Особенности бухгалтерского учета и налогообложения магазина "Канцтовары"
Исследование особенностей бухгалтерского учета и налогообложения в розничной торговле. Изучение организации учета и порядка применения упрощенной системы налогообложения магазина "Канцтовары". Документальное оформление операций в розничной торговле.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.12.2013 |
| Размер файла | 111,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- единый социальный налог с сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.
При этом торговые предприятия и индивидуальные предприниматели, которые являются налогоплательщиками единого налога, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с действующим законодательством. Данные платежи уменьшают базу исчисления единого налога [24, с. 198].
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (см. ст. 346.29 НК РФ) [2].
Налоговой базой служит величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В качестве налогового периода принимается квартал. ЕНВД облагается розничная торговля через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), это магазины и павильоны (абз. 14 ст. 346.27 НК РФ). При расчете ЕНВД с такого вида деятельности применяют физический показатель - площадь торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) [2].
Площадь торгового зала устанавливается по данным правоустанавливающих и инвентаризационных документов (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). Например, это могут быть договор купли-продажи нежилого помещения, техпаспорт, планы, схемы, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (абз. 24 ст. 346.27 НК РФ). В площадь торгового зала включается:
- часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, проведения расчетов и обслуживания покупателей;
- площадь контрольно-кассовых узлов и кабин;
- площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
- площадь проходов для покупателей;
- арендуемая часть торгового зала.
При этом из площади торгового зала исключается:
- площадь подсобных помещений;
- площадь административно-бытовых помещений;
- площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ [2].
Кроме того, для расчета ЕНВД из площади торгового зала можно исключить площадь, сданную в аренду. Для этого у организации-арендодателя должны быть документы, подтверждающие фактический размер площади, которая сдана в аренду и не используется для ведения розничной торговли (письмо Минфина России от 19 октября 2007 г. N 03-11-04/3/411). В процессе расчета налога может возникнуть вопрос, как рассчитать ЕНВД по розничному магазину, если кассовый узел, например, площадью 2 кв. м, удален от торгового зала.
При расчете ЕНВД площадь контрольно-кассовых узлов и кабин нужно включать в площадь торгового зала (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). Однако такой порядок действует, если касса находится непосредственно в торговом зале объекта стационарной торговли. Если же кассовый узел удален от торгового зала или расположен в другом помещении, то занимаемую им площадь при расчете ЕНВД учитывать не надо. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 6 ноября 2006 г. N 03-11-04/3/443.
Также может возникнуть вопрос, как рассчитать ЕНВД, если для розничной торговли организация арендует нежилое помещение площадью менее 150 кв. м, при этом помещение расположено в здании склада. Для расчета ЕНВД с розничной торговли (кроме развозной и разносной торговли) используются следующие физические показатели:
- площадь торгового зала, если используемое помещение относится к стационарной сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны);
- количество торговых мест, если используемое помещение относится к стационарной сети, не имеющей торговых залов, или к нестационарной сети и его площадь составляет менее 5 кв. м;
- площадь торговых мест, если используемое помещение относится к стационарной сети, не имеющей торговых залов, или к нестационарной сети, и его площадь более 5 кв. м, (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) [2].
К объектам стационарной сети, имеющим торговые залы, относятся строения, которые одновременно удовлетворяют таким требованиям:
- предназначены для ведения торговли и присоединены к инженерным коммуникациям (абз. 13, 14 ст. 346.27 НК РФ);
- оборудованы помещениями для торговли (демонстрации товаров) и обслуживания посетителей, торговыми залами (это следует из определений магазина и павильона - абз. 26, 27 ст. 346.27 НК РФ) [2].
Таким образом, если склад предназначен для ведения торговли и оборудован необходимыми торговыми помещениями, это означает, что он относится к объектам стационарной торговой сети. Что касается условия о присоединении к инженерным коммуникациям (электрическим и тепловым сетям, водопроводу, канализации), то, по мнению Минфина России, оно не является обязательным (письмо Минфина России от 12 января 2006 г. N 03-11-05/4) [17, с. 19-22].
Чтобы определить, к какому объекту торговли относится помещение (с торговым залом или без торгового зала), следует обратиться к правоустанавливающим и инвентаризационным документам. Если склад отвечает определению магазина или павильона, т.е. оснащен торговым залом, то ЕНВД рассчитывается исходя из его площади. Если торговый зал на складе отсутствует, то для расчета ЕНВД используется:
- количество торговых мест (если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м);
- площадь торговых мест (в отношении торговых мест, площадь которых превышает 5 кв. м). Это следует из положений п. 3 ст. 346.29 НК РФ[17, с. 19-22].
Глава 26.3 НК РФ действительно не устанавливает порядок расчета ЕНВД для организаций, которые осуществляют разные виды деятельности на одной и той же площади. Но в п. 7 ст. 346.26 НК РФ сказано, что организация, совмещающая ЕНВД с другим режимом налогообложения, должна вести раздельный учет имущества и обязательств. Такой же порядок установлен и для организаций, которые совмещают несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Это означает, что при расчете единого налога с розничной торговли нужно учитывать только ту площадь торгового зала, которая используется для розничных операций. Соответственно, при расчете ЕНВД с деятельности по оказанию услуг общепита нужно учитывать площадь, которая используется для обслуживания посетителей.
Для этого площадь используемого зала следует распределить пропорционально доле розничного товарооборота в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг). Законодательство этого не запрещает, более того, иной подход приводил бы к двойному налогообложению одних и тех же доходов. Такая точка зрения подтверждена арбитражной практикой (постановления ФАС Северо-Западного округа от 27 сентября 2006 г. N А05-3577/2006-34, Западно-Сибирского округа от 7 апреля 2005 г. N Ф04-878/2005(9018-А67-19) и от 12 апреля 2004 г. N Ф04/1815-185/А27-2004, Уральского округа от 23 августа 2004 г. N Ф09-3410/04-АК). Однако, учитывая разъяснения Минфина России, организациям, которые будут рассчитывать ЕНВД только с части общего зала, скорее всего придется отстаивать свою позицию в суде [17, с. 19-22].
Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Физические показатели, присущие определенным видам предпринимательской деятельности, связанным с торговле.
Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с площади торговых залов используются: коэффициент-дефлятор К-1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) и корректирующий коэффициент базовой доходности К-2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). При этом значение коэффициента К-1 не округляется, а значение коэффициента К-2 округляется до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ) [2].
Квартальная сумма вмененного дохода определяется по формуле (1):
, (1)
где: ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность на единицу показателя (одного работника, единицу площади торгового зала и т.п.);
- величина физического показателя в первый, второй и третий месяц текущего квартала;
- коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде (см. табл. 3.7 предыдущего параграфа).
- коэффициент особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается законами субъектов РФ в пределах от 0,005 до 1 включительно. Он учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности:
- ассортимент товаров (работ, услуг);
- сезонность и режим работы;
- фактический период времени осуществления деятельности;
- иные особенности [17, с. 19-22].
Значение физического показателя (площади торгового зала) включается в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. N 03-11-11/111).
Если в течение квартала площадь торгового зала увеличилась или уменьшилась, изменения учитываются с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Вновь созданная организация должна рассчитывать ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Определив размер налоговой базы, необходимо рассчитать сумму ЕНВД за отчетный квартал. Налоговая ставка для единого налога, согласно ст. 346.31, определена в размере 15% от вмененного дохода [2].
Для расчета квартальной суммы налога используется формула:
ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал х 15%
Сумма налога, вычисленная налогоплательщиками за налоговый период (им является квартал), уменьшается:
- на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;
- на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
- на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности [17, с. 19-22].
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% за счет перечисленных страховых взносов.
2.3 Упрощенная система налогообложения в розничной торговле
Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов.
Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате трех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке [34, с. 101-112].
Учитывая требования, которые закон предъявляет к налогоплательщику УСН, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно говорить о том, что данный налоговый режим в основном предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса.
Переход на упрощенную систему в данном случае осуществляется после постановки на налоговый учет организаций или индивидуальных предпринимателей. Иными словами, данные организации или индивидуальные предприниматели уже применяли общий режим налогообложения и намерены применять УСН.
Организация или предприниматель вправе перейти с общего режима налогообложения на УСН с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ) [2].
Для этого необходимо подать заявление в ИФНС по месту нахождения (месту жительства). Указанное заявление следует подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому году, начиная с которого налогоплательщик намерен применять УСН. Заявление о переходе возможно подать по форме N 26.2-1, утвержденной Приказом МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495. Указанная форма необязательна и носит рекомендательный характер (п. 3 названного приказа). В письме Минфина РФ от 03.11.2005 N 03-11-05/96 сообщено о возможности применения заявления произвольной формы [34, с. 101-112]. Так, например, если организация намерена перейти с общей системы налогообложения на УСН с 1 января 2013 г, соответствующее заявление ей необходимо подать в ИФНС в период с 1 октября по 30 декабря 2012 г.
В заявлении организация указывает размер доходов за 9 месяцев текущего года (он не должен превышать 15 млн. руб.), средняя численность работников за этот же период (она не должна превышать 100 человек), остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года (она не должна превышать 100 млн. руб.).
Также необходимо иметь в виду, что налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения [34, с. 101-112].
Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.
Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Об этом сказано в п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, реально УСН возможно совмещать лишь с ЕНВД [2].
Так, в силу прямого указания в подп. 11 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ на УСН не переводятся участники соглашений о разделе продукции. Поэтому УСН нельзя совмещать с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции [2].
Упрощенная система налогообложения предусматривает вместо налогов, которые уплачиваются на общей системе налогообложения, уплату единого налога.
Указанное означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход - для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество один единый налог.
Так, в отношении организаций применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты 1) налога на прибыль организаций, 2) налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (до 01.01.2011 - на таможенную территорию РФ) и НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества) 3) налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период[34, с. 101-112].
В отношении индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты 1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), 2) налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (до 01.01.2011 - на таможенную территорию РФ) и НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества), 3) налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
С 1 января 2010 г. отменено взимание единого социального налога. Вместо него организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования [34, с. 101-112].
По единому налогу при упрощенной системе налогообложения установлено два вида объекта:
1) доходы;
2) доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
С 01.01.2009 г. налогоплательщик вправе изменять объект налогообложения ежегодно - "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Как указывалось выше, единый налог при упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей заменяет налог на доходы физических лиц.
В связи с этим индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают только доходы, полученные от предпринимательской деятельности (доходы от реализации и внереализационные доходы).
Если индивидуальный предприниматель получает иные виды доходов, например, доходы от выполнения трудовых обязанностей, доходы по дивидендам, авторские вознаграждения, доходы в виде выигрыша в лотереях, доходы от продажи личного имущества и др., не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, то указанные доходы не входят в состав объекта налогообложения по единому налогу. Указанные доходы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке [34, с. 101-112]. Кроме того, при определении доходов индивидуальных предпринимателей не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст.ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ [2].
Показатель "расходы" используется только теми налогоплательщиками, которые установили в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения при упрощенной системе, установлен ст. 346.16 Налогового кодекса РФ [2].
Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
С 1 января 2009 г. субъекты РФ вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки единого налога от 5 до 15% (в зависимости от категории налогоплательщиков) в отношении тех плательщиков налога, которые применяют объект налогообложения "доходы минус расходы" (дополнение внесено Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ). При этом возможность изменения ставки налога для плательщиков, использующих объект налогообложения "доходы", не предусмотрена [34, с. 101-112].
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом [34, с. 101-112].
Для того чтобы правильно исчислить и уплатить налог налогоплательщику необходимо организовать налоговый учет, определить налоговый (отчетный) период, сформировать за этот период налоговую базу, применить к ней налоговые ставки и своевременно перечислить налог, не забыв подать соответствующую налоговую декларацию.
Налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признается календарный год.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона "О бухгалтерском учете" организации, применяющие УСН, должны вести бухгалтерский учет только в отношении основных средств и нематериальных активов [3].
Особенности учета основных средств и нематериальных активов при применении УСН обусловлены тем, что их суммарная стоимость является одним из критериев, несоблюдение которого препятствует использованию данного специального налогового режима. Кроме того, нормами гл. 26.2. Налогового кодекса РФ (НК РФ) установлен особый порядок учета расходов на приобретение или создание внеоборотных активов в течение периода применения УСН [2]. Однако, по мнению Захарьин В.Р., в большинстве случаев организациям, применяющим УСН, все равно приходится вести бухучет в полном объеме, поскольку эта обязанность следует из общегражданских норм, связанных с организационно-правовой формой организации-"упрощенца". Например, для выплаты дивидендов хозяйственному обществу необходимо определить размер чистой прибыли. Это возможно исключительно на основании данных бухгалтерского учета [29, с. 11-13].
Заметим, что вопрос о необходимости ведения "упрощенцем" полного бухучета долгое время был предметом споров. Однако в 2006 году свою позицию по данному вопросу высказал Конституционный Суд (см. Определение КС РФ от 13.06.2006 N 319-О). Суть ее состоит в том, что освобождение организации от обязанности ведения бухгалтерского учета в связи с применением упрощенной системы налогообложения не исключает для данной организации обязанность ведения бухучета, если таковая вытекает из другого федерального закона. Именно такой позиции придерживаются в Минфине России (см. письма от 20.04.2009 N 03-11-06/2/67, от 13.04.2009 N 07-05-08/156).
Законодательство о бухгалтерском учете устанавливает порядок ведения бухгалтерского учета для всех юридических лиц. Федеральные законы об обществах различных организационно-правовых форм являются специальными для соответствующих организаций. Соответственно, общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно нормам гражданского законодательства обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке, установленном Законом "О бухгалтерском учете" (независимо от наличия в нем нормы об освобождении этих организаций от обязанности ведения бухгалтерского учета) и иными нормативными правовыми актами РФ.
Аналогичной позиции по вопросу необходимости ведения "упрощенцами" бухгалтерского учета придерживается ФНС России. При этом налоговая служба считает, что нормы гражданского законодательства, обязывающие организацию, применяющую УСН, вести бухгалтерский учет в полном объеме, не предусматривают обязанности хозяйствующих субъектов представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.
Статья 346.24 НК РФ закрепляет за налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, лишь обязанность вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов. В данной статье не определены цели налогового учета, не закреплены основные принципы его ведения, нет указаний на методы налогового учета. Это порождает ситуации неопределенности при решении отдельных вопросов ведения налогового учета, что негативно сказывается на администрировании налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения[2]. По мнению Васюченковой Л.В. целями налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения являются:
- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, осуществленных налогоплательщиком в течение налогового (отчетного) периода и учет которых необходим для целей налогообложения;
- обеспечение указанной информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления налога, уплачиваемого в случае упрощенной системы налогообложения [21, с. 13-15].
К основным принципам организации налогового учета в случае упрощенной системы налогообложения можно отнести:
- принцип документального подтверждения данных налогового учета первичными учетными документами;
- принцип последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому;
- принципы непрерывности, достоверности, полноты и своевременности отражения в налоговом учете показателей хозяйственно-финансовой деятельности налогоплательщика.
Практика налогового учета при упрощенной системе налогообложения позволяет выделить следующие основные принципы его организации:
- налоговый учет ведется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами (положениями) налогового законодательства;
- налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения, а также налогового контроля;
- налоговый учет ведется на базе документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (подтверждением данных налогового учета являются первичные документы);
- непрерывность, достоверность и своевременность отражения в налоговом учете данных о деятельности налогоплательщика [21, с. 13-15].
Однако, в своем письме от 11 марта 2004 г. N 04-02-05/3/19 "О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения" специалисты Минфина России утверждают, что организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме. К счастью, такие рекомендации касаются не всех организаций, а только тех из них, которые выплачивают дивиденды по итогам работы за год.
Форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. N 58н. По этой форме декларации все "упрощенцы" впервые должны отчитаться за 2009 год. Годовую декларацию компании подают до 31 марта следующего года, а предприниматели - до 30 апреля следующего года. С 1 января 2009 года "упрощенцы" освобождены от обязанности сдавать квартальные расчеты. Однако обязанность по уплате авансовых платежей сохранена. Их нужно заплатить в течение 25 дней после окончания квартала [2].
Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), перешедшие на УСН, обязаны применять ее на протяжении всего налогового периода, если не наступят основания для обязательного прекращения действия упрощенной системы или не будут нарушены условия признания субъекта налогоплательщиком.
Так, согласно п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей [2].
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения, в том числе, и на общий, с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
III. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения магазина «Канцтовары»
3.1 Характеристика магазина «Канцтовары»
Российский рынок канцтоваров растет быстрыми темпами, что связано с открытием новых компаний, и, соответственно, новых офисов. Кроме того, растет число так называемых домашних офисов, поэтому спрос на канцтовары не замедляется. Одна из главных тенденций на рынке канцелярских товаров -- изменение дизайна товаров. В моде эргономичные формы: прямые углы уступают округлым поверхностям. Расширяется цветовая гамма: вместо серого и черного цветов появляются яркие; популярны металлизированные и флуоресцентные оттенки.
Примерный годовой рост потребления канцтоваров - 15%. Если сравнивать российский спрос на канцтовары с зарубежными странами, то в нашей стране спрос остается низким. Так, например, тот ассортимент канцтоваров, который пользуется в России широким спросом, составляет всего примерно 1-3 тысячи наименований. Напротив, в ассортименте западных компаний - 5-7 тысяч наименований, а крупные дистрибьюторы канцелярских принадлежностей предлагают своим потребителям вместе с сопутствующим ассортиментом до 15 тысяч наименований продукции[46,47].
Эксперты отмечают, что на рынке канцтоваров наблюдается тенденция роста спроса на продукцию с добавленной стоимостью - это тот случай, когда конечный потребитель платит больше, но только в определенных условиях. Во-первых - за качественный товар (сегодня качеством уже, правда, никого не удивишь, так что это уже обязательное условие). Во-вторых - за функциональный товар, т.е. предметы многоцелевого использования, например ручка-маркер или степлер-антистеплер. В-третьих - за современный дизайн, например необычный цвет. Несмотря на многоликость современных стилей, предпочтение в России отдается, в большинстве своем, довольно консервативному дизайну (угловатому, но привычному) и "немаркому" цвету (серый, черный). Но в последнее время есть тенденция к более широкому использованию облегченных конструкций, полупрозрачных оттенков, изделий с металлическим либо металлизированным корпусом и т.п. В-четвертых, покупатель готов платить за новизну. Как раз сейчас в России наступает время, когда конечный потребитель может выбирать то, что ему нужно, что удобно, что позволяет работать эффективнее, а не только то, на что хватает средств. Например, новые системы хранения документов: подвесные системы - один из самых распространенных способов хранения документов в США и Англии, в России - пока большой потенциал. Или новые системы маркировки предметов в офисе - не при помощи ручки и маркера, а при помощи ленточных принтеров [46,47].
Ежегодная емкость национального рынка офисных товаров в целом на сегодняшний день составляет от 2 до 2,4 млрд. долл. При этом доля канцелярских товаров в общем объеме, включая офисную бумагу, составляет, по оценкам различных экспертов, от 1,5 до 1,8 млрд. долларов.
Рост канцелярской отрасли, составляющий сейчас, по мнению экспертов, от 20 до 40 процентов в год, происходит в большей степени за счет увеличения поставок канцелярских принадлежностей для офиса. Заметно выросла доля продаж российской бумаги, которая дешевле и постепенно вытесняет импортную. Разница в цене на первый взгляд не принципиальна -- 5-10%, но она ощутима для крупных корпоративных пользователей [46,47].
Всего на рынке канцтоваров более 3,5 тыс. фирм, в ведущую группу рынка входят 4 компании с оборотом свыше 100 млн долларов, около 30% корпоративного сегмента рынка принадлежит мелким компаниям, лишь 30-50 из них имеют оборот свыше 2 млн долларов в год [46]. Магазин «Канцтовары» расположен по адресу: 115409, г. Москва, Каширское шоссе, д. 44, кор. 1, пом. 16. собственником магазина является Индивидуальный предприниматель Кузьмина Лидия Ивановна, ИНН 772438346306, ОГРН 304770001252492.
Сфера деятельности магазина «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. - работа над эргономикой офисного пространства, максимальное повышение комфортности рабочего места каждого сотрудника любой фирмы - от руководителя до секретаря.
Целью магазина «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. является успешное развитие бизнеса на конкурентоспособной основе, выполнение всего комплекса услуг по продаже канцелярских и офисных товаров - от поставки товара до его доставки потребителю, при постоянном контроле качества. Миссией магазина «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. является формирование высокой культуры делопроизводства в городе на уровне лучших мировых стандартов.
Современный офис представляет собой стильное рабочее пространство, в котором должно быть не только удобно, но и уютно. Важным компонентом офисной системы являются канцелярские товары. Канцелярские товары для офиса играют в дизайне интерьера не последнюю роль. Удобные и качественные, они обеспечивают эффективность работы сотрудников. Магазин «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. предлагает канцелярские товары для офиса как эконом, так и VIP-класса для обеспечения рабочего места любого сотрудника компании - от менеджера до руководителя.
Каталог канцелярских товаров магазина «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. представляет более 80 ведущих производителей из 15 стран мира и является основным средством выбора офисных принадлежностей для многих компаний и розничных покупателей. Критерии канцелярских товаров магазина «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И.:
- инновации,
- удовольствие,
- выбор,
- стандартное использование,
- функциональность,
- товар массового потребления,
- большая целевая аудитория.
Товар закупается только за наличный расчет. Контрагенты, ЗАО «КОМУС», ЗАО «ФАРМ» (торговая марка ФОРМАТ), ЗАО «ОФИС-ПРЕМЬЕР» (торговые марки Erich Krause, Полиграфика), ООО «ТПК Группа Товарищей», ООО «Первая Торговая-Закупочная Компания - это основные крупнейшие поставщики г. Москвы.
ИП Кузьмина Л.И. осуществляет самостоятельный учет результатов работы, ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет, контроль в порядке, установленном законодательством РФ.
3.2 Организация бухгалтерского учета магазина «Канцтовары»
Бухгалтерский учет в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. организован в соответствии с требованиями законодательства.
Наемных работников в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. нет. Поэтому все хозяйственные операции и их учет ИП Кузьмина ведет самостоятельно. Все хозяйственные операции, которые проводит ИП Кузьмина, оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Товарные запасы ТМЦ, необходимые для организации розничной торговли канцтоварами, в магазине пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В договорах предусматриваются: номенклатура ТМЦ, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки, виды и сроки проведения работ, оказание услуг.
Право собственности на ТМЦ переходит к ИП Кузьминой Л.И. в момент поступления товара на склад. В таком случае основанием для отражения ТМЦ в бухгалтерском учете служат сопроводительные документы поставщика или акт о приемке. К сопроводительным документам поставщика относятся товарная накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура, закупочный акт и т.д. По этим документам ИП Кузьмина Л.И. определяет покупную стоимость поступивших ТМЦ.
На отгруженную продукцию организации-поставщики выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры, передают их ИП Кузьминой Л.И.. Платежные документы регистрируются в журнале учета поступающих грузов, делается отметка в книге учета выполнения договоров, и акцептуются, т.е. дается согласие на оплату. После регистрации счетам присваиваются внутренний (регистрационный) номер и после этого ИП Кузьмина Л.И. их оплачивает.
По мере поступления груза выписывается приходный ордер, который ИП Кузьмина Л.И. таксирует по учетным ценам вместе с платежным поручением (платежным требованием поставщика).
Договором может быть предусмотрена предварительная оплата поставки. В таком случае поставщик поставляет продукцию (товары) после получения аванса от ИП Кузьминой Л.И.. Размер аванса определяется сторонами в договоре. После окончания поставки и оплаты продукции (товаров) суммы перечисленного аванса засчитываются при окончательной оплате.
Приемка, товаров в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. по количеству, качеству и комплектности товаров от организации транспорта и почтовых отправлений от организации связи оформляется актом в соответствии с правилами, действующими на транспорте и в организациях связи. Полученный от поставщиков товар сразу передается в торговый зал. Склада в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. нет.
Акты о приемке товаров по количеству составляются в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. в соответствии с фактическим наличием товаров, данными, содержащимися в транспортных, сопроводительных или расчетных документах, а приемка их по качеству и комплектности - требованиям к качеству товаров, предусмотренными в договоре или контракте. Акты составляются отдельно по каждому поставщику на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу. Товарно-материальные ценности, по которым не установлены расхождения по количеству и по качеству, в актах не перечисляются, о чем делается отметка в конце акта следующего содержания: "По остальным товарно-материальным ценностям, перечисленным в сопроводительных документах поставщика, расхождений в количестве и качестве нет".
Аналитический учет расчетов с поставщиками в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой ведется на основании договоров, расчетных документов, видов расчетов. При этом отдельно выделяются и учитываются в аналитическом разрезе расчеты по выданным авансам .
В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:
- перед поставщиками и подрядчиками;
- перед прочими кредиторами.
ИП Кузьмина Л.И. расчетного счета в банке не имеет. Все операции у ИП проводятся через наличный расчет.
В действующем законодательстве нет положения об обязательности открытия расчетных счетов в банке индивидуальными предпринимателями. Точно так же ни одним нормативным актом не установлена обязанность предпринимателей осуществлять платежи при осуществлении хозяйственных операций исключительно с расчетного счета. Поэтому открытие счета в банке - право, но не обязанность предпринимателя. В некоторых случаях открытие счёта вообще невозможно, например, ввиду препятствий со стороны служб безопасности банков, которые неохотно дают согласие на открытие счёта лицам, имеющим значительную задолженность по исполнительным листам. В отличие от юридического лица обязанность открытия расчётного счёта в банке для частного предпринимателя не предусмотрена. Равным образом не существует и никакой ответственности за "неоткрытие счёта".
Однако здесь возникает другой вопрос: а как это ограничение соотносится с пределом наличных расчётов, установленным Центральным Банком РФ? В настоящее время установлено, что предельный размер наличных расчётов в РФ между организациями, организациями и предпринимателями, а также между предпринимателями составляет 100 000 рублей по одному договору.
Как видно из приведённой формулировки (Указание Центробанка РФ № 1843-У от 20.06.2007 "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", речь не идёт о расчётах между предпринимателем и физическими лицами, не имеющими статуса предпринимателя.
Таким образом, на данный момент ИП Кузьмина Л.И. может осуществлять расчёты без использования расчётного счёта без ограничения по сумме.
Расчеты с покупателями в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. производятся наличными средствами с использованием ККМ марки АКМ-100.
Контрольно-кассовая машина (ККМ) - это вычислительное и чекопечатающее устройство, которое является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки.
Использование ККМ в магазине ИП Кузьминой Л.И. осуществляется после регистрации. Контрольно-кассовая машина (ККМ) ИП Кузьминой Л.И. зарегистрирована в районной налоговой инспекции согласно требований законодательства. При регистрации ККМ ИП Кузьмина Л.И. заполняла бланк карточки, указав свои реквизиты (ИНН, юридический адрес), паспортные данные ККМ, а также фактический адрес, по которому она будет установлена. Зарегистрировав контрольно-кассовую машину, налоговый инспектор сделал отметку на регистрационной карточке и выдал ее ИП Кузьминой.
В магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. используется ККМ с фискальной памятью. Фискальный режим - режим функционирования ККМ, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти (данных о ККМ и операциях, выполненных на ней). Фискальный режим - это режим функционирования ККМ до проведения фискализации, то есть перевода в фискальный режим. В нефискальном режиме функционируют все элементы ККМ, включая накопление данных по продажам и формирование и печать чеков в соответствии с документацией на конкретную модель, но остается незадействованной функция регистрации сменных отчетов в фискальной памяти и получения фискального отчета.
В случае невозможности дальнейшей работы из-за неисправности ККМ, ИП Кузьмина Л.И. оформляет окончание работы на данной кассовой машине так же, как при окончании смены, с отметкой в книге кассира-операциониста на данную кассовую машину времени и причины окончания работы. ККМ в таком случае обязательно отключается от сети.
ККМ в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. установлена на видном месте таким образом, чтобы табло машины находилось со стороны покупателя.
Расчеты с покупателями в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. производятся в следующем порядке:
- ИП Кузьмина Л.И. четко называет полученную сумму и кладет деньги отдельно на виду у покупателя;
- печатает чек на контрольно-кассовой машине;
- объявляет покупателю общую стоимость покупок;
- называет сумму причитающейся покупателю сдачи и выдает ее вместе с чеком;
- после окончательного расчета кладет полученные от покупателя деньги в кассовый ящик.
Учет выручки, полученной с применением ККМ, ведется в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. в журнале кассира-операциониста (форма КМ-4).
Продажу товаров покупателям в магазине «Канцтовары» подтверждают выдачей чека ККМ (контрольно-кассовой машины) и отражением выручки за день в книге кассира-операциониста. Накладные при этом не оформляют, так как они не нужны клиентам, и, тем не менее, учитывать надо не только выручку, но и проданные товары. В магазине «Канцтовары» записывают эту информацию в тетрадку. Между тем проданные товары в рознице нужно списывать на основании товарного отчета или накладной, ведь без этого невозможно определить себестоимость реализованного товара.
На выдаваемом в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. покупателям (клиентам) чеке отражаются следующие реквизиты:
- наименование - ИП Кузьмина;
- идентификационный номер налогоплательщика - ИП Кузьминой Л.И.;
- заводской номер контрольно-кассовой машины;
- порядковый номер чека; дата и время покупки;
- стоимость покупки;
- признак фискального режима.
В случае отказа покупателя от покупки при наличии погашенного чека ИП Кузьмина Л.И. визирует своей подписью чек и возвращает покупателю денежную сумму из кассы. Чек сохраняется до конца рабочего дня. При оформлении выручки за день в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. составляется акт по форме КМ-3 о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам. Акт составляется в одном экземпляре ИП Кузьминой Л.И., вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, хранится среди документов за данное число. На сумму денег по возвращенным покупателям (клиентам) чекам уменьшается выручка кассы и заносится в журнал кассира-операциониста (форма КМ-4). Акт подписывается ИП Кузьминой Л.И.
При работе контрольно-кассовой машины в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая лента. Она оформляется на начало и конец дня, при этом на ней проставляются число, время начала работы, номер контрольно-кассовой машины, клише и сумма выручки за день, которые заверяются подписью ИП Кузьминой Л.И. Если в процессе работы произошел обрыв контрольной ленты, то проставляется время обрыва, указанные выше реквизиты и подписи. При закрытии предприятия по окончании рабочего дня, ИП Кузьмина Л.И. готовит денежную выручку и другие платежные документы за день и составляет кассовый отчет.
По показаниям секционных счетчиков (регистров) ККМ на начало, и конец дня определяется сумма выручки. Она должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты ККМ, совпадать с суммой денег, находящихся в кассе с итоговым чеком контрольно-кассовой машины.
После снятия показаний счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки ИП Кузьминой Л.И. делает запись в журнале кассира-операциониста.
По окончании рабочего дня кассовая выручка от торговых операций с покупателями в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. оформляются следующими документами:
- кассовая книга;
- журнал кассира-операциониста;
- кассовый отчет.
Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4) на ККМ начат при открытии магазина. На одной строке журнала отражаются операции по приходу денег за один рабочий день. Все листы журнала в магазине пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе журнала указано их общее количество. Количество листов журнала заверено подписями ИП Кузьминой Л.И. и налогового инспектора, зарегистрировавшего ККМ. В журнале столько же строк, сколько было снято Z-отчетов.
В начале рабочего дня (смены), ИП Кузьмина Л.И. заполняет столбец 6 журнала. Здесь приводятся показания денежного счетчика машины на начало дня. Показания счетчика заверяют подписью ИП Кузьминой Л.И. (столбец 7 и столбец 8). Столбец 5 (графа "Показания") заполняют в магазине Канцтовары только при проверке, перерегистрации ККМ, снятии ККМ с учета или при передаче машины в ремонт. Эту графу заполняет сотрудник налоговой инспекции или центра технического обслуживания. Графу "Сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, руб. коп." заполняется на основании актов, составленных по форме N КМ-3. В столбце 9 ИП Кузьмина Л.И. записывает показания денежного счетчика на конец дня. Сумма выручки (графа 10) должна соответствовать разнице между показаниями счетчика на начало и конец дня (смены).
В конце каждого рабочего дня ИП Кузьмина Л.И. подписывает журнал, потом составляет справку-отчет (форма N КМ-6). Заполненный журнал нужно хранить в архиве 5 лет.
Показания денежных счетчиков ККМ ИП Кузьмина Л.И. фиксирует в справке-отчете кассира-операциониста (форма N КМ-6). Форма N КМ-6 ежедневно составляется в одном экземпляре. В отчете указываются:
- показания суммирующего счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня;
- сумму выручки, полученную за рабочий день;
- сумму денег, возвращенных покупателям.
Отчет хранят в архиве магазина также в течение 5 лет. Если ИП Кузьмина Л.И. пробила неправильную сумму или покупатель отказался от приобретенного товара, в магазине ИП Кузьмина Л.И. составляет специальный акт (форма N КМ-3) в одном экземпляре. В акте указываются номера всех ошибочно пробитых чеков ККМ, а так же чеков, по которым были возвращены деньги (графа 4 "Номер чека"). Суммы, пробитые по таким чекам, отражается в графе 5 "Сумма чека, руб. коп".
На всех ошибочных и возвращенных покупателями за рабочий день чеках в магазине Канцтовары ИП Кузьминой ставится штамп "Погашено". Чеки приклеиваются на лист бумаги и хранятся вместе с актом.
В магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. ведется журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, по форме № КМ-5.
Прием-сдача денег оформляется в журнале подписью ИП Кузьминой Л.И.. По этим данным в конце рабочего дня рассчитывается выручка за день. Полученная за день выручка ежедневно выдается под отчет Кузьминой Л.И.
Учет кассовых операций ИП Кузьминой Л.И. ежедневно ведет в программе «Инфо-бухгалтер УСН», которая предназначена для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Программа Инфо-бухгалтер - предпочтение ИП Кузьминой Л.И. По мнению ИП Кузьминой Л.И. программа 1С удобна по многим параметрам, но есть неудобства:
- она привязана к первичным документам;
- в ней может работать человек не знающий проводок, как автомат;
- она не позволяет менять структуру баланса, находясь в итоговой оборотной ведомости;
- она не нужна многим малым предприятиям, ведущим всего несколько счетов бухучета (банк, поставщики и покупатели);
- она просто дорогая, для простого ведения бухучета у ИП.
По мнению ИП Кузьминой Л.И. для ведения бухгалтерского учета применительно к условиям магазина Канцтовары программа Инфо-бухгалтер очень удобна, она проста и легко перестраивается.
Таким образом, с использованием программы Инфо-бухгалтер ИП Кузьмина осуществляет документальное оформление кассовых операций - формирует приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу за день.
В соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ, вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. рублей. Ограничений по стоимости основных средств и нематериальных активов для индивидуальных предпринимателей при подтверждении их права на применение упрощенной системы налогообложения, законодательством не предусмотрено.
Поступление основных средств в магазин ИП Кузьминой оформляется актом, составленным по форме № ОС-1 "Акт о приемке-передаче здания (сооружения)" или № ОС-16 "Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)".
В собственности ИП Кузьминой находится помещение магазина, торгующего канцтоварами. Акт о приемке-передаче объекта основных средств (№ ОС-1) оформлен 30.12.2009 г., где отражена его первоначальная стоимость, способ начисления амортизации и норма амортизации.
Для учета объектов основных средств предназначены Инвентарные карточки (формы № ОС-6 и ОС-6а). Малые предприятия и индивидуальные предприниматели могут использовать форму № ОС- 6б "Инвентарная книга учета объектов основных средств". В этих формах указываются первоначальная стоимость основного средства, срок его полезного использования, а также сумма начисленной амортизации.
Внутренние перемещения основных средств оформляются накладной по форме № ОС-2, а передача отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств - по форме № ОС-3.
При выбытии основных средств бухгалтер должен оформить Акт о списании по форме:
- № ОС-4 - при списании одного объекта основных средств, кроме автотранспортных;
- № ОС-4А - при списании автотранспортных средств;
- № ОС- 4б - при списании группы объектов основных средств.
На основании первичных документов по учету основных средств составляются бухгалтерские регистры. Унифицированных форм этих регистров нет. Поэтому ИП Кузьмина Л.И. составляют специальную ведомость по учету основных средств в магазине Канцтовары вручную.
Подобные документы
Автоматизации розничного магазина. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в розничной торговле, особенности его ведения в ювелирном магазине. Основные подходы к автоматизации бухгалтерского учета ювелирного магазина на платформе 1С:Предприятие.
курсовая работа [1,0 M], добавлен 16.10.2014Организация бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства. Учет поступления товаров в оптовой, розничной торговле. Понятие, классификация валютных операций. Дата совершения валютной операции.
шпаргалка [274,9 K], добавлен 05.05.2009Понятие и нормативное регулирование организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения. Применение льгот, ведение учета при выбранной системе налогообложения, состав бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
курсовая работа [583,4 K], добавлен 17.06.2019Задачи и основы бухгалтерского учета в торговле. Организация и ведение бухгалтерского учета товарных операций на исследуемом предприятии. Организация бухгалтерского учета товаров, тары и товарооборота в розничной торговле, учетная политика предприятия.
дипломная работа [188,1 K], добавлен 19.08.2010Теоретические основы организации бухгалтерского учета и аудита товарных операций в розничной торговле. Особенности учета товаров на предприятиях розничной торговли. Единый налог на вмененный доход. Синтетический и аналитический учёт товарных операций.
дипломная работа [117,0 K], добавлен 20.06.2010Синтетический и аналитический учет отпуска товаров и тары в розничной торговле. Документальное оформление продажи продукции собственного производства. Отражение на счетах бухучета хозяйственных операций по реализации товаров и предоставлению скидки.
контрольная работа [27,1 K], добавлен 23.03.2015Разработка системы автоматизации бухгалтерского и управленческого учета в области оптовой и розничной торговли. Требования для ведения учета торговых операций в разрабатываемой системе на базе "1С:Бухгалтерия". Обоснование выбора языка программирования.
дипломная работа [2,7 M], добавлен 03.01.2012Теоретические аспекты организации бухучета товарных операций в розничной торговле. Организация бухучета товарных операций розничной торговли в ПО "Буденовское". Налогообложение товарных операций. Формирование бухгалтерской отчетности на предприятиях.
курсовая работа [94,2 K], добавлен 25.10.2005Организация и специфика бухгалтерского учета на современном этапе. Организация бухгалтерского учета в оптовой торговле. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в торговле. Объекты бухгалтерского учета в торговле и их классификация.
курсовая работа [37,0 K], добавлен 05.11.2008Основы организации бухгалтерского учета товарных операций в розничной торговле, его значение и задачи. Особенности деятельности ООО "Рог Изобилия". Документальное оформление и учет поступления товаров, их реализации и выбытия, инвентаризации и тары.
курсовая работа [88,1 K], добавлен 10.09.2012
