Бухгалтерская отчетность организации
Учет хозяйственных операций, производственных расходов в компании. Содержание форм годовой бухгалтерской отчетности. Экономическая интерпретация основных статей отчета о прибылях и убытках. Составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.04.2015 |
| Размер файла | 101,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
1. Практическая работа по учету хозяйственных операций в ООО «Гранит
2. Расчет строк бухгалтерского баланса на 31.08.200Х г.
3. Содержание форм годовой бухгалтерской отчетности
4. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
5. Экономическая интерпретация статей годовой бухгалтерской отчетности организации
6. Экономическая интерпретация основных статей отчета о прибылях и убытках
Задачи
Список литературы
1. Практическая работа по учету хозяйственных операций в ООО «Гранит»
Справочные данные по ООО «Гранит».
Общество с ограниченной ответственностью «Гранит» производит продукцию промышленного значения двух видов (А и Б).
В своем составе ООО «Гранит» имеет:
- цех основного производства № 1 - для производства продукции А;
- цех основного производства № 2 - для производства продукции Б;
- вспомогательный цех № 3 - ремонтно-механический. Вспомогательный цех в отчетном периоде выполняет ремонт оборудования цеха № 1 (заказ № 50) и цеха № 2 (заказ № 51);
- объекты общехозяйственного назначения (административное здание, здание склада материалов, здание склада готовой продукции, гаражное помещение, транспортные средства, хозяйственное оборудование и инвентарь).
Выписка из приказа по учетной политике ООО «Гранит»
1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета включает в себя синтетические счета (в соответствии с типовым Планом счетов) и субсчета, указанные в табл. 1 и табл. 2.
2. На раздельных субсчетах счета 25 «Общепроизводственные расходы» по каждому цеху учитываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и общецеховые расходы.
3. Общепроизводственные расходы по вспомогательному цеху №3 (счет 25/3) распределяются между заказами № 50 и № 51 пропорционально заработной плате производственных рабочих цеха №3, занятых непосредственно изготовлением этих заказов, и списываются на счета 23/1 и 23/2 соответственно.
4. Затраты вспомогательного производства цеха № 3 по ремонту оборудования основных цехов (со счетов 23/1 и 23/2) списываются на расходы по содержанию и эксплуатации оборудования цеха № 1 и цеха № 2 соответственно по заказам № 50 и № 51 (на счета 25/11 и 25/12).
5. Общепроизводственные расходы по основному цеху № 1 и основному цеху № 2 (со счетов 25/1 и 25/2) списываются на затраты основного производства продукции А и продукции Б (на счета 20/1 и 20/2) соответственно.
6. На счетах 20/1 и 20/2 формируется фактическая производственная (неполная) себестоимость каждого вида произведенной готовой продукции (А и Б). Величина этой себестоимости рассчитывается: сальдо начальное счета 20 (незавершенное производство на начало месяца) плюс (+) дебетовый оборот за месяц счета 20 (затраты по производству продукции за текущий месяц) минус (-) стоимость возвращенных из производства неиспользованных материалов (сумма, отраженная на кредите счета 20) минус (-) сальдо конечное счета 20 (незавершенное производство на конец месяца).
7. Согласно ст. 170 и ст. 171 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации при оприходовании приобретенных ценностей (выполнении работ, услуг) предъявленные в счетах-фактурах или иных документах суммы налога на добавленную стоимость (НДС) учитываются обособленно (на дебете счета 19 в корреспонденции со счетами 60, 71 и др.). Учтенные таким образом суммы НДС затем принимаются к вычету с отражением проводки Дт счета 68 Кт счета 19.
8. Выручка от продажи продукции в бухгалтерском учете признается по дате отгрузки продукции покупателю и предъявления им расчетных документов. По указанной дате в бухгалтерском учете отражается сумма выручки с НДС по проводке Дт счета 62 Кт счета 90.
9. Согласно ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы для исчисления НДС, причитающегося к уплате в бюджет, признается дата отгрузки продукции покупателю и выставления расчетных документов. По указанной дате в бухгалтерском учете отражается сумма начисленного НДС от признанной суммы выручки по проводке Дт счета 90 Кт счета 68.
10. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются между видами проданной продукции А и Б пропорционально объему выручки от продажи (без НДС). Списываются эти расходы в конце месяца как условно-постоянные расходы за счет выручки от продажи по проводке Дт счета 90 Кт счета 26.
11. С целью определения раздельного финансового результата от продажи продукции А и Б организуется раздельный учет операций на субсчетах счета 90.
12. Сумма прибыли до налогообложения (для целей бухгалтерского учета) определяется в учетном регистре по счету 99. Сумма прибыли для целей налогообложения (налогооблагаемая прибыль) исчисляется с учетом требований гл. 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса Российской Федерации.
13. По налогу на прибыль исчисляются ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной налогооблагаемой прибыли.
Выписка остатков по счетам
бухгалтерский отчетность экономический прибыль
Таблица 1. Остатки по синтетическим счетам на 31 августа текущего года, р.
|
№ счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
01 |
6800000 |
||
|
02 |
2372500 |
||
|
08 |
300000 |
||
|
10 |
4098000 |
||
|
20 |
697820 |
||
|
43 |
|||
|
50 |
20000 |
||
|
51 |
5200000 |
||
|
60 |
3188500 |
||
|
62 |
3298900 |
||
|
67 |
4970000 |
||
|
68 |
300000 |
||
|
69 |
612000 |
||
|
70 |
1800000 |
||
|
71 |
2000 |
2800 |
|
|
73 |
6000 |
||
|
76 |
17500 |
||
|
80 |
50000 |
||
|
84 |
4309420 |
||
|
99 |
2800000 |
||
|
Итого |
20422720 |
20422720 |
Таблица 2. Расшифровка остатков по синтетическим счетам на 31 августа текущего года в разрезе субсчетов или аналитических счетов, р.
|
№ сч. |
Наименование счета |
Дт |
Кт |
|
|
01 |
«Основные средства» |
6800000 |
||
|
Здания |
3000000 |
|||
|
Оборудование |
1500000 |
|||
|
Инвентарь |
300000 |
|||
|
Транспорт |
2000000 |
|||
|
02 |
«Амортизация основных средств» |
2372500 |
||
|
Здания |
700000 |
|||
|
Оборудование |
525000 |
|||
|
Инвентарь |
187500 |
|||
|
Транспорт |
960000 |
|||
|
08 |
«Вложения во внеоборотные активы» |
300000 |
||
|
Строительство объектов основных средств |
300000 |
|||
|
10 |
«Материалы» |
4098000 |
||
|
10/11 |
Основные материалы |
3500000 |
||
|
10/12 |
Вспомогательные материалы |
280000 |
||
|
10/3 |
Топливо |
60000 |
||
|
10/5 |
Запасные части |
258000 |
||
|
10/9 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности (в т. ч. канцелярские и расходные материалы) |
|||
|
20 |
«Основное производство» |
697820 |
||
|
20/1 |
Производство продукции А |
266900 |
||
|
20/2 |
Производство продукции Б |
430920 |
||
|
23 |
«Вспомогательные производства» |
|||
|
23/1 |
Производство заказа № 50 |
|||
|
23/2 |
Производство заказа № 51 |
|||
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
|||
|
25/1 |
Общепроизводственные расходы по цеху № 1 |
|||
|
25/11 |
РСЭО по цеху № 1 |
|||
|
25/12 |
Общецеховые расходы по цеху № 1 |
|||
|
25/2 |
Общепроизводственные расходы по цеху № 2 |
|||
|
25/21 |
РСЭО по цеху № 2 |
|||
|
25/22 |
Общецеховые расходы по цеху № 2 |
|||
|
25/3 |
Общепроизводственные расходы по цеху № 3 |
|||
|
25/31 |
РСЭО по цеху № 3 |
|||
|
25/32 |
Общецеховые расходы по цеху № 3 |
|||
|
43 |
«Готовая продукция» |
|||
|
43/1 |
Продукция А - количество |
|||
|
- сумма |
||||
|
43/2 |
Продукция Б - количество |
|||
|
- сумма |
||||
|
44 |
«Расходы на продажу» |
|||
|
44/1 |
Расходы на продажу продукции А |
|||
|
44/2 |
Расходы на продажу продукции Б |
|||
|
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
3188500 |
||
|
ОАО «Энергосбыт» по счету № 3000 от 29.08 за электроэнергию, в т. ч. НДС |
18000 |
|||
|
ООО «Тепловые сети» по счету № 2500 от 29.08 за воду, в т. ч. НДС |
19000 |
|||
|
ООО «Юность» по счету-фактуре № 100 от 26.08 за основные материалы, в т. ч. НДС |
2900000 |
|||
|
ОАО «Ростелеком» по счету № 890 от 30.08 за услуги связи, в т. ч. НДС |
4500 |
|||
|
ОАО «Дизель» по счету-фактуре № 250 от 19.08 за топливо (договор № 1005 от 20.07), в т. ч. НДС |
35000 |
|||
|
ОАО «Техноцентр» по счету-фактуре № 501 от 20.08 за запасные части, в т. ч. НДС |
212000 |
|||
|
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками» |
3298900 |
||
|
ООО «Сигнал» по счету-фактуре № 305 от 20.08 - за продукцию А (по договору № 108 от 20.07) |
1386500 |
|||
|
ОАО «Маяк» по счету-фактуре № 306 от 25.08 - за продукцию Б (по договору № 109 от 25.07) |
1912400 |
|||
|
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
300000 |
||
|
68/1 |
Расчеты по НДС |
|||
|
68/2 |
Расчеты по НДФЛ |
220000 |
||
|
68/3 |
Расчеты по налогу на имущество организации |
|||
|
68/4 |
Расчеты по налогу на прибыль (за август) |
80000 |
||
|
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
612000 |
||
|
69/1 |
Расчеты по взносам в ФСС |
52200 |
||
|
69/2 |
Расчеты по взносам в ПФ |
468000 |
||
|
69/3 |
Расчеты по взносам в ФОМС |
91800 |
||
|
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами» |
2000 |
2800 |
|
|
Иванов А. И. (задолженность от 30.08 по авансовому отчету № 115) |
2800 |
|||
|
Сидоров А. П. (задолженность от 30.08 по авансовому отчету № 116) |
2000 |
|||
|
73 |
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
6000 |
||
|
73/2 |
Расчеты по возмещению материального ущерба (Чернова П. И. - расчеты по возмещению недостачи) |
6000 |
||
|
76 |
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
17500 |
||
|
76/4 |
Расчеты по депонированным суммам (Кольцова И. М.) |
14200 |
||
|
76/5 |
Расчеты по исполнительным листам (Сидорова К. И. - алименты за август месяц) |
3300 |
||
|
90 |
«Продажи» |
|||
|
90/1 |
Продажи продукции А |
|||
|
90/2 |
Продажи продукции Б |
Порядок выполнения контрольной работы
1. Подготовить журнал учета хозяйственных операций по предложенной в табл. 4 форме и заполнить его на основании данных табл. 3 соответствующего варианта.
2. Указать бухгалтерские проводки на все хозяйственные операции, зарегистрированные в журнале. При составлении бухгалтерских проводок:
- использовать нумерацию типовых синтетических счетов и предлагаемых в табл. 2 субсчетов;
- учитывать все положения, предусмотренные учетной политикой ООО «Гранит».
3. По ходу выполнения контрольной работы при необходимости производить требуемые расчеты. Для упрощения все расчеты осуществлять в рублях (без копеек).
4. Подготовить бланки учетных регистров для каждого бухгалтерского счета, используя сведения для их построения, приведенные в табл. 5.
5. Открыть учетные регистры на каждый бухгалтерский счет, т. е. вписать в них начальные остатки на 1 сентября (из табл. 1 и табл. 2) в соответствии со своим вариантом. Для счетов, по которым в течение отчетного периода нет движения, отдельные учетные регистры можно не открывать.
6. Разнести хозяйственные операции в учетные регистры в соответствии с бухгалтерскими проводками, сохраняя и указывая номера операций согласно журналу их регистрации. При работе с учетными регистрами в процессе разноски хозяйственных операций необходимо учесть, что:
- разноска хозяйственных операций по счетам 20, 23, 25, 26 в учетные регистры производится по статьям расходов;
- разноска хозяйственных операций по счету 50 в учетный регистр № 1 (журнал-ордер и ведомость) производится по датам обработанных бухгалтером отчетов кассира (листов кассовой книги). Кассовые отчеты кассиром составляются ежедневно. Каждому отчету кассира (за каждую дату) в учетных регистрах по счету 50 должна отводиться одна строка. Поэтому суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждого кассового отчета должны складываться и записываться в учетные регистры итогами;
- разноска хозяйственных операций по счету 51 в учетный регистр № 2 (журнал-ордер и ведомость) производится по датам обработанных бухгалтером выписок по расчетному счету. Для каждой выписки (за определенную дату) в учетных регистрах по счету 51 должна отводиться одна строка. Поэтому суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки должны складываться и записываться в учетные регистры итогами;
- разноска хозяйственных операций по счету 60 в учетный регистр № 6 производится на основании обработанных бухгалтером первичных документов по аналитическим счетам (поставщикам, контрагентам). Возникновение задолженности перед каждым поставщиком (контрагентом) по каждому предъявленному им счету, а также погашение этой задолженности в журнале-ордере № 6 должны отражаться по одной строке;
- разноска хозяйственных операций по счету 71 в учетный регистр № 7 производится на основании обработанных бухгалтером первичных документов по аналитическим счетам (подотчетным лицам). Каждому работнику по каждой выданной ему под отчет сумме в журнале-ордере должна отводиться одна строка и по мере предоставления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям должны производиться на этой же строке.
7. Закрыть учетные регистры, т.е. подсчитать обороты и вывести конечные остатки по аналитическим счетам, по субсчетам и счетам синтетического учета. При закрытии учетных регистров необходимо учесть, что:
- активно-пассивные расчетные счета на конец месяца могут иметь развернутое (двустороннее) сальдо;
- собирательно-распределительные счета (счета 25 и 26) сальдо не имеют;
- калькуляционный счет 20 «Основное производство» на конец месяца имеет остаток (незавершенное производство) - см. исходные данные;
- счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (после определения на них финансовых результатов) закрываются, сальдо не имеют.
8. Проверить правильность учетных записей на бухгалтерских счетах. Для этого необходимо подготовить бланк оборотно-сальдовой ведомости по форме, приведенной в табл. 23. Перенести все записи по счетам из учетных регистров в данную ведомость. Если все бухгалтерские записи в учетных регистрах сделаны верно, тогда при подведении итогов в оборотно-сальдовой ведомости должны быть получены три пары равных сумм:
- суммы начальных сальдо по дебету и кредиту должны быть равны между собой;
- суммы оборотов за месяц по дебету и кредиту всех счетов должны быть равны между собой;
- суммы конечных сальдо по дебету и кредиту должны быть равны между собой.
9. Составить бухгалтерский баланс по форме, утвержденной приказом МФ РФ от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» и приведенной в табл. 24.
Бухгалтерский баланс для упрощения составлять по данным на 31 августа и на последний календарный день отчетного периода (на 30 сентября), используя сведения из оборотно-сальдовой ведомости, в тысячах рублей (можно - в рублях). При этом учесть, что:
- кредитовые остатки бухгалтерских счетов переносятся в пассив баланса.
10. Составить отчет о прибылях и убытках по форме, утвержденной приказом МФ РФ от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» и приведенной в табл. 25.
Отчет о прибылях и убытках для упрощения в контрольной работе заполнять без нарастающих итогов (только за сентябрь месяц), в тысячах рублей(можно - в рублях). Для составления данного отчета использовать бухгалтерские записи из учетных регистров по счетам 90, 91 и 99.
Таблица 3. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Гранит» за сентябрь 201X г.
|
№ п/п |
Первичный документ. Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
Бухгалтерская проводка |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Выписка из расчетного счета за 01.09. Платежные поручения № 200 и 309 от 01.09. |
||||
|
Зачислена на расчетный счет выручка за продукцию, отгруженную и реализованную покупателям в августе: |
|||||
|
1) от ООО «Сигнал» - по счету-фактуре № 305 от 20.08 за продукцию А, в том числе НДС - 18 % |
1386500 |
51 |
62 |
||
|
2) от ООО «Маяк» - по счету-фактуре № 306 от 25.08 за продукцию Б, в том числе НДС - 18% |
1912400 |
51 |
62 |
||
|
2 |
Расходный кассовый ордер № 81 от 02.09. Авансовый отчет № 115 от 30.08 |
||||
|
Выдано из кассы Иванову А. И. в возмещение перерасхода по подотчетной сумме |
2800 |
71 |
50 |
||
|
3 |
Приходный кассовый ордер № 96 от 02.09. Авансовый отчет № 116 от 30.08 |
||||
|
Сидоровым А. П. внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы |
2000 |
50 |
71 |
||
|
4 |
Договоры. Выписка из расчетного счета за 02.09. Платежные поручения № 120 - № 125 от 01.09 |
||||
|
Списано с расчетного счета и перечислено - всего |
3184500 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) ОАО «Энергосбыт» - за потребленную в августе месяце электроэнергию (с НДС) |
18000 |
60 |
51 |
||
|
2) ООО «Тепловые сети» - за потребленную в августе месяце воду (с НДС) |
19000 |
60 |
51 |
||
|
3) ООО «Юность» - за основные материалы для производства продукции, приобретенные в августе месяце (с НДС) |
2900000 |
60 |
51 |
||
|
4) ОАО «Ростелеком» - за услуги связи, оказанные в августе месяце (с НДС) |
4500 |
60 |
51 |
||
|
5) ОАО «Дизель» - за поставленное в августе месяце топливо (с НДС) |
33000 |
60 |
51 |
||
|
6) ОАО «Техноцентр» - за поставленные в августе месяце запасные части (с НДС) |
210000 |
60 |
51 |
||
|
5 |
Договор. Накладная. Счет-фактура № 317 от 02. 09. Приходный ордер |
||||
|
Оприходованы на склад от ОАО «Контур» канцелярские и расходные материалы - всего |
23600 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
- цена приобретения (без НДС) |
20000 |
10/9 |
60 |
||
|
- НДС от цены приобретения |
3600 |
19 |
60 |
||
|
6 |
Книга покупок. Справка-расчет бухгалтерии |
||||
|
Принят к вычету НДС по приобретенным канцелярским и расходным материалам (от ОАО «Контур») |
3600 |
68/1 |
19 |
||
|
7 |
Лимитно-заборные карты |
||||
|
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце основные материалы - всего |
3000000 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) в цех № 1 - на производство продукции А |
1100000 |
20/1 |
10/11 |
||
|
2) в цех № 2 - на производство продукции Б |
1900000 |
20/2 |
10/11 |
||
|
8 |
Требования-накладные. Ведомость распределения вспомогательных материалов |
||||
|
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце вспомогательные материалы - всего |
200000 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) в цех № 1 - на цеховые хозяйственные нужды |
41000 |
25/12 |
10/12 |
||
|
2) в цех № 2 - на цеховые хозяйственные нужды |
59000 |
25/22 |
10/12 |
||
|
3) в цех № 1 - на содержание оборудования |
42000 |
25/11 |
10/12 |
||
|
4) в цех № 2 - на содержание оборудования |
58000 |
25/21 |
10/12 |
||
|
9 |
Требования-накладные. Ведомость распределения запасных частей |
||||
|
Отпущены со склада в цех № 3 и израсходованы в отчетном месяце запасные части - всего |
250000 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) для выполнения заказа № 50 |
122000 |
23/1 |
10/5 |
||
|
2) для выполнения заказа № 51 |
128000 |
23/2 |
10/5 |
||
|
10 |
Требования-накладные |
||||
|
Отпущены со склада на общеуправленческие нужды канцелярские и расходные материалы |
3000 |
26 |
10/9 |
||
|
11 |
Требования-накладные. Ведомость распределения топлива |
||||
|
Отпущено со склада топливо - всего |
50000 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) в цех № 1 - на содержание оборудования |
15000 |
25/11 |
10/3 |
||
|
2) в цех № 2 - на содержание оборудования |
17500 |
25/21 |
10/3 |
||
|
3) в цех № 3 - на содержание оборудования |
7500 |
25/31 |
10/3 |
||
|
4) для транспортных средств общехозяйственного назначения |
10000 |
26 |
10/3 |
||
|
12 |
Выписка из расчетного счета за 06.09. Платежные поручения № 126 - № 131 от 05.09. |
||||
|
Списано с расчетного счета и перечислено - всего: |
860000 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) ОАО «Контур» - за канцелярские и расходные материалы (с НДС) |
25000 |
60 |
51 |
||
|
2) в Фонд социального страхования РФ - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за август) |
53000 |
69/1 |
51 |
||
|
3) в Пенсионный фонд РФ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за август) |
470000 |
69/2 |
51 |
||
|
4) в Фонд обязательного медицинского страхования - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (за август) |
92000 |
69/3 |
51 |
||
|
5) в бюджет - налог на доходы физических лиц (за август) |
220000 |
68/2 |
51 |
||
|
Чек № 121836. Приходный кассовый ордер № 99 от 06.09 |
|||||
|
Получено наличными на выдачу заработной платы и алиментовза август, а также на выдачу ранее депонированной заработной платы Кольцовой И. М. |
1803000 |
50 |
51 |
||
|
13 |
Платежная ведомость № 17. Расходные кассовые ордера № 84 - № 86 от 08.09 |
||||
|
Из кассы выдано - всего |
1803000 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) работникам заработная плата за август |
1785500 |
70 |
50 |
||
|
2) Сидоровой П. С. - алименты, причитающиеся за август |
3300 |
76/5 |
50 |
||
|
3) Кольцовой И. М. - депонированная заработная плата |
14200 |
76/4 |
50 |
||
|
14 |
Платежная ведомость № 17. Реестр депонированной заработной платы от 08.09 |
||||
|
Депонирована не полученная в срок заработная плата за август Храмовой С. И. |
14500 |
70 |
76/4 |
||
|
15 |
Выписка из расчетного счета за 09.09. Объявление на взнос наличными. Расходный кассовый ордер № 87 от 09.09 |
||||
|
Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата |
14500 |
51 |
50 |
||
|
16 |
Акт о приеме-передаче объектов основных средств № 12 от 12.09 |
||||
|
Принят к учету объект основных средств (здание склада), ранее числящийся на счете вложений во внеоборотные активы, по первоначальной стоимости. Объект введен в эксплуатацию |
300000 |
01 |
08 |
||
|
17 |
Акт о приеме-передаче объектов основных средств № 13 от 12.09. Счет-фактура № 308 от 12.09 |
||||
|
Обществу с ограниченной ответственностью «Автомат» продан станок (оборудование): |
|||||
|
- первоначальная стоимость |
300000 |
||||
|
- сумма начисленной амортизации |
175000 |
||||
|
- цена продажи (с НДС) |
277300 |
||||
|
- в том числе НДС |
42300 |
||||
|
1) учтены прочие доходы (выручка) от продажи объекта «по отгрузке» (с НДС) |
277300 |
62 |
91/1 |
||
|
2) начислен НДС от признанной суммы дохода (выручки) |
42300 |
91/2 |
68/1 |
||
|
3) списана сумма амортизации, начисленной по объекту на дату продажи |
175000 |
02 |
01 |
||
|
4) списана остаточная стоимость проданного объекта |
125000 |
91/2 |
01 |
||
|
18 |
Выписка из расчетного счета за 23.09. Чек№ 121837. Приходный кассовый ордер № 100 от 23.09 |
||||
|
Получено наличными на выдачу аванса за первую половину сентября и командировочные расходы |
427000 |
50 |
51 |
||
|
Платежное поручение |
|||||
|
Зачислено от ООО «Автомат» за проданный станок (оборудование) - по счету-фактуре № 308 от 12.09 |
277300 |
51 |
62 |
||
|
19 |
Приказ. Платежная ведомость № 18. Расходные кассовые ордера № 88 и 89 от 23.09 |
||||
|
Из кассы выдано наличными - всего |
427000 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) работникам - аванс за первую половину сентября |
400000 |
70 |
50 |
||
|
2) коммерческому агенту Сергееву С. А. - под отчет на служебную командировку |
27000 |
71 |
50 |
||
|
20 |
Выписка из расчетного счета за 25.09. Чек № 121838. Приходный кассовый ордер № 101 от 25.09 |
||||
|
Получено наличными на выдачу под отчет на хозяйственные расходы |
8050 |
50 |
51 |
||
|
21 |
Приказ. Расходные кассовые ордера № 90 и 91 от 25.09 |
||||
|
Из кассы выдано наличными - всего |
8050 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) начальнику цеха № 1 Носкову Е. Ю. - под отчет на хозяйственные расходы по содержанию помещения цеха № 1 |
7500 |
71 |
50 |
||
|
2) бухгалтеру Макаровой Ю. В. - под отчет на приобретение канцелярских и расходных материалов |
550 |
71 |
50 |
||
|
22 |
Отчет гл. энергетика о потребленной электроэнергии за сентябрь. Счет-фактура № 3020 от 29.09 от ОАО «Энергосбыт» |
||||
|
Принят к оплате счет-фактура за электроэнергию с НДС - всего |
17700 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
- стоимость потребленной электроэнергии (без НДС) |
15000 |
||||
|
1) в цехе № 1 - на цеховые хозяйственные нужды |
2000 |
25/12 |
60 |
||
|
2) в цехе № 2 - на цеховые хозяйственные нужды |
2500 |
25/22 |
60 |
||
|
3) в цехе № 3 - на цеховые хозяйственные нужды |
1500 |
25/32 |
60 |
||
|
4) в цехе № 1 - для работы оборудования |
2500 |
25/11 |
60 |
||
|
5) в цехе № 2 - для работы оборудования |
2500 |
25/21 |
60 |
||
|
6) в цехе № 3 - для работы оборудования |
2000 |
25/31 |
60 |
||
|
7) на общеуправленческие нужды |
2000 |
26 |
60 |
||
|
- НДС от стоимости потребленной электроэнергии |
2700 |
19 |
60 |
||
|
23 |
Книга покупок. Справка-расчет бухгалтерии |
||||
|
Принят к вычету НДС, приходящийся на потребленную электроэнергию |
2700 |
68/1 |
19 |
||
|
24 |
Отчет гл. технолога о потреблении воды за сентябрь |
|
|||
|
Счет-фактура № 2530 от 29.09 от ООО «Тепловые сети» |
|||||
|
Принят к оплате счет-фактура за воду с НДС - всего |
18880 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
- стоимость потребленной воды (без НДС) |
16000 |
||||
|
1) в цехе № 1 - на цеховые хозяйственные нужды |
4500 |
25/12 |
60 |
||
|
2) в цехе № 2 - на цеховые хозяйственные нужды |
4000 |
25/22 |
60 |
||
|
3) в цехе № 3 - на цеховые хозяйственные нужды |
4500 |
25/32 |
60 |
||
|
4) на общеуправленческие нужды |
3000 |
26 |
60 |
||
|
- НДС от стоимости потребленной воды |
2880 |
19 |
60 |
||
|
25 |
Книга покупок. Справка-расчет бухгалтерии |
||||
|
Принят к вычету НДС, приходящийся на потребленную воду |
2880 |
68/1 |
19 |
||
|
26 |
Счет-фактура № 905 от 29.09 от ОАО «Ростелеком». Ведомость распределения услуг связи за сентябрь |
||||
|
Принят к оплате счет за услуги связи с НДС - всего |
9558 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
- стоимость оказанных услуг связи (без НДС) |
9558 |
||||
|
1) цеху № 1 - на цеховые хозяйственные нужды |
1450 |
25/12 |
60 |
||
|
2) цеху № 2 - на цеховые хозяйственные нужды |
2100 |
25/22 |
60 |
||
|
3) цеху № 3 - на цеховые хозяйственные нужды |
1250 |
25/32 |
60 |
||
|
4) на общеуправленческие нужды |
3300 |
26 |
60 |
||
|
- НДС от стоимости потребленных услуг связи |
1458 |
19 |
60 |
||
|
27 |
Книга покупок. Справка-расчет бухгалтерии |
||||
|
Принят к вычету НДС, приходящийся на услуги связи |
1458 |
68/1 |
19 |
||
|
28 |
Трудовые договоры. Табели учета рабочего времени. Первичные документы по учету объемов произведенной продукции. Расчетные ведомости № 33 - 36. Ведомости распределения заработной платы за сентябрь |
||||
|
Начислена заработная плата персоналу за сентябрь - всего |
2000000 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) производственным рабочим цеха № 1 - за производство продукции А |
350000 |
20/1 |
70 |
||
|
2) производственным рабочим цеха № 2 - за производство продукции Б |
380000 |
20/2 |
70 |
||
|
3) производственным рабочим цеха № 3 - за выполнение заказа № 50 |
128000 |
23/1 |
70 |
||
|
4) производственным рабочим цеха № 3 - за выполнение заказа № 51 |
125000 |
23/2 |
70 |
||
|
5) рабочим, обслуживающим оборудование в цехе № 1 |
90000 |
25/11 |
70 |
||
|
6) рабочим, обслуживающим оборудование в цехе № 2 |
90000 |
25/21 |
70 |
||
|
7) рабочим, обслуживающим оборудование в цехе № 3 |
90000 |
25/31 |
70 |
||
|
8) управленческому персоналу, специалистам и служащим цеха № 1 |
131000 |
25/12 |
70 |
||
|
9) управленческому персоналу, специалистам и служащим цеха № 2 |
149500 |
25/22 |
70 |
||
|
10) управленческому персоналу, специалистам и служащим цеха № 3 |
102500 |
25/32 |
70 |
||
|
11) управленческому и прочему персоналу общехозяйственных служб |
364000 |
26 |
70 |
||
|
29 |
Исполнительный лист. Распоряжение руководителя об урегулировании результатов инвентаризации. Расчетные ведомости № 33 - 3 6 |
||||
|
Удержано из начисленной за сентябрь заработной платы - всего |
255000 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) всех работников - налог на доходы физических лиц |
250000 |
70 |
68/2 |
||
|
2) Сидорова А. П. - алименты в пользу Сидоровой К. И. |
3000 |
70 |
76/5 |
||
|
3) Черновой П. И. - суммы в возмещение недостачи и порчи ценностей (по результатам инвентаризации) |
2000 |
70 |
73/2 |
||
|
30 |
Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды |
||||
|
Начислены страховые взносы (34 %) во внебюджетные фонды (в ФСС РФ - 2.9 %, в ПФ РФ -2 6 %, ФОМС - 5,1 %) от начисленной заработной платы персонала за сентябрь - всего |
680000 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) производственных рабочих цеха № 1 - за производство продукции А |
119000 |
20/1 |
69 |
||
|
2) производственных рабочих цеха № 2 - за производство продукции Б |
129200 |
20/2 |
69 |
||
|
3) производственных рабочих цеха № 3 - за выполнение заказа № 5 0 |
43520 |
23/1 |
69 |
||
|
4) производственных рабочих цеха № 3 - за выполнение заказа № 51 |
42500 |
23/2 |
69 |
||
|
5) рабочих, обслуживающих оборудование в цехе № 1 |
30600 |
25/11 |
69 |
||
|
6) рабочих, обслуживающих оборудование в цехе № 2 |
30600 |
25/21 |
69 |
||
|
7) рабочих, обслуживающих оборудование в цехе № 3 |
30600 |
25/31 |
69 |
||
|
8) управленческого персонала, специалистов и служащих цеха № 1 |
44540 |
25/12 |
69 |
||
|
9) управленческого персонала, специалистов и служащих цеха № 2 |
50830 |
25/22 |
69 |
||
|
10) управленческого персонала, специалистов и служащих цеха № 3 |
34850 |
25/32 |
69 |
||
|
11) управленческого и прочего персонала общехозяйственных служб |
123760 |
26 |
69 |
||
|
Примечание 1: Всего начислено страховых взносов, в т. ч. |
680000 |
||||
|
- в Фонд социального страхования РФ |
58000 |
||||
|
- в Пенсионный фонд РФ |
520000 |
||||
|
- в Фонд обязательного медицинского страхования |
102000 |
||||
|
Примечание 2: Тарифы страховых взносов, указанные в операции для расчета, действовали в 2011 г. С 2012 г. тарифы изменены. Расчеты делать по предложенным здесь данным |
|||||
|
31 |
Ведомость начисления амортизации основных средств за сентябрь |
||||
|
Начислена амортизация основных средств - всего |
34750 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
1) производственного оборудования |
6250 |
||||
|
- цеха № 1 |
2000 |
20/1 |
02 |
||
|
- цеха № 2 |
2250 |
20/2 |
02 |
||
|
- цеха № 3 |
2000 |
25/31 |
02 |
||
|
2) зданий |
8335 |
||||
|
- цеха № 1 |
1500 |
25/12 |
02 |
||
|
- цеха № 2 |
1500 |
25/22 |
02 |
||
|
- цеха № 3 |
1500 |
25/32 |
02 |
||
|
- общехозяйственных объектов |
3835 |
26 |
02 |
||
|
3) хозяйственного инвентаря |
4165 |
02 |
|||
|
- цеха № 1 |
1000 |
25/11 |
02 |
||
|
- цеха № 2 |
1000 |
25/21 |
02 |
||
|
- цеха № 3 |
1000 |
25/31 |
02 |
||
|
- общехозяйственного назначения |
1165 |
26 |
02 |
||
|
4) транспортных средств общехозяйственного назначения |
16000 |
26 |
02 |
||
|
32 |
Выписка из расчетного счета от 27.09. Платежное поручение № 132 от 26.09 |
||||
|
Перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за август |
80000 |
68/4 |
51 |
||
|
33 |
Утвержденные авансовые отчеты № 117 и № 118 от 28.09. Оправдательные документы на расходы |
|
|||
|
Приняты к учету расходы подотчетных лиц: |
|||||
|
1) начальника цеха № 1 Носкова Е.Ю. - по авансовому отчету № 117 (оплата наличными прочих хозяйственных расходов по содержанию помещения цеха №1) |
6600 |
25/12 |
71 |
||
|
2) бухгалтера Макаровой Ю. В. - по авансовому отчету № 118 (приобретение канцелярских и расходных материалов для бухгалтерии в организации розничной торговли) |
600 |
26 |
71 |
||
|
34 |
Приходный кассовый ордер № 101 от 28.09 |
||||
|
Принят от начальника цеха № 1 Носкова Е.Ю. остаток подотчетной суммы |
900 |
50 |
71 |
||
|
35 |
Требования-накладные |
||||
|
Сданы из цехов на склад остатки основных материалов, неизрасходованных при производстве продукции в отчетном месяце: |
|||||
|
1) из цеха № 1 - производство продукции А |
80000 |
10/11 |
20/1 |
||
|
2) из цеха № 2 - производство продукции Б |
100000 |
10/11 |
20/2 |
||
|
36 |
Расчет-справка бухгалтерии |
||||
|
Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организации за отчетный период |
24300 |
91/2 |
68/3 |
||
|
37 |
Ведомости учета и распределения общепроизводственных расходов по цеху № 3 |
||||
|
Распределены (пропорционально заработной плате производственных рабочих) общепроизводственные расходы цеха № 3 в части РСЭО и общецеховых расходов (использовать табл. 11) и списаны на затраты вспомогательного производства по видам заказов: |
|||||
|
- в части РСЭО: |
|||||
|
1) на заказ № 50 |
67881 |
23/1 |
25/31 |
||
|
2) на заказ № 51 |
65219 |
23/2 |
25/31 |
||
|
- в части общецеховых расходов: |
|||||
|
1) на заказ № 50 |
74511 |
23/1 |
25/32 |
||
|
2) на заказ № 51 |
71589 |
23/2 |
25/32 |
||
|
38 |
Ведомость учета расходов вспомогательного производства (цеха №3 - по видам заказов). Справка бухгалтерии |
||||
|
Списаны расходы вспомогательного производства цеха № 3, связанные с ремонтом оборудования (соответствующего заказа), на общепроизводственные расходы цеха № 1 и цеха № 2 (См. учетный регистр по счету 23): |
|||||
|
1) заказ № 50 |
435912 |
25/11 |
23/1 |
||
|
2) заказ № 51 |
432308 |
25/21 |
23/2 |
||
|
39 |
Ведомости учета общепроизводственных расходов по цеху № 1 и цеху № 2. Справка бухгалтерии |
||||
|
Списаны общепроизводственные расходы цеха № 1 и цеха № 2 (в части РСЭО и в части общецеховых расходов) на затраты основного производства (См. учетные регистры по счету 25): |
|||||
|
1) продукции А - всего, в т.ч.: |
849602 |
||||
|
- в части РСЭО |
617012 |
20/1 |
25/11 |
||
|
- в части общецеховых расходов |
232590 |
20/1 |
25/12 |
||
|
2) продукции Б - всего, в т. ч.: |
901338 |
||||
|
- в части РСЭО |
631908 |
20/2 |
25/21 |
||
|
- в части общецеховых расходов |
269430 |
20/2 |
25/22 |
||
|
40 |
Ведомости учета расходов основного производства по цеху №1 (производство продукции А) и по цеху №2 (производство продукции Б). Справка бухгалтерии. Накладные |
||||
|
Оприходована на склад по факт, произв. (неполной) себестоимости готовая продукция, выпущенная из цехов основного производства (Себестоимость рассчитать в учетном регистре по счету 20 согласно п. 6 Учетной политики) |
|||||
|
1) продукция А (10 ед.) |
2140502 |
43/1 |
20/1 |
||
|
2) продукция Б (15 ед.) |
3170108 |
43/2 |
20/2 |
||
|
Примечание: При расчете фактической производственной (неполной) себестоимости выпущенной готовой продукции учесть, что незавершенное производство на конец сентября составляет: |
|||||
|
1) по продукции А |
467000 |
||||
|
2) по продукции Б |
473600 |
||||
|
41 |
Договор. Накладная. Счет-фактура № 113 от 29.09. Приходный ордер |
||||
|
Оприходованы на склад от ООО «Юность» основные материалы - всего |
2124000 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
- цена приобретения (без НДС) |
1800000 |
10/11 |
60 |
||
|
- НДС от цены приобретения |
324000 |
19 |
60 |
||
|
42 |
Книга покупок. Справка-расчет бухгалтерии |
||||
|
Принят к вычету НДС, приходящийся на приобретенные основные материалы |
324000 |
68/1 |
19 |
||
|
43 |
Договор. Накладная. Счет-фактура № 90 от 29.09. Приходный ордер |
||||
|
Оприходованы на склад от ООО «Компас» вспомогательные материалы - всего |
141600 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
- цена приобретения (без НДС) |
120000 |
10/12 |
60 |
||
|
- НДС от цены приобретения |
21600 |
19 |
60 |
||
|
44 |
Книга покупок. Справка-расчет бухгалтерии |
||||
|
Принят к вычету НДС, приходящийся на приобретенные вспомогательные материалы |
21600 |
68/1 |
19 |
||
|
45 |
Договор. Накладная. Счет-фактура № 265 от 29.09. Приходный ордер |
||||
|
Оприходовано на склад от ОАО «Дизель» топливо - всего |
42700 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
- цена приобретения (без НДС) |
40000 |
10/3 |
60 |
||
|
- НДС от цены приобретения |
2700 |
19 |
60 |
||
|
46 |
Книга покупок. Справка-расчет бухгалтерии |
||||
|
Принят к вычету НДС, приходящийся на приобретенное топливо |
2700 |
68/1 |
19 |
||
|
47 |
Договор. Накладная. Счет-фактура № 521 от 29.09. Приходный ордер |
||||
|
Оприходованы на склад от ОАО «Техноцентр» запасные части - всего |
273760 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
- цена приобретения (без НДС) |
232000 |
10/5 |
60 |
||
|
- НДС от цены приобретения |
41760 |
19 |
60 |
||
|
48 |
Книга покупок. Справка-расчет бухгалтерии |
||||
|
Принят к вычету НДС, приходящийся на приобретенные запасные части |
41760 |
68/1 |
19 |
||
|
49 |
Договоры. Накладные. Другие отгрузочные документы. Счета- фактуры № 308 и № 309 от 30.09 |
||||
|
Выдана со склада и отгружена покупателям готовая продукция: |
|||||
|
1) продукция А: |
|||||
|
- количество, ед. |
7 |
||||
|
- факт, произв. себестоимость 1-й ед. (см. опер. № 40) |
214050 |
||||
|
- цена продажи (без НДС) 1-й ед. |
235000 |
||||
|
- НДС от цены продажи 1 -й ед. |
42300 |
||||
|
2) продукция Б: |
|||||
|
- количество, ед. |
8 |
||||
|
- факт, произв. себестоимость 1-й ед. (см. опер. № 40) |
211374 |
||||
|
- цена продажи (без НДС) 1-й ед. |
240000 |
||||
|
- НДС от цены продажи 1 -й ед. |
43200 |
||||
|
50 |
Договоры. Накладные. Другие отгрузочные документы. Счета- фактуры № 308 и № 309 от 30.09 |
||||
|
Учтена выручка по цене продажи (с НДС) отгруженной прод. и отражена задолженность покупателей (См. опер. № 49): |
|||||
|
1) продукции А - ООО «Кристалл» |
1941100 |
62 |
90/11 |
||
|
2) продукции Б - ООО «Бригантина» |
2265600 |
62 |
90/12 |
||
|
51 |
Счета-фактуры № 308 и № 309 от 30.09. |
||||
|
Начислен НДС, приходящийся к уплате в бюджет, от суммы признанной выручки по продаже (См. опер. № 49): |
|||||
|
1) продукции А - ООО «Кристалл» |
296100 |
90/21 |
68/1 |
||
|
2) продукции Б - ООО «Бригантина» |
345600 |
90/22 |
68/1 |
||
|
52 |
Накладные. Другие отгрузочные документы |
||||
|
Списана фактическая производственная (неполная) себестоимость проданной продукции за счет признанной выручки от продажи (См. опер. № 49): |
|||||
|
1) продукции А: 214050*7 |
1498350 |
90/21 |
43/1 |
||
|
2) продукции Б: 211341*8 |
1690724 |
90/22 |
43/2 |
||
|
53 |
Договоры. Транспортные накладные. Счета-фактуры № 280 и № 281 от 30.09 |
||||
|
Приняты к оплате счета-фактуры сторонней подрядной организации (ООО «Транспорт-сервис») за доставку до покупателей реализуемой продукции: |
|||||
|
1) продукции А - всего |
5900 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
- стоимость услуги (без НДС) |
5000 |
44/1 |
60 |
||
|
- НДС от стоимости услуги |
900 |
19 |
60 |
||
|
1) продукции Б - всего |
4720 |
||||
|
в том числе: |
|||||
|
- цена услуги (без НДС) |
4000 |
44/2 |
60 |
||
|
- НДС от стоимости услуги |
720 |
19 |
60 |
||
|
54 |
Книга покупок. Справка-расчет бухгалтерии |
||||
|
Принят к вычету НДС, предъявленный при оказании услуг по доставке до покупателей продукции: |
|||||
|
1) продукции А |
900 |
68/1 |
19 |
||
|
2 ) продукции Б |
720 |
68/1 |
19 |
||
|
55 |
Счета-фактуры № 280 и № 281 от 30.09. Справка бухгалтерии |
||||
|
Списаны расходы по доставке проданной продукции до покупателей за счет признанной выручки от продажи: |
9000 |
||||
|
1) продукции А |
5000 |
90/21 |
44/1 |
||
|
2 ) продукции Б |
4000 |
90/22 |
44/2 |
||
|
56 |
Ведомости учета и распределения общехозяйственных расходов |
||||
|
Распределены (пропорционально сумме выручки от продажи продукции без НДС) общехозяйственные расходы (использовать табл. 21) и списаны (как условно-постоянные) за счет признан ной выручки от продажи - всего, в т. ч.: |
530660 |
||||
|
1) продукции А |
244104 |
90/21 |
26 |
||
|
2 ) продукции Б |
286556 |
90/22 |
26 |
||
|
Счета-фактуры № 280 и № 281 от 30.09. Справка бухгалтерии. |
|||||
|
57 |
Расчет-справка бухгалтерии |
||||
|
Выявлен финансовый результат от продажи продукции (на счете 90) и списан на счет 99 - всего, в т. ч. |
163734 |
||||
|
1) продукции А |
102454 |
99 |
90/11 |
||
|
2 ) продукции Б |
61280 |
99 |
90/12 |
||
|
58 |
Договор банковского счета. Выписка из расчетного счета за 30.09 |
||||
|
Списана с расчетного счета комиссия за обслуживание банковского счета |
2000 |
91/2 |
51 |
||
|
59 |
Расчет-справка бухгалтерии |
||||
|
Выявлен финансовый результат от прочих доходов и расходов (сальдо прочих доходов и расходов) и списан на счет 99: |
83700 |
91/9 |
99 |
||
|
60 |
Расчет-справка бухгалтерии |
||||
|
Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль от фактически полученной налогооблагаемой прибыли за сентябрь |
Налог на прибыль не рассчитан, т.к. финансовый результат - убыток |
||||
|
Примечание: При расчете налога на прибыль учесть, что: |
|||||
|
1) ставка налога на прибыль - 20 % |
|||||
|
2) сумма налогооблагаемой прибыли за отчетный месяц равна сумме прибыли, выявленной по данным бухгалтерского учета (по счету 99) |
Таблица 4. Ведомость распределения общехозяйственных расходов
|
Вид продукции (Субсчет счета 90) |
Сумма признанной выручки от продажи продукции (без НДС) по счету 90 |
Коэффициент распределения общехозяйственных расходов |
Сумма общехозяйственных расходов по счету 26 |
|
|
Продукция А |
1645000 |
0,46 |
244104 |
|
|
Продукция Б |
1920000 |
0,54 |
286556 |
|
|
Итого |
3565000 |
1 |
530660 |
Таблица 5. Учетный регистр №3 по счету № 01 (Основные средства)
|
«Наименование группы основных средств» |
Сальдо на начало месяца |
Дебет счета № 01с кредитом счетов |
Кредит счета № 01 в дебет счетов |
Сальдо на конец месяца |
||||||
|
Дт |
Кт |
08 |
Итого по Дт |
02 |
91 |
Итого по Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Здания |
3000000 |
300000 |
300000 |
3300000 |
||||||
|
Оборудование |
1500000 |
175000 |
125000 |
300000 |
1200000 |
|||||
|
Инвентарь |
300000 |
300000 |
||||||||
|
Транспорт |
2000000 |
2000000 |
||||||||
|
Итого |
6800000 |
300000 |
300000 |
175000 |
125000 |
300000 |
6800000 |
Таблица 6. Учетный регистр №8 по счету № 10 (Материалы)
|
«№ и наименование субсчета» |
Сальдо на начало месяца |
Дебет счета № 10с кредитом счетов |
Кредит счета № 10в дебет счетов |
Сальдо на конец месяца |
|||||
|
Дт |
Кт |
60 |
Итого по Дт |
68 |
Итого по Кт |
Дт |
Кт |
||
|
ОАО «Контур» |
3600 |
3600 |
3600 |
3600 |
|||||
|
ОАО «Энергосбыт» |
2700 |
2700 |
2700 |
2700 |
|||||
|
ООО «Тепловые сети» |
2880 |
2880 |
2880 |
2880 |
|||||
|
ОАО «Ростелеком» |
1458 |
1458 |
1458 |
1458 |
|||||
|
ООО «Юность» |
324000 |
324000 |
324000 |
324000 |
|||||
|
ООО «Компас» |
21600 |
21600 |
21600 |
21600 |
|||||
|
ОАО «Дизель» |
2700 |
2700 |
2700 |
2700 |
|||||
|
ОАО «Техноцентр» |
41760 |
41760 |
41760 |
41760 |
|||||
|
ООО «Транспорт-сервис» |
1620 |
1620 |
1620 |
1620 |
|||||
|
Итого |
402318 |
402318 |
402318 |
402318 |
Таблица 7. Учетный регистр № 9 по счету № 19 (Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям)
|
«Наименование поставщика» |
Сальдо на начало месяца |
Дебет счета № 19 с кредитом счетов |
Кредит счета № 19 в дебет счетов |
Сальдо на конец месяца |
|||||
|
Дт |
Кт |
60 |
Итого по Дт |
68 |
Итого по Кт |
Дт |
Кт |
||
|
ОАО «Контур» |
3600 |
3600 |
3600 |
3600 |
|||||
|
ОАО «Энергосбыт» |
2700 |
2700 |
2700 |
2700 |
|||||
|
ООО «Тепловые сети» |
2880 |
2880 |
2880 |
2880 |
|||||
|
ОАО «Ростелеком» |
1458 |
1458 |
1458 |
1458 |
|||||
|
ООО «Юность» |
324000 |
324000 |
324000 |
324000 |
|||||
|
ООО «Компас» |
21600 |
21600 |
21600 |
21600 |
|||||
|
ОАО «Дизель» |
2700 |
2700 |
2700 |
2700 |
|||||
|
ОАО «Техноцентр» |
41760 |
41760 |
41760 |
41760 |
|||||
|
ООО «Транспорт-сервис» |
1620 |
1620 |
1620 |
1620 |
|||||
|
Итого |
402318 |
402318 |
402318 |
402318 |
Таблица 8. Ведомость № 10 по учету основного производства (счет 20)
|
№ субсчета Статья расходов |
Сальдо на начало месяца |
Дебет счета № 20 с кредитом счетов |
Кредит счета № 20 в дебет счетов |
Сальдо на конец месяца |
|||||||
|
10 |
02 |
69 |
70 |
25 |
Итого по ДТ |
43 |
Итого по Кт |
||||
|
20/1 |
266900 |
467000 |
|||||||||
|
Сырье и материалы |
1100000 |
1100000 |
|||||||||
|
Возвратные материалы |
-80000 |
-80000 |
|||||||||
|
Амортизация |
2000 |
2000 |
|||||||||
|
Зарплата производственных рабочих |
350000 |
350000 |
|||||||||
|
Страховые взносы от зарплаты производств.рабочих |
119000 |
119000 |
|||||||||
|
Общецеховые расходы |
849602 |
849602 |
|||||||||
|
Списывается производственная (неполная) себестоимость готовой продукции А |
2140502 |
2140502 |
|||||||||
|
Итого |
266900 |
1020000 |
2000 |
119000 |
350000 |
849602 |
2340602 |
2140502 |
2140502 |
467000 |
|
|
20/2 |
430920 |
473600 |
|||||||||
|
Сырье и материалы |
1900000 |
1900000 |
|||||||||
|
Возвратные материалы |
-100000 |
-100000 |
|||||||||
|
Амортизация |
2250 |
2250 |
|||||||||
|
Зарплата производственных рабочих |
380000 |
380000 |
|||||||||
|
Страховые взносы от зарплаты производств.рабочих |
129200 |
129200 |
|||||||||
|
Общецеховые расходы |
901338 |
901338 |
|||||||||
|
Списывается производственная (неполная) себестоимость готовой продукции Б |
3170108 |
3170108 |
|||||||||
|
Итого |
430920 |
1800000 |
2250 |
129200 |
380000 |
901338 |
3212788 |
3170108 |
3170108 |
473600 |
|
|
Итого счет 20 |
697820 |
2820000 |
4250 |
248200 |
730000 |
1750940 |
5553390 |
5310610 |
5310610 |
940600 |
Таблица 9. Ведомость № 11 по учету затрат вспомогательного производства (счет 23)
|
№ субсчета Статьяра сходов |
Сальдо на Начало месяца |
Дебет счета № 23 с кредитом счетов |
Кредит счета № 23 в дебет счетов |
Сальдо на конец месяца |
|||||||
|
10 |
25 |
69 |
70 |
Итого по Дт |
25/11 |
25/21 |
Итого по Кт |
||||
|
23/1 |
|||||||||||
|
Материалы (запасные части) |
122000 |
122000 |
|||||||||
|
Зарплата производств. рабочих |
128000 |
128000 |
|||||||||
|
Страховые взносы от зарплаты производств. рабочих |
43520 |
43520 |
|||||||||
|
РСЭО |
67881 |
67881 |
|||||||||
|
Общецеховые расходы |
74511 |
74511 |
|||||||||
|
Списываются расходы вспомог. производства на общепроизводственные расходы |
435912 |
435912 |
|||||||||
|
Итого |
122000 |
142392 |
43520 |
128000 |
435912 |
435912 |
435912 |
||||
|
23/2 |
|||||||||||
|
Материалы (запасные части) |
128000 |
128000 |
|||||||||
|
Зарплата производств. рабочих |
125000 |
125000 |
|||||||||
|
Страховые взносы от зарплаты производств. рабочих |
42500 |
42500 |
|||||||||
|
РСЭО |
65219 |
65219 |
|||||||||
|
Общецеховые расходы |
71589 |
71589 |
|||||||||
|
Списываются расходы вспомог. производства на общепроизводственные расходы |
432308 |
432308 |
|||||||||
|
Итого |
128000 |
136808 |
42500 |
125000 |
432308 |
432308 |
432308 |
||||
|
Итого счет 23 |
250000 |
279200 |
86020 |
253000 |
868220 |
435912 |
432308 |
868220 |
Таблица 10. Ведомость № 12 по учету общепроизводственных расходов на счете 25/1 цеха № 1
|
№ субсчета. Статья расходов |
Дебет счета № 25/1 с кредитом счетов |
Кредит счета № 25/1 в дебет счетов |
||||||||
|
10 |
02 |
60 |
69 |
70 |
23, 71 |
Итого по ДТ |
20/1 |
Итого по Кт |
||
|
25/11 (РСЭО) |
||||||||||
|
Вспомогательные материалы |
42000 |
42000 |
||||||||
|
Топливо |
15000 |
15000 |
||||||||
|
Электроэнергия |
2500 |
2500 |
||||||||
|
Зарплата рабочих, обслуживающих оборудование |
90000 |
90000 |
||||||||
|
Страховые взносы от начисленной зарплаты |
30600 |
30600 |
||||||||
|
Амортизация основных средств |
1000 |
1000 |
||||||||
|
Прочие расходы |
435912 |
435912 |
||||||||
|
Списываются общепроизводственные расходы (в части РСЭО) на затраты основного производства |
617012 |
617012 |
||||||||
|
Итого |
57000 |
1000 |
2500 |
30600 |
90000 |
435912 |
617012 |
617012 |
617012 |
|
|
25/12 |
||||||||||
|
Вспомогательные материалы |
41000 |
41000 |
||||||||
|
Электроэнергия |
2000 |
2000 |
||||||||
|
Вода |
4500 |
4500 |
||||||||
|
Услуги связи |
1450 |
1450 |
||||||||
|
Зарплата управленческого персонала, специалистов и служащих |
131000 |
131000 |
||||||||
|
Страховые взносы от начисленной зарплаты |
44540 |
44540 |
||||||||
|
Амортизация основных средств |
1500 |
1500 |
||||||||
|
Прочие расходы |
6600 |
6600 |
||||||||
|
Списываются общепроизводственные расходы (в части общецеховых расходов) на затраты основного производства |
232590 |
232590 |
||||||||
|
Итого |
41000 |
1500 |
7950 |
44540 |
131000 |
6600 |
232590 |
232590 |
232590 |
|
|
Итого счет 25/1 |
98000 |
2500 |
10450 |
75140 |
221000 |
442512 |
849602 |
849602 |
849602 |
Таблица 11. Ведомость № 13 по учету общепроизводственных расходов на счете 25/2 цеха № 2
|
№ субсчета. Статья расходов |
Дебет счета № 25/2 с кредитом счетов |
Кредит счета № 25/2 в дебет счетов |
||||||||
|
10 |
02 |
60 |
69 |
70 |
23, 71 |
Итого по ДТ |
20/1 |
Итого по Кт |
||
|
25/21 (РСЭО) |
||||||||||
|
Вспомогательные материалы |
58000 |
58000 |
||||||||
|
Топливо |
17500 |
17500 |
||||||||
|
Электроэнергия |
2500 |
2500 |
||||||||
|
Зарплата рабочих, обслуживающих оборудование |
90000 |
90000 |
||||||||
|
Страховые взносы от начисленной зарплаты |
30600 |
30600 |
||||||||
|
Амортизация основных средств |
1000 |
1000 |
||||||||
|
Прочие расходы |
432308 |
432308 |
||||||||
|
Списываются общепроизводственные расходы (в части РСЭО) на затраты основного производства |
631908 |
|||||||||
|
Итого |
75500 |
1000 |
2500 |
30600 |
90000 |
432308 |
631908 |
631908 |
||
|
25/22 |
||||||||||
|
Вспомогательные материалы |
59000 |
59000 |
||||||||
|
Электроэнергия |
2500 |
2500 |
||||||||
|
Вода |
4000 |
4000 |
||||||||
|
Услуги связи |
2100 |
2100 |
||||||||
|
Зарплата управленческого персонала, специалистов и служащих |
149500 |
149500 |
||||||||
|
Страховые взносы от начисленной зарплаты |
50830 |
50830 |
||||||||
|
Амортизация основных средств |
1500 |
1500 |
||||||||
|
Списываются общепроизводственные расходы (в части общецеховых расходов) на затраты основного производства |
269430 |
|||||||||
|
Итого |
41000 |
1500 |
7950 |
50830 |
149500 |
269430 |
269930 |
|||
|
Итого счет 25/2 |
116500 |
2500 |
10450 |
81430 |
239500 |
440684 |
901338 |
901838 |
Таблица 12. Ведомость № 14 распределения общепроизводственных расходов по цеху № 3 (счет 25/3)
|
№ заказа (Субсчет счета 23) |
Зарплата производственных рабочих, занятых выполнением заказа (по счету 23) |
Коэффициент распределения общепроизводственных расходов (в части РСЭО) |
Сумма общепроизводственных расходов (в части РСЭО) на счете 25/31 |
Коэффициент распределения общепроизводственных расходов (в части цеховых расходов) |
Сумма общепроизводственных расходов (в части цеховых расходов) на счете 25/32 |
Общая сумма общепроизводственных расходов на счете 25/3 |
|
|
Заказ № 50 |
128000 |
51 |
67881 |
51 |
74511 |
142392 |
|
|
Заказ № 51 |
125000 |
49 |
65219 |
49 |
71589 |
136808 |
|
|
Итого |
253000 |
100 |
133100 |
100 |
146100 |
279200 |
Таблица 13. Ведомость № 15 по учету общехозяйственных расходов (счет 26)
|
№ субсчета Статья расходов |
Дебет счета № 26 с кредитом счетов |
Кредит счета № 26 в дебет счетов |
||||||||
|
10 |
02 |
60 |
69 |
70 |
71 |
Итого по ДТ |
90/2 |
Итого по Кт |
||
|
Зарплата управленческого персонала, специалистов и служащих |
364000 |
364000 |
||||||||
|
Страховые взносы от начисленной заработной платы |
123760 |
123760 |
||||||||
|
Амортизация основных средств |
21000 |
21000 |
||||||||
|
Топливо |
10000 |
10000 |
||||||||
|
Вода |
3000 |
3000 |
||||||||
|
Электроэнергия |
2000 |
2000 |
||||||||
|
Услуги связи |
3300 |
3300 |
||||||||
|
Канцелярские и расходные материалы. |
3000 |
600 |
3600 |
|||||||
|
Списываются расходы как условно-постоянные за счет выручки от продажи продукции |
530660 |
|||||||||
|
Итого счет 26 |
13000 |
21000 |
8300 |
123760 |
364000 |
600 |
530660 |
530660 |
Таблица 14. Учетный регистр № 17 по счету № 44 (Расходы на продажу)
|
«Вид продукции, № субсчета» |
Сальдо на начало месяца |
Дебет счета № 44с кредитом счетов |
Кредит счета № 44в дебет счетов |
Сальдо на конец месяца |
|||||
|
Дт |
Кт |
60 |
Итого по Дт |
68 |
Итого по Кт |
Дт |
Кт |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
8 |
9 |
10 |
|
|
ОАО «Контур» |
3600 |
3600 |
3600 |
3600 |
|||||
|
ОАО «Энергосбыт» |
2700 |
2700 |
2700 |
2700 |
|||||
|
ООО «Тепловые сети» |
2880 |
2880 |
2880 |
2880 |
|||||
|
ОАО «Ростелеком» |
1458 |
1458 |
1458 |
1458 |
|||||
|
ООО «Юность» |
324000 |
324000 |
324000 |
324000 |
|||||
|
ООО «Компас» |
21600 |
21600 |
21600 |
21600 |
|||||
|
ОАО «Дизель» |
2700 |
2700 |
2700 |
2700 |
|||||
|
ОАО «Техноцентр» |
41760 |
41760 |
41760 |
41760 |
|||||
|
ООО «Транспорт-сервис» |
1620 |
1620 |
1620 |
1620 |
|||||
|
Итого |
402318 |
402318 |
402318 |
402318 |
Таблица 15. Учетный регистр № 1 по счету № 50 (Касса)
|
«Дата кассового отчета» |
Сальдо на начало дня |
Ведомость по счету № 50 |
Журнал-ордер по счету № 50 |
Сальдо на конец дня |
|||||||
|
Дебет счета № 50 с кредитом счетов |
Кредит счета № 50 в дебет счетов |
||||||||||
|
51 |
71 |
Итого по Дт |
51 |
70 |
71 |
76 |
Итого по Кт |
||||
|
02.09. |
20000 |
2000 |
2000 |
2800 |
2800 |
19200 |
|||||
|
06.09. |
19200 |
1803000 |
1803000 |
1822200 |
|||||||
|
08.09. |
1822200 |
1785500 |
17500 |
1803000 |
19200 |
||||||
|
09.09. |
19200 |
14500 |
14500 |
4700 |
|||||||
|
23.09. |
4700 |
427000 |
427000 |
400000 |
27000 |
427000 |
4700 |
||||
|
25.09. |
4700 |
8050 |
8050 |
8050 |
8050 |
4700 |
|||||
|
28.09. |
4700 |
900 |
900 |
5600 |
|||||||
|
Итого |
2238050 |
2900 |
2240950 |
14500 |
2185500 |
37850 |
17500 |
2255350 |
Таблица 16. Учетный регистр № 2 по счету № 51 (Расчетный счет)
|
«Дата выписки из расчет. счета» |
Сальдо на начало дня |
Ведомость по счету № 51 |
Журнал-ордер по счету № 51 |
Сальдо на конец дня |
|||||||||
|
Дебет счета № 51 с кредитом счетов |
Кредит счета № 51 в дебет счетов |
||||||||||||
|
50 |
62 |
Итого по Дт |
50 |
60 |
62 |
68 |
69 |
91 |
Итого по Кт |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
|
01.09. |
5200000 |
3298900 |
3298900 |
8498900 |
|||||||||
|
02.09. |
8498900 |
3184500 |
3184500 |
5314400 |
|||||||||
|
06.09. |
5314400 |
1803000 |
25000 |
220000 |
615000 |
2663000 |
2651400 |
||||||
|
09.09. |
2651400 |
14500 |
14500 |
2665900 |
|||||||||
|
23.09. |
2665900 |
277300 |
277300 |
427000 |
427000 |
2516200 |
|||||||
|
25.09. |
2516200 |
8050 |
8050 |
2508150 |
|||||||||
|
27.09. |
2508150 |
80000 |
80000 |
2428150 |
|||||||||
|
30.09. |
2428150 |
2000 |
2000 |
2426150 |
|||||||||
|
Итого |
14500 |
3576200 |
3590700 |
2238050 |
3209500 |
277300 |
300000 |
615000 |
2000 |
6364550 |
Таблица 17. Ведомость № 21 по учету расчетов по оплате труда (счет 70)
|
Показатель |
Сальдо на начало месяца |
Кредит счета 70 в дебет счетов (начислено) |
Дебет счета 70 в кредит счетов (удержано и выдано) |
Сальдо на конец месяца |
|||||||||||
|
Дт |
Кт |
20 |
23 |
25 |
26 |
Итого по Кт |
50 |
68 |
73 |
76 |
Итого по Дт |
Дт |
Кт |
||
|
По з/пза август |
1800000 |
1785500 |
14500 |
1800000 |
|||||||||||
|
По з/пза сентябрь |
730000 |
253000 |
653000 |
364000 |
2000000 |
400000 |
250000 |
2000 |
3000 |
655000 |
1345000 |
||||
|
Итого |
730000 |
253000 |
653000 |
364000 |
2000000 |
2185500 |
250000 |
2000 |
17500 |
2455000 |
1345000 |
Таблица 18. Учетный регистр № 7 по счету № 71
|
№ |
Фамилия И. О. подотчетного лица |
Сальдо на начало месяца |
Дебет счета 7 1 с кредитом счетов |
|||||||||
|
дата воз-никн. задолж. |
Дт (дебитор. задолж.) |
Кт (кредитор. задолж.) |
Выдано в подотчет |
Выдано в возмещение перерасхода |
Итого по Дт |
|||||||
|
дата |
корресп. счет |
сумма |
дата |
корресп. счет |
сумма |
|||||||
|
1 |
Иванов А.И. |
30.08. |
2800 |
02.09. |
Дт71 Кт50 |
2800 |
2800 |
|||||
|
2 |
Сидоров А.П. |
30.08. |
2000 |
|||||||||
|
3 |
Сергеев С.А. |
23.09. |
Дт71 Кт50 |
27000 |
27000 |
|||||||
|
4 |
Носков Е.Ю. |
25.09. |
Дт71 Кт50 |
7500 |
7500 |
|||||||
|
5 |
Макарова Ю.В. |
25.09. |
Дт71 Кт50 |
550 |
550 |
|||||||
|
Итого сч. 71 |
2000 |
2800 |
35050 |
37850 |
||||||||
|
Кредит счета 71 в дебет счетов |
Сальдо на конец месяца |
|||||||||||
|
Возвращены, удержаны неиспользованные остатки подотчетных сумм |
Израсходованы по утвержденному авансовому отчету суммы |
Итого по Кт |
Дата возникн. задолж |
Дт (дебитор. задолж.) |
Кт (кредитор. задолж.) |
|||||||
|
дата |
50 |
№ и дата авансов, отчета |
итого утвержд. сумма |
в том числе в дебет счетов |
||||||||
|
25 |
26 |
|||||||||||
|
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
19 |
20 |
21 |
|||
|
02.09. |
2000 |
2000 |
||||||||||
|
23.09. |
27000 |
|||||||||||
|
28.09. |
900 |
25.09. |
7500 |
6600 |
7500 |
|||||||
|
25.09. |
550 |
600 |
600 |
28.09. |
50 |
|||||||
|
2900 |
8050 |
6600 |
600 |
10100 |
Подобные документы
Формирование бухгалтерской отчетности. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода.
курсовая работа [89,3 K], добавлен 22.10.2013Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета и расчет сальдо на начало отчетного периода. Составление "Оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам" и "Отчета о прибылях и убытках".
курсовая работа [361,2 K], добавлен 18.03.2013Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Формирование статей в отчете о прибылях и убытках организации на основании данных бухгалтерского учета. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, разноска операций по счетам.
курсовая работа [105,1 K], добавлен 15.02.2012Методика составления бухгалтерской финансовой отчетности на примере ЗАО "Стимул". Ведение оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам, журнала хозяйственных операций. Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
курсовая работа [865,0 K], добавлен 11.01.2011Значение бухгалтерской отчетности для контроля и анализа финансово хозяйственной деятельности организаций. Основные цели искажения бухгалтерской отчетности. Расчет остатков по счетам в оборотной ведомости. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
контрольная работа [82,6 K], добавлен 28.11.2015Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.
курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.01.2011Cоставление оборотно-сальдовой ведомости, а также форм бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс"и "Отчет о прибылях и убытках" на примере общества с ограниченной ответственностью ООО "Ромашка". Схемы счетов для отражения бухгалтерской информации.
контрольная работа [122,0 K], добавлен 23.05.2012Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009Составление оборотно-сальдовой ведомости, форм бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках" на примере общества с ограниченной ответственностью "Ромашка". Корреспонденция счетов по фактам хозяйственной деятельности.
контрольная работа [84,8 K], добавлен 17.09.2014
