Бухгалтерская финансовая отчетность

Размещено на http://www.allbest.ru/

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Сибирский институт бизнеса, управления и психологии»

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета

Контрольная работа

БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Выполнил: Е.А. Орлянская,

студент гр. 222 б

зачетная книжка № 12-2078

Проверил: Н.Н. Шестакова,

доцент, к.э.н., доцент

Красноярск 2015

Содержание

1. Значение бухгалтерской отчетности для контроля и анализа финансово хозяйственной деятельности организаций

2. Практическое задание

Список использованной литературы

1. Значение бухгалтерской отчетности для контроля и анализа финансово хозяйственной деятельности организаций

В современных условиях коммерческие организации (предприятия) имеют достаточно высокую степень свободы в принятии управленческих решений, выборе партнёров, поиске источников финансирования своей деятельности. При этом различные заинтересованные пользователи (собственники, инвесторы, банки, поставщики, покупатели и др.) нуждаются в достоверной информации о финансовом состоянии и результатах деятельности хозяйствующих субъектов, с которыми они строят деловые отношения. Основным и наиболее доступным источником такой информации выступает бухгалтерская отчётность.

Бухгалтерская отчётность - единая система данных об активах, капитале, обязательствах и финансовых результатах хозяйственной деятельности организации, формируемых на основе данных бухгалтерского учёта по утвержденным формам.

В бухгалтерскую отчётность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении. Организация может вводить в рекомендуемые Минфином России образцы форм бухгалтерской отчётности дополнительные показатели и, наоборот, не приводить те или иные статьи ввиду отсутствия соответствующих активов, обязательств, доходов и расходов. При этом должны быть соблюдены общие принципы построения форм отчётности.

Бухгалтерская отчётность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей хозяйствующего субъекта, главными среди которых являются получение прибыли, а также сохранение и наращивание капитала.

Оба контроля (прибыль и капитал), их величина и изменение находят отражение в бухгалтерской отчётности. На основе её данных заинтересованные пользователи получают возможность:

- оценить финансовое положение потенциальных партнёров;

- принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнёром;

- избежать выдачи кредита ненадёжным клиентам;

- оценить целесообразность приобретения активов (например, ценных бумаг) той или иной организации;

- диагностировать банкротство и т.п.

По данным бухгалтерского баланса можно осуществить следующие аналитические процедуры:

- проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заёмных);

- путём сопоставления отдельных статей актива и пассива баланса оценить платёжеспособность организации;

- на основе изучения соотношения величины собственного и заёмного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия;

- по данным отчёта о прибылях и убытках можно оценить рентабельность капитала, эффективность использования собственных и заёмных средств, оборачиваемость активов и изменение этих показателей.

Отчёт о прибылях и убытках позволяет проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов, выявить факторы изменения показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой), оценить рентабельность обычных видов деятельности.

По данным отчёта об изменениях капитала проводится анализ динамики всех основных составляющих собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределённой прибыли), оценка изменения резервов, создаваемых организацией, чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.

Отчёт о движении денежных средств позволяет изучить денежные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходования (оттоков) денежных средств в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности за два года.

Данные приложения к бухгалтерскому балансу дают возможность проанализировать изменение величины амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности), отдельных видов финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности, а также средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.

Анализ финансовой отчётности должен начинаться с оценки надёжности представленной в ней информации. Данное условие особенно важно для внешних пользователей, так как обоснованность принимаемых ими решений во многом зависит от достоверности информации бухгалтерской отчётности.

Надёжность информации определяется качеством учётной работы и эффективностью системы внутреннего контроля в организации. Важнейшими условиями, обеспечивающими реальность баланса и других форм отчётности, являются:

- согласованность с бухгалтерскими книгами, регистрами и другими документами;

- соответствие результатам инвентаризации (инвентарность баланса);

- корректность оценок статей активов и пассивов, обеспечивающих соответствие данных баланса реальному имущественному и финансовому положению организации.

Внешние аналитики проверить соблюдение названных условий в полном объёме не могут. Поэтому для оценки объективности данных бухгалтерской отчётности они должны знать приёмы искажения финансовой информации и их последствия для получения представления о финансовом состоянии организации.

Выделяют две группы типичных ошибок и приёмов искажения отчётной информации:

- искажения, влияющие на ясность и достоверность информации, но не затрагивающие величину финансового результата или собственного капитала организации (приёмы вуалирования);

- искажения, связанные, как правило, с получением неверного значения финанcового результата или собственного капитала (приёмы фальсификации).

Основными целями искажения бухгалтерской отчётности являются:

- преувеличение или преуменьшение результатов хозяйственной деятельности за отчётный период;

- завышение суммы собственного капитала;

- сокрытие тех или иных особенностей в структуре имущества и источников его формирования;

- ретуширование имущественного положения в результате завышения объёма ликвидных активов и занижения обязательств.

Знание перечисленных приёмов позволяет внешним пользователям более объективно оценить финансовое положение анализируемого предприятия.

Финансовый анализ, основанный на использовании в качестве информационной базы только финансовой (бухгалтерской) отчётности, приобретает характер внешнего. Выделяют следующие характерные особенности внешнего финансового анализа:

- множественность субъектов анализа и пользователей информации о деятельности организации (собственники, инвесторы, кредитные организации, поставщики, государственные органы управления и контроля и другие);

- разнообразие целей и экономических интересов субъектов анализа;

- наличие типовых методик и процедур;

- ориентация анализа только на внешнюю отчётность предприятия;

- ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;

- максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности организации.

При привлечении дополнительной информации (данных финансового, управленческого, статистического, оперативного учётов, нормативной и плановой информации) становится возможным дополнить результаты финансового анализа другими аспектами:

- анализом эффективности вложения капитала;

- анализом цены капитала;

- оценкой обоснованности политики распределения и использования прибыли;

- анализом целесообразности инвестиций;

- оценкой потребности в собственном оборотном капитале и другое.

Задачами финансово-экономического анализа являются правильные оценки начального финансово-экономического состояния и динамики его дальнейшего развития. Решение задач финансово-экономического анализа складываются из:

1) основных факторов, вызывающих изменения в финансово-экономическом состоянии;

2) изменений финансово-экономического состояния в пространственно-временном разрезе;

3) идентификации финансово-экономического положения;

4) оценки динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;

5) оценки динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;

6) оценки платежеспособности предприятия и оценки ликвидности баланса;

7) оценки относительных и абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия;

8) оценки эффективности использования средств и ресурсов предприятия;

9) повышения научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов, нормативов в процессе их разработки;

10) объективного и всестороннего исследования выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;

11) определения эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;

12) контроля за осуществлением требований коммерческого расчета;

13) проверки оптимальности управленческих решений;

14) внутрихозяйственных резервов укрепления финансового состояния.

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить основные:

1) горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

2) вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

3) трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

4) анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

5) сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, осно­вой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

2. Практическое задание

бухгалтерский отчетность оборотный ведомость

Последовательность выполнения практического задания:

1. В оборотной ведомости рассчитать остатки по счетам на конец 1 квартала.

2. Рассчитать и отразить корреспонденциями следующие суммы начисленных налогов (для всех вариантов):

- НДС;

- ? транспортного налога 45000 руб.;

- налога на прибыль.

3. Закончить составление оборотно-сальдовой ведомости за март месяц.

4. На основании полученных данных заполнить форму №1 "Бухгалтерский баланс", №2 "Отчет о прибылях и убытках".

Практическое задание должно иметь следующую структуру:

- оборотно-сальдовая ведомость

- справка-расчет налога на прибыль

- оборотная ведомость по счету 90

- оборотная ведомость по счету 91

- оборотная ведомость по счету 99

- форма №1 «Бухгалтерский баланс»

- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Исходные данные:

1. ООО "Комета" - производственное коммерческое предприятие.

2. Выписка из приказа по учетной политике:

- субсчет 62-1 "Расчеты с покупателями",

- субсчет 62-2 "Расчеты по авансам полученным"

3. Каждый вариант контрольной работы содержит оборотно-сальдовую ведомость за I квартал (сальдо начальное - на 01.01.20__г., сальдо конечное - на 01.04.20__г.), оборотные ведомости за I квартал по счетам 90, 91, 99 (по вариантам).

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам ООО «Комета» за 1 квартал

Счет	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
01	1875200		0	147000	1728200
02		569300	140000	15060		444360
04	352006		0	0	352006
05		34800	0	2750		37550
58	139787		0	0	139787
07	68268		0	0	68268
08	224000		0	0	224000
10	560200		333000	485200	408000
19	15560		88824	88354	16030
20	78480		602450	596230	84700
26			176910	176910	0
43	71760		596230	615300	52690
45	229800		615300	750230	94870
50	16900		386110	369600	33410
51	1569000		2317640	1596954	2289686
52			0	0	0
60		6000	360520	393600		39080
62-1	274296		3083817	2396300	961813
62-2		494400	620740	555190		428850
66		156890	7500	7500		156890
68		23120	626404	1014506		411222
69		548900	274600	24710		299010
70		652000	421850	77700		307850
71	750	890	15400	16500	600	1840
73	27600		0	5000	22600
76		79300	129924	117314		66690
80		2320000	0	0		2320000
84		624007	0	0		624007
90-1				3083817		3083817
90-2			927140		927140
90-3			470413		470413
90-9			1686264		1686264
91-1				5000		5000
91-2			14500		14500
91-9				9500		9500
97	6000		0	3900	2100
99			344853	1686264		1341411
Итого	5509607	5509607	14240389	14240389	6478760	6478760

Счет 90

Обороты по дебету	Обороты по кредиту
Счет	Сумма	Счет	Сумма
26	176910	62	3083817
45	750230
68	470413
99	1686264
Итого	3083817	Итого	3083817

Счет 91

Обороты по дебету	Обороты по кредиту
Счет	Сумма	Счет	Сумма
01	7000	10	5000
66	7500	99	9500
Итого	14500	Итого	14500

Счет 99

Обороты по дебету	Обороты по кредиту
Счет	Сумма	Счет	Сумма
		сальдо	0
68	335353	90	3083817
91	9500
Итого	344853	Итого	3083817
	сальдо		1341411



Бухгалтерская справка - расчет

ООО «Комета»

Номер п/п	Расчет	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Получена прибыль от продаж в отчетном периоде	1686264	90-9	99
	Убыток от прочей деятельности	9500	99	91
	Сумма налога на прибыль	335353	99	68

Бухгалтер _______________ ____________________________

подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер _______________ ____________________________

подпись расшифровка подписи

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)

2. Ануфриев, В.Е. Бухгалтерский учет основных средств, капитала и прибыли: Учеб.пособие.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012.- 112 с.

3. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет/И.В. Анциферова. - 2012;

4. Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет/И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. - 2013;

5. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.

6. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ финансовой деятельности. - Ростов н/Д: Феникс, 2011.

7. http://mydocx.ru/6-101549.html

Размещено на Allbest.ru