Учет денежных средств

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета: 52-1 «Транзитные валютные счета»; 52-2 «Текущие валютные счета»; 52-3 «Валютные счета за рубежом».

Основными задачами анализа денежных средств являются: оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности; диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия; прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки; способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ФИРМЕ «ФЕСТА»

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия

Фирма «ФЕСТА» создана в 1997 году в соответствии с законом РФ для осуществления научно-технической и хозяйственной деятельности, выполнения работ и осуществления услуг на товарном рынке с целью более эффективного и полного использования товарных ресурсов для удовлетворения общественных потребностей и получения ее участниками максимальной прибыли на вложенный капитал.

Полное название исследуемой организации - фирма «ФЕСТА», сокращенное - «ФЕСТА».

Фирма «ФЕСТА» зарегистрировано по следующему адресу: г. Орск Оренбургской области, ул. Суворова 24. Почтовый адрес организации совпадает с юридическим адресом.

Предметом деятельности фирмы является:

реализация непродовольственных товаров;

торгово-закупочная деятельность;

рекламная деятельность;

транспортно-экспедиционная деятельность и т.п.

Товары для реализации приобретаются по договорам поставок с условиями отсрочки оплаты у различных фирм-посредников.

Фирма имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности.

Основной задачей коммерческого отдела на фирме «ФЕСТА» является предоставление полной и достоверной информации об имущественном и финансовом состоянии фирмы для внутреннего пользования и анализа, а также для внешних пользователей, что обусловлено регламентацией форм отчетности и сроков ее предоставления, обеспечение возможности достоверного определения налогооблагаемой базы для расчета с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим налоговым законодательством.

В настоящее время фирма «ФЕСТА» имеет магазин в г. Орск, через который осуществляется реализация товаров.

К основным признакам, определяющим тип магазина, относятся ассортиментный профиль и размер торговой площади.

Тип здания - одноэтажное здание, с подвальным помещением. Общая площадь магазина равна 5000 м2, торговая площадь - 3800 м2, складская - 1200м2.

Данный вид торгового здания обеспечивает:

просторные торговые залы;

удобную планировку;

рациональное направление покупательских потоков;

применение комплексной механизации работ;

создание нормальных условий обслуживающему персоналу.

Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

Для ведения бухгалтерского учета всеми филиалами используется единый рабочий План счетов организации, включающий синтетические, аналитические счета и аналитические признаки, разработанные с учетом необходимых требований управления и обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы организации.

Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, организация имеет в установленном порядке лицензию, а также разрешение на занятие хозяйственной деятельностью.

«ФЕСТА» является юридическим лицом, действует на основе Устава, имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам всем этим имуществом, имеет самостоятельный баланс, собственные печати, расчетный счет в учреждении банка.

«ФЕСТА» специализируется на оптово-розничной продаже строительных материалов, а также товары для дома.

Форма продажи - метод самообслуживания.

Все виды товарной продукции, реализуемые в организации, принято подразделять на строительные материалы и сопутствующие товары. Соотношение между этими видами продукции и их удельный вес в объеме показан в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Удельный вид товарной продукции в общем объеме продукции

Вид товарной продукции	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+,-)
				2011 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
Обувные товары	79,3	68,9	88,5	9,2	19,6
Сопутствующие товары	20,7	31,1	11,5	-9,2	-19,6
Итого	100,0	100,0	100,0	-	-



Из данных таблицы 2.1 видно, что фирма «ФЕСТА» специализируется на продаже строительных материалов.

Наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции в 2011 г., составляют строительные материалы - 88,5%. Доля сопутствующих товаров в общем объеме составила 11,5%.

Дополнительные услуги, оказываемые фирмой «ФЕСТА»:

1) Оказываемые в процессе продажи:

прием предварительных заказов на товары, временно отсутствующие в продаже;

расчет за товары с применением кредитных карточек;

продление часов торговли магазина в предпраздничные дни;

проведение рекламных презентаций товаров;

продажа товаров по дисконтным картам;

продажа товаров стоимостью свыше 3 тыс. руб. в кредит, с рассрочкой на 6 месяцев;

консультация продавцов;

2) Осуществляемые в процессе послепродажного обслуживания:

улучшенная упаковка приобретенных товаров;

доставка товара;

вызов покупателю такси;

хранение купленных товаров.

Оказываемые покупателям фирмы «ФЕСТА» услуги бесплатны, хотя требуют определенных трудовых, материальных и финансовых затрат.

Однако затраты компенсируются соответствующим увеличением товарооборота, а следовательно, дополнительными доходами от торговой деятельности. Номенклатура дополнительных услуг покупателям сведена к минимуму, что позволяет снизить цены на реализуемые товары.

Для рекламы своей продукции организация выпускает ежегодно цветные каталоги. С ними знакомятся потенциальных потребителей. Также выпускаются небольшие буклеты, брошюры, с перечислением предоставляемых товаров и услуг.

Анализ таблицы 2.2 экономических показателей деятельности фирмы «ФЕСТА» за 2009-2011 гг. видно, что выручка от продажи продукции, работ услуг увеличилась на 613659 руб.

Фирма «ФЕСТА» осуществляет торгово-закупочную деятельность, показатели которой представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Экономические показатели фирмы «ФЕСТА» за 2009-2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+,-)
				2011 г. / 2009 г.	2011 г. / 2010 г.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, руб.	831581	1042326	1445240	613659	402914
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, руб.	916107	731142	1035670	119563	304528
Валовая прибыль, руб.	84526	311184	409570	325044	98386
Коммерческие расходы, руб.	81794	57238	97678	1588	40440
Прибыль (убыток) от продаж, руб.	-202049	-92469	311892	109843	219423
Прочие доходы, руб.	-	-	-	-	-
Прочие расходы, руб.	530	570	590	60	20
Прибыль (убыток) до налогообложения, руб.	-187274	-106825	311302	124028	204477
Чистая прибыль (убыток), руб.	-186398	-106038	309755	123357	203717
Среднесписочная численность работников, чел.	25	25	28	3	3
Средняя заработанная плата, руб./чел.	3580	4320	5180	1600	860

Проанализировав экономические показатели деятельности фирмы «ФЕСТА» за 2009-2011 гг. видно, что выручка от продажи продукции, работ услуг увеличилась на 613659 руб. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2011 год, организацией получена чистая прибыль в размере 309755 руб. Соответственно возросла валовая прибыль в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 325044 руб. и также увеличилась по сравнению с 20010 г. на 98386 руб. Себестоимость в 2011 г. по сравнению с 2009 г. возросла на 119563 руб., а по сравнению с 2010 г. - на 304528 руб. Коммерческие расходы в 2011 г. возросли на 40440 руб. по сравнению с 2010г, и увеличилась среднемесячная заработная плата 1 работника на 1600 руб.

2.2 Организация бухгалтерского учета и документальное оформление операций с денежными средствами

Бухгалтерский учет на фирме «ФЕСТА» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), приказом Министерства Финансов РФ от 27 июля 1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, и в соответствии с принятой учетной политикой. Бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.

Учет кассовых операций фирма «ФЕСТА» ведет в соответствии с Письмом Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ » (с изм. и доп.).

Для расчетов наличными денежными средствами фирма «ФЕСТА» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором фирмы «ФЕСТА» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно. Лимит кассы в организации устанавливает ОАО «Коммерческий банк Оренбург» и в 2011 г. он составил 30000 руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.

Для ведения кассовых операций в штате фирмы «ФЕСТА» предусмотрена должность кассира. После издания приказа о назначении кассира на работу руководителем организации под расписку кассир должен ознакомиться с «Положением ведения кассовых операций в Российской Федерации», затем с кассиром заключают договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов регламентируется также положением о документах и документообороте, разработанным на фирме «ФЕСТА» Записи о совершенных хозяйственных операциях производится в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе. Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная.

Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств является основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе «ФЕСТА»

Движение наличных денежных средств в кассе «ФЕСТА» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО-1, ф. КО-2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ (см. приложения А, Б).

В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

Фирма «ФЕСТА» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителям и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие фирмы «ФЕСТА» расписываются в платежной ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получить указанную сумму. Деньги выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.

По истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир «ФЕСТА» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Запись в кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным суммам и ставит по ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № …» и дату. Бухгалтерия фирмы «ФЕСТА» производит проверку отметок кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции на фирме «ФЕСТА» является журнал-ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала-ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Основанием записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложением к ним первичных документов.

Записи в журнал-ордер производятся итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложением первичных документов. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой.

Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. В разделе дебетовых оборотов накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный путь. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 - регистр месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала-ордера № 1 в Главную книгу организации следующим способом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записываются в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Необходимо отметить, что прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых оборотов в журнале-ордере № 2, по счету 70 - с данными ведомости № 59 и т.д. Аналогично проверяются, сверяются и дебетовые обороты по счету 50.

После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале-ордере № 1 делается соответствующая отметка, журнал-ордер подписывается исполнителями, а также главным бухгалтером «ФЕСТА».

При этом указывается дата составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.

В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе фирмы «ФЕСТА» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Схема учета кассовых операций на фирме «ФЕСТА» представлена на рисунке 2.1

Рисунок 2.1 - Схема документооборота по учету движения денежных средств в кассе

В учетной политике «ФЕСТА» отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденцию следующих счетов:

50 « Касса»;

51 « Расчетный счет»;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

Рассмотрим основные корреспонденции счетов по кассовым операциям за период с 1 октября 2011 г. по 31 октября 2011 г, приведенные в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций Фирмы «ФЕСТА»

Содержание хозяйственной операции	Документ	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
Поступление наличных денег с расчетного счета чек АЧ 992572	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	150000-00	50	51
Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	364-12	50	71
Возврат от поставщика предварительной оплаты за товар	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	15000-00	50	60
Получено от покупателя за товар	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	1799-58	50	62
Поступление денежных средств от работника в счет погашения материального ущерба	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	977-77	50	73
Сданы денежные средства на расчетный счет	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	47000-00	51	50
Оплачена задолженность за услуги подрядчику	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	4500-00	60	50
Выдана заработная плата работникам по ведомости № 249	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	74900-00	70	50
Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	3000-00	71	50
Оплачены услуги, отнесенные на себестоимость продукции	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	1980-00	20	50
Выдача пособия на рождения ребенка за счет средств социального страхования	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	5750-00	69	50

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета фирма «ФЕСТА» предоставила следующие документы:

свидетельство о государственной регистрации;

копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика;

справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;

заявление на открытие расчетного счета;

копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

карточку с образцами подписей директора фирмы «ФЕСТА» и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

На основании всех сданных документов в банк был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентами, ответственность сторон, а также в договоре указаны реквизиты обеих сторон.

Информация об открытии счета в пятидневный срок передается в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете фирма «ФЕСТА»

Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете фирма «ФЕСТА» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения.

Все расчетные документы содержат обязательные реквизиты:

наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;

вид платежа;

наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);

наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

сумма платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение «ФЕСТА» ОАО «Коммерческий банк Оренбург» перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения на фирме «ФЕСТА» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» фирма «ФЕСТА» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета фирма «ФЕСТА» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению организацией, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Ежемесячно на расчетный счет фирмы «ФЕСТА» поступают платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги, такие как услуги связи, электроэнергия.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у фирмы «ФЕСТА» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете фирмы «ФЕСТА»

Для учета движения средств в бухгалтерии фирмы «ФЕСТА» используется активный счет 51 «Расчетные счета».

По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке.

По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета «ФЕСТА» можно сказать, что для отражения операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

50 «Касса»;

58 «Финансовые вложения »;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками »;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты с внебюджетными фондами»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.

В таблице 2.4 приведены основные корреспонденции счетов по банковским операциям «ФЕСТА» выписанных из предоставляемых выписок банка в ноябре 2011 года.

Таблица 2.4 - Корреспонденция счетов по операциям на расчетном счете

Содержание операций	Документы	Сумма, тыс. руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, квитанция	47000-00	51	50
Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги	Выписка банка, платежное поручение	72000-00	51	62
Поступили денежные средства за реализованные материальные ценности	Выписка банка, платежное поручение	26000-00	51	62
Зачислена ссуда банка	Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение	150000-00	51	66
Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное поручение	15000-00	51	62-1
Оплачены платежные документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	12740-00	60	51
Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	31750-00	68	51
Списаны ошибочно зачисленные суммы	Выписка банка, платежное поручение	13920-17	76-2	51
Погашена задолженность по ссудам	Выписка банка, платежное поручение	70000-00	66	51
Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	12776-15	91-2	51
Перечислена задолженность по СН	Выписка банка, платежное поручение	20000-00	69	51

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете на фирме «ФКСТА» является журнал-ордер № 2. Журнал-ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51 «Расчетные счета».

Записи в журнале-ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы-ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу-ордеру №2 ведутся листки-расшифровки. Журнал-ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении месяца в журнале-ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50 - с данными оборотов журнала-ордера №1, по счету 66 - журнал-ордер № 4).

По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины на фирме «ФЕСТА» проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения плановой инвентаризации кассы (на первое число каждого месяца);

На день инвентаризации кассир оформляет все приходные и расходные денежные документы и сдает их в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй - у кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью: Дебет 50 «Касса» - Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача денег (денежных документов) в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается бухгалтерской записью: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) - в сумме недостачи согласно акту инвентаризации; Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - Кредит 50 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации. Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» - Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Банк не реже одного раза в квартал проверяет состояние кассовой дисциплины «ФЕСТА». При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

При несоблюдении кассовой дисциплины на руководителя организации налагается штраф в сумме 50-кратного размера месячной оплаты труда. Имущественная ответственность организации включает штрафы в случае выявления фактов расчетов наличными денежными средствами с другими экономическими субъектами, включая предпринимателей без образования юридического лица, в размерах, превышающих установленный лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных денежных средств; выявления сверхлимитной кассовой наличности. Сверхлимитная кассовая наличность - это средняя величина, рассчитанная с учетом суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.

Фирма «ФЕСТА» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары.

Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов на фирме «ФЕСТА» аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

Оплата по выданным чекам была произведена через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.

Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками за декабрь 2011 года предоставлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками

Содержание операции	Сумма	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Депонирование средств за счет собственных средств	80000-00	55	51
Депонирование средств за счет кредита банка	100000-00	55	66
Оплачен банком предъявленный чек АЦ 0910521	75000-00	76	55
Оплачен банком предъявленный чек АЦ 0910522	93000-00	60	55
Возврат неиспользованных депонированных средств	5000-00	51	55
Возврат неиспользованных средств в погашение кредита	7000-00	66	55

Таким образом, в настоящее время бухгалтерия фирмы «ФЕСТА» осуществляет учет денежных средств по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

2.3 Оценка финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния характеризует обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта фирмы «ФЕСТА» на определенных стадиях его формирования. Целью деятельности является извлечение прибыли для развития бизнеса, обогащения собственников и работников.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации являются:

оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг);

анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;

анализ и оценка использования чистой прибыли;

выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации производства и издержек обращения.

Главными критериями оценки финансового состояния организации являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если ее общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Организация ликвидная, если ее текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства. В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность организации и ее развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счет заемных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость организации. Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов организации, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Анализ финансового состояния фирмы «ФЕСТА» проведем по данным бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (ф. №1) и отчета о прибылях и убытках (ф. №2).Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов). Анализ имущественного положения проводится для выяснения общих тенденций структуры баланса, выявления основных источников средств (разделы пассива баланса) и направлений их использования (разделы актива баланса) (см. приложение В).

Анализ имущественного положения за 2009-2011 гг. года показал следующее (см. приложение Г). Все имущество организации за период с 2009 г. по 2011 г. уменьшилось на 101238 руб. (с 1450625 руб. до 1349387 руб.) или на 6,9%.

Внеоборотные активы уменьшились на 94090 руб. или на 45,21% (с 208090 руб. до 114000 руб.) их доля в структуре имущества уменьшился с 14,35 % до 8,45 %.

Оборотные активы уменьшились на 7148 руб. (с 1242535 руб. до 1235387 руб.), их доля в структуре имущества увеличилась с 85,65 % до 91,55 %.

Оборотные активы за период с 01.01.2009 г. по 01.01.2012 г. изменились за счет следующих статей:

запасы и затраты уменьшились на 144908 руб. или на 27,37% (с 529424 руб. до 384516 руб.), их доля в структуре имущества уменьшилась с 36,49 % до 28,49 %;

долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 94804 руб. или на 21,22% (с 446567 руб. до 351763 руб.), доля структуры имущества также уменьшилась с 30,78% до 26,06%;

краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 225464 руб. или на 85,47% (с 263764 руб. до 489228 руб.), а доля структуры уменьшилась с 18,19% до 36,25%;

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 7100 руб. или на 255,39% (с 2780 руб. до 9880 руб.).

За анализируемый период изменилась структура источников формирования имущества (пассива баланса).

Собственные средства уменьшились на 45415 руб. (с 622395 руб. до 576980 руб.) или на 7,2% за счет чистой прибыли, полученной предприятием по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2011 г., доля собственных средств в структуре источников формирования имущества уменьшилась с 42,90% до 42,75 %.

Краткосрочные обязательства организации уменьшились на 55826 руб. или на 6,7% (с 828230 руб. до 772404 руб.) в структуре источников формирования имущества, их удельный вес увеличился с 57,09% до 57,24% , из них:

кредиты банков увеличились на 1281 руб. (с 225095 руб. до 226376 руб.) или на 0,56%;

кредиторская задолженность уменьшилась на 57105 руб. (с 603135 руб. до 546030 руб.) или на 9,4%, ее доля в источниках формирования имущества уменьшилась с 41,57 % до 40,47 %.

Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, взаимно дополняя друг друга, дают возможность оценить финансовое положение организации. Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами экономики, тем больше она независима и самостоятельна. Чем выше доля собственных средств в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем больше защищены кредиторы от убытков. Но также необходимо учитывать в основном за счет, каких обязательств созданы средства организации (краткосрочных или долгосрочных). Если за счет краткосрочных, то финансовое положение будет неустойчивым, так как эти капиталы требуют постоянной оперативной работы, необходимо следить за своевременным их возвратом и искать привлечение в оборот других капиталов. Так же финансовое состояние зависит от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Одним из показателей, характеризующим финансовое положение организации, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства. В зависимости от того, какие обязательства организация принимает в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния организации, его устойчивости.

Ликвидность баланса показывает возможность нахождения платежных средств за счет внутренних источников организации. Ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если организация имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникают в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса представлен в виде таблицы.

Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат.

При анализе платежеспособности выявляется соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности.

Для более детального анализа дополнительно рассчитаем показатели финансовой устойчивости фирмы «ФЕСТА» которые приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Показатели финансовой устойчивости фирмы «ФЕСТА»

Показатель	Норматив	2009 г.	2010г.	2011 г.
Коэффициент автономии	?0,5	0,44	0,40	0,54
Коэффициент финансовой устойчивости	?0,8	0,72	0,63	0,58
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	?1,0	1,29	1,48	0,85
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	?0,1	0,22	0,16	0,39

Проанализировав данные таблицы 2.4, можно сделать следующие выводы. Коэффициент автономии за период с 2010 г. по 2011 г. увеличился с 0,40 до 0,54 (при нормативе ?0,5), что соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что доля собственных средств составляет 54 % в общей сумме источников имущества, а привлеченных средств - 46 %.

Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период уменьшился с 0,63 до 0,58 (при нормативе ?0,8), это свидетельствует о том, что только 58 % активов финансируется за счет устойчивых источников, в том числе долгосрочных привлеченных средств.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился с 1,48 до 0,85 и соответствует нормативному значению, за счет увеличения собственных средств (полученной прибыли) и снижения долгосрочных обязательств. Коэффициент обеспеченности собственными средствами за период с 2010г. по 2010г. увеличился с 0,16 до 0,39 и соответствует нормативному значению (более 0,1). Таким образом, показатели финансовой устойчивости на 2010 г. улучшили свои значения за счет увеличения собственных средств и снижения долгосрочных обязательств. Рассмотрим показатели ликвидности «ФЕСТА». Показатели ликвидности и платежеспособности за анализируемый период представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Показатели ликвидности и общей платежеспособности фирмы «ФЕСТА»

Показатели	Норматив	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Коэффициент текущей ликвидности	1,0-2,0	1,95	1,45	1,67
Коэффициент абсолютной ликвидности	?0,2	0,03	0,02	0,05
Коэффициент критической ликвидности	?1	0,51	0,30	1,27
Коэффициент срочной ликвидности	0,8-1	0,53	0,31	1,29
Коэффициент общей платежеспособности	?1	0,79	0,69	1,21

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой мере текущие обязательства (краткосрочные пассивы) обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств. Нормативное значение от 1 до 2. Значение показателя за период с 2010 г. по 2011 г. увеличилось с 1,45 до 1,67, и соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности, указывает на то, что организация является платежеспособным, но уровень платежеспособности средний, на что указывает коэффициент текущей ликвидности, хотя наблюдается некоторое повышение этого значения по сравнению с 2010 годом.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности. Он показывает сколько «живых» денег приходится на 1 рубль срочных обязательств. За период с 2010 г. по 2011 г. значение его не значительно увеличилось до 0,05, что ниже нормативного значения (0,2 - 0,25). Следовательно, данная организация не может ответить по своим обязательствам. Также это может затруднить в дальнейшем налаживание деловых связей без предоплаты.

Коэффициент критической ликвидности показывает, в какой мере краткосрочные обязательства обеспечиваются наиболее ликвидными активами (дебиторской задолженностью, денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями). Нормативным является значение равное 1. За анализируемый период значение показателя увеличилось с 0,30 до 1,27, что соответствует нормативу.

Коэффициент срочной ликвидности свидетельствует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Нормативное значение данного коэффициента 0,8-1. Из таблицы 2.7. видно, что значение показателя увеличилось с 0,31 до 1,29, поэтому организация способна погасить текущие обязательства.

Коэффициент общей платежеспособности показывает сколько собственных средств приходится на 1 рубль как краткосрочных так и долгосрочных обязательств. Данный коэффициент отражает перспективную платежеспособность, когда анализируется, способна ли организация за счет собственных средств, все виды обязательств, например, на случай ликвидации. Данный коэффициент увеличился с 0,69 до 1,21, значит, на случай ликвидации имеется возможность покрытия всех видов обязательств собственными средствами.

2.4 Оценка состава, структуры и движения денежных средств фирмы «ФЕСТА»

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодно разместить.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;

прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

способствование грамотному управлению денежными потоками организации.

Основной формой бухгалтерской отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4) (см. приложение Д), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Существует два метода расчета потока денежных средств прямой и косвенный. При прямом методе расчет осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета организации, а при косвенном на основе показателей баланса организации (ф. № 1) и отчета о прибылях и убытках (ф. № 2). В результате при прямом методе организация получает ответы на вопросы относительных притоков и оттоков денежных средств и их достаточности для обеспечения всех платежей. Косвенный метод показывает взаимосвязь различных видов деятельности организации, а также влияния на прибыль изменений в активах и пассивах организации. При прямом методе поток денежных средств определяется как разница между всеми потоками средств в организации по трем видам деятельности и их оттоками. Остаток денежных средств на конец периода рассчитывается как их остаток на начало с учетом их потока за данный период. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица 2.8).

На фирме «ФЕСТА» ведется лишь текущая (основная) деятельность. Поэтому для анализа разделение движения денежных средств по текущей, инвестиционной, и финансовой деятельности не производим.

Таблица 2.8 - Состав и структура денежных средств фирмы «ФЕСТА» за 2009-2011гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Остаток денежных средств на начало	1090	0,1	7065	0,5	2130	0,1
Поступление денежных средств, всего	1417680	100,0	1327790	100,0	1908460	100,0
Текущая деятельность:
- средства, полученные от покупателей, заказчиков	1072390	75,6	1198760	90,3	1607730	84,2
- прочие доходы	345290	24,4	129030	9,7	300730	15,8
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	931597	65,7	795283	59,9	1320722	69,2
на оплату труда	350115	24,7	389076	29,3	409005	21,4
на выплату процентов	62700	4,4	76510	5,8	83450	4,3
на расчеты по налогам и сборам	64195	4,5	68976	5,2	72976	3,8
на расчеты с внебюджетными фондами	7383	0,5	6530	0,5	13557	0,7
Чистые денежные средства от текущей деятельности	2780	0,2	5010	0,4	9880	0,6

Как видно из данных таблицы, за исследуемый период на фирме «ФЕСТА» остатки денежных средств на начало 2009 г. составляли 1090 тыс. руб. или 0,1%, на начало 2011 г. 2130 руб. или 0,1 %. На конец периода в 2009 г. - 2780 руб. или 0,2 % ,а в 2010 г. составили 9880 руб. или 0,6 % что подтверждают данные бухгалтерского баланса.

За анализируемый период поступление денежных средств на фирме «ФЕСТА» было за счет текущей деятельности, на общую сумму в 2009 г. 1417680 руб., в 2010 г. на сумму 1327790 руб. и в 2011 году на сумму 1908460 руб. Остаток денежных средств увеличился на 1040 руб. или на 0,1 %. Общая сумма поступления денежных средств увеличилась на 490780 руб. или на 25,7% и составила 1908460 руб. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.