Для исчисления налоговой базы и суммы налога по упрощенной системе налогообложения ИП Кузьмина Л.И. ведет налоговый учет в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н.

Указанная Книга открыта у ИП Кузьмина Л.И. на один год, ведется на бумажном носителе, пронумерована и прошнурована. На последней странице Книги проставлено число страниц, заверенное подписью ИП Кузьминой Л.И., а также заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена его печатью еще до начала ведения книги. После окончания налогового периода Книга учета доходов и расходов хранится у ИП Кузьмина Л.И. в течение четырех лет согласно требований подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Все хозяйственные операции в книге у ИП Кузьмина Л.И. отражаются в хронологическом порядке на основе первичных документов. Исправление ошибок в Книге у ИП Кузьмина Л.И. обосновано и подтверждено ее подписью с указанием даты исправления. Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов. Раздел I предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал.

В разделе II рассчитываются расходы на покупку основных средств, уменьшающие доходы. Данный раздел в книге ИП Кузьминой не оформляется в связи с тем, что в исследуемом периоде основные средства не покупались и не продавались.

Раздел III посвящен расчету налоговой базы по "упрощенному" налогу.

Нарушений правил ведения Книги учета доходов и расходов у ИП Кузьмина Л.И. за исследуемый период не установлено.

Налоговой базой по налогу при УСН у ИП Кузьминой Л.И. признается денежное выражение доходов. При определении налоговой базы доходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода согласно требований п. 5 ст. 346.18 НК РФ.

Налоговая база по УСН формируется следующим образом: ежедневно из кассовых документов сумма выручки магазина Канцтовары переносится ИП Кузьминой в книгу учета доходов и расходов. По итогам квартала формируется налоговая база и уплачивается авансовый платеж по УСН.

Схема уплаты налога у ИП Кузьминой Л.И. выглядит следующим образом:

1) по итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи;

2) по итогам налогового периода уплачивается сумма налога.

Авансовые платежи ИП Кузьминай Л.И. исчисляет и уплачивает по итогам каждого отчетного периода, т.е. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев.

Для расчета платежей по УСН ИП Кузьмина Л.И. выполняет следующие действия:

1. По итогам отчетного периода определяется налоговая база. Для этого рассчитывается нарастающим итогом сумма фактически полученных доходов с начала года до окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев).

2. Далее определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле:

АПрасч = НБ х С, (2)

Где НБ - налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;

С - ставка налога.

Для ИП Кузьминой Л.И. ставка налога составляет 6%.

3. Далее определяется авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по следующей формуле:

АП = Апрасч - НВ - Аписч, (3)

Где АПрасч - авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет,

НВ - налоговый вычет в размере уплаченных взносов на обязательное социальное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности,

АПисч - сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде).

Для обеспечения высокорентабельной работы ИП Кузьмина Л.И. должна заранее прогнозировать свои доходы, чтобы оправдать расходы.

Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. У ИП Кузьминой Л.И. действует хорошо отлаженная система распределения денежных ресурсов. Магазин работает с хорошо зарекомендовавшими себя поставщиками, оплачивает ТМЦ вовремя, что положительно сказывается на возможности прогнозирования использования свободных денежных средств на расширение производства в будущем.

Поэтому важным условием обеспечения работы ИП Кузьминой Л.И. является тщательный учет всех факторов, влияющих на формирование доходов и определяющих уровень расходов.

В наше время информация приобретает электронный вид, так как в таком виде она обладает большей оперативностью и объемом передачи данных. Оперативность передачи информации во многом определяет принятие того или иного управленческого решения и имеет большое значение для любой организации. Ведение бухгалтерского учета на различных предприятиях с различной формой собственности без компьютерной обработки данных малоэффективно, поэтому большое значение имеет создание и эксплуатация информационных систем бухгалтерского учета на базе применяемых информационных технологий. Для совершенствования бухгалтерского и налогового учета в магазине Канцтовары ИП Кузьминой Л.И. рекомендуем его полную автоматизацию.

Автоматизация бухгалтерского учета включает в себя предварительный выбор программы бухгалтерского учета. При этом выбор той или иной программы автоматизации бухгалтерского учета будет зависеть от целей, которые преследует индивидуальный предприниматель. В результате внедрения могут быть автоматизированы следующие бизнес-процессы магазина Канцтовары:

· управление взаимоотношениями с клиентами;

· управление правилами продаж, маркетинг;

· управление продажами;

· управление денежными средствами;

· управление запасами;

· управление закупками.

Первый вариант - использование офисных программ (например, Microsoft Office). Эти программы бухгалтерского учета доступны и недороги, но требуют значительной подготовительной работы (ввод форм документов, разработки системы таблиц, баз данных и т. п.).

Второй вариант - приобрести программы автоматизации бухгалтерского учета у разработчика или дилера.

В настоящее время на рынке существует множество различных программ бухгалтерского учета: «Мини-бухгалтерия» (фирма «1С»), «Финансы без проблем» (фирма «Хакерт-дизайн»), «Электронная бухгалтерия» (фирма «ИНФИН»), «Интегратор» (фирма «Инфософт») и др.

Данный вариант может быть выгоден индивидуальному предпринимателю, если помимо программы бухгалтерского учета предлагаются иные услуги: настройка программы автоматизации бухгалтерского учета, внедрение, сопровождение, обучение.

Третий вариант - разработка программы автоматизации бухгалтерского учета собственными силами или на заказ с помощью специализированной организации. Однако этот вариант требует длительного времени, больших денежных затрат. А если индивидуальный предприниматель вообще планирует разрабатывать программу своими силами, то ему понадобятся высококвалифицированные программисты.

Продукт 1С для ИП был создан специально для того, чтоб максимально облегчить и автоматизировать налоговый и бухгалтерский учет. «1С:Предприниматель 8» - действительно необходимая для магазина Канцтовары ИП Кузьминой Л.И. программа. Установив «1С:Предприниматель 8», ИП Кузьминой Л.И. сможет полностью автоматизировать весь бухгалтерский и налоговый учет, торговый учет, учет по взаимоотношениям с контрагентами.

"1С:Предприниматель 8" - это готовое решение для ведения учета и составления отчетности ИП Кузьминой Л.И. Программа соответствует Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденному приказом Минфина РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430, главам 23 и 25 НК РФ. Цель данной программы - организовать ведение бухгалтерского учета при наименьших трудовых и материальных затратах. Она позволяет автоматизировать учет в малом бизнесе по упрощенной форме.

Программа "1С:Предприниматель 8" представляет собой совокупность платформы "1С:Предприятие 8" и прикладного решения - специализированной поставки программы "1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия", которая предварительно настроена для ведения учета и подготовки отчетности индивидуальных предпринимателей. Программа позволяет вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей.

Разработчики предполагали, что с программой будет работать один пользователь и ее не потребуется адаптировать к индивидуальным особенностям предпринимателя. Настройки касаются учетной политики, а также внешнего вида меню программы и экранных форм.

Учет в программе 1С:Предприниматель 8, ведется автоматически - записи Книги учета доходов и расходов формируются при вводе первичных документов и при выполнении регламента. Регистрация всех хозяйственных операций осуществляется в специальном журнале. Ввод информации в журнал осуществляется с помощью компьютера и при помощи справочников. Каждая запись должна подтверждаться документом, расчетом или справкой. Заполнение журнала хозяйственных операций пользователем является простейшим основным действием в процессе эксплуатации программы. Первичные документы и отчет кассира формируются программно.

Операции по возникновению и погашению дебиторской и кредиторской задолженности регистрируются в соответствии с данными документов (накладных на отгрузку и приобретение товаров, денежных документов, ведомости расчета заработной платы, налоговых отчетов). Состояние дебиторской и кредиторской задолженности легко контролировать по ведомости учета расчетов с поставщиками, ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, другим регистрам учета. Электроная картотека аналитического учета даст самую подробную информацию о взаимоотношениях с каждым дебитором и кредитором.

Имеются и дополнительные документы. Программа составляет уникальный расчет, который называется «Сводка данных». Он содержит всевозможную информацию о результатах хозяйственной деятельности, об исчисленных и перечисленных в бюджет налогах. Информация в документе разделена по главам и используется предпринимателем для анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью принятия эффективных управленческих решений, составления дополнительных отчетов.

Таким образом, стоящие задачи перед индивидуальным предпринимателем 1С:Предприниматель 8 решает все, включая, например, первичные документы, учет продаж и т.д. В программе "1С:Предприниматель 8" предусмотрена возможность совместного использования с прикладным решением "Управление торговлей", также созданной на платформе "1С:Предприятие 8".

Заключение

Цель выпускной квалификационной работы заключалась в том, чтобы изучить организацию учета и порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН) применительно к условиям исследуемой торговой организации.

В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной работе были поставлены и решены следующие задачи:

1. рассмотрены особенности организации бухгалтерского учета в розничной торговле,

2. рассмотрены особенности налогообложения в розничной торговле,

3. изучены особенности бухгалтерского учета и налогообложения объекта исследования.

По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.

Наиболее востребованным и популярным видом предпринимательства сегодня является малый бизнес. В этом секторе сконцентрирован основной предпринимательский потенциал, и именно в этой сфере куются кадры, которые покоряют вершины большого бизнеса. Именно с малого бизнеса начинают те предприниматели, которые делают первые шаги в таком непростом мире бизнеса.

Малый бизнес очень разнообразен. Он различается по целому ряду факторов, и каждый из них в той или иной степени влияет на особенности управления конкретной фирмой. Среди таких факторов следует отметить размер предприятия, численность и состав работающих, форму собственности, отрасль деятельности, объем и ассортимент выпускаемой продукции или услуг, организационную структуру предприятия и др.

Прежде всего, субъектам малого предпринимательства нужно определиться с выбором системы налогообложения, поскольку от этого зависит вариант системы бухгалтерского учета. Кроме того, как правило, система отчетности также зависит от системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Ее применение регулируется главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе был выбран магазин Канцтовары индивидуального предпринимателя Кузьминой Лидии Ивановны (по тексту магазина «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И.), расположенный в г.Москве. Основным видом деятельности ИП Кузьминой Л.И. является розничная продажа канцелярских товаров. Магазин «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. предлагает канцелярские товары для офиса как эконом, так и VIP-класса для обеспечения рабочего места любого сотрудника компании - от менеджера до руководителя.

ИП Кузьмина Л.И. осуществляет самостоятельный учет результатов работы, ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет, контроль в порядке, установленном законодательством РФ.

Наемных работников в магазине «Канцтовары» ИП Кузьминой Л.И. нет. Поэтому все хозяйственные операции и их учет ИП Кузьмина ведет самостоятельно. Все хозяйственные операции, которые проводит ИП Кузьмина, оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Товар закупается только за наличный расчет.

По результатам исследования организации бухгалтерского учета в магазине Канцтовары ИП Кузьминой Л.И. можно сделать вывод о том, что учет организован правильно и ведется в соответствии с требованиями законодательства.

Важным условием обеспечения работы ИП Кузьминой Л.И. является тщательный учет всех факторов, влияющих на формирование доходов и определяющих уровень расходов.

Для совершенствования бухгалтерского и налогового учета в магазине Канцтовары ИП Кузьминой Л.И. рекомендуем его полную автоматизацию.

Автоматизация бухгалтерского учета включает в себя предварительный выбор программы бухгалтерского учета. При этом выбор той или иной программы автоматизации бухгалтерского учета будет зависеть от целей, которые преследует индивидуальный предприниматель. В результате внедрения могут быть автоматизированы следующие бизнес-процессы магазина Канцтовары:

· управление взаимоотношениями с клиентами;

· управление правилами продаж, маркетинг;

· управление продажами;

· управление денежными средствами;

· управление запасами;

· управление закупками.

Продукт 1С для ИП был создан специально для того, чтоб максимально облегчить и автоматизировать налоговый и бухгалтерский учет. «1С:Предприниматель 8» - действительно необходимая для магазина Канцтовары ИП Кузьминой Л.И. программа. Установив «1С:Предприниматель 8», ИП Кузьминой Л.И. сможет полностью автоматизировать весь бухгалтерский и налоговый учет, торговый учет, учет по взаимоотношениям с контрагентами.

Стоящие задачи перед индивидуальным предпринимателем 1С:Предприниматель 8 решает все, включая, например, первичные документы, учет продаж и т.д. В программе "1С:Предприниматель 8" предусмотрена возможность совместного использования с прикладным решением "Управление торговлей", также созданной на платформе "1С:Предприятие 8".

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 28, 30 ноября, 6, 8 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3, 6, 7 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 27 июля, 28 сентября 2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 ноября 1996 г. N 48, ст. 5369.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 25 октября, 24 декабря 2010 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 14 сентября 1998 г., N 23.

5. Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения" // Российская газета от 4 марта 2009 г. N 36.

6. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" // Финансовая Россия, январь 1999 г., N 3.

7. Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" // Собрание законодательства Российской Федерации от 28 июля 2008 г. N 30 (часть II) ст. 3642.

8. Информация Минфина РФ от 19 июля 2011 г. N ПЗ-3/2010 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства" // Текст информации размещен на сайте Министерства финансов РФ в Internet (http://www.minfin.ru).

9. Приказ Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" // Приложение к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 6 мая 2010 г. N 18.

10. Письмо Федеральной налоговой службы от 21 сентября 2009 г. N ШС-22-3/730 "О порядке перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения" // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

11. Письмо Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2009 г. N ШС-22-3/915@ "Об информировании налогоплательщиков о праве применения упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога" // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

12. Письмо Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2009 г. N ШС-22-3/915@ "Об информировании налогоплательщиков о праве применения упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога" // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

13. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 11 марта 2004 г. N 04-02-05/3/19 "О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения" // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

14. Авдеев В.В. Типовая учетная политика на упрощенной системе налогообложения // Все для бухгалтера, N 11, ноябрь 2010 г. - C. 7-8.

15. Алексеева Д.Г., Андреева Л.В., Андреев В.К. [и др.] Российское предпринимательское право / Под ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова. - М.: Проспект, 2010. - 642 с.

16. Беспалов М.В. Как заполнить Книгу учета доходов и расходов. Руководство для "упрощенца". - М.: ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010. - 349с.

17. Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н. Единый налог на вменённый доход. Ответы на все спорные вопросы (под ред. Д. М. Кисловой). - М.: "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2011. - 389 с.

18. Богатырева Е.И. Последующий налоговый учет доходов и расходов от реализации // Бухгалтерский учет, N 11, июнь 2010 г. - С. 13-15.

19. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. - М.: Инфра-М, 2011. - 617 с.

20. Бухгалтерский учет и отчетность 2011. Настольная книга бухгалтера. - М.: Экономика, 2012. - 544 с.

21. Васюченкова Л.В. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения // Финансы, N 3, март 2010 г. - С. 13-15.

22. Вислова А.В., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле. - Система ГАРАНТ, 2012. - 412 с.

23. Геммерлинг Г.А., Ломакин О.Е., Шлёнов Ю.В. Ваше дело. Практический курс предпринимательства. - М.: БИНОМ, 2012. - 648 с.

24. Горшкова Л.Л., Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л., Годунова Н.С. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (под редакцией Л.Л. Горшковой). - М.: Система ГАРАНТ, 2010. - 644 с.

25. Гусева Т.А., Гришина К.В., Леташова И.С. Руководство по организации малого и среднего бизнеса: правовые аспекты. - М.: Деловой двор, 2010.

26. Давыдова О. Дата перехода на упрощенную систему налогообложения // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, N 1, январь 2011 г. - С. 11-14.

27. Давыдова О.В. Особенности перехода АУ на УСНО // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, N 9, сентябрь 2010 г. - С. 9-11.

28. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в январе-марте 2010 года. Ежеквартальный информационно-аналитический доклад / А.М. Шестоперов. - М., 2010. - 38 с.

29. Захарьин В.Р. Особенности учета основных средств и нематериальных активов при применении упрощенной системы налогообложения // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, N 3, март 2010 г. - С. 11-13.

30. Карасев А.В. Новые организационные формы управления предприятием в рыночных условиях. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 364 с.

31. Кожарский В.В. Анализ издержек обращения в торговле // Планирование и анализ хозяйственной деятельности, 2008, № 1. - С. 31-32.

32. Кожинов В.Я. Налоговый учет в торговле. - М.: Деловой двор, 2011. - 443 с.

33. Коммерческое (предпринимательское) право: учеб.: в 2 т. Т. 1. - 4-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.Ф. Попондопуло. - М.: Проспект, 2009.

34. Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. Упрощенка: переход, применение, возврат - М.: АйСи Групп, 2011. - 541 с.

35. Крутякова Т.Л., Чвыков И.О. Упрощенка 2010: учет расходов. - М.: АйСи Групп, 2010. - 488 с.

36. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2011. - М.: АйСи Групп, 2012. - 644 с.

37. Крымов Д.В. Переход на упрощенную систему налогообложения // Бухгалтерский учет, N 4, апрель 2011 г. - С. 7-9.

38. Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. Упрощенка: переход, применение, возврат - М.: АйСи Групп, 2011.

39. Расходы фирмы: все, что должен знать бухгалтер, чтобы не платить лишних налогов / Под общей ред. А.В. Петрова. - М.: Бератор-Паблишинг, 2012. - 417 с.

40. Салов А.И. Экономика. Конспект лекций. - М.: Экзамен, 2011. - 338 с.

41. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 544 с.

42. Фомичева Л.П. Бухгалтерские нововведения 2011 года // Консультант бухгалтера, N 2, февраль, 2011 г. - С. 17-19.

43. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 5. "Налоговый учет и отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от ноября 2011 г.) Раздел IX. Региональные налоги и специальные налоговые режимы. Единый налог для упрощенной системы налогообложения // СПС «Гарант» в ред. от 28.04.2012г.

44. Анализ роли и места малых и средних предприятий России: http://www.rcsme.ru

45. Обзор динамики рынка услуг России. Доступ: http://www.astera.ru/rusnews/?id=73794

46. Обзор рынка розничной торговли России в 2012 году. Доступ: http://www.minpromtorg.gov.ru/stats/industry/02-2012/7

47. Обзор рынка розничной торговли России в 2011 году. Доступ: http://www.minpromtorg.gov.ru/stats/industry/12-2011/7

Размещено на Allbest.ru