Дебиторская и кредиторская задолженность
Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, методы управления ими и критерии оценки эффективности данного процесса. Организационно-экономическая характеристика организации, оценка влияния задолженности на финансовое состояние.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.06.2014 |
| Размер файла | 91,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Заслуживает внимания методика так называемого финансового здоровья или группировка клиентов - методика, основанная на сопоставлении доли клиента в дебиторской задолженности с его долей в товарообороте организации.
На первом этапе определяется оборачиваемость дебиторской задолженности как в целом по организации и доля каждого клиента в дебиторской задолженности и в товарообороте организации.
На втором этапе все клиенты, в зависимости от значения показателя оборачиваемости, разбиваются на четыре группы:
- оборачиваемость равна нулю;
- оборачиваемость от нуля до значения ниже среднего по организации;
- оборачиваемость выше среднего по организации;
- нет дебиторской задолженности.
Третий этап - собственно сам анализ. На этом этапе в зависимости от задачи, поставленной руководством организации, производится группировка полученных результатов по отделам, менеджерам, клиентам.
Анализируя полученную динамику, с помощью данного метода можно определить, какое влияние на состояние дебиторской задолженности сильнее: «качество» клиента или условия его кредитования со стороны организации. Таким образом, руководство организации может определить: необходимо изменить условия кредитной политики либо усилить требовательность к менеджерам по продажам.
Представим методику оптимизации кредиторской задолженности в режимах отсрочки оплаты и предоплаты, основывающихся на концепции оптимизации. Ключевым аспектом оптимизации и минимизации управления кредиторской задолженностью является управление материальными потоками, которые возникают в ходе закупки материалов или сбыта продукции и сопровождаются финансовыми потоками.
Для каждой схемы движения продукции может быть предусмотрено несколько вариантов организации финансовых потоков, различных по стоимости и риску. Сопоставляя потери и доходы, стоимость хеджирования рисков и возможности их ликвидации, можно построить такие схемы движения материальных и финансовых потоков, в которых общие затраты будут оптимальными.
Таким образом, наиболее важным фактором при выборе формы заемных ресурсов в современных экономических условиях является их стоимость. В связи с этим, с точки зрения автора, некоторый прирост кредиторской задолженности в 2014 г., безусловно, несколько ухудшит показатели финансовой устойчивости, платежеспособности ООО «Орбис»», однако позволит привлечь необходимые ресурсы для его развития. Необходимым условием взаимодействия с поставщиками и подрядчиками в данной ситуации является максимально возможное смягчение договорных условий с целью предотвращения штрафных санкций.
В то же время, некоторое ухудшение показателей финансовой устойчивости и платежеспособности на практике не принесет существенных осложнений в эффективном функционировании предприятия. С учетом того, что в большей степени значения данных показателей представляют интерес внутри компании их отрицательная динамика не окажет влияние на функционирование и репутацию ООО «Орбис»».
С учетом предложенных предложений, рассмотренных выше, планируется опережающий темп выручки от реализации продукции, работ и услуг по сравнению с темпом роста краткосрочных активов. Так, на 2014 г. планируется рост выручки от реализации продукции, работ и услуг на уровне 18,75%, рост краткосрочных активов на 14%, в 2015 г. соответственно 19% и 16%. Расчет эффекта от предлагаемых мер по совершенствованию управления дебиторской задолженностью представим в таблице 3.2.
Таблица 3.2. Расчет экономического эффекта от предлагаемых мер по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ООО «Орбис» в 2014-2015 гг.
|
Показатели |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Изменение |
||
|
(факт) |
(план) |
(план) |
2014 г. к 2013 г. |
2015 г. к 2014 г. |
||
|
1. Выручка от реализации, млн. руб. |
109 714 |
130 285 |
155 040 |
20 571 |
24 754 |
|
|
2. Число дней в периоде |
360 |
360 |
360 |
|||
|
3. Однодневный оборот по реализации, млн руб. |
304,8 |
361,9 |
430,7 |
57,1 |
68,8 |
|
|
4. Среднегодовые остатки краткосрочных активов, млн руб. |
32664,0 |
37237,0 |
43 194,9 |
4 573,0 |
5 957,9 |
|
|
5. Коэффициент оборачиваемости |
3,4 |
3,5 |
3,6 |
0,1 |
0,1 |
|
|
6. Продолжительность одного оборота в днях |
107,2 |
102,9 |
100,3 |
-4,3 |
-2,6 |
|
|
7. Высвобождено из оборота средств в связи с ускорением оборачиваемости |
-1 551,5 |
-1 117,1 |
С учетом данных таблицы 3.2, планируется, за 2014 г. эффективность использования краткосрочных активов ООО «Орбис» по сравнению с 2013 г. улучшится. Об этом свидетельствует уменьшение продолжительности оборота на 4,03 дня, а так же увеличение количества оборотов, которые сделают краткосрочные активы в 2014 г., на 0,1 оборота.
Сумма средств, высвобожденных из оборота в связи с ускорением оборачиваемости в 2014 г., должна составить 1551,5 млн руб.
За 2015 г. эффективность использования краткосрочных активов ООО «Орбис» по сравнению с 2014 г. улучшится. Об этом свидетельствует уменьшение продолжительности оборота на 2,6 дня, а так же увеличение количества оборотов, которые сделают краткосрочные активы в 2015 г., на 0,1 оборота.
Сумма средств, высвобожденных из оборота в связи с ускорением оборачиваемости в 2015 г., должна составить 1117,1 млн руб.
С учетом изложенного во второй главе курсовой работы, необходимо отметить следующее.
Совершенствование управления дебиторской задолженностью должно упорядочить контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, так как ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеет отбор потенциальных заказчиков и определение условий оплаты услуг, предусматриваемых в контрактах.
Таким образом, наиболее важным фактором при выборе формы заемных ресурсов в современных экономических условиях является их стоимость. В связи с этим, с точки зрения автора, некоторый прирост кредиторской задолженности в 2014 г., безусловно, несколько ухудшит показатели финансовой устойчивости, платежеспособности ООО «Орбис»», однако позволит привлечь необходимые ресурсы для его развития. Необходимым условием взаимодействия с поставщиками и подрядчиками в данной ситуации является максимально возможное смягчение договорных условий с целью предотвращения штрафных санкций.
В то же время, некоторое ухудшение показателей финансовой устойчивости и платежеспособности на практике не принесет существенных осложнений в эффективном функционировании предприятия. С учетом того, что в большей степени значения данных показателей представляют интерес внутри компании их отрицательная динамика не окажет влияние на функционирование и репутацию ООО «Орбис»».
В результате реализации предложенных мероприятий по оптимизации краткосрочной дебиторской задолженности планируется, что сумма средств, высвобожденных из оборота в связи с ускорением оборачиваемости в 2014 г., должна составить 1551,5 млн руб. а сумма средств, высвобожденных из оборота в связи с ускорением оборачиваемости в 2015 г., должна составить 1117,1 млн руб.
Заключение
Факт возникновения и погашения обязательств и создает расчетные отношения, в которых любая из организаций может быть как кредитором, так и дебитором.
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия.
Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Факт наличия дебиторской и кредиторской задолженности при ведении хозяйственной деятельности организации является естественным процессом, так как оплата за отгруженную продукцию, поставка и оказание предоплаченных материалов, полуфабрикатов, услуг не происходит единовременно и без задержки. Долговые обязательства предприятий стали частью системы функционирования экономики, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, и их составным элементом.
Учитываю динамику показателей финансово-хозяйственной деятельности исследуемой организации, отметим, что ООО «Орбис» наиболее эффективно сработало в 2013 г., когда объемы выручки от реализации продукции, товаров, работ и услуг, прибыли от текущей деятельности, чистой прибыли были наибольшими.
Отрицательной чертой структуры оборотного капитала организации в анализируемый период была крайне высокая доля краткосрочной дебиторской задолженности.
В 2013 г. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 1,26 оборота, а длительность оборота сократилась на 14,54 дня.
Данную ситуацию можно трактовать двояко: с одной стороны, это свидетельствует о росте платежной дисциплины анализируемой организации своим контрагентам, с другой стороны, рост оборачиваемости кредиторской задолженности лишает организацию использования средств контрагентов для осуществления текущей деятельности.
Период погашения дебиторской задолженности в 2013 г. на 20,66 дней больше, чем кредиторской задолженности, что объясняется превышением средних остатков дебиторской задолженности над средними остатками кредиторской задолженности на 6297 млн руб., что также является отрицательным фактом.
Совершенствование управления дебиторской задолженностью должно упорядочить контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, так как ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеет отбор потенциальных заказчиков и определение условий оплаты услуг, предусматриваемых в контрактах.
Таким образом, наиболее важным фактором при выборе формы заемных ресурсов в современных экономических условиях является их стоимость. В связи с этим, с точки зрения автора, некоторый прирост кредиторской задолженности в 2014 г., безусловно, несколько ухудшит показатели финансовой устойчивости, платежеспособности ООО «Орбис»», однако позволит привлечь необходимые ресурсы для его развития. Необходимым условием взаимодействия с поставщиками и подрядчиками в данной ситуации является максимально возможное смягчение договорных условий с целью предотвращения штрафных санкций.
В то же время, некоторое ухудшение показателей финансовой устойчивости и платежеспособности на практике не принесет существенных осложнений в эффективном функционировании предприятия. С учетом того, что в большей степени значения данных показателей представляют интерес внутри компании их отрицательная динамика не окажет влияние на функционирование и репутацию ООО «Орбис»».
В результате реализации предложенных мероприятий по оптимизации краткосрочной дебиторской задолженности планируется, что сумма средств, высвобожденных из оборота в связи с ускорением оборачиваемости в 2014 г., должна составить 1551,5 млн руб. а сумма средств, высвобожденных из оборота в связи с ускорением оборачиваемости в 2015 г., должна составить 1117,1 млн руб.
Список использованных источников
1 Анищенко, Н.А. Экономика, организация и управление производством / Н.А. Анищенко. - Минск: Экономика, 2010. - 420 с.
2 Афитов, Э.А. Планирование на предприятии: учебное пособие / Афитов, Э.А - М.: Новое знание, 2009. - 386 с.
3 Банк, В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие. / Банк, В.Р. - М.: Проспект, 2009. - 489 с.
4 Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. / Бланк, И.А. - 4-е изд., К.: Эльга, Ника-центр, 2011. - 685 с.
5 Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ/В.В. Бочаров - М.: Финансы и статистика, 2010. - 512.
6 Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник./ - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. - 445 с.
7 Нехорошева, Л.Н. Экономика предприятия/Л.Н. Нехорошева - Мн., 2009 - 367 с.
8 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от от 12 июля 2013 г. №57-З / Нац.центр правовой информ. Респ. Беларусь. / Нац.центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2013.
9 Об утверждении инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011, №111 (в редакции Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 06.05.2013 г. №27) / Нац.центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2011.
10 Об утверждении инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования: Постановление Министерства финансов, Министерства экономики Республики Беларусь от 27 декабря 2011 г. №140/206 (в редакции Постановления Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 7.06.2013 г. №40/41) / Нац.центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2011.
11 Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011, №1672 / Нац.центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2011.
12 Об утверждении инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов: Постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов, Министерства архитектуры и строительства от 27.02.2009 г. №37/18/6 / Нац.центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2009.
13 Инновационный менеджмент: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова, А.О. Сизова. - М.: КНОРУС, 2010-416 с.
14 Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц. - М.: «Аудит», 2009 - 425 с.
15 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - 5-изд. перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.
16 Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие. / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.
17 Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; под общ. ред. В.И. Стражева. - 5-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Вышэйшая школа, 2003. - 480 с.
18 Суша, Г.З. Экономика предприятия: учеб. Пособие / Г.З. Суша. - М.: Новое знание, 2006. - 346 с.
19 Тарасенко, М.Г. Финансовый анализ деятельности предприятия / М.Г. Тарасенко. - Минск: Вышэйшая школа, 2011. - 315 с.
20 Хеддервик, К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий / Международная организация труда: пер. с англ. / под ред. Ю.И. Воропаева. - Издание третье. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 306 с.
21 Экономика предприятия и отрасли промышленности / Под ред. А.С. Пелиха. - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2010. - 544 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретическое исследование понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение видов и классификации обязательств. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на основные характеристики финансового состояния организации.
дипломная работа [91,4 K], добавлен 07.06.2010Анализ кредиторской и дебиторской задолженности, пути ее снижения путем реструктуризации и взаимозачётов. Характеристика предприятия ТОО "Dostar Distribution". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, их оборачиваемость.
дипломная работа [161,0 K], добавлен 12.06.2009Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ". Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. Организация анализа дебиторской и кредиторской задолженности, влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность.
дипломная работа [367,1 K], добавлен 13.09.2010Организационно-правовая характеристика АО "Салаватстекло". Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности организации на ее финансовое состояние. Разработка мероприятий, направленных на оптимизацию состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.
курсовая работа [800,6 K], добавлен 25.10.2017Суть дебиторской и кредиторской задолженности - неизбежного следствия системы денежных расчетов между организациями, при которой имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. Учет дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [54,6 K], добавлен 16.08.2011Понятие, контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности. Учет долговых обязательств по расчетным операциям и расчетов с покупателями, заказчиками и учредителями. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии "ООО Сигнал".
курсовая работа [2,8 M], добавлен 02.03.2009Дебиторская и кредиторская задолженность как естественные составляющие бухгалтерского баланса предприятия, особенности учета. Анализ видов дебиторской задолженности: краткосрочная, долгосрочная. Условия обеспечения финансовой устойчивости организации.
курсовая работа [78,5 K], добавлен 27.11.2012Сущность и нормативно-правовая база учета дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка финансовой деятельности и анализ дебиторской и кредиторской задолженности Славянского ГорПО. Организация внутреннего контроля и аудит учетной политики организации.
дипломная работа [159,3 K], добавлен 13.10.2011Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по налогам и сборам. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [48,1 K], добавлен 26.05.2013Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности. Определение их размеров, состава и динамики. Оценка их реальной стоимости с учетом инфляции. Влияние изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.
курсовая работа [151,5 K], добавлен 12.12.2014
