Аналіз та аудиторська експертиза фінансового стану підприємства

Щоб надати характеристику ефективності діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд», проаналізуємо показники оборотності та рентабельності сукупних активів підприємства (табл. 5.1).

Таблиця 5.1

Аналіз показників оборотності та рентабельності сукупних активів Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» за 2012-2014 роки

Показники	2012	2013	2014	Абсолютна зміна	Темп приросту, %
				2013	2014	2013	2014
1	2	3	4	5	6	7	8
Товароборот, тис. грн.	648 132	953 231	2 326 722	305 099	1 373 491	47,07	144,09
Сукупні активи сер., тис. грн.	198 496	299 667	544 418	101 171	244 751	50,97	81,67
Прибуток від реалізації, тис. грн.	10 571	2 290	25 122	-8 282	22 832	-78,34	997,17
Фінансовий результат від звич діял. до оподатк., тис. грн.	825	1 649	4 740	824	3 091	99,88	187,45
Період обороту активів, дні	110,25	113,17	84,23	2,92	-28,94	2,65	-25,57
Коефіцієнт оборотності активів, разів	3,27	3,18	4,27	-0,08	1,09	-2,58	34,35
Рентабельність активів, %	0,4156	0,5503	0,8707	0,13	0,32	32,40	58,22
Рентабельність товарообороту, %	1,63	0,24	1,08	-1,39	0,84	-85,27	349,50

В результаті аналізу бачимо, що період обороту активів немає чіткої тенденції до скорочення чи до зростання: так у 2013 році період обороту збільшився на 3 дні, а у 2014 - зменшився на 26 днів, що є позитивною тенденцією, та вказує на збільшення ефективності використання активів.

Рентабельність активів не дивлячись ні на що зростала на протязі всього досліджуваного періоду і склала 0,87% в 2014 р., що в свою чергу свідчить, що ефективність використання майна в цілому підвищується і підприємство використовує ресурси активів, хоч і не в повній мірі. Тенденція до зростання існує, що свідчить про активізацію підприємством використання своїх власних ресурсів більш раціонально для досягнення цілей.

У 2014 році рентабельність товарообороту зростає швидше, аніж рентабельність активів, що є позитивною тенденцією.

Таблиця 5.2

Динаміка структури оборотних активів на Товаристві з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» за 2012-2014 роки

Показники	Питома вага, %	Абсолютна зміна
	2012	2013	2014	2013	2014
1	2	3	4	5	6
1. Запаси, всього	24,12	55,93	67,19	31,81	11,26
Виробничі запаси	0,44	2,24	3,38	1,79	1,14
Незавершене виробництво	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Готова продукція	23,68	0,00	0,00	-23,68	0,00
Товари	0,00	53,69	63,81	53,69	10,12
2. Дебіторська заборгованість	65,58	22,69	19,21	-42,89	-3,48
Векселі одержані	0,00	0,16	3,32	0,16	3,17
За товари, роботи, послуги	16,26	14,55	5,88	-1,71	-8,67
За розрахунками	18,02	7,19	4,49	-10,84	-2,70
Інша поточна дебіторська заборгованість	31,30	0,80	5,52	-30,50	4,73
3. Поточні фінансові інвестиції	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4. Грошові кошти та їх еквіваленти	7,21	16,47	10,66	9,26	-5,81
5. Інші оборотні активи	3,09	4,91	2,94	1,82	-1,97
Всього	100	100	100	х	х

На підприємстві спостерігається постійне зростання обсягу оборотних активів, що є позитивним фактором, особливо для торговельного підприємства. Загальний обсяг оборотних активів у 2014 році склав 382687,0 тис. грн., що на 72% більше у порівнянні з минулим роком (додаток 11).

Згідно з розрахунками найбільшу частку в оборотних активах Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» у 2012 році займала дебіторська заборгованість, що є негативним фактором для підприємства (табл. 5.2). У цьому випадку збільшується відволікання коштів (у формі дебіторської заборгованості) з обороту підприємства. Росте непряме кредитування коштами даного підприємства інших підприємств, виникають збитки від знецінювання дебіторської заборгованості. Але вже у 2013 та 2014 роках повністю змінилась структура оборотних активів підприємства. Так у 2014 році найбільшу частку в оборотних активах Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» займають запаси - 257132,0 тис. грн. (67,19%), з яких 63,81% становлять товари, а 3,38% - виробничі запаси. Але як видно, у 2012 році основним прибутком підприємства були продаж власної готової продукції, а також надання послуг по здачi майна в оренду.

Частка дебіторської заборгованості у 2014 році склала 19,21%, найбільше з якої є дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 5,88%.

Фінансовий стан підприємства значною мірою залежить також і від стану грошових коштів, які є наймобільнішою частиною оборотних засобів. Частка грошових коштів в активах за 2013 рік зросла на 9,26%, що є досить позитивним фактором, але в 2014 році зменшилась на 5,81%. Сума грошових коштів повинна бути такою, щоб її вистачило для покриття всіх першочергових платежів. Збільшення коштів на рахунках у банку свідчить про зміцнення фінансового стану підприємства (табл.5.3).



Таблиця 5.3

Динаміка обсягів джерел формування оборотних активів на Товаристві з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» за 2012-2014 роки

Показники	Обсяг, тис. грн.	Абс. зміна, тис. грн.	Темп приросту, %
	2012	2013	2014	2013	2014	2013	2014
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Власний оборотний капітал (ВОК)	-35206,20	-120078,30	-358191,00	-84872,10	-238112,70	241,07	198,30
2. Оборотні активи, що формуються за рахунок позикових коштів (ПОК):	106044,50	186857,70	364170,00	80813,20	177312,30	76,21	94,89
2.1. За рахунок короткострокових кредитів (КорКр)	200,80	4021,20	41495,00	3820,40	37473,80	1902,59	931,91
2.2. За рахунок кредиторської заборгованості (КрЗаб)	105843,70	182836,50	322675,00	76992,80	139838,50	72,74	76,48
3. Всього джерел фінансування оборотних активів (ОА)	70838,30	66779,40	5979,00	-4058,90	-60800,40	-5,73	-91,05

Таблиця 5.4

Динаміка структури джерел формування оборотних активів на Товаристві з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» за 2012-2014 роки

Показники	Питома вага, %	Абс. приріст
	2012	2013	2014	2013	2014
1	2	3	4	5	6
1. Власний оборотний капітал	-49,70	-179,81	-5990,82	-130,11	-5811,00
2. Оборотні активи, що формуються за рахунок позикових коштів	149,70	279,81	6090,82	130,11	5811,00
2.1. За рахунок короткострокових кредитів	0,28	6,02	694,01	5,74	687,99
2.2. За рахунок кредиторської заборгованості	149,42	273,79	5396,81	124,38	5123,01
3. Всього джерел фінансування оборотних активів	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

Найбільшу частку у джерелах формування оборотних активів Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» по всіх роках займають оборотні активи, що формуються за рахунок позикових коштів (табл.5.4). Так у 2014 році частка оборотних активів, що формуються за рахунок позикових коштів склала 6090,82%.

Це було зумовлено тим, що частка власного оборотного капіталу мала від'ємне значення і складала -5990,82%. Тому у 2014 році джерелами формування оборотних активів були лише активи, що формуються за рахунок позикових коштів.

Можна зробити висновок, що на підприємстві застосовується агресивний підхід до фінансування оборотних активів, так як за рахунок позикового капіталу фінансується практично весь обсяг оборотних активів, що збільшує фінансову залежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування.

Таблиця 5.5

Динаміка прибутковості оборотних активів Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» та оцінка впливу факторів на їх зміну (за моделлю Дюпон-каскад) за 2012-2014 роки

Показники	2012 рік	2013 рік	2014 рік	Абсолютна зміна	Темп приросту, %
				2013 рік	2014 рік	2013 рік	2014 рік
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Середня сума оборотних активів, тис. грн.	163071	210450	302538	47379	92088	129,05	143,76
2. Обсяг реалізації, тис. грн.	648132	953231	2326722	305099	1373491	147,07	244,09
3. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн.	825	1649	4740	824	3091	199,88	287,45
4. Прибутковість реалізації продукції, %	0,13	0,17	0,20	0,05	0,03	135,90	117,76
5. Коефіцієнт оборотності оборотних активів, разів	3,97	4,53	7,69	0,55	3,16	113,96	169,79
6. Прибутковість активів, %	0,51	0,78	1,57	0,28	0,78	154,88	199,95
7. Зміна прибутковості оборотних активів за рахунок:
Прибутковості реалізації	х	х	х	0,18	0,14
Коефіцієнту оборотності	х	х	х	0,10	0,64

1. ?ПрА?Пр.р = ?Пр.р2007 *КОА2006= 0,05*9,37=0,28

2. ?ПрА?КО = ?КО2007 * Пр.р2007 = -0,55*0,17= 0,10

3. ?ПрА?Пр.р = ?Пр.р2008*КОА2007 = 0,03*4,53=0,14

4. ?ПрА?КО = ?КО2008 * Пр.р2008 = 3,16*0,20=0,64

Згідно з розрахунками, прибутковість оборотних активів підприємства у 2013 році зросла на 0,28% у порівнянні з 2012 роком (табл.5.5). Такі зміни відбулися за рахунок впливу двох факторів:

1) за рахунок збільшення прибутковості реалізації продукції. Прибутковість оборотних активів зросла на 0,18%. Таке збільшення було пов'язано зі збільшенням прибутку швидшими темпами, ніж збільшення обсягів реалізації на 199,88%.

2) за рахунок другого фактора - коефіцієнта оборотності активів, який збільшився у 2013 році на 0,55 рази, що призвело до збільшення прибутковості оборотних активів на 0,10%. Збільшення швидкості обертання активів було пов'язано з тим, що загальний обсяг активів зріс лише на 129,05%, а обсяг реалізації продукції зріс на 147,07%.

У 2014 році прибутковість оборотних активів зросла на 0,78%. Зі збільшенням прибутковості реалізації на 0.03%, прибутковість оборотних активів зросла на 0,14%. Зі збільшенням коефіцієнту оборотності на 3.16% прибутковість оборотних активів зросла на 0,64%.

Для забезпечення збільшення рентабельності оборотних активів підприємства у майбутньому необхідно реорганізувати використання оборотних активів та збільшувати швидкість обертання активів.

Платоспроможність підприємств характеризує здатність безперервно здійснювати платежі першочергової необхідності для забезпечення безперебійної діяльності. Аналізуючи платоспроможність підприємства спочатку треба визначити ліквідні активи, швидколіквідні активи та суму готових засобів платежу. Саме суми цих показників і визначають наскільки платоспроможним може бути підприємство за нагальної ситуації.

Аналізуючи три періоди можна засвідчити, що величини цих показників збільшувались з позитивною динамікою. За структурою найбільший коефіцієнт забезпеченості в оборотних активах у 2014 році це ліквідні активи (0,51), а найменший готових засобів платежу - 0,05.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності визначає оцінку можливостей розрахунку за короткостроковими зобов'язаннями найближчим часом та оцінку ефективності використання вільних грошових коштів. Оптимальне значення цього показника становить 0,2-1,0. На досліджуваному підприємстві цей коефіцієнт у 2012 році становив 0,13, а в 2013 році збільшився до 0,2 за рахунок збільшення суми готових засобів платежу, що свідчить про ефективне використання вільних коштів.

Зменшення цього показника в 2014 до 0,11 відбулось за рахунок зменшення суми вільних коштів.

Загальний коефіцієнт покриття (коефіцієнт поточної ліквідності) представляє собою загальну оцінку ліквідності підприємства, його можливостей покриття короткострокових зобов'язань за рахунок усіх обігових коштів протягом року.

Оптимальне значення становить 1,0-3,0. Згідно розрахунків даний коефіцієнт у 2012 році становить 1,89 і означає, що на підприємстві достатньо оборотних активів для покриття поточної заборгованості. Зменшення цього показника у 2013 році до 1,19 свідчить про погіршення забезпеченості ліквідними оборотними активами для погашення заборгованості. Зменшення цього показника в 2014 році до 1,06 відбулось за рахунок зростання позикового капіталу.

Проміжний коефіцієнт покриття представляє оцінку ступеня покриття короткострокових зобов'язань лише за рахунок грошових коштів та дебіторської заборгованості. Оптимальне значення становить 0,7. На досліджуваному підприємстві цей показник знаходився в рамках норми лише у 2012 році і становив 1,36, що означає, що підприємство має достатньо товарних запасів, які б захищали обігові кошти від інфляції. В 2014 році цей показник скоротився ще до 0,47, що було зумовлено скороченням запасів підприємства.

Коефіцієнт участі матеріальних запасів в покритті короткострокових зобов'язань представляє собою оцінку захищеності обігових коштів від інфляційного знецінення. Даний показник на підприємстві має тенденцію до зростання в 2014 до 0,71, що свідчить про досить високу ефективність захищеності обігових коштів.

Коефіцієнт маневрування дає змогу оцінити можливості швидкого реагування на зміни в кон'юнктурі ринку та диверсифікації діяльності. Даний коефіцієнт на Товаристві з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» має від'ємне значення, що з кожним роком зростає. Так у 2014 році він склав -29%. Це спричинено тим що обсяг власного оборотного капіталу має від'ємне значення, що свідчить про незабезпеченість підприємства власними коштами і те, що підприємство не зможе відреагувати на зміни в кон'юнктурі ринку та нездатне до структурних трансформацій за рахунок довгострокових кредитів.

Коефіцієнт співвідношення власних оборотних коштів та загального обсягу оборотних коштів визначає оцінку структури обігових коштів за джерелами формування - за рахунок власного капіталу чи заборгованості. Оптимальне значення - 0,3-0,4. По всіх роках цей показник має від'ємне значення, що збільшується з кожним роком і у 2014 році становив -0,94, це обумовлює зниження вартості обігових коштів і характеризує більшу фінансову залежність від зовнішніх джерел фінансування.

Таблиця 5.6

Динаміка показників оборотності активів на Товаристві з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» за 2012-2014 роки

Показники	2012 рік	2013 рік	2014 рік	Абсолютна зміна	Темп приросту, %
				2013 рік	2014 рік	2013 рік	2014 рік
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Період обороту, днів
1.1. Всіх оборотних активів	90,58	79,48	46,81	-11,10	-32,67	-12,25	-41,10
1.2. Виробничих запасів	0,66	1,67	2,07	1,02	0,39	154,71	23,55
1.4. Готової продукції	27,86	13,41	0,00	-14,45	-13,41	-51,87	-100,00
1.5. Товарів	0,00	34,07	41,93	34,07	7,86		23,07
1.6. Дебіторської заборгованості	94,42	58,51	15,67	-35,91	-42,84	-38,03	-73,22
1.7. Кредиторської заборгованості	68,36	82,38	58,30	14,02	-24,08	20,51	-29,23
3. Тривалість операційного циклу, днів	122,94	107,66	59,67	-15,28	-48,00	-12,43	-44,58
4. Тривалість фінансового циклу, днів	54,58	25,28	1,37	-29,30	-23,92	-53,68	-94,60

Важливим для оцінки господарської діяльності підприємства є визначення тривалості операційного і фінансового циклу. В цілому немає нормативних значень для тривалості цих циклів, але чим коротший цей період, тим краще працює підприємство (табл.5.6).

У 2012 році тривалість операційного циклу склала 122,94 дні, а тривалість фінансового циклу - 54,58 дні. У 2013 році тривалість операційного циклу зменшилася на 15,28 дні (12,435%), що було зумовлено зменшення періоду обороту готової продукції на 14,45 днів (51,87%) та дебіторської заборгованості на 35,91 днів (38,03%). Тривалість фінансового циклу зменшилась на 29,3 дня (53,68%). Це було зумовлено збільшенням періоду обороту кредиторської заборгованості на 14,02 дні (20,51%).

У 2014 році тривалість операційного циклу зменшилася на 48 дні (44,58%), що було зумовлено зменшення періоду обороту готової продукції на 13,41 днів та дебіторської заборгованості на 42,84 днів (73,22%). Це зумовило зменшення тривалості фінансового циклу на 23,92 дня (94,6%).фінансовий резульблиця 5.7тттт

Таблиця 5.7

Динаміка структури власного капіталу на Товаристві з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» за 2012-2014 роки

№ пор.	Показники	Питома вага, %	Абсолютна зміна
		2012	2013	2014	2013	2014
1	2	3	4	5	6	7
1.	Власний капітал, всього	100	100	100	Х	Х
1.1.	Статутний капітал	0,16	0,13	0,14	-0,04	0,01
1.2.	Пайовий капітал	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
1.3.	Додатковий вкладений капітал	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
1.4.	Інший додатковий капітал	1,51	23,72	6,69	22,22	-17,04
1.5.	Резервний капітал	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
1.6.	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	98,33	76,15	93,17	-22,18	17,02
1.7.	Неоплачений капітал	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
1.8.	Вилучений капітал	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

Обсяг власного капіталу у 2013 році збільшився на 3127,8 тис. грн. (31,24%), це відбулося в основному за рахунок збільшення іншого додаткового капіталу на 2966,0 тис. грн (табл.5.7).

У 2014 році обсяг власного капіталу скоротився на 787,9 тис. грн. (6%), що відбулося за рахунок скорочення іншого додаткового капіталу на 2291,0 тис. грн та зростом нерозподіленого прибутку на 1502,6 тис. грн.

Найбільшу частку у власному капіталі Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» у 2012 році займає нерозподілений прибуток, що складає 98,33%. У 2013 році найбільшу частку у власному капіталі складають інший додатковий капітал 23,72% та нерозподілений прибуток 76,15%. У 2014 році частка нерозподіленого прибутку знов зросла і становить 93,17%.

У 2012 році відбулося аналогічне зменшення часток статутного капіталу на 4,01% та іншого додаткового капіталу на 11,32% за рахунок збільшення нерозподіленого прибутку на 15,35%.

Частка статутного капіталу в обсязі власного капіталу дуже мізерна та коливається в розмірі 0,13-0,16%. Збільшити частку статутного капіталу можливо шляхом додаткових внесків учасників, належних учасникам дивідендів, нерозподіленого прибутку.

У 2013 році обсяг позикового капіталу збільшився на 107169,0 тис. грн., що становить 45,5%. Це відбулося в основному за рахунок збільшення поточних зобов'язань на 80813,0 тис. грн. (76,2%), з яких найбільше зросли короткострокові кредитів банків на 3820,0 тис. грн., та виданих векселів на 57977,0 тис. грн. У 2014 році обсяг позикового капітул зріс на 401994,0 тис. грн. (117%), це відбулося в основному за рахунок збільшення обсягу довгострокових зобов'язань на 222563,0 тис. грн. (144%), та збільшенню поточних зобов'язань на 177312,0 тис. грн. (94%), з яких найбільше зросла поточна заборгованість за товари, роботи та послуги на 128544,0 тис. грн. (136%).

Найбільшу частку в позиковому капіталі у 2013 році складають поточні зобов'язання - 54,53%, кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 27,49%, довгострокові зобов'язання складають - 45% та забезпечення наступних витрат та платежів - 0,48% (додаток 12).

У 2014 році частка поточних зобов'язань зменшилась на 5,62% за рахунок зменшення обсягу виданих векселів 20,05%. І тому довгострокові зобов'язання займають основну частку позикових коштів підприємства, яка збільшилася на 5,06%, а забезпечення наступних витрат та платежів у 2014 році зросло лише на 0,03%.

Підприємство не може функціонувати без залучення позикового капіталу. В результаті використання позикового капіталу у підприємства виникають фінансові витрати, що зменшує фінансові результати його діяльності. Тому підприємству необхідно забезпечувати ефективне використання цього капіталу. Визначити показники ефективності використання позикових ресурсів можна через показник кредитовіддачі, яка дає оцінку обсягу діяльності на одиницю позикових ресурсів.

Чим більше її значення тим ефективніше використовуються залучені кошти.

Та показник кредитомісткості, який дає оцінку обсягу використання позикових ресурсів для одержання одиниці обсягу діяльності. Чим менше цей показник тим краще для підприємства.

Дивлячись на розрахунки видно, що кредитовіддача зростає за весь досліджуваний період в 2013 зросла на 0,06% порівняно з попереднім, чому сприяло стрімке зростання рівня товарообороту на 47,1%. В 2014 році кредитовіддача теж зросла до 8,91 засвідчуючи, що позитивна динаміка зберігається. Кредитомісткість, так як є оберненим показником протягом трьох років зменшується на 0,01% в 2013 і 0,24% в 2014 роках, що свідчить про підвищення ефективності використання позикових коштів (додаток 13).

Період обороту позикового капіталу складає близько 110 днів в 2013 році і поступово зменшується до 84 днів в 2014 році. Це є досить позитивною тенденцією, яка і засвідчує підвищення рівня кредитовіддачі. Найбільший період обороту становить короткостроковий позиковий капітал, майже 43 дні в 2014 році.

Рентабельність позикового капіталу дає оцінку розміру прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, на одиницю позикових ресурсів у відсотках. Даний показник зростає протягом трьох років та у 2014 р. становить 0,87%, що майже в 2 рази більше за 2012 рік.

У 2012 році на Товаристві з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» спостерігається помірна політика фінансування активів (табл.5.12). Це свідчить про те, що підприємство займає проміжну, «центристську» позицію - при цьому поточні активи становлять приблизно половину всіх активів підприємства, період оборотності оборотних коштів має усереднену тривалість. У цьому випадку і економічна рентабельність активів, і ризик технічної неплатоспроможності перебувають на середньому рівні.

Таблиця 5.12

Оцінка типу фінансування активів на Товаристві з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» за 2012-2014 роки

Показники	2012 рік	2013 рік	2014 рік
1	2	3	4
Обсяг поточних зобов'язань	106 045	186 858	364 170
Обсяг оборотних активів	198 511	222 389	382 687
Співвідношення поточних зобов'язань до оборотних активів, %	0,53	0,84	0,95
Типізація політики фінансування активів	помірна	консервативна	консервативна

Помірна політика управління оборотними коштами являє собою компроміс між агресивною й консервативною моделлю. Вибір відповідних джерел фінансування оборотних активів в остаточному підсумку визначає співвідношення між рівнем ефективності використання капіталу й рівнем ризику фінансової стійкості й платоспроможності підприємства. З урахуванням цих факторів і будується політика управління фінансуванням оборотних коштів. Якщо при незмінному обсязі короткострокових фінансових зобов'язань буде рости частка оборотних активів, фінансованих за рахунок власних джерел і довгострокового позикового капіталу, то в цьому випадку буде підвищуватися фінансова стійкість.

У 2013 та 2014 роках спостерігається консервативна політика фінансування активів, що свідчить про те, що підприємство стримує ріст поточних активів - і тоді питома вага поточних активів у загальній сумі активів низька, а період оборотності оборотних коштів короткий.

Така політика управління поточними активами забезпечує високу економічну рентабельність активів, але несе в собі підвищений ризик виникнення технічної неплатоспроможності у випадку непередбачених ситуацій при реалізації продукції або при помилці в розрахунках.

Для узагальнення результатів аналізу, побудуємо матрицю слабких та сильних сторін діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» (табл.5.13), а також карту можливих ризиків на підприємстві (табл.5.14).

Таблиця 5.13

Матриця «слабкі-сильні сторони» Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд»

Сильні сторони	Слабкі сторони
1. Зростання рентабельності активів 2. Зростання рентабельності товарообороту 3. Ефективне використання позикового капіталу 3. Нормальна фінансова стійкість 4. Консервативний тип фінансування активів підприємства	1. Значне збільшення частки довгострокової дебіторської заборгованості (31,43%) у загальній сумі активів 2. Велика частка поточних зобов'язань підприємства (48,15), особливо кредиторської заборгованості за товари, роботи і послуги (29,72%) 3. Від'ємний ВОК - оборотні активи фінансуються за рахунок позикового капіталу. 4. Низький рівень фінансової автономії підприємства. 5. Дуже низька гнучкість використання власних коштів.

Таблиця 5.14

Карта ризиків Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд»

Загрози для підприємства	Фактори, що обумовлюють загрози
збитки від знецінювання дебіторської заборгованості	Значне збільшення частки довгострокової дебіторської заборгованості (31,43%) у загальній сумі активів
нерентабельність товарообороту	Значним збільшенням, рівня витрат обігу, особливо адміністративних, що у 2014 році збільшилися майже в разів.
неможливість вчасно розрахуватися з кредиторами	ВОК має від'ємне значення, що свідчить про фінансову нестійкість підприємства
досить висока залежність від позикового капіталу	що, підтверджується критичним рівнем коефіцієнта автономності, який у 2014 році склав 0,016 і має тенденцію до зниження,
критичний рівень мобільності власних оборотних коштів	Коефіцієнт маневрування досягнув критичного значення, що складає у 2014 році -29%

6. Узагальнення результатів аудиту та шляхи покращення фінансового стану підприємства

У результаті проведення аудиту фінансового стану Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд», було складено аудиторський висновок (додаток 14).

Встановлено, що за звітний період відсутні суттєві порушення і перекручення господарських операцій.

Таким чином, дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності дають достовірне уявлення про дійсний стан справ на Товаристві з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд».

Перевірку здійснено відповідно до нормативів аудиту, що діють в Україні, та міжнародних стандартів аудиту. Перевірено інформацію, що підтверджує цифровий матеріал, який покладено в основу звітності.

За результатами перевірки можна зробити наступні висновки.

Як і в інших підприємств, в умовах кризи неплатежів, у Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» є нестача грошових коштів, проблеми зі збутом та з поверненням дебіторської заборгованості.

Щодо джерел отримання грошових коштів, то до них відносяться:

Реалізація продукції з негайною оплатою.

Отримання дебіторської заборгованості.

Продаж резервних грошових активів.

Продаж матеріальних і нематеріальних активів (зайвих запасів).

Отримання банківських кредитів.

Залучення інвестицій, приватного капіталу та інших внесків.

Перші чотири шляхи більш доцільні, тому що не призводять до збільшення валюти балансу. В цих випадках грошові кошти формуються шляхом реструктуризації активів. Два останніх - можуть використовуватись для підтримки поточної платоспроможності в крайніх випадках, тому що вони призводять до відволікання залучених фінансових ресурсів від цільового використання.

Щодо управління дебіторською заборгованістю, то найбільш ефективними будуть такі шляхи:

визначення термінів прострочених залишків на рахунках дебіторів і порівняння цих термінів із середніми показниками в галузі, показниками конкурентів і даними минулих років;

періодичний перегляд граничної суми кредиту, виходячи з реального фінансового становища клієнтів;

якщо виникають проблеми з одержанням грошей, то необхідно вимагати заставу на суму, не меншу, ніж сума на рахунку дебітора;

використання арбітражних судів для стягнення боргів при наявності порук чи гарантій;

продаж рахунків дебіторів факторинговій компанії чи банку, що надає факторингові послуги, якщо це вигідно;

при продажу великої товарної партії негайне виставлення рахунку покупцю;

використання циклічної виписки рахунків для підтримання одноманітності операцій;

відправлення поштою рахунків покупцям за декілька днів до настання терміну платежу;

страхування кредитів для захисту від значних збитків за безнадійними боргами.

Щоб оптимізувати значення коефіцієнту абсолютної ліквідності, потрібне удосконалення виробництва та розширення збутової мережі, з метою нарощення обсягів реалізації та надходження коштів на поточний рахунок.

Сума дебіторської заборгованості та запасів покриває суму оборотних активів у нормативному значенні. Якщо провести правильну політику з управління дебіторською заборгованістю, то необхідну суму можна отримати з неї, а частину дебіторської заборгованості спрямувати на покриття кредиторської.

Для поповнення власного капіталу треба, перш за все, оцінити вартість його залучення з різних джерел. До того, як звертатись до зовнішніх джерел формування власного капіталу, повинні бути реалізовані всі можливості його формування за рахунок внутрішніх джерел. А основні внутрішні джерела -прибуток та спеціальні фонди.

Але якщо сума власного капіталу із внутрішніх джерел є недостатньою, треба звертатись до зовнішніх джерел залучення. Це вимагає необхідність розробки емісійної політики підприємства. Основною метою цієї політики є залучення на фондовому ринку необхідного обсягу фінансових коштів в мінімально можливі строки і за мінімальну плату.

Процес управління вартістю залученого капіталу за рахунок зовнішніх джерел характеризуються високим рівнем складності і потребує відповідної кваліфікації виконавців.

Не слід також нехтувати позиковим капіталом. В розвинутих країнах за питомою вагою у складі залучених джерел фінансування значне місце займають саме банківські кредити та кредиторська заборгованість, в тому числі комерційний і товарний кредити. Необхідність кредиту як джерела поповнення фінансових ресурсів підприємства визначається характером кругообігу основних і оборотних активів.

Вартість внутрішньої кредиторської заборгованості при визначенні вартості капіталу враховується по нульовій ставці, тому що це, фактично, безоплатне фінансування підприємства. Але не можна збільшувати суму капіталу за рахунок цього джерела, бо якщо кошти затримуються на тривалий час в обігу і своєчасно не повертаються, це може стати причиною простроченої кредиторської заборгованості, що в кінці призведе до сплати штрафів, санкцій та погіршення фінансового стану.

Щодо позикового капіталу, то на Товаристві з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд», при існуючій структурі коштів і низькій рентабельності активів у порівнянні з процентними ставками за кредит, є дуже незначні можливості по його залученню. Треба в першу чергу вирішувати збутові проблеми та підвищувати кредитоздатність підприємства.



Висновки та пропозиції

В результаті проведених досліджень можна зробити теоретичні та практичні висновки.

Фінансово-економічний стан підприємства характеризується ступенем його прибутковості та оборотності капіталу, фінансової стійкості та динаміки структури джерел фінансування, здатності розраховуватися за борговими зобов'язаннями.

Оцінка фінансової стійкості підприємства дозволяє виявити рівень фінансового ризику, пов'язаного зі структурою джерел формування капіталу підприємства, а відповідно і ступінь його фінансової стабільності в процесі розвитку.

Для прийняття економічних рішень, користувачам фінансових звітів необхідна інформація про фінансовий стан, результати діяльності та зміни у фінансовому стані підприємства. Зазначені інформаційні потреби обумовили склад фінансової звітності. За П(С)БО 1, до неї належать: Баланс; Звіт про фінансові результати; Звіт про рух грошових коштів; Звіт про власний капітал; Примітки до звітів.

Фінансовий стан є найважливішою характеристикою ділової активності й надійності підприємства. Він визначає конкурентоспроможність підприємства та його потенціал у діловому співробітництві, є гарантом ефективної реалізації економічних інтересів як самого підприємства, так і його партнерів. Тому за умов ринкової економіки істотно підвищився інтерес учасників економічного процесу до об'єктивної інформації про фінансовий стан підприємства.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» здійснює свою діяльність відповідно до чинного законодавства України та свого Статуту.

Фінансовий стан Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» залежить від того, які кошти має підприємство, звідки вони залучені і куди вкладені.

Велике значення для самостійності і незалежності підприємства має власний капітал. Якщо частка власного капіталу більша, то для кредиторів та інвесторів це краще, оскільки в них є впевненість щодо повернення своїх вкладень. Від оптимальності співвідношення власного і позикового капіталу значною мірою залежить фінансовий стан підприємства. Налагодження фінансової політики допоможе Товариству з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» підвищити ефективність своєї діяльності.

У 2014 році власний капітал ТОВ «Фоззі-Фуд» зріс на 2865,05 тис. грн. (73,25%) порівняно з 2013 роком. Загальний капітал підприємства зріс на 66,05% (3158,05 тис. грн.).

В 2014 році коефіцієнт фінансової незалежності зріс з 81,8% до 85,35% за рахунок збільшення частки власного капіталу в загальному капіталі. Цей показник показав покращення незалежності підприємства від залучених коштів.

В 2014 році коефіцієнт фінансової залежності зменшився з 18,2% до 14,65% за рахунок зменшення частки позикового капіталу в загальному капіталі. Коефіцієнт фінансового ризику, відповідно, також зменшився з 22,24% до 17,16%.

Зростання коефіцієнта фінансової незалежності та зменшення коефіцієнтів фінансової залежності та фінансового ризику свідчить про більш стійкий фінансовий стан Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд», що склався на кінець року.

Розміщення засобів підприємства має велике значення у фінансовій діяльності і підвищенні її ефективності. Від того, які асигнування вкладені в основні та оборотні засоби, скільки їх знаходиться у сфері виробництва і в сфері обігу, в грошовій та матеріальній формі, значною мірою залежать результати виробничо-фінансової діяльності і відповідно фінансовий стан підприємства.

Зросла собівартість реалізованої продукції у 2014 році на 15607,0 тис. грн. (147,4%)

Збільшення адміністративних витрат у 2014 році більш ніж в 4 рази є не досить позивною тенденцією, але такий стрімкий зріст можна зрозуміти збільшенням обсягу товарообороту, що в свою чергу сприяло збільшенню чисельності працівників, а отже і збільшенню адміністративних витрат.

Чистий прибуток у 2014 році склав 1610,6 тис. грн., що становить 9,8% від прибутку від звичайної діяльності до оподаткування. Підприємство сплатило досить велику суму податку на прибуток від звичайної діяльності, що склав більше 90% від прибутку від звичайної діяльності до оподаткування.

Рівень собівартості реалізованих товарів має чітку тенденцію до зростання, що не можна сказати про рівень рентабельності товарообороту. Але у 2014 році обидва показники зросли однаковими темпами. Стабільність рівня собівартості можлива тільки за умов достатнього рівня рентабельності для самофінансування торговельної діяльності.

Рівень комерційного доходу у 2014 році збільшився на 1,9%. Це відбулося за рахунок того, що валовий прибуток зростав швидшими темпами (179,8%) ніж товарооборот (144,1%). А валовий прибуток залежить від співвідношення цін, обсягу продажів і собівартості проданої продукції.

Рівень витрат обігу у 2014 році збільшився на 1,0%. Збільшення цього показника характеризує збільшення долі витрат обігу в роздрібній ціні товару, тобто витрати. Це значить, що підприємству необхідно використовувати більше грошей для реалізації товарів.

Рентабельність товарообороту у 2014 р. склала 1,080%. Це значить, що після відрахування з отриманого доходу всіх витрат залишається 0,0108 копійок прибутку від кожної гривні реалізації.

Для Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» можна запропонувати заходи по забезпеченню ефективності діяльності на основі маркетингових досліджень ринкового середовища. Маркетинг розглядається як організаційна система розробки, надання послуг, конкурентоспроможність якої визначається в процесі її реалізації на ринку.

Для поліпшення платоспроможності необхідно уникати таких факторів:

невиконання планових завдань надання послуг, порушення їх структури та асортименту, зниження якості;

підвищення собівартості послуг;

в умовах конкуренції втрати каналів реалізації і постійних покупців, замовників;

неплатоспроможність самих покупців і замовників з різних на це причин;

невиконання плану прибутку і відсутність власних джерел фінансування підприємства;

інфляційні процеси і податкова політика;

значне відволікання коштів у дебіторську заборгованість та у надлишкові виробничі запаси;

низьке обертання оборотного капіталу.

Для поліпшення показників фінансової стійкості та стабільності, в процесі формування капіталу варто враховувати основні особливості кожної з його складових частин.

Підприємство, що використовує тільки власний капітал, має найвищу фінансову стійкість, але обмежує темпи свого розвитку і можливості приросту прибутку на вкладений капітал (у зв'язку з неможливістю розширення господарської діяльності за рахунок використання позикового капіталу). Товариство з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» використовуючи позиковий капітал, має більш високий потенціал свого розвитку і можливості приросту рентабельності власного капіталу, однак знижує свою фінансову стійкість.

Отже, можна зробити висновок, що основні показники фінансово-господарської діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» зазнали негативних змін у звітному році порівняно з 2013 роком. В зв'язку з цим діяльність підприємства в подальшому повинна бути направлена на пошук найбільш ефективних форм і методів співпраці з діловими партнерами по забезпеченню її рентабельності.



Список використаних джерел

“Аудит” п\р А.Н. Кузьминського. Київ 96. 320 с.

“Системи підтримки прийняття рішень” п\р В.Ф. Ситника. Київ 95. 175 с.

«Порядок відображення в бухгалтерському звіті операцій з майном і зобов'язанями, вартість яких виражена в іноземній валюті», «Положенням по бухгалтерському обліку операцій в іноземній валюті» , затведженого наказом Міністерства фінансів України від 14 лютого 1996 року № 29.

«Порядок відображення в бухгалтерському обліку і звітності операцій, пов'язаних з приватизацією і орендою державних підприємств», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 16 грудня 1993 року № 109 , з врахуванням доповнень до нього , затверджених наказами Міністерства фінансів України від 25 січня 1994 року № 9, від 10 травня 1994 року № 68, від 19 червня 1996 року № 121 і від 19 листопада 1996 року № 244.

37. О.В. Єфимова «Фінансовий аналіз» Москва 1998.рік. 320 с.

А. Кузьмінський . «Суть аудиту, його мета і задачі». «Бух.облік і аудит» -1994, № 1.

А. Кузьмінський, В. Сопко, В. Завгородній. «Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу», Київ, 1993 р., «Вища школа».452 с.

А. Кузьмінський, М. Кужельний, О. Петрик, В. Савченко. «Аудит» (практичний посібник). Київ 1996 р., «Облікінформ». 273 с.

А.Н. Кузьминський, В.В. Сопко, В.П. Завгородній. “Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу”. Київ 93. 214 с.

Андреєв В. Д. «Практичний аудит» (справочний посібник). Москва, ЕкономІка, 1994 р. 342 с.

Аренс, Лоббек . “Аудит” - 1995г. 346 с.

Баришніков Н.П. “Організація і методика проведення загального аудиту”, Москва, 1996 р. “Філін”. 281 с.

В. Завгородній «Автоматизація бухгалтерського обліку, контролю, аналізу і аудиту». Київ, 1998 р., «А. С. К.». 648 с.

В. Савченко , В.Завгородній «Автоматизація бухгалтерського обліку, контролю, аналізу і аудиту». Київ 1997 рік. 346 с.

В. Сопко «Бухгалтерський облік у підприємстві». Київ 1995 рік. 266 с.

В.П. Завгородній. “Автоматизація бухгалтерського обліку, контролю, аналізу і аудиту”. Київ 98. 768 с.

Вказівка «По організації бухгалтерського обліку в Україні» , затверджена наказом Міністерства фінансів України від 7 травня 1993 року № 25, в редакції наказу Міністерства фінансів України від 15 січня 1998 року № 10.

Г.В. Савицька “Аналіз господарської діяльності підприємств”, Минськ 1999 рік. 409 с.

Глобальна комп'ютерна мережа “Internet”: Центральна Московська Бібліотека, Бібліотека Пісоцького.

Должанський Н. "Сучасна організація аудиту в Україні". «Все про БУ» 1995 - N17 - с. 4, 5.

Журнал “Фінансова тема” № 3 1997 рік.

Закон України "Про аудиторську діяльність". N 3125 - XII від 22. 04. 93 р.

Інструкція “По інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів документів і розрахунків» , затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 року № 69.

Інструкція «Про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства» від 18 серпня 1995 року № 139 зі змінами і доповненнями , внесеними 28 жовтня 1996 року № 231, від 17 листопада 1997 року № 247 і від 19 лютого 1998 року № 37.

Інструкція «Про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства» від 18 серпня 1995 року № 139 зі змінами і доповненнями , внесеними 28 жовтня 1996 року № 231, від 17 листопада 1997 року № 247 і від 19 лютого 1998 року № 37.

М. Білуха «Аудит фінансового стану підприємства», ж. «Бух.облік і аудит» -1994, № 5.

М. Білуха. «Аудит у бізнесі». Дніпропетровськ, 1994 р., «Преском». 240 с.

М.Г. Твердохліб, О.Д. Шарапов. “Організація інформування керівників”. Київ 97. 197 с.

Методика проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану неплатоспроможних підприємств та організацій. Затверджено наказом Агенства з питань запобігання банкрутству підприємств та організацій від 21 березня 1997 року № 37.

Норматив 1. «Мета та завдання проведення аудиту» АПУ N 35 від 14.09.95 р.

Норматив 2. «Договір на проведення аудиту» АПУ N 35 від 14.09.95

Норматив 4. «Планування аудиту» АПУ N 54 від 29.05.97

Овсійчук М.Ф. “Аудит. Організація. Методика проведення”, Москва, 1996 р.,ТОО “Інтехтех”. 243 с.

П. Бабич «Бухгалтерський облік на малих підприємствах» Київ 1995 рік. 221с.

Положення «Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку» затведженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88.

Положення «Про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні» від 3 квітня 1993 року № 250, з врахуванням змін і доповнень внесених Постановою Кабінета Міністрів України від 5 липня 1993 року № 509, від 24 вересня 1993 року № 804, від 21 березня 1994 року № 175, від 26 квітня 1995 року № 307, від 14 серпня 1996 року № 951 і від 11 серпня 1997 року № 869.

Робертсон Дж. «Аудит». Переклад з англ. Москва, KPMG, Аудиторськая фірма "Контакт", 1993 р. 418 с.

С. Ткаченко «Основи бухгалтерського обліку» Київ 1996 рік. 311с.

Фоменко Е. А. «До нас прийшов податковий інспектор: Бухгалтерська звітність і методи її перевірки. Одеса ОКФА, 1994р. 353 с.

Хілінський Г. "Аудит дебіторсько-кредиторської заборгованості". « BUSINESS Україна» - 1994 - N 23 - с. 2.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Навчальний посібник”, Москва, 1995 р., “Інфра-М”. 318 с.



Додаток 1

Наказ

по Товариству з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд»

м. Київ 01.01.2002 р.

Про облікову політику підприємства

На виконання Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 р. № 996-ХІ,

Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, затверджених наказами Міністерства фінансів України, інших нормативно-правових актів, з метою дотримання товариством єдиної методики відображення господарських операцій і забезпечення своєчасного надання достовірної інформації користувачам фінансової звітності,-

НАКАЗУЮ:

1. Встановити у товаристві наступну облікову політику:

1). Тривалість нормального операційного циклу виготовлення продукції (виконання робіт, надання послуг) один календарний місяць.

2). Встановити наступні методи обліку і принципи оцінки активів і зобов'язань товариства.

2.1). Основні засоби, нематеріальні активи;

2.1.1). Одиницею обліку вважати окремий об'єкт основних засобів, інших необігових матеріальних активів, окремий вид;

2.1.2). Групування основних засобів і нематеріальних активів у аналітичному обліку проводити згідно Плану рахунків активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженому наказом Міністерства фінансівУкраїни від 30.11.1999р № 291 (Далі -план рахунків).

2.1.3). У складі малоцінних необігових активів ураховувати об'єкти вартістю не більше 1000 грн (одна тисяча) і з очікуваним строком використання (експлуатації) більше одного року (або операційного циклу).

2.1.4). Ліквідаційну вартість об'єктів основних засобів і нематеріальних активів прийняти рівною 0 (ноль) грн.

2.1.5). Амортизацію об'єктів основних засобів нараховувати податковим методом.

2.1.6). Амортизацію малоцінних необігових матеріальних активів і бібліотечних фондів нараховувати методом списання 100% вартості у першому місяці використання об'єкту.

2.1.7). Амортизацію нематеріальних активів здійснювати податковим методом.

2.1.8). Переоцінку балансової вартості основних засобів, нематеріальних активів, інших необігових активів до їх справедливої вартості проводити 1 раз у рік станом на 01 грудня поточного року, якщо їх залишкова вартість відхиляється від справедливої більш, ніж на 10%.

2.1.9). При переоцінці необігових активів суму дооцінки зараховувати до додаткового капіталу щорічно, згідно П(С)БО-7.

2.2). Запаси.

2.2.1). Одиницею запасів вважати кожну назву, однорідну групу, вид цінностей.

2.2.2). Аналітичний облік руху запасів відображати:

у бухгалтерії - у кількісно-сумовому відображенні;

на складах -- у кількісному відображенні.

2.2.3). Транспортного-заготівельні витрати ураховувати на окремому субрахунку 2801 “Транспортно-заготівельні витрати”, які відкривають до відповідного рахунку запасів.

2.2.4). Оцінку вибуття сировини, матеріалів, напівфабрикатів, МШП, інших виробничих запасів і готової продукції здійснюють методом ФИФО.

2.2.5). Переоцінку запасів проводити щорічно на підставі рішення постійно діючої інвентаризаційної комісії.

2.2.6). Спецодяг, виданий під звіт працівникам, враховувати на особових картках останніх протягом всього встановленого строку його використання. Списання спецодягу, виданого під звіт, до закінчення встановлених строків його використання здійснювати лише на підставі актів про його непридатність. Акти подавати до бухгалтерії у відповідності з графіком документообігу.

2.3). Заборгованість та забезпечення.

2.3.1). Резерв сумнівних боргів формувати методом застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості.

2.3.2). Забезпечення на додаткове пенсійне забезпечення, гарантійне зобов'язання, виплати працівникам інструментами власного капіталу, інші майбутні витрати та платежі не провадити.

2.4). Доходи та витрати

2.4.1). Оцінку ступіню закінченості операції з надання послуг (виконанню робіт) провадити шляхом вивчення виконаної роботи та послуг, наданих на визначену дату.

2.4.2). Перелік статей калькулювання виробничої собівартості продукції:

прямі матеріальні витрати;

прямі витрати на оплату праці;

інші прямі витрати;

зміні загальновиробничі і постійні розподілені загальновиробничі витрати і т.п.

2.4.3). Перелік змінних загальновиробничих витрат:

основна і додаткова заробітна плата загальновиробничого персоналу і відрахування на соціальні заходи;

витрати на водопостачання;

витрати на електроенергію для забезпечення технологічного процесу і т.д.

2.4.4). Перелік постійних загальновиробничих витрат:

заробітна плата і інші виплати апарату управління відділами і структурними підрозділами, а також відрахування насоціальні заходи;

витрати на опалення, освітлення, водозабезпечення, утримання, охорону виробничих приміщень та інші послуги;

амортизація основних засобів загальновиробничого призначення;

витрати на операційну оренду основних засобів виробничого призначення, охорону праці і техніку безпеки;

витрати на поточний ремонт і технічне обслуговування основних засобів загальновиробничого призначення і т.п.

2.4.5). Змінні і постійні загальновиробничі витрати розподіляти на об'єкти витрат пропорційно прямим виробничим витратам, або іншим методом, передбаченим П(С)БУ(16).

2.4.6). Для перерозрахунку доходів, витрат і руху грошових коштів в іноземній валюті не використовувати середньозважувальний валютний курс.

2.4.7). Фінансові витрати, пов'язані із створенням кваліфікованих активів, капіталізувати; включати у фінансові витрати поточного періоду.

2.5). Перелік пов'язаних сторін наведений у додатку 1. Оцінку активів і зобов'язань в операціях з пов'язаними сторонами здійснювати методом порівнювальної балансової вартості.

2.6). Господарській і звітні сегменти.

2.7). Оцінку майбутніх грошових потоків від активів для цілей зменшення їх корисності провадити на підставі довгострокових фінансових планів товариства.

2.8). Періодичність відображення відстрочених податкових активів і відстрочених податкових зобов'язань -- щоквартально.

2.9). База розподілу витрат по операціях з інструментами власного капіталу: кількість акцій, сума операцій і т.п.

2.10). Фінансові активи, набуті в результаті систематичних операцій, визнавати на дату виконання контракту.

2.11). Інвестиційну нерухомість відображати на дату балансу за первісною вартістю, зменшеною на суму нарахованої амортизації з урахуванням втрат від зменшення корисності.

2. Організація бухгалтерського обліку.

3). Ведення обліку у товаристві здійснює бухгалтерський відділ на чолі з головним бухгалтером Терещенко Т.І.

4). Бухгалтерський облік вести у відповідності з Планом рахунків і розробленим на його підставі робочим планом рахунків, наведеним у додатку 1. Для забезпечення необхідної деталізації облікової інформації дозволити головному бухгалтеру своїм розпорядженням вводити додаткові субрахунки.

5). Облік витрат товариства вести на рахунках класу 9 “Витрати діяльності” с; без використання рахунків класу 8 “Витрати по елементах”.

6). Бухгалтерський облік вести по журнально-ордерній формі з використанням комп'ютерної програми “Підприємство 1С. Управління торговельним підприємством. 8.2 ”.

7). Завдання з визначення строку корисного використання і вибіру методу нарахування амортизації основних засобів, інших необігових матеріальних , нематеріальних активів покласти на постійно діючу інвентаризаційну комісію.

9). Інвентаризація активів, капіталу і зобов'язань.

9.1). Інвентаризацію активів, капіталу і зобов'язань проводити станом на 01 грудня поточного року. Щоквартально несподівано проводити інвентаризацію у обов'язкових випадках, передбачених п. 3 Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів і розрахунків, затвердженої Наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994р. № 69.

9.2). Склад постійно діючої інвентаризаційної комісії наведений у додатку 2.

10). Філіали, представництва, відділення і інші відокремлені підрозділи товариства не складають окремий баланс; передають бухгалтерські документи до центральної бухгалтерії для ведення обліку.

11). Покласти на головного бухгалтера, фінансового директора, директора відповідальність за недопущення несанкціонованого доступу до облікової інформації.

12). Контроль за виконанням цього наказу покласти на фінансового директора, головного бухгалтера товариства.



Додаток 2

«ЗАТВЕРДЖЕНО»

Протокол Загальних зборів

засновників (учасників)

ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ

«Фоззі-Фуд»

Від 02 грудня 2002 року

Протокол №1/2014

СТАТУТ

ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ

«Фоззі-Фуд»

м. Київ - 2002

1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

1.1. Товариство з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» є Товариством, заснованим у встановленому Законом порядку.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Фоззі-Фуд» (надалі - Товариство) діє на підставі та у повній відповідності до Цивільного та Господарського Кодексів України, Законів України "Про господарські товариства", інших чинних законодавчих та нормативних актів України, а також цього Статуту (при цьому в регулюванні діяльності Товариства перевага надається чинному законодавству України).

1.2. Товариство є самостійним господарюючим суб'єктом, має права юридичної особи, володіє відокремленим майном, від свого імені набуває майнові та особисті немайнові права і несе визначені обов'язки, виступає в суді від свого імені, здійснює виробничу, комерційну, посередницьку та іншу господарську діяльність, що не суперечить чинному законодавству і цьому Статуту з метою одержання прибутку.

Товариство має самостійний баланс, поточний та інші (в тому числі і валютний) рахунки в установах банків, відповідні штампи та бланки зі своєю назвою.

1.3. Діяльність Товариства будується на комерційних засадах при повному дотриманні принципу законності.

1.4. Товариство є володільцем та/або розпорядником баз персональних даних та обробляє персональні дані. Товариство є володільцем бази персональних даних співробітників Товариства, які були прийняті на роботу в Товаристві. Обробка персональних даних Товариства здійснюється для конкретних і законних цілей. Метою оброблення бази персональних даних співробітників є реалізація прав та виконання обов'язків у сфері трудових правовідносин відповідно до закону. Обробкою персональних даних контрагентів проводиться з метою здійснення Товариства його господарської діяльності відповідно до норм чинного законодавства України та норм цього Статуту.