Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1. Сущность документации и ее значение. Структура документа и требования, предъявляемые к ним

В бухгалтерском учете первичная регистрация хозяйственных фактов как элементов хозяйственных процессов осуществляется, во-первых, по методу сплошного непрерывного учета; во-вторых, в специальных носителях информации - документах, придающих бухгалтерской информации доказательную (в юридическом значении этого слова) силу. Способ сплошного и непрерывного наблюдения за хозяйственными фактами и их регистрация в специальных носителях информации, придающих ей юридическую силу, получил название документации. Следовательно, первичный учет, т.е. сбор и регистрация исходных данных в бухгалтерском учете, осуществляется способом документации. Необходимость придания бухгалтерской информации юридической силы обусловлена тем, что отражаемые в системе бухгалтерского учета хозяйственные отношения одновременно являются и правоотношениями (начисление заработной платы и премий, оформление приема (передачи) материальных и денежных средств, расчетов и т.п.). Поэтому использовать бухгалтерскую информацию для управления хозяйственными правоотношениями можно только в том случае, если она имеет правовую силу.

Значение документов в бухгалтерском учете чрезвычайно велико. Они являются источником сведений, необходимых для принятия управленческих решений, обеспечивают контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств, имеют документальную (юридическую) силу при возникновении споров или предъявлении претензий и исков, являются источником информации о финансово-хозяйственной деятельности с целью анализа и контроля со стороны учредителей, налоговой службы, аудита. От достоверности, реальности и своевременности составления первичных документов зависит качество бухгалтерского учета.

Документальная регистрация хозяйственных фактов, отражаемых бухгалтерским учетом, остается одним из основополагающих требований его ведения и в условиях применения современной вычислительной техники. Замена традиционных, выписываемых вручную, бумажных носителей информации машинными носителями не должна проводить к потере бухгалтерской информацией юридической силы.

Бухгалтерский документ - это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.

Разнообразие хозяйственных операций требует составления различных по своему содержанию и назначению документов, так как по каждой хозяйственной операции составляется свой документ. Правильному составлению и использованию документов в бухгалтерском учете способствует их классификация.

Под классификацией документов понимают их группировку по определенным признакам. Основные признаки, по которым классифицируются бухгалтерские документы, и виды документов представлены в следующей таблице.

Признак	Виды документов
По назначению	- распорядительные - оправдательные - комбинированные - документы бухгалтерского (или учетного) оформления
По способу/порядку составления	- первичные - сводные
По способу отражения хозяйственных операций	- разовые - накопительные
По месту составления и обращения	- внутренние - внешние
По качеству	- полноценные - неполноценные
По степени использования средств вычислительной техники	- документы, заполняемые вручную - частично заполненные на машинах - полностью выполненные на машинах

По назначению документы подразделяются:

Є Распорядительными называются такие документы, которые содержат распоряжение о выполнении той или иной хозяйственной операции. Их основное назначение - передача указаний руководящих работников непосредственным исполнителям. Многие операции совершаются только при наличии соответствующего распорядительного документа. К числу распорядительных документов относятся приказы, распоряжения, записи о приеме и увольнении с работы, об отпуске. Эти документы еще не содержат в себе подтверждения фактов совершения операций, поэтому сами по себе они не могут служить основанием для отражения операций в учете.

Є Оправдательными (или исполнительными) называются документы, оформляющие уже произведенные операции. Они составляются в момент совершения операций и подтверждают факт выполнения приказа или распоряжения. Например, расчетные ведомости по заработной плате, накладные, акты, счета-фактуры, квитанции, свидетельствующие о приеме ценностей, и многие другие.

Документами бухгалтерского оформления называются такие документы, которые создаются аппаратом бухгалтерии для подготовки учетных записей, а также для облегчения, сокращения и упрощения последних.

Документы бухгалтерского оформления составляют в бухгалтерии на основании ранее оформленных распорядительных и оправдательных документов. Они предназначены для отражения бухгалтерских записей в учетных регистрах с целью ускорения учетного процесса. В этих документах нет распоряжения на проведение хозяйственной операции и нет подтверждения факта ее совершения. Например, расчет суммы претензии по иску, расчет износа основных средств и нематериальных активов, расчеты товарных потерь и т.д.

К документам бухгалтерского оформления относятся также бухгалтерские справки. Они составляются в тех случаях, когда нужно перенести сумму с одного счета на другой, оформить закрытие счета, исправить ошибки, допущенные в учетных записях, и т.п. Необходимость в этом возникает довольно часто, и поэтому справки такого рода в бухгалтерской практике весьма распространены.

Комбинированными называются такие документы, которые сочетают признаки нескольких видов документов: распорядительных и оправдательных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления и т.д. Они служат одновременно и распоряжением о выполнении данной операции, и оправданием ее выполнения, фиксируют совершенную операцию и в то же время содержат указание о порядке отражения ее в счетах. Например, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты подотчетных лиц, требования на отпуск материалов, лимитно-заборные карты, расчетно-платежные ведомости, объявления о взносе наличных денежных средств на расчетный счет и т.д.

Сочетание в одном документе признаков нескольких видов документов упрощает их учетную обработку, сокращает количество документов и затраты на их приобретение. Комбинированные документы составляют для уменьшения числа документов по хозяйственным операциям, которые повторяются в организации многократно в течение короткого периода.

По способу / порядку составления различают:

¦ Первичными называются документы, которые отражают все хозяйственные операции непосредственно в момент их совершения. Они являются первым формальным доказательством того, что данные операции действительно выполнены. К первичным документам относятся кассовые приходные и расходные ордера, накладные, приемо-сдаточные акты, наряды, квитанции и т.п. Примером первичного документа может также служить приходный ордер. Он составляется при поступлении материалов на склад и свидетельствует о выполнении кладовщиком данного ему распоряжения об их приеме.

¦ Сводными называются документы, составляемые на основе первичных документов. В них отражаются операции, ранее уже оформленные соответствующими первичными документами. Составление вторичных документов напрямую не связано с хозяйственными операциями, в них лишь регистрируются эти операции по данным первичных документов.

Сводные документы позволяют уменьшить количество записей в счетах бухгалтерского учета. К сводным документам относятся разработочные таблицы, группировочные ведомости, ведомости распределения расходов, отчеты (ведомости) о движении продуктов и материалов, авансовый отчет и др. Авансовый отчет заполняется на основании первичных документов, где указываются все расходы, произведенные подотчетным лицом. К числу сводных документов относятся также расчетно-платежные ведомости по заработной плате или ведомости выпуска готовой продукции, различные внутренние отчеты (например, отчет о движении материальных ценностей по складу) и др. Все эти документы обязательно содержат дополнительные данные, помимо тех, которые имеются в первичных документах, явившихся базой для их составления.

Итак, сводные документы служат, во-первых, для объединения данных первичных документов и получения укрупненных показателей и, во-вторых, для группировки данных первичных документов с целью получения дополнительных сведений об учитываемых операциях и отражения этих операций в новом разрезе. Следовательно, сводные документы используются как средство обработки исходных данных об операциях.

По способу отражения хозяйственных операций документы делятся на:

Ш Разовые документы отражают одну или одновременно несколько хозяйственных операций. Отличительная черта этих документов - сразу же после составления они передаются в бухгалтерию и могут служить основанием для бухгалтерских записей. Например, приходных ордер по материалам, ведомости распределения расходов, калькуляции, накладные, приемо-сдаточные акты, кассовые ордера, денежные чеки и т.п.

Ш Накопительные документы служат для оформления однородных операций, совершаемых на предприятии в разное время (за неделю, декаду, полмесяца). Их составляют с целью уменьшения числа выписываемых документов по тем операциям, которые производятся на предприятии многократно в течение короткого времени. Например, дневной заборный лист на отпуск сырья, лицевые счета по заработной плате, табель учета рабочего времени, ведомость выполненных работ и т.п.

По месту составления документы делят на:

ь Внутренние документы составляют внутри предприятия. Ими оформляются хозяйственные операции, совершаемые только внутри предприятия. Эти документы не выходят за пределы предприятия, например, расчетно-платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера и др.

ь Внешние документы составляют вне данного предприятия и ими оформляются операции, осуществляемые между предприятиями. Например, счета, накладные, счета-фактуры контрагентов.

Отдельные внутренние документы в результате совершаемых хозяйственных операций становятся внешними, например, денежные чеки, платежные поручения. При заполнении внутренних документов достаточно указать только обязательные реквизиты, а при составлении внешних документов необходимо еще добавить дополнительные реквизиты документов для полноты характеристики хозяйственной операции.

По качественным признакам документы могут быть полноценными и неполноценными. Полноценным является такой документ, который составлен по установленной форме, имеет все обязательные реквизиты и правильно отражает действительно совершенную и законную хозяйственную операцию. Документ, не удовлетворяющий этим требованиям, является неполноценным.

По степени использования средств вычислительной техники при оформлении документов их подразделяют на документы, заполняемые вручную, частично заполненные на машинах (т.е. документы, составленные на фирменных бланках) и полностью выполненные на машинах (расчетно-платежная ведомость, накладная, счет-фактура, инвентаризационная опись и т.д.).

Составление документов является трудоемким процессом. Использование персональных компьютеров в бухгалтерском учете дает возможность заполнять документы полностью на машинах, что повышает производительность труда, способствует его научной организации.

Для правильной организации бухгалтерского учета и своевременного отражения хозяйственных операций на счетах необходимо строго соблюдать требования по составлению документов.

Основные требования, предъявляемые к учетным документам, приведены в ст.9 Федерального Закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Если специфика деятельности организации предполагает создание собственных форм первичного учета, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, то они должны содержать следующие обязательные реквизиты:

* наименование документа;

* дату составления документа;

* наименование организации, от имени которой составлен документ;

* содержание хозяйственной операции;

* измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

* наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

* личные подписи указанных лиц и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

В зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. В приказе по учетной политике должны быть утверждены разработанные на предприятии формы первичного учета.

Применение бланков устаревших и произвольных форм не допускается.

Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Запрещается использовать для записей простой карандаш. Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку.

Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном министерствами и ведомствами (нумератором, типографским способом).

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Количество лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материальных ценностей, должно быть ограничено.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

В условиях механизации (автоматизации) бухгалтерского учета реквизиты первичных документов могут быть зафиксированы в виде кодов.

Подписи лиц, ответственных за составление машиночитаемых первичных документов, могут быть заменены паролем или другим способом авторизации, позволяющим однозначно идентифицировать подпись соответствующего лица.

Порядок записи в машиночитаемых первичных документах определен общеотраслевыми руководящими методическими материалами по созданию и внедрению автоматизированного бухгалтерского учета в составе АСУ предприятий, учреждений.

Бухгалтерия имеет право принимать к учету только полноценные документы. Поэтому все документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются с точки зрения соответствия их установленным формам, правильности заполнения реквизитов, верности арифметических вычислений и подсчетов, законности и целесообразности хозяйственных операций. Для обеспечения правильного использования производится их классификация по определенным признакам. После использования в учете документы хранятся в архиве предприятия в течение установленных сроков, а затем в соответствии с инструкциями документы, имеющие научно-историческую ценность, передаются в государственный архив, а другие документы уничтожаются. С момента составления и до сдачи в архив на хранение документы проходят определенный путь, используются на различных стадиях учетного процесса, т.е. совершают документооборот.

Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования:

* при ручной обработке - дату записи в учетный регистр;

* при обработке на вычислительной установке - оттиск штампа контролера, ответственного за их обработку.

Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

В соответствии с Положением о главных бухгалтерах, запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия для принятия решения.

Задание 2.(а) Составить бухгалтерскую проводку и определить тип хозяйственной операции

Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка	Изменения в бухгалтерском балансе
1. Поступили от поставщика и оприходованы на складе материалы.	Д10 К60	3 тип АП Итог баланса увеличился
2. Перечислено поставщику за материалы.	Д60 К51	4 тип АП Итог баланса уменьшился
3. Погашен краткосрочный кредит банка.	Д66 К51	4 тип АП Итог баланса уменьшился
4. Получены от поставщика и оприходованы на складе запасные части	Д10/5 К60	3 тип АП Итог баланса увеличился
5. Выплачена заработная плата работникам	Д70 К50	4 тип АП Итог баланса уменьшился
6. Выдано завхозу под отчет на хозяйственные нужды	Д71 К50	1 тип АА Итог баланса не изменился
7. От подотчетного лица поступил на склад инвентарь.	Д10/10 К71	1 тип АА Итог баланса не изменился
8. Неиспользованную сумму завхоз вернул предприятию.	Д50 К71	1 тип АА Итог баланса не изменился
9. Перечислены налоги в бюджет.	Д68 К51	4 тип АП Итог баланса уменьшился
10. Поступил от покупателя аванс (момент реализации - «по отгрузке»).	Д51 К62	3 тип АП Итог баланса увеличился
11. Погашена задолженность по социальному страхованию работников в ФСЗН.	Д69 К51	4 тип АП Итог баланса уменьшился
12. Поступили от поставщика и оприходованы на склад шины.	Д10/5 К60	3 тип АП Итог баланса увеличился
13. Отгружена готовая продукция покупателю (момент реализации - «по оплате»).	Д45 К43	1 тип АА Итог баланса не изменился
14. В кассу поступили деньги от покупателя за отгруженную продукцию (момент реализации - «по оплате»).	Д50 К90	3 тип АП Итог баланса увеличился
15. Часть нераспределенной прибыли прошлого года направлена на увеличение резервного фонда.	Д84 К82	2 тип ПП Итог баланса не изменился
16. За счет фонда заработной платы начислена премия рабочим основного производства	Д20 К70	3 тип АП Итог баланса увеличился
17. На специальный счет в банке поступил краткосрочный кредит.	Д55 К66	3 тип АП Итог баланса увеличился
18. Переданы со склада материалы во вспомогательное производство	Д23 К10	1 тип АА Итог баланса не изменился
19. Со склада в эксплуатацию в основное производство переданы хозяйственные принадлежности	Д20 К10/10	1 тип АА Итог баланса не изменился
20. Оприходованы основные средства, поступившие от поставщика.	Д08 К60	3 тип АП Итог баланса увеличился
21. Поступили от иностранного поставщика нематериальные активы.	Д08 К60	3 тип АП Итог баланса увеличился
22. Оплачено с валютного счета поставщику за нематериальные активы.	Д60 К52	4 тип АП Итог баланса уменьшился
23. Начислен износ по нематериальным активам, применяемым в управлении производством.	Д25 К05	1 тип АА Итог баланса не изменился
24. Оплачена с расчетного счета поставщику стоимость поступивших основных средств	Д60 К51	4 тип АП Итог баланса уменьшился
25. Начислена заработная плата рабочим основного производства.	Д20 К70	3 тип АП Итог баланса увеличился

Задание 2.(б) Определить содержание и тип хозяйственной операции по следующей корреспонденции счетов

Бухгалтерская проводка	Содержание хозяйственной операции	Изменения в бухгалтерском балансе
1. Д50 К51	Получены наличных деньги в кассу с расчетного счета по чеку	1 тип АА Итог баланса не изменился
2. Д70 К50	Выплата из кассы заработной платы персоналу (премий, пособий, пенсий)	4 тип АП Итог баланса уменьшился
3. Д20 К02	Начислена амортизация основных средств	4 тип АП Итог баланса уменьшился
4. Д08 К10	Списание сырья и материалов для изготовления основных средств, строительства и выполнение НИОКР	1 тип АА Итог баланса не изменился
5. Д26 К70	Начислена заработная плата управленческому, общехозяйственному, обслуживающему персоналу	3 тип АП Итог баланса увеличился
6. Д10 К60	Оприходованы материалы, потупившие от поставщика	3 тип АП Итог баланса увеличился
7. Д20 К68	Произведены отчисления по земельному и экологическому налогам	4 тип АП Итог баланса уменьшился
8. Д45 К43	Отгружена готовая продукция покупателям (момент реализации - «по оплате»).	1 тип АА Итог баланса не изменился
9. Д75 К80	Выплата задолженности учредителей по вкладам в уставной фонд организации	3 тип АП Итог баланса увеличился
10. Д51 К75	Поступление средств учредителей в уставной фонд организации	3 тип АП Итог баланса увеличился
11. Д51 К90	Поступление на расчетный счет выручки от реализации продукции (момент реализации - «по оплате»).	3 тип АП Итог баланса увеличился
12. Д84 К99	Отражение суммы чистого убытка отчетного года	2 тип ПП Итог баланса не изменился
13. Д01 К08	Принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств, введенных в эксплуатацию	1 тип АА Итог баланса не изменился
14. Д43 К20	Сдана на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости	1 тип АА Итог баланса не изменился
15. Д66 К51	Погашен краткосрочный кредит банку	4 тип АП Итог баланса уменьшился
16. Д55 К51	Получение чековой книжки для расчетов, выставление аккредитивов	1 тип АА Итог баланса не изменился
17. Д58 К51	Предоставление займов другим организациям, приобретение ценных бумаг	1 тип АА Итог баланса не изменился
18. Д16 К60	Списание отклонений в стоимости материалов, полученных от поставщика	3 тип АП Итог баланса увеличился
19. Д20 К25	Списываются и включаются в затраты основного производства общепроизводственные расходы	1 тип АА Итог баланса не изменился
20. Д44 К70	Начисление заработной платы за работы, связанные со сбытом продукции	3 тип АП Итог баланса увеличился

Задание 3

1. На основании ведомостей остатков по синтетическим счетам открыть синтетические счета и записать на них остатки на 1 января 20___года.

Счет 01 «Основные средства»
ДТ	КТ
Сальдо начальное 74 000 000
Об. Дт 0	Об. Кт 0
Сальдо конечное 74 000 000
Счет 02 «Амортизация основных средств »
ДТ	КТ
	Сальдо начальное 45 990 000
	13. 15 330 000
Об. Дт 0	Об. Кт 15 330 000
	Сальдо конечное 61 320 000
Счет 10 «Материалы»
ДТ	КТ
Сальдо начальное 22 620 000
1. 10 680 000 1. 22 500 000 14. 45 800	10. 9 790 000 10. 27 400 000
Об. Дт 33 225 800	Об. Кт 37 190 000
Сальдо конечное 18 655 800
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
ДТ	КТ
Сальдо начальное 4 520 000
2. 520 000	11. 884 037 11. 2 474 220
Об. Дт 520 000	Об. Кт 3 358 257
Сальдо конечное 1 681 743
Счет 18 «Налог на добавленную стоимость»
ДТ	КТ
Сальдо начальное 0
1. 2 136 000 1. 4 500 000 2. 104 000	21. 2 136 000 21. 4 500 000
Об. Дт 6 740 000	Об. Кт 6 636 000
Сальдо конечное 104 000
Счет 20 «Основное производство»
ДТ	КТ
Сальдо начальное 390 000
5. 5 770 400 5. 6 499 600 6. 1 961 936 6. 2 209 864 7. 34 622 7. 38 998 10. 9 790 000 10. 27 400 000 11. 884 037 11. 2 474 220 16. 10 628 028 16. 11 970 372 17. 4 763 904 17. 5 365 596	18. 90 181 577
Об. Дт 89 791 577	Об. Кт 90 181 577
Сальдо конечное 0
Счет 20 «Основное производство» Продукция А
ДТ	КТ
Сальдо начальное 390 000
5. 5 770 400 6. 1 961 936 7. 34 622 10. 9 790 000 11. 884 037 16. 10 628 028 17. 4 763 904	18. 33 832 927
Об. Дт 33 832 927	Об. Кт 33 832 927
Сальдо конечное 0
Счет 20 «Основное производство» Продукция Б
ДТ	КТ
Сальдо начальное 0
5. 6 499 600 6. 2 209 864 7. 38 998 10. 27 400 000 11. 2 474 220 16. 11 970 372 17. 5 365 596	18. 55 958 650
Об. Дт 55 958 650	Об. Кт 55 958 650
Сальдо конечное 0
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
ДТ	КТ
Сальдо начальное = 0
5. 5 400 000 6. 1 836 000 7. 32 400 13. 15 330 000	16. 10 628 028 16. 11 970 372
Об. Дт 22 598 400	Об. Кт 22 598 400
Сальдо конечное = 0
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
ДТ	КТ
Сальдо начальное = 0
5. 7 500 000 6. 2 550 000 7. 45 000 15. 34 500	17. 4 763 904 17. 5 365 596
Об. Дт 10 129 500	Об. Кт 10 129 500
Сальдо конечное = 0
Счет 43 «Готовая продукция»
ДТ	КТ
Сальдо начальное 0
18. 34 222 927 18. 55 958 650	19. 8 583 000 19. 3 558 000
Об. Дт 90 181 577	Об. Кт 12 141 000
Сальдо конечное 78 040 577
Счет 44 «Расходы на реализацию»
ДТ	КТ
Сальдо начальное 0
20. 420 000	23. 420 000
Об. Дт 420 000	Об. Кт 420 000
Сальдо конечное 0
Счет 45 «Товары отгруженные»
ДТ	КТ
Сальдо начальное 0
19. 8 583 000 19. 3 558 000	22. 12 141 000
Об. Дт 12 141 000	Об. Кт 12 141 000
Сальдо конечное 0
Счет 50 «Касса»
ДТ	КТ
Сальдо начальное 0
4. 15 957 000 4. 34 500	8. 15 957 000 9. 34 500
Об. Дт 15 991 500	Об. Кт 15 991 500
Сальдо конечное 0
Счет 51 «Расчетный счет»
ДТ	КТ
Сальдо начальное 61 326 200
21. 18 456 000	3. 28 150 000 3. 14 785 000 4. 15 957 000 4. 34 500 26. 3 200 000
Об. Дт 18 456 000	Об. Кт 62 126 500
Сальдо конечное 17 655 700
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДТ	КТ
	Сальдо начальное 3 119 000
3. 28 150 000 3. 14 785 000	1. 12 816 000 1. 27 000 000
Об. Дт 42 935 000	Об. Кт 39 816 000
	Сальдо конечное 0
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
ДТ	КТ
	Сальдо начальное 2 840 000
26. 3 200 000 21. 2 136 000 21. 4 500 000	12. 2 670 000 24. 3 076 000
Об. Дт 9 836 000	Об. Кт 5 746 000
Сальдо конечное 1 250 000
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ДТ КТ Сальдо начальное 5 585 000 6. 1 961 936 6. 2 209 864 6. 2 550 000 6. 1 836 000 Об. Дт 0 Об. Кт 8 557 800 Сальдо конечное 14 142 800 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ДТ	КТ
	Сальдо начальное 15 957 000
8. 15 957 000 12. 2 670 000	5. 12 270 000 5. 5 400 000 5. 7 500 000
Об. Дт 18 627 000	Об. Кт 25 170 000
	Сальдо конечное 22 500 000
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ДТ	КТ
	Сальдо начальное 22 600
9. 34 500	14. 45 800 15. 34 500
Об. Дт 34 500	Об. Кт 80 300
	Сальдо конечное 68 400
Счет 75 «Расчеты с учредителями»
ДТ	КТ
Сальдо начальное 148 000
Об. Дт 0	Об. Кт 0
Сальдо конечное 148 000
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
ДТ	КТ
	Сальдо начальное 950 000
	2. 624 000 7. 34 622 7. 38 998 7. 32 400 7. 45 000 20. 420 000
Об. Дт 0	Об. Кт 1 195 020
	Сальдо конечное 2 145 020
Счет 80 «Уставный фонд»
ДТ	КТ
	Сальдо начальное 30 000 000
Об. Дт 0	Об. Кт 0
	Сальдо конечное 30 000 000
Счет 82 «Резервный фонд»
ДТ	КТ
	Сальдо начальное 4 680 600
Об. Дт 0	Об. Кт 0
	Сальдо конечное 4 680 600
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
ДТ	КТ
	Сальдо начальное 53 860 000
Об. Дт 0	Об. Кт 0
	Сальдо конечное 53 860 000
Счет 90 «Реализация»
ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное
22. 12 141 000 23. 420 000 24. 3 076 000 25. 2 819 000	21. 18 456 000
Об. Дт 18 456 000	Об. Кт 18 456 000
Сальдо конечное	Сальдо конечное
Счет 99 «Прибыли и убытки»
ДТ	КТ
	Сальдо начальное 0
	25. 2 819 000
Об. Дт 0	Об. Кт 2 819 000
	Сальдо конечное 2 819 000

2. К синтетическим счетам 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» открыть аналитические счета и записать на них остатки на 1 января 20___года по данным, приведенным в расшифровках.

Аналитический счет 10 «Материалы» Субсчет «Сталь листовая»

№ операции (дата документа)	Содержание записи	Ед. изм	Цена, тыс. руб.	Остаток на начало месяца	Приход (дебет)	Расход (кредит)	Остаток на конец месяца
				к-во	сумма, тыс. р.	к-во	сумма, тыс. р.	к-во	сумма, тыс. р.	к-во	сумма, тыс. р.
1.	Сталь листовая	Кг	8800	900	7920000
3.	Поступила сталь листовая от ООО «Металлобаза»	кг	8900			1200	10680000
4.	Отпущены материалы в производство	кг	8900					1100	9790000
	Итого:	1200	10680000	1100	9790000	1000	8810000
		1000	8810000

Аналитический счет 10 «Материалы» Субсчет «Медь круглая»

№ операции (дата документа)	Содержание записи	Ед. изм	Цена, тыс. руб.	Остаток на начало месяца	Приход (дебет)	Расход (кредит)	Остаток на конец месяца
				к-во	сумма, тыс. р.	к-во	сумма, тыс. р.	к-во	сумма, тыс. р.	к-во	сумма, тыс. р.
1.	Медь круглая	Кг	49000	300	14700000
3.	Поступила медь круглая от ООО «Машиностроительный завод»	кг	50000			450	22500000
4.	Отпущены материалы в производство	кг	50000					450	22500000
	Отпущены материалы в производство	кг	49000					100	4900000
	Итого:	450	22500000	550	27400000	200	9800000
		200	9800000

Аналитический счет 43 «Готовая продукция» Субсчет «Продукция А»

№ операции (дата документа)	Содержание записи	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Оприходована из производства готовая продукция			33832927
2	Отгружена готовая продукция покупателю				8 583 000	25249927

Аналитический счет 43 «Готовая продукция» Субсчет «Продукция Б»

№ операции (дата документа)	Содержание записи	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Оприходована из производства готовая продукция			55958650
2	Отгружена готовая продукция покупателю				3 558 000	52400650

Аналитический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «ООО Машиностроительный завод»

№ операции (дата документа)	Содержание записи	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Остаток на начало месяца		1 150 000
2.	Поступили материалы от поставщика				27000000
3.	Перечислено поставщику			28150000

Аналитический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «ООО Металлобаза»

№ операции (дата доку-мента)	Содержание записи	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1.	Остаток на начало месяца		1 969 000
2.	Поступили материалы от поставщика				12816000
3.	Перечислено поставщику			14785000

Аналитический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Субсчет «Сидоров А.А.»

№ операции (дата доку-мента)	Содержание записи	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Остаток на начало и конец месяца		22600				22600

Аналитический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Субсчет «Иванов И.С.»

№ операции (дата доку-мента)	Содержание записи	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Остаток на начало месяца
2	Сданы на склад материалы				45 800		45800

Аналитический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Субсчет «Петров Н.С.»

№ операции (дата документа)	Содержание записи	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1.	Выдано в подотчет на командировочные расходы			34 500
2.	Списаны командировочные расходы по авансовому отчету				34 500

3. По каждой хозяйственной операции составить корреспонденцию счетов (проводку) и записать данные в регистрационный журнал. Разнести по всем синтетическим и указанным выше счетам аналитического учета хозяйственные операции, подсчитать обороты и вывести остатки (сальдо) на 1 февраля.

Перечень хозяйственных операций за январь 20 __ г.

№ п/п	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Проводка
1	2	3	Д	К
1	Товарно-транспортная накладная Поступили и оприходованы материалы, полученные от поставщиков:
	1.1. сталь листовая от ООО «Металлобаза» 1200 кг по 10680 руб. за 1 кг	10 680 000	10	60
	В т.ч. НДС 20%	2 136 000	18	60
	1.2. медь круглая от ООО «Машиностроительный завод» 450кг по 60 000 руб. за 1 кг	22 500 000	10	60
	В т.ч. НДС 20%	4 500 000	18	60
2	Акт оказанных услуг Начислено транспортной организации за доставку материалов	520 000	16	76
	В т.ч. НДС 20%	104 000	18	76
3	Выписка из расчетного счета, платежные требования Перечислено поставщикам (полный расчет):
	- ООО «Машиностроительный завод»	28 150 000	60	51
	- ООО «Металлобаза»	14 785 000	60	51
4	Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер. В кассу с расчетного счета получены деньги для выдачи заработной платы за декабрь командировочных расходов директору Петрову Н.С.	15 957 000 34 500	50 50	51 51
5	Расчетно-платежная ведомость По данным нарядов и табелей начислена заработная плата:
	производственным рабочим, в т.ч. на продукцию А на продукцию Б	12 270 000 5 770 400 6 499 600	20 20	70 70
	общепроизводственному персоналу	5 400 000	25	70
	общехозяйственному персоналу	7 500 000	26	70
6	Справка бухгалтерии Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения в размере 34% от суммы начисленной заработной платы:
	производственных рабочих в т.ч. на продукцию А на продукцию Б	1 961 936 2 209 864	20 20	69 69
	общепроизводственного персонала	1 836 000	25	69
	общехозяйственного персонала	2 550 000	26	69
7	Справка бухгалтерии Произведены отчисления в Белгосстрах 0,6% от суммы начисленной заработной платы:
	производственных рабочих в т.ч. на продукцию А на продукцию Б	34 622 38 998	20 20	76 76
	общепроизводственного персонала	32 400	25	76
	. общехозяйственного персонала	45 000	26	76
8	Платежная ведомость Из кассы выдана зарплата рабочим и служащим	15 957 000	70	50
9	Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на командировочные расходы директору Петрову Н.С.	34 500	71	50
10	Лимитно-заборная карта Отпущены и израсходованы материалы на производство продукции:
	- сталь листовая 1100кг (на продукцию А) 1100*8900 - медь круглая 550кг (на продукцию Б) 450*50000=22500000 100*49000=4900000 Метод списания ЛИФО	9 790 000 27 400 000	20 20	10 10
11	Справка бухгалтерии Списаны отклонения в стоимости материалов на себестоимость готовой продукции на продукцию А на продукцию Б	884 037 2 474 220	20 20	16 16
12	Расчетно-платежная ведомость Из заработной платы произведены удержания подоходного налога	2 670 000	70 68	68 51
13	Справка бухгалтерии Начислена амортизация основных средств	15 330 000	25	02
14	Авансовый отчет завхоза Иванова И.И. Оплачены и сданы на склад материалы	45 800	10	71
15	Авансовый отчет директора Петрова Н.С. Списываются расходы по командировке директора	34 500	26	71
16	Справка бухгалтерии Списаны на себестоимость продукции общепроизводственные расходы (база распределения - заработная плата основным производственным рабочим) На продукцию А На продукцию Б	10 628 028 11 970 372	20 20	25 25
17	Справка бухгалтерии Списаны на себестоимость продукции общехозяйственные расходы (база распределения - заработная плата основным производственным рабочим) На продукцию А На продукцию Б	4 763 904 5 365 596	20 20	26 26
18	Ведомость выпуска готовой продукции Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенного производства на конец месяца нет) Продукция А Продукция Б	33 832 927 55 958 650	43 43	20 20
19	Товарно- транспортные накладные Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости (момент реализации по мере поступления выручки на расчетный счет) Продукция А Продукция Б	8 583 000 3 558 000	45 45	43 43
20	Акт выполненных работ Начислено транспортной организации за доставку готовой продукции до покупателей (коммерческие расходы) без НДС	420 000	44	76
21	Выписка из расчетного счета На расчетный счет зачислена выручка за отпущенную покупателям продукцию (в т.ч. НДС 20%)	18 456 000	51	90
22	Справка бухгалтерии Списывается себестоимость реализованной продукции	12 141 000	90	45
23	Справка бухгалтерии Списываются коммерческие расходы по реализованной продукции	420 000	90	44
24	Справка бухгалтерии Начислен НДС по ставке 20% от суммы поступившей выручки от реализации продукции	3 076 000	90	68
25	Справка бухгалтерии Определен и списан финансовый результат от реализации продукции	2 819 000	90	99
26	С расчетного счета перечислена сумма задолженности в бюджет	3 200 000	68	51

Расчет к отдельным хозяйственным операциям:

Операция 11. Списаны отклонения в стоимости материалов на себестоимость готовой продукции

	Счет 10	Транспортно-заготовительные расходы
Остаток на начало месяца	22 620 000	4 520 000
Приход	33 225 800	520 000
Итого с остатком	55 845 800	5 040 000
Коэффициент 5 040 000/55 845 800 = 0,0903
Расчет суммы отклонений, относящихся к израсходованным материалам: 37 190 000 * 0,0903 = 3 358 257
Израсходовано всего	37 190 000	3 358 257
на продукцию А	9 790 000	884 037
на продукцию Б	27 400 000	2 474 220

Операция 16-17. Списаны на себестоимость продукции общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

База распределения: заработная плата основных производственных рабочих.

	Начислена заработная плата основным производственным рабочим	Коэффициент распределения
Продукция А	5 770 400	5770400/12270000= 0,4703
Продукция Б	6 499 600	6499600/12270000=0,5297
Итого	12 270 000
	Распределение общепроизводственных расходов	Распределение общехозяйственных расходов
Всего	22 598 400	10 129 500
Продукция А	22598400*0,4703=10628028	10129500*0,4703=4763904
Продукция Б	22598400*0,5297=11970372	10129500*0,5297=5365596

4. На основании остатков (сальдо) и оборотов (хозяйственных операций) составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета, открытым к синтетическим счетам: 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оборотная ведомость по счету 43 «Готовая продукция» аналитического учета

№ п/п	Наименование счета	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Продукция А			33832927	8583000	25249927
2	Продукция Б			55958650	3558000	52400650
	Итого			89791577	12141000	77650577

Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» аналитического учета

№ п/п	Наименование счета	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Алексеев Н.И.		22600				22600
2	Иванов И.С.				45 800		45800
3	Петров Н.С.			34 500	34 500
	Итого		22600	34 500	80 300		68400

Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитического учета

№ п/п	Наименование счета	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	ООО «Металлобаза»		1969000	14785000	12816000
2	ООО «Машиностроительный завод»		1150000	28150000	27000000
	Итого		3119000	42935000	39816000

документация хозяйственный проводка оборотная ведомость

5. Составить оборотную ведомость (оборотный баланс) по синтетическим счетам за январь месяц, проверить равенство дебетовых и кредитовых оборотов по оборотной ведомости и итога по регистрационному журналу.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета	Сальдо начальное	Обороты на счетах	Сальдо конечное
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	74 000 000				74 000 000
02		45 990 000		15 330 000		61 320 000
10	22 620 000		33 225 800	37 190 000	18 655 800
16	4 520 000		520 000	3 358 257	1 681 743
18			6 740 000	6 636 000	104 000
20	390 000		89 791 577	90 181 577
25			22 598 400	22 598 400
26			10 129 500	10 129 500
43			90 181 577	12 141 000	78 040 577
44			420 000	420 000
45			12 141 000	12 141 000
50			15 991 500	15 991 500
51	61 326 200		18 456 000	62 126 500	17 655 700
60		3 119 000	42 935 000	39 816 000
68		2 840 000	9 836 000	5 746 000	1 250 000
69		5 585 000		8 557 800		14 142 800
70		15 957 000	18 627 000	25 170 000		22 500 000
71		22 600	34 500	80 300		68 400
75	148 000				148 000
76		950 000		1 195 020		2 145 020
80		30 000 000				30 000 000
82		4 680 600				4 680 600
84		53 860 000				53 860 000
90			18 456 000	18 456 000
99				2 819 000		2 819 000
Итого	163 004 200	163 004 200	390 083 854	390 083 854	191 535 820	191 535 820

6. По данным сальдо синтетических счетов из оборотной ведомости (оборотного баланса) составить баланс предприятия на 1 февраля 200__ г.

Приложение 1

к постановлению

Министерства финансов

Республики Беларусь

14.02.2008 № 19

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Актив	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства:
первоначальная стоимость	101	74 000 000	74 000 000
амортизация	102	45 990 000	61 320 000
остаточная стоимость	110	28 010 000	12 680 000
Нематериальные активы:
первоначальная стоимость	111
амортизация	112
остаточная стоимость	120
Доходные вложения в материальные ценности:
первоначальная стоимость	121
амортизация	122
остаточная стоимость	130
Вложения во внеоборотные активы	140
В том числе: незавершенное строительство	141
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	28 010 000	12 680 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты	210	27 530 000	98 378 120
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы	211	27 140 000	20 337 543
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	213	390 000
расходы на реализацию	214
готовая продукция и товары для реализации	215		78 040 577
товары отгруженные	216
выполненные этапы по незавершенным работам	217
расходы будущих периодов	218
прочие запасы и затраты	219
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	220		104 000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
В том числе: покупателей и заказчиков	231
прочая дебиторская задолженность	232
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		1 250 000
В том числе: покупателей и заказчиков	241
поставщиков и подрядчиков	242
по налогам и сборам	243		1 250 000
по расчетам с персоналом	244
разных дебиторов	245
прочая дебиторская задолженность	249
Расчеты с учредителями	250	148 000	148 000
В том числе: по вкладам в уставный фонд	251
прочие	252	148 000	148 000
Денежные средства	260	61 326 200	17 655 700
В том числе: денежные средства на депозитных счетах	261
Финансовые вложения	270
Прочие оборотные активы	280
ИТОГО по разделу II	290	89 004 200	117 535 820
БАЛАНС (190+290)	300	117 014 200	130 215 820
Пассив	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд	410	30 000 000	30 000 000
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)	411
Резервный фонд	420	4 680 600	4 680 600
В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	421
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами	422	4 680 600	4 680 600
Добавочный фонд	430
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	440		2 819 000
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)	450	53 860 000	53 860 000
Целевое финансирование	460
Доходы будущих периодов	470
ИТОГО по разделу III	490	88 540 600	91 359 600
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610
Кредиторская задолженность	620	28 473 600	38 856 220
В том числе: перед поставщиками и подрядчиками	621	3 119 000
перед покупателями и заказчиками	622
по расчетам с персоналом по оплате труда	623	15 957 000	22 500 000
по прочим расчетам с персоналом	624	22 600	68 400
по налогам и сборам	625	2 840 000
по социальному страхованию и обеспечению	626	5 585 000	14 142 800
по лизинговым платежам	627
перед прочими кредиторами	628	950 000	2 145 020
Задолженность перед участниками (учредителями)	630
В том числе: по выплате доходов, дивидендов	631
прочая задолженность	632
Резервы предстоящих расходов	640
Прочие краткосрочные обязательства	650
ИТОГО по разделу V	690	28 473 600	38 856 220
БАЛАНС (490+590+690)	700	117 014 200	130 215 820
Из строки 620:
долгосрочная кредиторская задолженность	701
краткосрочная кредиторская задолженность	702
Активы и обязательства, учитываемые за балансом	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Амортизационный фонд воспроизводства основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду (лизинг)	011
Нематериальные активы, полученные в пользование	012
Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов	013
Потеря стоимости основных средств	014

Список использованной литературы

1. Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности"

2. Костян Д.М. Как перейти на новый план счетов: Практические рекомендации. - Мн.: «ИПА «Регистр», 2003. 316 с.

3. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебное пособие. - Мн.: Книжный Дом, 2005. - 688 с.

4. Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - Мн.: Информпресс, 2005. -236 с.

5. Прохожая В. Учет, налогообложение и отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации. Статья, журнал «Главный бухгалтер», лучшие публикации за 2008 год // Электронный источник

Размещено на Allbest.ru