Бухгалтерский учет в строительстве

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

петербургский государственный университет путей сообщения

Курсовая РАБОТа

по дисциплине «БУхгалтерский учет»

Выполнил:

Норкина А.И.

Проверил:

Руководитель Шубенцева Л.А.

Санкт Петербург, 2013

Введение

Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям, использование различных форм собственности невозможны без существенного повышения роли учета и контроля.

В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Основным из них является "Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации" (Минфин РФ от 26.12.94г. № 170).

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сборов, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В данном определении отражены: основные этапы учетного процесса (в начале информация об учетном объекте собирается, потом регистрируется, затем осуществляется дальнейшая обработка учетной информации для ее передачи пользователям); основные отличия бухгалтерского учета от других видов учета - статистического и оперативного.

Целью выполнения курсовой работы является систематизация полученных знаний по курсу «Бухгалтерский учёт». Курсовая работа построена на основе обработки хозяйственных операций за отчётный период с тем, чтобы определить финансовый результат деятельности строительной организации и составить бухгалтерский баланс.

Курсовая работа выполняется на примере строительной организации (подрядчика) - закрытого акционерного общества «ТрансСтрой».

Для обеспечения своей деятельности предприятие располагает соответствующей материально-технической базой.

ЗАО «ТрансСтрой» имеет лицензию, дающую право на осуществление строительной деятельности в течение трёх лет.

На строительство отдельных объектов и выполнения комплексов работ «ТрансСтрой» заключает прямые договоры (договоры подряда) непосредственно с заказчиком.

Подрядчик, в соответствии с условиями договора получает от заказчика проект, на основе которого он разрабатывает рабочую и технологическую (ППР) документацию и организует строительное производство.

ЗАО «ТрансСтрой» осуществляет строительные работы по подрядным договорам на двух объектах: дорожное строительство - ДС и промышленно-гражданское строительство - ПГС. Организация имеет также вспомогательное производство: производственные мастерские по ремонту техники - ПМ.

Кроме работ, выполняемых по основному и вспомогательному производствам, в рассматриваемом периоде предприятие завершает капитальные работы по реконструкции здания производственных мастерских (ПМ). Работы осуществляются собственными силами - хозяйственным способом, без привлечения подрядных строительных организаций. По реконструкции объекта ПМ ЗАО «ТрансСтрой» одновременно является инвестором, заказчиком и подрядчиком.

бухгалтерский учет строительный финансовый

1. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание

Баланс (франц. balance - буквально весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Баланс - это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.

В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Строение баланса основывается на принципе двойственности - основополагающей концепции бухгалтерского учёта. Уравнение двойственности можно записать в виде:

Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность

Активы - это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие. Считается, что актив принесёт экономически выгоды тогда, когда он может быть:

· использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

· обменен на другой актив;

· использован для погашения обязательства;

· распределён между собственниками предприятия.

В переводных изданиях англо-американской литературы по бухгалтерскому учёту уравнение двойственности представляется в следующем виде:

Активы = Капитал + Обязательства

Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть его, принадлежащая владельцу, т.е. собственный капитал.

Собственный капитал - это средства, полученные от органов, а также прибыль как финансовый результат эффективной деятельности предприятия.

В левой части балансового уравнения в составе активов указывается дебиторская задолженность перед экономическим субъектом, в правой - отражается другая часть обязательств - кредиторская задолженность.

Обязательства - это источник привлечённых средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим основанием для последующих платежей за товары, работы, выполненные услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны предприятие лишается соответствующих активов. Кроме того, погашение обязательств может происходить в форме замены обязательств одного вида другим.

Строение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса).

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой - пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон. Основным элементом баланса является балансовая статья. Под статьёй понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др. В настоящее время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.

Форма бухгалтерского баланса-нетто, утверждённая Министерством финансов РФ на 1996 г., предусматривает три раздела в активе и три раздела в пассиве.

Актив:

Внеоборотные активы;

Оборотные активы;

Отвлечённые средства;

Пассив:

Собственные средства;

Заёмные средства;

Обязательства по распределению.

Классификация балансов

Существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам:

время составления;

источник составления;

объём информации;

характер деятельности;

объект отражения.

По времени составления балансы подразделяются на:

Вступительный (организационный) баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учёта на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется или после регистрации устава предприятия, или после внесения в уставный капитал активов.

Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчётного года, а заключительный - на конец отчётного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчётных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учёта, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. В этих условиях перед предприятием стоит выбор: ликвидироваться путём объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторам необходимо узнать, как велик понесённый убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора ещё до окончания отчётного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

Ликвидационные балансы формируются при ликвидации организации. Они отличаются от других главным образом оценкой своих статей, производимой не по учётной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Статьи «Доходы будущих периодов» и «Расходы будущих периодов» в ликвидационном балансе могут отсутствовать. Но могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (гуд вилл, стоимость патента, торговых знаков). С началом ликвидационного периода все собственные средства перечисляются на специально открываемые счёт «Ликвидация», на котором в дальнейшем показывается разница в отношении имущественных статей и расходы по ликвидации предприятия.

Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

По способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы-нетто:

Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто - это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой. Например, если торговая надбавка, износ основных средств и т.д. показываются в активе со знаком минус, то это означает баланс-нетто, если в пассиве, то речь идёт о балансе-брутто.

По источникам составления балансы подразделяют на:

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия.

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учётных записей и данных инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на:

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности.

Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности - неосновные.

По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.

Основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учёта) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.

2. Бухгалтерский баланс «ТрансСтрой» на 1 января 2013 г.

АКТИВ	На 31.12.2012, у. е.	На 31.03.2013, у.е.
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	25000	25000
Основные средства	-	-
Незавершенное строительство	319200	412946
Долгосрочные вложения	92340	0
Итого по разделу 1:	436540	437946
2. Оборотные активы
Материалы	2070	0
Затраты в незавершенном производстве	10800	16541
НДС по приобретенным ценностям	15480	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	220520	387636
Расходы будущих периодов	3860	1229
Расчетный счет	20430	181704
Итого по разделу 2:	273160	587110
ИТОГО АКТИВ	709700	1027213
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	150000	150000
Резервный капитал	200000	20000
Нераспределенная прибыль	276700	276700
Итого по разделу 3:	446700	446700
4. Долгосрочные обязательства	-	-
5. Краткосрочные обязательства
Кредиты и займы	61200	58583
Кредиторская задолженность в т.ч.:	201800	519776
Поставщикам и подрядчикам	118000	452227
Персоналу по оплате труда	16520	21314
Бюджету по налогам и сборам	59480	35164
Внебюджетным государственным фондам	5800	11068
Акционерам по дивидендам	2000	0
Итого по разделу 5:	263000	578359
ИТОГО ПАССИВ	709700	1027213

3. Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «ТрансСтрой»

Табл. 2

№	Содержание хозяйственной операции	Документы	Сумма, у.е.	Дебет	Кредит
1.	Поступили на расчетный счет средства от заказчика за сданные в прошлом отчетном периоде работы	Выписка банковская, платежное поручение	220520	51	62
2.	Перечислено с расчетного счета
2.1.	В бюджет налог на добавленную стоимость	Выписка, платежное поручение	26500	68	51
2.2	Поставщику за полученные материалы	Выписка, платежное поручение	24780	60	51
2.3	Субподрядчику за выполненные и принятые в прошлом отчетном периоде работы	Выписка, платежное поручение	93220	60	51
3.	Получены из банка с расчетного счета по чеку наличные для выплаты з/п за декабрь, дивидендов и на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер, выписка, корешок чека	20000	50	51
4.	Выдано из кассы:
4.1	З/п работникам за декабрь	Расходный кассовый ордер, платежная ведомость	16520	70	50
4.2.	Подотчетному лицу на хозяйственные нужды (приобретение запасных частей для ремонта техники)	Расходный кассовый ордер	1480	71	50
4.3	Дивиденды акционерам	Расходный кассовый ордер, платежная ведомость	2000	75	50
5.	Перечислен аванс за строительные материалы, приобретаемые для капитального строительства	Банковская выписка, платежное поручение	5310	60	51
6.	Получены и оприходованы на склад предварительно оплаченные строительные материалы	Накладная	4500	10.8	60
6.1.	Отражается НДС по приобретенным материалам	Счет-фактура	810	19.4	60
7.	Акцептован счет транспортной организации за доставку строительных материалов на склад Оплачен счет транспортной организации за доставку строительных материалов на склад	Накладная Платежное поручение, выписка из банка	590 100	10.8 60	60 51
7.1	Отражается НДС по транспортным услугам	Счет-фактура	18	19.4	60
8.	Зачет аванса, выданного поставщику строительных материалов	Бухгалтерская справка	5310	60	60
9.	Акцептованы счета сторонних организаций за предоставленные услуги
9.1.	За электроэнергию для производственных нужд	Счет сторонних организаций, акт об услугах, квитанция	700	25	60
9.2	За электроэнергию для управленческих нужд	Счет сторонних организаций, акт об услугах, квитанция	500	26	60
9.3	За водоснабжение	Счет сторонних организаций, акт об услугах, квитанция	350	26	60
9.4	За охрану территории и помещений в ночное время	Счет сторонних организаций, акт об услугах, квитанция	570	26	60
10.	Отпущены строительные материалы со склада на капитальное строительство по фактической стоимости	Накладная требования на отпуск материалов	4600	08.3	10.8
11.	Отпущены материалы на возведение нетитульных временных сооружений	Накладная требования на отпуск материалов	726	25	10.1
12.	Для объекта капитального строительства получено оборудование, требующее монтажа	Накладная товарная	86000	07	60
12.1	Отражается НДС по оборудованию, требующему монтажа	Счет-фактура	15480	19.4	60
12.2	Оборудование передано в монтаж	Акт приемки оборудования в монтаж	86000	08.3	07
13.	По гражданско-правовым договорам начислена з/п работникам, занятым на объекте капитального строительства	Расчетная ведомость по з/п	1450	08.3	70
13.1	Удержан НДФЛ из начисленной з/п,13%	расчет	234	70	68
13.2	Начислены страховые взносы	Расчет бухгалтерии, бухгалтерская справка	396	08.3	69
14.	От специализированной организации приняты выполненные работы по монтажу оборудования на объекте капитального строительства От специализированной организации оплачены выполненные работы по монтажу оборудования на объекте капитального строительства	Акт об услугах Платежное поручение, выписка банка	1300 1062	08.3 60	60 51
14.1	Отражается НДС по выполненным монтажным работам	Счет-фактура	234	19.4	60
15.	Предъявляется к вычету НДС по материалам, оборудованию и монтажным работам для капитального строительства	Счет-фактура	16551	68	19.4
16	Перечислена арендная плата Оприход. на счет техника Ежемесячно начисление расх. по аренде техники (сумма за 3 месяца) Отражается НДС	Платежное поручение, выписка банка Договор Акт, бухгалтерская справка Счет-фактура	5900 200000 5000 1666 900	76 001 97 25 19	51 76 97 76
17	В соответствии с подрядным договором на строительство объекта «ПГС» получены материалы от заказчика на давальческих условиях	Накладная	45000	003
18	Начислена з/п работникам: -по объекту «Дорожное строительство» -по объекту «Промышленно -гражданское строительство» -занятым на обслуживании машин и механизмов -административно-хозяйственным работникам -механикам, занятым ремонтом техники	Расчетная платежная ведомость по з/п, табель учета рабочего времени	2419 1982 974 6200 520	20.1 20.2 25 26 25.1	70 70 70 70 70
19	Начислены страховые взносы в фонды социального страхования и обеспечения и взносы от несчастных случаев на производстве: -по объекту «Дорожное строительство» -по объекту «Промышленно-гражданское строительство» -занятым на обслуживании машин и механизмов -административно-хозяйственным работникам -механикам, занятым ремонтом техники	Ведомость по расчетных страховых взносов	747 612 300 1915 160	20.1 20.2 25 26 25.1	69 69 69 69 69
20	Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной з/п,13%	Расчет бухгалтерии	1572	70	68
21	Акцептован счет за полученные от поставщика и оприходованные на склад материалы («ДС»)	Накладная	2242	10	60
22	Отражается НДС по приобретенным матер илам	Счет-фактура	342	19	60
23	Отпущены полученные материалы на объект «ДС» по фактической себестоимости	Накладная требования на отпуск материалов	2242	20.1	10
24	Получен кредит Начислен процент	Выписка банка Договор, расчет бухгалтерии	2584 33	51 91.2	66 66
25	Акцептован счет АЗС за топливо для транспортных средств организаций Производственные нужды топливо Управленческие нужды топливо Оплачен счет	Накладная Требуемая накладная на отпуск Требуемая накладная на отпуск, квитанция Платежное поручение	300 240 60 354	10 25 26 60	60 10 10 51
25.1	Отражается НДС по приобретенному топливу	Счет-фактура	54	19	60
26	Начислена амортизация по нематериальным активам	Расчет амортизации	546	26	05
27	Начислены отчисления в резерв на оплату отпускных: -по объекту «Дорожное строительство» -по объекту «Промышленно-гражданское строительство» -занятым на обслуживании машин и механизмов -административно-хозяйственным работникам -механикам, занятым ремонтом техники	Расчет резерва	263 216 106 675 56	20.1 20.2 25 26 25.1	96 96 96 96 96
28	Отнесена часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода	Расчет	965	26	97
29	Зачислены на расчетный счет средства от займа получателя Начислены проценты по займу	Выписка банка Договор, бухгалтерская справка	115886 23546	51 58.2	58.2 91.1
30	Приняты от субподрядчика выполненные строительные работы по объекту «ДС»	Акт приемки КС-2	279000	20.1	60
31	Отражается НДС по оказанным услугам	Счет-фактура	50220	19	60
32	Акцептован счет ЗАО «Спецтранс» за вызов строительного мусора с объекта «ДС»	Акт оказание услуг	423	20.1	60
32.1	Отражается НДС по принятым работам	Счет-фактура	77	19	60
33	Начислена премия работникам бригады №1 в связи со сдачей заказчику работ по объекту «ДС»	Табель рабочего времени, расчет, приказ	870	20.1	69
34	Начислены страховые взносы на сумму премии	Бухгалтерский расчет	268	20.1	69
35	Удержан из начисленной премии НДФЛ	Расчет бухгалтерии	113	70	68
36	Распределяются расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов: -по объекту «Дорожное строительство» -по объекту «Промышленно-гражданское строительство»	Бухгалтерский расчет	1931 1837	20.1 20.2	25 25
37	Распределяются накладные расходы: -по объекту «Дорожное строительство» -по объекту «Промышленно-гражданское строительство»	Расчет	7186 4594	20.1 20.2	26 26
38	По объекту «ДС» подписан заказчиком акт приемки-сдачи выполненных строительных работ	КС-2	320550	62	90
39	Начислен НДС по сданным заказчику работам по объекту «ДС»	расчет	59131	90	68
40	Списывается фактическая себестоимость выполненных работ по объекту «ДС»	расчет	295349	90.2	20.1
41	Выявляется финансовый результат по сданным заказчику работам	расчет	33156	90	90.9
42	Начислен налог на имущество организации за 1 квартал	расчет	1953	91.2	68
43	Определяется налогооблагаемая прибыль Итого налогооблагаемая прибыль Начислен налог на прибыль	расчет	33156 23546 1986 21560 54716 10943	90.9 91.1 91.9 91.9 99	99 91.9 91.2 99 68
44	Вычет НДС по материалам, приобретенным для производственных нужд	расчет	51593	68	19

4. Пояснения к расчетам сумм хозяйственных операций

Хоз. операция №6

5310-810=4500 у.е..

Хоз. операция №6.1

5310*18/118=810 у.е.

Хоз. операция №7

118-18 (см. 7.1) =100 у.е.

Хоз. операция №7.1

118*18/118=18 у.е.

Хоз. операция №10

4500+100=4600 у.е.

Хоз. операция №11

25*0,8+2*50+48*12+0,5*60=726 у.е. - стоимость материалов на складе

Хоз. операция №12

101480-15480 (см. 12.1) =86000 у.е.

Хоз. операция №12.1

101480*18/118=15480 у.е.

Хоз. операция №13.1

1800*0,13=234 у.е.

Хоз. операция №13.2

1800*0,22=396 у.е.

Хоз. операция №14

1534-234 (см. 14.1) = 1300 у.е.

810+18+234=1062 у.е. (сумма по счету 19.4)

Хоз. операция №14.1

1534*18/118=234 у.е.

Хоз. операция №15

810+18+15489+234=16551 у.е.

Хоз. операция №16

5900*18/118=900 у.е. (НДС)

5900-900=5000 у.е.

5000/3=1666 у.е.

Хоз. операция №18

14,4*168=2419 у.е.

11,8*168=1982 у.е.

5,8*168=974 у.е.

1700+1500+1000+1100+900=6200 у.е.

3,1*168=520 у.е.

Хоз. операция №19

2419*0,309=747 у.е.

1982*0,309=612 у.е.

974*0,309=300 у.е.

6200*0,309=1915 у.е.

520*0,309=160 у.е.

Хоз. операция №20

(2419+1982+974+6200+520)*0,13=1572 у.е.

Хоз. операция №21

2242*18/118=342 у.е.

Хоз. операция №22

2242*18/118=342 у.е.

Хоз. операция №24

2242*0,18/12=33 у.е. - процент по кредиту в мес.

Хоз. операция №25

354*100/118=300 у.е.

300*0,8=240 у.е.

300*0,2=60 у.е.

Хоз. операция №25.1

354*18/118=54 у.е.

Хоз. операция №26

	Первоначальная стоимость, у.е.	Сумма нач. амортизации, у.е.	Срок использования, лет	Способ начисления амортизации	Сумма амортизации за месяц, у.е.
Деловая репутация	30300	8000	20	линейный	30300/20/12=126
Программное средство	4200	1500	4	Способ уменьшаемого остатка	(4200-1500)*0,25/12=56
ИТОГО	34500	9500			182

182*3=546 у.е./квартал

Хоз. операция №27

ФЗП	ЕСН 30,9%	Расходы на оплату отпусков	Страховые взносы	Норматив
51000	15759	4250	1313,2	5563,2/66759=0,0833

(2419+747)*0,0833=263 у.е.

(1982+612)*0,0833=216 у.е.

(974+300)*0,0833=106 у.е.

(6200+1915)*0,0833=675 у.е.

(520+160)*0,0833=56 у.е.

Хоз. операция №29

92340+(92340*0,18/12)*17=115886 у.е.

92340*0,18/12*17=23546 у.е. - проценты по займу

Хоз. операция №30

329220/118*100=279000 у.е.

Хоз. операция №31

329220-279000=50220 у.е. - НДС по оказанным услугам

Хоз. операция №32

500/118*100=423 у.е.

Хоз. операция №32.1

500-423=77 у.е.

Хоз. операция №33

2419*0,36=870 у.е. - премия работникам бригады в связи со сдачей работ «ДС»

Хоз. операция №34

870*0,309=268 у.е. - страховые взносы на сумму премии

Хоз. операция №35

870*0,13=113 у.е. - НДФЛ с премии

Хоз. операция №36

Сумма по 25 счету и 25.1=

700+726+1666+974+300+240+106=4712 у.е.

2419+747=3166 у.е. (61%)

3166*0.61=1931 у.е.

1982+612=2594 у.е. (39%)

4712*0.39=1837 у.е.

Хоз. операция №37

Сумма по 26 счету=

500+350+570+6200+1915+60+546+675+965=11781 у.е.

1931-61%

11781*0.61=7186 у.е.

1837-39%

11781*0.39=4594 у.е.

Хоз. операция №38

Сумма по счету 20.1=

2419+747+2242+263+279000+423+870+268+1931=288163 у.е.

288163*1,14=328505 у.е. (без НДС)

328505*0,18=59131 у.е.

328505+59131=320550 у.е.

Хоз. операция №39

328505*0,18=59131 у.е. - НДС

Хоз. операция №40

Сумма по счету 20.1=

288163+7186=295349 у.е.

Хоз. операция №41

387636-(59131-295349)=33156 у.е.

Сумма=474907+473659+472416=1420982 у.е.

1420982/4=355245 у.е.

355245/4=88811 у.е.

88811*0,022=1953 у.е.

Хоз. операция №43

См. Бух. Счет №91

Налогооблагаемая прибыль= 21560+33156 =54716

54716*0,2=10943 - налог на прибыль

Хоз. операция №42

Наименование ОС	Первоначальная стоимость на 01.01.2013	Срок полезного использования	Способ начисления амортизации	Дата приобретения	Амортизация за месяц	Амортизация на 01.02.2013	Амортизация на 01.03.2013	Амортизация на 01.04.2013
Административное здание	400750	480	линейный	01.01.2013	400750/480= =834
Бульдозер	51500	120	По сумме чисел лет	01.01.2013	51500/55*1/12=78
Ксерокс	23900	72	Умен. остатка	01.01.2013	23900/6/12= =331
ИТОГО	476150				1243	476150-1243=474907	474907-1243=473659	473659-1243=472416

Хоз. операция №44

Сумма по счету 19=900+342+54+50220+77=51593 у.е. - НДС по материалам

5. Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период

Номер счета	Сальдо начальное (Сн)	Обороты за период (Об)	Сальдо конечное (Ск)
	Дебет (А)	Кредит (П)	Дебет (А)	Кредит (П)	Дебет (А)	Кредит (П)
04	25000		0	0	25000
05			0	546		546
07			86000	86000	0
08.3	319200		93746	0	412946
10	2070		7632	7868	1834
19	15480		68144	68144	0
20.1	3500		295349	295349	0
20.2	7300		9241	0	16541
25			10442	10442		0
26			11780	11780		0
50			20000	20000		0
51	20430		338990	177716	181704
58.2	92340		23546	115886		0
60		118000	130626	448530		452227
62	220520		320550	220520	320550
66		61200	0	2617		58583
68		59480	94644	59480		35164
69		5800	0	5268		11068
70		16520	18439	13645		21314
71			1480	0	1480
75		2000	2000	0		0
76			5900	5900		0
80		150000	0	0		150000
82		20000	0	0		20000
84		276700	0	0		276700
90			387636	387636
91			56702	23546	33156
96			0	1316		1316
97	3860		0	2631	1229
99			10943	43716	32773
ИТОГО	709700	709700	2093790	2093790	1027213	1027213

6. Бухгалтерские счета

Счет 04 «Нематериальные активы»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
	Сн=25000
	Об=0		Об=0
	Ск=25000

Счет 08.3

«Вложения во внеоборотные активы. Строительство объектов ОС»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
	Сн=319200
10	4600
12.2	86000
13	1450
13.2	396
14	1300
	Об=93746		Об=0
	Ск=412946

Счет 58.2 «Финансовые вложения. Долговые ценные бумаги»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
	Сн=92340
29	23546	29	115886
	Об=23546	Об=115886
			Ск=0

Счет 10 «Материалы»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
	Сн=2070
6	4500	10	4600
7	590	11	726
21	2242	23	2242
25	300	25	240
		25	60
	Об=7632		Об=7868
	Ск=1834

Счет 20.1 «Дорожное строительство»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
	Сн=3500
18	2419	40	295349
19	747
23	2242
27	263
30	279000
32	423
33	870
34	268
36	1931
37	7186
	Об=295349		Об=295349
	Ск=0

Счет 20.2 «Промышленно-гражданское строительство»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
	Сн=7300
18	1982
19	612
27	216
36	1837
37	4594
	Об=9241		Об=0
	Ск=16541

Счет 51 «Расчетный счет»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
	Сн=20430
1	220520	2.1	26500
24	2584	2.2	24780
29	115886	2.3	93220
		3	20000
		5	5310
		7	590
		14	1062
		16	5900
		25	354
	Об=338990		Об=177716
	Ск=181704

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
	Сн=220520
38	320550	1	220520
	Об=320550		Об=220520
	Ск=320550

Счет 05 «Амортизация материальных активов»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
		26	546
	Об=0		Об=546
			Ск=546

Счет 90 «Продажи»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
39	59131	38	387636
40	295349
41	33156
	Об=387636		Об=387636
	Ск=0

Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
17	45000
	Об=45000		Об=0
	Ск=45000

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
		27	263
		27	216
		27	106
		27	675
		27	56
	Об=0		Об=1316
			Ск=1316

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
		43	22156
43	10943	43	21560
	Об=10943		Об=43716
			Ск=32773

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
16	5900	16	5000
		16	900
	Об=5900		Об=5900
			Ск=0

Счет 001 «Арендованные основные средства»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
16	200000
	Об=200000		Об=0
	Ск=200000

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
24	33	29	23546
42	1953
43	54716
	Об=56702		Об=23546
	Ск=33156

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
9.1	700	36	4696
11	726	36	3002
16	5000
16	1666
18	974
18	520
19	300
19	160
25	240
27	106
27	56
	Об=10442		Об=10442
	Ск=0

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
9.2	500	39	7186
9.3	350	39	4594
9.4	570
18	6200
19	1915
25	60
26	546
27	675
28	965
	Об=11780		Об=11780
	Ск=0

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
		Сн=5800
		13.2	396
		19	747
		19	612
		19	300
		19	1915
		33	870
		34	268
	Об=0		Об=5268
			Ск=11068

Счет 07 «Оборудование к установке»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
12	86000	12.2	86000
	Об=86000		Об=86000
	Ск=0

Счет 80 «Уставный капитал»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
			Сн=150000
	Об=0		Об=0
			Ск=150000

Счет 82 «Резервный капитал»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
			Сн=20000
	Об=0		Об=0
			Ск=20000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
			Сн=276700
	Об=0		Об=0
			Ск=276700

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
			Сн=61200
		24	2584
		24.1	33
	Об=0		Об=2617
			Ск=58583

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
			Сн=59480
2.1	26500	13.1	234
15	16551	20	1572
44	51593	35	113
		39	59131
		42	1953
		43	10943
	Об=94644		Об=59480
			Ск=35164

Счет 50 «Касса»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
3	20000	4.1	16520
		4.2	1480
		4.3	2000
	Об=20000		Об=20000
	Ск=0

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
			Сн=118000
2.2	24780	6	4500
2.3	93220	6.1	810
5	5310	7	100
7	590	7.1	18
8	5310	8	5310
14	1062	9.1	700
25	354	9.2	500
		9.3	350
		9.4	570
		12	86000
		12.1	15480
		14	1300
		14.1	234
		21	2242
		22	342
		25	300
		25.1	54
		30	279000
		31	50220
		32	423
		32.1	77
	Об=130626		Об=448530
			Ск=452227

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
			Сн=16520
4.1	16520	13	1450
13.1	234	18	2419
20	1572	18	1982
35	113	18	974
		18	6200
		18	520
	Об=18439		Об=13645
			Ск=21314

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
4.2	1480
	Об=1480		Об=0
	Ск=1480

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
			Сн=2000
4.3	2000
	Об=2000		Об=0
			Ск=0

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
	Сн=3860
		16	1666
		28	965
	Об=0		Об=2631
	Ск=1229

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям»

Номер хозяйственной операции	ДЕБЕТ	Номер хозяйственной операции	КРЕДИТ
	Сумма хозяйственной операции		Сумма хозяйственной операции
	Сн=15480
6.1	810	15	16551
7.1	18	44	51593
12.1	15480
14.1	234
16	900
22	342
25.1	54
31	50220
32.1	77
	Об=68144		Об=68144
	Ск=0

7. Первичные документы по операциям

				0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1	05.04.2013
	Дата		Вид платежа

Сумма прописью	Тридцать четыре тысячи пятьсот рублей
ИНН 780442285799	КПП 780201001	Сумма	26500 руб.
	Сч. №	40702810413000004522
Плательщик ЗАО «ТрансСтрой»
	БИК	044030704
	Сч. №
Банк плательщика ОАО ТрансКредитБанк Санкт-Петебург
	БИК	044030001
	Сч. №	40101810200000010001
Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России
ИНН 7804035373	КПП 780401001	Сч. №
	Вид оп.	01	Срок плат.
	Наз. пл.		Очер. плат.
Получатель УФК по г. Санкт-Петербургу	Код		Рез. поле
Назначение платежа Уплата НДС за I квартал 2013 г.

Подписи Отметки банка



Список литературы

1. ФЗ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996;

2. ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ», осуществляемой в форме капитальных вложений от 25.10.1999 №39-ФЗ;

3.План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010);

4. ПБУ «Учёт долгосрочных инвестиций» (Приказ МФ РФ от 30.12.93 г. №160);

5. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (Приказ МФ РФ от 24.10.2008 г. №116н);

6. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ МФ РФ от 06.05.1999 г. № 32н);

7. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н);

8. ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи» (Приказ МФ РФ от 16.10.2000 г. № 92н);

9. ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов» (Приказ МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н);

10. ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» (Приказ МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н);

11. ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов» (Приказ МФ РФ от 09.06.2001 г. №44н);

12. НК РФ ч. II. Гл. 25. Налог на прибыль/ Введена в действие 01.01.2002.

13. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части П НК РФ / Утв. Приказом МНС России 20.12.2002 г. № БГ-3-02/279;

14. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» (Приказ МФ РФ от 06.10.2008 г. № 106н);

15. ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений» (Приказ МФ РФ от 10.12.2002 г. № 126н);

16. Адамов Н.А. Бухгалтерский учёт в строительстве / Н.А. Адамов. - СПб.: Питер, 2006;

17. Церпенто С.И. Бухгалтерский учёт в строительстве / С.И. Церпенто. - М.: КНОРУС, 2010.

Размещено на Allbest.ru