Документооборот и его правила

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Якутский финансово-экономический колледж-филиала

Федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

контрольная работа

по дисциплине «ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»

Выполнил

Семенова Лена Мефодьевна

Якутск 2014

1. Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению бухгалтерских документов. Документооборот и его правила

Документ в переводе с латинского - свидетельство, доказательство, поэтому любую хозяйственную операцию оформляют документом, который подтверждает факт ее совершения и делает бухгалтерскую запись юридически законной. Благодаря документу точно известны место, время, объект учета и лица, ответственные за совершение хозяйственной операции.

В составе документов бухгалтерского учета различают:

· Первичные документы (предназначены для регистрации хозяйственных операций);

· Учетные регистры (предназначены для систематизации показателей учета);

· Отчетные документы (предназначены для обобщения данных).

Под первичным учетом понимают первоначальную стадию процесса, на которой производят измерение показателей хозяйственной операции и их регистрацию в первичных документах. Документы должны быть составлены в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания, они являются первичными бухгалтерскими документами, на основании которых ведут бухгалтерский учет.

Документы принимают к учету, если они правильно оформлены и содержат обязательные реквизиты:

· Наименование документа;

· Дата составления документа;

· Наименование предприятия, от имени которого составлен документ;

· Содержание хозяйственной операции;

· Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

· Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции;

· Личные подписи должностных лиц с расшифровкой.

Бухгалтерские проводки, составленные в соответствии с первичными документами, записывают в учетные регистры. Под учетными регистрами подразумевают носители упорядоченной информации, в которых систематизированы показатели хозяйственных операций.

Учетные регистры различают по внешнему виду, способу ведения учета и содержанию:

· По внешнему виду (книги, карточки и свободные листы);

· По способу ведения учета (регистрационные журналы, кассовые книги, в карточках учета материалов и т.д.);

· По содержанию:

ь Синтетические (журналы-ордера);

ь Аналитические (платежные ведомости);

ь Комбинированные.

Отчетные документы составляют в конце каждого отчетного периода по данным учетных регистров.

Бухгалтерская отчетность - это система форм и показателей, а также пояснительных материалов к ним, отражающих финансовое положение и результаты деятельности предприятия.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» предприятие представляет промежуточную (квартальную)и годовую бухгалтерскую отчетность в определенном объема типовых форм в налоговую инспекцию в течение месяца по окончании отчетного периода и трех месяцев по окончании года. Дополнительные сведения сдают в статистическое управление.

Годовая бухгалтерская отчетность должна включать в себя:

· Баланс (форма № 1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

· Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

· Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

· Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

· Пояснительную записку к отчету.

Основными требованиями, которые предъявляют к бухгалтерской отчетности, являются:

§ Достоверность - отчетность должна отражать реальные хозяйственные операции, которые можно легко проверить;

§ Полнота - отчетность должна содержать все необходимые показатели для заинтересованных лиц и включать в себя соответствующие комментарии;

§ Нейтральность - отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц;

§ Преемственность - последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому и т.д.

Под документооборотом в бухгалтерском учете понимают порядок и путь прохождения документов по всем инстанциям с момента их составления до сдачи в архив.

Организация документооборота подразумевает составление графика документооборота, в котором указывают фамилии лиц, ответственных за оформление и исполнение, проверку и сдачу документов в бухгалтерию. В графике документооборота устанавливают сроки исполнения и порядок передачи документов в бухгалтерию. График может быть оформлен в виде схемы или перечня работ. Каждому исполнителю выручают выписку из графика документооборота, в которой перечислены документы, относящиеся к сфере его деятельности, и сроки представления этих документов в бухгалтерию.

График документооборота составляет главный бухгалтер и утверждает руководитель предприятия. Контроль выполнения графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.

Все первичные документы, учетные регистры и отчетные документы подлежат передаче в архив, где их должны хранить не менее 5 лет. Документы по передаче в архив хранят в бухгалтерии в специальных шкафах или сейфах.

2. Составить бухгалтерский баланс на 1 декабря 2010 года по производственному предприятию ООО «Импульс»

бухгалтерский документ баланс регистр

На основании баланса открыть схемы синтетических счетов.

Открыть схемы счетов аналитического учета по видам материалов к счету «Готовая продукция» и вывести остаток по счету «Готовая продукция».

Составить оборотную ведомость аналитических счетов, подсчитать обороты и вывести остаток по счету «Готовая продукция».

На открытых счетах синтетического учета, отразить в них хозяйственные операции за месяц, указывая их номера согласно Книге регистрации операций. Дополнительно открыть счета, не имеющие остатков на начало месяца, но имеющие обороты за месяц (26 и т.д.).

Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета, вывести остатки на конец месяца. Сверить остатки и обороты по счету «Готовая продукция» с остатком на 01.12.2010 г. по оборотной ведомости аналитических счетов (при правильном отражении операций по счету они должны быть равны).

Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за месяц (счета в ведомости записываются в порядке возрастания их номеров). Подсчитать итоги каждой колонки, сумму оборотов сверить с итогом Книги регистрации хозяйственных операций, остаток на 01.12.2010 г. по счету «Готовая продукция» сверить с остатком на 01.12.2010 г. по оборотной ведомости аналитических счетов (при правильном отражении операций по счету они должны быть равны).

Составить бухгалтерский баланс на 1 декабря 2010г., перенеся остатки на 01.12.2010г. из оборотной ведомости в баланс. Подсчитать итоги разделов баланса и валюту баланса.

Данные для выполнения контрольной работы.

Таблица 1. Остатки по счетам на 1 ноября 2010 года

№ счетов	Наименование счетов	Сумма в рублях
01	Основные средства	2.035.000
02	Амортизация основных средств	135.000
10	Материалы	112.300
43	Готовая продукция	220.910
50	Касса	10.000
51	Расчетный счет	1.853.000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	85.740
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	730.000
68	Расчеты по налогам и сборам	271.570
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	70.900
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	238.000
80	Уставный капитал	1.500.000
84	Нераспределенная прибыль	1.200.000
	Итого:	8.462.420

Расшифровка остатка по синтетическому счету

Таблица 2. Готовая продукция» на 1 ноября 2010г.

Наименование материалов, ед. изм.	Цена, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
Окна (блоки), шт.	5.850	25	146.250
Двери (блоки), шт.	3.280	17	55.760
Доска отделочная «Евровагонка», м3	1.260	15	18.900
Итого	Х	Х	220.910

Таблица 3. Хозяйственные операции за ноябрь 2010 г.

№ операции	Содержание операции	Сумма в рублях
	Зачислена на расчетный счет выручка от реализации за готовую продукцию	680.000
	Получено в кассу от покупателя за готовую продукцию	15.100
	Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	800.000
	Поступили от поставщиков и оприходованы на складе материалы	617.200
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц по налогу на добавленную стоимость	32.000 103.700
	Получены в кассу денежные средства на выплату зарплаты	230.000
	Выплачена заработная плата из кассы	230.000
	Сдана в банк выручка за готовую продукцию, полученная от покупателя	15.100
	Отпущены со склада материалы в производство	614.550
	Начислена амортизация основных средств: в основном производстве используемых для целей управления	6.800 3.400
	Начислена заработная плата рабочим в основном производстве управленческому персоналу	265.000 53.000
	С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банку	100.900
	удержан налог на доходы физических лиц из зарплаты	38.340
	списаны на затраты основного производства общехозяйственные расходы	?
	Выпущена из производства и оприходована на складе готовая продукция, всего: в том числе: двери (блоки), 105 шт. доска отделочная «евровагонка», 53 м3	411.180 344.400 66.780

Таблица 4. Книга регистрации хозяйственных операций за ноябрь 2010 год

№ операции по заданию	Корреспонденция счетов	Сумма в рублях
	Дебет	Кредит
1. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации за готовую продукцию	51	43	680.000
2. Получено в кассу от покупателя за готовую продукцию	50	62	15.100
3. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	51	67	800.000
4. Поступили от поставщиков и оприходованы на складе материалы	10	60	617.200
5. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности -по налогу на доходы физических лиц -по налогу на добавленную стоимость	68 68	51 51	32.000 103.700
6. Получены в кассу денежные средства на выплату зарплаты	50	51	230.000
7. Выплачена заработная плата из кассы	70	50	230.000
8. Сдана в банк выручка за готовую продукцию, полученная от покупателя	51	50	15.100
9. Отпущены со склада материалы в производство	20	10	614.550
10. Начислена амортизация основных средств: -в основном производстве -используемых для целей управления	20 26	02 02	6.800 3.400
11. Начислена заработная плата -рабочим в основном производстве -управленческому персоналу	20 26	70 70	265.000 53.000
12. С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банку	66	51	100.900
13. удержан налог на доходы физических лиц из зарплаты	70	68	38.340
14. списаны на затраты основного производства общехозяйственные расходы	20	26	56.400
15. Выпущена из производства и оприходована на складе готовая продукция, всего: в том числе: -двери (блоки), 105 шт. -доска отделочная «евровагонка», 53 м3	43	20	411.180 344.400 66.780
Итого:			4.272.670

Для определения суммы общехозяйственных расходов необходимо собрать и закрыть счет 26.

Таблица 5. Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
10 а) 3.400 11 б) 53.000	14) 56.400
Од = 56.400	Ок = 56.400

Итого сумма затрат по счету 26 составила 56400 рублей.

Таблица 6. Карточка аналитического учета к счету ___________43___________________

	Наименование материала	Единицы измерения	Цена, руб.	№ синтетического счета
	Окно (блок)	шт.	5.850	43
№ п/п	Содержание записи	Приход	Расход	Остаток
		Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
	Сальдо на 01.11.10г.	-	-	-	-	25	146.250
	Обороты за ноябрь 2010г	-	-	-	-	Х	Х
	Сальдо на 01.12.10г.	Х	Х	Х	Х	25	146.250

Таблица 7. Карточка аналитического учета к счету _________43_____________________

	Наименование материала	Единицы измерения	Цена, руб.	№ синтетического счета
	Дверь (блок)	шт.	3.280	43
№ п/п	Содержание записи	Приход	Расход	Остаток
		Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
	Сальдо на 01.11.10г.	-	-	-	-	17	55.760
1.	Поступило	105	344.400
	Обороты за ноябрь месяц 2010г.	105	344.400			Х	Х
	Сальдо на 01.12.10г.	Х	Х	Х	Х	122	400.160

Таблица 8. Карточка аналитического учета к счету ______43________________________

	Наименование материала	Единицы измерения	Цена, руб.	№ синтетического счета
	Доска отделочная («евровагонка»)	м3	1.260	43
№ п/п	Содержание записи	Приход	Расход	Остаток
		Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
	Сальдо на 01.11.10г.	-	-	-	-	15	18.900
1.	Поступило	53	66.780
	Обороты за ноябрь месяц 2010г.	53	66.780			Х	Х
	Сальдо на 01.12.10г.	Х	Х	Х	Х	68	85.680

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ноябрь 2010г.

Таблица 9. Бухгалтерский баланс на 1 декабря 2010 года

Актив	Сумма в рублях
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05)
Основные средства (01, 02)	1.889.800
Итого по разделу I.	1.889.800
II. Оборотные активы
Запасы:
в том числе Сырье и материалы (10)	114.950
Затраты в незавершенном производстве (20)	531.570
Готовая продукция (43)	632.090
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
Дебиторская задолженность
в том числе: покупатели и заказчики
Денежные средства (50, 51)	2.891.500
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II.	4.170.110
БАЛАНС:	6.059.910
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (80)	1.500.000
Нераспределенная прибыль (84)	1.200.000
Итого по разделу III.	2.700.000
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67)	800.000
Итого по разделу IV.	800.000
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (66)	629.100
Кредиторская задолженность:	1.930.810
в том числе: Поставщики и подрядчики (60)	702.940
Задолженность перед персоналом организации (70)	287.660
Задолженности перед бюджетом (68)	174.210
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	70.900
Прочие кредиты (76)
Итого по разделу V.	2.559.910
БАЛАНС:	6.059.910

Литература

1. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие для нач.проф. образования, М., Академия, 2010

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М., ИНФРА- М., 2011г.

3. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие Ростов н/Д Феникс 2002г.

Размещено на Allbest.ru