Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Задание 1

1.1 Документация как составная часть метода бухгалтерского учета и её значение. Бухгалтерские документы и их классификация. Назначение, порядок составления первичных документов

1.1.1 Документация как составная часть метода бухгалтерского учета и её значение

Метод бухгалтерского учета - система способов непрерывного отображения га обобщения объектов учета по качественно однородным признакам .

Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:

- Документация, - инвентаризация, - калькуляция;

- Оценка; - счета; - двойная запись; - баланс;

- Отчетность.

Документация - способ первичного наблюдения за хозяйственными операциями и обоснование бухгалтерских записей.

Инвентаризация - проверка соответствия фактического наличия средств с данными бухгалтерского учета , выявление неучтенных ценностей, хищений. Инвентаризацию проводят в обязательном порядке в сроки, предусмотренные законодательством, при изменении материально ответственных лиц (на день приемки- передачи дел), при обнаружении фактов краж , после стихийных бедствий и т.д. в соответствии с Инструкцией по инвентаризации основных средств и нематериальных активов, товарно - материальных ценностей, денежных средств, документов и расчетов, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 11 . 08. 1994 г. № 69.

Калькуляция - способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции и выполненных работ.

Калькулирование себестоимости позволяет выявлять и анализировать затраты на производство продукции и услуг, обоснованно устанавливать цены. В процессе калькулирования исчисляют себестоимость продукции, которая является базой для определения цены продукции, выполненных работ и услуг.

На практике калькуляцию оформляют в виде таблицы - сметы расходов.

Оценка - способ стоимостного измерения хозяйственных явлений, учитываются.

Счета - средство группировки и текущего учета наличия и использования активов, обязательств и капитала. Процесс отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета осуществляется с помощью двойной записи.

Двойная запись - это метод, согласно которому каждая хозяйственная операция должна быть отражена на дебете одного и на кредите другого счета.

Баланс - способ группировки и отражения в денежной форме активов, обязательств и капитала на соответствующую дату.

Отчетность - совокупность утвержденных в установленном порядке отчетных форм, объединяющих комплекс систематизированных показателей, характеризующих производственную и финансово - хозяйственную деятельность предприятия за соответствующий период.

Документация - способ первичного наблюдения за хозяйственными операциями и обоснование бухгалтерских записей.

1.1.2 Бухгалтерские документы и их классификация

Бухгалтерские документы классифицируют:

1 ) по назначению ;

2 ) по порядку составления;

3 ) по способу отражения операций .

По назначению бухгалтерские документы делятся на :

- Распорядительные - содержат распоряжение о выполнении какой либо хозяйственной операции, их назначение - передача указов руководства непосредственно исполнителям. Такими документами являются :приказы, распоряжения , записки о приеме или увольнении, об отпуске и др.;

- Оправдательные - документы, оформляющие к уже осуществленных операций, их составляют в момент совершения операции и они первым этапом их учета. К ним относятся акты приемки , квитанции, сведения;

- Документы бухгалтерского оформления - документы, которые разрабатываются бухгалтерией для учетных записей, их упрощения и сокращения: распределительные и группировочные сведения, расчеты, бухгалтерские справки;

- Комбинированные - документы, которые сочетают приказы нескольких видов документов (распорядительных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления ). Например , авансовый отчет , приходный кассовый ордер , расходный кассовый ордер.

По порядку составления бухгалтерские документы делятся на :

- Первичные;

- Сводные.

Первичные документы - документы, в которых фиксируют факт совершения хозяйственных операций, они являются основанием для отражения этих операций в бухгалтерском учете. Эти документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это невозможно - непосредственно после ее завершения. К ним относятся: накладные, квитанции и др.

Сводные документы - документы, составленные на основании первичных документов с целью контроля и упорядочения обработки данных. В них отражаются операции, оформленные соответствующими первичными документами. К этим документам относятся: сведения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, авансовый отчет и др.

По способу отражения операций документы делятся на:

- Разовые ;

- Накопительные.

Разовые документы отражают одну или несколько хозяйственных операций. Эти документы после их составления сразу передают в бухгалтерию , они могут использоваться для бухгалтерских записей . Такими документами являются платежные поручения , кассовые ордера и др.

Накопительные документы используют для оформления однородных операций, совершаемых на предприятии в разное время . Цель их составления - уменьшение выписки документов к операциям , которые осуществляются на предприятии многократно в течение короткого периода времени. К таким документам относят табель учета рабочего времени, суточный заборный.

1.1.3 Назначение, порядок составления первичных документов

В бухгалтерском учете основанием для принятия к учету хозяйственных операций являются первичные документы.

Первичный документ - это документ, в котором зафиксирован факт хозяйственной операции. Первичный документ должен быть составлен во время проведения хозяйственной операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее окончания.

К учету принимаются только правильно оформленные документы, составленные в соответствии с требованиями Закона « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине » от 16 . 07. 1999 г. № 996- XIV . Формы первичных документов утверждают Министерство финансов Украины и Министерство статистики Украины.

Показатели, характеризующие хозяйственные операции, которые фиксируются в документе и придают ему юридическую силу, называются " реквизиты".

Обязательными реквизитами документов является:

· наименование документа (счет , накладная , кассовый ордер),

· дата его составления (месяц отмечают буквами ),

· описание содержания хозяйственной операции (в натуральном и стоимостном выражении),

· подписи лиц, ответственных за осуществление операций и правильность оформления документов.

В бухгалтерии первичные документы подлежат проверке с формальной (использование бланка соответствующей формы, заполнение всех реквизитов) и арифметической (счетной) точки зрения и по факту проведения (законность и целесообразность осуществления операций).

Допущенные в первичных документах ошибки за исключением кассовых и банковских) исправляют корректурным способом: неправильный текст или цифры зачеркивают так , чтобы можно было прочитать зачеркнуто, сверху надписывают правильно текст или цифру , предостерегая надписью « Исправлено»с указанием даты и подписями лиц, которые подписывали документ ранее .

Первичные документы составляются на бумажных или машинных носителях и они должны содержать следующие реквизиты :

- Название документа ;

- Дату и место его составления;

- Наименование предприятия , от имени которого составлен документ ;

- Содержание и объем хозяйственной операции , единицу измерения;

- Должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- Личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.

1.2 Классификация хозяйственных средств по их функциональной роли в общественном воспроизводстве и размещении

Хозяйственные средства - совокупность материальных ценностей, которые вовлечены в хозяйственной деятельности, либо является ее результатом, а также денежные средства и различные права.

Для правильного управления хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию не только об общей сумме хозяйственных средств предприятия, но и об источниках их образования и целевом назначении. Поэтому в практике бухгалтерского учета все хозяйственные средства предприятий и организаций принято классифицировать по определенным признакам , а затем отображать по соответствующим группам, полученным в результате такой классификации .

Хозяйственные средства группируют по двум признакам :

- По видам и размещению (или функциональной роли в процессе воспроизводства, или по составу и размещению . Это группировка позволяет получить информацию о том , какими средствами располагает предприятие, из чего они состоят , как они размещены ;

- По источникам образования и целевым назначениям. Это группировка не касается вещественной формы средств, их состава и размещения, а позволяет установить источники образования хозяйственных средств и их назначение.

По видам и размещению хозяйственные средства разделяются на следующие группы:

- Необоротные активы

- Оборотные активы

- Расходы будущих периодов

Необоротные активы - активы предназначены для использования в течение периода больше операционного цикла или в течение двенадцати месяцев.

Оборотные активы - денежные средства и их эквиваленты , не ограниченные в использовании, а также другие активы , предназначенные для реализации или потребления в течение двенадцати месяцев или операционного цикла, если он более двенадцати месяцев.

Операционный цикл - промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получения средств от реализации произведенной из них продукции или (товаров, услуг).

Расходы будущих периодов - расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Необоротные активы делятся на материальные и нематериальные.

К материальным необоротным активам относятся:

а) основные средства (здания, сооружения, транспортные средства)

б) незавершенные капитальные вложения

в) долгосрочные финансовые инвестиции

г) долгосрочная дебиторская задолженность

д) другие необоротные материальные активы

Основные средства - совокупность материальных ценностей, длительное время участвуют в процессе производства, не меняют своей натуральной формы и переносят свою стоимость на продукцию по частям. К ним относятся здания , сооружения , передаточные устройств, транспортные средства, многолетние насаждения , рабочий и продуктивный скот и т.д.

Незавершенные капитальные вложения - это вложения средств в незаконченные строительством объекты.

Долгосрочные финансовые инвестиции - взносы предприятия в ценные бумаги других предприятий (акции , облигации) на срок более одного года.

Долгосрочная дебиторская задолженность - задолженность физических и юридических лиц данному предприятию , которая должна быть погашена в течение периода более двенадцати месяцев или операционного цикла, если он больше года.

Другие необоротные материальные активы - это инструменты, инвентарь, используемые в течение периода более одного года, библиотечные фонды и т.п..

Нематериальные активы - это активы , которые не имеют материальной формы , но способствуют получению предприятием дохода . К ним относятся права пользования природными ресурсами, интеллектуальной собственностью, товарными знаками, торговыми марками, фирменными названиями, патенты, лицензии и др.

Оборотные активы в сфере производства делятся на :

а) Предметы труда - сырье, материалы, предназначенные для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг, обслуживания производства и административных нужд.

б) Сырье - продукция добывающей промышленности и сельского хозяйства . Сырье и основные материалы составляют основу продукции.

в) Вспомогательные материалы используются для содействия нормальной работе средств труда (смазочные), или для внесения качественных изменений в основные материалы (краски, лаки, клей), или для обслуживания процесса производства (топливо для отопления).

г) Полуфабрикаты - это материалы, которые прошли некоторые стадии обработки , но не стали готовой продукцией.

д) Незавершенное производство - это материалы, которые непосредственно находятся на стадии обработки.

Оборотные активы в сфере обращения состоят из:

а) Предметов обращения, к которым относятся готовая продукция и товары ;

б) Денежных средств , используемых для осуществления платежей;

в) Средств в расчетах - это задолженность других предприятий или лиц (дебиторов), которая должна быть погашена в течение периода менее двенадцати месяцев или операционного цикла , если он больше двенадцати месяцев.

К изъятым из оборота средствам относят убытки предприятия.

Рассмотрим группировку хозяйственных средств по источникам их образования и целевому назначению.

Источники образования хозяйственных средств делятся:

· на собственные ( часть средств , которые предприятия получат на весь период своей деятельности) ;

· заемные ( полученные во временное пользование ).

К собственным источникам относятся собственный капитал, состоящий из уставного, паевого, дополнительного; резервный капитал; прибыль; целевое финансирование (средства полученные из бюджета или различных фондов , не подлежащих возврату , используются только на указанные цели); доходы будущих периодов (доходы полученные в текущем периоде , которые будут признаны в следующих периодах).

К заемным источникам относятся займы, полученные в долг от юридических и физических лиц.

Заемные средства в зависимости от срока погашения делятся на:

- Долгосрочные ;

- Текущие .

Долгосрочные обязательства - обязательства , которые будут погашены в течение периода более операционного цикла или двенадцати месяцев.

Текущие обязательства - обязательства , которые будут погашены в течение

Обязательства по кредитам банка - задолженность предприятия перед банком за полученные ссуды .

Кредиторская задолженность - долги данного предприятия другим физическим и юридическим лицам .

1.3 Счета доходов и расходов: понятие, назначение и строение

Для отображения динамики бизнеса в бухгалтерском учете используют систему счетов.

Система бухгалтерских счетов - способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за хозяйственными средствами предприятия , их источниками и хозяйственными операциями.

Счет представляет собой двустороннюю таблицу , левая часть которой дебет ( лат. ( debet - должен ) , правая - кредит ( лат. сгеdit - он верит ).

Он состоит из следующих частей:

· Остаток (сальдо),

· оборот по дебету,

· оборот по кредиту.

Остаток (сальдо) - сумма средств, имеющаяся по определенному их виду (счету) на момент наблюдения.

Остаток представляет собой разницу между итогами записей по дебету и по кредиту счетов и учитывает изменения на счете на конец отчетного периода. При отсутствии остатка счет считается закрытым.Практически остатки определяются на счетах на начало и конец отчетного месяца, однако их можно определить и на любую дату. Движение средств и их источников раскрывают операции, последовательно отражают на счетах ( каждую операцию отдельно). При этом каждую операцию отражают по дебету одного счета и по кредиту другого.

Оборот по дебету - сумма записей операций по дебету .

Оборот по кредиту - сумма записей операций по кредиту .

Таким образом ,один счет представляет собой способ непрерывного ( ежедневного ) учета одного средства , источника или их группы , а все счета вместе обеспечивают текущий учет всех хозяйственных средств и их источников .

На каждом отдельном счете регистрируют первоначальное состояние средств и источников их образования , а также отражают хозяйственные операции в виде увеличения или уменьшения.

Работа на предприятии ведется на основании инструкции о применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций ,утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 30 ноября 1999 года № 291.

Счета классов 0 -- 9 являются обязательными для всех предприятий. Счета доходов и расходов относятся к 7 и 9 классам счетов соответственно.

Счета класса 7 «Доходы и результаты деятельности» предназначены для обобщения информации о доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, а также от чрезвычайных событий. Состав доходов и порядок их признания определяются соответствующими положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

На счетах этого класса, кроме счета 76 «Страховые платежи», в течение отчетного года по кредиту отражается сумма общего дохода вместе с суммой непрямых налогов, сборов (обязательных платежей), включенных в цену продажи, по дебету -- ежемесячное отражение надлежащей суммы непрямых налогов, сборов (обязательных платежей), ежегодное или ежемесячное отнесение суммы чистого дохода на счет 79 «Финансовые результаты».

Счет 70 «Доходы от реализации» предназначен для обобщения информации о доходах от реализации готовой продукции, товаров, работ и услуг, доходов от страховой деятельности, о доходах от игорного бизнеса, от проведения лотерей, а также о сумме скидок, предоставленных покупателям, и о других вычетах из дохода.

Счет 70 «Доходы от реализации» имеет следующие субсчета:

· 701 «Доход от реализации готовой продукции»;

· 702 «Доход от реализации товаров»;

· 703 «Доход от реализации работ и услуг»;

· 704 «Вычеты из дохода»;

· 705 «Перестрахование».

На счете 71 «Прочий операционный доход» ведется обобщение информации о других доходах от операционной деятельности предприятия в отчетном периоде, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Счет 71 «Прочий операционный доход» имеет следующие субсчета:

· 710 «Доход от первоначального признания и от изменения стоимости активов, учитываемых по справедливой стоимости»;

· 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты»;

· 712 «Доход от реализации прочих оборотных активов»;

· 713 «Доход от операционной аренды активов»;

· 714 «Доход от операционной курсовой разницы»;

· 715 «Полученные штрафы, пеня, неустойки»;

· 716 «Возмещение ранее списанных активов»;

· 717 «Доход от списания кредиторской задолженности»;

· 718 «Доход от безвозмездно полученных оборотных активов»;

· 719 «Прочие доходы от операционной деятельности».

Счет 72 «Доход от участия в капитале» предназначен для обобщения информации о доходах от инвестиций, которые осуществлены в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия и учет которых ведется по методу участия в капитале.

Счет 72 «Доход от участия в капитале» имеет следующие субсчета:

• 721 «Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия»;

• 722 «Доход от совместной деятельности»;

• 723 «Доход от инвестиций в дочерние предприятия».

Счет 73 «Прочие финансовые доходы» предназначен для учета доходов, возникающих в ходе финансовой деятельности предприятия, в частности дивидендов, процентов и других доходов от финансовой деятельности, не учитываемых на счете 72 «Доход от участия в капитале».

Счет 73 «Прочие финансовые доходы» имеет следующие субсчета:

· 731 «Дивиденды полученные»;

· 732 «Проценты полученные»;

· 733 «Прочие доходы от финансовых операций».

Счет 74 «Прочие доходы» предназначен для учета доходов, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связаны с операционной и финансовой деятельностью предприятия.

Счет 74 «Прочие доходы» имеет следующие субсчета:

· 741 «Доход от реализации финансовых инвестиций»;

· 742 «Доход от восстановления полезности активов»;

· 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы»;

· 745 «Доход от безвозмездно полученных активов»;

· 746 «Прочие доходы от обычной деятельности».

Счет 75 «Чрезвычайные доходы» применяется для отражения доходов, возникших вследствие чрезвычайных событий.

Счет 75 «Чрезвычайные доходы» имеет следующие субсчета:

· 751 «Возмещение убытков от чрезвычайных событий»;

· 752 «Прочие чрезвычайные доходы».

Счет 76 «Страховые платежи» предназначен для учета страховщиками поступлений страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) по договорам страхования.

Счет 79 «Финансовые результаты» предназначен для учета и обобщения информации о финансовых результатах предприятия от обычной деятельности и чрезвычайных событий.

Счет 79 «Финансовые результаты» имеет следующие субсчета:

· 791 «Результат операционной деятельности»;

· 792 «Результат финансовых операций»;

· 793 «Результат прочей обычной деятельности»;

· 794 «Результат чрезвычайных событий».

Счета класса 9 «Расходы деятельности» применяются для обобщения информации о расходах операционной, инвестиционной, финансовой деятельности и расходах на предотвращение чрезвычайных событий и ликвидацию их последствий. Основные требования к признанию, составу и оценке расходов изложены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 16 «Расходы».

Счет 90 «Себестоимость реализации» предназначен для обобщения информации о себестоимости реализованной готовой продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

Административные расходы, расходы на сбыт и другие операционные расходы не включаются в состав производственной себестоимости готовой и реализованной продукции, поэтому информация о таких расходах обобщается на счетах учета расходов отчетного периода -- 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности».

Счет 90 «Себестоимость реализации» имеет следующие субсчета:

· 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»;

· 902 «Себестоимость реализованных товаров»;

· 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг»;

· 904 «Страховые выплаты».

На счете 91 «Общепроизводственные расходы» ведется учет производственных накладных расходов на организацию производства и управление цехами, участками, отделениями, бригадами и другими подразделениями основного и вспомогательного производства, а также расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования. Этот счет не применяется предприятиями торговли.

На счете 92 «Административные расходы» отражаются общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия.

На счете 93 «Расходы на сбыт» ведется учет расходов, связанных со сбытом (реализацией, продажей) продукции, товаров, работ и услуг.

На счете 94 «Прочие расходы операционной деятельности» ведется учет расходов операционной деятельности предприятия, кроме расходов, отражаемых на счетах 90 «Себестоимость реализации», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт».

Счет 94 «Прочие расходы операционной деятельности» имеет следующие субсчета:

· 940 «Расходы от первоначального признания и от изменения стоимости активов, учитываемых по справедливой стоимости»

· 941 «Расходы на исследования и разработки»;

· 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»;

· 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов»;

· 944 «Сомнительные и безнадежные долги»;

· 945 «Потери от операционной курсовой разницы»;

· 946 «Потери от обесценивания запасов»;

· 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

· 948 «Признанные штрафы, пеня, неустойки»;

· 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

На счете 95 «Финансовые расходы» ведется учет расходов на проценты и других расходов предприятия, связанных с заимствованиями.

Счет 95 «Финансовые расходы» имеет следующие субсчета:

· 951 «Проценты за кредит»;

· 952 «Прочие финансовые расходы».

На счете 96 «Потери от участия в капитале» ведется учет потерь от уменьшения стоимости инвестиций, учет которых ведется по методу участия в капитале, возникающих в процессе инвестиционной деятельности предприятия. Основные требования к учету инвестиций изложены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 12 «Инвестиции».

Счет 96 «Потери от участия в капитале» имеет следующие субсчета:

· 961 «Потери от инвестиций в ассоциированные предприятия»;

· 962 «Потери от совместной деятельности»;

· 963 «Потери от инвестиций в дочерние предприятия».

На счете 97 «Прочие расходы» ведется учет расходов, которые возникают в процессе обычной деятельности (кроме финансовых расходов), но не связаны с производством или реализацией основной продукции (товаров) и услуг.

Счет 97 «Прочие расходы» имеет следующие субсчета:

· 971 «Себестоимость реализованных финансовых инвестиций»;

· 972 «Потери от уменьшения полезности активов»;

· 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц»;

· 975 «Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций»;

· 976 «Списание необоротных активов»;

· 977 «Прочие расходы обычной деятельности».

На счете 98 «Налог на прибыль» ведется учет суммы расходов по налогу на прибыль, которая состоит из текущего налога на прибыль с учетом отсроченного налогового обязательства и отсроченного налогового актива и определяется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 17 «Налог на прибыль».

Счет 98 «Налог на прибыль» имеет следующие субсчета:

· 981 «Налог на прибыль от обычной деятельности»;

· 982 «Налог на прибыль от чрезвычайных событий».

На счете 99 «Чрезвычайные расходы» ведется учет потерь и расходов, связанных с событиями или операциями, отличающимися от обычной деятельности предприятия, и не ожидается, что они будут повторяться периодически или в каждом отчетном периоде.

Счет 99 «Чрезвычайные расходы» имеет следующие субсчета:

· 991 «Потери от стихийного бедствия»;

· 992 «Потери от техногенных катастроф и аварий»;

· 993 «Прочие чрезвычайные расходы».

оборотный актив баланс первичный



2 Задание 2

2.1 Определить типы хозяйственных операций, показать, какие изменения возникают в балансе под их влиянием

Таблица 2.1 Влияние хозяйственных операций на баланс

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Сумма, грн.	Влияние на	Тип операции
			активы	обязательства	капитал
			Увеличение(+)	Уменьшение(-)	Увеличение(+)	Уменьшение(-)	Увеличение(+)	Уменьшение(-)
1.	Приобретено у фирмы «Алиса» оборудование для офиса.	100000	+		+				III
2.	Погашена задолженность перед фирмой «Алиса» с расчетного счета	80000		-		-			IV
3.	Погашена задолженность наличными дебитором - магазином «Каштан»	50000	+	-					I
4.	Погашена частично наличными задолженность перед кредитором - фирмой «Опад»	30000		-		-			IV
5.	Возвращена часть офисного оборудования фирме «Алиса».	20000		-		-			IV
6.	Приобретен автофургон за счет средств с текущего счета	75000	+	-					I
7.	Внесено в кассу наличные Котенком К.О. в счет погашения его задолженности перед предприятием.	5000	+	-					I
8.	Засчитан долгосрочный заем банка на текущий счет	250000	+		+				III
9.	Потрачено на нужды: а) материалы	40000	+	-					I
	б) топливо	10000	+	-
10	Начислена заработная плата работникам производства	60000	+		+				III
11	Утвержден авансовый отчет Омельченко М.П. по расходам на командировку, с отнесением сумм на производство	1250	+	-					I
12	Утвержден авансовый отчет Ивановой Н.З. по расходам на командировку: а) с отнесением сумм на производство	800	+	-					I
	б)сдано в кассу остаток аванса	200	+	-					I
13	Оприходовано на склад по фактической себестоимости готовую продукцию, которая выпущена с производства	100000	+	-					I
14	Получено с текущего счета в кассу для выплаты заработной платы	50000	+	-					I
15	Выдано из кассы: а) заработная плата работникам	48000		-		-			IV
	б)под отчет Омельченко М.П.	2000	+	-					I
16	Перечислено с текущего счета: а)поставщикам на погашение задолженности	40000		-		-			IV
	б)банку за краткосрочный заем	80000		-		-



3 Задание 3

Выходные данные:

Таблица 3.1 Остатки по статьям баланса маслозавода на 1 марта (грн.)

№ п/п	Наименование статей баланса	Сумма
1	Основные средства	1207500
2	Материалы	205000
3	Касса	200
4	Текущий счет	315300
5	Расчеты с разными дебиторами	350
6	Уставный капитал	1471250
7	Нераспределенная прибыль	48000
8	Расчеты с поставщиками	36200
9	Расчеты по выплате работникам	171900
10	Расчеты с разными кредиторами	1000

Таблица 3.2 Журнал хозяйственных операций предприятия за март 2013 года

№	Хозяйственная операция	Сумма, грн.
		частичная	общая
1.	Получено в кассу : -с текущего счета для выплаты заработной платы -на хозяйственные нужды -от разных дебиторов	1000 400 350	1750
2.	Поступили на склад от поставщиков: -металлоизделия для производства машин -смазочные материалы -топливо	66100 2000 13200	81300
3.	Перечислено с текущего счета поставщикам в погашение задолженности за материалы		117500
4.	Выдано из кассы : -заработная плата сотрудникам -под отчет на хозяйственные нужды -в погашение кредиторской задолженности	780 360 150	1290
5.	Перечислено на текущий счет краткосрочный кредит банка на временные нужды		130000
6.	Получено: -с текущего счета на заработную плату - с текущего счета на хозяйственные нужды -от подотчетного лица остаток неиспользованного аванса	44350 500 50	44900
7.	Выдано из кассы : -заработная плата за февраль -под отчет на текущие нужды -в погашение задолженности по другим расчетам	44000 500 180	44680
8.	Поступили на склад от поставщиков: - материалы - топливо - запасные части для ремонта машин	301000 23000 5000	329000
9.	Перечислено с текущего счета: - поставщикам за материалы и запасные части - в погашение краткосрочного кредита	246000 35000	281000
10.	Отпущены со склада в производство : - материалы - топливо	317000 19000	336000
11.	Сдано на склад неиспользованные в производстве материалы		1700

3.1 Составить вступительный баланс по состоянию на 1 марта текущего года

Таблица 3.3 Баланс на 1 марта 2013г.

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Необоротные активы
Нематериальные активы:	1000
первоначальная стоимость	1001	1207500
накопленая амортизация	1002	( )	( )
Незавершеные капитальные инвестиции	1005
Основные средства:	1010
первоначальная стоимость	1011
износ	1012
Инвестиционная недвижимость	1015
Долгосрочные биологические активы	1020
Долгосрочные финансовые инвестиции:
которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий	1030
другие финансовые инвестиции	1035
Долгосрочная дебиторская задолженность	1040
Отсроченные налоговые активы	1045
Другие необоротные активы	1090
Всего по разделу І	1095	1207500
II. Оборотные активы
Запасы	1100	205000
Текущие биологические активы	1110
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги	1125
Дебиторская задолженность по расчетам:
по выданным авансам	1130
с бюджетом	1135
в том числе по налогу на прибыль	1136
Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Другая текущая дебиторская задолженность	1155	350
Текущие финансовые инвестиции	1160
Деньги и их эквиваленты:	1165	315500
Расходы будущих периодов	1170
Другие оборотные активы	1190
Всего по разделу II	1195	520850
III. Необоротные активы, содержащиеся для продажи и группы выбытия	1200
БАЛАНС	1300	1728350
Пассив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Собственный капитал
Зарегистрированный капитал	1400	1471250
Капитал в дооценках	1405
Дополнительный капитал	1410
Резервный капитал	1415
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1420	48000
Неоплаченный капитал	1425	( )	( )
Изъятый капитал	1430	( )	( )
Всего по разделу I	1495	1519250
II. Долгосрочные обязательства и обеспечения
Отсроченные налоговые обязательства	1500
Долгосрочные кредиты банков	1510
Другие долгосрочные обязательства	1515
Долгосрочные обеспечения	1520	( )	( )
Целевое финансирование	1525
Всего по разделу II	1595	0
III. Текущие обязательства и обеспечения
Краткосрочные кредиты банков	1600
Текущая кредиторская задолженность за :
долгосрочными обязательствами	1610
товары, работы, услуги	1615	36200
расчеты с бюджетом	1620
в том числе по налогу на прибыль	1621
расчеты по страхованию	1625
расчеты по оплате труда	1630	171900
Текущие обеспечения	1660
Доходы будущих периодов	1665
Другие текущие обязательства	1690	1000
Всего по разделу IІI	1695	209100
IV. Обязательства, связанные с необоротными активами, получаемыми для продажи и группами выбытия	1700
БАЛАНС	1900	1728350

Таблица 3.4 Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2013

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Проводка	Сумма, грн.
		Дт	Кт
1	Получена в кассу с текущего счета денежная сумма для выплаты заработной платы	30	31	1000
2	Получена в кассу денежная сумма на хозяйственные нужды	30	31	400
3	Получена в кассу денежная сумма от разных дебиторов	30	377	350
4	Поступили на склад от поставщиков металлоизделия для производства машин	20	63	66100
5	Поступили на склад смазочные материалы	20	63	2000
6	Поступило на склад топливо	20	63	13200
7	Перечислена с текущего счета денежная сумма поставщикам в погашение задолженности за материалы	63	31	117500
8	Выдана из кассы заработная плата сотрудникам	66	30	780
9	Выдана из кассы сумма под отчет на хозяйственные нужды	372	30	360
10	Выдана из кассы сумма в погашение кредиторской задолженности	63	30	150
11	Перечислен на текущий счет краткосрочный кредит банка на временные нужды	31	60	130000
12	Получена с текущего счета денежная сумма на заработную плату	30	31	44350
13	Получена с текущего счета денежная сумма на хозяйственные нужды	30	31	500
14	Получен от подотчетного лица остаток неиспользованного аванса	30	372	50
15	Выдана из кассы заработная плата за февраль	66	30	44000
16	Выдана из кассы сумма под отчет на текущие нужды	372	30	500
17	Выдана из кассы сумма в погашение задолженности по другим расчетам	68	30	180
18	Поступили на склад от поставщиков материалы	20	63	301000
19	Поступило на склад топливо	20	63	23000
20	Поступили на склад запасные части для ремонта машин	20	63	5000
21	Перечислены с текущего счета средства поставщикам за материалы и запасные части	63	31	246000
22	Перечислены с текущего счета средства в погашение краткосрочного кредита	60	31	35000
23	Отпущены со склада в производство материалы	23	20	317000
24	Отпущено со склада в производство топливо	23	20	19000
25	Сдано на склад неиспользованные в производстве материалы	20	23	1700

3.2 Составить оборотную ведомость за март текущего года

Таблица 3.5 Оборотно-сальдовая ведомость

Код счета	Остаток на 01.03	Оборот за март	Остаток на 01.04
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10	1207500				1207500
20	205000		412000	336000	281000
23			336000	1700	334800
30	200		46650	45970	380
31	315300		130000	444750	550
377	350			350	0
372			860	50	810
40		1471250				1471250
44		48000				48000
60			35000	130000		95000
63		36200	363650	410300		82850
66		171900	44780			127120
68		1000	180			820
Итого	1728350	1728350	1369120	1369120	1825040	1825040



Литература

1. Закон Украины от 16.07.99 г № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», с изменениями.

2. План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий (организаций) , утверждено приказом МФУ от 30.11.99 г. № 291.

3. Бухгалтерский учет. Методические рекомендации к выполнению контрольной работы для слушателей МИПО НТУ «ХПИ»// Пчелинцева Л.К - Харьков: МИПО НТУ «ХПИ»; 2010 - 26 с.

4. Лишиленко А.В. Бухгалтерский учет: Учебник, 2-е изд., перераб. И доп. - Киев: Изд-во «Центр учебной литературы», 2008.-707 с.

5. Бухгалтерській облік: Навчальний посібник з виконання практичних завдань/За редакцією І.І. Сахарцевої - К.: Кондор, 2005. -556 с.

6. Периодическое издание «Дебет-Кредит».

Размещено на Allbest.ur