Аудит учета денежных средств на расчетном счете

Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.

Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.

Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в банке.

Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом: платежным поручением, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и другими документами. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.

При отсутствии оправдательных первичных документов аудитору также следует произвести выверку информации в банке.

Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в банке.

Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета учета затрат, минуя счета расчетов. В ходе проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавливают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости ф. № 2 по счетам 51, 52, 55 (при ведении журнально-ордерной формы счетоводства). Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения (20, 25, 26, 44), минуя счета расчетов.

Рассмотрим рекомендации по совершенствованию учета по итогам проведения аудита.

3.2 Рекомендации по совершенствованию учета на анализируемом предприятии

Рекомендациями по совершенствованию учета по итогам проведения аудита на анализируемом предприятии является применение программы «Клиент-банк».

Клиент-банк - это специальная программа, которая устанавливается на компьютер в офисе и позволяет прямо на рабочем месте отдавать банку поручения об операциях на счете, получать выписки о его состоянии и обмениваться прочей информацией (получать курсы валют, текущие процентные ставки по кредитам и депозитам и другие сведения). В банке стоит вторая составная часть программного комплекса, через которую кредитное учреждение общается с предприятием.

Технически это происходит так. ООО «Бекон» хочет оплатить услуги поставщика, для чего запускает программу, заполняет в ней платежное поручение (при этом программа проверяет его на правильность используемых кодов, наименований банков и пр.), подписываете двумя электронными подписями (гендиректора и главного бухгалтера), которые получает в банке при заключении договора на работу по этой системе, и отправляет в банк файл. Транспортировка осуществляется по телефонной линии посредством модема либо через интернет при наличии того же модема или выделенного канала. При этом данные перед отправкой автоматически зашифровываются, дабы не произошло утечки информации, а по достижении места следования расшифровываются. Банк, получив файл, проверяет его подлинность, после чего ставит в очередь на исполнение.

Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки при аудиторской проверке и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:

произвести исправления данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета денежных средств;

ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах путем направления актов сверки в банк;

рассмотреть возможность применения автоматизированной системы «Клиент-банк».

Для выдачи заработной платы работникам ООО «Бекон» рекомендуется применение пластиковых карт. Применяя программу 1С: «Зарплата и кадры» заработная плата, не выплачивается на руки сотрудникам, а полностью или частично перечисляется на банковские счета для получения работниками по пластиковым картам.

Преимущества в применении пластиковых карт для расчетного отдела бухгалтерии организации состоят в следующем:

- сокращается объем кассовых операций;

- оптимизируется финансовый документооборот;

- отпадают операции по депонированию невостребованной заработной платы;

- сокращаются расходы на инкассацию;

- сохраняется конфиденциальность информации о размерах заработной платы сотрудников и пр.

Определенные преимущества данная форма расчетов предоставляет и сотрудникам организации, у которых возникает возможность получать заработную плату в удобное для них время или оставлять в банке на хранение под соответствующее вознаграждение (процент).

Выводы по главе 3

В ходе проверки подверглись выборочному анализу следующие документы: бухгалтерская отчётность, банковские выписки, платёжные поручения, платежные требования, договора, чеки, оборотно-сальдовая ведомость и др.

Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:

произвести исправления данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета денежных средств;

ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах путем направления актов сверки в банк;

рассмотреть возможность применения автоматизированной системы «Клиент-банк».

Заключение

В процессе аудита безналичных расчетов ООО «Бекон» были рассмотрены основные направления и методика проверки безналичных денежных расчетов предприятия. Начальной стадией аудита является процесс планирования, который предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

На этапе планирования нами составлена общий план и программа аудита безналичных расчетов ООО «Бекон».

Программа аудита составлена на основании данных рабочих документов, использованных при оценке системы внутреннего контроля.

Аудит безналичных денежных расчетов ООО «Бекон» осуществлялся в соответствии с направлениями программы аудита. Выявленные нарушения и рекомендации по их устранению приведены в письменной информации руководству ООО «Бекон».

В ходе проверки тождества учетных и отчетных данных по наличным и безналичным денежным расчетам выявлено расхождение оборотно-сальдовой ведомости за 2013 год и Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2013 года на сумму 5 тыс.руб. Расхождения не связаны с округлением показателей в бухгалтерской отчетности. Таким образом, следует обратить внимание главного бухгалтера на выявленное расхождение.

Остаток денежных средств на начало года на ООО «Бекон» в ф.№4 по строке 010 составляет 3634 тыс.руб., а в ф.№1 по строке 260 указана сумма 3638 тыс.руб. Разница составляет 4 тыс.руб. Бухгалтеру необходимо обратить внимание на данное расхождение и проверить правильность округления сумм и отражение записей в бухгалтерском учете.

В связи с несоответствием суммы остатка денежных средств на начало года в конце года по остатку денежных средств также выявлено расхождение. Так в форме №4 по строке 260 указана сумма 11172 тыс.руб., а в форме №1 по строке 260 11176 тыс.руб. Разница составляет 4 тыс.руб.

Также можно сделать вывод о соответствии начальных остатков, оборотов и конечных остатков в регистрах синтетического и аналитического учета.

В ходе выборочной проверки соответствия первичных документов учетным регистрам расхождений не выявлено. Проверка подтвердила своевременность и полноту отражения операций по расчетному счету в регистрах синтетического учета.

Выборочная проверка полноты и правильности зачисления и списание денежных средств с расчетного счета ООО «Бекон» расхождений не выявила.

В ходе проверки правильности корреспонденции счетов по учету операций с денежными средствами ООО «Бекон» нарушений методологии бухгалтерского учета не выявлено.

Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:

- произвести исправления данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета денежных средств;

- ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах путем направления актов сверки в банк;

- рассмотреть возможность применения автоматизированной системы «Клиент-банк».

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998 г. (ред. от 23.12.2006 г.)

2. Федеральный закон от 01.07.2010 г. № 136-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2006 г.)

3. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.06.2012 № 383-П.

4. ПБУ 1/2008 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»;

5. Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. - СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. - 56 с.

6. Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДИНА, 2008

7. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников - 4 изд., перераб. и доп. - М.: ФИЛИНЪ, 2009. - 528 с.

8. Бычкова С. М. Планирование в аудите / С. М. Бычкова, А. В. Газарян. - М.: Финансы и статистика, 2009. Воронина Л. И. Аудит Теория и практика Учебник для бакалавров, М.: Омега-Л, 2011, - 674 с.

9. Бороненкова С.А. Аудит: Учебн. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. - 364 с.

10. Бухгалтерский учет. Е.П. Козлова. Н.В. Парашутин. Г.Н. Бабшенко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2012. - 588 с.

11. Глушков И.Е. Аудит. Новосибирск, ЭКОР, 2010. - 402 с.

12. Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2011. - 509 с.

13. Ковалева О.В. Аудит: Учеб. Пособие / О. В. Ковалева, Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М., 2012. - 316 с.

14. Константинов Ю.П. Аудит бухгалтерской отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ПРИОР, 2011. - 564 с.

15. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на профессионального бухгалтера. - Информационное агентство «ИПБ-1» 2012. - 464 с.

16. Скобарев В.Ю., Пивоварова С.А., Долотенкова Общий аудит - М. - Финансы и статистика, 2010. - 248 с.

17. Стандарты аудиторской деятельности. - М. : ПРИОР, 2009. - 428 с.

18. Шеремет А.Д. Аудит: учебник для вузов / А.Д. Шеремет, В.П.Суйц. -2-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2014. - 319 с.

Приложение 1

Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н Бухгалтерский баланс
	на	2006 год		Коды
	Форма № 1 по ОКУД
	Дата (год, месяц, число)
Организация	ООО «Бекон»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН
Вид деятельности	производство	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
ООО /	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)	по ОКЕИ
Местонахождение (адрес)
	Дата утверждения
	Дата отправки (принятия)

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		2993
Нематериальные активы	110		2108
Основные средства	120	252272	301622
Незавершенное строительство	130	29582	39492
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	17588	21306
Отложенные налоговые активы	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
	151	0	0
Итого по разделу I	190	302435	364528
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		157824
Запасы	210		194021
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	92317	101021
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	35491	35733
готовая продукция и товары для перепродажи	214	28577	42153
товары отгруженные	215	0	0
расходы будущих периодов	216	1439	14831
прочие запасы и затраты	217	0	0
	218	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	4202	5312
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	12529	9828
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	62256	71480
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250	11746	362
Денежные средства	260	3638	11176
Прочие оборотные активы	270	0	0
	271	0	0
Итого по разделу II	290	252195	292179
БАЛАНС	300	554630	656707

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ		27780	27780
Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( 0)	( 0)
Добавочный капитал	420	295957	384669
Резервный капитал	430	4067	4067
в том числе:		4067	4067
резервы, образованные в соответствии
с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	0	0
	433	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	116948	95439
Итого по разделу III	490	444752	511955
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		0	0
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
	521	0	0
Итого по разделу IV	590	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		6000	75274
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	103313	65478
в том числе:		25224	14668
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622	5594	7457
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	388	4606
задолженность по налогам и сборам	624	9042	3556
прочие кредиторы	625	63065	35191
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	565	4000
Доходы будущих периодов	640	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
	661	0	0
Итого по разделу V	690	109878	144752
БАЛАНС	700	554630	656707
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	553	1260
в том числе по лизингу	911	0	0
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	2709	88
Товары, принятые на комиссию	930	0	0
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	1088	2592
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	0	0
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	0	0
Износ жилищного фонда	970	1789	1707
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	0	0
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	0	0
	995	0	0
Руководитель			,,	Главный бухгалтер		,,
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)	(расшифровка подписи)

Приложение 2

Форма 0710002 с. 2 Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210	45	132	41	125
Прибыль (убыток) прошлых лет	220	0	0	0	0
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230	0	0	0	0
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240	36	1670	4	9
Отчисления в оценочные резервы	250	х	0	х	0
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	733	2160	1522	2432
	270	0	0	0	0
Руководитель		,,	Главный бухгалтер		,,
	(подпись)	(расшифровка подписи)		(подпись)	(расшифровка подписи)

Приложение 3

Договор об оказании аудиторских услуг

г. Москва "05" января 2013 г.

Закрытое акционерное общество «Аудит-Консалдинг», именуем в дальнейшем Аудитор, в лице аудитора Анохиной Ю.А, действующего на основании устава, с одной стороны, и ООО «Бекон», именуем в дальнейшем Заказчик, в лице генерального директора Карпова А.В., действующего на основании устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Заказчик поручает, а Аудитор принимает на себя обязательства по даче заключений по финансовым отчетам Заказчика ООО «Бекон» за 2013 год.

2. Срок дачи заключений по финансовым отчетам: 30.01.2014 г.

3. Стоимость оказываемых услуг составляет: 25000 рублей (Двадцать пять тысяч рублей).

4. Расчеты между сторонами производятся в следующем порядке:

Аудитор оказывает услуги по проведению аудита заказчику, а заказчик в свою очередь оплачивает эти услуги в размере 25000 рублей 00 коп.

5. Заказчик обязуется:

- предоставлять Аудитору данные по оперативному бухгалтерскому учету, документы, планы, приказы, а также иную необходимую документацию;

- выделять рабочие места для работников Аудитора, шкаф-сейф для хранения документов;

- обеспечить при необходимости присутствие своих материально-ответственных лиц, печатание подготовленных Аудитором документов;

- оплачивать оказываемые услуги в соответствии с условиями настоящего договора.

6. Аудитор обязуется:

- соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия Заказчика;

- применять при оказании услуг законные и объективные методы и средства, подкреплять выводы документально;

- не разглашать выявленные в ходе работы или сообщенные ему данные, являющиеся информацией конфиденциального характера или составляющие коммерческую тайну.

7. Особые условия по договору:_________________________

8. За неисполнение или ненадлежащее исполнении своих обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством.

9. Споры между сторонами разрешаются путем переговоров.

10. В случае невозможности разрешения споров мирным путем, они разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

11. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания, составлен в 2 (двух) экземплярах.

12. Юридические адреса сторон.

Аудитора: 777555, г. Москва, ул. Новогиреевская. д. 6а.

Заказчика: 777561, г.Москва, ул. Соболевский проезд, д.7.

Приложение 4

Вопросник аудитора

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская процедура
1	Предприятие имеет один расчетный счет	Да	Договор с банком, выписки банка, первичные документы	«Расчет 1.1.1»
		Нет	Договоры с банками, выписки банков, первичные документы	«Расчет 1.1.1» -- повторяется столько раз, сколько у предприятия открыто расчетных счетов
2	Предприятие имеет валютный счет	Да	Договор
		Нет		Переход к вопросу 3
3	Предприятие имеет один валютный счет	Да	Выписки банка, первичные документы	«Расчет 1.1.1»
		Нет	Договоры, выписки банка, первичные документы	«Расчет 1.1.1» -- повторяется несколько раз
4	Предприятие получает валюту на командировочные расходы	Да	Заявки на приобретение валюты	«Расчет 1.1.6»
		Нет
5	Предприятие использует аккредитивную форму расчетов	Да	Договоры на открытие аккредитива	«Расчет 1.1.8»
		Нет

Приложение 5

Программа аудиторской проверки операций по расчетному счету

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1. Процедуры средств контроля
1.1.	Анализ учредительных и других общих документов	06.01.14	Анохина Ю.А.	Копии учредительных документов, лицензий, аналитический обзор
1.2.	Анализ учетной политики	06.01.14	Анохина Ю.А	Приказ об учетной политике, аналитический обзор
1.3.	Изучение особенностей системы компьютерной обработки данных	06.01.14	Анохина Ю.А	Отчет эксперта
2. Процедуры по существу
2.1.	Сравнение фактических показателей с плановыми показателями, определенными экономически субъектом	07.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.2.	Проверить круг счетов, открытых клиентом в банках	07.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.3.	Проверить наличие договора банковского счета с клиентом и наличие факта уведомления налоговой службы	08.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.4.	Сравнение показателей бухгалтерского баланса с оборотно-сальдовой ведомостью по безналичным расчетам	09.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.5.	Проверить наличие приказа по учетной политике в части безналичных расчетов	10.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.6.	Проверить формы безналичных расчетов, применяемых на предприятии	11.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.7.	Анализ нехарактерных сальдо по счетам	12.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.8.	Анализ нетиповых корреспонденций счетов	13.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.9	Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по безналичным расчетам	14.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.10	Проверка оформления первичных документов	15.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.11	Проверить полноту банковских выписок по расчетному счету (счетам)	17.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.12	Проверить соответствия сумм по выпискам банка по расчетному суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах	18.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.13	Проверить правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными	19.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.14	Проверить правильность отражения конвертации рубля	20.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.15	Проверить наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка проводится встречная проверка в банке)	23.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.16	Проверить обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированные зарплаты, алименты и т.п.)	24.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.17	Проверить правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке	25.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы
2.18	Проверить полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке)	26.01.14	Анохина Ю.А	Бухгалтерские документы

Приложение 6

Оборотная ведомость ООО «Бекон» за 2013 год

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	254419		65871	4051	316239
02	Амортизация ОС		2147	242455	254925		14617
04	Нематериальные активы	3572		68339	69057	2854
05	Амортизация НМА		579	42	209		746
06	Долгосрочные финансовые вложения	17588		5075	1357	21306
08	Вложения во внеоборотные активы	29582		15478	5568	39492
10	Материалы	92317		125478	116774	101021
19	НДС по приобр. ценностям	4202		2547	1437	5312
20	Основное производство	35491			758	34733
43	Готовая продукция	28577		22111	8535	42153
50	Касса	5		6	3	9
51	Расчетные счета	3633		18924	11381	11181
58	Финансовые вложения	11746			11384	362
60	Расчеты с поставщиками		25224	1245	38667		14688
62	Расч. с покупател. и зак.	12529		7852	10553	9828
66	Краткосрочные кредиты и займы		6000		69274		75274
68	Налоги и сборы		9042	6547	6051		3556
69	Расч. по соц. страхованию		388		4218		4606
69.1	Социальное страхование
70	Расч. по оплате труда		5594	3587	9464		7457
71	Расчеты с подотчетными лицами	12586		3547	6879	9254
75	Расчеты с учредителями		565		3435		4000
76	Разн. дебиторы, кредиторы	49670	63065	48831	48586	62226	35191
76.1	Расч. по страхован, в руб.
80	Уставный капитал		27780				27780
82	Резервный капитал		4067				4067
83	Добавочный капитал		295957		88712		384669
84	Нераспределенная прибыль		116948	12547	199840		95439
90	Продажи			670225	670225
91	Прочие доходы и расходы
97	Расходы будущих периодов	1439		13392		14831
99	Прибыли и убытки
		557356	557356	1334099	1334099	670801	670801

Приложение 7

Аудиторское заключение по ООО «Бекон» за 2013 год

I. Вводная часть

Наименование аудиторской фирмы: Закрытое акционерное общество «Аудит-Консалдинг» зарегистрировано Московской регистрационной палатой 21.12.95 г., регистрационное свидетельство № 1150425, лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита № 005255 выдана ЦАЛАК МФ РФ 16 марта 2012 г. (срок действия -- до 16 марта 2016 г.).

Юридический адрес: 777555, г. Москва, ул. Новогиреевская. д. 6а.

ИНН 7729033380, р/с 40702810900020002113 в АКБ СБ РФ, г. Москва, к/с 30101810700000000831.

БИК 044525831.

II. Аналитическая часть.

Нами проведён аудит безналичных расчетов ООО «Бекон» за 2013 год.

При планировании и проведении аудита безналичных расчетов рассмотрено состояние бухгалтерского учёта ООО «Бекон». Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учёта несёт руководство ООО «Бекон».

Мы рассмотрели состояние бухгалтерского учёта безналичных расчетов исключительно для того, чтобы определить объём работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности расчетов по счетам в банке. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки бухгалтерского учёта ООО «Бекон» с целью выявления всех возможных недостатков.

В ходе проверки подверглись выборочному анализу следующие документы: бухгалтерская отчётность, банковские выписки, платёжные поручения, платежные требования, договора, чеки, оборотно-сальдовая ведомость и др.

В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии бухгалтерской документации ООО «Бекон» масштабам и характеру его деятельности.

При проведении аудита безналичных расчетов нами рассмотрено соблюдение ООО «Бекон» законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Бекон».

Результаты проведённой нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции по безналичным расчетам осуществлялись ООО «Бекон» в соответствие с законодательством.

III. Заключительная часть

Нами проведён аудит безналичных расчетов ООО «Бекон за 2013 год.

Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах безналичных расчетов на основе проведённого аудита.

Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным Законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчётности», одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ согласно Протоколу № 1 от 09.02.96 г.

Особенности аудиторской проверки операций ООО «Бекон» были обусловлены спецификой деятельности и ведения бухгалтерского учета на крупном производственном предприятии. Предприятие имеет большое число контрагентов - поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, отношения с которыми носят в основном постоянный характер на договорных началах. В процессе аудита безналичных расчетов ООО «Бекон» были рассмотрены основные направления и методика проверки безналичных денежных расчетов предприятия. Начальной стадией аудита является процесс планирования, который предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

На этапе планирования нами составлена общий план и программа аудита безналичных расчетов ООО «Бекон».

Программа аудита составлена на основании данных рабочих документов, использованных при оценке системы внутреннего контроля.

Аудит безналичных денежных расчетов ООО «Бекон» осуществлялся в соответствии с направлениями программы аудита. Выявленные нарушения и рекомендации по их устранению приведены в письменной информации руководству ООО «Бекон».

В ходе проверки тождества учетных и отчетных данных по наличным и безналичным денежным расчетам выявлено расхождение оборотно-сальдовой ведомости за 2006 год и Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2013 года на сумму 5 тыс.руб. Расхождения не связаны с округлением показателей в бухгалтерской отчетности. Таким образом, следует обратить внимание главного бухгалтера на выявленное расхождение.

Также можно сделать вывод о соответствии начальных остатков, оборотов и конечных остатков в регистрах синтетического и аналитического учета.

В ходе выборочной проверки соответствия первичных документов учетным регистрам расхождений не выявлено. Проверка подтвердила своевременность и полноту отражения операций по расчетному счету в регистрах синтетического учета.

Выборочная проверка полноты и правильности зачисления и списание денежных средств с расчетного счета ООО «Бекон» расхождений не выявила.

В ходе проверки правильности корреспонденции счетов по учету операций с денежными средствами ООО «Бекон» нарушений методологии бухгалтерского учета не выявлено.

Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:

произвести исправления данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета денежных средств;

ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах путем направления актов сверки в банк;

рассмотреть возможность применения автоматизированной системы "Клиент-банк".

Генеральный директор Смирнов Г.В.

ЗАО «Аудит-Консалдинг»

Размещено на Allbest.ru