Аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ООО "КОМО"
Документы, необходимые аудитору для проведения аудита. Анализ достоверности ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО "КОМО", разработка рекомендаций по его совершенствованию. Итоги проведенной аудиторской проверки.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.02.2014 |
| Размер файла | 117,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Проверка расчетов с работниками по оплате труда может осуществляться как в сплошном, так и в выборочном порядке.
3. Методика проведения второго и третьего этапов аудита
3.1 Формирование тестов состояния внутреннего контроля
Прежде чем приступить к аудиторской проверке, аудиторы изучают учредительные документы, вид деятельности, учетную политику. Большую помощь при этом оказывают беседы с руководителем и специалистами ООО "КОМО", проведение экспресс-аудита путем устного тестирования. Необходимо ознакомиться с отчетностью, ее основными показателями с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации результаты ее работы за исследуемый период.
Основной целью аудитора при проверке является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.
Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по выделенным комплексам задач (таблица 3.1 и таблица 3.2).
Таблица 3.1
Тестирование системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
|
№ п/п |
Вопросы |
Вариант ответа |
||
|
ДА |
НЕТ |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Есть ли на предприятии расчетные и платежные ведомости? |
+ |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
2 |
Нумеруются ли расчетные и платежные ведомости? |
+ |
||
|
3 |
Имеются ли в бухгалтерии записки-расчет на отпуск, при увольнении и по командировкам? |
+ |
||
|
4 |
Ведется ли учет больничных листов? |
+ |
||
|
5 |
Ведется ли учет исполнительных листов? |
+ |
||
|
6 |
Имеется ли учет справок подтверждающих льготы? |
+ |
||
|
7 |
Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда? |
+ |
||
|
8 |
Применяются ли ПК для расчета удержаний? |
+ |
||
|
9 |
Применяют ли ПК для выполнения расчетов по начислению з/п? |
+ |
||
|
10 |
Организовано ли гашение (проставлением отметки об оплате) первичных документов? |
+ |
||
|
11 |
Применяются ли наряды на бригаду? |
+ |
||
|
12 |
Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени? |
+ |
||
|
13 |
Проверяет ли отдел кадров или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат? |
+ |
||
|
14 |
Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления удержаний: НДФЛ? |
+ |
||
|
15 |
Исполнительных листов? |
+ |
||
|
16 |
Прочих удержаний? |
+ |
||
|
17 |
Ведутся ли расчетно-платежные ведомости? |
+ |
||
|
18 |
Ведутся ли лицевые счета? |
+ |
||
|
19 |
Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими? |
+ |
||
|
20 |
Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному, медицинскому страхованию и пенсионному фонду? |
+ |
По данным тестирования системы бухгалтерского учета ее надежность можно оценить равную как:
20 вопросов - 100%.
ДА - 17;
НЕТ - 3.
- внутрихозяйственный аудиторский риск.
По итогам проверки в ООО "КОМО" можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда, в общем, отвечает требованиям оперативности и достоверности, и в процентном соотношении составляет 85%.
Систему внутреннего контроля регламентирует федеральный стандарт № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом".
Система внутреннего контроля включает следующие элементы:
- контрольная среда;
- процесс оценки рисков аудируемым лицом;
- информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- контрольные действия;
- мониторинг средств контроля.
Разделение системы внутреннего контроля на 5 элементов предоставляет аудиторам удобный подход для анализа того, каким образом различные элементы системы внутреннего контроля аудируемого лица могут влиять на аудит. Такой подход необязательно отражает то, каким образом аудируемое лицо организовало и применяет систему внутреннего контроля. Аудитору важно установить, что конкретные средства контроля эффективно предотвращают или выявляют и устраняют существенные искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в группах однотипных операций, остатках по счетам бухгалтерского учета или случаях раскрытия информации. Аудитор может использовать иную терминологию и подходы при рассмотрении системы внутреннего контроля и для описания разных элементов системы внутреннего контроля и их влияния на аудит при условии, что в ходе аудита будут рассмотрены все элементы, указанные в настоящем правиле (стандарте) Суйц, В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: учебник / В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, А.Н. Дубровина. - М.: ИНФРА-М, 2010. - С. 137. .
При определении эффективности систем внутреннего контроля значение имеют многие факторы:
1. Круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело.
2. Наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации.
3. Наличие технических средств контроля.
4. Наличие технологии контроля.
5. Контролируемые параметры.
Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено, что:
1. Рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации;
2. Главный бухгалтер организации не осуществляет контроль по предотвращению ошибок во время работы расчетной группы.
Из беседы с главным бухгалтером установлено, что:
1. Контроль за работой расчетной группы осуществляется только на конечной стадии расчетов заработной платы, т.е. при составлении чека и подписания ведомостей на выдачу заработной платы.
Таблица 3.2
Тестирование системы внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда
|
№ п/п |
Вопросы |
Вариант ответа |
||
|
ДА |
НЕТ |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава Личные карточки (форма № Т-2)? |
+ |
||
|
2 |
Приказ о предоставлении отпуска (форма № Т-6)? |
+ |
||
|
3 |
Приказ о переводе на другую работу (форма № 15)? |
+ |
||
|
4 |
Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф. № Т-8)? |
+ |
||
|
5 |
Ведутся ли на рабочих трудовых книжки? |
+ |
||
|
6 |
Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании? |
+ |
||
|
7 |
Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени? |
+ |
||
|
8 |
Применяются ли на предприятии утвержденные отделом кадров нормы и расценки по видам работ? |
+ |
||
|
9 |
Используются ли типовых формы первичных документов? |
+ |
||
|
10 |
Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу? |
+ |
||
|
11 |
Есть ли положение об оплате труда? |
+ |
||
|
12 |
Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя? |
+ |
||
|
13 |
Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях оплаты труда? |
+ |
||
|
14 |
Разработаны ли инструкции по учету затрат и удержаний с оплаты труда? |
+ |
||
|
15 |
Подаются ли кадрами в бухгалтерию списки вновь нанятых работников? |
+ |
||
|
16 |
Выписывают ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением? |
+ |
||
|
17 |
Подаются ли списки уволенных работников в бухгалтерию? |
+ |
||
|
18 |
Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда? |
+ |
||
|
19 |
Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда? |
+ |
||
|
20 |
Во время отпуска бухгалтера по начисления оплаты труда производится ли его подмена? |
+ |
По данным тестирования системы внутреннего контроля ее надежность можно оценить равную как:
20 вопросов - 100%
ДА - 15;
НЕТ - 5.
- внутрихозяйственный аудиторский риск.
Система внутреннего контроля используется для оценки риска средств контроля. Из полученных данных систему внутреннего контроля в ООО "КОМО" можно охарактеризовать на среднем уровне, т.к. надежность равна - 75%, и полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.
3.2 Проведение аудита с применением соответствующих процедур для сбора и формирования аудиторских доказательств
Начнем проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда в ООО "КОМО" (характеристика предприятия представлена в табл.3.2) с проверки техники заполнения первичных документов. Основное внимание необходимо уделить правильности заполнения табелей учета рабочего времени. Проверка показала, что случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
Таблица 3.3
Местоположение и правовой статус ООО "КОМО"
|
Полное наименование |
Общество с ограниченной ответственностью "КОМО" |
|
|
ИНН/КПП |
6901015331/695001001 |
|
|
Почтовый адрес |
170017, Россия, г. Тверь, пос. Большие Перемерки, 86. |
|
|
Виды деятельности |
Производитель молочной продукции |
|
|
Виды продукции |
Молоко, Творог, Масло, сметана, творог, масло сливочное, молоко питьевое, кефир |
|
|
ОКВЭД |
15.51.11 - Производство обработанного жидкого молока |
При проверке первичных документов аудитор обнаружил следующие недостатки:
- не во всех учетных листах труда и выполненных работ стоит подпись начальников участков (2 из 5 проверенных документов содержат только подпись бригадира);
- в нарядах на сдельную работу (для бригады) не заполнена графа "Параграф единых норм и расценок";
- в 1 из нарядов на сдельную работу (индивидуальном) не проставлен шифр синтетического учета.
По итогам проведенной проверки правильности оформления первичных документов составим рабочий документ аудитора РД-1 "Аудит оформления первичных учетных документов по учету труда и его оплаты" (Приложение 3). Эту форму можно использовать в ходе дальнейших внутренних аудиторских проверок данного участка.
В процессе аудита выявлены незначительные нарушения в организации ведения первичных документов, однако данные нарушения не могут повлиять на мнение внутреннего аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности за 2010 г.
Далее проведем установление соответствия показателей аналитического учета расчетов по заработной плате с записями в главной книге и отчетности на одну и ту же дату. Для этого сверим сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" на первое октября 2010 г. в Главной книге и в балансе предприятия, составляемом во внутреннем учете.
В балансе по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" развернутое сальдо: кредитовое, отражающее задолженность хозяйства рабочим и служащим по заработной плате (руководство объясняет его отсутствием денег на расчетном счете), и дебетовое, показывающее задолженность рабочих и служащих хозяйству по заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается).
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).
Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку.
В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений высчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).
Платежных ведомостей на аванс аудитору представлено не было: авансы уже давно не платятся.
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.
Книгу учета депонированной заработной платы аудитору не предоставили. При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно. Несмотря на все недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.
Информация о дате найма и ставках оплаты труда присутствует; рост оплаты труда оформлен приказами руководителя, бухгалтера этой информацией для начисления и удержаний из заработной платы руководствуются.
3.3 Аудиторское заключение и рекомендации
Подводя итог проведенной аудиторской проверки, отметим, что нами проведен аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда ООО "КОМО" за период с 01.01.2010 г. по 30.09.2010 г. в соответствии статьи 48 с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" на основании чего было составлено аудиторское заключение.
При планировании и проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО "КОМО". Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель ООО "КОМО".
В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО "КОМО" масштабам и характеру его деятельности.
Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, в части, касающейся учетной работы, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Руководство уделяет значительное внимание вопросам, связанным с порядком ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности организации, система связи между руководством и учетным персоналом организована хорошо.
а) при рассмотрении контрольной среды установлено, что уровень контрольной среды на проверяемом экономическом субъекте на 81% соответствует оптимальному. Стиль и основные принципы управления основаны на достижении поставленных руководством целей при любых обстоятельствах; организационная структура сформирована с учетом распределения несовместимых функций, однако фактическое выполнение функциональных обязанностей не перепроверяется; в соответствии с должностными инструкциями ответственность и полномочия распределены не оптимально; порядок подготовки бухгалтерской отчетности предусмотрен только для внешних пользователей, для внутренних пользователей официально утвержденных сроков нет; хозяйственная деятельность в целом соответствует требованиям законодательства;
б) при оценке системы бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, на соответствующих счетах бухгалтерского учета; не всегда зафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; не ограничена возможность злоупотреблений с первичными документами учета;
в) при изучении средств контроля установлено, что доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства; инвентаризация проводится систематически; доступ к данным бухгалтерского учета ограничен частично.
Уровень системы внутреннего контроля определен как средний. Рекомендуется реформировать организационную структуру предприятия, создать постоянно действующую ревизионную комиссию, прибегать к услугам аудиторов и специалистов по ведению бухгалтерского учета.
При дальнейшем изучении системы внутреннего контроля установлено:
а) простая повременная оплата труда слабо заинтересовывает работников управления в конечных результатах труда, для повышения материальной заинтересованности и улучшения производственных показателей полезно применять премирование;
б) поступившие в ООО "КОМО" исполнительные документы не регистрируются в журнале поступления исполнительных документов, картотека не ведется;
в) отмечены случаи незначительного расхождения записей в расчетно-платежных ведомостях и первичных документах, неправильное отражение начисленной оплаты труда, небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).
При проведении аудита, рассмотрено соблюдение ООО "КОМО" применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций.
Было проверено соответствие ряда совершенных ООО "КОМО" финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет, в части учета расчетов с персоналом по оплате труда не содержит существенных искажений.
При проверке первичных документов аудитор обнаружил следующие недостатки:
не во всех учетных листах труда и выполненных работ стоит подпись начальников участков (2 из 5 проверенных документов содержат только подпись мастера);
в 1 из нарядов на сдельную работу (индивидуальном) не проставлен шифр синтетического учета.
В процессе аудита выявлены незначительные нарушения в организации ведения первичных документов, однако данные нарушения не могут повлиять на мнение внутреннего аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности за 2010 г.
При установлении соответствия показателей аналитического учета расчетов по заработной плате с записями в главной книге и отчетности выявлены, суммы совпадают с данными Главной книги. В Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).
При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно. Книгу учета депонированной заработной платы аудитору не предоставили. Несмотря на все недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.
Привлечение трудящихся к управлению производством, развитие коллективных форм организации и оплаты труда обуславливают необходимость повышения объективности его оценки, увязки оплаты труда с достигнутыми конечными результатами. Такая оценка должна учитывать количество вложенного труда, измеренного продолжительностью рабочего времени, а также эффективность производства. Разработать такой механизм оценки труда, используемый в качестве мерила трудового вклада каждого работника и подразделений - значит найти ключ к решению глобальной задачи сознательного включения закона экономии времени в мотивационный механизм управления.
В настоящее время в области оплаты труда руководителей предприятия сложилась такая ситуация, для которой характерно полное расхождение ранее провозглашенных принципов с реальной действительностью. Их материальное благосостояние не только не связанно с эффективностью производства, общественной полезностью производимой продукции, но даже с объемом произведенной продукции.
Заключение
Подводя итоги работы, подтверждается актуальность выбранной темы, что вопросы организации аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда представляются достаточно актуальными,
Цель работы достигнута, а задачи решены. Изложим краткие выводы по проделанной работе:
1) Сущность аудита - это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию других аудиторских услуг: постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета; составлению декларации о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализа финансово-хозяйственной деятельности; оценке активов и пассивов экономического субъекта; консультированию в вопросах финансового, налогового и иного законодательства; обучении.
2) Цель аудита расчетов по оплате труда - выражение мнения о достоверности показателей по оплате труда финансовой отчетности, соответствии трудовых отношений нормативным актам, ведения бухгалтерского учета этих операций требованиям законодательства Российской Федерации, а также целью аудитора при проверке заработной платы является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.
3) Предприятие самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников. Для оплаты труда работников применяются две формы - сдельная и повременная, которые подразделяются на системы. Выбор системы оплаты труда зависит от условий организации производства и труда, особенностей технологического процесса и других факторов. Система оплаты труда включает три основных элемента: тарифную систему, норму труда, формы оплаты труда.
4) Аудиторская проверка учета расчетов с персоналом по оплате труда планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта. Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем комплексам задач. Для разработки общего плана и программы аудита необходимо рассчитать аудиторский риск и уровень существенности.
5) Разработка рекомендаций и предложений по оптимизации учета. Для достижения цели аудитору необходимо:
– оценить систему внутреннего контроля организации-клиента;
– определить методы проверки;
– разработать программу аудиторских процедур по существу. Для разработки эффективного подхода к аудиту учета расчетов с персоналом по оплате труда на стадии планирования производится предварительная оценка системы внутреннего контроля, которая подтверждается или корректируется непосредственно в ходе проверки. Процедуры тестирования заключаются в оценке системы внутреннего контроля, которая состоит из среды контроля (отношение руководства к системе контроля и созданию условий для него), средств контроля и системы бухгалтерского учета.
Проведенный в курсовой работе анализ организации производства и труда в ООО "КОМО" позволяет сделать следующие выводы:
- предприятие реализует работы в соответствии с графиком реализации в том объеме и ассортименте, который предусмотрен планом. Это позволяет сделать вывод о том, что предприятие работает ритмично;
- о ритмичности производства свидетельствует также отсутствие непроизводительных затрат рабочего времени; доплат за сверхурочные работы, оплаты простоев по вине предприятия;
расчет персонал аудит оплата
- в условиях рыночной экономики актуальным становится повышение выработки за счет увеличения числа квалифицированных кадров, повышения образования работников предприятия, улучшений условий труда, наличия социальной инфраструктуры и др.)
На основе проведенного в курсовой работе анализа деятельности предприятия и организации учета, а также по результатам оценки контроля на участке учета труда и его оплаты спланирована аудиторская проверка операций по заработной плате в исследуемой организации. При этом разработаны общий план и программа аудита на основе проведенной оценки уровня существенности и аудиторского риска. В ходе выполнения курсовой работы рассмотрены как теоретические аспекты организации проверки, так и проведены основные этапы проверки заработной платы по учетным и отчетным данным предприятия.
В ходе выполнения курсовой работы я пришла к выводу, что условия рыночной экономики требуют новых подходов к формам организации труда и заработной платы на предприятии. Стимулирование работников ООО "КОМО" включает систему оплаты труда, наличие различных социальных льгот и выплат, однако в условиях рыночной экономики актуальным становится повышение выработки за счет увеличения числа квалифицированных кадров, повышения образования работников предприятия, улучшений условий труда, наличия социальной инфраструктуры и др.). Переход от тарифной системы оплаты труда к сдельно-премиальной позволит ликвидировать уравнительный принцип и устранить неоправданные льготы и привилегии.
Список литературы
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.10.2013) // Российская газета. - 1998. - N148-149. - 06 августа.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.10.2013) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - N32. - Ст.3340.
3. Федеральный закон от 30.12.2006 N 275-ФЗ (ред. от 23.07.2013)"О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" // Собрание законодательства РФ. - 2007. - N 1 (1 ч.). - Ст.38.
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013)"Об аудиторской деятельности" // Собрание законодательства РФ. - 2009. - N 1. - Ст.15.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013)"О бухгалтерском учете" // Парламентская газета. - 2011. - N54. - 09-15 декабря.
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1998. - N23. - 14 сентября.
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012)"Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2008. - N44. - 03 ноября.
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010)"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" // Финансовая газета. - 2000. - N46.
Специальная литература
9. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: учеб. пособ. / Р.А. Алборов. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 432 с.
10. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: учебное пособие / Р.А. Алборов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 464 с.
11. Андреев, В.Д. Практикум по аудиту: учеб. пособ. / В.Д. Андреев, Т.И. Киселев, И.В. Атаманюк. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 208 с.
12. Андреев, В.Д. Практический аудит / В.Д. Андреев. - М.: Экономика, 2009. - 215 с.
13. Ашмарин, Е.М. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита РФ / Е.М. Ашмарин. - М.: Юристъ, 2010. - 103 с.
14. Байкалова, С. Российские зарплаты по международным стандартам / С. Байкалова // Московский бухгалтер. - 2010. - № 7. - С.13-19.
15. Вещунова, Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: Проспект, 2009. - 412 с.
16. Калистратов, Л.М. Аудит: учебное пособие / Л.М. Калистратов. - М.: Дашков и К, 2011. - 256 с.
17. Кожарский, В.В. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: учеб. пособие / В.В. Кожарский, В.Н. Сушкевич. - Мн.: Экаунт, 2010. - 127 с.
18. Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.П. Кондраков. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2010. - 560 с.
19. Мельников, А.К. Комментарий к Федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности / А.К. Мельников // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - № 22. - С.7-12.
20. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета финансовой отчетности / В.Ф. Палий. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 401 с.
21. Панкова, С.И. Международные стандарты аудита / С.И. Панкова. - М.: Экономистъ, 2011. - 123 с.
22. Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 112 с.
23. Суйц, В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: учебник / В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, А.Н. Дубровина. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 556 с.
24. Трухачев, В.И. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: учеб. пособие / В.И. Трухачев. - Ставрополь: АРГУС, 2009. - 656 с.
25. Федотов, А.В. Бухгалтерский учет: учебник / А.В. Федотов. - М.: Ин-фра-М, 2009. - 318 с.
26. Шеремет, А.Д. Аудит: учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М.: Инфра-М, 2011. - 360 с.
27. Шнейдман, Л.З. Учет в организациях / Л.З. Шнейдам, А.П. Селезнев. - М.: Дело и Сервис, 2011. - 354 с.
Приложения
Приложение 1
Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета по учету заработной платы в ООО "КОМО"
|
№ п/п |
Направления и вопросы тестирования |
Ответы |
Примечания |
|||
|
Нет |
Да |
Нет ответа |
||||
|
А. Внутренний контроль |
||||||
|
1 |
Проверяется ли списочный состав работников (когда и сколько раз)? |
Х |
Необходимость контроля для целей управления |
|||
|
2 |
Проверяется ли правильность подсчета среднесписочной численности работников? |
Х |
Отделом организации труда и заработной платы по итогам года |
|||
|
3 |
Проверяется ли по существу начисленная оплата труда (приказы, договоры, контракты, подлинность первичных документов, объем выполненных работ)? |
Х |
Контролируется главным бухгалтером |
|||
|
4 |
Проверяется ли штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию? |
Х |
Контролируется главным бухгалтером |
|||
|
5 |
Проверяется ли правильность удержаний из зарплаты? |
Х |
Удержания производится на основании распоряжений руководства и действующего законодательства |
|||
|
6 |
Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов и др. при начислении оплаты труда? |
Х |
Контролируется главным бухгалтером |
|||
|
7 |
Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных, подъемных (решения, приказы, объем работ, документальное подтверждение)? |
Х |
Контролируется главным бухгалтером |
|||
|
Б. Система учета |
||||||
|
1 |
Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены? |
Х |
В соответствии с действующим законодательством |
|||
|
2 |
Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц? |
Х |
Необходимо сверить данные первичного и аналитического учета |
|||
|
3 |
Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам? |
Х |
Контролируется главным бухгалтером |
|||
|
4 |
Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок? |
Х |
Необходимо провести процедуру пересчета |
|||
|
5 |
Имеется ли в наличии проект организации и ведения учета расчетов по оплате труда? |
Х |
Реализовать по результатам проверки |
|||
|
6 |
Используются ли во всех случаях типовые документы и регистры учета? |
Х |
Учет компьютеризирован, типовые бланки ведутся в машинной форме |
|||
|
7 |
Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из заработной платы? |
Х |
Необходимо провести сплошную проверку |
|||
|
8 |
Сопоставляются ли записи аналитического учета по сч.70, 73 в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате с записями в регистрах, Главной книге и балансе? |
Х |
Контролируется главным бухгалтером |
Приложение 2
Программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО "КОМО"
|
Период проверки 01.01.2010 г. |
Период проверки 30.09.2010 г. |
|
|
Период аудита с |
11.10.2010 |
|
|
Аудитор |
Петрова Анна Викторовна |
|
|
Уровень существенности |
1050 тыс. руб. |
|
|
Аудиторский риск |
4% |
|
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнители |
Проверяемые документы |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Проверка правильности оформления первичных документов |
||||
|
1.1 Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени |
11.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А. |
Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета рабочего времени, личные карточки, коллективный договор |
|
|
1.2 Проверка правильности учета рабочего времени |
11.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А |
Табели учета использования рабочего времени, график-календарь |
|
|
1.3 Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов |
11.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А |
Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера |
|
|
2. Аудит системы начисления заработной платы |
||||
|
2.1 Проверка обоснованности начислений за особые условия труда: а) сверхурочные работы и работу в ночное время; б) за работу в выходные и праздничные дни; в) за выполнение работ с тяжелыми условиями труда г) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями |
11.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А |
Приказы руководителя, табели использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (а, б), Перечень работ с вредными и особо вредными условиями труда, на которых работникам учреждений и организаций Государственной ветеринарной службы РФ устанавливаются доплаты к должностному окладу (тарифной ставке) (постановление Минтруда РФ от 27 мая 1994 г. № 41) (в) |
|
|
2.2 Проверка правильности документирования и оплаты простоев |
12.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А |
Табели учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости |
|
|
2.3 Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака |
13.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А |
Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки |
|
|
2.4 Проверка правильности расчета среднего заработка |
14.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А. |
Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки |
|
|
2.5 Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения |
15.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников |
|
|
2.6 Проверка правильности отнесения средств на оплату труда на себестоимость |
Петров И.И. Сидоров А.А |
Журналы-ордера №10, ведомости 12, 15, 18 |
||
|
2.7 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета |
18.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А |
Журналы-ордера №10, ведомости 12, 15, 18, Главная книга |
|
|
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы |
||||
|
3.1 Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога |
19.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А. |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах по форме 2-НДФЛ |
|
|
3.2 Определение соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству |
20.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах по форме 1-НДФЛ, 2-НДФЛ |
|
|
3.3 Проверка обоснованности удержаний из заработной платы работников |
21.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, регистры аналитического учета |
|
|
4. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды |
||||
|
4.1 Проверка правильности удержаний по ЕСН |
22.10.2010 |
Петров И.И. Сидоров А.А |
Журналы-ордера №10, ведомости 12, 15, 18, Главная книга |
Приложение 3
Рабочий документ аудитора Форма РД-1 "Аудит оформления первичных учетных документов по учету труда и его оплаты"
ООО "КОМО"
Дата начала проверки 11.10.2010 г.
Дата окончания проверки 23.10.2010 г.
Исполнитель Петрова А. В.
Проверяемый период 1.01.2010 г. - 30.09.2010 г.
|
дата проверки |
Объект проверки |
Наименование проверяемого документа |
Дата составления документа |
Номер документа |
Заключение аудитора о характере выявленных нарушений или об их отсутствии |
|
|
11.10.10 |
Документы по учету личного состава |
Форма № Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме на работу" |
1.02.2010 |
128 |
Нарушений не выявлено |
|
|
20.10.10 |
Форма № Т-2 "Личная карточка работника" |
22.07.2010 |
1302 |
Нет паспортных данных работника и данных страхового свидетельства государственного пенсионного страхования |
||
|
23.10.10 |
Документы по учету рабочего времени и оплате труда |
Табель учета рабочего времени |
01.01-30.09. 2010 |
- |
Не распечатываются и не подшиваются в течение года |
|
|
И т.д. |
… |
… |
… |
… |
… |
Рабочий документ использован / не использован при составлении аудиторского отчета (нужное подчеркнуть)
Аудитор ____________
"23" октября 2010 г.
Приложение 4
Исходящий N 453
30.09.20100
Письмо-обязательство
о согласии на проведение аудита
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ООО "КОМО". Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы с 01.01.2010 - 30.09.2010.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, а именно ФЗ "Об аудиторской деятельности" принятым 13.07.2004 г., Федеральными аудиторскими стандартами утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696, Положениями по бухгалтерскому учету, Приказом на учетную политику организации, действующим планом счетов и методическими рекомендациями по его использованию.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО "КОМО" за 2010 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не обнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО "КОМО" за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО "КОМО" письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской организации
Н.Д. Коробов,
Приложение 5
АУДИТОРСКОЕ Заключение
Аудит проведен аудитором Петровой Анной Викторовной, имеющей стаж работы аудитором 1 год и 5 месяцев.
Лицензия на проведение общего аудита №15362 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна по 1 октября 2012 года.
Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью №364758.
1. Мною проведен аудит оплаты труда Предприятия ООО "КОМО" за 2010 г.
2. При планировании и проведении аудита оплаты труда мной рассмотрено состояние внутреннего контроля на предприятии ООО "КОМО". Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган предприятия ООО "КОМО".
3. Я рассмотрела состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля предприятия ООО "КОМО" с целью выявления всех возможных недостатков.
4. В процессе аудита мною не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля предприятия ООО "КОМО" масштабам и характеру его деятельности.
5. Мое мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда приведено в следующей части Аудиторского заключения. Мною не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.
6. При проведении аудита оплаты труда, мною рассмотрено соблюдение на предприятии "КОМО" применимого законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган предприятия ООО "КОМО".
7. Было проверено соответствие ряда совершенных предприятием ООО ""КОМО" финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мной аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности предприятию ООО "КОМО" законодательству.
8. Результаты проведенной мной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись на предприятии ООО "КОМО", во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.
Аудитор Петрова Анна Викторовна
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Виды удержаний и вычетов из заработной платы персонала. Этапы внутренней аудиторской проверки расчетов по оплате труда, проведенной с целью совершенствования бухгалтерского учета на предприятии.
дипломная работа [7,0 M], добавлен 01.04.2012- Методика аудиторской проверки учета расчетов по оплате труда и соблюдения трудового законодательства
Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля по оплате труда в ООО "Стройком". Порядок проведения аудиторской проверки учета заработной платы. Составление плана, оценка и оформление результатов аудита расчетов с персоналом по оплате труда.
курсовая работа [623,0 K], добавлен 07.02.2016 Нормативно–правовая база учета расчетов с персоналом по оплате труда. Формы и системы оплаты труда. Краткая характеристика предприятия ООО "Оксфорд-Томск". Анализ типичных ошибок расчетов с персоналом по оплате труда. Цель и задачи аудита расчетов.
курсовая работа [60,3 K], добавлен 23.03.2015Теоретические основы расчетов по оплате труда. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда. Аудиторская проверка расчётов с персоналом по оплате труда ООО "Связь плюс". Задачи и планирование аудита, заключение по окончании его проведения.
курсовая работа [90,6 K], добавлен 19.03.2011Методика аудиторской проверки учета расчетов по оплате труда и начисления заработной платы; законодательная и нормативная база. Порядок проведения аудиторской проверки бухгалтерской и кадровой документации. Особенности аудита отдельных видов расчетов.
курсовая работа [58,6 K], добавлен 20.12.2015Определение объема процедур аудиторской проверки расчетов по оплате труда. Составление программы аудиторской проверки. Аудит соблюдения трудового законодательства. Выражение мнения о законности и правильности организации учета расчетов по оплате труда.
курсовая работа [52,3 K], добавлен 24.12.2013Цели и задачи, нормативная база аудиторской проверки. Особенности бухгалтерского учета расчетов по оплате труда. Порядок аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда и применение полученных знаний при проверке организации ООО "Мастер".
курсовая работа [112,2 K], добавлен 18.08.2013Сущность и становление аудита в России, его нормативное регулирование. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ЗАО "СТЕК". Методика аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии и ее документирование.
курсовая работа [109,6 K], добавлен 07.06.2011Составление программы и плана аудита расчетов с персоналом по оплате труда. Расчеты с персоналом по оплате труда на Коммунальном унитарном предприятии "Городской молочный завод № 1". Совершенствование аудита расчетов с персоналом по оплате труда.
курсовая работа [71,7 K], добавлен 07.11.2011Содержание и нормативное регулирование учета и аудита расчетов по оплате труда. Характеристика ЗАО "Мебельная фабрика "Нижегородец"". Отражение расчетов по оплате труда в учете, регистрах бухгалтерского учета и отчетности. Методика аудита на предприятии.
дипломная работа [123,5 K], добавлен 13.11.2009
