Учет денежных средств и расчетов

После оплаты продукции покупателями в бухгалтерском учете заносятся следующие записи:

Дебет счета 51 "Расчетный счет" Кредит счёта 62/1 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками бухгалтерия ООО "Кофейный Магнат" ведет при помощи компьютеров, в журнале-ордере №11 по кредиту счета 62 и в ведомости №16 по данному счету - по дебету. Журнал-ордер и ведомость открываются ежемесячно и в них переносятся остатки на начало месяца, обороты по дебиту и кредиту корреспондирующих счетов, расчет остатков на конец месяца. Учёт расчётов ведется в целом в разрезе по каждому покупателю и заказчику.

Так же к расчетам относится учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.



Таблица 5 - Горизонтальный анализ дебиторской задолженности.

№	Показатель	Сумма тыс. руб.	Отклонение
		2013	2014	Абсолют.	Относит.
1.	Дебиторская задолженность в том числе:	7774375	5295904	-2478471	-31,88
-	Покупатели и заказчики	2162621	1377153	-785468	-36,32
-	Авансы выданные	3594380	1658497	-1935883	-53,86
-	Прочие дебиторы	2017281	2260253	242972	12,04

В 2014 году по сравнению с 2013 годом произошло уменьшение дебиторской задолженности на 2478471 или на 31,88%, в том числе за счет уменьшения авансов выданных на 1935883 или на 53,86%, что благоприятно т.к. снижаются долги клиентов и идет поступление денежных средств.

Таблица 6 - Вертикальный анализ дебиторской задолженности.

№	Показатель	Сумма тыс. руб.	Удельный вес в %	По структуре
		2013	2014	2013	2014
1.	Дебиторская задолженность в том числе:	7774375	5295904	100	100	-
-	Покупатели и заказчики	2162621	1377153	27,81	26,0	-1,81
-	Авансы выданные	3594380	1658497	46,23	31,32	-14,91
-	Прочие дебиторы	2017281	2260253	25,95	42,68	16,73

В 2014 году по сравнению с 2013 годом дебиторская задолженность уменьшилась. Наибольшую долю в структуре повлиявшую на уменьшение занимают авансы выданные 14,91%, что благоприятно т.к. снижаются долги клиентов и идет поступление денежных средств.

Расчет коэффициентов:

1. Ко д.з. =

Ко д.з.10 = 28283894/(7887709+7774375)/2 = 3,36

Ко д.з.11 = 34489998/(7774375+5295904)/2 = 2,64



В 2014 году по сравнению с 2013 годом скорость оборота дебиторской задолженности уменьшилась на 0,97 что свидетельствует о снижении интенсивности взыскания задолженности с дебиторов.

2.П д.з. =

П д.з.10 = 7831042 * 360/28283894 = 99,67

П д.з.11 = 13070279 * 360/ 34489998 = 136,43

В 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась средняя стоимость отсрочки платежей на 36,76 дня, что свидетельствует о снижении интенсивности взыскания дебиторской задолженности.

Таблица 7 - Горизонтальный анализ кредиторской задолженности

№	Показатель	Сумма тыс. руб.	Отклонения
		2013	2014	Абсолют.	Относит.
1	Кредиторская задолженность в том числе:	3564156	2660371	-903785	-25,36
-	Поставщики и подрядчики	1126139	1212772	86633	7,69
-	Зад-ть перед персоналом орг-ции	55768	51614	-4154	-7,45
-	Зад-ть перед гос. и внебюд. фондами	16081	18914	2833	17,62
-	Зад-ть перед бюджетом	841390	728008	-113382	-13,48
-	Прочие кредиторы	204947	38407	-166540	-81,26

В 2014 году по сравнению с 2013 годом кредиторская задолженность уменьшилась на 903785 или на 25,36%, в том числе значительно снизился показатель прочие кредиторы на 166540 или на 81,26%, это говорит о том, что у предприятия идет рост покупок в кредит.



Таблица 8 - Горизонтальный анализ кредиторской задолженности

№	Показатель	Сумма тыс. руб.	Удельный вес в %	По структуре
		2013	2014	2013	2014
1	Кредиторская задолженность в том числе:	3564156	2660371
-	Поставщики и подрядчики	1126139	1212772	31,6	45,59	13,99
-	Зад-ть перед персоналом орг-ции	55768	51614	1,56	1,94	0,38
-	Зад-ть перед гос. и внебюд. фондами	16081	18914	0,45	0,71	0,26
-	Зад-ть перед бюджетом	841390	728008	23,61	27,36	3,75
-	Прочие кредиторы	204947	38407	5,75	1,44	-4,31

В 2014 году по сравнению с 2013. Расчет коэффициентов:

1. Ко к.з. =

Ко к.з.10 = 28283894/(3838793+3564146)/2 = 7,64

Ко к.з.11 = 34489998/(3564156+2660371)/2 = 11,08

В 2014 году по сравнению с 2013 годом количество погашения кредиторской задолженности увеличилось на 3,44 что свидетельствует о повышении интенсивности погашения обязательств организации.

2.П к.з. =

Пк.з.10 = 3701475*360/28283894 = 47,11

Пк.з.11 = 3112264*360/34489998 = 32,49

В 2014 году по сравнению с 2013 годом средняя продолжительность отсрочки платежей предоставляемых кредиторами данному предприятию снизилось на 14,62 дня, что свидетельствует о повышении интенсивности погашения обязательств. На ООО "Кофейный Магнат" все показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значение



2.4 Учет расчетов с работниками предприятия и подотчетными лицами

На предприятии ООО "Кофейный Магнат ведутся расчеты не только с поставщиками и покупателями, но и с персоналом.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат:

· табель учета использования рабочего времени;

· справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

· исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

· платежные ведомости, в которой указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки (Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении).

Расчетно - платежные и платежные ведомости подписывает бухгалтер, составивший ведомость. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.

Учет расчетов по оплате труда регламентируется основными положениями по учету труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию и др.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для учета Налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) на каждого работника открывается налоговая карточка.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Для идентификации работникам присваивается табельный номер по системе кодирования. Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

По кредиту счета 70 - отражаются операции, в результате которых задолженность предприятия перед своими работниками по начисленной, но не выданной оплате труда увеличивается.

Начисление заработной платы производится согласно оформленным в установленном порядке первичным документам по учету выработки для работников со сдельной оплатой труда, фактически отработанного времени для работников с повременной оплатой труда, документам на доплату и другим документам.

По дебету счета 70 - отражаются операции, в результате которых задолженность предприятия перед своими работниками по начисленной, но не выданной оплате труда уменьшается.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" субсчетов не имеет, синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном выражении.

Дебет счета 44 "Расходы на продажу" Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (на всю сумму начисленной оплаты труда)

Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат (издержек), например, единовременные премии, и т.д., относятся за счет чистой прибыли.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки три дня (рабочих дня) с момента получения наличных денежных средств в учреждениях банка, делается запись:

Дебет 70 Кредит 50 "Выплачены персоналу из кассы суммы, начисленные по оплате труда".

Не выданная в указанные сроки заработная плата в срок депонируется, кассир напротив фамилии в ведомости в графе роспись пишет "Депонировано", а средства депонированной заработной платы на четвертый день подлежат возврату на расчетный счет фирмы. Эти суммы фирма выдает по первому требованию.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

Делается запись: Дебет 70 Кредит 76.4 "Сумма депонированной заработной платы",

Дебет 51 Кредит 50 "Денежные средства переведены из кассы на расчетный счет"

Выплачивая работникам доходы, организация удерживает налог на доходы и перечисляет сумму налога в бюджет, при этом к счету 68 "Расчеты с бюджетом" на анализируемом предприятии открыт субсчет 68-1 "НДФЛ". При удержании из заработной платы сотрудника НДФЛ учете делается запись:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам.

Операции по расчетам с подотчётными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и содержит сведения о расчетах с сотрудниками по подотчетным суммам, выданным из кассы организации.

Денежные средства в подотчет выдаются работнику на хозяйственные нужды и командировки. Для выдачи денег в подотчет, в организации приказом руководителя утвержден перечень лиц, имеющих право получать подотчетные суммы.

По каждой использованной подотчетной сумме работник составляет авансовый отчет. Денежные средства сотруднику в подотчет могут выдаваться только в случае, если он отчитался за прошлый выданный аванс (сдал авансовый отчет).

С подотчетными лицами заключается договор о полной материальной ответственности. Исключение составляют те сотрудники, которые используют средства, выданные в подотчет, для осуществления своих непосредственных должностных обязанностей.

Счет 71 - активно-пассивный.

По дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражается выдача подотчетных сумм из кассы организации. По кредиту счет 71 корреспондирует со счетами общехозяйственные нужды и расходы на продажу. Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса" Подотчетные суммы списываются на основе отчета подотчетного лица.

Таблица 9 - Проводки счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Д-т	К-т	Содержание хозяйственной операции
71	50	Из кассы выданы денежные средства в подотчет.
Д-т	К-т	Содержание хозяйственной операции
44	71	Списываются расходы по авансовым отчетам
41	71	Поступили товары на склад , приобретенные через подотчетное лицо.
50	71	Неиспользованные подотчетные денежные средства внесены в кассу организации



3. Основные направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и расчетов

3.1 Основные направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств

Анализируя постановку учёта денежных средств в бухгалтерии ООО "Кофейный Магнат", следует отметить, что учёт операций с денежными средствами ведётся в соответствии с положением по ведению кассовых операций. Основная причина этого видится в строгой регламентации этого участка учёта со стороны государства, причём организация постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и налоговых органов. Однако при всей строгости и регламентированности, нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии хозяйства на этом участке. В последнее время все большее распространение получают расчеты с использованием пластиковых карт. Введение пластиковых карт позволит сократить наличный оборот денежных средств ООО "Кофейный Магнат". Это быстрый и удобный способ безналичных расчетов, который позволяет получать заработную плату и оплачивать командировочные расходы. Кроме того, получать деньги на карту удобно и самому работнику: можно рассчитываться ею в магазине, где стоят терминалы, получать всевозможные скидки, снять необходимую сумму в любое время, а не "транспортировать" всю полученную зарплату с собой.

Также можно заключить с банком дополнительное соглашение, на выдачу пластиковой карты на предъявителя, для оплаты командировочных расходов. При этом пользователь пластиковой карты учитывается как подотчетное лицо, а с помощью карточки можно не только оплатить текущие расходы, но и снять наличные деньги.



3.2 Совершенствование в бухгалтерском учете основных направлений расчетов с юридическими и физическими лицами

По средствам безналичной формы ООО "Кофейный Магнат" производит расчеты с поставщиками, с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты не всегда проводятся в установленные сроки по ряду причин, вследствие этого организация имеет большую кредиторскую задолженность. Для снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Кофейный Магнат" необходимо увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов, проводить сверку не ежеквартально, а ежемесячно. Проведенный своевременно анализ дебиторов позволяет выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию необходимых денежных средств.

Для регламентирования труда каждого учетного работника и повышения качества работы бухгалтерии, необходимо составить график документооборота. Именно в создании хорошо продуманного графика движения документов, в его неукоснительном выполнении наиболее эффективно должна проявляться роль бухгалтерии как организатора учета и контроля.

Для организации оперативного финансового планирования необходимо ввести разработку кредитного и платежного календаря.Кредитный план - план поступления заемных средств и возврата их в намеченные договорами сроки.

Дебиторская и кредиторская задолженность распространённое явление для каждой организации, но не все уделяют должное внимание изучению этих показателей. В дипломной работе приведены методы оценки показателей, при расчете которых можно сделать вывод о финансовом благосостоянии организации. Своевременный и полный анализ бухгалтерской отчетности обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности используют горизонтальный, вертикальный анализ, а также расчет коэффициентов. Эти методы рассчитываются за несколько периодов, благодаря этому становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников.

В дипломной работе представлены рекомендации по выявлению недопустимых видов дебиторской и кредиторской задолженности. Результаты анализа позволяют следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии. Позволяют заинтересованным лицам принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы.

Чтобы добиться снижения размера дебиторской задолженности ООО "Кофейный Магнат" необходимо разработать план мер по взысканию дебиторской задолженности и назначить ответственных лиц на данный участок работ.

Таблица 10 - Мероприятия по совершенствованию учета

Мероприятия	Ответственный за исполнение	Эффективность
Дополнить учетную политику и усилить контроль за ее исполнением	Главный бухгалтер	Усиление контрольной функции бухгалтерского учета за сохранностью активов организации; предотвращает ошибки в организации учета и отчетности.
Подключить операционную кассу предприятия к программе 1С и дополнить программу пакетом необходимых прикладных программ	Главный бухгалтер	Позволит сократить время обработки кассовых документов, минимизировать ошибки при ведении кассовых операций
Направить работников бухгалтерии на курсы повышения квалификации.	Руководитель	Позволит повысить квалификацию работников
Разработать, утвердить и внедрить план-график документооборота	Главный бухгалтер, руководитель	Своевременное и правильное отражение хозяйственных операций и учетных регистров на предприятии.
Чаще проводить инвентаризацию кассы (внезапно) не реже 1 раза в месяц	Главный бухгалтер	Усиливает контроль за сохранностью и распределением наличности в кассе и предотвращает нарушения кассовой дисциплины
Усиление контроля за составлением первичных документов и регистров бухгалтерского учета	Главный бухгалтер, бухгалтер предприятия, руководитель	Получение точной, оперативной информации
Разработать и внедрить кредитный план и платежный календарь	Главный бухгалтер	Дает возможность эффективно использовать заемные средства и контролировать их возврат
Полный переход учета на автоматизированный учет программа "1С: Бухгалтерия 8".	Главный бухгалтер	Это - комплексная механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.
Проведение полной аудиторской проверки	Главный бухгалтер	Данное мероприятие поможет выявит недостатки и уже совершенные ошибки в учете денежных средств на предприятии.



Заключение

Бухгалтерский учёт денежных средств и расчетных операций представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, в конечном итоге и его финансовому положению.

Статья 1 Закона "О бухгалтерском учете" предусматривает в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемую часть хозяйственной деятельности организации.

Обязательства возникают по разным причинам и в первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

Учёт расчетов ведётся на основе Федерального Закона "О бухгалтерском учете" и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Учёт расчетов основывается на первичных документах, оформленных в установленном порядке по операциям, связанным с расходованием фонда труда, денежных средств и материальных ценностей.

Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные или коммерческие).

Следует отметить, что на сегодняшний день в условиях начальной стадии успешного развития большинства предприятий нельзя допускать рост дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности. Возникновение такой задолженности отрицательно сказывается на финансовой состоянии предприятия и всего народного хозяйства в целом.

Основным видом деятельности анализируемого предприятия ООО "Кофейный Могагнат" является торговля. Товарооборот в 2014 году уменьшился. Чистая прибыль составила 2 тысячи рублей по сравнению с 3 тысячами в 2013 году.

В целом о предприятии можно сказать, что оно рентабельно, финансово независимо, с высокой оборачиваемостью капитала, но ему не хватает оборотных средств для дальнейшего развития.

Анализ движения денежных средств показал, что на предприятии хорошо организован денежный оборот, поступающие денежные средства практически в тот же день направляются на оплату хозяйственных нужд.

Анализ оборачиваемости расчетов показал, что его оборачиваемость очень высока и наблюдается тенденция к ее увеличению, что благоприятно сказывается на его финансовом положении.

На ООО "Кофейный Магнат" все показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значение. Отрицательным фактором является увеличение времени оборота дебиторской задолженности. Продолжительность оборачиваемости оборотного капитала в 2014 году снизилась на 16,91 дня, что также является положительным фактором. Уменьшение более чем в три раза кредиторской задолженности в 2014 году привело к сокращению времени ее оборота на 26,95 дня.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов:

· своевременного оформления расчетных документов;

· предварительной оплаты;

· применения вексельной формы расчетов и т.д.

Общее состояние учета денежных операций на ООО "Кофейный Магнат" является хорошим, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод.

Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями на ООО "Кофейный Магнат" осуществляется в соответствии со всеми предъявляемыми требованиями с учетом действующего законодательства.

В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.



Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята 12 декабря 1993 г.) М.: Проспект, 2003 - 192 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. М.: Проспект, 2010 - 583 с.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) М.: Инфра-М, 2004 - 512 с.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации. М.: ЮНИТИ, 2011 - 212 с.

5. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. №129-ФЗ

6. Федеральный закон "Об аудите" от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (в редакции от 30.12.2001 г.).

7. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчётность организации". Утверждена приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: Финансы и статистика, 2004 - 288с.

9. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента М.: Финансы и Статистика, 2005 - 280 с.

10. Бухгалтерская (финансовая) отчётность / под ред. В.Д. Новодворского. М.: Инфра-М, 2003 - 464 с.

11. Гражданское право /под ред. А.П. Сергеева и Ю.К.Толстого. М.: Проспект, 2004 - 784 с.

12. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб: Питер, 2000. 432 с.

13. Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Форум, 2005 - 288 с.

14. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учёт М. ИНФРА-М, 2005 - 544 с.

15. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт. М.: ИНФРА-М, 2010 - 640 с.

16. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки М.: ИКЦ "Дис", 2003 - 224 с.

17. Моляков Д.С. Финансы предприятий - М.: Финансы и статистика, 2004 - 576 с.

18. Палий В. Ф. Международные стандарты учёта и финансовой отчётности. М.: Инфра-М, 2004 - 472 с.

19. Титаева А. В., Ледакова Ю. Н. Консолидированная отчетность согласно российскому законодательству и международным стандартам. Официальный сайт журнала "Право и экономика"; архив.

20. Украинский Р. В. О раздельном ведении бухгалтерского и налогового учёта в связи с вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. // Законодательство, 2002, № 1, с. 33 - 39.

21. Фомичева Л.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98-20/03) СПб.: Питер, 2004 - 336 с.

22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2004 - 176 с.

Размещено на Allbest.ru