Учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам на добавленную стоимость, доходы физических лиц, имущество и прибыль в ООО "Титул". Анализ основных показателей деятельности. Анализ структуры и динамики начисленных налогов, налоговой базы и нагрузки.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.10.2013 |
| Размер файла | 180,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Изначально налоги во всех государствах вводились в целях выполнения фискальной функции, т.е. обеспечения государства источниками денежных средств для финансирования государственных расходов. Затем государства в большей или меньшей степени начали использовать налоговые ставки и налоговые льготы в целях регулирования социально-экономических процессов, и налоги стали выполнять регулирующую функцию, т.е. оказывать влияние на воспроизводство (стимулировать или сдерживать его темпы, увеличивать или уменьшать накопление капитала и платежеспособный спрос населения) и способствовать решению различных социальных задач (таких, как защита низкооплачиваемых лиц, перераспределение доходов для обеспечения социально незащищенных слоев населения, осуществление эффективной демографической политики). Поскольку регулирующая функция налогов направлена на экономические и социальные процессы, ее можно подразделить на экономическую, стимулирующую, социальную и т.д.
Иногда наряду с перечисленными выделяют также распределительную и контрольную функции налогов. Этим подчеркивается, что налоги, являясь составной частью финансов как экономической категории, кроме специфической (фискальной) функции выполняют и общие функции финансов (распределительную и контрольную).
Система налогов и сборов РФ, введенная в действие с 1 января 1992 г., изначально стремилась быть адаптированной к новому федеративному устройству страны. Эта система строилась именно по федеративному принципу, воспроизводя новое бюджетное устройство страны. Поэтому основным и в настоящее время единственным закрепленным в НК классифицирующим признаком разграничения налогов и сборов является их принадлежность к соответствующему уровню управления. В соответствии со ст.13-15 НК все налоги и сборы РФ делятся на три вида:
· федеральные налоги и сборы;
· региональные налоги;
· местные налоги.
Основное разграничение этих видов налогов и сборов заключается не в уровне бюджета, в который они зачисляются, а в том, каким уровнем управления они устанавливаются и на какой территории они обязательны к уплате. Так, в соответствии со ст.12 НК:
федеральные налоги и сборы устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ;
региональные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;
местные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.
Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются федеральным правительством.
Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. При этом органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органами местного самоуправления могут устанавливаться налоговые льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагаются на налогоплательщика. К федеральным налогам согласно НК РФ относятся:
1) НДС;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3) налог на прибыль организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) налог на доходы физических лиц;
6) государственная пошлина;
7) таможенная пошлина и таможенные сборы;
8) налог на пользование недрами;
9) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
10) сбор за право пользования объектами животного мира и водными ресурсами;
11) федеральные лицензионные сборы.
Налоги республик в составе РФ, краевых, областей, автономной области, автономных округов (для краткости их чаще называют региональными) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ. К числу региональных налогов относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) транспортный налог;
4) налог на игорный бизнес;
5) регулируемые лицензионные сборы.
При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельного налога.
Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектами РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование или дарение;
5) местные лицензионные сборы;
6) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
7) курортный сбор;
8) сбор за право торговли: сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти;
9) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
10) сбор с владельцев собак;
11) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
12) сбор за выдачу ордера на квартиру;
13) сбор за парковку автотранспорта;
14) сбор за право использования местной символики;
15) сбор за выигрыш в бегах;
16) сбор за уборку территорий населённых пунктов.
Особенностью местных налогов является то, что:
некоторые из них устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления;
другая часть налогов может вводиться районными и городскими органами власти.
НК РФ определяет, как правило, верхний предел налоговых ставок по местным налогам, конкретные же ставки по этим налогам устанавливают местные органы власти. По налогам, вводимым на соответствующей территории сверх установленного перечня, ставки устанавливаются местными органами власти исходя из интересов местных бюджетов и возможностей плательщиков.
2.2 Анализ структуры и динамики начисленных налогов в ООО "Титул"
В связи с развитием рыночных отношений и налогообложения, соответствующего данному типу развития экономики, особую актуальность приобретает не только учет налогов, но и их анализ. Анализ позволяет сделать правильный выбор методов управления, способствует выявлению и распространению положительного опыта работы.
В процессе управления налогами используются различные инструменты, способствующие формированию целесообразных решений в области воздействия налогоплательщика на налогообложение. Одним из важнейших инструментов управления налогами является их анализ, в процессе которого выявляются ранее неиспользованные резервы и пути оптимизации налоговой нагрузки. С помощью приемов и способов анализа расширяется сфера применения аналитических приемов при подготовке экономической информации для принятия управленческих решений, что позволяет сделать их более обоснованными. Анализ - это разложение информации об объекте управления на компоненты, их изучение и оценка во всем многообразии их связей и зависимостей для принятия последующих управленческих решений.
Следовательно, объект анализа налогов объединяет в себе изучение:
l показателей, образующихся методом начисления - совокупность налоговых расходов;
l налоговой базы по видам налогов;
l показателей движения денежных средств - денежных потоков организации, оттоков и поступлений денежных средств в процессе уплаты налогов и возврата из бюджета излишне уплаченных налогов;
l показателей балансовых остатков - задолженности перед государством по уплате налогов;
l показателей налоговой нагрузки и налогоемкости, связанные с несением организацией налоговых расходов;
l показателей экономических санкций за нарушения налогового законодательства.
Предметом анализа налогов является изучение изменения состава, структуры, динамики сумм налогов, задолженности по ним, экономических санкций за нарушения налогового законодательства, налоговых баз, налоговых льгот, налоговых ставок, сроков уплаты налогов, налоговой нагрузки, налогоемкости и т.д. и определение их влияния на различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности организации.
Задачи анализа налогов в соответствии с его сущностью, объектом и предметом следующие:
исследовать состав, динамику и структуру налогов и неналоговых
обязательных платежей субъекта хозяйствования;
исследовать полноту расчетов субъекта хозяйствования с бюджетом и причины возникших отклонений;
исследовать налоговые платежи по группам в зависимости от источника их уплаты и их влияние на чистую прибыль;
изучить влияние факторов на изменение параметров налогообложения;
рассчитать и оценить показатели налоговой нагрузки и налогоемкости субъекта хозяйствования, исследовать влияние факторов на их размер;
определить и изучить комплексные показатели оценки налогообложения;
исследовать влияние показателей оценки налогообложения субъекта хозяйствования на его финансовое состояние;
изучить параметры финансово-хозяйственной деятельности организации, оказывающие влияние на налоговую нагрузку организации;
прогнозирование и планирование сумм, подлежащих уплате налогов как--денежных потоков и расходов организации;
выявить резервы оптимизации налогообложения субъекта хозяйствования и дать оценку налоговым рискам;
оценить альтернативные варианты налогообложения при рассмотрении различных управленческих решений.
Эффективность налогообложения на микроуровне определяется с помощью ряда показателей, общая схема расчета которых предусматривает отношение совокупности налогов и неналоговых обязательных платежей или отдельных составляющих к объему продаж (выручке от реализации), себестоимости (расходам на реализацию) или прибыли.
Обобщающей характеристикой, указывающей на действие, которое налоги оказывают на финансовое положение налогоплательщиков, а также на количественную оценку этого воздействия, является налоговая нагрузка. Налоговые органы рекомендуют анализировать:
суммы исчисленных налоговых платежей и их динамику;
суммы уплаченных налогов (по каждому виду налога или сбора) и их динамику;
показатели налоговой и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и их динамику (выявление отклонений показателей текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды или от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов за определенный промежуток времени; выявление противоречий в представленных документах);
факторы и причины, влияющие на формирование налоговой базы.
В качестве источников информации для анализа используются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также регистры налогового учета и налоговой отчетности и налоговые декларации по каждому налогу.
Анализ налогов, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры, с тем чтобы сделать вывод о величине налоговых платежей.
Для оценки состояния расчетов ООО "Титул" с бюджетом по налогам и сборам проанализируем динамику начисленных налоговых платежей за 2008-2010 г. (таблицы 4).
Таблица 4 - Динамика начисленных налогов в ООО "Титул"
|
Налоги |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Темп роста в %. |
||
|
2008/2009 |
2009/2010 |
|||||
|
Налог на прибыль |
- |
- |
14 |
- |
- |
|
|
НДС |
114,1 |
189,2 |
81,9 |
165,8 |
43,2 |
|
|
Налог на имущество |
146,9 |
121,8 |
110,4 |
82,9 |
90,6 |
|
|
НДФЛ |
44,3 |
53,1 |
61,5 |
119,9 |
115,8 |
|
|
Налог на землю |
52,0 |
52,0 |
52,0 |
100 |
100 |
|
|
Итого |
357,3 |
416,1 |
319,8 |
116,5 |
76,9 |
ООО "Титул" за 2008 г. начислено налогов 357,3 тыс. руб., за 2009 г. - 416,1 тыс. руб., что на 58,8 тыс. руб. больше или на 16,5 %.
Прирост налогов связан с увеличением налога на добавленную стоимость на 75,1 тыс. руб., или на 65,8 %, НДФЛ на 8,8 тыс. руб.
В 2010 г. сумма налогов снизилась против 2009 г на 96.3 тыс. руб., или на 23,1 % за счет уменьшения НДС и налога на имущество.
Сумма налога на землю остается неизменной в течение всего анализируемого периода.
Проанализируем структура начисленных налогов по данным таблицы 5.
Таблица 5 - Структура налогов ООО "Титул"
|
Налоги |
2008 |
2009 |
2010 |
||||
|
сумма |
% |
сумма |
% |
сумма |
% |
||
|
Налог на прибыль |
- |
- |
14 |
4,4 |
|||
|
НДС |
114,1 |
31,9 |
189,2 |
45,5 |
81,9 |
25,6 |
|
|
Налог на имущество |
146,9 |
41,1 |
121,8 |
29,1 |
110,4 |
34,5 |
|
|
НДФЛ |
44,3 |
12,4 |
53,1 |
12,7 |
61,5 |
19,2 |
|
|
Налог на землю |
52,0 |
14,6 |
52,0 |
12,5 |
52,0 |
16,4 |
|
|
Итого |
357,3 |
100 |
416,1 |
100 |
319,8 |
100 |
В 2008 г налог на имущество составляет 146,9 тыс. руб. или 41,1 % в общей сумме налогов, начисленных в бюджет. Его величина снижается в абсолютной сумме за счет уменьшения остаточной стоимости имущества. Налог на доходы физических лиц имеет тенденцию роста с 12.4 % в 2009 г. до 19,2 % в 2010 г в.
Доля налога на добавленную стоимость составляет 31,9 % в 2008 году, 45.5% в 2009 году и 25,6 % в 2010 году., его абсолютная величина колеблется от 81,9 тыс. руб. до 189,2 тыс. руб. Поскольку предприятие убыточное налог на прибыль был начислен только в 2010 году.
Для анализа также необходимо рассчитать налоговую нагрузку. Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности, предоставляемой в налоговые органы и оборота (выручки) организации.
Налоговая нагрузка за 2008г 357,3/2265,4*100%=15,8%
Налоговая нагрузка за 2009г.: 416,1/15717,2*100%=2,6%
Налоговая нагрузка за 2010г.: 319,8/1543,1*100%=20,7%
Процент налоговой нагрузки в ООО "Титул" за период с 2008 по 2010 гг. находится на уровне от 2,6 % до 20,7 %. Это свидетельствует о том, что налоги оказывают отрицательное влияние на финансовое состояние организации. Оптимальная налоговая нагрузка была в 2009 году.
2.3 Анализ налоговой базы
Для изучения влияния факторов на результаты состояния расчетов применяются такие способы, как метод цепных подстановок, абсолютные и относительные разницы и др. Применение тех или иных способов зависит от глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.
Среди множества методик анализа можно выделить методика анализа авторов Савицкой Л.В., Шеремета А.Д., Баканова М.И., Донцовой Л.В. Данные методики достаточно популярны в силу их простоты и подробности анализа.
Проанализируем показатели налога на прибыль.
На динамику суммы прибыли, а также соответственно на сумму исчисленного налога на прибыль может оказать влияние следующих факторов:
изменение отпускных цен на продукцию
изменение проданной объема продаж продукции
изменение себестоимости проданной продукции
изменение структуры продаж продукции.
Таблица 6 - Анализ налога на прибыль
|
Налоги |
Ед. Изм. |
2008 |
2009 |
2010 |
Темп роста |
||
|
2009/ 2008 |
2010/ 2009 |
||||||
|
Доходы от реализации |
т. руб. |
2265 |
15717 |
1543 |
В 6,9 |
В 8,9 |
|
|
Внереализационные доходы |
т. руб. |
1000 |
4181 |
517 |
В 4,2 раз |
12,4 |
|
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
т. руб. |
2871 |
15690 |
1720 |
В 5,5раз |
10,9 |
|
|
Внереализационные расходы |
т. руб. |
1245 |
3898 |
134 |
в3,1 раз |
3,4 |
|
|
Итого прибыль до налогообложения |
т. руб. |
-585 |
357 |
206 |
161,0 |
57,7 |
|
|
Налог на прибыль-всего в т. ч. Федеральный бюджет Бюджет субъектов РФ |
т. руб. |
- |
- |
14 1,4 12,6 |
Данные таблицы показывают, что в 2008 г предприятие имело убыток, поэтому налог на прибыль не начисляло. Хотя в 2009 году прибыль до налогообложения составила 357 тыс. руб., за счет увеличения объема выручки до 15.7 млн. руб. и выручки от продажи активов до 4181 тыс. руб. Однако полученная прибыль вся была направлена на погашение убытка прошлых лет. изменение выручки фонда заработной платы, имущества и т.д. За 2010 год в ООО "Титул" от основного вида деятельности получен убыток, но прочие доходы превысили прочие расходы и в целом получена балансовая прибыль в сумме 206 тыс. руб. Это позволило в первые начислить налог на прибыль в республиканский бюджет 12,6 тыс. руб. и в федеральный бюджет 1,4 тыс. руб.
Можно сделать вывод о том, что резервом для увеличения прибыли является увеличение доходов от сдачи имущества в аренду и снижение общехозяйственных расходов.
Налог на добавленную стоимость является вторым по значимости после налога на прибыль налогом, уплачиваемым предприятиями и организациями.
Таблица 7 - Анализ налога на добавленную стоимость
|
Налоги |
Ед. Изм. |
2008 |
2009 |
2010 |
Темп роста |
||
|
2009/ 2008 |
2010/ 2009 |
||||||
|
Доходы от реализации |
т. руб. |
2265,4 |
15717,2 |
1543,1 |
В 6,9 |
0,9 |
|
|
Внереализационные доходы |
т. руб. |
733,8 |
3830,9 |
- |
В 5,2 раз |
- |
|
|
Итого налоговая база |
т. руб. |
2999,2 |
19548,1 |
1543,1 |
В 6,5раз |
0,8 |
|
|
Сумма НДС |
т. руб. |
539,9 |
3518,6 |
277,7 |
В 6,5раз |
7,9 |
|
|
Суммы налога предъявленные налогоплательщику при приобретении |
т. руб. |
425,8 |
3329,4 |
195,8 |
В7,8 раз |
5,9 |
|
|
НДС, подлежащий вычету |
т. руб. |
425,8 |
3329,4 |
195,8 |
В7,8 раз |
5,9 |
|
|
Сумма НДС к уплате |
т. руб. |
114,1 |
189,2 |
81,9 |
165,8 |
43,2 |
На величину налога на добавленную стоимость (НДС) влияет:
налоговая база - выручка от реализации услуг и активов;
налоговый вычет - сумма налога, уплаченная поставщикам
Налоговая база в 2009 году увеличилась против 2008 года в 5,2 раза за счет разового заказа по ремонту субподрядными организациями строительно-монтажных работ. В результате сумма начисленного налога составила 3518,6 тыс. руб. Соответственно и налог уплаченный субподрядчикам составил 3329,4 тыс. руб. Но за исследуемый период в 2009 году это более значительная величина НДС к уплате в бюджет. В связи с тем, что в 2010 г. выручка резко упала до 1543,1 тыс. руб. значительно снизилась и сумма налога, уплаченная в бюджет и составила 81,9 тыс. руб.
Можно сделать вывод о том, что резервом для увеличения НДС является увеличение доходов от сдачи имущества в аренду и продажи активов.
Если рассмотреть задолженность перед бюджетом, то она отсутствует. ООО "Титул" осуществляет контроль за своевременным и полным перечислением начисленных в бюджет налогом, то есть соблюдает налоговое законодательство по обязательствам перед государством.
Заключение
Данное дипломное исследование проводилось согласно актуальности темы и цели поставленной перед ним.
Во первой главе выпускной квалификационной работы дана краткая характеристика ООО "Титул". Основным видом деятельности являлась сдача имущества в аренду, ее доля составляет от 63,2% до 74,9 %.
Выручка от продаж работ и услуг возросла в 2009 году по сравнению с предыдущим годом на 13452 тыс. руб., а в 2010 г. против 2009 г. объем продаж уменьшился на 14174 тыс. руб. или на 90%. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением предприятия.
Вся учетная информация обрабатывается с применением компьютерных технологий и бухгалтерской программы "1С: Бухгалтерия".
Хозяйственные операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России.
Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Для учета отдельных видов налогов открыты субсчета. Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкции за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Исследование показало, что расчеты с бюджетом в ООО "Титул" производятся с соблюдением всех норм бухгалтерского и налогового законодательства, налоги в полном объеме и своевременно уплачиваются в бюджеты всех уровней.
В качестве рекомендаций по улучшению расчетов с бюджетом было предложено внедрить на предприятии постановку налогового планирования.
В второй части работы проведен анализ расчетов с бюджетом. Эта часть выпускной работы раскрывает особенности анализа расчета с бюджетом. Здесь также обозначены цели, задачи, объекты анализа, источники информации, используемые при анализе.
Основные этапы исчисления налога включают в себя:
определение объекта налога;
определение налогооблагаемой базы;
выбор ставки налога;
применение налоговых льгот;
расчет суммы налога
В 2008 г налог на имущество составляет 146,9 тыс. руб. или 41,1 % в общей сумме налогов, начисленных в бюджет. Его величина снижается в абсолютной сумме за счет уменьшения остаточной стоимости имущества. Налог на доходы физических лиц имеет тенденцию роста с 12.4 % в 2009 г. до 19,2 % в 2010 г в. Доля налога на добавленную стоимость составляет 31,9 % в 2008 году, 45.5% в 2009 году и 25,6 % в 2010 году., его абсолютная величина колеблется от 81,9 тыс. руб. до 189,2 тыс. руб. Поскольку предприятие убыточное налог на прибыль был начислен только в 2010 году.
Для анализа рассчитана налоговая нагрузка. Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности, предоставляемой в налоговые органы и оборота (выручки) организации.
Налоговая нагрузка за 2008 г. 357,3/2265,4*100%=15,8%
Налоговая нагрузка за 2009 г.: 416,1/15717,2*100%=2,6%
Налоговая нагрузка за 2010 г.: 319,8/1543,1*100%=20,7%
Процент налоговой нагрузки в ООО "Титул" за период с 2008 по 2010 гг. находится на уровне от 2,6 % до 20,7 %. Это свидетельствует о том, что налоги оказывают отрицательное влияние на финансовое состояние организации. Оптимальная налоговая нагрузка была в 2009 году.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ по состоянию на 01.10.2010г.)
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11 1996 № 129-ФЗ
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации". Утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) Утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106 н
5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99г. №43н.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.99г. №32н.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №33н.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02). Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 19.02.02г. № 114н.
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. N 94н.
11. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утв. приказом Минфина РФ от 20.06.1998 № 33н.
12. О формах бухгалтерской отчетности организаций Утв приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утв. приказом Минфина РФ от 3 1.10.2000 г. № 94н.
14. Постановление Правительства РФ №1 от 1.01ю2002 г "О классификационных группах амортизируемых основных средств"
15. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, перераб. и доп. - Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2009.
16. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2006.
17. Бариленко В.И. Анализ себестоимости продукции в объединениях строительного комплекса. М.: Финансы и статистика, 2004.
18. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2009.
19. Бароненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2005.
20. Брызгалин В.В. Учетная политика организаций на 2007 год. - М.: Вершина, 2007.
21. Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности в строительных организациях: Учебник / Под общ. ред. проф. М.В. Дмитриева. М.: Финансы, 2005.
22. Винокурова Т.П. Комплексный анализ налогов: сущность, содержание и оценка эффективности его проведения // Бухгалтерский учёт и анализ. - 2009. - № 04. - С.50-55.
23. Дементьев А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве. С-Пб: Питер, 2008, 121 стр.
24. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: Юристъ, 2008г.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2009.
26. Кошкина Т.Ю. Знакомимся с ПБУ 2/00 /Т. Ю Кошкина/ "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение" - 2009. - 1.
27. Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. М.: Альфа-Пресс, 2006. С.42
28. Крамаровский Л.М. Бухгалтерский учет в строительстве: Учеб. пособие для студентов вузов. М.: Финансы и статистика, 2006.
29. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Юнити, 2008. - 420с.
30. Налоги: Учеб. пособие / Под ред.Д.Г. Черника.2 - е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 688с.
31. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепелеева. - М.: ИД ФКБ-ПРЕСС, 2007. - 386с.
32. Налоги и налогообложение. Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2007.496стр.
33. Налоги и налогообложение. Под редакцией В.В. Кузьменко. - М.: ГИОРД, 2008.336стр.
34. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. - 2-е изд., перераб.
35. Нечитайло В.Н. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. - СПБ.: Питер, 2008. - 336 с.
36. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Бухгалтерский учет, 2008.
37. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
38. Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения 2009. Просто ли быть"упрощенцем"-М.: Эксмо, 2009.720стр.
39. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт-Издат, 2008.992стр.
40. Савицкая, Г. В Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 336 с.
41. Соколов П.А. Учет в строительных организациях при осуществлении отдельных видов работ и услуг // Бухгалтерский учет. 2008. № 9.
42. Середа К.Н. Бухгалтерский учет в строительстве / Серия "Библиотека бухгалтера и аудитора". - Ростов н/Д: "Феникс", 2004.
43. Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред.А.Д. Шеремета. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
44. Финансовый учет: Учебник/ Под ред.В.Г. Гетьмана. М.: Финансы и статистика, 2007.
45. Фирстова С.Ю., Сергеева Т.Ю., Лубкова А.В. Вмененка и упрощенка - 2010. - Система ГАРАНТ, 2010г.
46. Шилкин, С. Что делать в нестандартных ситуациях в амортизацией основных средств / С. Шилкин // Главбух. - 2009. - №16. - С.40-44
47. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 2006.
48. Шадрина Г.В., Косорукова И.В. Комплексный экономический анализ организации: Учебное пособие для вузов, М.: Академический проект, фонд "Мир", 2005. - 288с.
49. Хабарова Л.П. Формирование финансовых результатов в бухгалтерском и налоговом учете. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 237 с.
50. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 14. - С.35-38
51. Чипуренко Е.В. "Сравнение некоторых вопросов учета отложенных налогов по МСФО 12 и ПБУ 18/02”, Бухгалтерский учет №19, 2005. - С.49-53.
52. Экономический анализ: основы теории, Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации: учебник/ под ред. проф. Н.В. Войтловского, проф.Н.И. Мозуровой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: высшее образование, 2007. - 513с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.
курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011Налоговый учет в организациях. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Общие положения организации налогового учета. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Учет акцизов.
реферат [22,0 K], добавлен 13.01.2007- Учет расчетов с бюджетом по прочим налогам (земельный налог, налог на имущество, налог на транспорт)
Сущность налогов и налоговой системы Республики Казахстан. Характеристика прочих налогов. Порядок расчета налога на транспортные средства, имущество, землю. Практика учета расчетов с бюджетом по прочим налогам. Налоговая отчетность по прочим налогам.
курсовая работа [2,5 M], добавлен 27.10.2010 Налоги: понятие и функции. Формирование налоговой системы Республики Беларусь. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки и прибыли организации, пути их совершенствования. Отчетность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.
курсовая работа [61,3 K], добавлен 01.06.2012Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.
курсовая работа [553,5 K], добавлен 17.09.2014Рассмотрение теоретических основ учета расчета с бюджетом. Раскрытие понятия и значимости налогов. Общая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятием. Изучение учета расчетов с бюджетом на примере ОАО "СААЗ"; анализ налоговых платежей.
курсовая работа [148,9 K], добавлен 17.11.2014Общая характеристика налога на добавленную стоимость. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Анализ документов по расчетам с бюджетом по налогам и сборам. Судебно-бухгалтерская экспертиза документов.
курсовая работа [11,3 M], добавлен 07.08.2011Теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях. Анализ основных направлений оптимизации налогообложения юридических лиц. Поиск недостатков учета и путей его совершенствования.
дипломная работа [123,0 K], добавлен 30.09.2011Организация и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Источники уплаты налогов и пошлин. Учет налога на доходы физических лиц. Структура взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для их исчисления. Порядок заполнения платежных поручений.
отчет по практике [40,5 K], добавлен 15.06.2015Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу.
курсовая работа [27,9 K], добавлен 06.02.2015
