Аудит уставного капитала

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное учреждение высшего профессионального образования

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету: Аудит

тема: Аудит уставного капитала

2012 г.



СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Теоретические основы аудита уставного капитала

1.1 Понятие уставного капитала, его значение

1.2 Нормативное регулирование формирования уставного капитала

1.3 Особенности формирования уставного капитала на предприятиях разных форм собственности

2. Методика проведения аудита уставного капитала ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

2.1 Экономическая характеристика капитала ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

2.2 Планирование аудиторской проверки уставного капитала ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

2.3 Определение уровня существенности и аудиторского риска

3. Аудиторская проверка формирования и учета уставного капитала в капитала в ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

3.1 Проверка учредительных документов ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

3.2 Аудит уставного капитала ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

3.3 Оформление результатов проверки

Заключение

Литература

Приложения

проверка аудиторский уставный капитал



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность настоящей работы обусловлена с одной стороны тем, что уставный капитал является одной из важнейших характеристик организации, позволяющих получить представление о размерах и финансовом состоянии экономического субъекта.

Целью исследования является изучение методики проведения аудита уставного капитала.

Для достижения данной цели в данной работе будут поставлены следующие задачи:

Изучить значение и роль уставного капитала в деятельности хозяйствующего субъекта;

Изучение теоретических основ формирования и изменения уставного капитала на предприятиях разных организационно-правовых форм собственности;

Исследование методики проведения аудита уставного капитала;

Проведение аудита уставного капитала.

Объектом данной работы будет являться ОАО «Горно-Алтайский ЗЖБИ. Предметом - методика проведения аудита уставного капитала.

При изучении поставленных вопросов использовалось законодательство Российской Федерации: Гражданский Кодекс Российской Федерации от Федеральный Закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный Закон от 8.02.1998 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», также научная и учебная литература по изучаемой теме, таких авторов как: Ерофеева В.А, Подольский В.И, Скобара В.В, и др., статьи из журналов, которые составили информационную базу данной работы.

Методы исследования: аналитические, сравнения, изучение нормативов,законодательных документов.

Курсовая работа состоит на 31 страницах, в ней 3 логически выстроенных главы, введение, заключение, 17 таблиц и приложение.



1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА УСТАВНОГО КАПИТАЛА

1.1 Понятие уставного капитала, его значение

Уставный капитал-это минимальная сумма материальных и денежных ресурсов, необходимая для успешного начала предпринимательской деятельности, предусмотренной уставом. Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет-СПб.:Питер, 2007.С.382Иными словами, это стоимостная оценка имущества предприятия, в пределах которой оно отвечает по обязательствам кредиторов.

В правовой литературе традиционно выделяют три основные функции, которые должен выполнять уставный капитал хозяйственного общества:

1) материально-обеспечительная - внесенное в оплату вклада имущество составляет материальную базу для деятельности общества при его возникновении и при дальнейшем функционировании;

2) гарантийная . Уставной капитал- часть имущества общества, сохраняемая для расплаты с кредиторами (гарантированный минимум). Поэтому не случайно усилия законодателя направлены на то, чтобы, во-первых, заставить участников общества создать уставной капитал фактически и, во-вторых, удержать его, по крайней мере, на уровне, предусмотренном в уставе.

3) функция определения доли участия каждого акционера в обществе. Весь уставной капитал разбивается на части, каждая из которых имеет номинальную цену. Отношение сумм одной цены акций, принадлежащих одному лицу, к величине капитала определяет долю и положение этого акционера в обществе. Чем меньше номинальная цена акции, тем больше возможностей для привлечения к участию в коммерческую организацию широкого круга лиц.

Любой хозяйствующий субъект для осуществления предпринимательской деятельности создается по инициативе определенных лиц -- учредителей (участников) Учредители организации, в качестве которых могут выступать как физические, так и юридические лица, заключают между собой учредительный договор, утверждают устав и формируют уставный капитал организации. В коммерческих организациях в соответствии с Гражданским кодексом РФ и федеральными законами, регулирующими деятельность юридических лиц, в зависимости от их организационно-правовой формы различают:

1)уставный капитал хозяйственных обществ, к которым относятся акционерные (открытые и закрытые) общества, общества с ограниченной ответственностью и общества с дополнительной ответственностью (редко встречающиеся на практике) Для таких организаций уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей (участников) в имущество организации для обеспечения ее деятельности при ее образовании в денежном выражении в размерах, определенных учредительными документами. В ООО уставный капитал формируется из стоимости вкладов его участников, а в ОАО- из номинальной стоиомости акций общества, приобретаемых акционерами.

2)складочный капитал хозяйственных товариществ, к которым относятся полные товарищества и товарищества на вере. Складочный капитал отражает совокупность долей (вкладов) участников товарищества, внесенных для обеспечения его хозяйственной деятельности, в денежном выражении в соответствии с учредительным договором;

3)уставный фонд государственных и муниципальных унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения. Уставный фонд в денежной оценке в соответствии с учредительными документами представляет собой безвозмездно переданное собственником (государственным органом или органом местного самоуправления) имущество, а унитарного предприятия, основанного на праве оперативного управления за счет закрепления за ним имущества, находящегося в федеральной собственности; паевой фонд кооперативов (артелей), формируется за счет паевых взносов их членов.

Датой формирования уставного капитала и задолженности его собственников

по вкладам в него является дата приобретения статуса юридического лица. Юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации (п.2 ст.51 ГКРФ).

Вкладом в уставный капитал коммерческой организации могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка вклада производится по соглашению между учредителями коммерческой организации и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке (п.6 ст.66ГК). Главным признаком вклада в уставной капитал является его оценка в деньгах. Например, вкладом в уставной капитал кроме имущества, стоимость которого легко выразить в деньгах, могут являться имущественные права и иные права не имеющие бесспорной денежной оценки. К этим правам могут относиться: авторские имущественные права, права на изобретение, ноу-хау, промышленный образец, товарный знак, вклад в виде обязательного права требования, не связанного тесно с личностью кредитора. Денежная оценка определяется соглашением между учредителями общества.

В данном разделе было изучено понятие и значение уставного капитала в деятельности организаций, а также перечислены его основные функции. А для рассмотрения законодательного и нормативного регулирования основ формирования уставного капитала перейдем к следующему разделу.

1.2 Нормативное регулирование формирования уставного капитала

Основным нормативным актом, в котором закреплены основы формирования уставного капитала предприятий разных организационно-правовых форм собственности является Гражданский Кодекс Российской Федерации (от 30.11.1994 №51-ФЗ). Отдельные аспекты формирования и изменения уставного капитала закреплены в следующих законах:

1)Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных

обществах»;

Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

Федеральный закон от 14.11.2002 №161-ФЗ « О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

В Налоговом Кодексе Российской Федерации(от 5.08.2000 №118-ФЗ) изложены правила учета и налогообложения операций по формированию и изменению уставного капитала, налогообложения средств, переданных в уставный капитал, а также налогообложения расчетов по выплате доходов (дивидендов).

Основные моменты на которые должен обратить аудитор при проверке налогообложения перечислены в приложении 1. При формировании уставного капитала организации, оцененного в учредительных документах в иностранной валюте возникают курсовые разницы, которые подлежат отнесению на ее добавочный капитал(п.14 Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин. валюте» ПБУ 3/06, утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 №154н).

Также следуют учитывать и другие нормативные акты:

1) Федеральный закон РФ № 39-ФЗ от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг»;

2) Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государст-венной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

3) Федеральный закон РФ № 160-ФЗ от 9.07.1999 «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»;

4) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер-ской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ № 34н от 29.07.1998);

5) Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (Приказ МФ РФ №10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003).

6) Федеральный закон РФ №99-ФЗ от 04.05.2011 «О лицензировании отдельных видов деятельности»

Стоит отметить, что большое количество нарушений при формировании УК связано с увеличением уставного капитала за счет необоснованного завышения средств вносимых учредителями в счет вклада в уставный капитал, поэтому большому вниманию следует уделять документальному подтверждению хозяйственно-финансовых операций.

Таким образом, можно сказать, что на предприятиях разных организационно-правовых форм собственности особенности формирования уставного капитала закреплены в соответствующих законах, для их изучения перейдем к следующему разделу.

1.3 Особенности формирования уставного капитала на предприятиях разных форм собственности

Одной из наиболее распространенных организационно- правовых форм собственности является общество с ограниченной ответственностью. Размер УК общества должен быть не менее 10тыс.руб. Доля каждого участника должна быть оплачена в течение срока, который определен договором об учреждении общества, в течении года после государственной регистрации.

Увеличение УК общества может осуществляться за счет дополнительных вкладов участников общества. Дополнительные вклады могут быть внесены участниками общества в течении двух месяцев со дня принятия общим собранием решении об увеличении уставного капитала общества, если уставом или общим собранием не установлен иной срок. Документы для государственной регистрации изменений в учредительных документах, а также документы, подтверждающие внесение дополнительных вкладов его участниками должны быть представлены органу, осуществляющему государственной регистрацию юридических лиц, в течении месяца со дня принятия указанного решения.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое изменение в установленном порядке. При этом, если стоимость чистых активов окажется меньше минимального размера УК, то общество подлежит ликвидации.

В случае неполной оплаты уставного капитала в течении года с момента

государственной регистрации общество либо уменьшает УК до фактически оплаченного размера, либо принимает решение о ликвидации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать

размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Основные хозяйственные операции по формированию уставного капитала общества представлены в приложении 2.

УК акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Минимальный размер УК общества должен составлять не менее 100тыс.руб. При учреждении общества все акции должны быть размещены среди учредителей и оплачены в течении годы с момента гос. регистрации, если меньший срок не предусмотрен договором о создании общества. Не менее 50% акций должно быть оплачено в течении трех месяцев с момента его гос. регистрации.

Увеличение УК может быть осуществлено путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Решение об увеличении и размещении дополнительных акций принимаются общим собранием акционеров или советом директоров.

Уменьшение УК в обязательном порядке устанавливаются в следующих случаях:

1)Если находящиеся в распоряжении общества собственные акции ( поступившие вследствие неполной оплаты размещенных акций в установленные законодательством сроки, в результате выкупа акций у акционеров) не реализованы в течении года после их поступления;

2)Если по окончании второго и каждого последующего года стоимость

чистых активов оказывается меньше его УК общество обязано объявить об уменьшении своего УК до величины не превышающей стоимости его чистых активов.

Основные хозяйственные операции по учету формирования уставного капитала акционерного общества представлены в приложении 3.

Уставный фонд государственного предприятия должен составлять не менее 500тыс.руб. Размер уставного фонда муниципального предприятия должен составлять не менее 100тыс.руб. Уставные фонды данных предприятий после гос. регистрации должны быть сформированы в течение 3-х месяцев.

Увеличение уставного фонда происходит за счет дополнительно передаваемого собственником имущества, а также доходов, полученных в результате деятельности такого предприятия.

Уменьшение уставного фонда может быть в случае, если стоимость его чистых активов окажется меньше размера его уставного фонда. Если собственник имущества в течение шести календарных месяцев после окончания финансового года не принимает решение об уменьшении уставного фонда, о восстановлении размера чистых активов до минимального размера уставного фонда, о ликвидации или реорганизации предприятия, кредиторы вправе потребовать прекращения или досрочного исполнения обязательств и возмещения причиненных им убытков.

Размеры складочного капитала в товариществах на вере и полном товариществе законодательно не определены.

Таким образом УК является главной экономической базой создания и развития предприятия и индикатором показывающим эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации. В каждом предприятии, в зависимости от организационно-правовой формы, минимальный размер УК разный. Различен так же и порядок формирования и изменения УК. Для изучения методики аудита УК перейдем к следующей

главе.



2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ОАО «ГОРНО-АЛТАЙСКИЙЗАВОД ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ ИЗДЕЛИЙ»

2.1 Экономическая характеристика капитала ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

Основным видом деятельности ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий» является производство строительных материалов.

Для характеристики предприятия произведем обзор обобщающих показателей представленные в таблице 1.

Таблица 1-Обобщающие показатели деятельности по предприятию за 2008-2011г. ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

Показатель	2009	2010	2011	2012	темп роста цепные, %
					2010	2011	2012
Выручка	104290	71049	82720	110575	68,12	116,42	133,6
Себестоимость	89549	63242	73770	99662	70,62	116,64	135
Чистая прибыль	641	244	1133	-1830	38,06	464,34	-

По данным таблицы 1 можно сказать, что в отчетном году по сравнению с предыдущими темп роста расходов превышает темпы роста доходов. Предприятие получило убыток в размере 1830тыс.руб.

Таблица 2-Показатели состава, структуры и динамики расходов ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий» за 2011-2012гг.

Показатели	Состав расходов, тыс.руб	Темп роста, %	Структура расходов, %
	2011	2012	изменение (+,-)		2011	2012	изменение (+,-)
1. Расходы-всего в том числе:	82389	114381	+31992	138,8	100	100	-
1.1.Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	73770	99662	+25892	135,1	89,5	87,1	-2,4
1.2 Коммерческие расходы	78	191	+113	244,8	0,1	0,2	+0,1
1.3.Управленческие расходы	7962	9942	+1980	124,8	9,7	8,7	-1
1.4 Прочие расходы	579	4586	+4007	792	0,7	4	+3,7

По данным таблицы 2 можно сказать, что расходы предприятия в 2012 году возросли на 38,8% (или на 31992тыс.руб.). Рост совокупных расходов предприятия можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта

продукции.

Показатели всех статей расходов в 2012 г. увеличились. Себестоимость проданной продукции увеличилась на 35,1% (или на 25892 тыс.руб.). Стоит отметить, что доля себестоимости в общей структуре расходов снизилась на 2,4%.

Стоит отметить, что прочие расходы, по сравнению с предыдущем годом увеличились в 7,9 раз.

Таблица 3-Показатели интенсификации по предприятию за 2011-2012 ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

Показатели	2011	2012	Темп роста %
1.Выпуск продукции тыс.руб	97609,8	99761,7	102,2
2. а)ППП, чел б)о/труда, тыс.руб	170 24833	183 29195	107,6 117,5
3.Материальные затраты	39707	45793	115,3
4. а)ОПФ тыс.руб б) амортизация	32462 1560	32000 1502	98,6 96,3
5.Оборотные средства	26670	40849	153,2
6. а) Производительность труда в руб. б)продукции на 1 руб. о/труда	574,2 3,9	545,1 3,4	95 87,1
7. Материалоотдача	2,46	2,17	88,2
8.Фондоотдача	3	3,1	103,3
9.Амортизациоотдача	62,6	66,4	106
10.Оборачиваемость оборотных средств	3,66	2,18	59,6



По результатам расчетов таблицы 3, можно сказать, что за отчетный период большинство качественных коэффициентов снизилось, следовательно снизилась эффективность использования персонала, материалов, оборотных средств. Это является сигналом к тому, что экономический потенциал предприятия наращивается за счет экстенсивных факторов. Для этого произведем следующие расчеты, которые выполнены в таблице 4.

Таблица 4-Сводный анализ показателей интенсификации за 2011-2012 ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

Виды ресурсов	темп роста	Прирост ресурсов на 1% прироста продукции	Доля влияния на100% прироста продукции
			Экстенсивность	Интенсивность
1 а)Промышленно-производственный персонал	95	-1,27	-127	227
б) Оплата труда	87,1	-5,86	-586	686
2. Материальные затраты	88,2	-5,36	-536	636
3 а) ОПФ	103,3	+1,5	150	-50
б) Амортизация	106	+2,72	272	-172
4.Оборотные средства	59,6	-18,36	-1836	+1936
Комплексная оценка всесторонней интенсификации			-2663	+2763

Проанализировав сводные показатели интенсификации, можно сказать, что на каждый процент прироста продукции требовалось сократить численность работающих на 1,27%,оборотных средств - на 11,43%, заработную плату - на 5,86%, потребление материальных ресурсов на 5,36%, увеличить производительность основных производственных фондов - на 1,5%.

То есть, это свидетельствует о том, что для персонала, заработной платы и оборотных средств, материальных затрат и оборотных средств характерно преимущественно интенсивное использование, а для амортизации и основных производственных фондов - полностью экстенсивное использование, что говорит об неэффективном управлении этими видами ресурсов.

Таким образом, мы ознакомились с основными показателями деятельности предприятия, что дало нам общее представление о предприятии. А для планирования проведения аудита уставного капитала перейдем к следующему разделу.

2.2 Планирование аудиторской проверки уставного капитала ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

Планирование аудиторской проверки уставного капитала необходимо начинать с проверки учредительных документов и расчетов с учредителями. В целом следует выделить несколько комплексов проверки:

1)учредительных документов;

2)формирования уставного капитала;

3)расчетов с учредителями;

4)налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями.

Таким образом, на основе представленных комплексов проверки составляется общий план аудита представлен в таблице 5.

Таблица 5-Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями ОАО «Горно-Алтайский ЗЖБИ»

Проверяемая организация	ОАО «Горно-Алтайский ЗЖБИ»
Период аудита	с 01.10.2012 по 31.12.2012 г.
Количество человеко-часов	30
Руководитель аудиторской группы	Пашкова Ю.Б
Состав аудиторской группы	Пашкова Ю.Б
Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности	5%
Планируемый уровень существенности	5%
№ п/п	Планируемый виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Проверка учредительных документов	В течение 3-х месяцев	Пашкова Ю.Б	согласно сводному общему плану аудита
2	Проверка формирования уставного капитала	В течение 3-х месяцев	Пашкова Ю.Б
3	Проверка расчетов с учредителями	В течение 3-х месяцев	Пашкова Ю.Б
4	Проверка начисления удержаний и перечисления налогов и иных обязательных платежей	В течение 3-х месяцев	Пашкова Ю.Б

На основе общего плана аудита составляется программа аудита

(приложение 4), в которой детализируется каждое направления аудиторской проверки.

Также следует составить планируемые виды работ представленные в таблице 6.

Таблица 6-Планируемые виды работ в ОАО «Горно-Алтайский ЗЖБИ»

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	Формирование аудиторской группы	1.10.2012	Пашкова Ю.Б
2	Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита	1.10.2012	Пашкова Ю.Б
3	Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита	2.10.2012	Пашкова Ю.Б
4	Проведение аудита согласно программе	2.10.2012 по 31.12.2012	Пашкова Ю.Б
5	Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита	2.10.2012 по 31.12.2012
6	Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур	2.10.2012 по 31.12.2012	Пашкова Ю.Б
7	Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита	2.10.2012 по 31.12.2012	Пашкова Ю.Б
8	Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита	27.12.2012	Пашкова Ю.Б
9	Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита	30.12.2012	Пашкова Ю.Б
10	Проведение совещания	31.12.2012	Пашков Ю.Б

Для расчета уровня существенности и аудиторского риска перейдем к следующему разделу.

2.3 Определение уровня существенности и аудиторского риска

Определим уровень существенности и аудиторский риск. Уровень существенности рассчитаем согласно методике, закрепленной во внутрифирменном стандарте.

Рассчитаем единый уровень единый показатель уровня существенности. Для удобства представим расчеты в таблице 7. Показатели для расчета уровня существенности взяты из приложения.

Таблица 7-Уровень существенности ОАО «Горно-Алтайский ЗЖБИ»

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс.руб.	Доля от базового показателя, %	Значение применяемое для уровня существенности, тыс.руб.
Валовой объем реализации	110575	5	5528,75
Кредиторская задолженность	21811	5	1090,55
Капитал и резервы	8425	10	842,5
Общие затраты	99662	5	4983,1
Валюта баланса	40849	2	816,98

Значение уровня существенности рассчитывается как среднеарифметическое четырех показателей:

(5528,75+1090,55+842,5+4983,1+816,98)/5=2652,38тыс.руб.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(5528,75-2652,38)/2652,38*100%=108,4%

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(2652,38-816,98)/2652,38*100=69,2%

Отбрасываем отклоняющиеся значения. На базе оставшихся показателей рассчитываем среднюю величину:

(1090,55+842,5+4983,1)/3=2305,38 тыс.руб.

Для удобства округлим среднее значение до 2300 тыс. руб. Таким образом единый уровень существенности составил 2300 тыс.руб.

Далее находим уровень существенности по статьям баланса . Результаты расчетов представлены в таблице 8.

Таблица 8-Уровень существенности по статьям актива баланса ОАО «Горно-Алтайский ЗЖБИ»

Статьи актива баланса	Сумма тыс.руб.	Доля, %	Уровень (граница) существенности
Дебиторская задолженность	18976	46,4	1067,2
Основные средства	15767	38,6	887,8
Запасы	6064	14,8	340,4
Денежные средства	16	0,04	0,92

Затем рассчитаем уровень существенности по статьям пассива баланса Результаты расчетов представлены в таблице 9.

Таблица 9-Уровень существенности по статьям пассива баланса ОАО «Горно-Алтайский ЗЖБИ»

Статьи пассива баланса	Сумма тыс.руб.	Доля, %	Уровень (граница) существенности
Кредиторская задолженность	21811	53,4	1228,2
Краткосрочные заемные средства	10586	26	598
Добавочный капитал	9869	24,1	554,3
Уставный капитал	218	0,53	12,19

Далее производим расчёт аудиторского риска. Аудиторский риск состоит из трех компонентов: внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и риска необнаружения. Иными словами, вероятностью аудиторского риска будет вероятность сложного события, заключающегося в одновременном осуществлении трех простых событий :есть существенные искажения в отчетности, система контроля их не заметила, их также не обнаружил.

Оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля приведены в приложении 5и 6. В таблице 10 обобщены результаты расчетов.

Таблица 10-Оценка присутствия ошибки

Показатель	Оценка
1. Итоговое количество баллов оценки ведения учета	170
2. Максимальное количество баллов оценки ведения учета	370
3. Оценка неотъемлемого риска (1 - гр.1 / гр.2)	0,54
4. Итоговое количество баллов оценки средств внутреннего контроля	288
5. Максимальное количество баллов оценки средств внутреннего контроля	400
6. Оценка риска контроля (1 - гр.4 / гр.5)	0,28
7. Оценка риска присутствия ошибки (гр.3 х гр.6)	0,15
8. Оценка общего аудиторского риска согласно правилам, установленным в аудиторской организации	0,05
9. Оценка риска необнаружения (гр.8 / гр.7)	0,33

Расчеты показали, что вероятность необнаружения ошибки составляет 33%, а вероятность присутствия ошибки составляет 15%.Неотъемлемый риск на предприятии составляет 54%. Что свидетельствует, о том работа бухгалтерской службы организована посредственно: неполная обеспеченность специальной литературой, низкая обеспеченность средств автоматизации.

Для проведение аудита уставного капитала ОАО «Горно-Алтайский ЗЖБИ» перейдем к следующей главе.



3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ФОРМИРОВАНИЯ И УЧЕТА УСТАВНОГО КАПИТАЛА В ОАО «ГОРНО-АЛТАЙСКИЙ ЗАВОД ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ ИЗДЕЛИЙ»

3.1 Проверка учредительных документов ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

Аудиторская проверка начинается с ознакомлением учредительных и правоустанавливающих документов.

ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонный изделий» имеет свидетельство государственной регистрации №130/12 от 12.11.1992г. Данные о государственной регистрации подтверждаются сведениями выписки из единого государственного реестра юридических лиц (приложение 7).

Учредительным документом ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонный изделий» является устав, утвержденный общим собранием акционеров от 29.07.2002г. (приложение 8). Устав общества содержит все сведения, предусмотренные законодательством (таблица 11).

Таблица 11-Соответствие разделов устава ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонный изделий» требованиям законодательства

Разделы устава в соответствии с законодательством	Разделы Устава ОАО «Горно-Алтайский ЗЖБИ»
1.Полное и сокращенное фирменные наименования общества	1.Основные положения
2.Место нахождения общества	1.Основные положения
3.Тип общества (открытое или закрытое)	1.Основные положения
4.Количество, номинальную стоимость, категории (обыкновенные, привилегированные) акций и типы привилегированных акций, размещаемых обществом;	1.Основные положения 8.Уставный капитал общества
5.Права акционеров - владельцев акций каждой категории (типа)	9. Права и обязанности акционеров
6.Размер уставного капитала общества;	8.Уставный капитал общества
7.Структуру и компетенцию органов управления общества и порядок принятия ими решений;	13.Органы управления обществом, исполнительный орган; 14.Общее собрание акционеров; 15.Совет директоров общества;
8.Порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров, в том числе перечень вопросов, решение по которым принимается органами управления общества квалифицированным большинством голосов или единогласно;	14.Общее собрание акционеров
9.Сведения о филиалах и представительствах общества	6.Филиалы, представительства и дочерние предприятия
10.Другие разделы, не противоречащие законодательству РФ.	2.Цель и предмет деятельности общества; 3.Правовой статус общества; 4.Права общества; 5.Обязанности общества; 7.Внесение изменений и дополнений в устав общества или утверждение устава в новой редакции; 10.Дивиденды общества; 11.Реестр акционеров; 12.Фонды и чистые активы общества; 17.Контроль финансово-хозяйственной деятельности; 19.Учет и отчетность общества; 20.Хранение документов общества; 21.Реорганизация и ликвидация общества; 22.Заключительные положения

За 2012г. изменения в учредительные документы не вносились, что подтверждается данными, представленными Федеральной Налоговой Службы №5 по г. Горно-Алтайску (приложение 9).

Согласно уставу и выписки из ЕГРЮЛ ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонный изделий» занимается следующими видами деятельности (таблица 12).



Таблица 12-Отрасль по ОКВЭД

Вид деятельности	Код ОКВЭД
Производство бетонных и железобетонных работ	(45.25.3)
Производство изделий из бетона для использования в строительстве	(26.61)
Добыча известняка, гипсового камня и мела	(14.12)
Разработка гравийных и песчаных карьеров	(14.21)
Деятельность автомобильного грузового транспорта	(60.24)
Производство изделий из бетона для использования в строительстве	(26.61)

Завод осуществляет лицензируемый вид деятельности и имеет на это

действующие лицензии (таблица 13).

Таблица 13-Лицензии ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонный изделий»

Номер лицензии, состояние лицензии	Дата лицензии	Лицензирующий орган, выдавший лицензию	Дата начала действия лицензии	Дата окончания действия лицензии	Место действия
ОТ-63-000798(22) Лицензия действующая	05.05.2008	Алтайское межрегиональное управление по техническому и экологическому надзору	05.05.2008	05.05.2013	Республика Алтай, г.Горно-Алтайск, ул.Строителей, 1
ЭВ-63-000379 Лицензия действующая	23.07.2010	Алтайское межрегиональное управление по техническому и экологическому надзору	23.07.2010	23.07.2015	Республика Алтай, г.Горно-Алтайск, ул.Строителей улица,1

Данные сведения внесены в ЕГРЮЛ, что подтверждается данными ФНС №5 по г. Горно-Алтайску (приложение 9).



3.2 Аудит уставного капитала ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

Уставный капитал ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонный изделий» в 2012г. составляет 217680 руб., что соответствует законодательным нормам и его размер соответствует размеру зафиксированному в уставе общества, а также подтверждается выпиской из государственного реестра юридических лиц (приложение 7) .

Уставный капитал состоит из номинальной стоимости акций распределенных между акционерами. Состав акционеров и доли в уставном капитале общества подтверждены выпиской из реестра акционеров общества (приложение 10).

За 2012 год, изменения в уставном капитале не происходили.

Произведем аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. Для этого произведем взаимоувязку показателей бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала(приложение 11 и 12) представленной в таблице 14.

Таблица 14-Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонный изделий»

№ Строки бухгалтерского баланса	№ Строки отчета об изменениях капитала	Значение тыс. руб. в бухгалтерском балансе	Значение тыс. руб. в отчете об изменениях капитала	Разница
Строка 1310, графа 6	Строка 3100, графа 3	218	218	-
Строка 1310, графа 5	Строка 3200, графа 3	218	218	-
Строка 1310, графа 4	Строка 3300 графа 3	218	218	-
Строка 1320, графа 6	Строка 3100 графа 4	-	-	-
Строка 1320, графа 5	Строка 3200 графа 4	-	-	-
Строка 1320, графа 4	Строка 3300 графа 4	-	-	-
Строка 1350, графа 6	Строка 3100 графа 5	9869	9869	-
Строка 1350, графа 5	Строка 3200 графа 5	9869	9869	-
Строка 1350, графа4	Строка 3300 графа 5	9869	9869	-
Строка 1360, графа 6	Строка 3100 графа 6	2215	2215	-
Строка 1360, графа 5	Строка 3200 графа 6	168	168	-
Строка 1360, графа4	Строка 3300 графа 6	168	168	-
Строка 1370, графа 6	Строка 3100, графа 7	244	244	-
Строка 1370, графа 5	Строка 3200, графа 7	1133	1133	-
Строка 1370, графа 4	Строка 3300 графа 7	(1830)	(1830)	-

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности показала, что все показатели бухгалтерского баланса соответствуют показателям отчета об изменениях капитала. Рассмотрим сопоставление данных синтетического и аналитического учета по счету 80 «Уставный капитал» (таблица 15).

Таблица 15-Сверка данных аналитического и синтетического учета по остаткам на счетах уставного капитала в ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонный изделий»

Счета бухгалтерского учета	Остатки по счетам бухгалтерского учета на конец проверяемого периода по данным аналитического учета (тыс. руб.)	Сальдо по счетам бухгалтерского учета на конец проверяемого периода по данным синтетического учета (тыс. руб.)	Отклонения
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Счет 80 "Уставный капитал"	х	217680	х	217680	х	-
Счет 81 "Собственные акции (доли)"	-	х	-	х	-	х

По данным таблицы видно, что за отчетный период движение по счету 80 «Уставный капитал» и 81"Собственные акции (доли)" не происходило. Затем сопоставим данные синтетического учета с данным бухгалтерского баланса (таблице 16).

Таблица 16-Сверка данных синтетического учета с данными бухгалтерского баланса на конец отчетного периода в ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонный изделий»

Статьи бухгалтерского баланса	Исходные данные	Остатки по статьям бух.баланса на конец отчетного периода (тыс. руб.)	Сальдо по статьям синтетического учета на конец отчетного периода (тыс. руб.)	Отклонения
		Актив	Пассив	Исходные данные	Дт	Кт	Актив	Пассив
Уставный капитал	1310	х	217680	кредитовое сальдо счета 80	х	217680	х	-
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	х	-	дебетовое сальдо счета 81	-	-	х	-

Таким образом данные синтетического учета полностью соответствуют данным бухгалтерского баланса. Теперь произведем расчет чистых активов

и сопоставим его с величиной уставного капитала (таблица 17).

Таблица 17-Расчет стоимости чистых активов по данным бухгалтерской отчетности ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонный изделий»

Наименование показателей	На 31 сентября 2012г	На 31 июня 2012г	На 31 марта 2012г
1.Активы, принимаемые к расчету
Нематериальные активы	-	-	-
Основные средства	15 767	11 810	11 835
Незавершенное строительство	-	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	3	10	10
Прочие внеоборотные активы	-	4 709	2 016
Запасы	6 064	4 940	5 051
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	8	5
дебиторская задолженность	18 976	19 680	10 375
краткосрочные финансовые вложения	8	-	-
Денежные средства	16	202	104
Прочие оборотные активы	-	1 840	1 857
Итого активы	40834	43199	31253
2.Пассивы, принимаемые к расчету
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	-	3 920	4 370
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	10 586	6 811	4 286
Кредиторская задолженность	21811	21 068	10 039
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
Итого пассивы	32397	31799	18695
Стоимость чистых активов	8437	11400	12558

Таким образом, величина чистых активов за отчетные периоды больше величины уставного капитала, что является положительным фактом, который говорит, что величина активов превышает величину ее обязательств. Для оформления результатов проверки перейдем к следующему разделу.

3.3 Оформление результатов проверки

Письменная информация аудитору руководству экономического субъекта

В соответствии с договором на проведение аудита нами с 1.10.2012 г. по 30.12.2012г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2012 по 31.09.2012 г.

Лицо, осуществляющее аудит: Пашкова Ю.Б

Место нахождения: 649000, Республика Алтай, г.Горно-Алтайск, ул.Ленина 1

Государственная регистрация: Свидетельство 25 № 005295743 ОГРН 1082508003574 от 21 июля 2009 г.

Является членом саморегулируемой организации аудиторов

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

N п/п	Фамилия И.О. специалиста	Должность специалиста и данные квалификационного аттестата аудитора (при его наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Пашкова Ю.Б	аудитор, аттестат № 46456546	аудит уставного капитала

Аудируемое лицо:

Наименование: Открытое акционерное общество «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий»

Место нахождения: Республика Алтай, г. Горно-Алтайск, ул. Строителей, 1

Государственная регистрация: №1020400755539 от 12.11.1992

Мы провели аудит уставного капитала ОАО «Горно-Алтайский завод железобетонных изделий» за период с 01.01.2012 по 31.09.2012 г. включительно.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

В период аудита были проверены следующие разделы:

1.Проверка учредительных документов

1.1Проверка учредительных документов.

Фактов нарушений не обнаружено.( копии Устава, рабочий документ аудитора табл.10, копии выписки из ЕГРЮЛ).

1.2 Проверка разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности.

Фактов нарушений не обнаружено. (рабочий документ аудитора табл.12, копии выписки из ЕГРЮЛ).

1.3 Прослеживание отражения УК, долей, распределенным согласно учредительным документам.

Фактов нарушений не обнаружено (копии Устава, бухгалтерский баланс, регистры бухгалтерского учета, копия выписки из реестра акционеров).

1.4 Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников руководства экономического субъекта с данными бухгалтерского учета по отражению видов деятельности.

Фактов нарушений не обнаружено (рабочий документ табл.11, копии Устава).

1.5 Проверка регистрации изменений учредительных документов.

Фактов нарушений не обнаружено. Изменения в учредительные документы за проверяемый период не вносились(рабочий документ аудитора приложение 8).

1.6 Проверка учредительных документов на соответствие законодательству.

Фактов нарушений не обнаружено (рабочий документ табл.10).

2.Проверка УК.

2.1 Проверка правильности отражения в бух.учете взносов в УК.

Фактов нарушений не обнаружено(регистры бухгалтерского учета).

2.2 Проверка задолженности по вкладам в УК, величины собственных акций, выкупленных у акционеров.

Фактов нарушений не обнаружено (регистры бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс).

2.3 Проверка бухгалтерского оформления при увеличении УК.

Фактов нарушения не обнаружено (бухгалтерский баланс, Отчет об изменении капитала, регистры бухгалтерского учета, регистры бухгалтерского учета).

2.4 Проверка бух.оформления при уменьшения УК.

Фактов нарушения не обнаружено (бухгалтерский баланс, Отчет об изменении капитала, регистры бухгалтерского учета, регистры бухгалтерского учета).

2.5 Проверка величины чистых активов.

Фактов нарушения не обнаружено (рабочий документ табл.16).

2.6 Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по остаткам на счетах уставного капитала.

Фактов нарушения не обнаружено (рабочий документ табл.14).

2.7 Проверка соответствия данных синтетического учета с данными бухгалтерского баланса.

Фактов нарушения не обнаружено (рабочий документ табл.15).

2.8 Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала.

Фактов нарушения не обнаружено (рабочий документ табл.16).

3 Проверка расчетов с учредителями

3.1 Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность участников(учредителей) по вкладам в УК».

Фактов нарушения не обнаружено (рабочий документ приложение 9, бухгалтерский баланс, регистры бух.учета).

3.2 Проверка отражения расчетов с учредителями по счету Задолженность участников(учредителей) по выплатам доходов».

Фактов нарушения не обнаружено ( регистры бух.учета).

3.3 Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных учредителями.

Фактов нарушения не обнаружено(регистры бух.учета).

3.4 Проверка организации учета и выплат дивидендов.

Фактов нарушения не обнаружено. Так как в отчетном периоде получен убыток выплата дивидендов не осуществлялись (бух.баланс, регистры бух.учета).

3.5 Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей.

Фактов нарушения не обнаружено. За отчетный период выбытие из состава учредителей не происходили (рабочий документ приложение9, бух.баланс, регистры бух.учета, данные о движении денежных средств)

4 Проверка начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей

4.1 Проверка правильности расчетов по НДФЛ.

Фактов нарушений не обнаружено. Так как за проверяемый период получен убыток, выплата дивидендов не производились (бухгалтерский баланс, регистры бухгалтерского учета).

Таким образом, нарушений и искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности не обнаружено, поэтому аудитор выдаст безоговорочно положительное заключение. Такое заключение означает, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были изучены теоритически основы аудита уставного капитал, методика проведения аудита уставного капитала. Цели исследования были достигнуты благодаря поставленным задачам.

Необходимое внимание должно уделяться проверке внесения изменений в учредительные документы, что конечно должно подтверждаться данными третьей стороны.

Проводя проверку уставного капитала хочется отметить, он является своеобразным индикатором эффективности хозяйственной деятельности организации. Увеличение уставного капитала может говорить о расширении хозяйственной деятельности организации. Уменьшение уставного капитала является сигналом к тому, что реальная стоимость имеющегося у организации имущества(чистые активы) меньше его уставного капитала, т.е. организация становится больше зависеть от кредиторов и как следствие имеет меньше собственных средств. Поэтому аудитор обращает внимание на величину чистых активов, с тем чтобы проверить законность изменения уставного капитала, а также своевременность внесения этих изменений в учредительные документы.

Если величина чистых активов отрицательная это говорит о том, что размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост.В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.?

ЛИТЕРАТУРА

1.Российская Федерация. Налоговый кодекс. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс].Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

2.Российская Федерация. Гражданский кодекс. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс].Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

3. Российская Федерация. Приказы Министерства финансов. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансов - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (от31.10.2000г. №94н) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

4. Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах Федеральный закон (от 26.12.1995 №208-ФЗ). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

5. Российская Федерация. Законы. Об обществах с ограниченной ответственностью (от 08.02.1998 №14-ФЗ). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

6. Российская Федерация. Законы. О государственных и муниципальных унитарных предприятиях (от 14.11.2002 №161-ФЗ). [Электронный ресурс].Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

7. Российская Федерация. Законы. О рынке ценных бумаг (от 22.04.1996 № 39-ФЗ ). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

8. Российская Федерация. Законы. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (от 08.08.2001 № 129-ФЗ). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

9. Российская Федерация. Законы. Об иностранных инвестициях в Российской Федерации (от 9.07.1999 № 160-ФЗ). [Электронный ресурс].Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс.

10. Российская Федерация. Законы. О лицензировании отдельных видов деятельности (от 04.05.2011№99-ФЗ ). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс.

11. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности (от 30.12.2008 №307-ФЗ ). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс.

12. Российская Федерация. Приказы Министерства финансов. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (от 29.07.1998№ 34н). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс.

13. Российская Федерация. Приказы Министерства финансов. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (от 29.01.2003. №10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз ). [Электронный ресурс].Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс.

14.Российская Федерация. Приказы министерства финансов. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (от 09.06.2001г.№44н) .[Электронный ресурс].Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

15.Российская Федерация. Приказы министерства финансов. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 6/01 (от 30.03.2001г.№26н). [Электронный ресурс].Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

16. Российская Федерация. Постановления Правительства. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (от 23.09.2002. №696). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс.

17. Бровкина, Н.Д. Практический аудит [Текст] / Н.Д.Бровкина, М.В.Мельник.-М.:Инфра-М, 2008.-195с.

18. Бычкова, С.М. Практический аудит [Текст] / С.М.Бычкова, Т.Ю.Фомина.-М.:Эксмо, 2009.-176с.

19. Ерофеева, В.Н. Аудит. [Текст] / В.Н.Ерофеева, В.А.Пискунов, Ю.Т.Битюкова.-М.:Юрайт, 2012.-638с.

20.Кочинев, Ю.Р. Аудит. [Текст] / Ю.Р.Кочинев,-СПб.:СПбГПУ, 2012.-498с.

21. Линецкий, А.В. Методика обязательного и инициативного аудита. [Текст] / В.А.Линецкий, М.Ю.Гаспарян, Е.Ю.Родина, -М.:Тровант, 2008.-422с.

22. Налетова, И.А. Аудит. [Текст] / И.А.налетова, Т.Е.Слободчикова,-М.:ФОРУМ:Инфра-М, 2005.-176с.

23.Подольский, В.И. Аудит. [Текст] /В.А. Подольский, А.А.Савин,-М.:Юрайт, 2011.-605с.

24.Рогуленко,Т.М. Аудит. [Текст] / Т.М.Рогуленко, М.:Юрайт, 2012.-540с.

25.Середа, К.Н. Аудит. . [Текст] / К.Н.Середа,М.:Фенникс, 2008.-320с.

26. Скобара, В.В. Аудит. [Текст] / В.В. Скобара,-М.:Просвещение, 2005.-479с.

27. Юдина, Г.А. Основы аудита. [Текст] / Г.А.Юдина, М.Н.Черных,- М.:КНОРУС, 2006.-296с.

28. Шеремет, А.Д. Аудит. [Текст] / А.Д.Шеремет, В.П.Суйц,-М.:ИНФРА-М, 2005.-448с.

29. Существенность в аудите [Электронный ресурс].-Электрон.журн.-Авдеев, 2002.-.URL: http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/40729.html, свободный.

30.Методика аудита операций с капиталом [Электронный ресурс]/правовая библиотека, 2012.-. URL: http://www.termika.ru/audit/mo/pa/

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

(обязательное)

Оценка системы учета и контроля

Наименование аудируемого лица	ОАО «Горно-Алтайский ЗЖБИ»	РД -
Проверяемый период	с 01.10.2012 по 31.12.2009 г.
ФИО лица, составившего документ	Пашкова Ю.Б
Дата составления документа	25.10.2012 г.
ФИО лица, проверявшего документ
Дата проверки документа

Показатели	Критерии	Фактическое количество баллов
	Варианты ответов	Шкала баллов
1	2	3	4
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия	Высокий	8-10	8
	Средний	5-8
	Низкий	1-3
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации	Да	5-10	8
	Частично	1-5
	Нет	-
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности	Да	8-10	8
	Нет	-
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов	Да	8-10	8
	Нет	-
	Не всегда	3-5
5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)	Да	8-10	9
	Нет	-
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА
2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
1. Наличие учетной политики	Да, с обобщенными данными	5-8	10
	Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении	8-10
	Нет	-
2. Учетная политика применяется	последовательно от одного отчетного периода к другому	8-10	8
	непоследовательно	1-5
3. Изменения в учетную политику	вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету	5-10	8
	с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету	1-5
4. Учетная политика применяется	всеми структурными подразделениями организации	5-10	7
	не всеми структурными подразделениями организации	1-5
	не применяется структурными подразделениями организации	-
5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета	раскрыты достаточно полно	5-10	8
	частично раскрыты	3-5
	не раскрыты	-
6. Наличие в учетной политике противоречивых положений	Да	1-5	8
	Нет	5-10
7. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством	Да	1-5	9
	Нет	5-10
2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб
1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности	Да	5-10	0
	Нет	-
2. Наличие графика документооборота	Да	1-5	4
	Нет	-
3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы	Да	1-5	4
	Нет	-
2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)

Подобные документы

• Порядок аудиторской проверки учредительных документов и формирования уставного капитала

  Цель, задачи и источники информации аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Подготовка, планирование и проведение проверки учредительных документов и уставного капитала. Анализ расчетов с учредителями по вкладам в капитал.
  
  реферат [54,2 K], добавлен 24.12.2010
  

• Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями

  Методика аудита учета уставного капитала и расчётов с учредителями. Основные направления проверки. Расчет показателя уровня существенности. Проверка правильности отражения хозяйственных операций по учету уставного капитала. Оформление рабочих документов.
  
  курсовая работа [45,7 K], добавлен 10.04.2014
  

• Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала

  Цели, задачи аудита учредительных документов и уставного капитала. Классификация источников информации. Особенности формирования уставного капитала при создании хозяйственных обществ. Организационно-экономическая характеристика международного аэропорта.
  
  курсовая работа [44,2 K], добавлен 25.12.2013
  

• Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

  Аудиторская проверка учредительных документов, формирования уставного капитала и расчетов с учредителями. Определение юридического статуса предприятия, сфер деятельности и прав его функционирования. Типичные ошибки и нарушения в оформлении документов.
  
  курсовая работа [23,6 K], добавлен 13.02.2013
  

• Учет уставного капитала

  Понятие и сущность уставного капитала, особенности его формирования и учета на предприятиях различных форм собственности. Порядок и учет изменений уставного капитала организаций различных форм собственности в процессе их предпринимательской деятельности.
  
  курсовая работа [56,9 K], добавлен 22.08.2010
  

• Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала ОАО "Воронежская Энергосбытовая компания"

  Цель, основные задачи и методика проведения аудита учредительных документов и формирования уставного капитала на примере ОАО "Воронежская Энергосбытовая компания". Планирование аудита, организация и проведение процедур проверки, оценка ее результатов.
  
  курсовая работа [104,0 K], добавлен 10.01.2014
  

• Аудит учредительных докментов

  Теоретические основы аудиторской проверки учредительных документов. Проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями. Планирование аудита учредительных документов ОАО "Куриное царство". Экономическая характеристика предприятия.
  
  курсовая работа [114,5 K], добавлен 04.06.2009
  

• Аудит учредительных документов

  Законодательные и нормативные акты регулирующие объект проверки. Цель и направления экспертизы учредительных документов. Источники информации для проверки учредительных документов. Проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями.
  
  дипломная работа [131,7 K], добавлен 25.11.2010
  

• Аудит уставного капитала

  Цели, задачи аудита уставного капитала. Обзор нормативных документов, регулирующих порядок ведения учета. Порядок проведения аудита учета и формирования уставного капитала. Ключевые проблемные вопросы и типовые ошибки аудита уставного капитала.
  
  курсовая работа [45,4 K], добавлен 11.01.2009
  

• Учёт уставного капитала

  Классификация, нормативное регулирование уставного капитала, принципы его формирования. Учет изменений уставного капитала. Анализ структуры и порядок учета уставного капитала. Введение дополнительного контроля и международных стандартов при аудите.
  
  курсовая работа [285,8 K], добавлен 03.09.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам