1998г, протокол №47;

10. План счетов бухгалтерского учета, введенный в действие Приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.00г. № 94н.

11. Аснин Л.М. Основы аудита: конспект лекций. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. -с.112-118;

12. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2008.

13. Каморджанова Н.А., Карташова Н.В. Бухгалтерский учет. 6-е изд. - СПб: Питер, 2009. -с.214-220;

14. Касьянова Г.Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. - М: АБАК, 2009. - с.17-49;

15. Мельник М.В, Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. и др., Аудит, М, Форум, 2008г.

16. Мухарева Н.А., Коноплянник Т.М. Основы аудита. - СПб: СПбГИЭУ, 2007. - с.42-69;

17. Стяжкиной Т.А. Кассовые операции. - М: Экзамен, 2009. - с.54-62;

18. Черненко А.Ф., Башарина А.В. Анализ финансовой отчетности. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. - с.104-114, с.-160-178;

19. Методические указания по выполнению дипломной работы. -Спб: СПбГИЭУ, 2009.

Размещено на Allbest.ru