Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка

Расчетный период для начисления процентов по вкладным счетам физических лиц - один календарный месяц со дня внесения денежных средств вкладчиком на вкладной счет, если иное не установлено договором банковского вклада (депозита).

По вкладным счетам, по которым в соответствии с условиями договора банковского вклада (депозита) предусмотрена возможность продления первоначального срока хранения вклада (пролонгация договора банковского вклада (депозита)), исчисление нового расчетного периода после продления срока хранения (пролонгации договора банковского вклада (депозита)) начинается со дня, следующего за днем окончания предыдущего срока хранения денежных средств на вкладном счете. Если день окончания первоначального срока хранения денежных средств на вкладном счете приходится на нерабочий день, то предусмотренное условиями договора банковского вклада (депозита) продление срока хранения (пролонгация договора банковского вклада (депозита)) осуществляется в первый рабочий день, следующий за нерабочим днем, а исчисление нового расчетного периода осуществляется с даты следующей за этим днем. Уплата процентов ранее наступления срока, указанного в договоре банковского вклада (депозита), текущего (расчетного) банковского счета не допускается.

Операции по начислению процентов по вкладным счетам в ПО «Введение вкладов» осуществляются:

ежедневно до начала работы с вкладчиками по остаткам на начало дня - по вкладным счетам, по которым необходимость начисления процентов определена условиями договора (истечение каждого месяца со дня внесения суммы вклада на счет, окончание первоначального срока хранения, окончание максимального срока хранения);

ежемесячно после завершения работы с вкладчиками по остаткам на конец операционного дня - по вкладным счетам, по которым необходимо осуществить начисление процентных расходов и текущим (расчетным) банковским счетам, по которым необходимость начисления процентов определена условиями договора текущего (расчетного) банковского счета;

единовременно при обращении вкладчика - по вкладным счетам при их досрочном закрытии, либо в случае перерасчета процентов;

единовременно при обращении владельца счета - по текущим (расчетным) банковским счетам при их закрытии.

Проценты по вкладным, текущим (расчетным) банковским счетам могут выплачиваться как наличными денежными средствами, так и путем безналичного перечисления в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выплата процентов осуществляется в соответствии с условиями, определенными договором банковского вклада (депозита), текущего (расчетного) банковского счета, путем:

причисления суммы процентов к остатку на вкладном, текущем (расчетном) банковском счете (капитализация);

перечисления суммы начисленных процентов на другой счет в соответствии с заявлением вкладчика (владельца счета);

выдачи наличными денежными средствами по первому требованию вкладчика (владельца счета) [4].

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета начисления процентов при досрочном истребовании суммы вклада (депозита) до наступления даты его возврата для физических лиц.

Таблица 2.3.1 - корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления процентов при досрочном истребовании суммы вклада (депозита)

Расчетный период для начисления процентов по счетам по учету вкладов (депозитов) юридических лиц в ОАО «Белагропромбанк» устанавливается при использовании программных технических комплексов «Операционный день банка», «Операционный день банка в иностранной валюте «Vera»» - с последнего операционного дня месяца, предшествующего текущему месяцу, по предпоследний операционный день текущего месяца, включая следующие за ним нерабочие дни. В последний операционный день года проценты начисляются по тридцатое число текущего месяца. В первый месяц каждого календарного года расчетным периодом для начисления процентов по вкладу (депозиту) является период с первого календарного дня по предпоследний операционный день текущего месяца, включая следующие за ним нерабочие дни;

Начисление процентных расходов по счетам по учету вкладов (депозитов), по счетам по учету гарантийных депозитов денег осуществляется исходя из ежедневных остатков по счетам на конец дня. Проценты начисляются со дня зачисления денежных средств на счета по учету вкладов (депозитов), гарантийных депозитов денег по день, предшествующий дню возврата (списания) денежных средств.

При досрочном истребовании всей суммы вклада (депозита) в обязательном порядке сумма начисленных процентов в день возврата вклада (депозита) отражается на счете по учету начисленных процентных расходов.

Для начисления процентов по счетам по учету вкладов (депозитов), гарантийного депозита денег корпоративных клиентов количество дней в году принимается условное - 360 (в месяце - 30).

Начисление процентов по вкладам (депозитам) с капитализацией осуществляется с учетом следующих особенностей.

При ежедневной капитализации:

начисление процентов за рабочие дни осуществляется ежедневно в конце операционного дня Банка исходя из фактических остатков средств на счете на конец рабочего дня;

начисление процентов за выходные (праздничные) дни осуществляется в первый рабочий день, следующий за выходными (праздничными) днями;

начисление процентов в первый выходной (праздничный) день, следующий за рабочим днем, осуществляется исходя из фактических остатков денежных средств на счете по учету вкладов (депозитов) на конец рабочего дня, предшествующего выходным (праздничным) дням;

начисление процентов за второй и последующие выходные (праздничные) дни, осуществляется исходя из фактических остатков денежных средств на счете по учету вкладов (депозитов) на конец рабочего дня, предшествующего выходным (праздничным) дням, с учетом суммы процентов, начисленных за предыдущий выходной (праздничный) день.

При ежемесячной капитализации:

ежемесячно в последний рабочий день месяца сумма начисленных процентов причисляется к сумме вклада (депозита);

в день возврата всей суммы вклада (депозита) сумма процентов перечисляется платежным ордером Банка на текущий (расчетный) банковский счет или иной счет корпоративного клиента, указанный в договоре [5].

Рассмотрим начисление, перерасчет процентов, излишне начисленных (перечисленных) процентов при досрочном истребовании всей суммы вклада (депозита) для юридических лиц.

Таблица 2.3.2 - корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления процентов при досрочном истребовании суммы вклада (депозита) для юридических лиц

2.4 Направления совершенствования механизма вкладных (депозитных) операций ОАО «Белагропромбанк»

Одной из проблем, с которой коммерческие банки сталкиваются в настоящее время, является формирование ресурсной базы. Ресурсная база, как микроэкономический фактор, оказывает прямое влияние на ликвидность и платежеспособность коммерческого банка. Сами масштабы деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и размеры доходов, которые он получает, жестко зависят от размеров тех ресурсов, которые банк приобретает на рынке различных ресурсов и, в частности, депозитных. Отсюда возникает конкурентная борьба между банками за привлечение ресурсов.

Формирование ресурсной базы, включающее в себя не только привлечение новой клиентуры, но и постоянное изменение структуры источников привлечения ресурсов, является составной частью гибкого управления активами и пассивами коммерческого банка. Эффективное управление пассивами предполагает осуществление грамотной депозитной политики. Специфика этой области деятельности в том, что в части пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам.

Ограниченность ресурсов, связанная с развитием банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам. Если круг этих клиентов узок, то зависимость от них банка очень высока. Поэтому для укрепления ресурсной базы банкам нужна взвешенная депозитная политика, в основу которой ставятся поддержание необходимого уровня диверсификации, обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным ставкам.

С целью расширения ресурсного потенциала ОАО «Белагропромбанк» активизирует свою депозитную политику. В связи с этим одним из приоритетных направлений работы банка является постепенное наращивание депозитного портфеля путем проведения грамотной депозитной политики, направленной, в частности, на расширение перечня вкладов, доступных клиентам, введение новых видов услуг для их удобства.

Депозитная политика ОАО «Белагропромбанк» должна учитывать потребности всех социальных и возрастных групп граждан - работающих и пенсионеров, молодежи и людей среднего возраста, а также должна быть рассчитана как на малообеспеченные слои населения, так и на людей со средним и высоким уровнями дохода.

Сохраняя ориентацию на свой традиционный клиентский сегмент - население сельских территорий, районных и областных центров в трудоспособном (преимущественно от 18 - 49 лет) возрасте, банку необходимо уделять значительное внимание вопросам расширения клиентской базы за счет населения столичного региона, а также целевых групп «состоятельные (VIP) клиенты» и «пенсионеры».

В целях повышения эффективности оказания услуг, основанных на карточных технологиях, банкоу необходимо реализовывать меры по увеличению удельного веса в карточном портфеле продуктов среднего и премиум - класса.

Определение преимущественных предпочтений целевых групп клиентов и разработка банком комплексных предложений должны позволить постоянным клиентам в максимальной степени удовлетворить свои потребности в финансовых продуктах. Планируется, что к 2016 году число частных клиентов, имеющих открытые в банке счета, превысит 2 млн. человек.

Совершенствование политики взаимоотношений с розничными клиентами следует осуществлять посредством придания им большей проактивности со стороны банка, усиления ориентации функций фронт-офисных работников на консультирование и продажу продуктов.

Модернизация и расширение продуктового ряда должны осуществляться с учетом складывающейся макроэкономической ситуации и ее влияния на текущие предпочтения клиентов.

При наличии достаточных экономических предпосылок (продолжительная устойчивость курса национальной денежной единицы, динамичный рост реальных денежных доходов населения, прогнозируемая стабильная ситуация с ликвидностью в банковском секторе страны) предложения банка следует ориентировать на приоритетное хранение физическими лицами денежных средств в белорусских рублях и стимулирование вкладчиков к размещению в банке сбережений на максимально длительные сроки.

В течение 2013 года было проведено общее обновление линейки сберегательных продуктов (создание новой версии системы сбережений «Линия роста»), которое предполагает оптимизацию потребительских характеристик вкладов банка и возможность более гибкой и оперативной адаптации к изменяющимся рыночным условиям.

С каждым клиентом ОАО «Белагропромбанк» необходимо стремиться к установлению долгосрочных партнерских отношений. С этой целью прогнозировать развитие потребностей клиентов, появление новых направлений банковского бизнеса, разрабатывать и предлагать полный спектр банковских продуктов и услуг.

В рамках данного вопроса необходимо отметить и тот факт, что в целях укрепления ресурсной базы ОАО «Белагропромбанка» возникает необходимость принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия населением срочных вкладов на финансовое состояние банка. Для рассматриваемой кредитной организации защита от досрочного изъятия депозитов будет выгодна с той точки зрения, что при данном нововведении банк в полной мере сможет использовать депозиты населения для расширения среднесрочного и долгосрочного кредитования, столь необходимого экономике. А для того, чтобы компенсировать населению невозможность изъять досрочно свой вклад, ОАО «Белагропромбанк» необходимо предложить для вкладов с ограниченным сроком изъятия более высокий процент.

Наряду с этим для проведения эффективного управления депозитами ОАО «Белагропромбанк» необходимо определить оптимальный объем периода хранения срочных вкладов как физических, так и юридических лиц. При этом банку особое внимание следует уделить тому, что сроки депозитов должны быть увязаны со сроками оборачиваемости кредитов, на выдачу которых они могут быть направлены.

Вместе с тем банку следует разрабатывать системные подходы к рекламной политике, что сделает ее эффективным инструментом формирования клиентской базы. Каждое конкурентное преимущество банка, каждый новый продукт, предлагаемый к продаже, должны быть известны и понятны клиентам, легко сравнимы, а также выгодно отличаться от предложений конкурентов.

Таким образом, при разработке депозитной политики ОАО «Белагропромбанк» следует руководствоваться определенными критериями ее оптимизации, среди которых можно выделить следующие:

– взаимосвязь депозитных, кредитных и прочих операций банка для поддержания его стабильности, надежности и финансовой устойчивости;

– диверсификация ресурсов банка с целью минимизации риска;

– сегментирование депозитного портфеля (по клиентам);

– дифференцированный подход к различным группам клиентов;

– конкурентоспособность банковских продуктов и услуг.

Заключение

По итогам в курсовой работы можно сделать следующие обобщающие выводы. В Республике Беларусь, как и в других странах с рыночной экономикой, депозитные операции составляют основную группу пассивных операций банков. Объектом являются депозиты, которые представляют собой денежные средства в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенные юридическими и физическими лицами в целях хранения и получения дохода на срок или до востребования.

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основном их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и условия.

Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.

Характер депозитных операций банков и достижимость поставленных перед ними целей во многом зависят от качества разработанной депозитной политики, которая включает в себя разработку концепции отношений банка, субъектов хозяйствования и населения по мобилизации их денежных средств, а также определение целей и задач в данной области, проведение практических мероприятий по их выполнению.

Банковская практика в Республике Беларусь свидетельствует о том, что цели разрабатываемой депозитной политики, как правило, сводятся к обеспечению привлечения депозитов в размере и структуре, необходимых для проведения активных операций банка и соответствующих требованиям стратегии управления ликвидностью и рентабельностью банка.

В результате написания курсовой работы был изучен бухгалтерский учета вкладных (депозитных) операций ОАО «Белагропромбанк» и выявлены направления его совершенствования.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

- рассмотрена экономическая сущность, значение и классификация вкладных (депозитных) операций банка;

- изучено документальное оформление и бухгалтерский учет вкладных операций банка физическими и юридическими лицами;

- изучена методика расчета начисления процентов по вкладам (депозитам) юридических и физических лиц;

- выявлены направления совершенствования бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка.

Проведенный в работе структурный анализ показал, что:

1. Средства клиентов, привлеченные в депозиты, составляют основу ресурсного потенциала банка. Объем и структура депозитной базы в значительной степени определяют характер активных операций кредитного учреждения, его возможности в сфере кредитования и роль в экономике. И лишь адекватная депозитная политика, учитывающая многочисленные факторы, которые влияют на характер депозитных операций, позволит обеспечить мобилизацию соответствующих ресурсов для последующего кредитования экономики и участия в инвестиционном процессе.

2. При привлечении средств в депозиты также необходимо учитывать особенности и различия депозитов юридических и физических лиц. Так, для юридических лиц важными будут льготные тарифы на обслуживание, а для физического лица - достаточно высокие процентные ставки и привлекательные условия по вкладам.

3. Самым перспективным направлением привлечения средств как юридических, так и физических лиц в нынешний момент является самое широкое использование банковских пластиковых карточек, так как денежные средства, которые «оседают» на карт - счетах являются дешевой ресурсной базой.

Список использованных источников

1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г., №441-3: принят Палатой представителей 3 октября 2000 г., одобрено Советом Республики Беларусь 12 октября 2000 г.

2. Декрет Президента Республики Беларусь №22 от 4 ноября 2008 г. «О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты)»

3. Постановление Правления Нацбанка РБ от 29.08.2013 №506 «Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь».

4. Положение о порядке совершения операций по счетам физических лиц в ОАО «Белагропромбанк», в ред. решений Правления ОАО «Белагропромбанк» от 14.10.2013 №65

5. Правила привлечения денежных средств корпоративных клиентов в банковские вклады (депозиты) в ОАО «Белагропромбанк», в ред. решений Правления ОАО «Белагропромбанк» от 30.01.2014 №7

6. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 декабря 2006 г. №211 «Об утверждении Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь»

7. Постановление совета директоров национального банка республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. №283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории республики беларусь»

8. Стратегический план развития открытого акционерного общества «Белагропромбанк» на 2013-2015 годы. Утвержден протоколом Наблюдательного совета ОАО «Белагропромбанк» 21.06.2013 №20

9. Александрова, Н.Г. Банки и банковская деятельность для клиентов / Н.Г. Александрова. - Спб: Питер. 2002

10. Бабаш, Л.П. Бухгалтерский учет в банках: учеб. пособие для вузов / Л.П. Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко. - Минск: Выш. шк., 2010

11. Банковское дело: Базовые операции для клиентов / под ред А.М. Тавасиева - Минск: Финансы и статистика, 2005

12. Гузов К.О. Депозитный портфель банка: совершенствование методов и инструментов формирования // Банковское дело №2 - 2007

13. Деньги, кредит, банки / Желиба Б.Н., Кохнович И.Н. - Минск: изд-во МИУ, 2005

14. Калимов Д.А., Томкович Р.Р. Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов - Минск: изд-во «Амалфея», 2003

15. Коноплицкая М.А. Банковские операции: учеб. пособие для вузов/ М.А. Коноплицкая. - Минск: Вышэйшая школа, 2008

16. Костерина Т.М. Банковское дело. Учебник. - Минск: «Маркетдс», 2003

17. Кравцова Г.И., Василенко Н.К. [и др.]; под ред. Г.И. Кравцовой. Организация деятельности коммерческих банков: учебник. - Минск: изд-во БГЭУ, 2002

18. Тарасов В.И. Взаимосвязь кредитной политики, депозитного и ссудного процента // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2003

19. Чаленко А.Л. Депозиты и депозитные сертификаты: Недостатки достоинств не умоляют // Вестник министерства по налогам и сборам. - 2002

20. http://www.belapb.by/

Размещено на Allbest.ru