Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")

Теоретические аспекты учета кассовых операций, их нормативное регулирование. Характеристика и экономические показатели ООО "Платбург". Учет поступлений и выбытия по кассе, денежных документов на предприятии. Методика проведения аудита кассовых операций.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 23.05.2012
Размер файла 316,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему:

Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО «Платбург»)

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты учета кассовых операций

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

1.2 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций

1.3 Учет кассовых операций в иностранной валюте

1.4 Учет денежных документов

1.5 Инвентаризация кассы

2. Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО «Платбург»

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Учет поступлений и выбытия по кассе

2.3 Учет денежных документов на предприятии

2.4 Учет кассовых операций в иностранной валюте

2.5 Отчетность организации и основные экономические показатели

3. Аудит кассовых операций

3.1 Методика проведения аудита кассовых операций

3.1.1 Предварительный этап

3.1.2 Программа аудиторской проверки кассовых операций

3.2 Особенности аудита кассовых операций в иностранной валюте

3.3 Аудиторское заключение

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

В качестве объекта исследования послужило ООО «Платбург». В целях конфиденциальности название предприятия изменено. Система учета наличных денежных средств и денежных документов является примером сочетания различных требований, предъявляемых к учету тех или иных фактов хозяйственной деятельности.

Цель дипломной работы - изучить и раскрыть порядок ведения кассовых операций на примере ООО «Платбург». Период исследования - 2009 год.

В процессе достижения поставленной цели необходимо:

- изучить теоретические аспекты учета кассовых операций, их нормативное регулирование, виды кассовых операций на предприятиях; - изучить действующую практику по учету кассовых операций в ООО «Платбург»;

- представить методику проведения аудита кассовых операций,

-выявить типичные ошибки в ходе аудиторской проверки.

Эти задачи необходимо решить в ходе написания дипломной работы.

Теоретической базой для выполнения дипломной работы послужили учебники авторов как Коноплянник Т.М., Мухарева Н.А., Стяжкина Т.А., Аснин Л.М., Мельник М.В., Макальская М.Л.

1. Теоретические аспекты учета кассовых операций

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

Основными нормативными документами, регламентирующие учет кассовых операций на территории Российской Федерации, являются:

· Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации №40, утвержденный решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993г;

· Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998г. №14-П, утвержденный советом директоров Банка России 19.12.1998г, протокол №47;

· Федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» ((в ред. Федеральных законов от 03.06.2009; 121-ФЗ (ред. 17.07.2009), от 17.07.2009 № 162-ФЗ)

· Письмо Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17.02.1994г.№14-4-35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

· Письмо Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28.01.1997г. №14-4/80;

· Федеральный закон от 30.12.2001г. №195-ФЗ «Кодекс РФ об административных нарушениях».

На достоверность финансовой отчетности оказывает влияние правильность отражения операций по движению денежных средств на счетах бухгалтерского учета. Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в бухгалтерской отчетности, в частности, в бухгалтерском балансе (ф.№1, стр.261), в отчете о движении денежных средств (ф.№4).

Согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации №14-П от 05.01.1998г. и порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации №40 от 22.09.1993г., организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель предприятия.

Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Лимит каждому предприятию определяется индивидуально банком с помощью расчета по форме №0408020, утвержденной Положением Центрального банка РФ от 05.01.1998г №14-П исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Сверх установленного лимита наличные денежные средства могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в банке. Это же самое говорится и в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993г. №40. В случае, если предприятие не представило расчет ни в один из обслуживающих его банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а денежная наличность в кассе - сверхнормативной и в обязательном порядке должна сдаваться в банк. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Указание от 20.06.2007г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» определяет максимальный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, и между индивидуальными предпринимателями в размере 100 тысяч рублей в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами. Расчеты наличными с участием физических лиц проводятся без ограничения суммы платежа (Указание ЦБ РФ от 14.11.2001г. №1050-У).

Расчеты наличными деньгами с применением контрольно-кассовой техники на территории Российской Федерации регламентируются Федеральным законом от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В нем же определяется перечень отдельных категорий организаций, индивидуальных предпринимателей, которые в силу специфики своей деятельности, либо особенностей местонахождения могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи им бланков строгой отчетности. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций изложены в Постановлении от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций. По учету инвентаризации». Основные требования к бухгалтерским документам изложены в Федеральном законе от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Одновременное использование первичных документов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения, возможно, но на практике такое не всегда может быть реализовано. В первую очередь это связано с тем, что документальное оформление бухгалтерских операций жестко регламентировано с документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и действующим Законом о бухгалтерском учете. В отношении первичных документов налогового учета НК РФ ограничивается чаще всего только общими рекомендациями. Следовательно, в качестве первичных учетных документов в налоговом учете могут выступать копии соответствующих первичных документов, используемых в бухгалтерском учете.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях. В соответствии со ст. 15 п.1 Кодексом РФ об административных правонарушениях, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей, на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей. Таким образом, организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными денежными средствами, может быть оштрафована на сумму до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб. Про индивидуальных предпринимателей в статье ничего не говорится, но и они связаны жесткой нормой. В примечании к ст. 2.4 КоАП РФ указано, что предприниматели несут административную ответственность как должностные лица, значит, не соблюдая лимит, они тоже рискуют подвергнуться штрафу от 4 000 до 5 000 руб. Проверки соблюдения Порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью осуществляют кредитные организации (обслуживающие банки) не реже одного раза в два года (п. 2.14 Положения Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации налично-денежного обращения на территории Российской Федерации»). Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).

1.2 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций

Все записи в бухгалтерских регистрах производятся на основании первичных учетных документов. При налоговой проверке бухгалтерские документы являются письменным свидетельством факта совершения хозяйственной операции либо подтверждают право на ее совершение и служат одним из средств проверки правильности и достоверности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете. На основании заключенного договора о полной материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Поступление наличных денег в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (форма №КО-1), подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу, квитанции о приеме. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (форма №КО-2) на основании платежных ведомостей, заявлений о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования, и иными оправдательными документами.

Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3).

Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3) представляет собой учетный регистр следующего вида:

Таблица 1. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Приходный кассовый ордер

Сумма

Примечание

Расходный кассовый ордер

Сумма

Примечание

Дата

Дата

1

3

4

5

6

7

8

Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге (форма №КО-4), страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно, в конце рабочего дня, передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами. Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. В отчете кассира подсчитываются итоги прихода и расхода денежных средств за день и определяется остаток на конец дня. С применением компьютеризированного способа сбора и обработки информации изменилась последовательность ведения кассовой книги: в зависимости от объема документооборота кассовую книгу распечатывают по истечении определенного периода (месяц, квартал, полугодие, год), подкладывают соответствующие документы, прошнуровывают и опечатывают.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

· 50.1 «Касса организации»

· 50.2 «Операционная касса»

· 50.3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

Таблица 2. Корреспонденция счета 50

По дебету

По кредиту

50 «Касса»

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути»

57 «Переводы в пути»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

58 «Финансовые вложения»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

75 «Расчеты с учредителями»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

80 «Уставный капитал»

75 «Расчеты с учредителями»

86 «Целевое финансирование»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

90 «Продажи»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

91 «Прочие доходы и расходы»

80 «Уставный капитал»

98 «Доходы будущих периодов»

81 «Собственные акции (доли)»

99 «Прибыли и убытки»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

-

99 «Прибыли и убытки»

1.3 Учет кассовых операций в иностранной валюте

Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ - в рублях. В связи с этим для отражения операций в иностранной валюте осуществляется ее пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Предприятие может приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в уполномоченных банках для оплаты командировочных расходов работников. Покупка наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов запрещена. Купленная иностранная валюта зачисляется в полном объеме на текущий валютный счет предприятия, открытый в уполномоченном банке. Валюта может использоваться только для оплаты командировочных расходов в иностранной валюте через кассу предприятия, либо путем перевода средств в иностранной валюте за пределы Российской Федерации в случаях, предусмотренных разделом 5 Положения Центрального банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов” от 26.06.97 № 62 в соответствии с нормативными актами Банка России.

Для учета операций с наличной валютой к счету 50 «Касса» открывается субсчет «Валютная касса». Поступление и выдача валюты оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа. Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции. Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте отражаются на отдельных ее листах по видам иностранных валют. В этом случае кассиру нужно вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Производить записи в кассовой книге начинают с остатка денежных средств на начало дня. При учете движения валютных средств остаток отражается в иностранной валюте с указанием рублевого эквивалента по курсу ЦБ РФ, действующему на дату составления отчета кассиром (записи в кассовой книге). В кассовой книге поступление и расход валютных средств отражаются в иностранной валюте с указанием рублевого эквивалента по курсу на дату совершения операций. Остаток на начало и конец дня следует определять по видам валюты.

За тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы. Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.

Поскольку пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации производится на дату совершения операции или отчетную дату (по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ), поэтому, для того чтобы дополнительных курсовых разниц не возникало по остаткам валютных средств, выдачу в подотчет иностранной валюты, приобретенной на командировочные расходы, целесообразно осуществлять в день ее поступления в кассу с валютного счета.

Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40) лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения их из командировки представить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Согласно пункту 7 ПБУ 3/2000, стоимость иностранной валюты в рубли пересчитывают либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), либо на дату составления бухгалтерской отчетности. Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48 ПБУ 4/99). Помимо этого стоимость остатка денежных знаков в кассе предприятия можно пересчитать и по мере изменения курса иностранных валют, согласно котировкам Центрального банка России. Выбор конкретного способа остается за фирмой. Это решение отражают в учетной политике компании. Курсовая разница не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому оформлять такие операции следует мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами.

В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты в кассе отражается следующими проводками:

Таблица 3. Типовые проводки при кассовых операциях с иностранной валютой

Дебет

Кредит

Хозяйственная операция

50/валютная

касса

52

Получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта; приняты к учету дорожные чеки по номиналу

50/валютная

касса

91/1

Отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе

91/2

50/валютная касса

Отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе

52

50/валютная касса

Сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк

Согласно статье 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, штраф за нарушение порядка ведения кассовых операций для организации составляет от 40 000 до 50 000 рублей, для должностных лиц - от 4000 до 5000 рублей.

1.4 Учет денежных документов

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. На субсчете 50/3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

К денежным документам не относятся:

· документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04 «Нематериальные активы»)

· ценные бумаги (учитываются на счете 58 «Финансовые вложения»)

· бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности»)

· выкупленные у акционеров акции (счет 81 «Собственные акции (доли)»)

Используемые в организациях денежные документы могут быть документарными и бездокументарными. Документарными являются документы на бумажных носителях или в пластиковом исполнении. Наиболее часто приобретаемыми денежными документами в пластиковом исполнении являются карты экспресс-оплаты (скретч-карты), выполненные из пластика или высококачественного картона, защищенного ламинатом или лаком. Они используются для оплаты мобильной связи, междугородних и международных переговоров, доступа в Интернет, одновременного доступа в Интернет и обеспечения телефонной связи, ip-телефонии и др. В качестве бездокументарных денежных документов выступают электронные билеты на пассажирский железнодорожный транспорт (маршрут/квитанции электронного пассажирского билета) и электронные авиабилеты.

Денежные документы могут быть проданы сотрудникам организации (путевки на лечение и отдых сотрудников и членов их семей), возвращены продавцу (авиа- и железнодорожные билеты), переданы работникам организации под отчет (талоны на нефтепродукты, единые проездные билеты, проездные билеты на отдельные виды транспорта, карты экспресс-оплаты). В большинстве случаев до момента их использования денежные документы не подлежат включению в состав расходов организации или списанию за счет других источников.

Особенностью учета денежных документов является возможность их приобретения по одной цене, а возврата продавцу по сниженным ценам (авиа- и железнодорожных билетов, приобретенных безналичным путем, санаторно-курортных путевок на лечение и отдых сотрудников и членов их семей и др.). Тогда разница между первоначальной ценой приобретения (номинальной стоимостью) денежного документа и суммой возврата продавцу в соответствии с нормами п. 14.2 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33 (в ред. от 27.11.2006 N 156н), являющаяся неустойкой за нарушение условий договора возмездного оказания услуг, признается прочими расходами. Неустойка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, признанной организацией, и учитывается на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы".

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет. Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам. Выбытие оформляется расходным кассовым ордером.

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов. На сегодняшний день Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденный постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88, не предусматривает форм для учета денежных документов. Поэтому организация сама может создать и утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимые формы (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). К примеру, такими документами могут являться отчет кассира о движении денежных документов и книга учета денежных документов. Главное - не забыть, что в самостоятельно созданных документах должны присутствовать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Возврат денежных документов отражается по стоимости его приобретения, так как под отчет выдаются не денежные средства, а денежные документы.

1.5 Инвентаризация кассы

По указанию руководителя предприятия, а перед составлением годового отчета не раннее 31 декабря, проводится инвентаризация средств в кассе. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995г. "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

· при смене кассира

· при выявлении недостач и хищений

· перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации. Также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа (распоряжения) руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов.

Если в кассе на момент инвентаризации имеются незакрытые платежные ведомости (по которым осуществляется выплата заработной платы), выплаченные суммы по таким ведомостям включаются в акт инвентаризации и приравниваются к наличным деньгам. Кассир подсчитывает выплаченные суммы по каждой ведомости и в конце ведомости делает запись о выплаченной сумме.

На практике для маскировки фактов растраты денежных средств зачастую в качестве учетных документов используют различного рода расписки, которые не могут служить документальным подтверждением расходования денежных средств, так как они не соответствуют унифицированной форме расходного кассового документа и не содержат подписей получателя денег, главного бухгалтера и руководителя организации. О нарушении (растрате) свидетельствует и факт отсутствия на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах (счетах, заявлениях и др.) разрешительной подписи руководителя. Суммы по таким документам или распискам в остаток наличности кассы не включаются и рассматриваются как недостача (п. 27 Порядка ведения кассовых операций в РФ).

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на "____" (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов.

Кассир должен дать расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая на его ответственность, оприходована, а выбывшая списана в расход. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира (после проверки кассы) о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения учетного остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Этот учетный остаток сверяется с записями в кассовой книге и в журнале-ордере.

В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям: правильность ведения кассовой книги; арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую, своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.

При инвентаризации кассы также необходимо проконтролировать соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе, целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке, наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере, обоснованность записей в кассовых ордерах, своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате, правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам, наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке; наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения; законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки, соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций.

Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом.

Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в отдельности (как правило, начиная с купюр высшего и кончая купюрами низшего номинала). При наличии значительного количества купюр необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по наименованиям, видам, категориям бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, их серии и номинальной стоимости. Денежные документы и бланки строгой отчетности принимаются к учету при выявлении результата инвентаризации в сумме фактических затрат на их приобретение. Учетный остаток денежных средств определяется по данным кассовой книги (отчета кассира). Для установления учетного остатка денежных документов и бланков строгой отчетности используются сведения аналитического и синтетического учета на дату инвентаризации.

Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

Согласно новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н и в соответствии с п. 77 Приказа Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации", выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

Д50/1 К91/1 (или Д50/3 К91/1) - на сумму излишка.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость. На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

Д94 К50/1 (или Д94 К50/3) - на сумму недостачи. Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица - кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

Д73/2К94 - на сумму недостачи.

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

Д70 К73/2 - на сумму недостачи или частями.

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

Д50/1 К73/2

При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:

Д91/2 К94 - на сумму недостачи.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 88, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира - в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

учет аудит кассовый денежный

2. Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО «Платбург»

2.1 Краткая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «Платбург» было создано в июне 2008г. и является агентом ЗАО «ОСМП» (Объединенной Системы Моментальных Платежей), оказывает услуги по приему платежей физических лиц через платежные терминалы и зачислению их оплаты на их лицевые счета в адрес более 1100 ведущих операторов и провайдеров из всех регионов России. Среди них ведущие операторы мобильной и фиксированной связи, провайдеры коммерческого телевидения и интернет, жилищно-коммунальные службы, авиакомпании, системы охранной сигнализации и многие другие.

Руководство организацией осуществляется генеральным директором. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1:

Рисунок 1. Организационная структура предприятия

В настоящее время организация имеет около 700 платежных терминалов, которые расставлены по разным адресам в городе, подключены к интернету и принимают платежи населения за услуги сотовых операторов, интернет-провайдеров, коммерческого телевидения, IP-телефонии.

Преимущества работы агента в системе ОСМП:

· Узнаваемость. Удобный и привычный интерфейс, популярный бренд QIWI (КИВИ) обеспечивают узнавание и доверие потребителей, и, как следствие, рост количества и размера платежей.

· Система. Самый мощный процессинг в мире - надежная работа во время пиковых нагрузок. Удобный и понятный мониторинг автоматов дает возможность контролировать в режиме он-лайн работу сети автоматов, отслеживать состояние баланса, просматривать и формировать любую необходимую отчетность.

· Финансовые вопросы. Прозрачная и гибкая система вознаграждения агента - большой оборот дает возможность получить большой процент внутренней комиссии, есть возможность планировать развитие. Удобная схема пополнения баланса (региональная сеть операционных касс, наличные и безналичные расчеты) - возможность в любое время контролировать и пополнять свой баланс. Возможность получения овердрафта в ОСМП или кредита в 1 Процессинговом Банке - нет необходимости оформлять кредит в других банках, предоставляются более выгодные условия сотрудничества.

· Поддержка. Всесторонняя поддержка Агента - помощь в решении юридических, финансовых, бухгалтерских и других вопросах. Круглосуточная тех. поддержка - решение любых технических вопросов в любое время. Бесплатный круглосуточный федеральный call-center для плательщиков - отсутствует необходимости содержать свой call-центр, задействовать человеческий ресурс и нести дополнительные финансовые затраты.

· Оборудование. Полный спектр оборудования и программного обеспечения (все типы автоматов, Pos-терминалы, WIN-терминалы, АСО, 1С, WAP, XML-протокол, ABG-шлюз и т.д.) дает возможность обеспечить прием платежей любым удобным для физических лиц способом. Лицензионное ПО - снижаются риски для Вашего бизнеса.

· Провайдеры. Более 1100 провайдеров и постоянное подключение новых - позволит вам предложить пользователям наиболее современный и широкий спектр оплаты услуг. Партнерские программы развития дают возможность получать доход не только в качестве дилера, но и в качестве провайдера, позволяют получить дополнительные ресурсы для развития бизнеса.

· Регионы. Развитая сеть региональных представительств - поддержка агентов и субагентов в регионах.

· Безопасность. Защита системы с использованием электронных сертификатов на ключах е-токен - бизнес надежно защищен.

В целях безопасности предприятие инкассирует свои аппараты, когда в каждом терминале скопилось свыше десяти тысяч рублей, в тот же день вносит сумму инкассации в банк как выручку. Далее предприятие перечисляет денежные средства путем безналичного перевода в банк организатора платежной системы АКБ «1-й Процессинговый Банк» (ЗАО) для пополнения своего баланса (гарантийного фонда).

При совершении пользователем оплаты платежный терминал передает информацию на сервер ОСМП. После получения информации о платеже сервером ОСМП, баланс агента уменьшается на сумму платежа. Далее система отправляет информацию в биллинг оператора услуг на пополнение личного счета пользователя. Одновременно с принятием денежных средств от пользователя увеличивается уровень денежных средств в терминале, а на счете агента происходит их списание. Чтобы не прерывать прием платежей, агент должен своевременно пополнять свой баланс (расчетный счет). По итогу принятых платежей за месяц ЗАО «ОСМП» перечисляет агенту вознаграждение. Схема работы агентов представлена на рисунке 2:

Рисунок 2. Организация системы платежей посредством терминалов

ООО «Платбург» получает платежи от населения за услуги связи и выступает агентом по договору, заключенному с ЗАО «ОСМП», имеет право на получение агентского вознаграждения согласно п.1 ст.1005 ГК РФ, п.1 ст.1006, ст.1008 ГК РФ. При получении очередного платежа через терминал у организации возникает право на удержание из него комиссии и обязательство по перечислению ЗАО «ОСМП» суммы полученного платежа за вычетом удержанной комиссии для перечисления оператору связи. Поэтому сумма комиссии, удерживаемая из полученного платежа, признается доходом по обычным видам деятельности (п.5, п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Сумму агентского вознаграждения, подлежащую получению от принципала (ЗАО «ОСМП»), согласно субагентскому договору и отчету агента, ООО «Платбург» включает в доходы от обычных видов деятельности (п.5, п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Оказание посреднических услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). В налоговую базу по НДС включается сумма комиссии (без НДС), удерживаемая из платежей физических лиц, а также сумма агентского вознаграждения, получаемая от организатора ОСМП (п.1 ст.156 НК РФ). Типовые бухгалтерские проводки для агентов-плательщиков НДС представлены в таблице 4:

Таблица 4. Схема проводок для агентов плательщиков НДС

№ п/п

Содержание

Дебет

Кредит

Сумма

Примечание

1

Оплата агентом аванса за принятые платежи (гарант.фонд)

76/ ПС

51

100,00

2

Клиент через терминал пополняет счет на 100 руб. (в купюромпреемник внесено 110 руб.)

50/2

76/ Клиент

100,00

Сумма авторизации

3

Оплачены услуги агента по приему платежей (верхняя комиссия)

50/2

62/ Клиент

10,00

Комиссия 10 руб, в т.ч. НДС

4

Терминал принял платеж (для авторизации платежа)

76/ Клиент

76/ ПС

100,00

5

Начислены услуги агента по приему платежей (верхняя комиссия)

62/ Клиент

90/1

10,00

6

НДС 18 % с верхней комиссии

90/3

68/НДС

1,53

10*18/118

7

Возврат платежа. Платеж не подтвержден провайдером / отмена платежа.

76/ Клиент

76/ ПС

-100,00

8

Возврат комиссии за услуги агента по приему платежей (верхняя комиссия)

62/ Клиент

90/1

-10,00

9

Возврат НДС 18% с верхней комиссии

90/3

68/НДС

-1,53

10

Деньги возвращены клиенту

76/ Клиент

50/1

100,00

11

Деньги возвращены клиенту (верхняя комиссия)

62/ Клиент

50/1

10,00

12

Платежная система начислила вознаграждение

62/ ПС

90/1

2,00

Нижняя комиссия (в т.ч. НДС)

13

НДС 18 % с нижней комиссии

90/3

68/НДС

0,31

2*18/118

14.1

Платежная система зачла вознаграждение в счет приема платежей

76/ ПС

62/ ПС

2,00

В случае зачета

14.2

Платежная система перечислила вознаграждение

51

62/ ПС

2,00

15

Платежная система возвратила агенту авансовые суммы по приему платежей по расторжению договора

51

76/ ПС

12,00

16

Доход агента

90.1

90.9

10,16

12-1,84

В затраты включаются арендная плата мест, в которых расположены терминалы (торговые залы, бизнес-центры), как правило, одного - двух квадратных метров; заработная плата сотрудникам; затраты на ремонт терминалов.

2.2 Учет поступлений и выбытий по кассе

В бухгалтерском учете ООО «Платбург» используется субсчет 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы» и 50/«Валютная касса». Счет 50 «Касса» используется для учета поступлений и выбытия денежных средств в терминалах, выплаты сотрудникам заработной платы, оплату счетов поставщиков с незначительной суммой, выдачи денежных средств под авансовый отчет, на командировочные расходы.

Все терминалы фискализированы, поэтому каждый терминал рассматривается как операционная касса предприятия, в которую поступают денежные средства от физических лиц, и которые в последствии инкассируются из терминалов и сдаются в банк как выручка предприятия. На общую сумму инкассации оформляется приходный кассовый ордер. Так как в терминалах установлены ККТ, то сумма полученных денег по итогам дня отражается на основании Z-отчетов, которые подкалываются к приходным кассовым ордерам как приложение. По каждому Z-отчету печатается «Справка-отчет кассира-операциониста» №КМ-6. Также по каждому терминалу ведется «Журнал кассира-операциониста» № КМ-4, который применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Ведется журнал № КМ-7 «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации», который применяется для составления сводного отчета о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к Справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату. Так, при поступлении денег от инкассации платежных терминалов, кассир оформляет приходный кассовый ордер, в основании перечисляются номера снятых с проинкассированных терминалов Z-отчеты. Сумма в приходном кассовом ордере соответствует общей сумме Z-отчетов. Например, 21.02.10 было проинкассировано 8 платежных терминалов на суммы: 34500, 39520, 25090, 21680, 6350, 4770, 32370, 18800 рублей соответственно. Сумма денег в каждой пачке совпадает с суммой, указанной в Z-отчете, снятого с конкретного терминала. После сдачи всех наличных проинкассированных денег кассиру, он оформляет один приходный кассовый ордер, но сумму указывает общую, 183080,00 руб. Общая сумма инкассации за день сдается в банк как выручка предприятия.

Поступают наличные денежные средства в кассу для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды. Например, на основании чека № 6 от 07.03.10. на сумму 108360,20 рублей. в банке были получены наличные денежные средства для выплаты заработной платы за февраль сотрудникам предприятия на сумму 87000,00 рублей и на хозяйственные расходы на сумму 21360,20 рублей. В этот же день, на основании платежной ведомости №7 от 04.03.10 из кассы заработная плата была выдана. Платежная ведомость подкалывается к расходному кассовому ордеру как документ-основание. Сумма в расходном кассовом ордере должна совпадать с итоговой суммой в платежной ведомости. Оставшаяся сумма, предназначенная для хозяйственных расходов, выдается по авансовым отчетам подотчетных лиц.

Таблица 5. Отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Первичные документы

50/2

76

Поступили денежные средства в терминалы

183080,00

ПКО

51

50/2

Сдача выручки в банк

183080,00

РКО

50/1

51

Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета

108360,20

ПКО

70

50/1

Выплачена заработная плата персоналу

87000,00

РКО

71

50/1

Выданы под авансовый отчет денежные средства

21630,20

РКО

50/1

71

Возвращен в кассу остаток неиспользованных денежных средств

15,00

ПКО

2.3 Учет денежных документов в ООО «Платбург»

Синтетический учет денежных документов в ООО «Платбург» организуется на счете 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы". Он предназначен для отражения операций движения денежных документов в кассе организации в сумме фактических затрат на их приобретение. В основном это железнодорожные билеты для заграничных командировок, которые организация приобретает через поставщиков или выдает деньги под авансовый отчет на их приобретение. Компания, выполнявшая перевозку, может предъявить покупателю НДС, входящий в цену услуги. Сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, принимаемым при исчислении налога на прибыль организаций, подлежит вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ). Право на вычет возникает после утверждения руководителем организации авансового отчета работника. В п. 1 ст. 156 НК РФ определено, что при осуществлении организацией предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров налоговая база по НДС определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров. Таким образом, агент начисляет НДС при продаже авиа- и ж/д билетов лишь с суммы вознаграждения. Пример приобретения денежных документов в ООО «Платбург» представлен в таблице 6:

Таблица 6. Поступление денежных документов в кассу предприятия

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание операции

76

51

8 817,60

Оплата поставщику за билет

50/3

76

8 817,60

Поступил в кассу ж/д билет

71

50/3

8 817,60

Выдан билет под отчет

Согласно выставленному счету, бухгалтер перечисляет поставщику предоплату за железнодорожные билеты, 8817,60 рублей. Когда эти билеты поступают, то они приходуются как денежные документы, в сумме фактической затраты на их приобретение, то есть 8817,60 рублей, и учитываются по дебету счета 50/3 «Денежные документы» до их выдачи подотчетному лицу.

Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40) лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения их из командировки представить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. При проведении авансового отчета списывается стоимость денежных документов, отражается комиссия агента и НДС за услуги агента. Пример списания денежных документов представлен в таблице 7:

Таблица 7. Закрытие авансового отчета

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание операции

44

71

7 767,60

Отражена стоимость билета

44

71

889,83

Комиссия агента

19

71

160,17

НДС с комиссии агента

2.4 Учет кассовых операций в иностранной валюте

Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный Банк (ст. 34 Закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).


Подобные документы

  • Основные правила ведения и документального оформления кассовых операций. Контроль за правильностью ведения кассовых операций и ответственность за нарушение кассовой дисциплины. Учет кассовых операций на примере ООО "Компас". Аудит операций по кассе.

    курсовая работа [57,8 K], добавлен 13.10.2011

  • Документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет кассовых операций, его особенности при использовании контрольно-кассовой техники. Планирование и методика проведения аудита кассовых операций. Контроль за сохранностью денежных средств в кассе.

    дипломная работа [112,5 K], добавлен 26.04.2010

  • Цели, задачи, методика проведения и оформление результатов аудита кассовых операций. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии. Планирование аудиторской проверки. Рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета кассовых операций.

    курсовая работа [141,2 K], добавлен 21.11.2011

  • Цель и задачи аудита кассовых операций. Нормативно-правовое регулирование учета. Характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета в России. Порядок проведения аудита кассовых операций на примере почтамта.

    курсовая работа [49,2 K], добавлен 07.12.2013

  • Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций. Принципы проведения кассовых операций, организация синтетического и аналитического учета. Документальное оформление поступления и выбытия наличных денежных средств.

    курсовая работа [482,6 K], добавлен 24.06.2015

  • Ведение кассовых операций, основные понятия. Анализ учета денежных средств в кассе на примере брестского филиала РУП "Белтелеком". Документальное оформление кассовых операций и их учет. Ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций.

    курсовая работа [52,3 K], добавлен 19.04.2008

  • Организация кассы на предприятии. Необходимость создания кассы на предприятии. Документальное оформление движения денежных средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций. Аудит кассовых операций.

    курсовая работа [52,9 K], добавлен 01.04.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.