Анализ бухгалтерского баланса "Ишимское" ОПХ

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая и финансовая характеристика предприятия

1.1. Природно-климатическая характеристика хозяйства

1.2 Анализ основных экономических показателей предприятия

1.3 Финансовая характеристика предприятия

2. Анализ бухгалтерского баланса

2.1 Анализ состояния и структуры активов баланса предприятия

2.2 Анализ состояния и структуры пассивов баланса предприятия

2.3 Анализ ликвидности баланса

2.4 Диагностика риска банкротства

Выводы и предложения

Список литературы

Введение

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Баланс (франц. balance, весы) -- система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций организации является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. В состав отчетных форм организации входит бухгалтерский баланс. Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть представленной в балансе информации - денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность организации в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой -- по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, а с учетом современных требований -- также и за предыдущий отчетный период, можно утверждать, что состояние показателей дано не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ и услуг. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности является неотъемлемой частью большинства решений, касающихся кредитования, инвестирования.

Так тема курсовой работы является важной и актуальной в связи с тем, что она затрагивает деятельность всех хозяйствующих субъектов и является важным источником информации, отражающим показатели эффективной работы предприятий.

Цель курсовой работы заключается в методике анализа бухгалтерского баланса предприятия на основании данных отчета о финансовых результатах.

Для достижения поставленных целей необходимо решить ряд задач:

- изучить финансовую характеристику предприятия ;

- провести анализ бухгалтерского баланса;

- провести анализ состояния и структуры активов и пассивов баланса предприятия.;

- осуществить анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;

- произвести диагностику риска банкротства;

Объектом исследования является предприятие «Ишимское» ОПХ.

1. Организационно-экономическая и финансовая характеристика предприятия

Организация "ИШИМСКОЕ" ОПХ зарегистрирована 29 ноября 1993 года. Полное наименование предприятия: Государственное унитарное предприятие Ишимское опытно-производственное хозяйство научно-исследовательского института сельского хозяйства Северного - Зауралья Сибирского отделения Российской академии сельскохозяйственных наук. Предприятие находится по адресу: г Ишим, ул. Луговая, д. 25. Директор компании: Чередников Андрей Иванович.

Основные виды деятельности предприятия «Ишимское» ОПХ:

Выращивание зерновых и зернобобовых культур.

Разведение крупного рогатого скота.

Оптовая торговля зерном.

Оптовая торговля мясом, включая субпродукты.

Оптовая торговля молочными продуктами.

Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук.

«Ишимское» ОПХ с 2000 года уверенно держится в группе лидеров сельхозпредприятий Тюменской области. Это одно из наиболее успешных и динамично развивающихся хозяйств. Здесь из года в год добиваются хороших показателей в отрасли растениеводства, делая ставку на научный подход и многолетний опыт работы с землей. 

1.1 Природно-климатическая характеристика хозяйства

Ишимское опытно-производственное хозяйство (ОПХ «Ишимское») было организованно в январе 1972 года на базе совхоза «Ишимский» с передачей его в подчинение научно-исследовательскому институту (НИИ) Северного Зауралья. В хозяйстве имеется 4 самостоятельных подразделений, центры расположены в населенных пунктах: с. Ершово, с. Нерпино, с. М., Удалово, с. Мизоново. Центральная усадьба расположена в г. Ишиме по адресу: ул. Луговая 25. ОПХ «Ишимское» находится в центральной части Ишимского района, своей юго-восточной частью, землепользование вплотную подходит к землям г. Ишима. На севере и северо -востоке граничит с землями ЗАО «Черемшанское»,на западе-с ЗАО «Опеновское-2», и ЗАО «Мизоновское». Территория предприятия расположена в лесостепной зоне Западно-Сибирской низменности. В северной части небольшая часть территории занята сенокосами и пастбищами. Травяной покров богат по видовому составу и представлен злаково - бобово - разнотравьем. Сенокосы и пастбища имеются как пойменные ,так и суходольного типа. В травостое равнинных суходольных кормов угодий преобладают : из злаковых -мятлик луговой, полевица белая, пырей ползучий, костер безостый, овсяница луговая ;из бобовых-клевер луговой, белый, мышиный горошек. Климат на территории ОПХ резко-континентальный. Зима продолжительная и холодная. Лето жаркое и короткое. Весна наступает в начале апреля. Снег начинает таять в марте. Осень отличается резким снижением температур в октябре - ноябре. Температура ниже нуля наступает в октябре, а иногда в сентябре месяце. Безморозный период длится 115-125(реже 135-150) дней.

Размеры сельскохозяйственных предприятий, таких как «Ишимское» ОПХ и их подразделений - один из факторов повышения эффективности сельскохозяйственного производства. Эти преимущества проявляются в более высокой производительности труда, снижение себестоимости единицы продукции.

В задачи анализа размеров сельскохозяйственного предприятия входят:

1. определение размеров сельскохозяйственного предприятия в целом, размеров производственных подразделений и отдельных отраслей;

2. оценка существующих размеров производства (крупный, средний, мелкий) по сравнению с показателями передовых предприятий и средними показателями по совокупности хозяйств (административного района или области).

Размеры предприятия оцениваются по прямым и косвенным показателям. Прямой показатель размера сельскохозяйственного предприятия и его подразделений - сумма валовой продукции в денежном выражении. Для характеристики размера отдельных отраслей и специализированных хозяйств применяют также натуральные показатели - производство важнейших видов продукции в натуральном выражении (тоннах, центнерах, штуках и т.д.).

Косвенные показатели включают: площадь сельскохозяйственных угодий, пашни, площадь плодовых насаждений, поголовье скота, среднегодовую численность работников, стоимость основных производственных фондов, размер прибыли или валового дохода и т.д. В каждом хозяйстве необходимо возделывать культуры и развивать те отрасли, которые соответствуют его природным и экономическим условиям. Специализацию сельскохозяйственных предприятий характеризует состав производимой в хозяйстве продукции.

Для специализации характерно преимущественное развитие отдельных отраслей, что ведет к обособлению производства различных видов продукции. В результате достигается максимальное увеличение производства при наименьших затратах труда и средств, обеспечивается высокая производительность труда и низкие затраты материальных ресурсов на единицу продукции.

Производственную специализацию предприятия определяют по основным товарным отраслям и продуктам, обеспечивающим наибольшую выручку от реализации. Прямой показатель, характеризующий специализацию хозяйства - структура товарной продукции. Для анализа специализации используют и косвенные показатели: структуру валовой продукции, затрат труда, посевных площадей, поголовья скота, основных производственных фондов. Наиболее объективную характеристику специализации хозяйства и сочетание отраслей дает совместное изучение прямых и косвенных показателей.

Для определения специализации анализируют средние данные за последние годы. Валовую и товарную продукцию оценивают по действующим закупочным или сопоставимым ценам.

Для оценки товарной продукции используют постоянные сопоставимые цены или цены фактической реализации продукции.

Специализация - это конкретная форма проявления общественного труда, сосредоточение средств производства и рабочей силы предприятия на производстве необходимой населению и ограниченной по ассортименту товарной продукции. Специализация сельскохозяйственной зоны или отдельного предприятия заключается в выделении главной отрасли, создании условий для её преимущественного развития. Оно характеризует производственное направление и определяет отраслевую структуру зоны или хозяйства.

Факторы специализации можно объединить в три большие группы.

Первая группа - природные факторы (почва, климат, особенности организмов растений и животных обеспеченность водой и т.д.). Определенные отрасли и культуры размещаются там, где для них имеются наиболее благоприятные природные условия и обеспечивается наивысшая эффективность их производства. Вторая группа - экономические факторы - в первую очередь экономическая эффективность производства. Предприятие развивает те отрасли, которые наиболее выгодны в экономическом отношении. Важным экономическом фактором является обеспеченность трудовыми ресурсами - трудоемкие отрасли и культуры размещаются там, где имеется достаточное количество рабочей силы. Третья группа - социальные обороноспособности и безопасности страны и ее экономической независимости от других стран, учет национальных особенностей многочисленных нарядов нашей страны.

Специализация - это форма общественного разделения труда. Для этого в хозяйстве создаются главные, дополнительные, вспомогательные отрасли производства.

Главные (ведущие) отрасли играют наиболее значительную роль в экономике предприятий, имеют наибольший удельный вес в структуре их товарной и валовой продукции и определяют характер специализации предприятия. В хозяйстве может быть одна две три главных отрасли.

Дополнительные отрасли имеют меньшее значение в экономике сельскохозяйственных предприятий, но они способствуют развитию основных отраслей или сопутствуют им, улучшая использование земельных и трудовых ресурсов.

Подсобные отрасли не производят товарной продукции, но способствуют развитию главных, ведущих отраслей ( всевозможные мастерские по изготовлению инвентаря, тары и т.д.).

Формы специализации бывают разные - внутрихозяйственные, хозяйственные, зональные. Внутрихозяйственная специализация - это специализация производственных подразделений на преимущественном производстве того или иного вида сельхозпродукции.

Хозяйственная специализация - это специализация отдельных хозяйств внутри административных районов и межхозяйственных объединений, определяющая их место в общественном объединении труда.

Зональная специализация крупных территорий (экономических районов, сельскохозяйственных зон, республик, краев, областей) на производстве определенных вида продукции, для которых в зоне имеются наиболее благоприятные природно - экономические условия и которые вывозятся за ее приделы. Размер и структуру товарной продукции рассмотрим в таблице №1

Таблица №1

Размер и структура товарной продукции

Вид продукции и отрасли	Выручка, тыс. руб.	Структура товарной продукции, %	Отклонение по
	2012г	2013г	2012г	2013г	тыс. руб.	, %
1.Зерновые и зернобобовые всего подсолнечник сахарная свекла и т.д.	142235	136623	66.4	63.09	- 5612	- 3.31
2.Сено	13867	8635	6.47	3.98	- 5232	- 2.49
3.Сенаж	9869	17298	4.62	7.98	+ 7429	+ 3.36
4.Многолетние травы	1500	1087	0.70	0.52	- 413	- 0.18
5.Однолетние травы	2700	1487	1.27	0.68	- 1213	- 0.59
Итого по растениеводству:	170171	165130	79.5	76.3	- 5041	-3.2
6.Крупный рогатый скот	10860	18926	5.07	8.74	+ 8066	+ 3.67
7.Молоко	32128	32588	15.22	14.84	+ 460	- 0.38
8.Лошади	529	344	0.25	0.17	-185	- 0.08
Итого по животноводству:	43977	51398	20.5	23.7	+ 7421	+3.2
Всего по хозяйству	214148	216528	100	100	+ 2380	-

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом хозяйство имеет направление развития - животноводческое и растениеводческое. Наибольший удельный вес по производству молока и зерна. Специализация хозяйства - животноводство и растениеводство. В целом, в отчетном году произошло увеличения прибыли- это произошло за счет увеличения реализации сенажа, мяса крупнорогатого скота, а также молока. Реализация мяса КРС увеличилось на 8066 тыс. руб, за счет повышения качества продукции, расширения рынка сбыта. Основное направление совершенствования специализации хозяйства - ее дальнейшее углубление за счет сокращения количества отраслей, использования принципов технологической и внутрихозяйственной специализации. Мелкие отрасли в интересах углубления специализации могут быть постепенно ликвидированы. Углубление специализации должно быть экономически обоснованным и проводится планомерно.

По данным таблицы, можно рассчитать коэффициент специализации. Основная, наиболее крупная отрасль определяет не только направление хозяйства, но и правильное сочетание отраслей, наличие и необходимость дополнительных и подсобных отраслей. Дополнительные отрасли занимают меньший удельный вес и дают меньше денежных поступлений, но позволяют максимально использовать природно-экономический потенциал, создают более благоприятные условия развития основных отраслей. Расчет коэффициента специализации проведем в таблице № 1.1.

Таблица 1.1

Расчет коэффициента специализации.

2012г	№ п/п по возрастанию коэф-та.	(2n - 1)	Ут(2n-1)	2013г	№ п/п по возрастанию коэф-та.	(2n - 1)	Ут(2n-1)
66.4	1	1	66.4	63.09	1	1	63.09
6.47	3	5	32.35	3.98	5	9	35.82
4.62	5	9	41.58	7.98	4	7	55.86
0.70	7	13	9.1	0.52	7	13	6.76
1.27	6	11	13.97	0.68	6	11	7.48
5.07	4	7	35.49	8.74	3	5	43.7
15.22	2	3	45.66	14.84	2	3	44.52
0.25	8	15	3.75	0.17	8	15	2.55
100	-	-	248.3	100	-	-	259.78

В зависимости от сочетания отраслей, в хозяйстве определяется уровень специализации:

,

где Кс- коэффициент специализации;

Уi- удельный вес товарной продукции отдельных отраслей, в %.

Рассчитаем коэффициент специализации в 2012 году:

Кс = 100 / 248.3 = 0.403

Рассчитаем коэффициент специализации в 2013 году:

Кс = 100 / 259.78 = 0.385

Таким образом, в 2012 году для «Ишимского» ОПХ характерна средняя степень специализации, а в 2013 году - высокая степень специализации. В отчетном году коэффициент специализации значительно увеличился, то есть наблюдается углубление специализации хозяйства.

1.2 Анализ основных экономических показателей предприятия

Для проведения анализа экономических показателей предприятия необходимо выделить важные показатели и посмотреть на то, как используются основные и оборотные средства, оценить финансовые результаты деятельности, эффективность использования трудовых и иных ресурсов.

Проведем анализ основных экономических показателей «Ишимского» ОПХ. Рассмотрим данные в таблице №2. «Основные показатели предприятия».

Таблица 2.

Основные показатели предприятия

Показатели	2012г.	2013г.	Отклонение +,-
1.Площадь с/х угодий	8606	12122	+ 3516
2.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	84474	104032	+ 19558
3.Среднегодовая численность работников, чел.	203	196	-7
4.Валовая продукция по себестоимости, тыс. руб.	114283	91163	- 23320
5.Денежная выручка от реализации, тыс. руб.	121054	120158	- 896
6.Урожайность зерновых культур, ц/га	13.2	14,8	+ 1.6
7.Среднесуточный прирост, гр.	343	340	- 3
-КРС	782	963	+ 181
-Свиньи	-	-	-
10. Производительность труда в расчёте на одного работника, руб.	562.9	465.1	- 97.8
11.Себестоимость 1ц., руб. - Зерна - Молока - Мясо	324.25 1707.45 2328.45	488,23 1003,94 2582,46	+ 163.98 - 703.51 + 254.01
12.Прибыль, тыс. руб.	6126	52836	+ 46710
13.Уровень рентабельности, %	0.81	0,54	- 0.27
14Уровень товарности, %	0.13	0,16	+ 0.03

В отчетном году, по сравнению с предшествующим произошло уменьшение численности работников, на 7 рабочих, что привело к снижению производительности труда. Денежная выручка от реализации уменьшилась на 896 тыс.руб. Также произошло увеличение урожайности зерновых культур на 1.6 ц/га. Уровень рентабельности помогает выяснить прибыль предприятия с каждого вложенного в активы рубля , в данном случае уровень рентабельности снизился на 0.27 %.

Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Оценка финансового состояния предприятия позволяет выявить финансовые возможности предприятия, которые определяются, прежде всего, наличием у него собственного капитала. Необходимо оценить какой суммой собственного капитала располагает предприятие, и в какие активы вложен собственный капитал. Определение структурных показателей источников формирования активов позволяет оценить степень зависимости предприятия от заемных источников. В процессе оценки финансового состоянии необходимо оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

А1 = наиболее ликвидные активы - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

А2 = быстро реализуемые активы - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

А3 = медленно реализуемые активы - наименее ликвидные активы -- это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

П1 = наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

П2 = краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств.

П3 = долгосрочные пассивы - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы -- статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».

Как правило, оценка уровня платежеспособности и ее анализ необходимы для:

регулярного прогнозирования финансового положения и устойчивости;

контроля за своевременным исполнением обязательств компании;

повышения доверия партнеров и инвесторов к проведению совместной деятельности;

полного возврата кредитов и оценки эффективности их использования.

Рассмотрим оценку платёжеспособности (ликвидности) в таблице № 3.

хозяйство баланс ликвидность

Таблица 3

Оценка платёжеспособности (ликвидности)

Показатели	2012г.	2013г.	Отклонение +,-
1.Денежные средства, тыс. руб.	3319	296	- 3023
2.Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-
3.Дебиторская задолженность, тыс. руб.	24252	6345	- 17907
4.Запасы и затраты (без расходов будущих периодов), тыс. руб.	95261	132373	+ 37112
5.Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	55112	63960	+ 8848
6.Коэффициент абсолютной ликвидности (1+2)/5	0.06	0.01	- 0.05
7.Промежуточный коэффициент покрытия (1+2+3)/5	0.5	0.1	- 0.4
8.Общий коэффициент покрытия (1+2+3+4)/5	2.2	2.2	-
9.Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств (4/5), %	1.73	2.07	+0.34

Норматив: 1) коэффициент абсолютной ликвидности не ниже 0,2-0,2 5

2) Промежуточный коэффициент покрытия не ниже 0,7-1.

3) Общий коэффициент покрытия не ниже 1.

Коэффициент абсолютной ликвидности за 2 года, снизился, но по-прежнему находятся значительно ниже нормы, что характеризуют способность предприятия медленно погашать собственные краткосрочные долговые обязательства перед кредиторами предприятия.

Промежуточный коэффициент покрытия показывает способность предприятия рассчитываться по своим долгам в период длительности одного производственного цикла. У данного предприятия коэффициент текущей ликвидности находится ниже нормы. Норма:(0.7-1).

Общий коэффициент покрытия находится в норме ( не ниже 1). Он характеризует способность предприятия обеспечить свои краткосрочные обязательства по наиболее легко реализуемой части активов - оборотных средств.

1.3 Финансовая характеристика предприятия

Финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.

Расчёт показателей финансовой устойчивости произведем в таблице № 4.

Таблица №4

Расчёт показателей финансовой устойчивости

№ п/п	Показатели	2012г.	2013г.	Отклонение +,-
1.	Собственный капитал, тыс. руб.	66520	75176	+ 8656
2.	Краткосрочные заёмные средства, тыс. руб.	5650	12258	+ 6608
3.	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	24252	6345	- 17907
4.	Долгосрочные заёмные средства, тыс. руб.	5926	4080	- 1846
5.	Стоимость имущества, тыс. руб.	312354	370808	+ 58454
6.	Коэффициент независимости (1:5)	0.21	0.20	- 0.01
7.	Коэффициент финансовой зависимости (5:1)	4.7	4.9	+ 0.2
8.	Соотношение заёмных и собственных средств (2+4):5	0.04	0.04	-
9.	Удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности поставщиков в стоимости имущества, % (3:5)	7.76	1.71	- 6.05

По данным проведенного анализа, можно сделать вывод, что в отчетном году, по сравнению с предыдущим, произошло увеличение собственного капитала на 8656 тыс.руб. Это произошло из-за привлечения дополнительных инвестиций в предприятие и результатов собственной деятельности (чистый доход за период, переоценка основных средств и прочее). Значительно и увеличилась стоимость имущества на сумму 58454 тыс.руб. В отчетном году, увеличился и коэффициент финансовой зависимости характеризующий, в какой степени организация зависит от внешних источников финансирования, т.е. сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. собственного капитала. Показывает также меру способности организации, ликвидировав свои активы, полностью погасить кредиторскую задолженность.

2. Анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс- это способ отражения в денежной оценке имущества предприятия по составу и источникам его финансирования на определенную дату. Стоимость имущества долговых прав , которыми располагает предприятие на отчетную дату , отражается в активе баланса . Активы дают определенное представление об экономических ресурсах или потенциале предприятия по осуществлению будущих затрат. Источники собственных средств , а также обязательства предприятия по кредитам , займам кредиторской задолженности отражаются в пассиве баланса. Таким образом , обязательства показывают объем средств , полученных предприятием , и их источники , а активы - как предприятие пользовало полученные им средства. Общая сумма актива должна быть равна общей сумме обязательств перед акционерам , кредиторам инвесторами. Данные отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств. Для кредитора будущая доходность означает возможность предприятия прежде всего уплатить непосредственно сумму долга и, кроме того, проценты за кредит. Произведем расчет показателей деловой активности в таблице № 5.

Таблица № 5.

Расчёт показателей деловой активности

№ п/п	Показатели	20 12 г	20 13 г	Отклонение +,-
1.	Выручка от реализованной продукции, тыс. руб.	121054	120158	- 896
2.	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	114283	91163	- 23120
3.	Запасы и затраты, тыс. руб.	95261	132373	+ 37112
4.	Стоимость имущества, тыс. руб.	312354	370808	+ 58454
5.	Собственные средства, тыс. руб.	66520	75176	+ 8656
6.	Общий коэффициент оборачиваемости (1/4)	0.38	0.33	- 0.05
7.	Оборачиваемость запасов (2/3)	1.19	0.68	- 0.51
8.	Оборачиваемость запасов в днях (365/7)	307	537	+ 230
9.	Оборачиваемость средств (1/5)	1.82	1.60	- 0.22

На предприятии « Ишимское» ОПХ в 2013 году снизилась выручки от реализации продукции на сумму 896 тыс.руб. Коэффициент оборачиваемости снизился что показало меньшую интенсивность использования (скорость оборота) определенных активов или обязательств. Коэффициенты оборачиваемости выступают показателями деловой активности предприятия. Применительно к готовой продукции на складе, оборачиваемость товарных запасов показала увеличение скорости в отчетном году, с которой товарные запасы производятся и отпускаются со склада. Оборачиваемость товарных запасов в отчетном году увеличилось на 230 дней. А также, увеличилась стоимость имущества снизилась на 58454тыс.руб.

Анализ эффективности деятельности организации невозможен без учета показателей рентабельности. Показатель, характеризующий доходность деятельности или, по-другому, экономическую эффективность - это и есть понятие рентабельности. Расчёт показателей рентабельности рассмотрим в таблице № 6.

Таблица № 6

Расчёт показателей рентабельности

№ п/п	Показатели	2012г.	2013г.	Отклонение +,-
1.	Балансовая прибыль, тыс. руб.	6126	52836	+ 46710
2.	Платежи в бюджет, тыс. руб.	26753	16995	- 9758
3.	Чистая прибыль, тыс. руб.	6126	52836	+ 46710
4.	Выручка от реализации, тыс. руб.	121054	120158	- 896
5.	Собственные средства, тыс. руб.	66520	75176	+ 8656
6.	Основные средства, тыс. руб.	189522	231794	+ 42272
7.	Запасы и затраты, тыс. руб.	95261	132373	+ 37112
8.	Стоимость имущества, тыс. руб.	312354	370808	+ 58454
9.	Доходы по ценным бумагам, тыс. руб.	-	-	-
10.	Долгосрочные вложения, тыс. руб.	6613	4080	-2533
11.	Финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-
12.	Коэффициент рентабельности производственных фондов, (1/5)	0.09	0.7	+ 0.61
14.	Коэффициент рентабельности продаж, (1/4)	0.05	0.4	+ 0.35
15	Коэффициент рентабельности собственных средств (1/5)	0.09	0.7	+ 0.61
16.	Коэффициент рентабельности капитала, 1:(5+10)	0.8	0.6	- 0.2

Уровень рентабельности производственных фондов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше скорость оборота оборотных средств, чем ниже затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов труда). В данном случае, коэффициент рентабельности производственных фондов увеличился, по отношению к предыдущему году. Суммарная прибыль предприятия, полученная за период 2012-2013гг от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, увеличился на 46710 тыс.руб. Коэффициент рентабельности продаж увеличился в отчетном году, тем самым показывает сколько прибыли предприятие имеет с каждого рубля выручки от реализации товаров, работ или услуг.

2.1 Анализ состояния и структуры активов баланса предприятия

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку. Для этого проведем горизонтальный анализ активов « Ишимское» ОПХ. Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом. Для анализа составляем аналитический баланс активов «Ишимского» ОПХ. Рассмотрим горизонтальный анализ в таблице № 7.

Таблица №7

Горизонтальный анализ активов баланса

Статьи актива	2012 г, тыс. руб.	2013 г, тыс. руб.	Изменения +,-
			В тыс. руб.	В %
А	1	2	3	4
?. Внеоборотные активы:	-	-	-	-
Основные средства	189522	231794	+ 42275	+ 22.3
??.Оборотные активы:	-	-	-	-
Запасы	95261	132373	+ 37112	+ 38.9
Дебиторская задолженность	24252	6345	- 17907	- 73.8
Денежные средства	3319	296	- 3023	- 91.1
Итого активов	312354	370808	+ 58454	-

Горизонтальный анализ активов «Ишимское» ОПХ показывает, что абсолютная их сумма за 2013г возросла на 58454 тыс. рублей. Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал. С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста внеоборотных активов - на 42275 тыс. рублей. В тоже время произошло снижение оборотных активов за аналогичный период. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения основных средств организации. Рассматривая повышение товарных запасов(37112 тыс.руб.) и снижение такого показателя как денежные средства - 3023 тыс.руб.)можно предположить, что организация испытывает некоторые финансовые затруднения, потому, что у нее имеются не большие финансовые ресурсы, которые вложены запасы. Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность предприятия была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее снижение ( на 17907 тыс.руб.), что улучшает ликвидность текущих активов. Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Рассмотрим вертикальный анализ актива баланса в таблице № 8.

Таблица № 8

Вертикальный анализ актива баланса

Статьи актива	Удельный вес на начало года	Удельный вес на конец года, %	Изменения по структуре (+, -)
?. Внеоборотные активы:	-	-	-
Основные средства	60.6	62.5	+ 1.9
??.Оборотные активы:	-	-	-
Запасы	30.6	35.7	+ 5.1
Дебиторская задолженность	7.7	1.7	- 6
Денежные средства	1.1	0.1	- 1
Итого активов	100	100	0

Таким образом, наибольший удельный вес на предприятии имеют внеоборотные активы, они составляют за отчетный год. 62.5%. Остальные 37.5 % приходятся на оборотные активы.

2.2 Анализ состояния и структуры пассивов баланса предприятия

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Необходимость в собственном капитале (раздел 1 пассива) обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Уставный капитал - основа самостоятельности и независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него. Следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала. В то же время, если средства предприятия в основном созданы за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капиталов, во многом зависит финансовое положение предприятия. Анализ пассивов предприятия в первую очередь связан с оценкой изменения в их составе и структуре. Анализ производится при помощи аналитической таблицы следующего вида.

Таблица 9.

Горизонтальный анализ пассива баланса

Статьи пассива	2012г, тыс. руб.	2013г, тыс. руб.	Изменение (+,-)
			В тыс. руб.	В %
А	1	2	3	4
???.Капитал и резервы:	-	-	-	-
Уставный капитал	675	675	-	-
Добавочный капитал	40949	40949	-	-
Нераспределенная прибыль	209005	261144	+ 52139	+ 24.9
??.Долгосрочные обязательства:	-	-	-	-
Долгосрочные заемные средства	4080	5926	+ 1846	+ 45.2
Прочие обязательства	687	-	-	-
?. Краткосрочные обязательства:	-	-	-	-
Краткосрочные заемные средства	5650	12258	+ 6608	+ 116.9
Кредиторская задолженность	32517	29389	- 3128	- 9.6
Доходы будущих периодов	16945	22313	+ 5368	+ 31.7
Итого пассивов	312354	370808	+ 58454	-

Как следует из расчетов представленных в таблице № 9 в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошли следующие изменения: увеличение стоимости пассивов вызвано повышением краткосрочных обязательств. Значительный рост собственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли на 52139 тыс.руб. Уставный капитал не изменился. Предприятие привлекает долгосрочные заемные средства, т.е. присутствуют инвестиции в производство. Заемные средства выросли, что свидетельствует о том, что компании не хватает собственных средств для расчетов по обязательствам. В составе кредиторской задолженности произошло снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 3128 тыс.руб.

В 2013году по сравнению с 2012 годом в два раза выросла прибыль предприятия на что повлияло значительное увеличение выручки. Предприятие привлекло в 2 раза больше заемных средств, которые были направлены на пополнение материальных запасов. В составе кредиторской задолженности произошло снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Возросла задолженность перед персоналом по оплате труда, что вызвано повышением заработной платы. Все задолженности являются текущими и своевременно погашаются.

Анализу пассивов предшествуют расчеты, приведенные в предыдущей таблице. Вертикальный анализ пассива баланса рассмотрим в таблице № 10.

Таблица 10.

Вертикальный анализ пассива баланса

Статьи пассива	Удельный вес на начало года, %	Удельный вес на конец года, %	Изменение по структуре (+,-)
???.Капитал и резервы:	-	-	-
Уставный капитал	0.22	0.18	- 0.04
Добавочный капитал	13.1	11.1	- 2
Нераспределенная прибыль	66.9	70.4	+ 3.5
??.Долгосрочные обязательства:	-	-	-
Долгосрочные заемные средства	1.3	1.6	+ 0.3
Прочие обязательства	0.2	-	- 0.2
?. Краткосрочные обязательства:	-	-	-
Краткосрочные заемные средства	1.8	3.3	+ 1.5
Кредиторская задолженность	10.4	7.9	- 2.5
Доходы будущих периодов	5.4	6.1	+ 0.7
Итого пассивов:	100	100	0

Таким образом, наибольший удельный вес на предприятии имеют капитал и резервы, они составляют за отчетный год. 70.4%. Остальные 29.6 % приходятся на долгосрочные и краткосрочные обязательства.

2.3 Анализ ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу с краткосрочными обязательствами по пассиву. Для этого оценки ликвидности баланса необходимо провести соответствующую группировку используя таблицу №11.

Таблица №11.

Анализ ликвидности баланса

Актив	2012г	2013г	Пассив	2012г	2013г	Излишек(+); недостаток(-)
						2012г	2013г
1.Наиболее ликвидные активы А1	3319	296	1.Наиболее срочные обязательства П1	32517	29389	- 3023	- 3128
2.Быстро реализуемые активы А2	24252	6345	2. Краткосрочные пассивы П2	55112	63960	- 17907	+ 8848
3.Медленно реализуемые активы А3	95261	132373	3.Долгосрочные пассивы П3	6613	4080	+ 37112	- 2533
4.Труднореализуемые активы А4	189522	231794	4.Постоянные пассивы П4	250629	320768	+ 42272	+ 70139
Баланс	312354	370808	Баланс	312354	370808	+ 58454	+ 58454

Группировка активов:

А1 - Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

А2 - Дебиторская задолженность и прочие активы

А3 - Статьи раздела 2 актива «Запасы », «Прочие активы», «Долгосрочные финансовые вложения».

А4 - Статьи раздела 1 актива баланса «Основные средства и иные внеоборотные активы» за исключением статей этого раздела, включённых в предыдущую группу и статьи раздела 2, не вошедшие в предыдущую группу.

Группировка пассивов баланса:

П1 - Кредиторская задолженность

П2 - Краткосрочные кредиты и заёмные средства

П3 - Долгосрочные кредиты и заёмные средства

П4 - Статьи раздела 3

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным если имеют место соотношение:

1.А1 > П1

2.А2 > П2

3.А3 > П3

4.А4 < П4

2.4 Диагностика риска банкротства

Для определения оценки риска банкротства и кредитоспособности предприятия используется факторная модель Альтмана:

z = 0,717х1 + 0,847х2 + 3,107х3+0,42х4+0,995х5 , где

Константа сравнения - 1,23.

Если значение z то это признак высокой вероятности банкротства, если значение z =1,23 и более свидетельствует о малой его вероятности.

Таблица 12

Анализ коэффициентов финансового состояния

Показатели	2012г	2013г	Темп роста %
1.Оборотные активы, тыс. руб.	122832	139014	+ 16182
2.Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	55112	63960	+ 8848
3.Займы и кредиты, тыс. руб.	250629	302768	+ 52139
4.Кредиторская задолженность, тыс. руб.	32517	29389	- 3128
5.Задолженность перед учредителями, тыс. руб.	-	-	-
6.Прочие краткосрочные обязательства, тыс. руб.	-	-	-
7. стоимость имущества, тыс. руб.	312354	370808	+ 58454
8.Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	-	-	-
9.Выручка от продаж, тыс. руб.	121054	120158	- 896
10. сумма собственного капитала, тыс. руб.	66520	75176	+ 8656
11.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	6126	52836	+ 46710

По данным таблицы № 12, рассчитаем коэффициенты финансового состояния предприятия. Расчет коэффициентов отразим в таблице № 13.

Таблица 13.

Расчёт коэффициентов

Показатель	Условные обозначения	норматив	2012г	2013г	Изменение
					Абсолют-ные изменения	В %
1. Обеспеченность собственными средствами	Ко	Не меньше 0,1	0.4	0.5	+ 0.1	+25
2.Ликвидность баланса	Ктл	от 1,5 до 2,5	1.7	2.1	+ 0.4	+23.5
3.Интенсивность оборота инвестиционного капитала	Ки	>0,25 <1,0	0.9	0.8	-0.1	-11.2
4.Прибыльность (рентабельность) предприятия	Кп	-	0.4	0.3	+ 0.26	-25
5.Рейтинговое число	R	1	1.282	1.619	+0.337	+26.3

1.Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Ко= собственные оборотные средства/ оборотные активы

Ко(2012) = 66520/122832= 0.441

Ко(2013) = 75176/139014= 0.540

2.Ликвидность баланса:

Ктл = (Оборотные активы - дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства

Ктл(2012) = (122832 - 24252)/55112=1.7

Ктл(2013) = (139014 - 6345)/63960=2.1

3.Интенсивность Оборота инвестиционного капитала:

Ки = выручка/оборотный капитал

Ки(2012) = 121054/122832= 0.9

Ки(2013) =120158/139014= 0.8

Т - Количество дней в периоде.

4.Коэффициент рентабельности оборотных активов = Чистая прибыль / Оборотные активы.

Кп(2012)= 6126/ 122832 = 0.4

Кп(2013)= 52836/ 139014 = 0.3

5.Рейтинговое значение:

R(2012)=2*0.4+0,1*1.7+0,08*0.9+0,45*+0.4=0.8+0.17 +0.072+0.2+0.04= 1.282

R(2013)=2*0.5+0,1*2.1+0,08*0.8+0,45*+0.3 = 1+ 0.21+0.064+0.045+ 0.3 = 1.619

Константа сравнения =1,23.

Значение z выше 1,23 что свидетельствует о малой вероятности банкротства.

Выводы и предложения

На основании исследований, проведенных в данной работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

В целом, следует отметить, что у «Ишимского» ОПХ хватает собственных средств для формирования основных производственных фондов, что свидетельствует что угроза банкротства данному предприятию не грозит, т.к наблюдается рост собственных оборотных средств. Предприятие «Ишимское» ОПХ предприятие способно исполнять обязательства, но необязательно будет делать это в срок. Процесс реализации продукции, изготовленной предприятием, является важнейшим в его деятельности, так как завершая оборот средств предприятия, он позволяет возместить затраты и выполнить обязательства перед бюджетом по налоговым платежам, внебюджетными фондами, учреждениями банков по полученным кредитам, поставщиками и кредиторами, по оплате труда членов коллектива и другими кредиторами. В условиях рыночной экономики главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Для еще большего увеличения прибыли каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по её увеличению. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

увеличение выпуска продукции,

улучшение качества продукции,

продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду,

снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени,

диверсификация производства,

расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.

Список литературы

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ (ред.от

23 07.2013)

2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.

3.Трудовое законодательство в Российской Федерации.

4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации. Утверждено Министерством Финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. №34н с изменениями и дополнениями.

5.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению.

6.Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету от 29.12.1997г.

7.Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу. Одобрена приказом Минфина РФ от 01.07.2004г. №180.

8.Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств. Утверждены приказом Минфина России от 13.06.1995г. №49.

9.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия». ПБУ №1 2008г. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.10.2008г. с изменениями и дополнениями.

10.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ №4 1999г. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999г. №43-н с изменениями и дополнениями.

11.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30.03.2001г. №26-н с изменениями и дополнениями.

12.Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ №1/2007г. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 27.12.2007г. №153-н.

13.Положение по бухгалтерскому учету «Материально-производственные запасы». ПБУ №5/01. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 09.06.2001г. №44-н.

14.Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

15.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый ) учет М.,Изд.Юрайт 2011.

16.Брыкова Н.В. Анализ бухгалтерской отчетности, ОИЦ «Академия» 2010.

17.Брыков Н.В. Бухгалтерская отчетность, ОИЦ «Академия» 2010.

18.Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие Эксмо, 2008.

19.Голубева Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: ОИЦ «академия», 2008.

20.Денисов Н.Л., Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебник Изд. Финансы и статистика, 2008.

21.Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности «Омега» Москва 2008

22.Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Понятия и правила; Бухгалтерская отчетность; Документирование операций. Изд. 3-е Питер, 2008.

23.Левина Г.Г., Бочкарева И.И. Бухгалтерский финансовый учет. Изд. Магистр, 2008.

24.Лемеш В.Н. Ревизия и аудит. Практикум Учеб. пособие для вузов. Изд. 2, доп. и переработанное изд. Гревцова, 2010.

25.Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в российских фирмах. Изд. Едиториал УРСС 2005.

Размещено на Allbest.ru