Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Самарской области

частное учреждение профессионального образования

Тольяттинский экономико-технологический колледж

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием

ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчётности

Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)

Тольятти, 2015г.

Введение

В условиях рыночной экономики возрастает значение бухгалтерской (финансовой) отчетности, как одного из основных источников информации об имущественном и финансовом положении организации, а также результатах ее деятельности. У многих пользователей баланс ассоциируется с отчетным бланком, подаваемым в контролирующие, в основном фискальные органы. Такое мнение является необоснованно упрощенным, ведь баланс - это больше, чем просто отчетный бланк. Это также методический прием, позволяющий отражать финансовое состояние предприятия. С одной стороны бухгалтерский баланс является, образно говоря, венцом учетных работ, а, с другой стороны, одним из фундаментальных приемов учета. Многие пользователи бухгалтерской отчетности недооценивают значение баланса как аналитической основы, базы для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и во многом это объяснимо.

Желание руководителей многих предприятий как-то развить свое производство, вывести его из кризиса, выжить в острой конкурентной борьбе и, как следствие этого, желание сэкономить на налогах, приводит к отражению в учете и, соответственно, отчетности заниженных сумм заработной платы, завышенных сумм расходов предприятия. И в конечном итоге получается, что пользоваться таким балансом для анализа реального финансово-хозяйственного состояния организации и перспектив развития не имеет смысла. Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура и насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависят финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности. Поэтому анализ источников формирования капитала имеет исключительно важное значение. Для обеспечения полноты информации о финансовом положении предприятия возникает необходимость изучения принципов построения финансовой отчетности, ее видов, моделей построения и оценки статей бухгалтерского баланса.

Главная задача всех органов управления предприятием любой организационно - правовой формы - это обеспечение его выживаемости в условиях жесткой конкуренции, стабильности и эффективности работы. Эти цели достигаются не только согласованной работой всех производственных звеньев, структурных подразделений, но и систематической работой по совершенствованию системы управления предприятием. Обязательной процедурой при принятии управленческих решений является систематический анализ производственно - хозяйственной деятельности, и прежде всего анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности, а в первую очередь - бухгалтерского баланса.

Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерского баланса предприятия и получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. В процессе изучения бухгалтерского баланса необходимо решить следующие задачи:

1) Изучить состав и содержание бухгалтерского баланса.

2) Изучить порядок составления годового бухгалтерского баланса.

3) Изучить динамику активов и пассивов предприятия, изменения в их составе и структуре.

4) Дать общую оценку структуре имущества предприятия и его источников.

5) Оценить финансовую устойчивость и состояние предприятия по данным бухгалтерского баланса.

1. Методологические аспекты бухгалтерского баланса

1.1 Понятие и содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества, по его составу и размещению, и источников его формирования на первое число месяца, квартала, года. В бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций:

1)по составу и размещению;

2)по источникам образования.

Внешний вид бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, в левой части которой показывается имущество по составу и размещению(это актив баланса), а в правой - источники формирования имущества(пассив). Таким образом, соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса (АКТИВ = ПАССИВ).

Таблица 1 Структура бухгалтерского баланса.

Активы	Пассивы
Внеоборотные активы - используются организацией длительный срок (более 12 мес.), например земля, здания, сооружения, оборудование, автомобиль, финансовые вложения, нематериальные активы и т.п.	Капитал и резервы (собственный капитал) - часть активов, которые принадлежат организации, например уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль
Оборотные активы - используются короткое время (менее 12 мес.) и могут подвергаться дальнейшей обработке, например сырье и материалы, товары, дебиторская задолженность, денежные средства в кассе и на банковских счетах	Долгосрочные обязательства (заемный капитал сроком более 12 мес.) - часть активов, принадлежащих третьей стороне, например заемные средства, отложенные налоговые обязательства, резервы под условные обязательства, прочие обязательства
	Краткосрочные обязательства (заемный капитал сроком менее 12 мес.) - часть активов, принадлежащих третьей стороне, например заемные средства, резервы предстоящих расходов, кредиторская задолженность, прочие обязательства
Итого активы	Итого пассивы

Бухгалтерский баланс должен давать полное и достоверное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, о его изменении и о финансовых результатах его деятельности. Под достоверностью баланса так же понимается соответствие оценок его статей объективной действительности.

Основной элемент бухгалтерского баланса - это балансовая статься, которая соответствует виду по наименованию имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьёй бухгалтерского баланса называется показатель актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия.

1.2 Виды бухгалтерских балансов

Классификация бухгалтерских балансов представляется следующим образом:

1)сроки составления;

2)источник составления;

3)объём информации;

4)время составления;

5)способ очистки;

6)по расположению актива и пассива;

7)по форме отражения оборота.

- по срокам составления баланс подразделяется на:

1)начальный - составляется на момент создания организации, после регистрации устава организации и внесения в УК(уставный капитал) активов;

2)промежуточный - этот вид баланса составляется за период между началом и концом отчётного периода;

3)санируемый - составляется в случаях, когда организация близится к банкротству. В таких ситуациях организация ставит перед собой выбор - самоликвидироваться либо договориться с кредиторами об отсрочках платежей;

4)ликвидационный - составляется при ликвидации организации;

5)заключительный - документ о производственной финансовой деятельности организации за определённый период времени. Составляется на основе проверенных бухгалтерских записей;

6)разделительный - документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам. Этот вид баланса должен содержать положение о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица. В отношении всех кредитов и должников, включая обязательства оспариваемые сторонами.

- по источникам составления:

1)книжный баланс - составляется на основании текущей документации;

2)инвентаризационный - составляется в соответствии с проведенной описью средств предприятия, такой вид баланса может быть представлен в сокращенном или в упрощенном видах;

3)генеральный - этот вид баланса составляется на основании данных проведённой инвентаризации и учётных записей бухгалтерского учёта.

- по объёму информации:

1)индивидуальный - этот баланс отражает деятельность только одной организации;

2)сводный - баланс, который составляется путём объединения отдельных заключительных балансов. Этот вид используется министерствами и концернами;

3)консолидированный - сводная бухгалтерская отчётность корпоративной группы, которая условно представлена как единое предприятие;

- по времени составления:

1)директивный - баланс, строящийся исходя из наиболее оптимальной структуры использования ресурсов организации;

2)перспективный - баланс, составляющийся на будущие периоды;

3)провизорный - баланс, составленный в конце месяца, до наступления отчётной даты;

- по способу очистки:

1) баланс-брутто - этот вид баланса включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований и для совершенствования информационных функций;

2) баланс-нетто - такой вид баланса исключает регулирующие статьи, используется в настоящее время сальдовый баланс-нетто, так как он отражает реальную стоимость имущества организации;

- по расположению актива и пассива:

1) баланс в форме счёта - в этом виде баланса параллельное расположение статей и разделов актива и пассива;

2) баланс в форме отчёта - в нём последовательное расположение актива и пассива;

- по форме отражения оборота:

1) сальдовый баланс - такой вид баланса составляется путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам;

2) оборотный баланс - этот вид баланса помимо остатков (сальдо) содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчётный период.

1.3 Состав бухгалтерского баланса

Для того чтобы руководить предприятием, необходимо иметь информацию о его хозяйственной деятельности, которая, прежде всего, отражается в хозяйственных средствах предприятия, их составе, источниках, а также целевом назначении. Все указанные сведения можно увидеть в отчетности экономического субъекта.

Бухгалтерский баланс составляется и представляется предприятиями (за исключением бюджетных, казенных учреждений и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг)) вместе с другими документами бухгалтерской отчетности, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Форма бухгалтерского баланса предприятий (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) (форма ОКУД 0710001) утверждена Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).

Как следует из формы ОКУД 0710001, бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива.

Согласно п. 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров Российской Федерации 29 декабря 1997 г., активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Актив баланса, отражающий состав и размещение хозяйственных средств предприятия, включает в себя следующие разделы:

I "Внеоборотные активы", в состав которого входят:

- нематериальные активы;

- результаты исследований и разработок;

- нематериальные поисковые активы;

- материальные поисковые активы;

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности;

- финансовые вложения (отметим, что речь идет о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев);

- отложенные налоговые активы;

- прочие внеоборотные активы.

II "Оборотные активы", в состав которого входят:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность;

- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (отметим, что речь идет о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев);

- денежные средства и денежные эквиваленты;

- прочие оборотные активы.

Пассив баланса, отражающий источники образования хозяйственных средств предприятия и их целевое использование, включает в себя 3 раздела, а именно:

III "Капитал и резервы". В состав этого раздела входят:

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- переоценка внеоборотных активов;

- добавочный капитал (без переоценки);

- резервный капитал;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Некоммерческие организации должны именовать раздел "Капитал и резервы" как раздел "Целевое финансирование" (примечание к Приказу N 66н). При этом вместо показателей "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческие организации должны включить показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

IV "Долгосрочные обязательства", где указываются обязательства предприятия, срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев. К долгосрочным обязательствам относятся:

- заемные средства;

- отложенные налоговые обязательства;

- оценочные обязательства;

- прочие обязательства.

V "Краткосрочные обязательства", где отражаются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. К краткосрочным обязательствам относятся:

- заемные средства;

- кредиторская задолженность;

- доходы будущих периодов;

- оценочные обязательства;

- прочие обязательства.

Предприятия могут приводить показатели об отдельных активах, обязательствах общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

По каждому числовому показателю бухгалтерского баланса, кроме баланса, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Для этого форма ОКУД 0710001 содержит графы, в которых по каждой строке баланса приводятся показатели:

- на отчетную дату отчетного периода, за который составляется баланс (графа 3 "На _________ 20__ г.");

- на 31 декабря предыдущего года (графа 4 "На 31 декабря 20__ г.");

- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5 "На 31 декабря 20__ г.").

1.4 Общие требования по составлению бухгалтерского баланса организации

В бухгалтерском балансе отражают значение показателей на даты, с которых начинаются и которыми заканчиваются отчетный и как минимум один сравнительный периоды. Поскольку конец сравнительного периода совпадает с началом отчетного, указываются не четыре даты, а три. Таким образом, в графе 3 баланса за 2014 г. следует отразить информацию по состоянию на 31 декабря 2014 г., в графах 4 и 5 - показатели на 31 декабря 2013 г. и 31 декабря 2012 г. соответственно.

Обычно все показатели баланса заполняют в тысячах рублей. При этом допускается заполнять отчетность и в миллионах рублей. Это актуально, если объемы активов и пассивов являются значительными. Все данные надо показывать в целых числах. Дробные показатели нужно округлить. Однако правила о том, как проводить округление, в законодательстве отсутствуют. В связи с этим предприятие само устанавливает, как это делать. Соответствующий порядок прописывают в учетной политике. Стоимость имущества и обязательств в балансе нужно отражать за вычетом таковых. В противном случае отчетность будет искажена. К регулирующим величинам относятся суммы начисленной амортизации и оценочные резервы (по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений). Таким образом, стоимость ОС (основных средств), НМА (нематериальных активов), доходных вложений в материальные ценности, МПЗ (материально-производственных запасов), финансовых вложений и дебиторской задолженности следует отражать в балансе с поправкой на величину соответствующего резерва (сумму начисленной амортизации).

Еще одно важное требование касается ситуации, когда аналогичные показатели попадают одновременно в актив и в пассив баланса. По общему правилу засчитывать показатели актива и пассива нельзя (пункт 3 ПБУ 4/99).

Вот примеры наиболее типичных ошибок. В балансе показывают только дебиторскую задолженность или только кредиторскую задолженность. Делают это в зависимости от того, какой показатель был больше по величине. То же самое относится и к взаимному поглощению показателей прибылей и убытков. Бухгалтер не должен сворачивать отражаемые в составе кредиторской задолженности аванс и начисленный при их получении НДС. Задолженность продавца перед покупателем по полученному авансу должна быть отражена в полном объеме, иначе отчетность будет недостоверна.

Таблица 2 Пример (цифры условные) построения бухгалтерского баланса ООО «Барьер».

Активы	Сумма, т.р.	Пассивы	Сумма, т.р.
Внеоборотные активы		Собственный капитал и резервы
Нематериальные активы (патенты, сайт)	40	Уставный фонд	10
		Нераспределенная прибыль	200
Основные средства (автомобиль, здание)	1100
Оборотные активы		Заемный капитал Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность Резервы предстоящих расходов
Запасы	15
Дебиторская задолженность	25
Денежные средства в кассе и на банковских счета	60
Итого активов	1240	Итого пассивов	1240

Особенности заполнения раздела I "Внеоборотные активы".

В данном разделе подавляющее большинство предприятий заполняет строку 1150 "Основные средства". Однако нужно помнить, что есть имущество, которое не подлежит амортизации (напр., это земля, объекты природопользования и т.д.). Такие активы следует отражать в строке 1150 по первоначальной (восстановительной) стоимости. Стоимость основных средств переносят в строку 1150 со счета 01.

Допустим, у предприятия есть основные средства, предназначенные для того, чтобы предоставлять другим лицам за плату во временное владение и пользование. То есть в аренду, лизинг или прокат. Данные ценности также являются основными средствами в силу пункта 4 ПБУ 6/01. Однако имущество, предназначенное исключительно для передачи во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода, отражают в бухучете и отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (пункт 5 ПБУ 6/01). Для учета таких объектов предусмотрен счет 03. В балансе их стоимость также показывают в специальной строке 1160. При этом не важно, является ли передача таких ценностей во временное владение и (или) пользование третьим лицам основным видом деятельности фирмы. Принципиально лишь то, передают ли основные средства в аренду, лизинг или прокат, а также то, не использует ли организация эти объекты для собственного производства или управленческих нужд.

Если у предприятия есть имущество, которое учитывают на счете 03, строку 1150 заполняют по-особому. Нужно вычитать не всю сумму амортизации со счета 02, а только в части тех основных средств, которые числятся на счете 01. Амортизацию по объектам, числящимся на счете 03, отбрасывают.

Теперь предположим, что предприятие стало эксплуатировать объекты недвижимости после того, как завершилось капитальное строительство. Однако процедура государственной регистрации еще не закончилась. Такие объекты учитывают в составе основных средств на отдельном субсчете (пункт 52 Методических указаний по бухучету ОС, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н). Стоимость подобного имущества формирует показатель по строке 1150 баланса за минусом сумм начисленной амортизации.

Строка 1170 - в ней отражаются сведения о долгосрочных финансовых вложениях. Вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает один год. Не считаются финансовыми вложениями товарные векселя, собственные акции, выкупленные акционерным обществом для перепродажи или аннулирования, недвижимость или другое имущество, предназначенное для сдачи в аренду. Об этом сказано в п. 3 ПБУ 19/02.

Специфика раздела II "Оборотные активы".

Если речь идет о разделе II, важно помнить следующее. Есть специфические операции, результаты которых не совсем понятно, как отражать. Можно начать с ситуации, когда предприятие выдало беспроцентный заем. Сведения о таких займах формируют показатель по строке 1230 "Дебиторская задолженность". Относить беспроцентные займы в балансе к показателям строк 1170 "Финансовые вложения" или 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" нельзя. Ведь такие займы не приносят предприятию доходов, следовательно, не могут признаваться финансовыми вложениями согласно пункту 2 ПБУ 19/02. Вторая ситуация - у предприятия есть депозит в банке. Для бухгалтерского учета вкладов предназначен счет 55 "Специальные счета в банках". Кроме того, депозиты "до востребования" признаются разновидностью денежных эквивалентов (пункт 5 ПБУ 23/2011). Значит, вклады в банках следует отражать в строке 1250. Наконец, третья ситуация - по итогам инвентаризации обнаружена недостача или выявлена порча ТМЦ (товарно-материальных ценностей). В строке 1260, посвященной прочим оборотным активам, фирмы порой отражают дебетовое сальдо счета 94. Однако данный счет не может иметь сальдо на конец отчетного периода. В зависимости от причин выявленных недостач дебетовое сальдо этого счета списывают на:

- счета затрат на производство (20 или 44);

- счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

- счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Таким образом, если виновник найден, то в бухгалтерском балансе отражают дебиторскую задолженность виновных лиц, то есть заполняют строку 1230. Когда же людей, виновных в недостаче или порче, обнаружить не удалось, потери списывают за счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) текущего периода.

2. Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса

После того, как баланс составлен, можно сделать предварительную оценку эффективности деятельности предприятия. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. В концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения активов, обязательств и капитала. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчёты по которой должны привести к оттоку активов. Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих динамику финансового состояния предприятия. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов предприятия позволяет сделать ряд важнейших выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово - хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин:

- сокращение платежеспособного спроса на товар, работы, услуги данной организации;

- ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов;

- постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов (дочерних предприятий) за счет основной организации.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) предприятия Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности. Исследование изменения структуры активов предприятия позволяет получить важную информацию. Например, увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о:

- формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия;

- отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг предприятия, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

- сворачивании производственной базы;

- искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.д.

2.1 Оценка финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия - это способность функционировать и развиваться, сохраняя равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующие его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска.

Анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции трудно привести в сопоставимый ряд. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку. На предприятии могут проводиться экспресс-анализ финансового состояния предприятия, детализированный анализ финансового состояния и анализ системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий. Экспресс анализ финансового состояния предприятия проводится с целью оперативной и наглядной оценки финансового положения предприятия, динамики изменения его основных финансовых показателей для принятия необходимых решений. Для проведения экспресс-анализа рекомендуется отобрать из бухгалтерской отчетности небольшое количество наиболее существенных и несложных в исчислении показателей, вместе с тем достаточных для объективной оценки финансового состояния предприятия.

Этот анализ должен:

- выявить изменения в финансовом состоянии предприятия в пространственно-временном разрезе;

- определить основные факторы, вызвавшие эти изменения;

- содержать рекомендации руководству предприятия по прогнозу основных тенденции финансового состояния. Результаты экспресс-анализа в значительной степени зависят от умения аналитика работать с бухгалтерской и статистической отчетностью, знания им специфики предприятия.

Для более подробного анализа финансового положения предприятия и объективной оценки результатов его деятельности, а также для определения перспектив развития рекомендуется проводить детализированный анализ финансового состояния предприятия.

Для наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта, наиболее приемлемым является экспресс-анализ. В общем виде методика экспресс-анализа предусматривает анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств.

Каждое направление анализа характеризуется системой показателей, которые конкретизируют, расширяют и дополняют анализ. Желательно, чтобы каждое предприятие имело разработанное его специалистами и утвержденное генеральным директором Положение об управленческом анализе, которое учитывало бы специфику своего предприятия. Целесообразно также, чтобы в положении об экономическом, финансовом отделах и в должностных инструкциях отдельных профессий указывать требования по умению и необходимости проведения анализа.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.

Если текущая платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада объемов производства и продаж, происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

- своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

- поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

- разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы -- к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

А2. Быстро реализуемые активы -- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

A3. Медленно реализуемые активы -- статьи баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

A3 = Запасы + НДС + Долгосрочная дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы -- статьи раздела актива баланса -- внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства -- к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы -- это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства

П3. Долгосрочные пассивы-- это статьи баланса, относящиеся к разделам IVи V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей

П4. Постоянные пассивы или устойчивые -- это статьи раздела IIIбаланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ? П1; А2 ? П2; A3 ? ПЗ; А4 ? П4

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости -- наличия у предприятия оборотных средств.

Таблица 3. Структура активов баланса ООО «Барьер».

Показатели	Абсолютное значение, тыс. руб.	Уд. вес в общей величине, %	Изменения(+/-)
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютной величине, тыс. руб.	в уд. весе, %	в % к изм. общей величины
Внеоборотные активы (ВА)	18006	25777	63,96	53,95	+4571	-10,01	33,38
Оборотные активы (ОА)	10148	9269	36,04	46,05	+9121	+10,01	66,62
Итого	28154	1846	100	100	+13692	-	100

Данные таблицы 3 показывают, что внеоборотные активы ООО «Барьер» в общей величине активов составляют на начало года 2013 года 63,96%. Удельный вес же, в свою очередь, снизился на конец 2013 года на 10,01%. Доля оборотных активов соответственно увеличилась на 10,01%. Абсолютный прирост всех активов составил 13692 тыс. руб., причём этот прирост произошёл как за счёт увеличения ОА на 9121 тыс. руб., так и за счёт роста величины ВА на 4571 тыс. руб.

Таблица 4. Структура пассивов баланса ООО «Барьер».

Показатели	Абсолютное значение, тыс. руб.	Удельный вес в абсолютной величине, %	Изменения(+/-)
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютной величине, тыс. руб.	в уд. весе, %	в % к изм. общей величины
Реальный собственный капитал (СК) (стр.1300+1530)	16887	20772	59,98	9,64	+3885	-10,34	28,37
Скорректированный заёмный капитал (ЗК) (стр.1400+1500-1530)	11267	21074	40,02	50,36	+9807	+10,34	71,63
Итого	28154	41846	100	100	+13692	-	100
Коэффициент автономии (нормативное значение >0,5)	0,60	0,50	-	-	-0,1	-	-
Коэффициент соотношения СК и ЗК (нормативное значение >1)	0,67	1,01	-	-	+0,34	-	-

Структуру пассива характеризуют коэффициенты:

- коэффициент автономии = реальный собственный капитал/валюта баланса

По значению данного показателя судят о том, насколько предприятие является независимым от привлечения капитала, принадлежащего другим предприятиям. Чем больше удельный вес собственного капитала, тем более стабильным является финансовое положение предприятия.

- коэффициент соотношения собственных и заёмных средств = заёмные средства/собственные средства

Данный коэффициент даёт общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Показывает, сколько единиц заёмных средств приходится на каждую единицу собственных.

Из таблицы 4 видно, что СК и ЗК ООО «Барьер» к концу 2013 года увеличили свои значения, но заёмный капитал вырос в большей степени. К концу года доля собственного капитала снизилась и почти сравнялась с долей заёмного капитала. Это изменение может отрицательно сказаться на финансовом состоянии предприятия.

баланс финансовый актив имущество

Заключение

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшим является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Баланс предприятия знакомит собственников и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем владеет собственник, то есть каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса. На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса или убытками в активе. Именно из баланса можно получить большую часть информации о деятельности предприятия. О том, какими средствами пользуется организация - собственными или заемными - и куда она их вкладывает. Поэтому качественно составленный баланс не только избавит от проблем с налоговой инспекцией, но и поможет привлечь заемные средства. Ведь любой банк выдаст предприятию кредит лишь после того, как будет уверен в его стабильном финансовом состоянии. Интересующие данные банк может взять из баланса. Из баланса можно узнать, сколько у предприятия долгов и кто ему должен. На основании баланса налоговые органы проверяют расчет налога на имущество.

Анализ финансовой устойчивости предприятия выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей. Финансовый анализ является той базой, на котором строится разработка экономической стратегии предприятия. Так, например, анализ финансовой устойчивости показывает, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности. Анализ ликвидности баланса позволяет определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата). Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Данные анализа финансового состояния ООО «Барьер» говорят о нормальной финансовой устойчивости предприятия, так как значения коэффициентов финансовой устойчивости находятся в пределах нормы, но к концу отчетного года идет тенденция к ухудшению состояния предприятия.

На основе данных анализа финансового состояния предприятия осуществляется выработка почти всех направлений экономической и финансовой политики предприятия. От качественно проведенного анализа зависит эффективность принимаемых решений.

В заключении хочется сказать, что руководители должны уметь анализировать бухгалтерский баланс и давать ему оценку. Это будет способствовать эффективному и профессиональному управлению своим предприятием.

Список использованных источников

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. М: ИНФРА-М, 2012г. 366 с. (Высшее образование: Бакалавриат).

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ // Собр. законодательства Российской Федерации. 2011г. N 50. Ст. 7344.

3. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 02.07.2010г. N 66н.

4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина России от 06.07.1999г. N 43н (ред. от 08.11.2010).

5. План Министерства финансов Российской Федерации на 2012 - 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности: Приказ Минфина России от 30.11.2011г. N 440.

6. Налоговый кодекс РФ (ст. 23)

7. «Концепция бухгалтерского учёта в рыночной экономике России» (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учёту при Министерстве финансов РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997г.)

8. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. №11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль организации» (ПБУ 18/02)

9. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010г.) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689)

11. Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств (утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.2003г. №91н)

12. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002г. №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)

13. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ23/2011)

14. Методические рекомендации по разработке политики (приказ Министерства экономики РФ №118 от 1.10.1990г.)

15. Приказ Минфина РФ от 6.10.2008г. №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»

16. Письмо Минфина России от 24.01.2011г. № 07-02-18/01

17. Приказ Минфина РФ от 6.05.1999г. №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99)

18. Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации» (ПБУ 10/99)

19. Д.В. Кислов; Бухгалтерский баланс: техника составления. -3-е издание, -М: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2006г.

20. Т. Баркова; Управленческие аспекты анализа финансовых результатов на основе бухгалтерской отчётности организации/Управленческий учёт, 2006г. -№4 июль август. - с. 27-39.

Размещено на Allbest.ru