Учет движения денежных средств

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

51

58 400,00

70

58 135,70

71

234,83

Обороты за период

58 400,00

58 370,53

Сальдо на конец периода

29,47

Анализ показывает, что в ООО “ТД Кондитер” по кассе проходят только операции, связанные с выплатой заработной платы и расчетами с подотчетными лицами, причем последние составляют незначительную долю в общем количестве операций.

2.2. Анализ учета и движения денежных средств на расчетном счете

Проанализируем движение денег по счету 51 “Расчетный счет”. Воспользуемся также карточкой счета и анализом счета.

Карточка счета 51
за 3 Квартал 2004 г.
КПП 782601001 ООО "ТД КОНДИТЕР"
Дата	Документ	Операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
			Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на 01.07.04			84 201,41
02.07.04	Выписка 00000077	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	84 191,41
02.07.04	Выписка 00000077	Движения по р/с оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	53 220,00	Д	30 971,41
03.07.04	Выписка 00000078	Движения по р/с Интернет-банк за Июль 04г. Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	500,00	Д	30 471,41
06.07.04	Выписка 00000079	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	30 461,41
06.07.04	Выписка 00000079	Движения по р/с НС на пр-ве за июнь 04г. Взносы: начислено/уплачено РГБ Отчисления в социальные фонды	69.11		51	47,80	Д	30 413,61
06.07.04	Выписка 00000079	Движения по р/с ФФОМС за Июнь 04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.3.1		51	47,80	Д	30 365,81
06.07.04	Выписка 00000079	Движения по р/с ПФ РФ накопит.часть за июнь 04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.2.3		51	622,00	Д	29 743,81
06.07.04	Выписка 00000079	Движения по р/с ТФОМС за июнь 04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.3.2		51	812,60	Д	28 931,21
06.07.04	Выписка 00000079	Движения по р/с ФСС 4% за июнь 04г. Взносы: начислено/уплачено Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.1		51	956,00	Д	27 975,21
06.07.04	Выписка 00000079	Движения по р/с НДФЛ за июнь 04г. Налог:начисл./уплач. РГБ Платежи в бюджет	68.1		51	2 249,00	Д	25 726,21
06.07.04	Выписка 00000079	Движения по р/с Техн.обслуж-ие за Июль 04г. АСВ ООО Филиал 2 Договор №1108-01/ТО на технич.обслуживание РГБ Оплата поставщику	60.1		51	4 742,40	Д	20 983,81
07.07.04	Выписка 00000080	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	20 973,81
07.07.04	Выписка 00000080	Движения по р/с Услуги вэб-хостинга за июль 04г. КОНКОРД ООО Договор 5810-TD РГБ Оплата поставщику	60.1		51	435,60	Д	20 538,21
07.07.04	Выписка 00000080	Движения по р/с ПФ РФ страх.часть за Июнь 04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.2.2		51	2 724,00	Д	17 814,21
07.07.04	Выписка 00000080	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Райский сад ОО СЗПК Договор поставки 143	51	15 731,24	62.1		Д	33 545,45
07.07.04	Выписка 00000080	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Лытасов ЧП Договор поставки конд.изд-ий 03	51	33 600,38	62.1		Д	67 145,83
08.07.04	Выписка 00000081	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	40,00	Д	67 105,83
08.07.04	Выписка 00000081	Движения по р/с Арендная плата за август 04гю Завод слоистых пластиков ОАО Договор аренды № 42/2003 РГБ Оплата поставщику	60.2		51	35 229,33	Д	31 876,50
08.07.04	Выписка 00000081	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей ТРЕЙДКОМ Договор на поставку кондитерских иизделий	51	145 737,80	62.1		Д	177 614,30
08.07.04	Выписка 00000081	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	100 080,62	Д	77 533,68
09.07.04	Выписка 00000082	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	20,00	Д	77 513,68
09.07.04	Выписка 00000082	Движения по р/с Установ.плата СТАРТЕЛЕКОМ СЕВЕРО-ЗАПАД Доп.соглашение № 1 к Дог.083-УС /С РГБ Оплата поставщику	60.2		51	1 062,00	Д	76 451,68
09.07.04	Выписка 00000082	Движения по р/с Услуги доступа в Интернет СТАРТЕЛЕКОМ СЕВЕРО-ЗАПАД Дог.083-УС/С (Предоставление доступа в ИНтернет) РГБ Оплата поставщику	60.1		51	6 767,57	Д	69 684,11
09.07.04	Выписка 00000082	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Лытасов ЧП Договор поставки конд.изд-ий 03	51	33 168,63	62.1		Д	102 852,74
12.07.04	Выписка 00000083	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	102 842,74
12.07.04	Выписка 00000083	Движения по р/с Предоплата установ.платы СТАРТЕЛЕКОМ СЕВЕРО-ЗАПАД Доп.соглашение № 1 к Дог.083-УС /С РГБ Оплата поставщику	60.2		51	29 857,49	Д	72 985,25
14.07.04	Выписка 00000084	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	20,00	Д	72 965,25
14.07.04	Выписка 00000084	Движения по р/с Оплата за гарант.ослуж-ие Лоза 1С: Франчайзинг ООО Договор 130 от 21.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	1 947,00	Д	71 018,25
14.07.04	Выписка 00000084	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	30 000,00	Д	41 018,25
15.07.04	Приходный кассовый ордер 00000004	Поступл.в кассу: Чек № 5756987 от 15.07.04г. Приход: Получение наличных из банка РГБ Получение наличных из банка	50.1		51	21 700,00	Д	19 318,25
15.07.04	Выписка 00000085	Движения по р/с Комиссия за выдачу наличн.денег Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	41,65	Д	19 276,60
15.07.04	Выписка 00000085	Движения по р/с Комиссия за удостоверение 1-ой подписи Банк "РГБ" Основной договор РГБ Оплата поставщику	60.1		51	236,00	Д	19 040,60
16.07.04	Выписка 00000086	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Лытасов ЧП Договор поставки конд.изд-ий 03	51	33 119,68	62.1		Д	52 160,28
20.07.04	Выписка 00000087	Движения по р/с НДС за 2 кв.2004г. Налог:начисл./уплач. РГБ Платежи в бюджет	68.2		51	22 414,00	Д	29 746,28
21.07.04	Выписка 00000088	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	29 736,28
21.07.04	Выписка 00000088	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Прочие выплаты	76.5		51	22 110,00	Д	7 626,28
22.07.04	Выписка 00000089	Движения по р/с комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	20,00	Д	7 606,28
22.07.04	Выписка 00000089	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	78 854,00	К	71 247,72
22.07.04	Выписка 00000089	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей ТРЕЙДКОМ Договор на поставку кондитерских иизделий	51	79 953,74	62.1		Д	8 706,02
22.07.04	Выписка 00000089	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Лытасов ЧП Договор поставки конд.изд-ий 03	51	80 313,60	62.1		Д	89 019,62
22.07.04	Выписка 00000089	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей ТРЕЙДКОМ Договор на поставку кондитерских иизделий	51	46,26	62.2		Д	89 065,88
23.07.04	Выписка 00000090	Движения по р/с Доплата НДС за 2 кв.2004г. Налог:начисл./уплач. РГБ Платежи в бюджет	68.2		51	7 330,00	Д	81 735,88
28.07.04	Выписка 00000091	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Райский сад ОО СЗПК Договор поставки 143	51	29 132,01	62.1		Д	110 867,89
29.07.04	Выписка 00000092	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	110 857,89
29.07.04	Выписка 00000092	Движения по р/с Обслуж-ие счета за Июль 04г. Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	500,00	Д	110 357,89
29.07.04	Выписка 00000092	Движения по р/с Налог на имущество за 2 кв.04г. Налог:начисл./уплач. РГБ Платежи в бюджет	68.8		51	115,00	Д	110 242,89
29.07.04	Выписка 00000092	Движения по р/с Услуги вэб-хостинга за авг.04г. КОНКОРД ООО Договор 5810-TD РГБ Оплата поставщику	60.2		51	436,31	Д	109 806,58
30.07.04	Выписка 00000093	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	109 796,58
30.07.04	Выписка 00000093	Движения по р/с Арендная плата за сент.04г. Завод слоистых пластиков ОАО Договор аренды № 42/2003 РГБ Оплата поставщику	60.2		51	35 229,33	Д	74 567,25
30.07.04	Выписка 00000093	Движения по р/с Возврат денежных средств РГБ Прочие поступления Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г.	51	22 110,00	76.5		Д	96 677,25
02.08.04	Выписка 00000094	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ Прочие выплаты	91.2		51	10,00	Д	96 667,25
02.08.04	Выписка 00000094	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	50 000,00	Д	46 667,25
04.08.04	Выписка 00000095	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ Прочие выплаты	91.2		51	10,00	Д	46 657,25
04.08.04	Выписка 00000095	Движения по р/с Интернет-банк за Авг.04г. Договор банк.обслуживания РГБ Прочие выплаты	91.2		51	500,00	Д	46 157,25
04.08.04	Выписка 00000095	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	22 110,00	Д	24 047,25
04.08.04	Выписка 00000095	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Прочие поступления Лытасов ЧП Договор поставки конд.изд-ий 03	51	81 912,92	62.1		Д	105 960,17
09.08.04	Выписка 00000096	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ Прочие выплаты	91.2		51	10,00	Д	105 950,17
09.08.04	Выписка 00000096	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	50 000,00	Д	55 950,17
10.08.04	Выписка 00000097	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ Прочие выплаты	91.2		51	20,00	Д	55 930,17
10.08.04	Выписка 00000097	Движения по р/с Комиссия за выдачу денег Договор банк.обслуживания РГБ Прочие выплаты	91.2		51	40,09	Д	55 890,08
10.08.04	Выписка 00000097	Движения по р/с ФФОМС за Июль 04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.3.1		51	36,75	Д	55 853,33
10.08.04	Выписка 00000097	Движения по р/с НС за Июль 04г. Взносы: начислено/уплачено РГБ Отчисления в социальные фонды	69.11		51	36,75	Д	55 816,58
10.08.04	Выписка 00000097	Движения по р/с ПФ РФ накопит.часть за Июль 04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.2.3		51	511,45	Д	55 305,13
10.08.04	Выписка 00000097	Движения по р/с ТФОМС за Июль 04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.3.2		51	624,67	Д	54 680,46
10.08.04	Выписка 00000097	Движения по р/с ФСС за Июль 04г. Взносы: начислено/уплачено Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.1		51	734,91	Д	53 945,55
10.08.04	Выписка 00000097	Движения по р/с ПФ РФ страх.часть 04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.2.2		51	2 060,73	Д	51 884,82
10.08.04	Выписка 00000097	Движения по р/с НДФЛ за Июль 04г. Налог:начисл./уплач. РГБ Платежи в бюджет	68.1		51	2 180,00	Д	49 704,82
10.08.04	Выписка 00000097	Движения по р/с Доступ в Интернет за Июль 04г. СТАРТЕЛЕКОМ СЕВЕРО-ЗАПАД Дог.083-УС/С (Предоставление доступа в ИНтернет) РГБ Оплата поставщику	60.1		51	2 734,18	Д	46 970,64
10.08.04	Выписка 00000097	Движения по р/с Услуги связи за Июль 04г. СТАРТЕЛЕКОМ СЕВЕРО-ЗАПАД Доп.соглашение № 1 к Дог.083-УС /С РГБ Оплата поставщику	60.1		51	7 009,32	Д	39 961,32
10.08.04	Приходный кассовый ордер 00000005	Поступл.в кассу: Чек № 5756988 от 10.08.04г. Приход: Получение наличных из банка РГБ Получение наличных из банка	50.1		51	20 200,00	Д	19 761,32
16.08.04	Выписка 00000098	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Лытасов ЧП Договор поставки конд.изд-ий 03	51	79 534,73	62.1		Д	99 296,05
17.08.04	Выписка 00000099	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Райский сад ОО СЗПК Договор поставки 143	51	46 052,80	62.1		Д	145 348,85
18.08.04	Выписка 00000100	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ Прочие выплаты	91.2		51	10,00	Д	145 338,85
18.08.04	Выписка 00000100	Движения по р/с Техн.обслуж-ие за Авг.04г. АСВ ООО Филиал 2 Договор №1108-01/ТО на технич.обслуживание РГБ Оплата поставщику	60.1		51	4 742,40	Д	140 596,45
20.08.04	Выписка 00000101	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Райский сад ОО СЗПК Договор поставки 143	51	25 946,43	62.1		Д	166 542,88
23.08.04	Выписка 00000102	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ Прочие выплаты	91.2		51	10,00	Д	166 532,88
23.08.04	Выписка 00000102	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	10 000,00	Д	156 532,88
25.08.04	Выписка 00000103	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ Прочие выплаты	91.2		51	20,00	Д	156 512,88
25.08.04	Выписка 00000103	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	87 080,00	Д	69 432,88
26.08.04	Выписка 00000104	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Лытасов ЧП Договор поставки конд.изд-ий 03	51	48 384,60	62.1		Д	117 817,48
27.08.04	Выписка 00000105	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	117 807,48
27.08.04	Выписка 00000105	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	40 000,00	Д	77 807,48
30.08.04	Выписка 00000106	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	40,00	Д	77 767,48
30.08.04	Выписка 00000106	Движения по р/с Комиссия за обслуживание счета в авг.04г. Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	500,00	Д	77 267,48
30.08.04	Выписка 00000106	Движения по р/с Доплата по ар.плате за июнь, июль 04г. Завод слоистых пластиков ОАО Договор аренды № 42/2003 РГБ Оплата поставщику	60.1		51	3 000,00	Д	74 267,48
31.08.04	Выписка 00000107	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	74 257,48
31.08.04	Выписка 00000107	Движения по р/с Предоплата аренд.платы за Окт.04г. Завод слоистых пластиков ОАО Договор аренды № 42/2003 РГБ Оплата поставщику	60.2		51	36 145,29	Д	38 112,19
01.09.04	Выписка 00000108	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Лытасов ЧП Договор поставки конд.изд-ий 03	51	19 247,04	62.1		Д	57 359,23
01.09.04	Бухгалтерская справка 00000007	Корректировка, вследствие ошибочно проведенного до Сторно Завод слоистых пластиков ОАО Затраты по междуг.разговорам РГБ Оплата поставщику	60.1		51	-239,78	Д	57 599,01
01.09.04	Бухгалтерская справка 00000007	Корректировка, вследствие ошибочно проведенного до Исправление Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	239,78	Д	57 359,23
02.09.04	Выписка 00000109	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Райский сад ОО СЗПК Договор поставки 143	51	17 610,40	62.1		Д	74 969,63
06.09.04	Выписка 00000110	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	74 959,63
06.09.04	Выписка 00000110	Движения по р/с Интернет-банк за Сент04г. Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	500,00	Д	74 459,63
06.09.04	Выписка 00000110	Движения по р/с Оплата за Сент.04г. АСВ ООО Филиал 2 Договор №1108-01/ТО на технич.обслуживание РГБ Оплата поставщику	60.1		51	4 742,40	Д	69 717,23
08.09.04	Выписка 00000111	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Лытасов ЧП Договор поставки конд.изд-ий 03	51	33 023,98	62.1		Д	102 741,21
09.09.04	Выписка 00000112	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Сыч Ю.Н ЧП Договор купли-продажи	51	164 026,90	62.1		Д	266 768,11
10.09.04	Выписка 00000113	Движения по р/с оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	107 740,00	Д	159 028,11
10.09.04	Выписка 00000113	Движения по р/с ПФ РФ страх.часть за авг.04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.2.2		51	1 898,18	Д	157 129,93
10.09.04	Выписка 00000113	Движения по р/с НЗ и НС за авг.04г. Взносы: начислено/уплачено РГБ Отчисления в социальные фонды	69.11		51	34,35	Д	157 095,58
10.09.04	Выписка 00000113	Движения по р/с ФФОМС за авг.04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.3.1		51	34,35	Д	157 061,23
10.09.04	Выписка 00000113	Движения по р/с ТФОМС за авг.04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.3.2		51	583,87	Д	156 477,36
10.09.04	Выписка 00000113	Движения по р/с ФСС за авг.04г. Взносы: начислено/уплачено Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.1		51	686,91	Д	155 790,45
10.09.04	Выписка 00000113	Движения по р/с НДФЛ за авг.04г. Налог:начисл./уплач. РГБ Платежи в бюджет	68.1		51	1 628,00	Д	154 162,45
10.09.04	Выписка 00000113	Движения по р/с ПФ РФ накопит.часть за авг.04г. Налог:начисл./уплач. Все сотрудники РГБ Отчисления в социальные фонды	69.2.3		51	506,00	Д	153 656,45
10.09.04	Выписка 00000113	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	30,00	Д	153 626,45
10.09.04	Выписка 00000113	Движения по р/с Комиссия за выдачу нал.денег Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	40,00	Д	153 586,45
10.09.04	Приходный кассовый ордер 00000006	Поступл.в кассу: Чек № 5756989 Приход: Получение наличных из банка РГБ Получение наличных из банка	50.1		51	16 500,00	Д	137 086,45
13.09.04	Выписка 00000114	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	137 076,45
13.09.04	Выписка 00000114	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	59 251,50	Д	77 824,95
13.09.04	Выписка 00000114	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Лытасов ЧП Договор поставки конд.изд-ий 03	51	76 105,70	62.1		Д	153 930,65
14.09.04	Выписка 00000115	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	153 920,65
14.09.04	Выписка 00000115	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	50 000,00	Д	103 920,65
15.09.04	Выписка 00000116	Движения по р/с оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	50 000,00	Д	53 920,65
15.09.04	Выписка 00000116	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	53 910,65
16.09.04	Выписка 00000117	Движения по р/с Доплата НДС за 2 кв.04г. Налог:начисл./уплач. РГБ Платежи в бюджет	68.2		51	36,00	Д	53 874,65
16.09.04	Выписка 00000117	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Райский сад ОО СЗПК Договор поставки 143	51	61 159,42	62.1		Д	115 034,07
17.09.04	Выписка 00000118	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	20,00	Д	115 014,07
17.09.04	Выписка 00000118	Движения по р/с Оплата за товар КОНКОРД ООО Договор 5810-TD РГБ Оплата поставщику	60.1		51	438,28	Д	114 575,79
17.09.04	Выписка 00000118	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	100 000,00	Д	14 575,79
20.09.04	Выписка 00000119	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Сыч Ю.Н ЧП Договор купли-продажи	51	199 021,55	62.1		Д	213 597,34
21.09.04	Выписка 00000120	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	60,00	Д	213 537,34
21.09.04	Выписка 00000120	Движения по р/с услуги Интернет за Авг.04г. СТАРТЕЛЕКОМ СЕВЕРО-ЗАПАД Дог.083-УС/С (Предоставление доступа в ИНтернет) РГБ Оплата поставщику	60.1		51	3 571,31	Д	209 966,03
21.09.04	Выписка 00000120	Движения по р/с Телеф.связь за авг.04г. СТАРТЕЛЕКОМ СЕВЕРО-ЗАПАД Доп.соглашение № 1 к Дог.083-УС /С РГБ Оплата поставщику	60.1		51	8 641,71	Д	201 324,32
21.09.04	Выписка 00000120	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	196 513,81	Д	4 810,51
21.09.04	Выписка 00000120	Движения по р/с оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Райский сад ОО СЗПК Договор поставки 143	51	32 253,42	62.1		Д	37 063,93
24.09.04	Выписка 00000121	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	37 053,93
24.09.04	Выписка 00000121	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	17 000,00	Д	20 053,93
27.09.04	Выписка 00000122	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	10,00	Д	20 043,93
27.09.04	Выписка 00000122	Движения по р/с оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	15 000,00	Д	5 043,93
28.09.04	Выписка 00000123	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	5,00	Д	5 038,93
28.09.04	Выписка 00000123	Движения по р/с Оплата за товар РГБ Поступления от покупателей Лытасов ЧП Договор поставки конд.изд-ий 03	51	77 222,64	62.1		Д	82 261,57
28.09.04	Выписка 00000123	Движения по р/с Договор займа от 20.09.04г. РГБ Прочие поступления ТРЕЙДКОМ Договор займа № 136/Б	51	157 000,00	67.3		Д	239 261,57
28.09.04	Выписка 00000123	Движения по р/с оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	157 000,00	Д	82 261,57
29.09.04	Выписка 00000124	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	5,00	Д	82 256,57
29.09.04	Выписка 00000124	Движения по р/с оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	270 000,00	К	187 743,43
29.09.04	Выписка 00000124	Движения по р/с Договор займа РГБ Прочие поступления ТРЕЙДКОМ Договор займа № 136/Б	51	270 000,00	67.3		Д	82 256,57
29.09.04	Выписка 00000124	Движения по р/с Комисия за обслуж-ие счета за сент.04г. Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	500,00	Д	81 756,57
30.09.04	Выписка 00000125	Движения по р/с Договор займа РГБ Прочие поступления ТРЕЙДКОМ Договор займа № 136/Б	51	73 000,00	67.3		Д	154 756,57
30.09.04	Выписка 00000125	Движения по р/с Оплата за товар Стройтек ООО Договор поставки №15 от 05.01.04г. РГБ Оплата поставщику	60.1		51	385 000,00	К	230 243,43
30.09.04	Выписка 00000125	Движения по р/с Аренда оргтехники СТРОЙТЕК ООО Договор аренды оргтехники № 7 РГБ Оплата поставщику	60.1		51	18 000,00	К	248 243,43
30.09.04	Выписка 00000125	Движения по р/с Оплата по накл.76от 27.09.04г. РГБ Поступления от покупателей ТРЕЙДКОМ Договор на поставку кондитерских иизделий	51	250 000,00	62.1		Д	1 756,57
30.09.04	Выписка 00000125	Движения по р/с Комиссия за проведение платежей Договор банк.обслуживания РГБ услуги банка	91.2		51	15,00	Д	1 741,57
Обороты за период			2 184 415,87		2 266 875,71
Сальдо на 30.09.04			1 741,57

Анализ счета: 51
за 3 Квартал 2004 г.
КПП 782601001 ООО "ТД КОНДИТЕР"
Счет	С кред. счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
			В валюте	В валюте
Сальдо на начало периода	84 201,41
50		58 400,00
60		2 133 817,85
62	1 662 305,87
67	500 000,00
68		35 952,00
69		12 959,12
76	22 110,00	22 110,00
91		3 636,74
Обороты за период	2 184 415,87	2 266 875,71
Сальдо на конец периода	1 741,57

Таким образом, большая часть денежных средств проходит по счетам 60 “Расчеты с поставщиками” и 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, что характерно для торгового предприятия.

Следует отметить, что фактически предприятие проводит сделки с покупателями через нескольких юридических лиц, что видно из карточки счета. Расчеты с большинством конечных покупателей проводятся через ООО “Стройтек” и ООО “Трейдком”, первое из которых являются поставщиком, а второе - покупателем по отношению к ООО “ТД Кондитер”.

Денежные средства с расчетного счета используются для уплаты налогов, сборов и отчислений на социальные нужды, а также на оплату аренды и организационных расходов (услуг связи, Интернета и т.д.).

Глава III. Анализ движения денежных средств

ООО “ТД Кондитер”

3.1. Значение анализа движения денежных средств

В рыночных условиях главными критериями эффективности работы организации являются прибыльность, платежеспособность и финансовая устойчивость. Платежеспособность организации выступает в качестве внешнего проявления ее финансовой устойчивости, сущность которой состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования. Для оценки платежеспособности в финансовом анализе используются такие приемы, как структурный анализ активных и пассивных статей баланса, расчет коэффициентов ликвидности, скорости оборота средств, вложенных в активы организации; анализ движения денежных потоков за отчетный период; перспективный анализ движения денежных потоков. [8]

Таким образом, проведение текущего и перспективного анализа движения денежных средств является актуальным для организаций, деятельность которых связана с непрерывным поступлением (притоком), расходованием (оттоком), образованием свободного остатка денежных средств на счетах в банке.

Главная цель проведения анализа денежных средств состоит в оценке способности организации зарабатывать эти средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления собственных расходов.

Анализ денежных средств дает возможность сделать выводы о том:

в каких размерах и из каких источников получены денежные средства организации и каковы основные направления их расходования;

какой вид деятельности организации вызвал наибольшие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в наибольшей (наименьшей) степени расходовались эти средства;

возможно ли в результате текущей деятельности обеспечить обязательства организации поступлением денежных средств;

способна ли организация своевременно расплатиться по собственным текущим обязательствам;

позволяет ли полученная организацией прибыль осуществлять текущую деятельность;

за счет каких видов денежных средств организация осуществляет инвестиционную деятельность;

какие факторы обусловливают отличие прибыли от суммы притока денежных средств за период.

Денежный поток -- это денежные средства, получаемые предприятием от всех видов деятельности и расходуемые на обеспечение дальнейшей деятельности. Главным фактором формирования денежного потока является оплата покупателями стоимости проданной предприятием продукции. Исходные показатели для расчета денежных поступлений -- это выручка и прибыль от продаж. Выручка и прибыль от продаж имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Однако она была бы неполной, если бы отсутствовала информация о потоке денежных средств, возникающем в результате продаж.

В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли. Однако при этом надо иметь в виду, что предприятию необходимо постоянное наличие определенной суммы денежных средств как наиболее ликвидных активов, поддерживающих его платежеспособность.

Денежные потоки бывают двух видов: положительные и отрицательные. Положительные потоки (притоки) отражают поступление денег на предприятие, отрицательные (оттоки) - выбытие или расходование денег предприятием. Перевод денег из кассы на расчетный счет и подобные ему внутренние перемещения денег не рассматриваются в качестве денежных потоков. Важнейшим условием возникновения денежного потока является пересечение им условной “границы” предприятия. Разница между валовыми притоками и оттоками денежных средств за определенный период времени называется чистым денежным потоком. Он также может быть положительным или отрицательным (притоком или оттоком). [18]

В отличие от прибыли и издержек денежные потоки имеют конкретный характер. Если показатель бухгалтерской прибыли базируется на многочисленных расчетах, денежный поток всегда очевиден - достаточно сальдировать притоки и оттоки (каждый элемент которых подтверждается банковской выпиской или кассовым документом), чтобы получить итоговую величину чистого денежного потока. Поэтому в финансах любой актив или хозяйственная операция оцениваются, прежде всего, с точки зрения величины и направленности денежных потоков, порождаемых активом или операцией.

Прибыль от продаж отличается от величины денежных средств по следующим причинам:

1. Отражение в отчетности за определенный период прибыли не совпадает с реальным поступлением денежных средств за тот же период, так как прибыль признается после совершения продажи, а не после поступления денежных средств.

2. Кроме прибыли от продаж в отчете о прибылях и убытках отражаются другие виды доходов и расходов, которые формируют величину прибыли до налогообложения. Но размер этих доходов и расходов также носит учетный характер и не отражает реальное движение денежных средств. Например, проценты к получению и к уплате -- это начисленные, а не фактически полученные или уплаченные суммы; налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов и отражаемые в составе операционных расходов, -- это начисленные, а не фактически уплаченные суммы налогов; штрафные санкции в составе внереализационных доходов и расходов -- это признанные, а не уплаченные штрафы за невыполнение договорных обязательств и т. д.

3. Денежный поток отражает движение денежных средств, которые вообще не учитываются при расчете прибыли: полученные и уплаченные авансы, бюджетные ассигнования, другие виды целевого финансирования, движение кредитов и займов и др.

Прибыль, полученная в данном периоде, позволяет предположить увеличение денежных средств, но не означает, что у предприятия в том же периоде есть свободные денежные средства, доступные для использования.

Получение предприятием денежных средств -- не самоцель, а средство для улучшения финансового состояния. Полученные денежные средства используются на обеспечение условий, поддерживающих бесперебойную деятельность и развитие предприятия. Остаток денежных средств обеспечивает текущую платежеспособность.

Увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) -- причина уменьшения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования -- фактор увеличения остатков денежных средств.

Разность между поступившими и уплаченными суммами денежных средств составляет баланс остатка денежных средств на конец периода.

Группировка денежных потоков предприятия по видам деятельности значительно повышает аналитичность отчетной информации. Финансовый менеджер (или кредитор) может видеть, какие именно источники приносят предприятию наибольшие денежные поступления и какие - потребляют их в большем объеме. У нормально функционирующего предприятия совокупный чистый денежный поток должен стремиться к нулю, то есть все заработанные в отчетном периоде денежные средства должны быть эффективно инвестированы. Однако к достижению такого результата ведут различные пути: операционная деятельность может принести значительный чистый приток наличности, который предприятие использует для расширения основных фондов. Но возможна и противоположная ситуация - реализуя часть своего основного капитала, предприятие тем самым перекрывает чистый денежный отток от операционной деятельности. Последний вариант крайне нежелателен для предприятия, так как основным источником денежных средств должна служить его основная, операционная деятельность, а не распродажа имущества.

Деление денежных потоков на операционную, инвестиционную и финансовую составляющие обусловлено исключительно потребностями финансового менеджмента.

3.2. Методика анализа денежных средств

Поступление денежных средств должно покрывать обязательства организации, поэтому целью оперативного анализа движения денежных средств является оценка данного соотношения. Ежемесячно проводимый анализ соотношения денежных средств и срочных обязательств, срок которых заканчивается в расчетном месяце, позволяет сделать вывод о состоянии денежных средств. Отрицательной тенденцией является сокращение доли денежных средств в составе оборотных активов при росте стоимости текущих обязательств. Определение длительности оборота денежных средств по месяцам отчетного года на основании данных журналов-ордеров и оценка ее изменения также позволяют сделать выводы о достаточности (недостаточности) средств у организации. Расчет периода оборота денежных средств осуществляется по формуле:

Поб = Од.с. * Т /П,

где Од.с. - средние остатки денежных средств;

Т - длительность периода;

П - оборот по продажам за месяц.

Для расчета средних остатков денежных средств организации используется формула

Од.с. - (Од.с. Ѕ +Од.с.2+Од.с.3 +Од.с.n/2) / (n-1),

где Од.с.1,2…n - остатки денежных средств на начало отчетного месяца;

n - количество месяцев в анализируемом периоде.

Текущий анализ движения денежных средств организации необходимо начинать с определения динамики остатков, поступления, расходования денежных средств за ряд отчетных периодов, для чего рекомендуется форма аналитической таблицы 3.1, которая заполняется на основе данных формы № 4 бухгалтерской отчетности.

Таблица 3.1

Динамика денежных средств организации, тыс.руб.

Годы	Сальдо остатков (+, -)	Поступле-ние	Расходова-ние	Приток (+), отток (-) средств	Соотношение поступивших и израсходованных средств
А	1	2	3	4	5

Для того, чтобы рассчитать соотношение поступивших и израсходованных средств, необходимо общее поступление денежных средств (стр.020 ф.№ 4) разделить на их расходование (стр. 120 ф. №4).

Если соотношение поступивших и израсходованных средств больше 1, это свидетельствует о повышении деловой активности организации, росте выручки от продажи товаров и других поступлений, является признаком возрастания собственных средств для финансирования текущей деятельности и ее расширения.

Для изучения структуры денежных средств составляется аналитическая таблица (табл. 3.2), в которой отражается движение денежных средств по видам деятельности, их сумма и удельный вес в процентах. Статьи притока и оттока денежных средств целесообразно сгруппировать с учетом целей анализа.

Таблица 3.2

Структура денежных средств организации, тыс. руб.

Вид деятельности	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+, -) отчетного года от прошлого	Отчетный год в % к прошлому году
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %

Анализ данной таблицы позволяет выяснить, какой вид деятельности вызвал наибольшие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в наибольшей (наименьшей) степени расходовались эти средства.

Анализ движения денежных средств может проводиться прямым и косвенным методами.

Прямой метод - наиболее простой и удобный, используется при проведении внутреннего анализа. Его сущность заключается в прямом сопоставлении поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств.

При использовании косвенного метода чистая прибыль организации корректируется на сумму операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, изменением оборотных активов или текущих пассивов. Данный метод позволяет перейти от величины полученного финансового результата к показателю чистого денежного потока (общего изменения денежных средств за период). В дипломной работе используем прямой метод анализа денежных средств.

3.3. Принципы составления отчета о движении денежных средств

Основным источником информации для анализа движения денежных средств в разрезе видов деятельности организации за отчетный год является “Отчет о движении денежных средств” (ф. № 4).

Отчет о движении денежных средств -- одна из основных форм финансовой отчетности, в которой представлена информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Данный отчет призван помочь руководству организаций и другим пользователям бухгалтерской отчетности раскрывать причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период.

Денежные средства, отраженные в “Отчете о движении денежных средств” (ф. № 4) на конец учетного периода, должны соответствовать данным по денежным средствам в “Бухгалтерском балансе” (ф. № 1). [7]

В составе отчета выделяют три вида деятельности: текущую, инвестиционную, финансовую.

Под текущей понимают основную уставную деятельность организации, связанную с получением дохода. Здесь отражается движение денежных средств по направлениям: поступление выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг, авансы (полученные и уплаченные), оплата счетов поставщиков, расчеты с бюджетом, на оплату труда, кредиты (получение и уплата), проценты по полученным кредитам (уплаченные и полученные) и др.

Инвестиционная деятельность -- это деятельность, связанная с капитальными вложениями организации в приобретение земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и.

Под финансовой деятельностью в международной практике понимают движение денежных средств, связанное с изменениями в составе и размере собственного капитала и займов организации. Изменения в собственном капитале в данном разделе отчета обычно связаны с эмиссией акций или иным денежным увеличением уставного капитала, а также с полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученного финансового результата деятельности в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, учитываются в текущей деятельности.

В отчете представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

При использовании информации отчета о движении денежных средств в анализе ключевым показателем является результат изменения денежных средств от текущей деятельности. В практике финансового анализа данный показатель называют чистым денежным потоком, а по его изменению судят о способности организации генерировать денежные средства в результате основной деятельности.

Для проведения оперативного (ежемесячного) анализа соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств используются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец месяца по счетам денежных средств: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках” и др.

Для исчисления среднего оборота денежных средств организации необходимо использовать кредитовый оборот по счету 51 “Расчетные счета”, очищенный от внутренних оборотов. Это обусловлено тем, что организации совершают в большинстве случаев расчеты с контрагентами в безналичной форме, а выдача заработной платы, подотчетных сумм и т. п. из кассы предполагает их предварительное получение в банке.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года в рублях.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет по каждому виду иностранной валюты. Затем полученные данные пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности и суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

Представляя данные о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, организация должна привести расшифровку фактического поступления денежных средств:

-- от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

-- от продажи основных средств и иного имущества;

-- в виде полученных авансов;

-- в виде бюджетного и иного целевого финансирования;

-- в виде кредитов, займов;

-- в виде дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр.;

направления денежных средств на:

-- оплату товаров, продукции, работ, услуг;

-- оплату труда;

-- отчисления в государственные внебюджетные фонды;

-- выдачу авансов;

-- финансовые вложения;

-- выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;

-- расчеты с бюджетом;

-- оплату процентов по полученным кредитам и займам;

-- прочие выплаты и перечисления.

В расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств, связанных с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами, отражаются в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью организации.

Поступающие денежные средства от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в банках или в кассу организации отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. Причем сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по соответствующему направлению текущей деятельности.

Денежные средства, перечисленные при приобретении иностранной валюты, включаются в данные по соответствующему направлению текущей деятельности. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме поступлений от продажи основных средств и иного имущества).

Коды строк отчета о движении денежных средств (форма № 4) приведены ниже (утверждены приказом Госкомстата России № 475 и Минфина России № 102н от 14.11.2003). [7]

Движение денежных средств по текущей деятельности
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150
на оплату труда	160
на выплату дивидендов, процентов	170
на расчеты по налогам и сборам	180
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220
Полученные дивиденды	230
Полученные проценты	240
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250
Приобретение дочерних организаций	280
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300
Займы, предоставленные другим организациям	310
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340

В отчете о движении денежных средств показываются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Форма № 4 представляется в составе годовой бухгалтерской отчетности.

3.4. Анализ отчета о движении денежных средств

ООО “ТД Кондитер”

В качестве базы для проведения анализа используем форму бухгалтерской отчетности № 4 “Отчет о движении денежных средств”.

На основании данных Ф №4 составим таблицу 3.3.

Таблица 3.3.

Анализ динамики денежных средств ООО “ТД Кондитер” за 2004 г., руб.

Годы	Сальдо остатков (+, -)	Поступление	Расходование	Приток (+), отток (-) средств	Соотношение поступивших и израсходованных средств, %
А	1	2	3	4	5
2003	0,00	1009534,00	935179,00	74355,00	107,95
2004	78605,00	6737105,00	7412280,00	-675175,00	90,89

По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

Приток и отток денежных средств в рассматриваемой фирме сопоставимы по величине. На первом году существования фирмы приток превышал отток на 7,95 %, на втором отток превысил приток на 9 %. Тенденцию можно считать негативной, однако серьезных оснований для беспокойства такой поверхностный анализ не дает.

Для более точных рекомендаций необходим анализ структуры денежных средств (см. табл. 3.4.)

По результатам анализа структуры денежных средств можно сделать следующие выводы:

Денежные средства формируются исключительно в результате текущей деятельности, что свидетельствует об ограниченном назначении данного юридического лица. Приток денежных средств происходит лишь за счет средств, полученных от покупателей.

Более 90 % в структуре оттока денежных средств приходится на счет оплаты товаров и иных оборотных активов. Доля этих расходов имеет незначительную тенденцию к снижению, что можно считать положительным фактором. Увеличилась доля расходов на налоги и сборы, но это может быть связано с развитием фирмы.

В целом в 2004 г. произошло существенное увеличение как притока, так и оттока денежных средств по сравнению с предыдущим годом (более, чем в 6 раз). Это связано с тем, что фирма набирает обороты и активно развивается.

Таким образом, нет оснований для выводов о негативных тенденциях. Руководству следует обратить внимание на контроль оттока денежных средств (возможно, доля расходов на материалы может быть сокращена).

Отчет о движении денежных средств



Таблица 3.4.

Анализ структуры денежных средств ООО “ТД Кондитер”

Вид деятельности	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+, -) отчетного года от прошлого	Отчетный год в % к прошлому году
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
средства, полученные от покупателей (заказчиков)	1009534	100	6737105	100	5727571	0,00	667,35
итого приток ДС	1009534		6737105		5727571	0,00	667,35
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	877706	93,85	6611048	89,19	5733342	-4,66	753,22
на оплату труда	-		282836	3,82		3,82
на расчеты по налогам и сборам	10513	1,12	148460	2,00	137947	0,88	1412,16
на прочие расходы	46960	5,02	369936	4,99	322976	-0,03	787,77
итого отток ДС	935179	100	7412280	100	6194265	0,00	792,61
итого от текущей деятельности	74355	100	675175	100	600820	0,00	908,04
итого от инвестиционной деятельности	0	0	0	0
итого от финансовой деятельности	0	0	0	0
чистое увеличение денежных средств	74355	100	675175	100	600820	0	908,04

Заключение

В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств на предприятии. В качестве базы исследования выбрано предприятие оптовой торговли ООО “ТД Кондитер”.

Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Для учета денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

50 “Касса”;

51 “Расчетные счета”;

52 “Валютные счета”;

55 “Специальные счета в банках”;

57 “Переводы в пути”.

Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

В первой главе дипломной работы подробно изложены принципы ведения каждого из задействованных в учете денежных средств счетов, приведены перечни используемых первичных и учетных документов (форм). По типовым операциям приведены примеры бухгалтерских проводок.

Во второй главе дипломной работы произведен анализ учета денежных средств на конкретном предприятии. На предприятии применяется таблично-автоматизированная форма учета с применением одной из наиболее популярных программ учета - 1С. Рассмотрен алгоритм учета заработной платы работников в данной программе. В качестве анализируемого периода выбран квартал. Проанализировано движение денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Третья глава дипломной работы посвящена вопросам анализа движения денежных средств. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа и принципы формирования отчета о движении денежных средств.

Управление потоком денежных средств заключается в оптимизации (минимизации) величины денежных средств, находящихся на счетах предприятия, с целью реализации целевых приоритетов деятельности, а также оптимизации величины текущих платежных средств.

Задачей управления денежным потоком также является осуществление кругооборота денежных активов, их бесперебойное и оперативное перетекание в товарную, производительную и вновь в денежную форму. Целью является и оптимизация остатка денежных средств. Эти средства должны соответствовать долговременной и текущей потребности в них.

Приведен отчет о движении денежных средств рассматриваемого предприятия (форма к годовому балансу). Анализ данного отчета показал, что как приток, так и отток денежных средств предприятия происходит исключительно за счет текущей деятельности.

Предприятие активно развивается, в связи с чем все показатели отчетного года в несколько раз превышают аналогичные за предыдущий год. Вызывает некоторые опасения тенденция к превышению оттока денежных средств над их притоком. Однако, в настоящее время серьезных оснований для беспокойства нет, так как анализ структуры денежных средств свидетельствует о положительных тенденциях в развитии предприятия.

Целесообразно обратить внимание на статью оттока средств “на оплату приобретенных материалов, работ, услуг”. Возможно, существуют резервы для ее сокращения (в относительном выражении). Однако для более точных заключений необходим детальный экономический анализ, выходящий за рамки данной дипломной работы.

Литература

1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. - М., 1997.

2. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ от 24.12.98 №34н

3. Инструкция ЦБ РФ №49 от 26.11.93г "О порядке ведения кассовых операций"

4. ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств, выраженных в иностранной валюте"

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94-н.

6. Нормативная база бухгалтерского учета.: Сб. официальных материалов / Сост. А.С. Бакаев. М., Бухгалтерский учет, 2001.

7. Арутюнова О. Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. - М.: Изд-во Эксмо, 2004. - (Портфель бухгалтера).

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1999.

9. Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы. - СПб: Изд-во “Питер”, 2000. - (Серия “Краткий курс”.)

10. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. - Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2002.

11. Интернет-сайт www.1c.ru

12. Интернет-сайт zone1c.narod.ru

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 4-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2002.

14. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. М.: 1998.

15. Родионов Н.В., Родионова С.П. Основы финансового анализа: математические методы, системный подход. -С.П.: Альфа, 1999.

16. Рязанцева Н., Рязанцев Д. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - БХВ, 2002.

17. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.

18. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А. Краева и др.; Под. ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.

19. Финансы: Учебное пособие. Под ред. проф. А.М. Ковалевой. -- М.: Финансы и статистика, 1997.

20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1995.

Приложение 5

ОБЯЗАТЕЛЬСТВО КАССИРА

Я, нижеподписавшийся кассир,

Галкина Мария Михайловна

(фамилия, имя, отчество)

принимаю на себя полную материальную ответственность за все порученные мне обществом с ограниченной ответственностью “ООО ТД Кондитер”