Размещено на http://www.allbest.ru/

Красноярский финансово-экономический колледж

филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Кафедра бухгалтерского учета и анализа

КУРСОВАЯ РАБОТА

МДК 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ: СОДЕРЖАНИЕ, СОСТАВЛЕНИЕ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ

Выполнил студент 36 группы, III курса

очной формы обучения

Михалева Вера Георгиевна

Руководитель Вергейчик Ольга Сергеевна

г. Красноярск, 2013

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА 1 СТРУКТУРА, СОДЕРЖАНИЕ И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
• 1.1 Сущность и значение отчета о прибылях и убытках
• 1.2 Содержание отчета о прибылях и убытках
• ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
• 2.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
• 2.2 Анализ состава и динамики прибыли. Анализ факторов влияющих на прибыль от продаж
• 2.3 Система показателей рентабельности и их характеристика
• 2.4 Факторный анализ рентабельности организации
• 2.5 Маржинальный анализ прибыли
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения.

Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что Отчет о прибылях и убытках является второй важнейшей частью финансовой отчетности.

Отчет о прибылях и убытках - это полноценная составная часть промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

На основе данных бухгалтерского учета с целью представления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений, составляется бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

В свою очередь отчетность служит исходной базой для последующего планирования.

Вторым по значению (но отнюдь не по важности) в годовой бухгалтерской отчетности считается отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках представляет собой форму бухгалтерской отчетности, основное назначение которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.

Если баланс - это моментальная фотография финансовой структуры компании, то отчет о прибылях и убытках отражает динамику оперативной деятельности компании за квартал или даже год.

Балансовый отчет отражает общее материально-финансовое положение организации и может показать, насколько финансово здоровой является компания.

Отчет о прибылях и убытках может ответить на вопрос: "Сколько денег зарабатывает компания?". И, что еще более важно, он может обеспечить кое-какую основу для прогноза будущей прибыли.

Отчет о прибылях и убытках представляет собой форму бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.

В отчете о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности, прочим доходах и расходах.

Предметом исследования данной курсовой работы является Отчет о прибылях и убытках: его содержание, структура и техника составления.

Целью курсовой работы является: Обобщение теоретических основ техники составления и содержания отчета о прибылях и убытках и практических подходов к заполнению и анализу отчетности.

Задачами курсовой работы являются:

1. Изучить сущность отчета о прибылях и убытках.

2. Ознакомиться с содержанием отчета о прибылях и убытках.

3. Проанализировать содержание и технику составления отчета о прибылях и убытках.

ГЛАВА 1 СТРУКТУРА, СОДЕРЖАНИЕ И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

1.1 Сущность и значение отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках относится к числу основных форм бухгалтерской отчетности.

Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Годовой отчет о прибылях и убытках обобщает информацию о финансовых результатах отчетного года и входит в состав годовой отчетности, отчет, формируемый нарастающим итогом за каждый месяц (квартал), - в состав промежуточной отчетности.

Отчет о прибылях и убытках, как и бухгалтерский баланс, составляется на основе двух основополагающих принципов - метода начисления и допущения непрерывности деятельности организации.

Значение отчета о прибылях и убытках определяется ролью прибыли как показателя оценки эффективности хозяйственной деятельности, а также источника финансирования расширенного воспроизводства.

На формирование прибыли оказывают воздействие производственные и финансовые факторы, а также содержание учетной политики в области ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Показатели финансовых результатов хозяйственной деятельности организации отражают компетентность руководства и качество управленческих решений.

Поэтому отчет о прибылях и убытках в современной аналитической практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности организации.

Он используется для выявления и анализа тенденций формирования финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Отчет о прибылях и убытках должен дать полную и достоверную информацию о деятельности организации.

Такой подход к отчету о прибылях и убытках в полной мере соответствует Принципам подготовки и составления финансовой отчетности, предусмотренным Международными стандартами финансовой отчетности.

Значение отчета о прибылях и убытках как полноценной составной части годового бухгалтерского отчета было определено в результате длительной экономической дискуссии во многих странах.

В Германии, например, требование, сделать достоянием гласности источники формирования финансового результата на основе обязательного составления отчета о прибылях и убытках впервые было законодательно закреплено в 1959 г.

Эта форма законодательно закреплена и в других странах, она стала составной частью отчетов, рекомендованных Международными стандартами финансовой отчетности. В России порядок ее составления и представления до 1996 г. устанавливался подзаконными актами - инструкциями Министерства финансов.

Концепция экономической прибыли определяет ее в терминах благосостояния (well-offnes), то есть как степень повышения благосостояния хозяйствующего субъекта заданный период.

В работах Н. Хикса прибыль определяется как максимальная сумма, которую можно истратить в течение определенного периода с условием, что первоначальный капитал к концу этого периода не уменьшится по сравнению с его величиной на начало периода.

Современные концепции поддержания капитала и определения прибыли, заложенные в Международных стандартах финансовой отчетности, основаны именно на этом подходе.

От понимания прибыли как наращения собственного капитала в отечественной практике в ходе кредитной реформы 30-х годов по существу отказались.

С этого времени основным источником информации стал отчет о финансовых результатах, в дальнейшем получивший название Отчет о прибылях и убытках.

Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, принимая во внимание, что в бухгалтерском учете финансовый результат хозяйственной деятельности определяется подсчетом и балансированием всех прибылей и всех убытков (потерь) за отчетный период.

Для этого используется счет 99 Прибыли и убытки.

Сальдо на данном счете (дебетовое -- убыток, кредитовое -- прибыль) отражает финансовый результат хозяйственной деятельности по кумулятивному принципу на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала отчетного года.

Следовательно, отчет о прибылях и убытках является, по существу, отчетом за определенный период (месяц, квартал, год).

Бухгалтерская прибыль есть разница между доходами и расходами за отчетный период.

Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль), по сути, должен совпасть с итогом отчета о прибылях и убытках (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов.

В то же время понятие экономическая прибыль в последние годы в западной практике в условиях развития рынка ценных бумаг значительно трансформировалась по сравнению с первой половиной XX столетия.

Под экономической прибылью стали понимать прирост экономической стоимости предприятия. В англоязычной литературе ее обычно определяют как разность между рентабельностью вложенного капитала и средневзвешенной стоимостью капитала, помноженной на величину вложенного капитала.

Предлагаются различные уравнения определения величины экономической прибыли.

Любые расхождения между экономической и бухгалтерской прибылью должны стать объектом тщательного анализа, как для бухгалтеров, так и для аудиторов.

При исчислении финансового результата в отчете о прибылях и убытках можно объяснить его характер, источники формирования и величину, а влияющие на результат слагаемые объединить в определенные группы.

Следовательно, отчет о прибылях и убытках способствует в первую очередь получению информации о полученной прибыли - цели предпринимательства.

Из вышесказанного следует, что отчет о прибылях и убытках как составная часть годовой и промежуточной отчетности позволяет определить вид, величину и источники формирования финансового результата на основе произведенных расходов.

Отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, что позволяет анализировать составляющие финансового результата.

1.2 Содержание отчета о прибылях и убытках

Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность (п.1 ст.13 Закона №129 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

Содержание отчета о прибылях и убытках регламентируется 5 разделом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Так, согласно п.21, 22 ПБУ 4/99, отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

При этом, п.11 ПБУ 4/99, предусмотрено, что показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях:

- Должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

- Могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Отчет о прибылях и убытках необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании года.

В соответствии с п.10 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Суммы в отчете о прибылях и убытках показываются в тысячах рублей (или в миллионах рублей).

В соответствии с Приказом №66 н, показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Для идентификации пояснений в новой форме отчета о прибылях и убытках предусмотрен столбец «Пояснения».

В нем указывается номер пояснения, который соответствует наименованию показателя, расположенного в той же строке.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

2.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

отчет прибыль убыток рентабельность

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции, работ, услуг и прочей деятельности. Она является важнейшим качественным показателем работы организации, показывает эффективность ее деятельности, является источником ее жизнедеятельности.

Прибыль от продаж = Выручка - С/с. (2.1)

Т.е. чем больше объем проданной продукции, тем больше сумма прибыли.

Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования организации, а так же для расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками, акционерами и др.

Источником анализа прибыли являются: отчет о прибылях и убытках (Приложение 1), пояснительная записка, ж/о 15, ведомость 16.

Анализ динамики показателей прибыли отражен в таблице 2.1

Таблица 2.1

Динамика показателей прибыли (Горизонтальный анализ прибыли)

Показатели	За отчет.год	За пред.год	Изменение	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	25888784	24248262	+1640522	106,77
С/с проданных товаров, работ, услуг	14566379	12059301	+2507078	120,79
Валовая прибыль	11322405	12188961	-866556	92,89
Коммерческие и уравленческие расходы	10648806	11114479	-465673	95,81
Пр(уб) от продаж	673599	1074482	-400883	62,69
Сальдо прочих доходов и расходов	-130357	-340064	+209707	38,33
Пр(уб) до н/о	543242	734418	-191176	73,97
Текущий налог на Пр	-	206526	-206526	-
Чистая Пр	446892	574696	-127804	77,76

Вывод: Из таблицы видно, что прибыль до н/о (балансовая прибыль) снизилась на 191176 тыс. руб., что составляет 73,97 % от уровня рентабельности прошлого года.

Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, составила 446892 тыс. руб., т.е. снизилась на 127804 тыс. руб.

В динамике финансовых результатов можно отметить положительное изменение (увеличение) выручки на 6,77 % , уменьшение сальдо прочих доходов и расходов увеличило сумму прибыли на 209707 тыс.руб. Вместе с тем на финансовые результаты влияют и негативные изменения: рост с/с проданных товаров, работ и услуг на 20,79 %; увеличились коммерческие расходы на 465673 тыс. руб.

Вертикальный анализ прибыли приведен в таблице 2.2

Таблица 2.2

Анализ прибыли по источникам образования (вертикальный анализ прибыли)

Виды прибыли	Отчет. год, %	Пред. год, %	Откл., %
Пр(уб) отчетного периода (балансовая Пр), в т.ч.:	100	100	-
А) Пр(уб) от продаж	124	146,3	-22,3
Б) Пр(уб) от прочей деятельности	(24)	(46,3)	+22,3

1. Определим долю прибыли от продаж в величине балансовой прибыли за отчетный и предыдущий периоды:

Отчет.период = 673599 / 543242 * 100 = 124 %

Пред.период = 1074482 / 734418 * 100 = 146,3 %

2. Определим процент прибыли от прочей деятельности за отчетный и предыдущий периоды:

Отчет.период = -130357 /543242 *100 = 24 %

Пред.период = -340064 / 734418 * 100 = 46,3 %

Вывод: Удельный вес прибыли от продаж уменьшился по сравнению с предыдущим годом на 22,3 %. Удельный вес убытков от прочей деятельности в отчетном периоде составил 24 %. Т.о. прибыль отчетного периода полностью сформирована за счет прибыли от прочего вида деятельности.

2.2 Анализ состава и динамики прибыли. Анализ факторов влияющих на прибыль от продаж

Прибыль от продаж = Выручка - С/с - К.р. - У.р. (2.2)

На прибыль от продаж оказывают влияние следующие факторы:

- за счет увеличения выручки от реализации прибыль от продаж увеличивается, за счет уменьшения прибыль от продаж уменьшится;

- при увеличении себестоимости прибыль от продаж уменьшается, при снижении себестоимости прибыль растет;

- за счет уменьшения коммерческих расходов прибыль увеличивается, при их росте прибыль уменьшается;

- при увеличении управленческих расходов прибыль будет снижаться, при их сокращении прибыль будет расти.

Анализ факторов влияющих на прибыль от продаж приведен ниже в таблице.

Таблица 2.3

Анализ факторов влияющих на прибыль от продаж

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Отклонение	Влияние на сумму прибыли
1.Выручка	25888784	24248262	+1640522	+1640522
2.Себестоимость	14566379	12059301	+2507078	-2507078
3.Коммерческие расходы	10648806	1111447	-465673	+465673
4.Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	673599	1074482	-400883	-400883

1.Определим прибыль от продаж за отчетный и предыдущий период:

Прибыль отчет. года = 25888784 - 14566379 - 10648806 = 673599 тыс. руб.

Прибыль пред. года = 24248262 - 12059301 - 1111447 = 1074482 тыс. руб.

2.Определим влияние факторов на прибыль от продаж.

673599-1074482=-400883 тыс. руб.

3.Определим общую величину влияния всех факторов:

+1640522-2507078+465673= -400883 тыс. руб.

Вывод: Прибыль от продаж по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 400883тыс. руб. Отрицательное влияние оказало увеличение с/с на 2507078 тыс. руб. Положительное влияние оказали рост выручки на 160522 тыс. руб. и уменьшение коммерческих расходов на 465673 тыс.руб.

2.3 Система показателей рентабельности и их характеристика

Rпродаж = Прибыль от продаж / Выручка * 100% (2.3)

Rпродаж отч.пер.=673599/25888784*100% = 2,6%

Rпродаж предыд.пер.=1074482/24248262*100%= 4,43%

2,6-4,4=-1,83%Вывод: в отчетном периоде рентабельность продаж составляет 2,6 % прибыли от продаж на 1 руб. РП. По сравнению с предыдущим периодом рентабельность продаж уменьшилась на 1,83%.

Общ.R = Балансовая Прибыль(Приложение 2) / Выручка * 100% (2.4)

Общ.R отч.период=543242/25888784*100%=2,1%

Общ.R предыд.пер.=734418/24248262*100%=3,03%

2,1-3,03=-0,93%

Вывод: в отчетном периоде общая рентабельность составила 2,1 % балансовой прибыли на 1 руб. РП. По сравнению с предыдущим периодом она уменьшилась на 0,93 %.

Эконом.R(всего капитала) = Прибыль балансовая / Итог баланса * 100% (2.5)

Эконом.R(всего капитала) отч.пер.=543242/5564460*100%=9,76%

Эконом.R(всего капитала) предыд.пер.=734418/4839475*100%=15,18%

9,76-15,18=-5,42%

Вывод: в отчетном периоде экономическая рентабельность составила 9,76% эффективности использования всего имущества организации. По сравнению с предыдущим периодом она уменьшилась на 5,42%.

Фо-R = Прибыль балансовая / Итог внеоборотных активов * 100% (2.6)

Фо-R отч.пер.=5432242/712206*100%=76,28%

Фо-R предыд.пер=734418/586303*100%=125,26%

76,28-125,26=-48,98%

Вывод: в отчетном периоде фондорентабельность составила 76,28% эффективности использования ОС и прочих внеоборотных активов. По сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 48,98%.

Rосн.деят. = Прибыль от продаж / С/с * 100 % (2.7)

Rосн.деят.отч.пер.=673599/14566379*100%=4,6%

Rосн.деят.предыд.пер.=1074482/12059301*100%=8,91%

4,6-8,91=-4,31%

Вывод: рентабельность основной деятельности в отчетном периоде составила 4,6% - столько прибыли от продаж приходится на 1 руб. затрат. По сравнению с предыдущим годом она снизилась на 4,31%

Rсобств.капитала = Прибыль балансовая / Итог 3 раздела б.б. * 100 % (2.8)

Rсобств.капитала отч.пер.=543242/2157932*100%=25,17%

Rсобств.капитала предыд.пер.=734418/2106904*100%=34,86%

25,17-34,86=-9,69%

Вывод: рентабельность собственного капитала в отчетном году составила 25,17%-эффективность использования собственного капитала.

2.4 Факторный анализ рентабельности организации

Анализ рентабельности организации приведен в таблице ниже.

Таблица 2.4

1)Анализ рентабельности организации

Показатели	За отч.год	За пред.год	Откл-е
1.Выручка от продаж	25888784	24248262	+1640522
2.С/с продукции	14566379	12059301	+2507078
3.Коммерческие расходы	10648806	11114479	-465673
4.Управленческие расходы	-	-	-
5.Прибыль от продаж	673599	1074482	-400883
Rпродаж	2,6	4,43	-1,83
Rосн.деят	4,62	8,91	-4,29

На рентабельность продаж оказывают влияние следующие факторы:

· изменение выручки от продажи;

· изменение с/с реализованной продукции;

· изменение коммерческих расходов;

· изменение управленческих расходов.

Rпродаж = Пр. от продаж / Выручку * 100 % (2.9)

Rпродаж отч.пер.=673599/25888784*100%=2,6%

Rпродаж предыд.пер.=1074482/24248262*100%=4,43%

2,6-4,43=-1,83%

1.Определим величину влияния выручки от продаж на рентабельность продаж:

(25888784-12059301-11114479)/25888784*100%=10,49%

10,49-4,43=+6,06%

2.Определим величину влияния с/с на рентабельность продаж:

(25888784-14566379-11114479)/25888784*100%=0,8%

0,8-10,49=-9,69%

3.Определим величину влияния коммерческих расходов на рентабельность продаж:

(25888784-14566379-10648806)/25888784*100%=2,6%

2,6-0,8=+1,8%

4.Определим общую величину влияния всех факторов на рентабельность продаж:

+6,06-9,69+1,8=-1,83%

Вывод: уровень рентабельности продаж в отчетном периоде составил 2,6%, по сравнению с предыдущим годом он уменьшился на 1,83%.

На это оказали отрицательное влияние следующие факторы:

увеличение с/с реализованной продукции на 2507078 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продаж на 9,69%

Положительно на рентабельности основной деятельности сказалось увеличение выручки от продаж на 1640522 тыс. руб., что увеличило рентабельность продаж на 10,49%.Уменьшение коммерческих расходов на 465673 тыс. руб. увеличил уровень рентабельности продаж на 1,8%.

2)Анализ рентабельности основной деятельности

Rосн.деят. = Пр.от продажи / С/с продан.т,р,у * 100 % (2.10)

Rосн.деятотч.пер.=(25888784-14566379-10648806) /14566379*100% =4,62%

Rосн.деятпредыд.пер =(24248262-12059301-11114479)/12059301*100%= =8,91%

1.Определим величину влияния изменения выручки на уровень рентабельности:

Rосн.деят=(25888784-12059301-11114479)/12059301*100%=22,5%

22,5-8,91=+13,59%

2.Определим величину влияния изменения с/с на уровень рентабельности:

Rосн.деят=(25888784-14566379-11114479)/14566379*100%=1,4%

1,4-22,5=-21,1%

3.Определим величину влияния изменения коммерческих расходов на уровень рентабельности:

Rосн.деят=(25888784-14566379-10648806)/14566379*100%=4,62%

4,62-1,4=+3,22%

4.Определим общую величину влияния всех факторов:

+13,59-21,1+3,22=-4,29%

Вывод: Уровень рентабельности основной деятельности в отчетном году составил 4,62 %, по сравнению с предыдущим годом он снизился на 4,29%.

На это оказали отрицательное влияние следующие факторы:

увеличение с/с реализованной продукции на 2507078 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 21,1 %;

Положительно на рентабельности основной деятельности сказалось увеличение выручки от продаж на 1640522 тыс. руб., что увеличило рентабельность на 13,59 %. Снижение коммерческих расходов на 465673 тыс. руб. увеличил уровень рентабельности на 3,22 %.

Анализ рентабельности производственных фондов приведен в таблице ниже.

Таблица 2.5

3)Анализ рентабельности производственных фондов

Показатели	Отч.год	Пред.год	Откл.
Балансовая прибыль	543242	734418	-191176
Стоимость внеоборотных активов	712206	586303	+125903
Фондорентабельность, %	76,28	125,26	-48,98

1.Определим величину влияния изменения среднегодовой стоимости внеоборотных активов:

ФR предыд.год.=734418/586303*100%=125,26%

ФR отч.год.=734418/712206*100%=103,12%

103,12-125,26=-22,14%

2.Определим величину влияния изменения суммы прибыли на рентабельность фондов:

ФR=543242/712206*100%=76,28%

76,28-103,12=-26,84%

3.Определим общую величину влияния всех факторов на рентабельность фондов:

-22,14-26,84=-48,98 %

Вывод: рентабельность фондов за отчетный год по сравнению с предыдущим снизилась на 48,98 %.

На это отрицательно повлияло снижение балансовой прибыли на 191176 тыс. руб., что снизило рентабельность на 22,14 %. Увеличение стоимости внеоборотных фондов на 125903 тыс. руб., что уменьшило рентабельность на 26,84 %.

Прямым резервом увеличения рентабельности фондов является увеличение балансовой прибыли и снижение среднегодовой стоимости внеоборотных активов.

2.5 Маржинальный анализ прибыли

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные.

Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный доход (прибыль) -- это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия -- это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

Найденные значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида продукции важны для менеджера. Если данный показатель отрицателен, это свидетельствует о том, что выручка от реализации продукта не покрывает даже переменных затрат. Каждая последующая произведенная единица данного вида продукции будет увеличивать общий убыток организации. Если возможности значительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то менеджеру следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара из ассортимента предлагаемой организацией продукции.

Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Делается это на основе анализа модели безубыточности.

Точка безубыточности -- это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т.е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным.

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия приведен в таблице ниже.

Таблица 2.6

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия

Показатели	Пред. период	Отчетный период	Изменение (+,-)
1.Выручка от продажи продукции	24248262	25888784	+1640522
2.Полная себестоимость продукции (стр.2120+стр.2210+стр.2220) в том числе: а) переменные расходы б) постоянные расходы	23173780 11586890 11586890	25215185 12607592 12607593	+2041405 +1020702 +1020703
3.Прибыль от продаж	1074482	673599	-400883
4.Маржинальный доход (стр.1-стр.2а)	12661372	13281192	+619820
5.Доля маржинального дохода в выручке от продажи продукции	0,52	0,51	-0,01
6.Порог рентабельности (стр.2б: стр.5)	22282481	24720771	+2438290
7.Запас финансовой прочности (зона безопасности) а)в сумме (стр. 1-стр.6) б) в % к выручке от продажи	1965781 8,11	1168013 4,51	-797768 -3,6

Вывод: Выручка от продажи продукции выросла на 1640522 тыс. руб., при этом себестоимость увеличилась на 2041405 тыс. руб., в том числе за счет постоянных расходов на 1020703 тыс. руб. Маржинальный доход в отчетном периоде составил 13281192 тыс. руб., с приростом на 619820 тыс. руб., но при этом его доля уменьшилась на 0,01. Порог рентабельности (безубыточный объем продаж) составил 24720771 тыс. руб., что больше уровня прошлого года на 2438290 тыс. руб. Запас финансовой прочности в абсолютной величине уменьшился на 77768 тыс. руб., в процентном отношении к выручке он снизился на 3,6%, что свидетельствует о снижении суммы необходимой для возмещения постоянных расходов.

Порог рентабельности - это безубыточный объем продажи продукции, т.е. сумма выручки от продажи, которая необходима для возмещения постоянных расходов.

Выручка от продажи продукции не должна опускаться ниже порога рентабельности, иначе предприятие будет убыточным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчет о прибылях и убытках является обязательной составной частью финансовой отчетности. Любое предприятие в той или иной степени нуждается в дополнительных источниках финансирования.

Найти их можно на рынках капитала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. с помощью отчетности.

Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько и высока вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Отчет о прибылях и убытках является одной из основных форм отчетности, обязательно присутствующей в периодической отчетности. Именно этот отчет отражает финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты.

Отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать составляющие финансового результата.

Современный отчет о прибылях и убытках предоставляет информацию о формировании финансовых результатах по разнообразным видам деятельности организации, а также итоги различных фактов хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять на величину конечного финансового результата.

Кроме того, рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и текущим отчетными периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым.

Отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.

Рассматривая отчет о прибылях и убытках и баланс данной организации, и проведя анализ этих форм, можно сделать следующие выводы:

· В динамике финансовых результатов можно отметить положительное изменение - увеличение выручки;

· Уменьшение прибыли от продаж по сравнению с предыдущим периодом;

· Уменьшение удельного веса прибыли от продаж по сравнению с предыдущим годом;

· Снижение рентабельности фондов за отчетный год по сравнению с предыдущим.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Федеральный закон от 30.11.94 №51-Ф3 (в редакции ФЗ №352-ФЗ от 27.12 2009 г.).

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) № 146-ФЗ от 31.07.1998г. (ред. от 01.01.2010г.)

3. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» (ред. № 404-ФЗ от 28.11.2011)

4. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (ред. ФЗ N 352-ФЗ от 27.12.2009 г.).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред.)

6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями внесенными приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/2002). Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11 февраля 2008 г. №23н).

8. Дымова И.А. - Международные стандарты бухгалтерского учета, - М.: Главбух, 2012. - 156 с.

9. Домбровская Е.Н. -Бухгалтерская (финансовая) отчетность, - М.: ИНФРА-М, 2011. - 205с.

10. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, - М.: Омега-Л, 2010. -140 с.

11. Палий В.Ф.- Международные стандарты финансовой отчетности, - М.: Инфра- М, 2011.-456с.

12. Терехова В.А.- Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности, - М.: Экономика и жизнь, 2011. - 302 с.

13. Правовой сайт «Консультант Плюс» http://www.consultant.ru

Приложение 1

Отчет о прибылях и убытках

		За	Январь-декабрь		За	Январь-декабрь
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4
	Выручка 5	25888784	24248262
	Себестоимость продаж	(	14566379	)	(	12059301	)
	Валовая прибыль (убыток)	11322405	12188961
	Коммерческие расходы	(	10648806	)	(	11114479	)
	Управленческие расходы	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) от продаж	673599	1074482
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению	56575	52730
	Проценты к уплате	(		)	(		)
	Прочие доходы	593376	375414
	Прочие расходы	(	780308	)	(	768208	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	543242	734418
	Текущий налог на прибыль	(		)	(	206526	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	(56406)	28006
	Изменение отложенных налоговых обязательств	(128440)	31542
	Изменение отложенных налоговых активов	76197	94
	Прочее	(44107)	15168
	Чистая прибыль (убыток)	446892	574696
		За	Январь-декабрь		За	Январь-декабрь
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6	446892	574696
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	0,6748	0,8678
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	0,0000	0,0000

Приложение 2

Бухгалтерский баланс

		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4	20		г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	634388	584843
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы	76759	562
	Прочие внеоборотные активы	1059	898
	Итого по разделу I	712206	586303
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	27792	22686
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	30	73
	Дебиторская задолженность	3963040	2438508
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	795625	1694126
	Прочие оборотные активы	65767	97779
	Итого по разделу II	4852254	4253172
	БАЛАНС	5564460	4839475

Форма 0710001 с. 2

		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4	20		г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	15301	15301
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	128093	128093
	Резервный капитал	765	765
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2013773	1962745
	Итого по разделу III	2157932	2106904
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства	229990	101550
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	229990	101550
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	3119077	2617065
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства	57217	13077
	Прочие обязательства	244	879
	Итого по разделу V	3176538	2631021
	БАЛАНС	55664460	4839475

Размещено на Allbest.ru