Промышленное предприятие, осуществляя хозяйственно-финансовую деятельность, вступает во взаимоотношения с другими юридическими и физическими лицами, в том числе с членами трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах в процессе заготовления материалов, производства и реализации продукции (работ, услуг). У предприятия возникают обязательства перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; перед государственным бюджетом по налоговым и неналоговым платежам; перед учредителями (участниками) по формированию уставного капитала и распределению доходов, и др [9].

Денежные расчеты осуществляются либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

В основном для безналичных расчетов используются банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность [13].

Порядок осуществления безналичных расчетов определяется Положением Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». Причем данное Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

Согласно Положению расчеты -- это денежные взаимоотношения, возникающие между предприятиями по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу машин, сырья, материалов, услуг, готовой продукции и т. п. Нетоварные операции связаны с расчетами с научно-исследовательскими и учебными организациями и заведениями, с коммунальными учреждениями по квартплате, с клиентурой по претензиям и т.д.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, на котором производится большинство денежных операций без ограничения их перечня.

Текущий счет предназначен для обособления каких-либо операций, носящих отличный от стандартных характер. К текущим счетам относятся: валютные, транзитные, ссудные, бюджетные, депозитные счета.

Все платежи, за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, с расчетного счета производятся в порядке календарной очередности платежей, поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей). Выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд РФ вносятся в первоочередном порядке.

Для осуществления товарных операций на промышленных предприятиях применяются следующие формы безналичных расчетов:

аккредитивная;

с использованием платежных поручений и платежных требований-поручений;

4)с использованием чеков;

5) путем плановых платежей;

6) с помощью почтовых переводов;

7)с использованием векселей [15].

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению предприятия в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитивам показан на рисунке 2:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2 - Схема аккредитивной формы расчетов

- возврат банком последнего экземпляра заявления с отметкой о выставлении аккредитива;

- открытие аккредитива путем пересылки заявления в банк, обслуживающий поставщика;

- сообщение поставщику об открытии аккредитива;

- отправка товаров (оказание услуг) покупателю;

- представление документов об отправке товаров (оказание услуг) для
оплаты;

- оплата документов путем списания денежных средств с аккредитива и зачисления их на расчетный счет поставщика;

- возвращение остатка неиспользованного аккредитива на счет покупателя (аккредитиводателя).

Для открытия аккредитива предприятие представляет в обслуживающий банк аккредитив на типовом бланке.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между покупателем и поставщиком.

Аккредитивная форма расчетов достаточно широко используется в настоящее время, а раньше чаще всего применялась инкассовая форма расчетов.

Платежное поручение как форма безналичных расчетов за продукцию и услуги используется в случаях, когда покупатель сам проявляет инициативу платежа и дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы с его счета на счет получателя средств. Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота [18].

Платежными поручениями производятся:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

С помощью платежных поручений осуществляются платежи за уже полученные товары и услуги либо производится предварительная оплата товаров одно- и иногородним поставщикам. Последний вид расчетов (предварительная оплата) в условиях разлаженности хозяйственных связей стал наиболее распространенным.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете предприятия.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством [18].

Порядок расчета платежными поручениями показан в виде схемы на рисунке 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2 - Схема аккредитивной формы расчетов

1- представление в банк платежного поручения;

2- возврат банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета;

3- пересылка платежного поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его счет;

4- сообщение получателю о зачислении денег на его счет (в выписке банка).

С 1 июня 2003г. в соответствии с Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.03 № БГ-3-10/98/197/22н, введена новая форма платежного поручения.

Другим банковским платежным документом является платежное требование-поручение, которое представляет собой расчетный документ, содержащий требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов (рисунок 4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4 - Методика расчетов при помощи платежных требований-поручений

1- представление (пересылка) поставщиком в банк покупателя или непосредственно покупателю платежного требования-поручения, транспортно-отгрузочных документов;

2- передача плательщику платежного требования-поручения;

3- возврат банку в течение трех дней платежного требования-поручения с согласием на оплату или в течение этого же срока уведомление о полном (частичном) отказе от оплаты;

4- пересылка платежного требования-поручения в банк, обслуживающий поставщика, для зачисления денег на его счет.

Независимо от выбранной формы расчетов расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

- наименование расчетного документа;

- номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

- номер и наименование банка плательщика. Вместо наименования банка плательщика в тексте документа может быть проставлено его фирменное обозначение;

- наименование плательщика, номер его счета в банке и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентифи-

кационный номер налогоплательщика. Наименование банка-получателя (в чеке не указывается), номер банка-получателя средств;

- назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение;

- сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

- подписи предприятия на первом экземпляре расчетного документа. Независимо от способа его изготовления на первом экземпляре документа проставляется также оттиск печати [17].

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

В ходе осуществления расчетных операций банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету предприятия. В частности, проверяют, не проводит ли предприятие операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

Актуальность правильности учета денежных средств и расчетов, а также эффективного управления ими определяется тем, что они обслуживают ведение хозяйственной деятельности практически во всех ее аспектах. Рациональное использование денежных средств позволяет получать дополнительную прибыль, которая формируется в виде дополнительных ресурсов инвестиционной деятельности. Целенаправленное управление денежными средствами и расчетами с организациями позволяет снизить потребность предприятия в заемном капитале и уменьшить риск неплатежеспособности.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

2 организация бухгалтерского учета денежных средств оао «АВТОАГРЕГАТ» И РАСЧЕТОВ С ПРЕДПРИЯТИЯМИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ

ОАО «Автоагрегат» образовано в результате преобразования предприятия «Ливенский автоагрегатный завод» (ЛААЗ) и является его правопреемником. ЛААЗ возник на базе Ливенского завода автонасосов. Предприятие было создано для обеспечения комплектующими изделиями автомобильных заводов страны.

ОАО «Автоагрегат» является открытым акционерным обществом, общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.

ОАО «Автоагрегат» относится к автомобильной промышленности, которая занимает важное место в экономике России и осуществляет следующие виды деятельности:

1) производство фильтров и фильтрующих элементов для грузовых, легковых автомобилей, тракторов, сельскохозяйственных машин, газокомпрессорных станций и других устройств, где необходима очистка используемых средств от механических и иных загрязнений;

2) строительные, монтажные, пуско-наладочные, отделочные работы и т.д.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением в составе ОАО «Автоагрегат» (организационная структура и должностные инструкции работников бухгалтерии - Положение о бухгалтерии ОАО «Автоагрегат»)

Бухгалтерский учет в организации ведется согласно:

1) Налогового Кодекса ч.1, утв. Федеральным законом №146-ФЗ от 31.07.1998 (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ, от 05.08.2000 № 118-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 28.12.2001 № 180-ФЗ, от 29.12.2001 № 190-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 30.03.1999 № 51-ФЗ);

2) Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской, утв. Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н);

3) Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. Приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44H;

Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утв. Приказом МФ РФ от 30 марта 2001 г. № 26н;

Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утв. Приказом МФ РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н;

Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утв. Приказом МФ РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н;

7) Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утв. Приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. №60н;

8) Налогового Кодекса ч.2, утв. Федеральным законом № 117-ФЗ 5 августа 2000 года (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 № 118-ФЗ, от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 30.05.2001 № 71-ФЗ, от 06.08.2001 № 110-ФЗ,от 07.08.2001 № 118-ФЗ, от 08.08.2001 № 126-ФЗ, от 27.11.2001 № 148-ФЗ, от 29.11.2001 № 158-ФЗ,от 28.12.2001 № 179-ФЗ, от 29.12.2001 № 187-ФЗ, от 31.12.2001 № 198-ФЗ);

9) Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н;

10) Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 3/2000, утвержденого Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 января 2000 г. № 2н;

11) Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49;

12) Постановления Правительства РФ от 01.01.02г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»».

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» на ОАО «Автоагрегат» применяется классическая система ведения бухгалтерского учета, основными элементами которой являются: документирование; счета бухгалтерского учета и двойная запись; баланс и отчетность.

На ОАО «Автоагрегат» учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет в организации ведется с 1.01.02г. в соответствии с Рабочим Планом счетов, разработанным на основе утвержденного Минфином финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Бухгалтерский учет в организации ведется по журнально-ордерной форме учета с применением средств компьютерной техники.

В соответствии с действующим на сегодняшний день законодательством Российской Федерации ОАО «Автоагрегат» формируют учетную политику для целей ведения бухгалтерского (Приложение Г) и, отдельно, налогового учета.

Формирование учетной политики ОАО «Автоагрегат» возложено на главного бухгалтера организации. Утверждает учетную политику руководитель организации.

Финансовое положение предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия (Приложения А, Б, В).

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива) (Таблицы 3,4).

Таблица 3- Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса за 2007 и 2008 гг.

Таблица 4 - Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса за 2007, 2008 гг

Из таблицы 3 и таблицы 4 видно, что горизонтальный, или динамический анализ этих показателей позволяет установить и абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Так, динамика стоимости имущества предприятия ОАО «Автоагрегат» за 2007 - 2008 г. даст дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса.

Так, соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости. Так за 2007 год имущество увеличилось на 3.3 % - иммобилизованные активы уменьшились на 4,1 %, оборотные активы увеличились и 8,2 %, собственный капитал уменьшился на 3,7 %, а заёмный вырос на 47,0 %. Что же касается 2006 года, то имущество уменьшилось на 1,5 %, иммобилизованные активы уменьшились на 1,4 %. оборотные активы уменьшились на 1,6 %, собственный капитал незначительно возрос на 0,1 %, а заемный - снизился на 7,9 %. Однако в целом по результатам проведенного анализа можно отметить ухудшение финансового состояния ОАО «Автоагрегат» за анализируемый период.