В целях повышения эффективности учетных операций в условиях рыночных отношений организации ООО "ЮВИКС-М" необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются:

обеспечение их сохранности и правильности использования;

строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;

правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО "ЮВИКС-М" не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

данная организация не инкассируется;

при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО "ЮВИКС-М";

бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

не назначена приказом руководителя организации отсутствие приказа о подотчетных суммах;

внеплановые проверки в кассе не проводятся;

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос (Таблица 13).

Таблица 13 - Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Так же руководитель торговой организации должен издать приказ, в котором необходимо установить размер выдаваемых в подотчет денежных средств, а также сроки, на которые деньги выдаются подотчетным лицам. Я рекомендую ООО "ЮВИКС-М" разработать приказ о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки на которые выдаются денежные средства под отчет, а также перечень лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет и порядок представления авансовых отчетов.

ООО "ЮВИКС-М" необходимо создать условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. В соответствии с пунктом 29 "Порядка ведения кассовых операций" [10] руководитель организации обязан оборудовать кассу (т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет ответственность в порядке установленном законодательством. Руководитель организации обязан предоставить кассиру охрану и транспортное средство при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них.

В обязательном порядке в организации должны быть разработаны и утверждены руководителем Инструкции: "О порядке сдачи наличных денег под охрану в нерабочее время и в выходные и праздничные дни", "О порядке организации получения наличных денег в учреждении банка, их доставки и сдачи в кассу организации", "О порядке действий охраны при нападении на помещения, выделенные под прием и хранение наличных денег".

В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Не менее важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Для того чтобы эффективно решить вопрос выгодного размещения капитала и удобного использования средств появился новый банковский продукт - Прогрессивный сберегательный счет. Этот продукт сохраняет все характеристики обычного сберегательного счета, такие как:

Неограниченный доступ к средствам в любой момент времени

Простота управления счетом.

Кроме этого он обладает рядом дополнительных преимуществ:

Нарастающей доходностью до 7% годовых в рублях и до 1,5% годовых в долларах США в зависимости от остатка на счете;

Возможностью удобного накопления путем использования инструкции автоматического регулярного перевода.

По данному счету доступны все операции, доступные по обычному счету:

внесение / снятие наличных (в том числе с использованием карты);

исходящие / входящие переводы (в валюте и в рублях РФ);

получение / погашение кредита;

открытие / пополнение / истребование депозита;

конвертации;

получение справок и выписок и т.д.

Вместе с этим данный счет обладает значительным преимуществом: на остаток средств по счету начисляются повышенные проценты. Проценты по такому счету начисляются банком ежедневно, исходя из суммы входящего остатка на счете. При этом сумма баланса по счету делится на сегменты и к каждому сегменту применяется соответствующая ему процентная ставка (таблица 14).

Таблица 14 - Процентные ставки Прогрессивного сберегательного счета

Проценты по счету начисляются банком ежедневно, исходя из суммы остатка на счете. При этом сумма остатка на счете делится на суммовые сегменты согласно таблице процентов. К каждому Сегменту применяется соответствующая ему процентная ставка. Базой для начисления процентов является 365 (366) дней в году соответственно.

Пример расчета процентов:

Клиент размещает на счете 165 000 рублей в июне, рассчитаем сумму процентов, которую получит организация к концу года, предположим, что счет не пополнялся и деньги с него не снимались. Для начисления процентов эта сумма делится на сегменты согласно приведенной таблице процентов, а именно, со следующей последовательностью:

Первый сегмент: 50 000 рублей (т.е. сегмент согласно таблице процентов от 0 до 50 000 рублей, база для начисления процентов - 50 000 рублей, процентная ставка 1,75% годовых);

Второй сегмент: 50 000 рублей (т.е. сегмент согласно таблице процентов от 50 000 рублей до 100 000 рублей, база для начисления процентов - 50 000 рублей, процентная ставка 2% годовых);

Третий сегмент: 50 000 рублей (т.е. сегмент согласно таблице процентов от 100 000 рублей до 150 000 рублей, база для начисления процентов - 50 000 рублей, процентная ставка 2,25% годовых);

Четвертый сегмент: 15 000 рублей (т.е. сегмент согласно таблице процентов от 150 000 рублей и до 200 000 рублей, в данном случае остаток от 165 000 рублей после сегментирования база для начисления процентов - 15 000 рублей, процентная ставка 2,5% годовых).

И мы получим следующие данные (таблица 15):

Таблица 15 - Расчет суммы процентов

Сумма начисленных процентов к концу года составит:

277,4 + 286,65 + 286,65 + 277,4 + 286,65 + 277,4 + 286,65 = 1978,8 руб.

Так же интересен, по-нашему мнению, банковский продукт "Начисление процентов на остаток на счете Клиента" предоставляется клиентам - юридическим лицам (кроме банков); индивидуальным предпринимателям; физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой при заключении дополнительного соглашения в договору расчетно-кассового обслуживания о начислении процентов на остатки по счетам, открытым в банке. Проценты могут быть начислены на неснижаемый, среднемесячный или на среднеквартальный остаток по расчетному счету клиента (таблица 16).

Таблица 16 - Банковский продукт "Начисление процентов на остаток на счете Клиента"

Начисление процентов производится ежемесячно (ежеквартально) в последний рабочий день месяца (квартала) и в последний день срока действия соглашения, при соблюдении всех условий соглашения.

При соблюдении всех условий соглашения в расчетном месяце (квартале) начисленные проценты выплачиваются на счет клиента в первый рабочий день, следующий за днем окончания расчетного месяца (квартала), а за последний расчетный месяц (квартал) - в первый рабочий день, следующий за днем истечения срока действия соглашения.

Если клиент в течении 3 (трех) расчетных месяцев подряд не поддерживает на счете минимальную сумму среднемесячного (среднеквартального) остатка, зафиксированную в соглашении, банк вправе в одностороннем порядке расторгнуть соглашение.

Использование данного банковского продукта позволяет:

эффективно использовать временно свободные денежные средства;

получать доход на денежные средства, размещение которых в иные финансовые инструменты (например, такие как депозит, вексель и прочее) в силу определенных причин невозможно;

получать дополнительных доход без значительных временных затрат и по упрощенной процедуре (без открытия депозитного счета, предоставления дополнительных документов, без перечисления денежных средств с расчетного счета, открытого в Банке);

контролировать и иметь возможность использования в случае необходимости денежных средств на счете.

Предположим, в договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк в конце каждого месяца выплачивает нашей организации вознаграждение за использование "свободных" средств на его расчетном счете, если сумма среднемесячного остатка 100000 руб. Сумма вознаграждения - 3 процента годовых от среднего остатка по счету.

Допустим, что средний остаток по расчетному счету за месяц составил 200 000 руб. Тогда сумма вознаграждения, причитающаяся ООО "ЮВИКС-М" составит:

200 000 руб. Ч 0,03: 365 дн. Ч30 дн. = 493,15 руб.

В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет фирмы.

Бухгалтер должен сделать проводки (таблица 17):

Таблица 17 - Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций

Так же для достижения эффективного долгосрочного функционирования и успешного развития ООО "ЮВИКС-М" необходимо совершенствовать сложившийся на предприятии управленческий учёт.

Одним из недостатков в ООО "ЮВИКС-М" является ценообразование по принципу торг не уместен. Если на предприятии внедрить использование системы скидок, это не только увеличит объем продаж, но и позволит привлечь новых клиентов, а так же удержать старых. Необходимо разработать маркетинговую политику, во избежание нарушения налогового законодательства.

В целом по предприятию можно внедрять следующие проекты: дисконтную систему, круглосуточную доставку товара (с использованием телефонной связи, Интернет-магазина).

Еще одним немало важным недостатком является недостаточная информационность конечного потребителя о предприятии. Необходимо помнить, что от потребителей зависят внутренние факторы, такие как, условия работы, оплата труда, характер отношений руководителей с подчинёнными. Предприятие должно предоставлять потребителям полную, достоверную информацию о своей деятельности. Если потребитель будет знать о том, какие ресурсы используются данным предприятием, с какими поставщиками он сотрудничает, какое место занимает на рынке, то он охотнее будет сотрудничать с предприятием.

Так же, потребители будут благосклонны к товарам, предлагающим наивысшее качество, лучшие эксплуатационные свойства и характеристики, а следовательно, организация должна сосредоточить свою энергию на постоянном совершенствовании товара.

Систематический контроль за состоянием дебиторской задолженности, своевременное предъявление претензий к дебиторам и принятие мер к взысканию задолженности способствует улучшению финансово - экономических показателей деятельности.

4.2 Определение оптимального уровня денежных средств