Учет денежных средств на предприятии

Кроме этих двух видов валютных счетов российские организации по специальному разрешению Банка России могут открывать валютные счета за границей, режим которых (т. е. перечень разрешенных операций) также устанавливается ЦБ РФ в зависимости от назначения счета при выдаче разрешения на их открытие. Для валютных счетов, открываемых за пределами территории Российской Федерации, вводится субсчет "Валютные счета за рубежом".

Отдельный счет - специальный транзитный валютный счет открывается организациям, осуществляющим покупку иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынка РФ через уполномоченные банки. Этот счет предназначен только для зачисления купленной иностранной валюты и её перевода в соответствии с той целью, которая была указана в поручении банку на покупку валюты. Никакие другие операции по этому счету не производятся.

Все операции по валютным счетам, осуществляемые организациями, должны соответствовать действующему валютному законодательству и режиму соответствующего счета.

Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств на счетах организации ведется в двух оценках - в иностранной валюте и в рублях. Пересчет сумм иностранной валюты в рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, т. е. на дату зачисления и списания денежных средств в иностранной валюте. Кроме того, на каждую отчетную дату или при каждом изменении курса ЦБ РФ производится пересчет в рубли остатка средств в иностранной валюте по курсу Банка России, действующему на дату пересчета.

Кассовые операции в иностранной валюте ограничены расчетами с работниками организации по заграничным командировкам. Для выдачи аванса на командировочные расходы организация может снять наличную иностранную валюту со своего текущего валютного счета. Полученная наличность в иностранной валюте приходуется в кассу. При этом в бухгалтерском учете производится бухгалтерская запись:

Дт 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте"

Кт 52 "Валютные счета", субсчет "Текущий валютный счет"

По действующему валютному законодательству организация имеет право купить иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки для оплаты командировочных расходов своих работников. В этом случае снятие иностранной валюты осуществляется со специального транзитного валютного счета, куда зачисляется купленная валюта. При этом в учете производится бухгалтерская запись:

Дт 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте"

Кт 52 "Валютные счета", субсчет "Специальный транзитный валютный счет"

Выдача иностранной валюты под отчет оформляется в учете проводкой:

Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами", субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте"

Дт 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте".

Если приход наличной валюты в кассу и её выдача под отчет производится по разному курсу Банка России, то на счете 50 возникает курсовая разница. Она относится на счет прочих доходов и расходов.

Никакие другие операции с наличной иностранной валютой не производятся, поскольку они на территории Российской Федерации запрещены валютным законодательством.

Переводы в пути -- денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению. Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждений банка и почтовых отделений, выписки с расчетных и валютных счетов организации, квитанции банков о приеме наличных средств и др.

Переводы в пути учитываются на счете 57 "Переводы в пути", На дебете которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, на кредите -- списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.

Счет 57 "Переводы в пути" используется в случаях инкассации выручки от продажи товаров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчетным.

По мере получения выписки с расчетного счета банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право зарегистрировать факт движения денежных средств.

2. Специфика учета денежных средств на ФГУП "Турбонасос"

2.1 Характеристика ФГУП "Турбонасос" как объекта исследования

В 1992 году в рамках решения стратегических задач по оснащению народного хозяйства страны высокотехнологичным, не имеющим отечественных аналогов, оборудованием и в связи с резким сокращением финансирования работ по ракетно-космической тематике, в Конструкторском бюро "Химавтоматики" (г. Воронеж) на базе отдела турбонасосных агрегатов было создано специальное отделение КБХА - научно-производственный комплекс "Турбонасос".

В феврале 1999г. на базе НПК "Турбонасос" было создано самостоятельное предприятие - "Дочернее унитарное предприятие "Турбонасос" Федерального государственного унитарного предприятия "Конструкторское бюро химавтоматики".

10 сентября 2003 года на базе дочернего унитарного предприятия "Турбонасос" ФГУП КБХА было образовано Федеральное государственное унитарное предприятие "Турбонасос".

Федеральное государственное унитарное предприятие "Турбонасос" - современное, динамично развивающееся научно-производственное предприятие, включающее в себя конструкторский, производственный и экспериментальный комплексы, связанные между собой общим производственно-технологическим циклом. В настоящее время Федеральным космическим агентством за ФГУП "Турбонасос" закреплены разработка, изготовление, испытания и сервисное обслуживание насосов, турбин и энергетических систем для ракетно-космической техники и базовых отраслей промышленности.

На сегодняшний день основными направлениями деятельности ФГУП "Турбонасос" являются: проектирование, отработка опытных образцов и серийное производство следующих видов продукции:

* турбонасосных агрегатов жидкостных ракетных двигателей;

* специальных насосов для кораблей и судов ВМФ;

* гидравлических, паровых и газовых турбин, турбонасосных агрегатов на их базе для перекачивания различных сред;

* газовых эжекторов;

* горизонтальных и вертикальных электронасосных агрегатов для перекачивания агрессивных, абразивных и нейтральных сред, нефти и нефтепродуктов, а также других жидкостей;

* автоматизированных насосных станций и систем на базе многофазных, химических, шламовых и других насосов;

* автоматизированных модульных турбодетандерных электростанций;

* озонаторных установок и систем для обработки питьевой воды, воды плавательных бассейнов, газовых выбросов, промышленных стоков;

* изготовление запорно-регулирующей арматуры (задвижки, клапаны и др.).

Высокий научно-производственный потенциал ФГУП "Турбонасос" вполне достаточен для достижения стратегических целей предприятия - занять лидирующие позиции среди европейских производителей промышленного насосного оборудования, а также разнообразных энергетических комплексов и систем на их основе. Все эти цели полностью соответствуют конкурентоспособности выпускаемой продукции, престижу и имиджу ФГУП "Турбонасос", а также научно-производственным возможностям.

Сегодня наше предприятие обладает уникальными знаниями в области проектирования и изготовления насосов и турбин, автоматизированных насосных станций и энергетических систем. Таким образом, накопленный опыт разработки высокотехнологичной и наукоемкой космической техники, высокая культура проектирования и производства, а также наличие современных конструкторских разработок, технологий и "ноу-хау" позволяют нам решать самые сложные технологические задачи в области разработки и производства разнообразного, в том числе и импортозамещающего, промышленного оборудования.

Потребителями нашей продукции являются предприятия нефтегазодобывающей, нефтехимической, нефтеперерабатывающей, химической, металлургической, горно-обогатительной и других отраслей народного хозяйства РФ.

В настоящее время ФГУП "Турбонасос" успешно реализует комплексные программы замены вышедшего из строя импортного и отечественного энергетического оборудования на ведущих предприятиях базовых отраслей российской экономики - ОАО "ГМК "Норильский никель", ОАО "Транснефть", ОАО "Лукойл", ОАО "Минудобрения", ОАО "Стойленский ГОК" и др.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, опытное и серийное изготовление продукции, проведение различных испытаний, комплексный подход, оптимизация решений и сервис, все из одних рук - это профиль ФГУП "Турбонасос", ведущего российского разработчика и производителя современного насосного оборудования и энергетических систем.

Конструкторский комплекс (конструкторское бюро) "Турбонасос" состоит из нескольких подразделений: отдел по разработке насосных агрегатов и турбин, системный отдел, расчетный отдел. Специалисты конструкторского бюро "Турбонасос" обладают большим опытом в проектировании энергетического оборудования мирового уровня: разнообразных энергетических установок; насосных станций; энергетических комплексов; турбо- и электронасосных агрегатов; газовых и гидравлических турбин; динамических уплотнений; опор и т. п.

Конструкторское бюро оснащено современным оборудованием для автоматизированного проектирования сложного энергооборудования, позволяющим значительно сократить сроки разработки агрегатов и энергетических комплексов и проводить их оптимизацию на ранних этапах проектирования. Автоматизация проектных работ обеспечивается за счет внедрения современных средств вычислительной техники при выполнении расчетов, выпуске чертежей и текстовой технической документации, анализе результатов испытаний.

Существующее на предприятии программное обеспечение включает средства для моделирования процессов в отдельных агрегатах и установках в целом, программные средства для проведения тепловых и прочностных расчетов.

"Турбонасос" обладает хорошо оснащенной универсальной производственной базой, которая в настоящее время активно расширяется под серийный выпуск различных насосных агрегатов, насосных станций и энергетических систем.

Механические и инструментальный цеха оснащены современными импортными и отечественными станками с ЧПУ, обрабатывающими центрами, позволяющими изготавливать детали сложной конфигурации, пресс-формы и штампы по заданным программам, а также разнообразным универсальным станочным оборудованием. Имеется необходимое оборудование для проведения статической и динамической балансировок валов, рабочих колес насосов и турбин.

Экспериментальная база предприятия представляет собой комплекс гидравлических и газодинамических стендов и вспомогательных служб, обеспечивающих автономную отработку и испытания узлов и агрегатов различного назначения.

Испытательные стенды позволяют определять характеристики электронасосных агрегатов, турбин, озонаторных установок, агрегатов пневмогидравлических систем, энергетических систем и станций.

Испытания проводятся на модельных жидкостях и газах (вода, воздух, азот, гелий, аргон и т.д.) В настоящее время нефтедобывающие и нефтеперерабатывающие компании, предприятия по транспорту нефти и газа испытывают дефицит в высококвалифицированных инженерно-технических кадрах.

Одной из задач профессиональной подготовки персонала ФГУП "Турбонасос" является непрерывная подготовка и переподготовка кадров с целью сохранения накопленного предприятием опыта и знаний, научно- технического и интеллектуального потенциала. Основной составляющей этой задачи является подготовка кадрового резерва.

К числу общих принципов формирования кадрового резерва относятся: объективность в подборе и зачислении в резерв в соответствии с заслугами и способностями работников, необходимыми для более ответственной работы; компетентность и профессионализм; обязательное получение личного согласия на включение в резерв; ответственность руководителя за наличие резерва и качество его подготовки.

Номенклатура кадрового резерва на замещение должностей генерального конструктора - генерального директора и директоров по направлениям ежегодно проходит подготовку в ОАО "ИПК Машприбор".

Учитывая специфику предприятия, в кадровом резерве для замещения ведущих специалистов (главных конструкторов по насосному направлению, по энергосистемам и по озонаторному направлению, главного специалиста по агрегатам спецтехники) состоят научные кадры. Все указанные работники в настоящее время учатся в аспирантуре в Воронежском государственном техническом университете на кафедре "Нефтегазового оборудования и транспортировки".

На предприятии утверждена "Программа работы с молодыми специалистами", направленная на привлечение и закрепление молодых специалистов на предприятии, их становление в профессиональной деятельности.

2.2 Особенности ведения кассовых операций на ФГУП "Турбонасос"

Для приема, хранения и расходования наличных денег - предприятие ФГУП "Турбонасос" имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. "0 порядке ведения кассовых операций в РФ". В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Для этого предприятие ФГУП "Турбонасос" представляет в Сбербанк расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу". Лимит остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними. В ФГУП "Турбонасос" установленный лимит Сбербанком равен 10 000 рублей.

Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита ФГУП "Турбонасос" сдает в банк.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ФГУП "Турбонасос" оформляются унифицированным первичным документом - приходным кассовым ордером (форма КО-1)(приложение А). Бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер в одном экземпляре. Отрывную часть (квитанцию) бухгалтер заверяет печатью и выдает лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляется с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек. Выписанный приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств

№ Содержание операции Дебет Кредит

1. Поступила выручка от реализации за наличный расчет 91-1

2. Поступили деньги с расчетного счета 50 51

3. Поступили деньги от покупателей 50 62

4. Возвращен остаток подотчетных сумм 50 71

5. Поступления от сотрудников организации 50 73

6. Поступления от учредителей 50 75

Операции по выдаче денежных средств из кассы ФГУП "Турбонасос" оформляются унифицированным первичным документом - расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

1. выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);

2. выдача денег подотчет сотрудникам организации;

3. сдача наличных денег в банк;

4. выплаты поставщикам;

5. выплаты учредителям.

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы

№ Содержание операции Дебет Кредит

1. Выплачена зарплата из кассы

2. Выдано под отчет на хозяйственные расходы

3. Выданы дивиденды учредителям 75

4. Переданы деньги инкассатору 57

5. Оплачена задолженность поставщикам 60

Когда выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности". Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятия ФГУП "Турбонасос", присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Кассовая книга на предприятие ФГУП "Турбонасос" ведется кассиром. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью. На последней странице книги делается запись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц ..." и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен. Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатков на конец каждого дня.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступивши в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии. Основанием для заполнения журнала-ордера по счету 50 "Касса" служат отчеты кассира.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации. Все рекомендательные правила по обеспечению сохранности наличных денег на предприятии ФГУП "Турбонасос" соблюдены:

1. Помещение кассы изолированно, во время совершения операции двери кассы закрыты

2. В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен

3. Наличные деньги должны хранятся в специальных сейфах, ключи от которых имеются у директора.

4. Помещения кассы ежедневно опечатываются кассиром

5. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.

6. При транспортировке денег кассир обеспечен транспортом и охраной.

7. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств, хранятся в архиве предприятия ФГУП "Турбонасос" 5 лет.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Инвентаризация на предприятии ФГУП "Турбонасос" проводится в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (это как правило, представитель руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом сполично проверяются наличные деньги. Расписка, на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств, не принадлежащих ФГУП "Турбонасос" запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

Центральный банк выпустил письмо от 30.09.94г. № 113 "О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями и учреждениями "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации". В письме банкам поручается организация систематических проверок соблюдения предприятиями условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, обеспечить в первую очередь охват проверками организаций имеющих постоянную денежную выручку. Периодичность и круг предприятий подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Периодичность для ФГУП "Турбонасос" назначенная руководителем Сбербанка, составляет один раз в год. При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходными и расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление, полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и. сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели указанные в чеке) и расходование наличных денег из выручки. Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (60000 рублей) и установленного банком лимита кассы. Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка. При проверке, нарушений на предприятии ФГУП "Турбонасос" не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

На предприятии ФГУП "Турбонасос" при расчетах с подотчетными лицами определяют круг работников предприятия, являющимися подотчетными лицами, то есть работниками, получившими авансом наличные суммы денежных средств на административно-хозяйственные и командировочные расходы. Надо также отметить, что список подотчетных лиц утверждается генеральным директором предприятия ФГУП "Турбонасос". Размеры выдаваемых сумм ограничены: выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия (500 рублей). Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером. Указанные суммы на командировочные расходы включаются в себестоимость продукции. В течение трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо отчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету, последний, утверждается генеральным директором предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном законодательством. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Счет является активно- пассивным, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданного под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные суммы). Для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами предприятие использует журнал-ордер по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные суммы, новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые, отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденных генеральным директором предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчёт, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода. При выдаче под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы бухгалтер делает проводку: Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами Кт 50 "Касса" при выдаче в возмещение перерасхода: Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 50 "Касса" а при возврате подотчетными лицами неиспользованных сумм: Дт 50 "Касса" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

2.3 Особенности ведения безналичных расчетов на ФГУП "Турбонасос" и рекомендации повышения их эффективности

Порядок ведения безналичных расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. ФГУП "Турбонасос" открыл расчетный счет в Сбербанке. Для открытия расчетного счета предприятие ФГУП "Турбонасос" представило в банк следующие документы:

1. Заявления на открытие банковского счета.

2. Договора банковского счета в 2-х экземплярах.

Нотариально заверенные копии документов:

3. Устав предприятия (с изменениями и дополнениями).

4. Учредительный договор.

5. Документ о государственной регистрации.

6. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

7. Банковскую карточки с образцами подписей и оттиска печати (на каждый открываемый в банке счет).

Копии документов, заверенные печатью организации и подписью руководителя:

8. Решение единственного учредителя о создании организации.

9. Решение (протокол) уполномоченного Уставом органа организации о назначении (избрании) единоличного исполнительного органа.

10. Приказ руководителя о назначении на должность главного бухгалтера и других должностных лиц, имеющих право первой и второй подписи расчетных документов. В случае отсутствия в штате предприятия счетного работника необходима соответствующая запись в банковской карточке и приказ об отсутствии в штате главного бухгалтера и возложении его обязанностей на руководителя.

11. Справка из Госкомстата. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксировались в присутствии нотариуса.

На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления. С расчетного счета предприятия ФГУП "Турбонасос" производятся почти все платежи предприятия: - оплата поставщикам за материалы; - погашение задолженности бюджету, соцстраху; - получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа ФГУП "Турбонасос" или с его согласия (акцепта). Акцепт имеет две формы: предварительную и последующую. При предварительном акцепте поступившее в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после наступления срока оплаты, если плательщик не заявил отказ. А при последующем акцепте банк списывает деньги со счета плательщика сразу. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. За обслуживание расчетного счета, т.к. у ФГУП "Турбонасос" установлена система Клиент-Банк, то банк в месяц взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 7 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - 12 рублей за один расчетный документ. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные). Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк. Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и по этому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ФГУП "Турбонасос" на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи. Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течении 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). Предприятие ежедневно получает от Сбербанка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76-2 "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерии предприятия задолженность списывается. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Необходимо отметить, что проверка и обработка выписок производится в день их поступления. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ФГУП "Турбонасос" ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 "Расчетный счет" служит журнал-ордер по счету 51 "Расчетный счет". Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета ФГУП "Турбонасос". Обороты по дебету отражаются в ведомости по счету 51 "Расчетный счет". Основанием для заполнения этой ведомости, как и журнала-ордера по счету 51 "Расчетный счет" служат также проверенные и обработанные выписки. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Как в журнале- ордере и так и в ведомости на счете 51 "Расчетный счет" суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работнику бухгалтерии ФГУП "Турбонасос":

- анализировать, источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия;

- контролировать целевое использование средств, пополнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Отрицательным моментом в ведении кассовых документов является то, что часть расходных кассовых ордеров не до конца оформлена, на некоторых отсутствует дата получения денежных средств или полученная сумма прописью.

Так же следует отметить, что на ФГУП "Турбонасос" достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером предприятия.

Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

При инвентаризации денежных средств в кассе, расхождений выявлено не было. Сверка выписок банка и кассовых отчетов на предмет схождения сумм по инкассации и оприходованных сумм полученных из банка для выдачи заработной платы, так же расхождений не выявил.

Для учета банковских операций на предприятии открыт счет 51 "Расчетный счет". Как уже отмечалось ФГУП "Турбонасос" имеет только один расчетный счет. Нарушений в ведении банковских операций не выявлено. Все операции имеющиеся в банковском выписках в полном объеме отражены на соответствующих корреспондирующих счетах. Остатки на конец отчетных периодов в на аналитическом счете 51 и в главной книге соответствуют данным имеющимся в выписках банка.

Нами были разработаны следующие рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и кассовых операций:

1. Усилить контроль за перевозкой денежных средств. Возможно, целесообразно при перевозке денежных средств пользоваться услугами инкассаторов для обеспечения их сохранности.

2. Ввести в штат должность кассира, контроль за деятельностью которого возложить на главного бухгалтера. Это позволит усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

3. Для устранения нарушений кассовой дисциплины в части выдачи заработной платы рекомендуется организовать выплату заработной платы не через кассу, а с использованием зарплатных дебетовых банковских карт. Это позволит устранить все те выявленные нарушения кассовой дисциплины, которые связаны с выдачей заработной платы.

Заключение

Завершая работу, можно сделать выводы, что общее состояние учета денежных операций на ФГУП "Турбонасос" является удовлетворительным, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ФГУП "Турбонасос" следующие:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Так как обязанности кассира выполняет главный бухгалтер в его обязанности входит много поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

2. Имеются случаи подписи руководителем незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

3. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.

4. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Анализ состояния внутреннего контроля на предприятии показал:

Все работники предприятия получают заработную плату через кассу.

Все начисления и удержания по оплате труда в ФГУП "Турбонасос" производятся замом главного бухгалтера, что отражено в его должностных обязанностях.

Ведомости на выплату заработной платы сопоставляются со сведениями из личных дел работников.

В период 2010 года депонированной заработной платы на предприятии не было. Все расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы нумеруются в хронологическом порядке.

Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают.

В ФГУП "Турбонасос" имеются случаи выдачи заработной платы родственникам, в случаи их нетрудоспособности работников, без доверенности, методом фальсификации подписей в расчетно-платежной ведомости, что является грубейшим нарушением ведения кассовой дисциплины.

В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.

С учетом выявленных недостатков, нами были разработаны следующие рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и кассовых операций:

4. Усилить контроль за перевозкой денежных средств. Возможно, целесообразно при перевозке денежных средств пользоваться услугами инкассаторов для обеспечения их сохранности.

5. Ввести в штат должность кассира, контроль за деятельностью которого возложить на главного бухгалтера. Это позволит усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

6. Для устранения нарушений кассовой дисциплины в части выдачи заработной платы рекомендуется организовать выплату заработной платы не через кассу, а с использованием зарплатных дебетовых банковских карт. Это позволит устранить все те выявленные нарушения кассовой дисциплины, которые связаны с выдачей заработной платы.

Рекомендации, сформулированные в данной работе с разработанными на их основе практическими мероприятиями, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

учет наличный кассовый бухгалтерский

Глоссарий

№ п/п	Новое понятие	Содержание
1	Авизо банка	Уведомление, извещение банка об операции, поступлении платежа, остатке средств на счете, открытии аккредитива
2	Аккредитив	Поручение банку о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитивном письме условий.
3	Банк	Финансовое учреждение, которое сосредоточивает временно свободные денежные средства (вклады), предоставляет их и собственные средства во временное пользование в виде кредитов (займов, ссуд), посредничает во взаимных платежах и расчетах между отдельными юридическими или физическими лицами, регулирует денежное обращение в стране, включая выпуск (эмиссию) новых денег.
4	Движение денежных средств компании	Разность между суммами поступлений и выплат денежных средств компании за определенный период времени (обычно финансовый год).
5	Деньги	Металлические и/или бумажные знаки, являющиеся мерой стоимости при купле-продаже и выполняющие роль всеобщего эквивалента, то есть выражающие стоимость всех других товаров и обмениваемые на любой из них.
6	Журнал-ордер № 1	Учетный регистр для отражения кассовых операций, записанных по кредиту счета "Касса". Основанием для заполнения журнала ордера № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
7	Задачи бухгалтерского учета денежных средств и расчетов	Целевые установки, требования к бухгалтерскому учету денежных средств и расчетов. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению: контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
8	Касса	Счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. К счету могут быть открыты субсчета (на предприятиях транспорта, связи): "Касса предприятия (организации)" и "Операционная касса". По дебету счета "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы предприятия. Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.
9	Кассовая дисциплина	выполнение предприятиями, организациями, учреждениями правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, расходования денег из выручки, лимитов остатков касс, сроков сдачи выручки в банк, сберкассу или отделение связи.
10	Кассовая книга	составленные по определенной форме учетные ведомости, в которых отражаются операции с наличными деньгами, учитываются поступления и выдача денег. Кассовые книги называют также кассовыми журналами.
11	Лимит кассы	Сумма денежных средств, которая может постоянно находиться в кассе предприятия
12	Ордер расходный кассовый	денежный документ, которым оформляется кассовая операция по выдаче наличных денег предприятиями, учреждениями
13	Отчет Кассира	отчет, передаваемый кассиром компании в бухгалтерию. В О.к. входят: лист кассовой книги с приложением приходных и расходных кассовых документов. Бухгалтер обязан проверить отчет и расписаться в кассовой книге.
14	Приходный кассовый ордер	документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием -- форма КО-1
15	Цель бухгалтерского учета	Для внешних пользователей это формирование информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений. Внешними пользователями могут быть инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, органы власти и общественность в целом

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Издательство "Экзамен", 2006. - 351с. - ISBN 5 - 472 - 02421 - 8.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2) - Официальный текст. - М.: "Издательство ЭЛИТ - 2000", 2003. - 392 с. - ISBN 5 - 365 - 00010 - 2.

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 №129-ФЗ // Все положения по бухгалтерскому учету - М.: Издательство МЦФЭР, 2006, - 224 с.- ISBN 5 - 7709 - 0410 - 0.

4. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 №307-ФЗ - М., Издательство "Омега-Л", 2008. - 48 с. - ISBN 5 - 370 - 01323 - 2.

5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в редакции от 3 ноября 2006 г. - М.: Издательство "НалогИнфо",2007. - 367 с. - ISBN 5 - 230 - 018763 - 4.

6. Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому - учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/07" №107н от 06.10.2008// Справочно-правовая система "Консультант Плюс" : [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

7. Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учёт материально - производственных запасов" ПБУ 5/01" №44н от 09.06.2001 ( в редакции 26.03.2007) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" : [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

8. Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" ПБУ 11/2008" №48н от 29.04.2008// Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

9. Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006" №154н от 27.11.2006// Справочно-правовая система "Консультант Плюс" : [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

10. Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчётность организации" ПБУ 4/99" №43н от 06.07.1999// Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011

11. Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" №33н от 06.05.1999 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

12. Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" №32н от 06.05.1999// Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

13. Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008" №106н от 06.10.2008// Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

14. Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту "Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02" №115н от 19.11.2002// Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, - М.: Финансы и статистика, 2008. - 184 с. - ISBN 5 - 365 - 00237 - 7.

16. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 367 с. - ISBN 5 - 482 - 01273 - 4.

17. Бакаев А.С, Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2004, 736 с. - ISBN 5 - 85428 - 129 - 5.

18. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - СПб.: Издательский Дом "Герда", 2005. - 640с. - ISBN 5 - 279 - 02135 - 0.

19. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: Бухгалтерский учет - 2002. - С. 368. - ISBN - 5 - 85428 - 110 - 4.