Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц и анализ их кредитоспособности

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

кредитоспособность учет юридический лицо

КУРСОВАЯ РАБОТА

по междисциплинарному курсу

«Организация кредитной работы»

на тему: «Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц и анализа их кредитоспособности»

Студент(ка): Борисова Анна Алексеевна

г. Орел 2014

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты организации кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц

1.1 Нормативно-правовые основы кредитования юридических лиц в Российской Федерации

1.2 Особенности кредитования и виды современных кредитов выдаваемых юридическим лицам

1.3 Информационная база и методы оценки кредитоспособности

1.4 Зарубежный опыт кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц

2. Организация процесса кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц

2.1 Основные методики кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц

2.2 Взаимодействие структурных подразделений в процессе кредитования и оценки кредитоспособности юридического лица

2.3 Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц

2.4 Анализ практики оценки кредитоспособности юридических лиц в кредитной организации

3. Существующие проблемы и перспективы развития кредитования юридических лиц

3.1 Недостатки методик кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц

3.2 Перспективы развития кредитования юридических лиц в Российской Федерации

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

кредитоспособность учет кредитование

Актуальность темы обусловлена тем, что на определённых этапах производственного процесса почти все предприятия испытывают недостаток средств для осуществления тех или иных хозяйственных операций, то есть возникает необходимость в привлечении средств извне. Выходом из такой ситуации может быть получение банковского кредита, но на практике такая задача оказывается для предприятий зачастую непосильной. Все дело в том, что российские предприятия в основной своей массе не соответствуют критериям кредитоспособности, одним из них является показатель рентабельности производства, который должен превышать ставку процента.

Для принятия банками решения о выдаче кредита, они разрабатывают специальные методики, основанные на определении кредитоспособности предприятия, нуждающегося в кредитовании.

Актуальность темы исследования связана также с тем, что определение кредитоспособности заемщика - задача, ежедневно решаемая работниками кредитной организации, процедура проведения которой имеет четко регламентированную схему. В то же время кредитоспособность заемщика является одним из наиболее сложных вопросов в механизме возвратности кредита. Необходимость изучения сущности кредитоспособности объясняется как отсутствием единого мнения среди разных авторов по поводу определения самого понятия, так и дальнейшим развитием банковской инфраструктуры, которая, в свою очередь, оказывает влияние на формирование и содержание данного термина.

Объектом исследования данной курсовой работы является кредитование юридических лиц.

Предметом исследования являются операции по кредитованию юридических лиц и анализу их кредитоспособности.

Целью работы является всестороннее исследование оформления и учета операций по кредитованию юридических лиц и анализа их кредитоспособности.

Для достижения цели исследования предстоит решить следующие задачи:

охарактеризовать теоретические аспекты организации кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц;

исследовать организацию процесса кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц;

рассмотреть оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц;

выявить существующие проблемы и перспективы развития кредитования юридических лиц.

Методологическую базу исследования составляют общенаучный метод познания, метод сравнение и другие приемы исследования.

Практическая значимость работы заключается в том, что ее материалы могут использоваться при подготовке к экзамену, к практическим занятиям по междисциплинарному курсу «Организация кредитной работы», а также в ходе публичной защиты работы.

Структура работы включает в себя введение, три раздела, включающие подразделы, заключение, библиографический список, 10 приложений.

Первый раздел посвящен рассмотрению теоретических аспектов организации кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц. В нем рассмотрены нормативно-правовые основы кредитования юридических лиц в Российской федерации, виды современных кредитов выдаваемых юридическим лицам, а также методы оценки их кредитоспособности и зарубежный опыт оценки кредитоспособности.

Второй раздел посвящен рассмотрению организации процесса кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц. В нем рассмотрены основные методики кредитования и оценки кредитоспособности юридического лица, взаимодействие структурных подразделений в процессе кредитования заемщика, оформление и учет операций, а также сравнительный анализ нескольких методик определения кредитоспособности.

В третьем разделе выявлены существенные проблемы кредитования юридических лиц и недостатки методик определения кредитоспособности, а также перспективы развития кредитования юридических лиц в Российской Федерации.

Общий объем работы 41 лист, 10 приложений.



Раздел 1. Теоретические аспекты организации кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц

1.1 Нормативно-правовые основы кредитования юридических лиц в Российской Федерации

В настоящее время не существует специально созданного, кодифицированного банковского законодательства, и тем более кредитного законодательства, но выделить нормативно-правовые акты, регулирующие кредитные отношения полностью или в части, представляется возможным.

Главную ступень занимает Конституция РФ, она содержит ряд положений и понятий которые можно применить к кредитным отношениям, о центральном банке, о кредитном процессе. [1]

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ в главе 42 «Заем и кредит» устанавливает основные положения по осуществлению банками кредитных операций. [2]

Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» определяет в ст. 5 такую банковскую операцию, как размещение денежных средств от своего имени и за свой счет, что выражается фактически в предоставлении кредитов юридическим и физическим лицам. [5]

Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определяет перечень операций которые вправе осуществлять Банк России, в том числе предоставление кредитов кредитным организациям. [3]

Федеральный закон от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях» определяет понятие и состав кредитной истории, основания, порядок формирования, хранения и использования кредитных историй. [4]

Закон Российской Федерации от 29.05.1992 № 2872-1 «О залоге» определяет основные положения о залоге.

Положение Банка России № 54-П "Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" устанавливает порядок осуществления операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств клиентам, в том числе другим банкам, юридическим и физическим лицам, независимо от того, имеют они или не имеют расчетные, текущие, депозитные, корреспондентские счета в данном банке, и возврату (погашению) клиентами банков полученных денежных средств, а также бухгалтерский учет указанных операций.

Положение Банка России № 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» устанавливает в частности правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях по операциям кредитования юридических лиц. [6]

1.2 Особенности кредитования и виды современных кредитов выдаваемых юридическим лицам

Одним из основных направлений деятельности любого банка является кредитование юридических лиц.

Кредитование юридических лиц - услуга, при которой банк предоставляет организации ссуду на определенный срок и получает за это оговоренный процент.

Существуют несколько вариантов классификации кредитов (Приложение А). Кроме того, в договоре обычно прописывают возможность и условия досрочного погашения кредита.

Для того чтобы обезопасить себя от не возврата, банки чаще всего требуют от заемщиков залог. Им могут быть товары на складе, автотранспорт, ценные бумаги, недвижимость. Помимо залога, существует практика подтверждать платежеспособность предприятия гарантиями (поручительствами) учредителей. [9]

Юридическим лицам современные банки предлагают несколько видов кредитов, которые отличаются своими особенностями, условиями получения и продолжительностью договора. К основным их видам принадлежат такие кредиты:

Срочные кредиты;

Кредитные линии;

Овердрафт;

Кредит на создание нового бизнеса;

Кредит на развитие бизнеса. [10]

Особенность срочных кредитов заключается в том, что для них являются характерными определенные временные рамки. Клиент банка должен пройти строгую проверку кредитной истории, а также при одобрении заявки обязуется в короткое время собрать нужные документы. Обязательным условием в большинстве финансовых учреждений является предоставление подробного бизнес-плана будущего проекта. Обычно деньги при данном виде кредита выдаются в конкретных целях. [10]

Кредитная линия дает возможность юридическим лицам получать на протяжении определенного промежутка времени финансовую поддержку на развитие собственного дела. Для развития малого и среднего бизнеса предприниматели чаще всего обращаются в банк за оформлением овердрафта. Такой вид кредитования дает возможность бизнесменам на своем счете увеличить денежную сумму для использования в личных целях. Овердрафт позволяет клиенту тратить немного большую сумму, чем имеется на его денежном счете. Существенным недостатком кредита является его краткосрочность, выдается он на короткий промежуток времени. [10]

Кредиты через овердрафт - когда банк на основании кредитного договора предоставляет возможность клиенту расходовать больше средств, чем есть на расчетном счете. Таким образом, клиенту разрешается иметь дебетовое сальдо. [10]

Наиболее сложным в оформлении считается кредит на организацию нового бизнеса. Для этого банку нужно предоставить бизнес-план и иметь перспективную идею, которая, по его мнению, принесет доход. [10]

Кредит на развитие бизнеса пользуется большой популярностью среди бизнесменов, при его оформлении банк берет во внимание прибыль организации и величину ее оборотных средств. [10]

Услуга по предоставлению кредитов юридическим лицам во многих случаях индивидуальна. Ставки и объемы ссуд определяются, исходя из возможностей заемщика, размеров предприятия, рентабельности и окупаемости компании. Как правило, банки имеют отдельные программы кредитования малого и среднего бизнеса. Предлагают свои услуги в области микрокредитования, кредиты для участников тендеров и прочие кредитные продукты для юридических лиц. [10]

1.3 Информационная база и методы оценки кредитоспособности

При подготовке банком решения о кредитовании юридического лица, сотрудник кредитного подразделения анализирует финансовую отчетность потенциального заемщика, чтобы оценить его прошлое и текущее финансовое положение, а также понять перспективы развития, с целью получение ключевых, информативных параметров, позволяющих оценить кредитоспособность потенциального заемщика.

Кредитоспособность - это способность и готовность лица своевременно (в определенном будущем) и в полном объеме выполнить свои кредитные обязательства (основную сумму долга и проценты по ним). В отличие от его платежеспособности она не фиксирует неплатежи за истекший период или на какую-то дату, а прогнозирует способность к погашению долга на ближайшую перспективу. Уровень кредитоспособности клиента определяет степень риска банка, связанного с выдачей ссуды конкретному заемщику. [8, ст. 374]

Банковская практика позволила выделить критерии оценки кредитного риска и кредитоспособности клиента:

характер клиента - это репутация клиента как юридического лица, степень ответственности за погашение долга, четкость его представления о цели кредита, соответствие этой цели кредитной политике банка.

способность заимствовать средства - означает наличие у клиента права подать заявку на кредит, подписать кредитный договор или вести переговоры, то есть наличие определенных полномочий у представителя организации;

способность зарабатывать средства в ходе текущей деятельности для погашения долга (финансовые возможности) - определяется ликвидностью баланса, прибыльностью деятельности заемщика, его денежными потоками;

капитал - наиболее важны два аспекта оценки: достаточность капитала (анализируется на основе требований к минимальному уровню капитала и коэффициентов финансового левериджа); степень вложения собственного капитала в кредитуемую операцию (свидетельствует о распределении риска между банком и заемщиком);

обеспечение кредита - стоимость активов заемщика и конкретный вторичный источник погашения долга (залог, гарантия, поручительство, страхование), предусмотренный в кредитном договоре. Если соотношение стоимости активов и долговых обязательств имеет значение для погашения ссуды в банке в случае объявления заемщика банкротом, то качество конкретного вторичного источника гарантирует выполнение заемщиком его обязательств в срок при финансовых затруднениях.

условия, в которых совершается кредитная операция - текущая или прогнозная экономическая ситуация в стране, регионе и отрасли, политические факторы, определяют степень внешнего риска банка;

контроль (законодательная основа деятельности заемщика, соответствие характера кредита стандартам банка и органов надзора) - законодательная основа деятельности заемщика, соответствие характера кредита стандартам банка и органов надзора. [8, ст. 374]

Критерии кредитоспособности клиента банка определяют содержание способов ее оценки. К числу этих способов относится:

оценка делового риска;

оценка менеджмента;

оценка финансовой устойчивости клиента на основе системы финансовых коэффициентов;

анализ денежного потока;

сбор информации о клиенте;

наблюдение за работой клиента путем выхода на место. [8, ст. 376]

Специфика оценки кредитоспособности юридических, крупных, средних и мелких клиентов заключается в комбинации применяемых способов оценки, а также в их содержании.

В качестве методов оценки кредитоспособности используются система финансовых коэффициентов, анализ денежного потока, делового риска и менеджмента.

Выбор финансовых коэффициентов определяется особенностями клиентуры банка, возможными причинами финансовых затруднений, кредитной политикой банка. Можно выделить пять групп коэффициентов:

коэффициент ликвидности;

коэффициент эффективности, или оборачиваемости;

коэффициент финансового левериджа;

коэффициент прибыльности;

коэффициент обслуживания долга. [8, ст. 377]

Анализ денежного потока -- метод оценки кредитоспособности клиента коммерческого банка, в основе которого лежит использование фактических показателей, характеризующих оборот средств клиента в отчетном периоде. Этим он принципиально отличается от метода оценки кредитоспособности клиента на основе системы финансовых коэффициентов. [8, ст. 378]

Расчет денежного потока заключается в сопоставлении оттока и притока у заемщика за период соответствующий сроку испрашиваемой ссуды.

Деловой риск - это риск, связанный с тем, что кругооборот фондов заемщика может не завершиться в срок и с предполагаемым эффектом. Деловой риск, приводящий к прерывности или задержке кругооборота фондов заемщика, является способом оценки риска заемщика или уровня кредитоспособности клиента. Класс кредитоспособности клиента определяется на базе основных и дополнительных показателей. Основные показатели, выбранные банком, должна быть неизменны относительно длительное время. В документе о кредитной политике банка или других документах фиксируют эти показатели и их нормативные уровни. Общая оценка кредитоспособности дается в баллах. Баллы представляют собой сумму произведений рейтинга каждого показателя на класс кредитоспособности. Уровень показателей и рейтинг в баллах могут быть обеспечены за счет разных факторов, причем одни из них связаны с позитивными процессами, другие - с негативными. Поэтому для определения класса кредитоспособности большое значение имеет факторный анализ коэффициентов кредитоспособности, анализ баланса, изучение положения дел в отрасли и регионе.

1.4 Зарубежный опыт кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц

Банки развитых капиталистических стран применяют сложную систему большого количества показателей для оценки кредитоспособности клиентов. Эта система дифференцирована в зависимости от характера заемщика (фирма, частное лицо, вид деятельности), а также может основываться как на сальдовых, так и оборотных показателях отчетности клиентов.

Американские банки для определения кредитоспособности юридических лиц используют четыре группы основных показателей:

ликвидности фирмы;

оборачиваемости капитала;

привлечения средств;

показатели прибыльности.

К первой группе относятся коэффициент ликвидности и покрытия.

Коэффициент ликвидности - соотношение наиболее ликвидных средств и долгосрочных долговых обязательств. Коэффициент ликвидности прогнозирует способность заемщика оперативно в срок погасить долг банку в ближайшей перспективе на основе оценки структуры оборотного капитала. Чем выше Коэффициент ликвидности тем выше кредитоспособность.

Коэффициент покрытия - соотношение оборотного капитала и краткосрочных долговых обязательств. Коэффициент покрытия - показывает предел кредитования, достаточность всех видов средств клиента, чтобы погасить долг. Если Коэффициент покрытия менее 1, то границы кредитования нарушены, заемщику больше нельзя предоставлять кредит: он является некредитоспособным.

Показатели оборачиваемости капитала, относящиеся ко второй группе отражают качество оборотных активов и могут использоваться для оценки роста Коэффициента покрытия. При увеличении значения этого коэффициента за счет роста запасов и одновременном замедлении их оборачиваемости нельзя делать вывод о повышении кредитоспособности Заемщика.

Коэффициенты привлечения образует третью группу оценочных показателей. Они рассчитываются как отношение всех долговых обязательств к общей сумме активов или к основному капиталу; показывают зависимость фирмы от заемных средств. Чем выше коэффициент привлечения, тем хуже кредитоспособность Заемщика.

С третьей группой показателей тесно связаны показатели четвертой группы, характеризующие прибыльность фирмы. К ним относятся: доля прибыли в доходах, норма прибыли на активы, норма прибыли на акцию. Если растет зависимость фирмы от заемных средств, то снижение кредитоспособности, оцениваемой на основе Коэффициентов привлечения, может компенсироваться ростом прибыльности.

Также в практике банков США применяются «правила шести си», в которых критерии отбора клиентов обозначены словами, начинающимися буквами «C».

character (характер заемщика);

capacity (финансовые возможности);

capital (капитал, имущество);

collateral (обеспечение);

conditions (общие экономические условия).

Для получения данных для выше перечисленных методов банку, разумеется, потребуется информация, характеризующая финансовое состояние фирмы. Это обуславливает необходимость изучения финансовых отчетов, возможности появления непредвиденных обстоятельств и положения со страхованием. Источниками информации о кредитоспособности заемщика могут служить:

результаты переговоров с заемщиком;

инспекция на месте;

анализ финансовых отчетов;

внешние источники.

Таким образом: гражданско-правовые отношения в сфере кредитования юридических лиц регулируются большим объемом различных нормативно-правовых актов, не смотря на отсутствие кодифицированного банковского законодательства. Кредитование юридических лиц является одним из направлений деятельности кредитных организаций. Современные банки предлагают большой выбор видов кредитов для юридических лиц, которые отличаются своими особенностями, удовлетворяющими все потребности кредиторов, условиями получения и продолжительностью договора.

Перед тем как выдать кредит юридическому лицу, банки проводят работу по определению кредитоспособности клиента, анализируя финансовую и бухгалтерскую отчетность. Степень риска банка, связанного с выдачей ссуды конкретному заемщику, определяет уровень кредитоспособности клиента. В качестве методов оценки кредитоспособности используются система финансовых коэффициентов, анализ денежного потока, делового риска и менеджмента.

Методы определения кредитоспособности Российских банков имеют общие черты и значительные различия с методами используемыми банками развитых капиталистических стран, так как они используют более сложную систему показателей.

Раздел 2. Организация процесса кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц

2.1 Основные методики кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц

Крупнейшим банком Российской Федерации и стран СНГ является Сбербанк России, поэтому целесообразно рассмотреть именно его методику оценки кредитоспособности.

ОАО «Сбербанк России» был основанный в 1841 году, сегодня - он лидер российского банковского сектора по общему объему активов. Банк является основным кредитором российской экономики, на его долю приходится 33,6% корпоративных кредитов и 32,7% розничных кредитов. Капитал Сбербанка составляет 1,7 трлн рублей, что соответствует 27,4% совокупного капитала российской банковской системы. [11]

Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации, владеющий 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция.

Сбербанк предоставляет корпоративным клиентам широкий спектр банковских услуг, включая различные виды кредитования. Обслуживает все группы корпоративных клиентов, причем на долю малых и средних компаний приходится более 20% корпоративного кредитного портфеля Банка, оставшаяся часть - это кредитование крупных и крупнейших корпоративных клиентов. [11]

Методика оценки кредитоспособности в ОАО «Сбербанк России» разработана на основе Приложения к Регламенту предоставления кредитов юридическим лицам Сбербанком России для определения финансового состояния и степени кредитоспособности Заемщика. Для определения кредитоспособности заемщика проводится количественный (оценка финансового состояния) и качественный анализ рисков. [12]

Целью проведения анализа рисков является определение возможности, размера и условий предоставления кредита. Оценка финансового состояния заемщика производится с учетом тенденций в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения.

С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Количественный анализ финансового состояния Заемщика предполагает оценку следующих групп оценочных показателей:

коэффициентов ликвидности;

коэффициентов соотношения собственных и заемных средств;

показателей оборачиваемости и рентабельности.

После расчета основных оценочных показателей в каждой из групп, заемщику присваивается категория по большинству из этих показателей на основе сравнения рассчитанных значений с нормативными

Далее, на основании определенных категорий показателей, в соответствии с их весами, рассчитывается сумма баллов Заемщика. Заключительным этапом рейтинговой оценки кредитоспособности является определение класса заемщика, проводимое на основе рассчитанной суммы баллов.

Качественный анализ кредитоспособности предприятия основан на использовании информации, которая не может быть выражена в количественных показателях. Для такого анализа используются сведения, представленные заемщиком и другими организациями. Рассматриваемые и анализируемые качественные параметры приведены в приложении (Приложение Б) [12]



2.2 Взаимодействие структурных подразделений в процессе кредитования и оценки кредитоспособности юридического лица

Банковская практика с целью проведения взвешенной кредитной политики и снижения риска по ссудным операциям выработала правила. Процесс кредитования банком юридического лица необходимо разделять на несколько этапов, каждый из которых вносит свой вклад в качественные характеристики кредита и определяет степень его надежности и прибыльности для банка.

Процесс кредитования юридического лица можно разбить на следующие этапы:

рассмотрение кредитным отделом заявки на кредит и проведение переговоров с потенциальным заемщиком;

оценка кредитоспособности потенциального заемщика и риска, связанного с предоставлением кредита;

оформление кредитного договора и выдача кредита;

кредитный мониторинг;

погашение кредита. [7, ст. 160]

Схема организации кредитного процесса приведена в приложении (Приложение В).

На первом этапе на основании заявки (Приложение Г) клиента производится изучение сферы его деятельности, состояние дел в данном бизнесе на текущий момент и в перспективе, основные поставщики, покупатели правовой статус организации-заемщика; определяется цель кредита и ее соответствие текущей кредитной политике банка, устанавливаются вид кредита, срок, источники возврата основного долга и уплаты процентов. [7, ст. 160]

Заявка поступает к кредитному работнику, который после ее рассмотрения проводит предварительную беседу с будущим заемщиком -- непосредственно с руководителем организации или его представителем. Если клиент ранее получал ссуду в этом банке или он имеет депозитный счет, это существенно повышает его шансы на получение кредита.

На основании анализа представленных клиентом документов, рассчитанных коэффициентов платежеспособности и кредитоспособности производится оценка возможности клиента вернуть кредит в срок, осуществляется анализ и оценка вторичных источников погашения кредита, то есть обеспечения. 

На втором этапе кредитный инспектор должен провести углубленное, тщательное исследование финансового положения заемщика по оценке его кредитоспособности с использованием различных методик. Для проведения этой работы от клиента требуются определенные документы. (Приложение Д). [7, ст. 162]

Этот этап позволяет оценить способность заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде, степень риска, размер кредита и условия его предоставления. На этом этапе в работу включаются служба безопасности, юридический отдел, экономический отдел, а также при необходимости отдел ценных бумаг, валютный отдел и другие. 

Юридический отдел проводит правовую экспертизу предоставленных клиентом документов, осуществляет проверку права собственности на предмет залога, проверку правоспособности и дееспособности заемщика, рассматривает условия гарантийного письма, договора поручительства и договора страхования. 

Служба безопасности осуществляет проверку наличия государственной регистрации юридического лица, дает заключение о надежности заемщика. 

Формирование, обработка, хранение и раскрытие информации, характеризующей своевременность исполнения заемщиками своих обязательств по договорам кредита является функцией бюро кредитных историй. 

Результатом проведенной банком работы на первом и втором этапах кредитного процесса является заключение специалиста кредитного отдела банка на выдачу кредита (Приложение Е).Окончательное решение о выдаче кредитов в выносят: руководитель кредитного отдела, кредитный комитет банка, правление банка. 

В случае принятия решения о выдачи кредита банком разрабатываются условия кредитного договора: форма кредита, сумма, сроки и порядок погашения, процентная ставка, обеспечение и прочие условия. Форма кредита выбирается в зависимости от категории заемщика и особенностей объекта кредитования.

Сумма кредита обычно индивидуальна, поскольку определяется финансовыми потребностями и возможностями кредитора и заемщика.

Банк должен определить конечный срок погашения кредита и предусмотреть условия пролонгации в случае несвоевременного поступления средств.

Процентная ставка определяется обеими сторонами по договоренности и зависит от стоимости кредитных ресурсов, характера ссуды и степени риска, связанного с ней.

Порядок погашения кредита определяется банком по согласованию с клиентом в зависимости от величины и регулярности получения прибыли. Для этого разрабатывается график погашения ссуды. Правильное определение сроков выплаты долга также оказывает существенное влияние на прохождение кредитной сделки.

При выборе обеспечения банк должен обратить внимание на то, что сумма обеспечения должна полностью покрывать сумму кредита и процентов, причитающихся за пользование этим кредитом в течение всего срока договора.

В случае принятия решения об отказе в выдаче кредита банк возвращает клиенту представленные им документы и сообщает ему причину отказа. 

На третьем этапе кредитный отдел банка оформляет кредитный договор (Приложение Ж) и договор обеспечения (Приложение З), юридический отдел банка проводит правовую экспертизу заключаемых договоров и визирует их. Выдача кредита производится на основании распоряжения кредитного отдела бухгалтерии банка за подписью уполномоченного должностного лица (Приложение И). [7, ст. 166]

Бухгалтерия банка при выдаче кредита открывает счет по его учету и перечисляет с него средства на банковский счет заемщика. Одновременно на внебалансовые счета приходуются обеспечение по кредитам, а так же формируется резерв на возможные потери по ссудам. Все документы по кредитному делу заемщика формируются в дело.

На четвертом этапе банк осуществляет контроль: за соблюдением условий каждого кредитного договора и за кредитным портфелем в целом. Кредитный работник регулярно отмечает в кредитной позиции движение задолженности и поступление процентов по ссуде. В случае ухудшения финансового положения клиента и возникновения риска не возврата ссуды кредитный работник ставит в известность об этом свое руководство для принятия соответствующих мер. [7, ст. 167]

На пятом этапе производится погашение кредита путем списания денежных средств с банковских счетов юридических лиц на основании платежных поручений, а также платежных требований банка-кредитора, если это предусмотрено условиями кредитного договора.

При несвоевременной уплате процентов и погашении кредита в бухгалтерию банка передается распоряжение о вынесении соответствующих сумм на счета учета просроченной задолженности по кредиту, а также об изменении группы кредитного риска. По истечении определенного срока документы по непогашенным в срок кредитам передаются в юридический отдел для принудительного взыскания долга. [7, ст. 167]

После полного погашения ссуды и соответствующих процентов кредитное дело закрывается и передается в архив.



2.3 Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц

Бухгалтерский учет операций по кредитованию юридических лиц регулируется положением Банка России от 16.07.2012 N 385-П «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Предоставляемые юридическим лицам кредиты учитываются в банковском балансе в разделе 4 «Операции с клиентами» на активных счетах первого порядка 441-453. Балансовые счета первого порядка открываются юридическим лицам в зависимости от классификационного подразделения на финансовые, коммерческие и некоммерческие организации. А внутри группы в зависимости от формы собственности: федеральная, государственная (кроме федеральной) и негосударственная. [6]

Каждый из указанных счетов первого порядка подразделяется на счета второго порядка. Они ведутся в разрезе сроков предоставления кредита.

Счет № 452 «Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим организациям».

45201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") Активный.

45203 на срок до 30 дней

45204 на срок от 31 до 90 дней

45205 на срок от 91 до 180 дней

45206 на срок от 181 дня до 1 года

45207 на срок от 1 года до 3 лет

45208 на срок свыше 3 лет

45209 до востребования

По дебету счетов отражаются: суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов; суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов. [6]

По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами; суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций. [6]

Резерв на возможные потери отражается на отдельном счете второго порядка № 45215 «Резервы на возможные потери»

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

В случае если сумму кредита не возращена в срок, то задолженность переносят на счет № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

Назначение счета - учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные. [6]

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 45818.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный заключенным договором, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств. [6]

По кредиту счетов второго порядка отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с корреспондентскими счетами; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы списанной просроченной задолженности. [6]

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Просроченные проценты в свою очередь переносят на счет № 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

Назначение счета - учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные. [6]

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов. [6]

По кредиту счетов отражаются: суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами; суммы списанных просроченных процентов. [6]

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Учет предоставленного обеспечения по кредиту осуществляется на счете №913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства"

Назначение счета - учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств не кредитного характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". Счета второго порядка пассивные.

По кредиту отражаются суммы принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом № 99998. [6]

По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом N 99998. [6]

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

Суммы процентов по кредиту начисляются на счет № 47427 "Требования по получению процентов". Назначение счета - учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный. [6]

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов. [6]

По кредиту счета отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств, корреспондентскими счетами; суммы неполученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. [6]

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Бухгалтерский учет операций по кредитованию юридических лиц представлен в приложении (Приложение К).

2.4 Анализ практики оценки кредитоспособности юридических лиц в кредитной организации

Центральный банк Российской Федерации рекомендует каждой кредитной организации разработать свою собственную систему показателей финансовой деятельности заемщиков.

В ОАО «Сбербанк России» для определения кредитоспособности проводится количественная и качественная оценка заемщика. Плюсами данной методики является то, что учитываются количественные и качественные показатели кредитоспособности заемщика, кредитная история и деловая репутация, позиция заемщика в отрасли и регионе, уровень оснащенности современными технологиями. Информация, применяемая аналитиками, не ограничивается данными бухгалтерского учета и отчетности, а каждый из применяемых коэффициентов, используемых для оценки финансового состояния, имеет эталонное значение, с которым производится сравнение его расчетного аналога. При полном погашении заемщиком просроченной задолженности восстанавливается класс кредитоспособности.

Так же существуют и минусы, такие как отсутствие дифференциации эталонных значений коэффициентов для отдельных отраслей, имеющих различную структуру активов и пассивов, субъективность весовых коэффициентов. Показатели рассчитываются по отчетным данным, не дающим представления о перспективной кредитоспособности заемщика, а при определении класса заемщика сведения, предполагаемых денежных потоков и финансовых результатов, не учитываются. Любые ошибки и погрешности в определении критической величины суммы баллов могут дать неверный результат, а рейтинговая оценка не позволяет учесть все ключевые признаки клиента.

В ОАО «Россельхозбанк» финансовое положение является важнейшей характеристикой надежности юридического лица и его анализ включает в себя анализ состава, структуры и качества баланса; анализ результатов деятельности; расчет показателей ликвидности, платежеспособности и оборачиваемости; выводы о финансовом положении по результатам рассмотрения и прогноз перспектив развития.

При определении финансового положения юридического лица, рассчитанные показатели сравниваются со среднеотраслевыми значениями и анализируются в динамике. По итогам рассмотрения оформляется вывод с указанием критериев, на основании которых финансовое положение заемщика оценивается как хорошее, среднее либо плохое.

В данной методике также есть свои положительные и отрицательные аспекты. К плюсам можно отнести простоту и прозрачность оценки, учет количественных и качественных показателей кредитоспособности заемщика, наличие специально разработанных формул для определения финансового положения заемщика и корректирующих факторов, а так же использование эталонных значении финансовых коэффициентов, дифференцируемых по отраслям и учет изменений показателей в динамике с последующим построением прогноза. Анализируемый период достаточно длителен, что позволяет построить достаточно точный прогноз перспективной кредитоспособности заемщика.

Минусами же является отсутствие формальной оценки нефинансовых параметров, они учитываются дополнительно и не вносят существенного вклада в результаты оценки. Любые ошибки и погрешности в определении критической величины суммы баллов могут дать неверный результат, а эталонные значения коэффициентов не дифференцированы по территориальному признаку.

ОАО АКБ «Росбанк» также как и другие банки разрабатывает собственную методику определения кредитоспособности заемщика. Оценка кредитоспособности заемщика включает в себя анализ технико-экономического обоснования кредита, оценку обеспечиваемости запрашиваемого кредита и финансового состояния заемщика.

По каждому направлению оценки кредитоспособности рассчитываются первичные, средние и нормированные базовые показатели первого уровня. Производится консолидация показателей второго уровня. Заключение о возможности выдачи кредита производится по трехбалльной шкале с формулировками: «Предоставление кредита целесообразно» (2 балла), «Предоставление кредита целесообразно при условии...» (1 балл), «Предоставление кредита нецелесообразно» (0 баллов).

Положительными аспектами данной методики является простота и прозрачность оценки, учитываются количественные и качественные показатели кредитоспособности заемщика, а также перспективы его развития. Использование нормативных значений, нормированных показателей дифференцированных по отраслям и составление предварительных заключений на каждом этапе оценки кредитоспособности заемщика, позволяют быстро выявить сильные и слабые стороны юридического лица.

Как показывает проведенный анализ, на практике особенности деятельности юридического лица и параметры испрашиваемого кредита практически не влияют на выбор изучаемых показателей. Любая методика оценки кредитоспособности юридического лица имеет высокую чувствительность к искажению (недостоверности) исходных данных, в особенности, финансовой отчетности.

Таким образом: в соответствии с рекомендациями Банка России каждой кредитной организации, банки разрабатывают свою собственную систему показателей финансовой деятельности заемщиков. ОАО «Сбербанк России» также разработал методику оценки кредитоспособности юридических лиц, в соответствии с которой для определения кредитоспособности заемщика проводится количественный и качественный анализ рисков.

Процесс кредитования банком юридического лица разделяется на несколько этапов, которые вносят свой вклад в качественные характеристики кредита и определяют степень его надежности и прибыльности для банка. На каждом из этих этапов между собой взаимодействуют различные подразделения кредитной организации.

Для учета предоставленных кредитов в плане счетов выделяется отдельный раздел. Балансовые счета первого порядка открываются юридическим лицам в зависимости от классификационного подразделения, а внутри группы в зависимости от формы собственности. Анализ методик определения кредитоспособности заемщика разработанных в разных банках показал, что каждая из них имеет свои достоинства и недостатки.



Раздел 3. Существующие проблемы и перспективы развития кредитования юридических лиц

3.1 Недостатки методик кредитования и оценки кредитоспособности юридических лиц

Предпринимательская деятельность требует постоянного развития и вложения дополнительных финансовых ресурсов, при этом собственных оборотных средств не всегда достаточно. В этом случае оптимальным для компании является получение банковского кредита. Тем не менее, есть ряд проблем кредитования юридических лиц.

Банки, предлагающие серьезные суммы под выгодный процент, предъявляют жесткие требования к заемщикам:

1. Наличие бизнес-плана, но слабый финансовый менеджмент предприятия не позволяет выполнить грамотное экономическое планирование, просчитать затраты, срок реализации и риски по проекту.

2. Обеспечение по кредиту. В качестве обеспечения может быть выбран залог недвижимости либо дорогостоящего движимого имущества. Малые и средние предприятия не всегда располагают такими основными средствами, привлекая их по договорам аренды. Также в качестве обеспечения может рассматриваться поручительство граждан или юридических лиц.

Существует ряд федеральных и региональных программ поддержки инвестиционных проектов, по которым возможно предоставление государственной гарантии. Но ее получение детально не регламентировано и затруднительно в связи с большим пакетом документов, который должен представить потенциальный заемщик.

3. Предоставление полной финансовой отчетности. Трудности заемщика могут быть связаны во-первых, с требованиями банка о доходности, которую не каждое юридическое лицо может доказать своими бухгалтерскими документами.

Не совершенная налоговая база и законодательство, также являются одной из причин вызывающих проблемы кредитования юридических лиц. Встает необходимость динамичного изменения этих параметров, в зависимости от требований рынка. 

Проблемы кредитования юридических лиц заключаются в невыгодных условиях получения займа. Так как, процентные ставки по кредиту очень высоки, что увеличивает срок окупаемости проектов либо делает их вовсе невыгодными. В связи с этим предприниматели все чаще обращаются в зарубежные банки с более лояльными условиями кредитования.

Идеальный корпоративный клиент банка - предприятие, имеющее положительную репутацию, стабильно высокий уровень доходности и официальную бухгалтерскую отчетность - может рассчитывать на предоставление кредита на льготных условиях.

3.2 Перспективы развития кредитования юридических лиц в Российской Федерации

На сегодняшний день рынок кредитования всех сфер бизнеса освоен не полностью. Именно по этой причине многочисленные банки стараются расширять спектр своих услуг, дабы надежно закрепится в одной из ниш этого вида заимствований.

Банки все больше предложений к концу года разрабатывают для представителей малого бизнеса. При тщательном анализе, как показывают статистические данные, эти заемщики являются более платежеспособными, чем физические лица. Именно кредитные учреждения обеспечивают предпринимателей кредитными ресурсами, позволяя планировать и развивать бизнес, а также разрабатывать и реализовывать новые идеи и проекты.

Но привычные расчеты банка и предпринимателя отходят на второй план. Все большее развитие получает электронный документооборот. Вот почему клиенты - юридические лица к настоящему времени не посещают банки - они сотрудничают с ними через интернет. В связи с проникновением в жизнь современного человека информационных технологий, многие банки будут развивать и дистанционное обслуживание. Теперь с юридическим лицом можно общаться через интернет, но это не значит, что о сервисе следует забыть. Также планируется усовершенствование таких видов услуг как интернет-банкинг, способный освободить заемщика от регулярного посещения офиса банков.

Безналичные расчеты постепенно вытесняют с банковского рынка такие услуги как инкассация и кассовые операции. А вот факторинг, лизинг, овердрафты, наоборот, будут активно развиваться буквально во всех сферах предпринимательства.

И еще одним направлением, которое считается в кредитовании бизнеса перспективным, является линейка продуктов, обеспечивающая доступ предпринимателей к различного рода льготам. Так, некоторые банки, снижают требования относительно заемщика и предоставляемых им документов. Другие кредитные учреждения готовы снижать ставки по обычным кредитам при условии заключения контрактов на так называемые «зарплатные проекты». И наконец, третьи банки увеличивают сроки, снижают первоначальные взносы, освобождают предпринимателя от необходимости предоставления гарантий и залогов при длительной работе с ними. 

Таким образом, кредитование бизнеса - это ниша, которая освоена частично. Для получения кредита юридическому лицу необходимо представить большой объем документации и соответствовать всем выдвигаемым кредитными организациями требованиям.

Развивая отдельные виды услуг, банки могут претендовать на роль лидера в этой сфере, что, безусловно, отразится на их имидже и доходности.



Заключение

По итогам написания курсовой работы поставленная цель в целом была достигнута, путем решения поставленных задач:

были охарактеризованы теоретические аспекты организации кредитования и анализа кредитоспособности юридических лиц;

исследованы организация процесса кредитования и анализ кредитоспособности юридических лиц;

рассмотрены оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц;

выявлены существующие проблемы и перспективы развития кредитования юридических лиц.

Подводя итоги можно сказать, что процесс кредитования юридических лиц и анализ их кредитоспособности регулируется значительным количеством нормативных актов разработанных законодательством Российской Федерации и Банком России. Кредитование юридических лиц имеет ряд особенностей, отличающих его от кредитования физических лиц. Банки предлагают корпоративным клиентам кредиты различных видов, удовлетворяющие конкретные потребности заемщиков. Услуга по предоставлению кредитов юридическим лицам во многих случаях индивидуальна, поэтому ставки и объемы ссуд определяются, исходя из возможностей заемщика, размеров предприятия, рентабельности и окупаемости компании.

При подготовке банком решения о кредитовании юридического лица, чтобы оценить его прошлое и текущее финансовое положение, а также понять перспективы развития, с целью получение ключевых, информативных параметров, позволяющих оценить кредитоспособность потенциального заемщика, сотрудник кредитного подразделения анализирует финансовую отчетность потенциального заемщика. За свое существование банковская практика выделила ряд критериев и коэффициентов для определения кредитоспособности клиентов. Специфика оценки кредитоспособности юридических, крупных, средних и мелких клиентов заключается в комбинации применяемых способов оценки, а также в их содержании. В качестве методов оценки кредитоспособности используются система финансовых коэффициентов, анализ денежного потока, делового риска и менеджмента.

Банки развитых стран используют сложную систему оценки кредитоспособности юридических лиц, с большим количеством показателей. Эта система дифференцирована в зависимости от характера заемщика, а также основывается на сальдовых, и оборотных показателях отчетности клиентов.