Організація і шляхи вдосконалення на підприємстві бухгалтерського обліку касових операцій і грошових документів
Характеристика законодавчо-нормативної бази з обліку касових операцій грошових документів. Гроші як економічна і облікова категорія. Первинний облік касових операцій. Організація проведення аудиту касових операцій. Методика заповнення грошових документів.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 10.03.2015 |
| Размер файла | 86,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Видача готівки з каси, не підтверджена розписом одержувача у видатковому документі, для виведення залишку готівки у касі не приймається.
Видача готівки особам, яких немає в штатному розкладі підприємства, здійснюється по видаткових касових ордерах, що виписуються окремо на кожну особу по окремій відомості.
Виплати, пов'язані з оплатою праці, стипендій, здійснюються касиром підприємства по платіжним (розрахунково-платіжним) відомостях чи по видаткових касових ордерах.[9]
На титульній сторінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника і головного чи бухгалтера осіб, уповноважених керівником, із указівкою термінів видачі готівки і суми (гривень -- словами, копійок -- цифрами).
Аналогічно може оформлятися й одноразова видача готівки на оплату праці (у випадку відпустки, хвороби і т.п.), а також видача депонованих сум і готівки під звіт на витрати, зв'язані зі службовими відрядженнями, декільком особам. У централізованих бухгалтеріях, що обслуговують бюджетні установи, на загальну суму виданої заробітної плати складається один видатковий касовий ордер, дата і номер якого проставляються на кожної платіжній (розрахунково-платіжної) відомості.
Одноразові видачі готівки на оплату праці окремим особам здійснюються, як правило, по видатковому касовому ордері.
Після здійснення виплат, зв'язаних з оплатою праці, стипендій, по платіжних відомостях, касир повинний:
· у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснена виплата, поставити чи штамп зробити напис: «Депонована»;
· скласти реєстр депонованих сум;
· наприкінці відомості указати фактично виплачену суму і недоотриману суму виплат, що підлягає депонуванню, звірити ці суми з загальним підсумком по платіжній відомості і засвідчити напис своїм підписом. Якщо наявні кошти видавалися не касиром, а іншим особам, то на відомості додатково робиться напис: «Гроші по відомості видав (підпис)»;
· виписати видатковий касовий ордер на фактично видану суму по відомості, зареєструвати його і здійснити відповідний запис у касовій книзі.
Бухгалтерія робить перевірку оцінок, зроблених касирами в платіжних відомостях, і здійснює підрахунок виданих і депонованих по них сум. Депоновані суми, що підлягають здачі в банк, оформляються шляхом складання одного загального видаткового касового ордера.[30,c.78]
касовий операція аудит грошовий
Таблиця 3
Документи, що служать підставою для оформлення касових операцій
|
п/п |
Касовий документ |
Господарська операція |
Підстава |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Прибуткові касові ордера |
||||
|
1 |
ПКО |
Надходження торгового виторгу |
-- |
|
|
2 |
ПКО |
Одержання коштів з банку на виплату: заробітної плати, для видачі на господарські нестатки, командировочні витрати, позички працівникам і т.п. |
Корінець чека з чекової книжки |
|
|
3 |
ПКО |
Повернення невикористаних підзвітних сум |
Авансовий звіт |
|
|
4 |
ПКО |
Погашення нестач за результатами інвентаризації |
Акт інвентаризації і виписка з протоколу зборів комісії |
|
|
5 |
ПКО |
Оплата покупцем за реалізовану йому продукцію |
Накладна, акт, рахунок |
|
|
6 |
ПКО |
Передоплата покупцем за реалізовану йому продукцію |
Договір, рахунок-фактура |
|
|
7 |
ПКО |
Повернення позички, отриманої раніше працівником |
Договір із працівником на надання позички |
|
|
8 |
ПКО |
Оплата батьків за зміст дітей у дитячих установах, квартплати. Квартплата. |
Договір |
|
|
9 |
ПКО |
Внесок у статутний фонд підприємства наявними |
Чи статут протокол зборів засновників |
|
|
10 |
ПКО |
Оприбуткування надлишку коштів за результатами інвентаризації каси |
Акт інвентаризації і виписка з протоколу зборів комісії |
|
|
Видаткові касові ордери |
||||
|
11 |
ВКО |
Видача з каси під звіт на господарські витрати та відрядження |
Розпорядження керівника підприємства |
|
|
12 |
ВКО |
Здача наявного виторгу в банк: -- самостійно -- шляхом інкасації |
Оголошення на внесок наявними Супровідна відомість |
|
|
13 |
ВКО |
Оплата праці |
Платіжна (разрахунково -- платіжна) відомість |
|
|
14 |
ВКО |
Видача позички працівнику |
Договір про надання позички |
Видача прибуткових касових ордерів і видаткових документів на руки особам, що чи вносять одержують наявні, забороняється.
Прийом і видача готівки по касових ордерах може здійснюватись тільки в день їхнього складання.
Виправлення в прибутковому і видатковому касовому документах забороняється.
При одержанні прибуткових касових чи ордерів видаткових документів касир зобов'язаний перевірити:
1. наявність і дійсність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому документі -- дозвільного напису керівника чи особи, ним уповноваженої;
2. правильність оформлення документів, наявність усіх реквізитів;
3. наявність перерахованих у документах додатків.
У випадку недотримання хоча б одного з перерахованих вимог касир повертає документи в бухгалтерію для відповідного оформлення.
Прибуткові касові чи ордери видаткові документи відразу ж після чи одержання видачі по них готівки підписуються касиром, а на прикладених до них документах ставиться чи штамп напис «Оплачено» із указівкою дати (число, місяць, рік).
До передачі в касу прибуткові касові чи ордери видаткові документи реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Видаткові касові ордери, оформлені на підставі платіжних (розрахунок-але-платіжних) відомостей на виплати, зв'язані з оплатою праці, реєструються після їхньої видачі.
Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів -- форми № ДО-3 і № За, затверджені наказом Мінстату України «Про твердження типових форм обліку касових операцій» від 15.02.96 № 51
Журнал за формою № ДО-3 заводиться окремо на прибуткові й окремо на видаткові касові документи. Журнал форми № За заводиться один і на прибуткові і на видаткові ордери. Форма журналу № За може вестися по розсуду керівництва замість журналів форми № ДО-3.
Реєстрація прибуткових і видаткових касових документів може здійснюватися за допомогою комп'ютерних коштів, що забезпечують формування і роздруківку необхідних касових документів. При цьому в документі «Вкладний лист журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів», що формується і роздруковується за відповідний день, забезпечується також формування даних для обліку руху коштів по цільовому призначенню.[11]
Касові документи після складання касиром звіту і його обробки в бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки і зберігаються протягом 36 місяців після закінчення календарного року матеріально відповідальним особам, на який покладений обов'язок збереження документів, в окремому чи сейфі спеціальному приміщенні, що передається під охорону.
Винос з охоронюваного приміщення касових документів дозволяється тільки в окремих випадках і тільки по письмовому дозволі чи керівника головного бухгалтера. До кінця робочого дня документи обов'язково повертають.
Довідки по касових документах (підписані керівником і головним бухгалтером) видаються відповідним органам за їхньою вимогою у випадках, передбачених чинним законодавством України.
Касові документи можуть вилучатися у випадках, передбачених чинним законодавством України.
Усі надходження і видачі готівки у національній валюті підприємства враховують у касовій книзі, типова форма якої затверджена наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 №51.
Кожне підприємство, що є юридичною особою і має касою, веде одну касову книгу для обліку операцій з наявними в національній валюті (без обліку кас відособлених підрозділів).
Підприємство веде на кожен вид валюти окрему касову книгу. Аркуші книг повинні бути пронумеровані, прошнуровані. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства -- юридичної особи.
Відособлені підрозділи, що мають каси і здійснюють розрахунки готівкою, проводять при цьому касові операції по видачі (прийому) готівки на будь-які нестатки з оформленням видаткових (прибуткових) касових чи ордерів застосовують РРО (РК) при розрахунках зі споживачами в сфері торгівлі, суспільного харчування і послуг, самостійно здають наявний виторг у касу установи банку (інкасаторам банку), повинні також вести касові книги, видавані й оформлювані підприємством -- юридичною особою, у склад якого вони входять.
Відособлені підрозділи, що мають каси і здійснюють розрахунки готівкою зі споживачами в сфері торгівлі, суспільного харчування і послуг із застосуванням РРО (РК) і не проводять при цьому касових операцій по видачі (прийому) готівки з каси на будь-які нестатки з оформленням видаткових (прибуткових) касових ордерів, а здають отриманий наявний виторг на підприємство -- юридична особа, до складу якого вони входять у встановлений їм термін, можуть не вести касову книгу.
Запису в касовій книзі здійснюються в двох екземплярах (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору кульковою чи чорнильною ручкою. Перші екземпляри залишаються в касовій книзі. Інші екземпляри повинні бути відривними, що і є звітом касира. Перші і другі екземпляри мають однакові номери.
Виправлення в касовій книзі не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера його заступника.
Запису в касовій книзі робляться касиром по операціях чи одержання видачі готівки по кожному прибутковому касовому ордері і видатковому документі в день їхнього чи надходження видачі.
Щодня наприкінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки у касі (наявна готівка в період виплати заробітної плати перераховуються з обліком готівки, виданих по незакритим платіжним (розрахунково-платіжним) відомостям) наступного дня і передає в бухгалтерію як звіт касира другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за день) із прибутковими касовими ордерами і видатковими документами під розпис у касовій книзі.
Якщо бухгалтерія і касир підприємства -- юридичної особи не працюють у вихідні і святкові дні, а його відособлений підрозділ, що використовує при розрахунках РРО (РК), у ці дні працює, але не веде касової книги, то запису в касовій книзі підприємства -- юридичної особи здійснюються на наступний робітник день підприємства -- юридичної особи.
На підприємствах за умови забезпечення належного збереження касових документів касову книгу можна вести також в електронній формі за допомогою комп'ютерних коштів. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, повинне забезпечувати візуальне відображення і роздруківку документів «Вкладний лист касової книги» і «Звіт касира», що за формою і змістом повинні відтворювати форму і зміст касової книги в паперовій формі, затвердженої наказом Мінстату.[32]
Запису в касовій книзі здійснюються шляхом уведення необхідної інформації з первинних касових документів. Запису в касовій книзі повинні здійснюватись до початку наступного робочого дня (тобто з залишками на кінець попереднього дня), а також містити всі реквізити, передбачені формою касової книги. Сторінки касової книги повинні нумеруватися автоматично в порядку зростання з початку року.[31,c. 233]
У випадку роздруківки «Вкладного листа касової книги» наприкінці місяця повинне автоматично роздруковуватися загальна кількість аркушів касової книги за цей місяць, а у випадку роздруківки наприкінці року -- їхня загальна кількість за рік.
Після роздруківки «Вкладного листа касової книги» і «Звіту касира» касир зобов'язаний перевірити правильність складання цих документів, підписати їх і передати «Звіт касира» разом із прибутковими і видатковими касовими документами в бухгалтерію під розпис у «Вкладному листі касової книги».
З метою забезпечення схоронності і зручності використання «Вкладний лист касової книги» протягом року зберігається касиром окремо за кожен місяць. Після закінчення календарного року (чи в залежності від необхідності) «Вкладний лист касової книги» формується в підшивки в хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства -- юридичної особи, а підшивки формуються в книгу, що скріплюється печаткою підприємства -- юридичної особи.
Після закінчення календарного року касова книга на електронних носіях повинна передаватися для збереження протягом 36 місяців в архів підприємства -- юридичної особи. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного чи бухгалтера уповноважена керівником особа. Порядок заповнення прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжної відомості на видачу заробітної плати, а також касової книги розглянутий у прикладі .
Приклад. Підприємством протягом 20 квітня 2001 року були здійснені касові операції, наведені в таблиці 4.
Таблиця 4. Журнал господарських операцій за 20 квітня 2014 року
|
Назва документа |
Зміст операцій |
Сума |
Дт |
Кт |
|
|
ПКО № 101 |
Повернення Гуренко І.С. невикористаних коштів, виданих під звіт на витрати по відрядженню |
80 |
301 |
372 |
|
|
ПКО № 102 |
Отримано з банку: |
||||
|
для видачі заробітної плати за березень 2001 року |
650 |
301 |
311 |
||
|
на господарчі витрати |
50 |
301 |
311 |
||
|
на витрати по відрядженнях |
100 |
301 |
311 |
||
|
ПКО № 104 |
Оплата за товар від ТОВ «Альфа» |
260 |
301 |
361 |
|
|
ВКО № 448 |
Видано заробітну плату за березень робітникам механічного цеху |
250 |
661 |
301 |
|
|
ВКО № 449 |
Здана в банк торгова виручка |
850 |
311 |
301 |
|
|
ВКО № 450 |
Видано під звіт Петрову А.І. на відрядження |
100 |
372 |
301 |
|
|
ВКО № 451 |
Видано в підзвіт Сидорову Є.Р. на господарчі витрати |
130 |
372 |
301 |
|
|
ВКО № 452 |
Видано заробітну плату АУП |
300 |
661 |
301 |
|
|
ВКО № 453 |
Видана Петросяну Є.В. заробітна плата за довіреністю |
50 |
661 |
301 |
При наявності на підприємстві декількох касирів старший касир перед початком робочого дня видає іншим касирам авансом необхідну суму готівки під розпис у Книзі обліку прийнятих і виданих касиром готівкових коштів. Типова форма № ДО -- 5 „Книга обліку прийнятих і виданих касиром готівкових коштів”, затверджена наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 №51.
Ця книга може також використовуватися з метою обліку виданих коштів довіреним особам для виплати заробітної плати, у випадку якщо заробітна плата виплачується не через касу підприємства.
Касири наприкінці робочого дня зобов'язані скласти звіт про одержання авансу і готівки, прийнятих (виданих) по прибутковим (видатковим) документах, і здати залишок наявні і касові документи по проведених операціях старшому касиру під розпис у книзі обліку прийнятих і виданих касиром готівкових коштів.
Про аванси, отриманих для оплати праці і виплати стипендій, касир зобов'язаний скласти звіт у встановлений термін з урахуванням дня їхнього одержання. До закінчення цього терміну касири зобов'язані щодня здавати в касу залишки готівки, не виданих по платіжним (розрахунково-платіжним) відомостях. Наявні здаються в опечатаних касирами сумках, пакетах і т.п. старшому касиру під розпис у книзі обліку прийнятих і виданих касиром грошей із указівкою сум.[33,c.99]
Для відображення в регістрах бухгалтерського обліку видачі готівки на вищевказані цілі варто відкрити субрахунок „Операційна каса” до рахунку 30 „Каса”. У регістрах бухгалтерського обліку видача розмінної монети відбивається по дебету рахунку 30 „Операційна каса” і кредиту рахунку 301 „Каса в національній валюті”. Дана операція повинна бути підтверджена випискою видаткового касового ордера.
касовий операція аудит грошовий
ВИСНОВКИ
Таким чином, на основі проведеного дослідження обліку касових операцій можна зробити наступні висновки:
1. Каса -- самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою.
2. Касові операції здійснюють згідно з порядком про ведення касових операцій підприємствами, установами і організаціями, який запровадив Національний банк України, встановивши єдиний для всіх підприємств, установ і організацій прийом здійснення й обліку касових операцій та єдину для них документацію.
3. Переважна частина розрахунків здійснюється безготівковими перерахуваннями, векселями, чеками тощо і вельми незначна -- у вигляді готівки. Касове обслуговування підприємств здійснюється банками, які організують, регулюють рух коштів і стежать, аби цей рух відбувався згідно із законодавчими актами.
4. Основу обліку грошових коштів зумовлює їх класифікація -- за призначенням та за місцем зберігання. За призначенням грошові кошти поділяються на кошти для обороту оборотні та для спеціального призначення необоротні.
5. Для обліку готівки та руху грошових коштів за кожним місцем зберігання і кожним видом призначення згідно з діючим планом передбачено певний рахунок
6. Аналітичний облік грошових коштів у касі будується за окремими фізичними особами, які здійснюють касові операції на підприємстві. Гроші до каси надходять здебільшого з розрахункового банківського рахунка насамперед для виплати заробітної плати працюючим, покриття витрат на відрядження й інші господарські, адміністративні й операційні потреби.
7. Касові операції здійснюють на основі оформлених документів. Надходження і видачу грошей з каси підприємства оформляють прибутковими і видатковими касовими ордерами, які виписує бухгалтерія. У прибуткових ордерах зазначають, від кого, за що або навіщо одержані гроші, а у видаткових -- кому, за що або навіщо вони видаються. В ордерах проставляють також кореспондуючі рахунки, на яких має бути відображена операція і зазначені виправдовувальні документи, що стали підставою для складання ордерів (чеки, авансові звіти, заяви тощо).
8. З метою контролю не рідше одного разу на місяць потрібно перевіряти готівку в касі, складати акт. Керівник підприємства несе відповідальність за зберігання грошей, правильне й доцільне їх використання.
9. Якщо під час ревізії виявлено нестачу, то вона стягується з касира. Підприємство зобов'язане негайно подати позов щодо стягання нестачі.
10. Підзвітній особі видаються гроші на основі її письмової заяви з дозволу керівника підприємства за наявності довідки бухгалтерії про те, що за даною особою немає заборгованості по раніше виданих авансах. Після повернення з відрядження або виконання доручення підзвітна особа має протягом трьох днів подати авансовий звіт про використання у зв'язку з відрядженням виданих йому сум.
11. Відображення в бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій в іноземній валюті здійснюється у грошовій одиниці, яка діє на території України, в сумах, що визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за офіційним курсом Національного банку України на дату виписки розрахунково-грошового документа. Залишки коштів підприємств, організацій на валютних рахунках, у касі, інші кошти (включаючи грошові документи), цінні папери, дебіторська заборгованість в іноземній валюті відображаються у звітності у грошовій одиниці, що діє в Україні, в сумах, визначених за офіційним курсом Національного банку України на останнє число звітного періоду.
Практична частина
Журнал господарських операцій АТ "Альфа" за 1-й квартал поточного року
|
№ з/п |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума за варіантами, грн. №2 |
||||
|
Дт |
Кт |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1 |
15.янв |
Реалізована продукція покупцям, відображено податкове зобов'язання |
1 200 |
361 |
702 |
||
|
200 |
702 |
643 |
|||||
|
2 |
16.янв |
3 поточного рахунку надійшли грошові кошти: |
|||||
|
на виплату зарплати |
8 000 |
301 |
311 |
||||
|
на господарські потреби |
300 |
301 |
311 |
||||
|
3 |
16.янв |
Одержано в касу кошти за відвантажену готову продукцію від покупців |
1200 |
301 |
361 |
||
|
4 |
18.янв |
Одержано кошти на поточний рахунок з каси за реалізовану продукцію |
1200 |
311 |
301 |
||
|
5 |
12.янв |
Оплачено рахунок ВАТ "Автозапчастини" за отримані матеріали |
4 550 |
631 |
311 |
||
|
6 |
28.янв |
Перераховано платежі: |
|||||
|
податок на прибуток |
800 |
6416 |
311 |
||||
|
на соціальне страхування |
320 |
651 |
311 |
||||
|
7 |
30.янв |
Видано з каси: |
|||||
|
заробітну плату працівникам |
8000 |
661 |
301 |
||||
|
8 |
01.фев |
Придбано за грошові кошти облігації ТзОВ "Світязь" строком 5 місяців |
4 500 |
352 |
311 |
||
|
9 |
02.фев |
Отримано на поточний рахунок аванс від замовника |
2 250 |
311 |
681 |
||
|
10 |
07.фев |
Отримано кошти до каси підприємства від Гришко Г. О. в погашення заборгованості |
150 |
301 |
3721 |
||
|
11 |
15.фев |
Списано використані підзвітні суми: |
|||||
|
з Петренко Р. А. на матеріали |
30 |
20 |
3721 |
||||
|
з Руденко Н. А. на загальновиробничі витрати |
180 |
84 |
3721 |
||||
|
12 |
15.фев |
Внесено в касу Руденко Н. А. залишок невикористаних підзвітних сум |
10 |
301 |
3721 |
||
|
13 |
16.фев |
Видано з каси кошти Петренко Р. А. в перекриття перевитрат за підзвітними сумами |
10 |
3721 |
301 |
||
|
14 |
18.фев |
Придбано в постачальника обладнання: |
сума |
||||
|
суму податкового кредиту |
1 200 |
1531 |
631 |
1000 |
|||
|
200 |
6441 |
631 |
200 |
||||
|
15 |
20.фев |
Обладнання зараховано на баланс підприємства |
1000 |
112 |
1531 |
||
|
16 |
25.фев |
Видано кошти з каси на витрати по відрядженню Івановій І. В. |
90 |
3721 |
301 |
||
|
17 |
25.фев |
Надійшли в касу кошти на |
|||||
|
проведення цільових заходів |
400 |
301 |
48 |
||||
|
18 |
01.мар |
Відображено операції з нарахування відсотків по придбаних |
|||||
|
облігаціях (10%) |
45 |
373 |
732 |
||||
|
19 |
03.мар |
Видано з каси Соколенко С. О. кошти на відрядження 200 дол. |
1100 |
3722 |
302 |
||
|
США (курс 5,5 грн. за 1 дол. США) |
200дол.США |
||||||
|
20 |
10.мар |
Зараховано на поточний рахунок |
5 000 |
311 |
601 |
||
|
короткостроковий кредит банку |
|||||||
|
21 |
25.мар |
Затверджено авансові звіти: |
|||||
|
агента відділу збуту Іванової І. В. |
80 |
84 |
3721 |
||||
|
бухгалтера Соколенко С. О. 150 |
825 |
84 |
3722 |
||||
|
дол. США (курс 5,5 грн. за 1 дол. США) |
150дол. |
||||||
|
22 |
25.мар |
Нараховано знос обладнання |
220 |
831 |
13 |
||
|
виробничого призначення |
|||||||
|
23 |
25.мар |
Внесено невикористані підзвітними особами кошти: |
|||||
|
агентом відділу постачання |
|||||||
|
Івановою І. В. |
|||||||
|
бухгалтером Соколенко С. О. |
10 |
301 |
3721 |
||||
|
275 |
301 |
3721 |
|||||
|
24 |
28.мар |
Підприємство з поточного рахунку здійснило передплату періодичних видань на 2-й квартал поточного року |
90 |
3711 |
311 |
||
|
25 |
29.мар |
На фінансові результати списано: |
|||||
|
дохід від реалізації продукції; |
1000 |
702 |
791 |
||||
|
інший операційний дохід; |
|||||||
|
фінансовий дохід; |
45 |
732 |
791 |
||||
|
адміністративні витрати; |
825 |
791 |
84 |
||||
|
витрати на збут; |
80 |
791 |
84 |
||||
|
інші операційні витрати |
|||||||
|
На виробництво списані загальновиробничі витрати |
220 |
23 |
831 |
||||
|
180 |
23 |
84 |
|||||
|
26 |
29.мар |
Визначено фінансовий результат діяльності підприємства |
140 |
791 |
441 |
||
|
доходы= 1000+45=1045 |
|||||||
|
рсходы= 825+80=905 |
|||||||
|
фин.результат=1045-905=140 |
Головна книга за березень 2014 року
Рахунок № 112
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
||||
|
1 |
20.02 |
Обладнання зараховано на баланс підприємства |
1000 |
||
|
Оборот за період |
1000 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
1000 |
Рахунок № 13
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
4000 |
||||
|
1 |
25.03 |
Нараховано знос обладнання виробничого призначення |
220 |
||
|
Оборот за період |
220 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
4220 |
Рахунок № 1531
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
||||
|
1 |
18.02 |
Придбано в постачальника обладнання: суму податкового кредиту |
1000 |
||
|
2 |
20.02 |
Обладнання зараховано на баланс підприємства |
1000 |
||
|
Оборот за період |
1000 |
1000 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
0 |
Рахунок № 20
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
600 |
||||
|
1 |
15.02 |
Списано використані підзвітні суми: з Петренко Р. А. на матеріали з Руденко Н. А. на загальновиробничі витрати |
30 |
||
|
Оборот за період |
30 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
630 |
Рахунок № 23
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
9000 |
||||
|
1 |
29.03 |
На виробництво списані загальновиробничі витрати |
400 |
||
|
Оборот за період |
400 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
9400 |
Рахунок № 301
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
200 |
||||
|
1 |
16.01 |
3 поточного рахунку надійшли грошові кошти: на виплату зарплати на господарські потреби |
8300 |
||
|
2 |
16.01 |
Одержано в касу кошти за відвантажену готову продукцію від покупців |
1200 |
||
|
3 |
18.01 |
Одержано кошти на поточний рахунок з каси за реалізовану продукцію |
1200 |
||
|
4 |
30.01 |
Видано з каси: заробітну плату працівникам |
8000 |
||
|
5 |
07.02 |
Отримано кошти до каси підприємства від Гришко Г. О. в погашення заборгованості |
150 |
||
|
6 |
15.02 |
Внесено в касу Руденко Н. А. залишок невикористаних підзвітних сум |
10 |
||
|
7 |
16.02 |
Видано з каси кошти Петренко Р. А. в перекриття перевитрат за підзвітними сумами |
10 |
||
|
8 |
25.02 |
Видано кошти з каси на витрати по відрядженню Івановій І. В. |
90 |
||
|
9 |
25.02 |
Надійшли в касу кошти на проведення цільових заходів |
400 |
||
|
10 |
25.03 |
Внесено невикористані підзвітними особами кошти: агентом відділу постачання Івановою І. В. |
375 |
||
|
Оборот за період |
10435 |
9300 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
1335 |
Рахунок № 302
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
1100 |
||||
|
1 |
03.03 |
Видано з каси Соколенко С. О. кошти на відрядження 200 дол. США (курс 5,5 грн. за 1 дол. США) |
1100 |
||
|
Оборот за період |
1100 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
0 |
Рахунок № 311
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
15000 |
||||
|
1 |
16.01 |
3 поточного рахунку надійшли грошові кошти: на виплату зарплати на господарські потреби |
8300 |
||
|
2 |
18.01 |
Одержано кошти на поточний рахунок з каси за реалізовану продукцію |
1200 |
||
|
3 |
12.01 |
Оплачено рахунок ВАТ "Автозапчастини" за отримані матеріали |
4550 |
||
|
4 |
28.01 |
Перераховано платежі: податок на прибуток на соціальне страхування |
1120 |
||
|
5 |
01.02 |
Придбано за грошові кошти облігації ТзОВ "Світязь" строком 5 місяців |
4500 |
||
|
6 |
02.02 |
Отримано на поточний рахунок аванс від замовника |
2250 |
||
|
7 |
10.03 |
Зараховано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку |
5000 |
||
|
8 |
28.03 |
Підприємство з поточного рахунку здійснило передплату періодичних видань на 2-й квартал поточного року |
90 |
||
|
Оборот за період |
8450 |
18650 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
4800 |
Рахунок № 352
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
1400 |
||||
|
1 |
01.02 |
Придбано за грошові кошти облігації ТзОВ "Світязь" строком 5 місяців |
4500 |
||
|
Оборот за період |
4500 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
5900 |
Рахунок № 361
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
6000 |
||||
|
1 |
15.01 |
Реалізована продукція покупцям, відображено податкове зобов'язання |
1200 |
||
|
2 |
16.01 |
Одержано в касу кошти за відвантажену готову продукцію від покупців |
1200 |
||
|
Оборот за період |
1200 |
1200 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
6000 |
Рахунок № 3711
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
|||||
|
1 |
28.03 |
Підприємство з поточного рахунку здійснило передплату періодичних видань на 2-й квартал поточного року |
90 |
||
|
Оборот за період |
90 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
90 |
Рахунок № 3721
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
1000 |
||||
|
1 |
07.02 |
Отримано кошти до каси підприємства від Гришко Г. О. в погашення заборгованості |
150 |
||
|
2 |
15.02 |
Списано використані підзвітні суми: з Петренко Р. А. на матеріали з Руденко Н. А. на загальновиробничі витрати |
210 |
||
|
3 |
15.02 |
Внесено в касу Руденко Н. А. залишок невикористаних підзвітних сум |
10 |
||
|
4 |
16.02 |
Видано з каси кошти Петренко Р. А. в перекриття перевитрат за підзвітними сумами |
10 |
||
|
5 |
25.02 |
Видано кошти з каси на витрати по відрядженню Івановій І. В. |
90 |
||
|
6 |
25.03 |
Затверджено авансові звіти: агента відділу збуту Іванової І. В. |
80 |
||
|
7 |
25.03 |
Внесено невикористані підзвітними особами кошти: агентом відділу постачання Івановою І. В. бухгалтером Соколенко С. О. |
285 |
||
|
Оборот за період |
100 |
735 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
365 |
Рахунок № 3722
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
||||
|
1 |
03.03 |
Видано з каси Соколенко С. О. кошти на відрядження 200 дол. США (курс 5,5 грн. за 1 дол. США) |
1100 |
||
|
2 |
25.03 |
Затверджено авансові звіти: бухгалтера Соколенко С. О. 150 дол. США (курс 5,5 грн. за 1 дол. США) |
825 |
||
|
Оборот за період |
1100 |
825 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
275 |
Рахунок № 373
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
||||
|
1 |
01.03 |
Відображено операції з нарахування відсотків по придбаних облігаціях (10%) |
45 |
||
|
Оборот за період |
45 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
45 |
Рахунок № 441
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
3000 |
||||
|
1 |
29.03 |
Визначено фінансовий результат діяльності підприємства |
140 |
||
|
2 |
|||||
|
Оборот за період |
140 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
3140 |
Рахунок № 48
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
||||
|
1 |
25.02 |
Надійшли в касу кошти на проведення цільових заходів |
400 |
||
|
Оборот за період |
400 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
400 |
Рахунок № 601
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
1900 |
||||
|
1 |
10.03 |
Зараховано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку |
5000 |
||
|
Оборот за період |
5000 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
6900 |
Рахунок № 631
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
3200 |
||||
|
1 |
12.01 |
Оплачено рахунок ВАТ "Автозапчастини" за отримані матеріали |
4550 |
||
|
2 |
18.02 |
Придбано в постачальника обладнання: суму податкового кредиту |
1200 |
||
|
Оборот за період |
4550 |
1200 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
150 |
Рахунок № 6416
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
850 |
||||
|
1 |
28.01 |
Перераховано платежі: податок на прибуток |
800 |
||
|
Оборот за період |
800 |
0 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
50 |
Рахунок № 643
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
0 |
|||
|
1 |
15.01 |
Придбано в постачальника обладнання: суму податкового кредиту |
200 |
||
|
Оборот за період |
0 |
200 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
200 |
Рахунок № 6441
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
0 |
|||
|
1 |
18.02 |
Придбано в постачальника обладнання: суму податкового кредиту |
200 |
||
|
Оборот за період |
200 |
||||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
200 |
Рахунок № 651
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
800 |
||||
|
1 |
28.01 |
Перераховано платежі: на соціальне страхування |
320 |
||
|
Оборот за період |
320 |
0 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
480 |
Рахунок № 661
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
8000 |
||||
|
1 |
30.01 |
Видано з каси: заробітну плату працівникам |
8000 |
||
|
Оборот за період |
8000 |
0 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
0 |
Рахунок № 681
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
6000 |
||||
|
1 |
02.02 |
Отримано на поточний рахунок аванс від замовника |
2250 |
||
|
Оборот за період |
0 |
2250 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
8250 |
Рахунок № 702
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
||||
|
1 |
15.01 |
Реалізована продукція покупцям, відображено податкове зобов'язання |
200 |
1200 |
|
|
2 |
29.03 |
На фінансові результати списано: дохід від реалізації продукції; |
1000 |
||
|
Оборот за період |
1200 |
1200 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
0 |
Рахунок № 732
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
||||
|
1 |
01.03 |
Відображено операції з нарахування відсотків по придбаних облігаціях (10%) |
45 |
||
|
2 |
29.03 |
На фінансові результати списано: фінансовий дохід; |
45 |
||
|
Оборот за період |
45 |
45 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
0 |
Рахунок № 791
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
0 |
|||
|
1 |
29.03 |
На фінансові результати списано: дохід від реалізації продукції; фінансовий дохід; адміністративні витрати; витрати на збут; |
1000 |
||
|
45 |
|||||
|
825 |
|||||
|
80 |
|||||
|
2 |
29.03 |
Визначено фінансовий результат діяльності підприємства |
140 |
||
|
Оборот за період |
1045 |
1045 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
0 |
Рахунок № 831
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
||||
|
1 |
25.03 |
Нараховано знос обладнання виробничого призначення |
220 |
||
|
2 |
29.03 |
На фінансові результати списано: На виробництво списані |
220 |
||
|
Оборот за період |
220 |
220 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
0 |
Рахунок № 84
|
№ |
Дата |
Зміст(номер) господарської операції |
Дт |
Кт |
|
|
Сальдо на початок звітного періоду |
0 |
||||
|
1 |
15.02 |
Списано використані підзвітні суми: з Руденко Н. А. на загальновиробничі витрати |
180 |
||
|
2 |
25.03 |
Затверджено авансові звіти: агента відділу збуту Іванової І. В. бухгалтера Соколенко С. О. 150 дол. США (курс 5,5 грн. за 1 дол. США) |
80 |
||
|
825 150дол.США |
|||||
|
3 |
29.03 |
На фінансові результати списано: адміністративні витрати; витрати на збут; загальновиробничі витрати |
825 |
||
|
80 |
|||||
|
180 |
|||||
|
Оборот за період |
1085 |
1085 |
|||
|
Сальдо на кінець звітного періоду |
0 |
Оборотно-сальдова відомість за І квартал 2014 року
|
№ рах. |
Сальдо на початок |
Обороти за період |
Сальдо на кінець |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
10 |
30700 |
30700 |
|||||
|
11 |
1000 |
1000 |
|||||
|
13 |
4000 |
220 |
4220 |
||||
|
12 |
1000 |
1000 |
|||||
|
14 |
3100 |
3100 |
|||||
|
15 |
1000 |
1000 |
|||||
|
20 |
600 |
30 |
630 |
||||
|
23 |
9000 |
400 |
9400 |
||||
|
30 |
1300 |
10435 |
10400 |
1335 |
|||
|
31 |
15000 |
8450 |
18650 |
4800 |
|||
|
34 |
1250 |
1250 |
|||||
|
35 |
1400 |
4500 |
5900 |
||||
|
36 |
6000 |
1200 |
1200 |
6000 |
|||
|
371 |
90 |
90 |
|||||
|
372 |
1000 |
1200 |
1560 |
640 |
|||
|
373 |
45 |
45 |
|||||
|
40 |
35600 |
35600 |
|||||
|
42 |
5000 |
5000 |
|||||
|
441 |
3000 |
140 |
3140 |
||||
|
43 |
2000 |
2000 |
|||||
|
48 |
400 |
400 |
|||||
|
60 |
1900 |
5000 |
6900 |
||||
|
631 |
3200 |
4550 |
1200 |
150 |
|||
|
6416 |
850 |
800 |
50 |
||||
|
643 |
200 |
200 |
|||||
|
6441 |
200 |
200 |
|||||
|
651 |
800 |
320 |
480 |
||||
|
661 |
8000 |
8000 |
|||||
|
681 |
6000 |
2250 |
8250 |
||||
|
702 |
1200 |
1200 |
|||||
|
732 |
45 |
45 |
|||||
|
791 |
1045 |
1045 |
|||||
|
831 |
220 |
220 |
|||||
|
84 |
1085 |
1085 |
|||||
|
Разом |
70350 |
70350 |
45815 |
45815 |
66240 |
66240 |
Додаток
БАЛАНС
за _____ березень___ 2014 р.
|
Форма № 1 |
код за ДКУД |
1801001 |
||
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
І. Необоротні активи |
||||
|
Нематеріальні активи: |
||||
|
залишкова вартість |
010 |
1000 |
1000 |
|
|
первісна вартість |
011 |
1000 |
1000 |
|
|
накопичена амортизація |
012 |
|||
|
Незавершені капітальні інвестиції |
020 |
|||
|
Основні засоби: |
||||
|
залишкова вартість |
030 |
26700 |
27480 |
|
|
первісна вартість |
031 |
30700 |
31700 |
|
|
знос |
032 |
4000 |
4220 |
|
|
Довгострокові біологічні активи: |
||||
|
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
|||
|
первісна вартість |
036 |
|||
|
накопичена амортизація |
037 |
|||
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|||
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
3100 |
3100 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|||
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|||
|
Інші необоротні активи |
070 |
|||
|
Усього за розділом І |
080 |
30800 |
31580 |
|
|
ІІ. Оборотні активи |
||||
|
Запаси: |
||||
|
виробничі запаси |
100 |
600 |
630 |
|
|
поточні біологічні активи |
110 |
|||
|
незавершене виробництво |
120 |
9000 |
9400 |
|
|
готова продукція |
130 |
|||
|
товари |
140 |
|||
|
векселі одержані |
150 |
|||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|||
|
первісна вартість |
161 |
|||
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||||
|
з бюджетом |
170 |
|||
|
за виданими авансами |
180 |
1000 |
640 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|||
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
285 |
||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
6000 |
6000 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
2650 |
7150 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
||||
|
в національній валюті |
230 |
16300 |
6135 |
|
|
у тому числі в касі |
231 |
1300 |
1335 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|||
|
Інші оборотні активи |
250 |
|||
|
Усього за розділом ІІ |
260 |
35550 |
30240 |
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|||
|
Баланс |
280 |
66350 |
61820 |
|
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
І. Власний капітал |
||||
|
Статутний капітал |
300 |
35600 |
35600 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
5000 |
5000 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|||
|
Резервний капітал |
340 |
2000 |
2000 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
3000 |
3140 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
( ) |
( ) |
|
|
Вилучений капітал |
370 |
( ) |
( ) |
|
|
Усього за розділом І |
380 |
45600 |
45740 |
|
|
ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів |
||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|||
|
Інші забезпечення |
410 |
|||
|
Цільове фінансування І |
420 |
400 |
||
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
400 |
||
|
ІІІ. Довгострокові зобовязання |
||||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|||
|
Інші довгострокові фінансові зобовязання |
450 |
|||
|
Відстрочені податкові зобовязання |
460 |
|||
|
Інші довгострокові зобовязання |
470 |
|||
|
Усього за розділом ІІІ |
480 |
|||
|
ІV. Поточні зобовязання |
||||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
1900 |
6900 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями |
510 |
|||
|
Векселі видані |
520 |
|||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
3200 |
||
|
Поточні зобовязання за розрахунками: |
||||
|
з одержаних авансів |
540 |
6000 |
8250 |
|
|
з бюджетом |
550 |
850 |
50 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|||
|
зі страхування |
570 |
800 |
480 |
|
|
з оплати праці |
580 |
8000 |
||
|
з учасниками |
590 |
|||
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|||
|
Інші поточні зобовязання |
610 |
|||
|
Усього за розділом ІV |
620 |
20750 |
15680 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|||
|
Баланс |
640 |
66350 |
61820 |
_______________
(1) Визначається в порядку, встановленому спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у галузі статистики.
(2) З рядка 420 графа 4 Сума благодійної допомоги (421) ___.
Керівник
Головний бухгалтер
Регістри та первинні документи
|
№ |
Етапи перевірки |
Регістри та первинні документи |
Процедури аудиту |
|
|
1 |
Раптова ревізія каси |
Перевірка і перерахунок усіх грошей та цінностей, які знаходяться вкасі |
||
|
2 |
Перевірка правильності заповнення первинних касових документів та ведення касової книги |
Прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів |
Перевірка:правильності заповнення касових ордерів, реєстрації касових ордерів у журналі реєстрації касових документів, наявності однієї касової книги на підприємстві, порядку її ведення |
|
|
3 |
Перевірка встановленого ліміту каси та додержання його підприємством |
Повідомлення банків про встановлення ліміту каси, касова книга, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1) |
Перевірка: касової книги та інших регістрів обліку на предмет перевищення встановленого ліміту каси |
|
|
4 |
Перевірка наявності проведення інвентаризації |
Акти інвентаризації каси |
Перевірка актів інвентаризації каси: дотримання вимог нормативних документів , які регулюють порядок проведення інвентаризації |
|
|
5 |
Перевірка правильності видачі готівки з каси |
Корінці чеків, виписки банків, прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1) |
Первірка:використання готівки на цілі, для яких вона одержана в установі банку, видачі готівки на поточні потреби підприємства залежно від кількості робітників та її використання |
|
|
6 |
Правильність оприбуткування готівки |
Корінці чеків, виписки банків, прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), накладні, рахунки фактури, відомості реалізації продукції |
Перевірка повного оприбуткування готівки від реалізації продукції за готівку, повного оприбуткування готівки у касі при отримані готівки з розрахункового рахунку, повернення підзвітних сум, депонованої зарплати |
|
|
7 |
Перевірка достовірності обліку касових операцій |
Прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери,журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), |
Звірка даних первинних, аналітичних та синтетичних документів з даними звітності з метою визначення її повноти та достовірності журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), |
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Бухгалтерський облік [Текст] : навчальний посібник / В. В. Сопко [и др.]. - Тернопiль : Астон, 2005. - 496 с.
2. Гольцова, С.М. Бухгалтерський облік [Текст] : навчальний посібник / С. М. Гольцова, І. Й. Плікус. - Суми : Університетська книга, 2006. - 255 с.
3. Коблянська, Олена Іванівна. Фінансовий облік [Текст] : навчальний посібник / О. І. Коблянська. - 2-ге вид. виправ. і доп К. : Знання, 2007. - 471 с.
4. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні [Текст] : закон України / Україна. Закон. - [Б. м. : б. и.], 1999. - Б. ц.
5. Про затвердження Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів [Текст] : наказ / Україна. Міністерство фінансів. - [Б. м. : б. и.], 2007.
6. Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку [Текст] : наказ / Україна. Міністерство фінансів. - [Б. м. : б. и.], 1995. - Б. ц.
7. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.- К., 2000. - 692с.
8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. № 87 із змінами і доповненнями, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 28.01.00р. №15 і 30.11.00р. №304.
9. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р № 996 - XIV
10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. № 87.
11. Наказ Держкомстату України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” від 15.02.96р. № 51.
12. Інструкція з організації роботи з наявним зверненням установ банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 01.02.01р. № 69.
13. Інструкція “Про порядок виготовлення, збереження і застосування типових форм первинного обліку ДО-1 і М-20”, затверджена наказом Держкомстату України від 27.07.98р. № 263.
14. Указ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12 червня 1995р. №436/95.
15. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних активів, грошових коштів, документів та розрахунків затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994р. № 69.
16. Правила визначення платоспроможності банкнот і монет, затверджені постановою Правління Національного банку України від 31.03.99р. за №152 і зареєстровані Міністерством юстиції України від 16.04.99р. за №242/3535.
17. Інструкція Національного банку України № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України” затвердена постановою Правління Національного банку України від 13.10.97р. № 335.
18. Інструкція про організацію роботи з готівкового обліку установами банків України затверджена постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001р. №69.
19. Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.96р.
20. Інструкція Національного банку України №3 “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті” затверджена постановою Правління Національного банку України від 27.05.96р. № 121 із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України.
21. Положення про форму та зміст розрахункових документів/ Затверджене наказом ДПАУ від 01.12.2000 р. №614. Зареєстроване в Мін'юсті України 05.02.2001 р. за №105/5296
22. Ядгаров Я.С. Історія економічних вчень: підручник длявузів . М.: ИНФРА-М, 1999.- 372с.
23. http://uk.wikipedia.org/wiki/Гроші
24. Осовська Г.В., Юшкевич О.О., Завадський Й.С. Економічний словник. - Київ : Кондор, 2007. - 358с.
25. Алексеєнко Л.М., Олексієнко В.М.. Економічний тлумачний словник: підручник. - Тернопіль : Астон, 2003. - 672с.
26. Слухай С., гол. Редактор Девід В. Пірс. Словник сучасної економіки МАКМІЛЛАНА / переклад з англ. - Київ : АртЕк, 2000. - 640с.
27. Райзберг Б.А., Лозовький Л. Ш. Учебный экономический словарь. - Москва : Рольф Айрис-пресс, 1999. - 416с.
28. Юхименко П.І., Леоненко П.М. Історія економічних вчень. - Київ: Знання. - 514 с.
29. Бєляєв О. О., Бебело А. С. Політична економія: Навч. посібник. -- К.: КНЕУ, 2001. -- 328 с.
30. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності „Облік і аудит” вищих навчальних закладів. -- 2-ге вид., перероб. і доп. -- Житомир: ПП „Рута”, 2002. -672с.
31. Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине (с использованием Национальных стандартов): Учебное пособие для студентов вузов. -- 5-е изд., доп. и перераб. -- К.:А.С.К., 2001. -- 848 с.
32. Валентинова Т. Каса і РРО// Все про бухгалтерський облік.-2009.- №43. с. 27-28.
Размещено на Allbest.ur
Подобные документы
Законодавчо-нормативна база та теоретичні аспекти обліку касових операцій та грошових документів. Гроші як економічна та облікова категорія. Первинний облік касових операцій і грошових документів. Облік надходження та вибуття грошових коштів в касу.
курсовая работа [290,7 K], добавлен 19.09.2010Особливості нормативної бази готівково-розрахункових операцій. Порядок організації та документальне оформлення касових операцій. Методика аудиту касових операцій. Оцінка системи внутрішнього контролю і виявлення зон ризику, руху грошових коштів в касі.
курсовая работа [77,0 K], добавлен 12.04.2008Теоретичні основи обліку готівкових та касових операцій: економічний зміст, законодавчо-нормативне регулювання. Характеристика ПП "Індустрія Клімату", формування її облікової політики. Організація бухгалтерського обліку готівкових та касових операцій.
дипломная работа [341,3 K], добавлен 14.12.2009Економічний зміст розрахунків, нормативне регулювання та завдання їх обліку. Документування операцій за розрахунками готівкою. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій. Інвентаризація каси. Контроль за рухом грошових коштів на підприємстві.
курсовая работа [104,5 K], добавлен 10.03.2014Види і функції грошей, концепції їх походження. Економічна сутність грошових коштів та розрахунків. Аналіз обліку касових операцій на підприємстві. Їх документальне оформлення та особливості організації і вдосконалення синтетичного та аналітичного обліку.
курсовая работа [200,5 K], добавлен 12.04.2014Організація готівкових розрахунків в Україні та законодавче регулювання готівкового обігу. Документування господарських операцій з руху грошових коштів у касі. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій. Порядок проведення інвентаризації каси.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 19.09.2014Основні документи, які відображають рух грошових коштів. Організаційно-економічна характеристика підприємства, аудит операцій по рахунках у банку і касових операцій. Проведення аудиту при використанні клієнтом обчислювальної техніки для проведення обліку.
курсовая работа [53,2 K], добавлен 17.03.2013Мета і завдання державного фінансового аудиту касових операцій. Типові порушення, що виявляються в процесі державного фінансового аудиту. Характеристика перевірки ефективності використання державних коштів для здійснення касових операцій Долинським САЛГ.
курсовая работа [152,0 K], добавлен 25.04.2015Економічний зміст грошових коштів. Загальні положення ведення касових операцій у національній валюті України на прикладі ВАТ "Дніпро АЗОТ". Контроль за дотриманням касової дисципліни. Відкриття та ведення валютних рахунків. Інвентаризація грошових коштів.
курсовая работа [53,2 K], добавлен 13.06.2011Економічна суть валютних операцій підприємства, нормативно-правова база їх здійснення. Організація обліку грошових валютних коштів і розрахункових операцій по зовнішньоекономічній діяльності. Аналіз проведення розрахункових операцій в іноземній валюті.
курсовая работа [205,8 K], добавлен 11.10.2014
