Учет денежных средств предприятия

Отчет о движении денег содержит информацию о поступлении и использовании денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. Основная цель отчета о движении денежных средств - обеспечение пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств.

Вся хозяйственная деятельность предприятия для целей представления отчета о движении денег может быть разделена на три группы:

1) операционная деятельность - это деятельность, для которой создана организация и которая в большинстве случаев приносит основной доход.

2) инвестиционная деятельность - это деятельность, связанная приобретением и выбытием долгосрочных активов и других инвестиций.

3) финансовая деятельность - это деятельность, отражающаяся, в изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств организации.

Все вышеописанные виды деятельности предприятия считаются основными каналами поступления и выбытия денежных средств. МСФО 7 требует раскрытия их движения в разрезе каналов их поступления и выбытия. При этом движение денежных средств от операционной деятельности субъект должен раскрыть, используя один из методов (прямой или косвенный). Согласно МСФО 7 поощряется использовать прямой метод.

Отчет о движении денег ТОО «ТАиС», представленный в Приложении 9, средств имеет следующую структуру:

1. Денежные средства, полученные:

от операционной деятельности;

от инвестиционной деятельности;

от финансовой деятельности.

2. Изменение денежных средств.

3. Денежные средства на начало года.

4. Денежные средства на конец года.

Отчет о движении денег ТОО «ТАиС» составлен прямым методом, который подразумевает раскрытие основных видов денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определения, к какому виду деятельности она относится.

При раскрытии движения денежных средств от операционной деятельности прямым методом раскрываются операции, повлиявшие на движение денежных средств, связанные с непосредственным их поступлением и выбытием, а также денежные операции. В случае если операций, однородных по экономическому содержанию, было несколько, то они обобщаются и показываются в отчете одной строкой.

Согласно Приложению 9, поступление денежных средств от операционной деятельности по ТОО «ТАиС» было по следующим видам деятельности:

получен доход от реализации продукции в сумме 3033491 тенге;

получены прочие доходы (от реализации долгосрочных активов) в сумме 79883 тенге.

Выбытие денежных средств от операционной деятельности происходило в результате следующих хозяйственных операций за отчетный период:

оплачены счета поставщиков в сумме 2974400 тыс.тенге;

выплачена заработная плата персоналу предприятия в сумме 4593 тыс.тенге;

произведены расчеты по обязательным отчислениям в сумме 658 тыс.тенге и с бюджетом по налогам в сумме 26075 тыс.тенге.

выданы авансы на поставку материалов в сумме 15697 тыс.тенге.

произведены прочие выплаты, относящиеся к операционной деятельности в сумме 62771 тыс.тенге.

Таким образом, прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, то есть исходным элементом является выручка.

Анализ денежных средств прямым методом дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных затрат. В результате операционной деятельности предприятия произошло увеличение денежных средств ТОО «ТАиС» в сумме 29180 тыс.тенге, что положительно характеризует ликвидность предприятия, поскольку денежные средств предприятия являются наиболее ликвидными его активами.

Далее определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, определяемые, в основном, по изменениям статей долгосрочных активов и обязательств бухгалтерского баланса ТОО «ТАиС» и прочих данных.

Например, в отчете о движении денег ТОО «ТАиС» в строке 2.1 отражены суммы денежных средств, поступившие в результате реализации долгосрочных активов предприятия. По строке 2.2 показаны выплаты от инвестиционной деятельности: приобретение долгосрочных активов и финансовых инвестиций и прочие выплаты от инвестиционной деятельности в сумме 160044 тенге. Согласно приложения 9, предприятие ТОО «ТАиС» получило убыток от инвестиционной деятельности в сумме 69716 тенге.

Аналогичным способом анализируется движение денежных средств от финансовой деятельности предприятия. Видно, что в результате финансовой деятельности произошло увеличение денег в сумме 39189 тенге.

Движение денег прямым методом не предполагает прямую увязку баланса движения денежных средств с бухгалтерским балансом. Соответствие между ними достигается за счет остатка денежных средств на начало и конец периода, которые должны быть идентичны в обоих балансах. На начало периода остаток денежных средств предприятия составлял сумму 11541 тыс.тенге, на конец отчетного периода - 10194 тенге, т.е. сумма уменьшилась, что отрицательно характеризует ликвидность предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что суммарные денежные потоки в разрезе трех видов деятельностей: операционной, инвестиционной и финансовой на анализируемом предприятии отрицательные.

В общем, прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Его достоинства заключаются в том, что он позволяет:

показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

идентифицировать статьи, формирующие наибольший притоки отток денежных средств;

изучить структуру притока и оттока денежных средств;

использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;

контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета [17, c. 541].

Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.

Далее исследуем систему внутреннего контроля за движением денежных средств на предприятии.

3.2 Система внутреннего контроля за движением денежных средств

Установление внутреннего контроля в организациях находится в сфере интересов самих предпринимателей, государством эта часть деятельности предприятий не контролируется и не регулируется. Налоговые органы, например, сохранность товаров или денег организации интересует только с позиции уплаты налога на полученный доход лицом, изъявшим эти средства из оборота предприятия в личное пользование.

На предприятии ТОО «ТАиС» руководитель и главный бухгалтер не в состоянии контролировать движение денег, потому, что за день могут совершаться десятки, а то и сотни операций. Поэтому в организации была создана служба внутреннего контроля.

Движение денег, связанных с их получением и выдачей, требует правильного оформления документов, по которым осуществлялись такие операции. Все кассовые приходные и расходные ордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым осуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами «получено» или «оплачено» с указанием даты и подписью. Связано это с предупреждением использования документов повторно, с целью списания денег вторично по одному и тому же документу, с выпиской нового расходного ордера.

Например, выдача заработной платы осуществляется по платежной ведомости, которая должна заверяться бухгалтером и утверждаться руководителем. Как правило, такое происходит редко. На выданную заработную плату оформляется общий расходный ордер, который подписывают руководитель и бухгалтер, в то время как платежная ведомость с подписями получателей денег остается у кассира, не подписанная руководством. Случается, что на платежной ведомости не указывается и дата выдачи. Для избежания повторного использования ведомости необходимо полное оформление расчетных документов. Зачастую бухгалтерами или кассирами погашаются кассовые ордера, тогда как следует погашать именно приложения (платежные ведомости, расчеты, заявления и т.п.). Ведение кассовых операций предусматривает наличие и заполнение журнала регистрации приходных и расходных ордеров и кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью предприятия и подписями ответственных лиц. В последнее время, в связи с компьютеризацией учета, отдельные требования по оформлению кассовых операций не выполняются, хотя ведение кассовой книги и отчета кассира допускается и в виде машинограммы.

Системы контроля при совершении, например, кассовых операций, разработаны давно, но уже забыты. Например, современному бухгалтеру невдомек, почему кассовая книга должна заполняться обязательно ручкой, а отчет кассира -- через копировальную бумагу. Кассовая книга представляет собой журнал, записи в котором осуществляются через копировальную бумагу, с отрывной частью, которая и является отчетом кассира. При этом в кассовой книге записи осуществляются ручкой, соответственно отчет кассира, исполненный под копирку, должен по записям совпадать с кассовой книгой. В случае заполнения отчета кассира, наоборот, ручкой, а кассовой книги через копирку, возможна замена отчета кассира на другой. Запись, совершенная под копирку, легко удаляется резинкой. При этом в кассовую книгу могут быть внесены новые суммовые показатели.

В операциях по получению или сдаче наличных денег следует обращать внимание на порядок оформления расчетных и иных документов. Получение денег с расчетного счета сверяется по приходному ордеру, выписке банка, корешку чековой книжки, кассовой книге и корешку приходного ордера, прилагаемого к выписке банка. Показатели этих документов должны совпадать по сумме.

Процедуры внутреннего контроля предприятия основываются на защитных принципах бухгалтерского учета. В системе внутреннего контроля применения требует инвентаризация, представляющая собой осмотр и подсчет денежных средств. [2,с.14]

Стандартом бухгалтерского учета 24 «Организация бухгалтерской службы» в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предусматривается проведение инвентаризации денежных средств не реже одного раза в год. [3]

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Рассмотрим подробнее на примере анализируемого предприятия, как была проведена инвентаризация кассы 25 марта 2007 года. В состав комиссии вошли: ведущий ревизор Мусаев, главный бухгалтер Мартынова Н.Ф., начальник расчетного отдела Крестьянова.

При инвентаризации кассы кассир Фисенко Ю.С., прежде всего, составила на момент инвентаризации кассовый отчет и вывела по кассовой книге остаток денежных средств. Этот остаток составлял 76950 тенге. Ревизор получил с кассира расписку о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе нет. После этого дважды был произведен пересчет денег, сначала кассиром, затем - членом комиссии. После пересчета денег составлен акт инвентаризации. (Приложение 9)

Согласно данного акта, комиссия установила, что на момент инвентаризации в кассе установлено наличие:

1) наличных денег в сумме 76950 тг. 00 тн.

2) марок в сумме 250 тг. 00 тн.

3) путевок в санатории в сумме 40000 тг. 00 тн.

4) служебных удостоверений в сумме 200 тг.00 тн.

Кассиром предъявлены частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы № 9-14 (срок оплаты установлен 2-4 декабря) на сумму 5200 тг. 00 тн.

Итого фактическое наличие денежных средств на начало инвентаризации составило 76950 тг. 00 тн (семьдесят шесть тысяч девятьсот пятьдесят тенге).

По учетным данным, представленным главным бухгалтером Мартыновой Н.Ф., остаток денежных средств в кассе (дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» на 25 марта 2007 года) составляет 78 950 тг. 00 тн. (семьдесят восемь тысяч девятьсот пятьдесят тг. 00 тн).

Таким образом, выявлены результаты инвентаризации - недостача денежных средств в сумме 2000 тг. 00тн. (две тысячи тенге 00 тиын).

Кассир Фисенко Ю.С. следующим образом объясняет причину выявленной недостачи: Недостача денежных средств в кассе организации в сумме 2000 тг. (две тысячи тг.) возникла в результате предоставления наличных денег заимообразно коммерческому агенту организации на срок до 25 марта 2007г. Также кассир признала необоснованность документального оформления расходования денежных средств из кассы и незаконность данной операции.

Инвентаризационной комиссией было решено недостачу денежной наличности в кассе организации в сумме 2000 тг. (две тысячи тг.) отнести на материально ответственное лицо - кассира, а также возместить сумму недостачи в кассу организации в полном размере.

Результаты инвентаризации денежных средств бухгалтерия предприятия регулирует в следующем порядке:

- недостачу денежных средств независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально ответственных лиц; на сумму недостачи денежных средств и их эквивалентов дебетуют счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и кредитуют счета подраздела 1010 "Денежные средств в кассе в тенге";

- списание недостачи, если определены конкретные виновные лица, осуществляется за счет виновных лиц проводкой: дебет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по возмещению материального ущерба» кредит 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

Отражение на счетах выявленной недостачи и порчи товарно-материальных запасов на предприятии ТОО «ТАиС» представлено в таблице 2.

Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации на предприятии ТОО «ТАиС»

Таблица 2

№ п/п	Дата	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
			Дебет	Кредит
1	25.03	Выявлена недостача денежных средств и отнесена на дебиторскую задолженность	1280	1010	2000
3	25.03	Отнесена недостача денежных средств на виновное лицо	1252	1280	2000
4	25.03	Отражено удержание из заработной платы суммы недостач	3351	1252	2000

Таким образом, инвентаризация денежных средств на анализируемом предприятии проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учетной политикой, разработанной на предприятии.

Заключение

В курсовой работе в соответствии с заданной целью было проведено исследование теоретических основ и действующей практики учета денежных средств предприятия.

В условиях рыночной экономики благополучие предприятия всецело зависит от эффективности управления. Качественное управление требует полной, достоверной и своевременно полученной информации. Бухгалтерия находится на стыке информационных потоков разных подразделений, и практически только она может формировать информацию о реальном финансовом состоянии предприятия. Поскольку бухгалтерский учет является одной из важнейших функций управления предприятием, то от правильности и достоверности учетных работ зависит вся работа предприятия.

Правильность постановки учета и контроля расходования денежных средств зависит от выполнения требований стандартов бухгалтерского учета, законодательства о платежах и переводах денег, валютном регулировании и т.д. и других нормативных документов. Порядок учета и оформления кассовых операций и операций на расчетном счете должен быть предусмотрен в учетной политике предприятия.

В результате написания курсовой работы были сделаны следующие выводы:

1) Учет денежных средств на расчетном счете на предприятии ведется в соответствии с законодательными и нормативными актами Республики Казахстан. Все операции, связанные с открытием счетов в банках, получением денежных средств из банков называются операциями на счетах в банках и оформляются соответствующими документами. Все платежи по операциям между резидентами должны осуществляться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами.

Существует стандартная корреспонденция счетов, рекомендуемая бухгалтерским службам для ведения синтетического учета по операциям на расчетном счете.

Документооборот, сопровождающий операции на расчетном счете может быть:

документация, необходимая для открытия;

расчетные документы;

сопроводительная документация.

Вся документация должна быть правильно и грамотно составляться в соответствии со стандартами бухгалтерского учета в Республике Казахстан.

2) Учет наличности в кассе ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальным Банком Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Все операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.

- Особенности ведения синтетического и аналитического учетов учета наличности в кассе разделяются следующим образом:

- Учет наличности в кассе в национальной валюте;

- В иностранной валюте;

- В операционной кассе предприятия.

Таким образом, учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины и своевременностью отражения в учете документации по движению денег на расчетном счете, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов.

Список использованной литературы

1. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 26.12.1995г. №2732 (с изменениями и дополнениями от 24 июня 2002 г., №329-11).

2. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ Учебное пособие. - Алматы, 2006.-427с.

3. Стандарты бухгалтерского учета. - Алматы: «ЮРИСТ», 2002 г.

4. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.

5. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: Финансовый аспект - Учебное пособие. Караганда, 2003 - 257с.;

6. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.

7. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет на предприятиях торговли. Караганда, - 2002

8. Международные стандарты финансовой отчетности - М.: Аскери, 2005. - 316с.

9. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)

10. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. - Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 - 104с.

11. Комментарии к Гражданскому Кодексу Республики Казахстан., 2-е изд., испр. и доп./ Под ред.М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. - Аламты: Жеті Жар?ы, 2003. - 528с.

12. Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие, Караганда, 2001 г.

13. Китебаева А.К. Учебно-методический комплекс для дистанционного обучения по дисциплине: Принципы учета 1,2, Караганда 2005г.

14. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник бухгалтерских проводок. Алматы, 2005г.

15. Платонова К. Разработка учетной политики предприятия // Бюллетень бухгалтера, № 36, сентябрь 2004 г., с.14-17.

16. Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии - Алматы: НАН «Центраудит», 1997г.

17. Документооборот по учету денег и расчетов компании. - Алматы: Издательский дом «БИКО», 2006 - 32с.

Приложение 1

Выписка из лицевого счета

Дата: 04.05.07

Счет N 011467154 Наименование клиента:	ТОО «ТАиС»
Входящий остаток:	132487,57
№ Контрагент	Дебет	Кредит	Операция
1 Аврора РА		13500.00	Номер 85 По сч. № 237 от 27.04.07 г. В том числе НДС - 1 657.8 9, Получатель: ТОО "ТАиС", Клиент: Аврора РА
2 ИП Моторыкин Дмитрий Николаевич		29700.00	оплата по счету N'239 от 03,05,2007г. за продукцию в т. ч. НДС 3647,37тг
3 ТОО ФИРМА АНТАЛ / КЛУБ ФАУНА		35100.00	Оплата за рекламу. Счет № 125 от 26.02.07г. НДС в том числе -4 312 04 тенге.
4 НЭТИЖЕ		72000.00	Продукция согласно счета № 234 от 27.0 4.07 г. в том числе НДС
5 Карагандинский Областной Филиал	280.00		Комиссия за операцию "Простой перевод обычной срочности" согласно тарифам банка. НДС не облагается. Документ-основание № 232 от 04.05.07 на сумму 6 200.00 К2Т.
6 Карагандинский Областной Филиал	280.00		Комиссия за операцию "Простой перевод обычной срочности" согласно тарифам банка. НДС не облагается. Документ-основание № 233 от 04.05.07 на сумму 3 000.00 К2Т.
7 ТОО «Компания Дезинфекционист»	3 000.00	Номер 233 Согласно счёт/фактуры №1001 от 02.05.2007 г., за дератизацию., Получатель: ТОО «компания Дезинфекционист», Клиент: ТОО «ТАиС»
8 ТОО «Глобал»	6200.00	Номер 2 32 В том числе НДС = 7 61.40 тг. Согласно счетов за курьерские услуги, Получатель: ТОО " Глобал Экспресс", Клиент: ТАиС ТОО
9 Стогнушенко С.А. Предприниматель	104000.00	Номер 231 Согласно договора за оказанные услуги. В том числе НДС = 12 7 71.93, Получатель: Стогнушенко С.А. Предприниматель, Клиент: ТАиС ТОО
Итого док.: Исходящий остаток:	9113760,00	150300,00 169027,57

Приложение 2

Приложение 3

Должностная инструкция кассира ТОО «ТАиС»

Должностные обязанности. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в банках для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в банки с целью замены на новые. Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам. Составляет кассовую отчетность.

Должен знать: законодательные и иные нормативные правовые акты Республики Казахстан, методические и другие материалы по ведению кассовых операций; формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; порядок оформления приходных и расходных документов; лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации, правила обеспечения их сохранности; порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности; основы организации труда; правила эксплуатации вычислительной техники; основы законодательства о труде Республики Казахстан; правила внутреннего трудового распорядка; правила и нормы охраны труда.

Требования к квалификации. Начальное или среднее профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы или среднее (полное) общее образование и специальная подготовка по установленной программе без предъявления требований к стажу работы.

Приложение 4

Схема порядка учета движения наличности в кассе ТОО «ТАиС»

33

53

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Приложение 5

33

53

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Приложение 6

ТОО “ТАиС” Форма № КО-2

предприятие, организация

Расходный кассовый ордер

номер документа	дата составления	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Сумма тенге	код целевого назначения
352	10.03. 2007	3350	317	15340-60	04

Выдать Иванову И.Г.

Основание заработная плата

Пятнадцать тысяч триста сорок тенге 60 тиын

Приложение:

Руководитель: Стогнушенко Главный бухгалтер: Мартынова

Получил: Пятнадцать тысяч триста сорок тенге 60 тиын

10.03.2007 года Подпись: Иванов И.Г.

по паспорту: 09898887 выдан 12 января 1956 года.

Выдал кассир: Фисенко

Приложение 7

Платежная ведомость

Приложение 8

Отчет кассира

Приложение 9

ТОО «Строй-Люкс»

Акт инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию на "_25_" марта 2007 года

Расписка

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Материально-ответственное лицо: _____________кассир________Фисенко________

должность подпись расшифровка подписи

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег ___________________________ 76950 тг. 00 тн.

2) марок ___________________________________ 250 тг. 00 тн.

3) путевок в санатории _______________________ 40000 тг. 00 тн.

4) служебных удостоверений __________________ 200 тг.00 тн.

Кассиром предъявлены частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы № 9-14 (срок оплаты установлен 2-4 декабря) на сумму 5200 тг. 00 тн.

Итого фактическое наличие: на сумму цифрами 76950 тг. 00 тн.

Прописью Семьдесят шесть тысяч Девятьсот пятьдесят тг. 00 тн.

По учетным данным: на сумму цифрами 78_950 тг. 00 тн. прописью Семьдесят восемь тысяч девятьсот пятьдесят тг. 00 тн.

Результаты инвентаризации:

излишек - тг. - тн.

недостача - 2000 тг. 00 тн.

Последние номера кассовых ордеров: приходного № 950, расходного № 710

Председатель комиссии ______финансовый директор______Мусаев А.Б.___

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии:

главный бухгалтер_____Мартынова________

должность подпись расшифровка подписи

начальник расчетного отдела Крестьянова О.Н.______

должность подпись расшифровка подписи

__________кассир________Фисенко Ю.С.__________

должность подпись расшифровка подписи

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально-ответственное лицо - ____кассир__Фисенко Ю.С.___________

должность подпись расшифровка подписи

"_25_" марта 2007 г.

Оборотная сторона

Объяснение причин излишков или недостач: Недостача денежных средств в кассе организации в сумме 2000 тг. (две тысячи тг.) возникла в результате предоставления наличных денег заимообразно коммерческому агенту организации на срок до 25 марта 2007г. Признаю необоснованность документального оформления расходования денежных средств из кассы и незаконность данной операции. В дальнейшем обязуюсь не допускать подобных нарушений Порядка ведения кассовых операций.

Материально-ответственное лицо - _______________кассир__________________

должность подпись расшифровка подписи

Решение - Недостачу денежной наличности в кассе организации в сумме 2000 тг. (две тысячи тг.) отнести на материально ответственное лицо - кассира. Возместить сумму недостачи в кассу организации в полном размере.

Председатель комиссии _________финансовый директор__ Мусаев А.Б.__

должность подпись расшифровка подписи

"25" марта 2007 г.

Приложение 10

Отчет о движении денег (прямой метод) за 2006 год

Наименование организации ТОО «ТАиС»

Организационно-правовая форма товарищество с ограниченной ответственностью

Валюта тыс.тенге

1. Потоки денег от операционной деятельности:
1.1 Поступление денег
Выручка от реализации	3033491
Авансы полученные
Прочие поступления	79883
Итого	3113374
1.2 Выплаты денег:
Расчеты с поставщиками	2974400
Расчеты по заработной плате	4593
Выплаты в фонд социального страхования и пенсионного обеспечения	658
Выплаты по налогам	26075
Выплаты по кредитам
Авансы выданные	15697
Прочие выплаты	62771
Итого	3084194
Увеличение (+)/ уменьшение (-) денег в результате операционной деятельности	29180
2. Потоки денег от инвестиционной деятельности:
2.1 Поступление денег
От реализации нематериальных активов
От реализации основных средств	103
От реализации финансовых инвестиций
Прочие поступления	90225
Итого	90328
2.2 Выплаты денег:
Приобретение нематериальных активов	55
Приобретение основных средств	22618
Приобретение финансовых инвестиций
Прочие выплаты	137371
Итого	160044
Увеличение (+)/ уменьшение (-) денег в результате инвестиционной деятельности	(69716)
3. Потоки денег от финансовой деятельности:
3.1 Поступление денег
Выпуск акций
Получение банковских займов	257842
Прочие поступления	110539
Итого:	368381
3.2 Выплаты денег:
Погашение банковских займов	272627
Приобретение собственных акций
Выплата дивидендов	3995
Прочие выплаты	52570
Итого	329192
Увеличение (+)/ уменьшение (-) денег в результате финансовой деятельности	39189
Итого увеличение (+)/уменьшение (-) денег	(1347)
Деньги на начало отчетного периода (остаток)	11541
Деньги на конец отчетного периода (остаток)	10194

Размещено на Allbest.ru