Управление издержками обращения торговых предприятий и их оптимизация в современных условиях хозяйствования

3.2 Резервы экономии расходов на реализацию и оптимизация их структуры

В условиях рыночной экономики особое внимание следует уделять режиму экономии и оптимизации расходов, так как практическая реализация этих мероприятий является важнейшим фактором повышения конкурентоспособности торгового предприятия. В экономической практике торговой деятельности следует различать понятия режим экономии и оптимизация расходов.

Под режимом экономии расходов торгового предприятия понимают систему планомерно осуществляемых мер, направленных на повышение эффективности использования всех видов ресурсов предприятий торговли.

Поиск резервов экономии расходов на реализацию товаров торгового предприятия предполагает проведение конкретных экономических расчетов, которые могут осуществляться как по общему уровню, так и по отдельным статьям расходов.

Одним из резервов экономии общего уровня расходов торгового предприятия является совершенствование структуры розничного товарооборота, прежде всего за счет увеличения доли непродовольственных товаров в обороте. Это связано с тем, что различным группам товаров присущ разный уровень издержкоемкости. Затраты трудовых, материальных и денежных ресурсов на транспортировку, хранение и реализацию отдельных товаров отличаются. Так торговля непродовольственными товарами сопровождается значительно меньшими затратами, нежели торговля продовольственными. Количественная оценка данного резерва экономии текущих затрат производится методом процентных чисел с использованием следующей формулы:

, (3.5.)

где Эс - сумма экономии расходов за счет изменения структуры товарооборота;

, - удельный вес непродовольственных товаров в розничном товарообороте в прогнозном и базисном годах, соответственно, в %;

, - удельный вес продовольственных товаров в розничном товарообороте в прогнозном и базисном годах, соответственно, в %;

, - издержкоемкость реализации в базисном году непродовольственных и продовольственных товаров, соответственно, в % к обороту.

По торговой отрасли Свислочского райпо имеются следующие данные:

Удельный вес непродовольственных товаров в товарообороте, %:

в предшествующем 2010г. - 25,1

в планируемом 2011г. - 28

Удельный вес продовольственных товаров в товарообороте, %:

в предшествующем 2010г. -74,9

в планируемом 2011г. -72

Издержкоемкость товаров в предшествующем году (2010г.), в % к обороту:

непродовольственных товаров -14,2

продовольственных товаров -18,1



Из произведенных расчетов видно, что увеличение доли непродовольственных товаров в структуре розничного товарооборота на 2,9% позволит снизить уровень расходов в 2011г. на 0,113%

Важнейшим резервом экономии расходов на реализацию товаров торговых предприятий является ускорение товарооборачиваемости. Данный фактор влияет на целый ряд расходов, связанных с содержанием товарных запасов. Осуществим расчет указанного резерва по торговой отрасли Свислочского райпо на планируемый 2011г. (таблица 3.1)

Таблица 3.1. Расчет резервов экономии расходов по торговой отрасли Свислочского райпо на планируемый 2011г. за счет ускорения товарооборачиваемости

Показатели	Алгоритм расчета и количественное значение показателей
1.Розничный товарооборот на планируемый 2011г., млн.р.; 2.Товарооборачиваемость за отчетный 2010г., дни; 3.Прогнозируемая товарооборачиваемость в планируемом 2011г. 4.Уровень расходов, связанных с содержанием товарных запасов в отчетном 2010г., в % к обороту; 5.Уровень расходов связанных с содержанием товарных запасов, пересчитанный на планируемую товарооборачиваемость, в % к обороту; 6.Размер изменения уровня расходов за счет оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы, %; 7.Возможная сумма экономии (перерасхода) расходов, млн.р.;	9795млн. р. 32дней 25дней 1,62% (1,62Ч25)/32=1,27% 1,27-1,62=-0,35% -0,35Ч9795=-34млн.р.

Источник: собственная разработка на основе изучения экономической литературы и данных Свислочского райпо.

Таким образом, сокращение времени обращения товарных запасов в планируемом 2011г. на 5 дней позволит сократить расходы торговли райпо, связанные с содержанием товарных запасов на 0,35% к обороту, что в сумме составит 34,3млн.р.

Оптимизация расходов на реализацию товаров более широкое понятие, чем режим экономии, которое помимо экономического расходования ресурсов, предполагает формирование рациональных расходов потребления и повышение качества торгового обслуживания. Следует отметить, что оптимизация текущих затрат может сопровождаться ростом отдельных статей расходов (например, расходы на рекламу, содержание материально-технической базы). Причем рост этих расходов можно признать рациональным только тогда, когда он подтверждается соответствующим ростом товарооборота и доходов торгового предприятия. Поэтому, как уже отмечалось, для достижения рентабельной деятельности предприятий потребительской кооперации важное место занимает ценовая политика, которая в значительной степени связана с формированием торговой надбавки, а, следовательно, с формированием доходов и расходов.

Для обеспечения конкурентоспособности торговые организации должны систематически следить за коньюктурой рынка, стремиться наиболее полно удовлетворять покупательский спрос с целью расширения или хотя бы сохранения своей доли рынка. При этом особое внимание необходимо уделять оценке деятельности конкурентов, их затрат, цен.

Так как расходы на реализацию занимают значительное место в торговой надбавке, их оптимизация необходима для следующих целей:

уменьшения величины торговой надбавки, что способствует снижению цен на товары, повышению их конкурентоспособности, и, следовательно, росту товарооборота;

увеличение прибыли, так как при неизменном размере торговой надбавки предприятие увеличивает часть доходов, формирующих прибыль.

В связи с отсутствием государственного финансирования покрытия расходов, связанных с реализацией социально-значимых товаров, нижней границей формирования торговой надбавки на такие товары должна стать сумма расходов на реализации товаров вместе с налоговыми платежами, входящими в их цену или максимально допустимая для этих товаров величина расходов. В системе потребительской кооперации, которая в основном обслуживает сельское население, значительная часть товаров, реализуемых в магазинах, относится к социально-значимым, поэтому важное значение имеет политика дифференциации надбавок.

Дифференциацию необходимо проводить в разрезе групп товаров с учетом покупной способности населения и уровня расходов. Для предприятий розничной торговли потребительской кооперации возможна следующая группировка товаров для дифференциации торговых надбавок с учетом уровня расходов и платежеспособности покупателей:

товары для удовлетворения необходимых жизненных потребностей малообеспеченных слоев населения, торговая надбавка на которые покрывает в среднем 75% расходов;

товары, уровень торговой надбавки по которым должен обеспечить достижение точки безубыточности;

товары, уровень надбавки на которые обеспечивает среднеотраслевой уровень рентабельности;

товары, на которые предприятие устанавливает максимальный уровень торговой надбавки в размере 30% от покупной стоимости товаров.

Существенным направлением оптимизации расходов и повышения конкурентоспособности торговых предприятий потребительской кооперации является диверсификация хозяйственной деятельности. На многих предприятиях этот процесс развивается на основе интуитивных выборов их руководителей. Как правило, эти действия продиктованы особенностью экзогенных факторов и стремлением к сохранению определенного качественного уровня хозяйственной деятельности.

Можно предложить следующие три модели диверсификации:

концентрическая (повышение качества деятельности, ее модификация, совершенствование и расширение ассортимента);

горизонтальная (осуществление новых видов деятельности, удовлетворяющих более высокий и широкий круг потребностей);

конгломеративная (введение принципиально иной технологии, изменение профиля деятельности, инвестирование средств в другую сферу деятельности).

Как уже отмечалось, большие резервы снижения, и оптимизации структуры расходов скрыты внутри самих предприятий, для осуществления которых торговым организациям необходимо разработать и реализовать программу управления расходами на реализацию товаров (рис. 3.1.)

издержка бухгалтерский расход конкурентоспособность

Рис.3.1.Организационная структура программы управления расходами на реализацию товаров

Источник: собственная разработка на основе изучения экономической литературы

Достижение цели программы управления расходами на реализацию товаров происходит через разработку мероприятий по оптимизации структуры расходов, основные направления которых представлены в таблице 3.2. на примере Свислочского райпо.

Таким образом, проведенное исследование показало, что практическая реализация возможных резервов экономии и оптимизация структуры расходов на реализацию торговых предприятий потребительской кооперации во многом зависит от организации деятельности экономических и коммерческих служб, которые должны обеспечить выполнение следующих мероприятий:

обеспечить ускорение оборачиваемости товаров на основе формирования оптимальной системы управления товарными ресурсами;

сократить звенность товародвижения, простои транспорта;

усилить контроль за эффективностью использования транспортных средств и выбор их наиболее экономических видов;

укрепить финансовое состояние торговых организации и увеличить долю собственных средств в оплате товаров;

осуществлять закупки товаров в соответствии со спросом населения и на основе экономического обоснования каждой торговой сделки;

усовершенствовать рабочие графики сельских магазинов с корректировкой должностных окладов продавцов;

повысить эффективность использования имеющиеся материально-технической базы, организовать на базе закрытых торговых предприятий центры торговли для частных предпринимателей;

снизить затраты по содержанию убыточных магазинов за счет их газификации и формирования гибкого графика работы в летнее и зимнее время года;

повысить производительность труда и квалификацию работников торгового предприятия.

Реализация предлагаемых мероприятий обеспечит экономию, как общего уровня, так и отдельных статей расходов и неразрывно связана с необходимостью совершенствования форм и методов экономической работы в организациях потребительской кооперации.

Заключение

Потребительская кооперация является сложной системой, эффективность функционирования которой, в условиях сложившейся ситуации требует централизованного управления. Несмотря на достаточно высокий уровень образования у работников данной системы не хватает знаний и опыта для: прогнозирования т планирования основных показателей деятельности, в том числе расходов на реализацию товаров, финансового состояния предприятий; формирования ценовой политики и дифференциации торговых надбавок; определения целевого использования банковских кредитов; использования для управления объемом товарооборота, доходами и расходами финансовых рычагов; проведения политики финансирования активов; применения рыночных методов в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями. По этой причине необходимо усиление иерархической структуры управления финансами, при которой решения, принимаемые верхними уровнями вертикальной системы должны быть строго обязательными к исполнению нижними структурами потребительской кооперации.

Необходимо принять меры по повышению квалификации руководителей предприятия как линейных, так и функциональных в области управления расходами, а также других показателей оказывающих влияние на конечный финансовый результат. В системе потребительской кооперации не достаточно внимания уделяется краткосрочному прогнозированию и планированию, корректировке финансовых планов с учетом инфляционного фактора, а также ответственности за их выполнение.

На основании проведенного исследования можно заметить, что интерес к такой категории как расходы, постоянно возрастает и по поводу определения ее сущности существует множество мнений как отечественных, так и зарубежных экономистов. Это, прежде всего, увязывается с тем, что расходы являются важнейшим слагаемым прибыли торгового предприятия, а также связаны с решением разнообразных практических задач по обслуживанию населения и удовлетворению повседневных потребностей.

В силу особенностей деятельности субъектов рынка их затраты, проявляются в самых различных формах, прежде всего как общие затраты, издержки и расходы. Эти выделенные три типа затрат представляются в каждом конкретном случае рассмотрения общего процесса воспроизводства как количественные и качественные соотношения затрат.

В настоящее время важное значение приобретает группировка издержек обращения по различным классификационным признакам, необходимая в первую очередь для составления и совершенствования финансовой отчетности, управления, налогообложения и проведения анализа. Правильно сгруппированные расходы позволяют выявить закономерности и изменения, дать объективную оценку результативности управленческих решений.

Можно заметить, что управление кооперативной торговлей направленно в основном на решение текущих задач. Не в полной мере решаются задачи социальной политики и работы с персоналом, бухгалтерского учета и анализа, маркетинговой политики.

Основные направления совершенствования информационного обеспечения расходов на реализацию товаров предложенным в работе, является использование новых приемов, методов, подходов и инструментов такой передовой науки как информатика. Так методика построения системы поддержки принятия решений может быть использована при организации бухгалтерского учета расходов с использованием средств современной техники и электронной коммуникации. Система поддержки принятия решений включает аналитические функции учета и базируется на моделировании предметной области.

В процессе исследования выявлено, что методы учета и обоснования расходов, отстали от методов управления. Средством решения данных вопросов на предприятиях торговли потребительской кооперации может стать организация учета по центрам затрат и по центрам ответственности.

Торговым предприятиям целесообразно проводить предложенный функциональный анализ расходов на реализацию, который является более точным в распределении суммарных фактических расходов относящихся к реализованным товарам и позволяет указать возможные пути улучшения финансовых показателей.

Проведенное исследование показало, что на предприятиях торговли потребительской кооперации на управление расходами направлены разрозненные усилия слабо взаимодействующих отделов или специалистов. Однако важен комплексный и системный подход к управлению расходами. В связи с этим торговым организациям необходимо разрабатывать и реализовывать программу управления расходами, которая состоит из трех направлений: учетного, поиска резервов и стимулирования. Целью является выработка комплекса мер, направленных на оптимизацию расходов, на реализацию товаров. Особенно остро стоит вопрос в экономии материальных ресурсов. В сфере обращения в материальной форме выступает значительная часть затрат. Одним из путей решения данной проблемы может быть более активное внедрение в практику норм расходования ресурсов. Различным группам товаров присущ различный уровень издержкоемкости. Так торговля непродовольственными товарами сопровождается значительно меньшими затратами, нежели торговля продовольственными, а ассортимент реализуемых товаров влияет на многие статьи расходов на реализацию товаров. Данное обстоятельство необходимо учесть всем торгующим организациям.

Производительность труда влияет на многие статьи расходов и в первую очередь на те, которые зависят от изменений товарооборота, поскольку повышение производительности труда является фактором роста объемов реализации, а также сокращения расходов на оплате труда и содержание персонала.

Необходимость изыскания внутрихозяйственных резервов экономии ныне обусловлена следующими обстоятельствами: быстрый рост числа конкурентов, рост цен, тарифов на услуги.

Практическая часть работы изложена на материалах торговой отрасли Свислочского райпо Гродненского ОПС, экономический анализ которых позволяет сделать вывод о том, что хоть и прибыль отчетного периода в 2010г. в значительной степени возросла по сравнению с 2009г. и составила 26000тыс.р., но важнейший элемент ее, составляющий для предприятий торговли - прибыль от реализации, к сожалению отсутствует. Данное обстоятельство негативно сказывается на деятельности торговой отрасли райпо, и непринятие своевременных мер может способствовать снижению основных показателей деятельности и финансового состояния.

Что касается расходов на реализацию, как важнейших составляющих финансовых результатов, необходимо отметить, в Свислочском райпо по торговой отрасли уровень расходов в 2010г. по сравнению с 2009г. снизился на 6,01% и составил 18,48%, что является положительным. Но все же и с произошедшими положительными изменениями в 2010г. уровень доходов остается ниже уровня расходов на реализацию, поэтому руководству Свислочского райпо следует больше внимания уделять ценовой политике, обоснованию размера торговой надбавки.

Обобщая все вышеизложенное, можно определить следующие направления повышения или достижения рентабельной деятельности предприятий потребительской кооперации. Использование агрессивного типа финансирования текущих активов в условиях незначительной величины собственного оборотного капитала требует жесткого сокращения расходов не связанных с возобновлением оборотных средств. Это касается в первую очередь условно-постоянных расходов, уровень которых в системе потребительской кооперации является достаточно высоким. Исходя из экономического обоснования розничного товарооборота, уровня доходов и переменных расходов на реализацию товаров для каждого торгового предприятия необходимо спланировать уровень постоянных затрат, при котором будет достигнута безубыточная деятельность и принять меры по соблюдению данных границ. Необходимо обосновать расходы на оплату труда за счет изменения ставок первого разряда, окладов для убыточных организаций, а также разработать мероприятия по снижению транспортных расходов, расходов на аренду и содержание зданий, амортизация основных средств и другим.

Необходимо принять меры по повышению квалификации руководителей предприятия как линейных, так и функциональных в области управления расходами, а также других показателей оказывающих влияние на конечный финансовый результат. В системе потребительской кооперации не достаточно внимания уделяется краткосрочному прогнозированию и планированию, корректировке финансовых планов с учетом инфляционного фактора, а также ответственности за их выполнение.

Список использованных источников

1. Аббасов В.И. Использование ABC-анализа в управлении издержками на предприятии / В.И. Аббасов // Экономика. Финансы. Упр. - 2003. - № 4.- С.13-14

2. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов / М. А. Вахрушина. - М., 2003. - 622 с.

3. Завинейский Г.Г. Учет расходов на реализацию на предприятиях торговли: проблемы и перспективы развития // Бухгалт. учет и анализ. - 2004. - №4. - С.63-69.

4. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь от 27 март. 2004г. // НЭГ. - 2004. - №50. - С.10-15.( Прил. «Информбанк НЭГ»).

5. Инструкция по бухгалтерскому учету «Расходы организации»: утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь от 26 дек. 2003г. // НЭГ. - 2004. - №19 - С.9-14.(Прил. «Информбанк НЭГ»).

6. Калягин Г.В. Конкурентоспособность кооперативных предприятий / Г.В. Калягин // Конкурентоспособность кооперации в переходной экономике: институциональный подход. - М., 2004. - Гл.2. - С. 36-24.

7. Кончаков О.В. Совершенствование бухгалтерского учета и затрат на базе современных информационных технологий / О.В. Кончаков // Бухгалт. учет и анализ. - 2008. - № 8. - С. 25-26.

8. Кравцова, Л. В. Издержки обращения торгового предприятия, методические подходы к их анализу и планированию в условиях рыночной конкуренции: текст лекций / Л. В. Кравцова. - Гомель: ГКИ, 2009. -40с.

9. Кравченко П.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. для вузов / П.И. Кравченко. - М.: ООО «Новое знание», 2004. - 544 с.

10. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособ., 2-е изд., перераб. И доп. - М., 2008. - 351 с.

11. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия: учеб. пособие для вузов / С.Н. Лебедева, Н.А. Казиначикова, А.В. Гавриков; под ред. С.Н. Лебедевой. - Гомель: ГКИ, 2008. - 196 с.

12. Мазаник Е.Ф. Разграничение понятий «расходы», «затраты», «издержки» в международной практике национальной учетной системе / Е.Ф. Мазаник // Вест. Бел. гос. экон. универ. - 2003. -№4. - С. 11-14.

13. Максименко Н.В. Функциональная сущность и структура издержек обращения / Н.В. Максименко, О.В. Ежель, А.А. Савинский // Экономика. Финансы. Упр.. - 2003. - № 1. - С. 66-71.

14. Маньков В.П. Издержки обращения заготовительных предприятий потребительской кооперации: учеб. пособие / В.П. Маньков, А.А. Наумчик. - Гомель: ГКИ, 2008. - 128с.

15. Медведев, М. Ю. Общая теория учета:учеб./М. Ю. Медведев. - Изд.2-е., перераб. и доп. - М., 2007. - 732 с.

16. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования / под ред. С.А. Николаевой. - 2-е изд. пер. и доп. - М., 2007. - 725 с.

17. Методика определения дохода для обоснования сдельных расценок труда в магазине / В.В. Кугаева, [и др.] // Региональни перспективе. - 2008. - №2-3. - С.197-199.

18. Мирончик, И. К. Моделирование безубыточности по типам магазинов потребительской кооперации / И. К. Мирончик // Потреб. кооперация. - 2004. - № 1. - С. 24-29.

19. Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэл; пер. с англ.; под ред. Я. В. Соколова 2-е изд., стереотип. М.,2007.-303 с.

20. О программе совершенствования деятельности потребительской кооперации на 2005-2010 годы: постановление Совета Министров Респ. Беларусь. от 31 авг. 2004г., №1038 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2004. - №142.- С. 17-18.

21. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг): утв. постановлением М-ва экономики, М-ва финансов, М-ва статистики анализ, М-ва труда и соц. защ. от 29 янв. 2003г. // НЭГ. - 2004. - №10. - С. - 7-15. (Прил. «Информбанк НЭГ»)

22. Основы экономического анализа: обзорная информация / Белкоопсоюз. Совет по проф. обуч. кадров. - Мн.: Белкооппроект, 2009. -35с.

23. Папковская П.Я. Производственный учет в АПК: теория и методология / П.Я. Папковская. - Мн., 2009. - 296 .

24. Пономаренко П.Г. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации. В 2т. Т 2 / П.Г. Пономаренко. - Мн.: Выш. Шк., 2005. - 428 с.

25. Попо, Е.М. Финансы и кредит в потребительской кооперации / Е. М. Попов. - Мн.: ООО «Мисанта», 2007. - 384 с.

26. Проблемы финансового оздоровления потребительской кооперации и пути их решения: материалы научно-практической конференции / Белкоопсоюз. Фин. Упр. - Мн.: Белкоопсоюз, 2003. -113с.

27. Русак Н.А. Методология и методики перспективного экономического анализа / Н.А. Русак // Бухгалт. учет и анализ. - 2000. - №9.- С. 3-16.

28. Савинский А.И. Оптимизация функциональной структуры издержек обращения кооперативной торговли: монография / А.И. Савинский, Н.В. Максименко, О.В. Ежель. - Гомель: БТЭУ, 2003. - 180 с.

29. Славников Д. Как максимизировать прибыль, не увеличивая объем продаж /Д. Славников // Финансовый директор. - 2003. - №11. - с. 16-33.

30. Соломатина, А. Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учеб. для вузов / А.Н. Соломатина; под общ. ред. А.Н. Соломатина. - М.: ИНФА. - М. 2007. - 295 с.

31. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета / Я.В. Соколов. - М., 2006ф. -562 с.

32. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению: постановление М-ва финансов №89 от 30 мая 2003г. - Мн.: Белорусская ассоциация бухгалтеров, 2003.

33. Тихонов Е. Управление издержками предприятия / Е. Тихонов // Директор. - 2002.- № 7. - С.41-44.

34. Хамидуллина Г.Р. Издержки обращения: учет, анализ, контроль / Г. Р. Хамидуллина. - М.: Изд. «Экзамен», 2004. - 336 с.

35. Хамидуллина Г.Р. Ревизия и контроль на предприятиях торговли: учеб. пособ. для вузов / Г.Р. Хамидуллина. - М.: КНОРУС, 2004. -96 с.

36. Чернов В.А. Экономический анализ / В. А. Чернов; под ред. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 686 с.

37. Чмыхова Ж.М. Сущность расходов на реализацию в розничной торговле и проблемы их учета / Ж.М. Чмыхова, Г.К. Карсюк // Потреб. кооперация. -2004. - № 9. - .14-17.

38. Чуев И.Н. Экономика предприятия: учеб. для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицина. - М.: Изд. - торг. корп. «Дашков и К», 2004. - 416 с.

39. Шевлюков А.П. Концепциальные пути повышения рентабельности хозяйственной деятельности потребительской кооперации / А.П. Шевлюков// Потреб. кооперация. - 2003. -№ 2. - С. 11-17.

40. Шевлюков А.П. Сбалансирование доходов и расходов убыточных предприятий - первый этап финансового оздоровления потребительской кооперации / А.П. Шевлюков // Потреб. кооперация. - 2004. - № 1. - С.10-17.

41. Шкирман С. Формирование цены товара и распределение издержек: есть ли противоречия? / С. Шкирман // Гл. бухгалтер. - 2002. - № 35. - С. 62-65.

42. Якубова И.П. Концепция разработки национального стандарта по учету затрат в Республике Беларусь / И.П. Якубова // Бухгалт. учет и анализ. - 2004. - № 2. - С.36-39.

Приложения

А

Показатели финансовой устойчивости Свислочского райпо за 2008-2010гг.

Показатели	Ед. измер	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение (+;-)	Рекомендуемый норматив
					2009г. от 2008г.	2010г. от 2009г
1.Валюта баланса	тыс.р.	6439805	8344844	9707500	1905039	1362656
2.Источники собственных средств	тыс.р.	5046502	6401171	7483000	1354669	1081829
3.Оборотные активы	тыс.р.	1203365	1591338	1832500	387973	241162
4. Долгосрочные обязательства	тыс.р.	42149	28594	16500	-13555	-12094
5.Краткосрочные обязательства	тыс.р.	1531155	1915079	2354000	383924	438921
6.Внеоборотные активы	тыс.р.	5236440	6753507	7875000	1517067	1121493
7.Собственный оборотный капитал	тыс.р.	-189938	-352336	-392000	-162398	-39664
8.Коэффициент финансовой автономии (п.2/п.1)	раз	0,78	0,77	0,77	0,01	0	выше 0,5
9.Коэффициент финансовой устойчивости ((п.2+п.4)/п.1)	раз	0,79	0,77	0,77	-0,02	0	0,4 - 0,6
10.Коэффициент финансовой зависимости ((п.4+п.5)/п.1))	раз	0,24	0,23	0,24	-0,01	0,01	ниже 0,5
11.Коэффициент финансового левериджа ((п.4+п.5)/п.2))	раз	0,31	0,30	0,32	-0,01	0,01	ниже 0,6
12.Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала (п.6/п.2)	раз	-0,04	-0,06	-0,05	-0,02	0,01	0,1

Источник: собственная разработка на основе изучения экономической литературы и данных Свислочского райпо

Б

Показатели ликвидности и платежеспособности Свислочского райпо за 2008-2010гг.

Показатели	Ед. измер	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение(+;-)	Рекомендуемый норматив
					2009г. от 2008г.	2010г.от 2009г.
1.Валюта баланса	тыс.р.	6439805	8344844	9707500	1905039	1362656
2.Внеоборотные активы	тыс.р.	5236440	6753507	7875000	1517067	1121493
3.Оборотные активы	тыс.р.	1203365	1591338	1832500	387973	241162
4.Финансовые вложения	тыс.р.	0	0	14500	0	14500
5.Денежные средства	тыс.р.	33359	16535	28000	-16824	11465
6.Дебиторская задолженность	тыс.р.	45248	89668	182000	44420	92332
7.Источники собственных средств	тыс.р.	5046502	6401171	7483000	1354669	1081829
8.Долгосрочные обязательства	тыс.р.	42149	28594	16500	-13555	-12094
9.Краткосрочные обязательства	тыс.р.	1351155	1915079	2354000	563924	438921
10.Показатели ликвидности:					0	0
10.1.коэффициент абсолютной ликвидности((п.4+п.5/п.9))	раз	0,025	0,009	0,018	-0,016	0,009	0,2
10.2.коэффициент промежуточной ликвидности((п.4+п.5+п.6)/п.9))	раз	0,058	0,055	0,095	-0,003	0,040	0,4
10.3.коэффициент текущей ликвидности(п.3/п.9)	раз	0,891	0,831	0,778	-0,060	-0,053	1
11.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами((п.7-п.1)/п.3))	раз	-0,158	-0,221	-0,214	-0,063	0,007	0,1
12.Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами((п.8+п.9)/п.13))	раз	0,216	0,233	0,244	0,017	0,011	0,85

Показатели, характеризующие финансовый результат деятельности Свислочского райпо за 2008-2010гг.

Показатели	Ед. измер.	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение (+; -)
					2009г. от 2008г.	2010г.от2009г.
1.Выручка от реализации	тыс.р.	8499807	10169570	13984000	1669763	3814430
2.Прибыль отчетного периода	тыс.р.	1378	39054	92000	37676	52946
в том числе:
2.1.прибыль от реализации
сумма	тыс.р.	-92528	-334165	9000	-241637	343165
доля	%	-6714,66	-855,65	9,78	5859,01	865,43
2.2.прибыль от операционной деятельности
сумма	тыс.р.	3158	-5746	-15000	-8904	-9254
доля	%	229,17	-14,71	-16,30	-243,89	-1,59
2.3.прибыль от внереализационных операций
сумма	тыс.р.	90748	378965	98000	288217	-280965
доля	%	6585,49	970,36	106,52	-5615,125	-863,8398
3.Средняяя стоимость источников собственных средств	тыс.р.	5046502	6401171	7483000	1354669	1081829
4.Пермонентный капитал	тыс.р.	5088651	6429765	7499500	1341114	1069735
5.Средняя величина заемного капитала	тыс.р.	1393304	1943673	2370500	550369	426827
6.Средняя величина активов	тыс.р.	6439805	8344844	9707500	1905039	1362656
7.Средняя величина оборотных активов	тыс.р.	1203365	1591338	1832500	387973	241162
8.Средняя величина внеоборотных активов	тыс.р.	5236440	6753507	7875000	1517067	1121493
9.Сумма расходов на реализацию	тыс.р.	1073847	1337129	1412000	263282	74871
10.Показатели рентабельности
10.1.продаж ((п.2/п.1)х100)	%	0,016	0,384	0,658	0,368	0,274
10.2.собственногокапитала ((п.2/п.3)х100)	%	0,027	0,610	1,229	0,583	0,619
10.3.инвестируемого капитала((п.2/п.4)х100)	%	0,027	0,607	1,227	0,580	0,619
10.4.заемного капитала((п.2/п.5)х100)	%	0,099	2,009	3,881	1,910	1,872
10.5.совокупных активов ((п.2/п.6)х100)	%	0,021	0,468	0,948	0,447	0,480
10.6.оборотных активов ((п.2/п.7)х100)	%	0,115	2,454	5,020	2,340	2,566
10 7.внеоборотных активов ((п.2/п.7)х100)	%	0,026	0,578	1,168	0,552	0,590
10.8.расходов((п.2/п.9)х100)	%	0,128	2,921	6,516	2,792	3,595
11.Налоги уплачиваемые за счет прибыли	тыс.р.	42710	59776	76000	17066	16224
12.Чистая прибыль (п.2-п.11)	тыс.р.	-41332	-20722	16000	20610	36722

Источник: собственная разработка на основании данных Свислочского райп

Г

Показатели, характеризующие эффективность деятельности Свислочского райпо за 2008-2010гг.

Показатели	Ед. измер.	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение(+;-)
					2009г.от2010г.	2010г.от2009г.
1.Выручка от реализации	тыс.р.	8499807	10169570	13984000	1669763	3814430
2.Прибыль отчетного периода	тыс.р.	1378	39054	92000	37676	52946
3.Среднегодовая численность работников	тыс.р.	587	508	477	-79	-31
4.Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс.р.	4780312	6325304	7521500	1544992	1196196
5.Среднегодовая сумма оборотных активов	тыс.р.	1203365	1591338	1832500	387973	241162
6.Среднегодовая сумма товарных запасов	тыс.р.	1018256	1316724	1233000	298468	-83724
7.Среднегодовая сумма дебиторской задолженности	тыс.р.	45248	89668	182000	44420	92332
8.Среднегодовая сумма кредиторской задолженности	тыс.р.	877734	1226464	1519000	348730	292536
9.Расходы на оплату труда	тыс.р.	489750	871657	1031000	381907	159343
10.Показатели эффективности использования основных фондов:					0	0
10.1.фондоотдача (п.1/п.4)	руб.	1,78	1,61	1,86	-0,17	0,25
10.2.фондоемкость (п.4/п.1)	руб.	0,56	0,62	0,54	0,06	-0,08
10.3.фондорентабельность(пю2/п.4)	руб.	0,0003	0,006	0,012	0,006	0,006
10.4.фондовооруженность (п.4/п.3)	руб.	8144	12451	15768	4308	3317
11.Показатели эффективности использования оборотных активов					0	0
11.1.оборачиваемость оборотных активов (п.1/п.5)	раз	7,1	6,4	7,6	-0,7	1,2
11.2.время обращения оборотных активов ((п.5*360)/п.1)	дни	51	56	47	5	-9
11.3.оборачиваемость товарных запасов(п.1/п.6)	раз	8,3	7,7	11,3	-0,6	3,6
11.4.время обращения товарных запасов((п.6*360)/п.1)	дни	43	47	32	4	-15
11.5.оборачиваемость дебиторской задолженности(п.7/п.1)	раз	187,8	113,4	76,8	-74,4	-36,6
11.6.время обращения дебиторской задолженности((п.7*360)/п.1))	дни	2	3	5	1	2
11.7.оборачиваемость кредиторской задолженности(п.8/п.1)	раз	9,7	8,3	9,2	-1,4	0,9
11.8.время обращения кредиторской задолженности((п.8*360)/п.1)	дни	37	43	39	6	-4
12.Показатели эффективности использования трудовых ресурсов:
12.1.производительность труда(п.1/п.3)	тыс.р.	14480	20019	29317	5539	9298
12.2выручка на 1 рубль расходов на оплату труда(п.1/п.9)	руб.	17,4	11,7	13,6	-5,7	1,9
12.3.средняя заработная плата на 1 работника(п.9/п.3)	тыс.р.	834	1716	2161	882	446
12.4.прибыль на 1 работника (п.2/п.3)	тыс.р.	2,3	76,9	192,9	74,5	116,0
12.5.прибыль на 1 рубль расходов на оплату труда (п.2/п.9)	руб.	0,003	0,045	0,089	0,042	0,044

Источник: собственная разработка на основании данных Свислочского райпо

Таблицы

Таблица 2.1. Показатели деятельности по торговой сети Свислочского райпо за 2009-2010гг.

Показатели	Ед. измер.	2008г.	2009г.	Отклонение (+;-)	Темп роста,%
1.Розничный товарооборот:
1.1.в действующих ценах	тыс.р.	5459367	7640000	2180633	139,94
1.2.в сопоставимых ценах	тыс.р.	5459367	6589047	1129680	120,69
2.Валовой доход:
2.1.в действующих ценах	тыс.р.	1052226	1370000	317774	130,20
2.2.в сопоставимых	тыс.р.	1052226	1181544	129317,8	112,29
2.3.в % к обороту по реализации	%	19,27	17,93	-1,34	93,04
3.Расходы на реализацию:
3.1.в действующих ценах	тыс.р.	1337129	1412000	74871	105,60
3.2.в сопоставимых ценах	тыс.р.	1337129	1217766	-119363	91,07
3.3.в % обороту по реализации	%	24,49	18,48	-6,01	75,46
4.Прибыль (убыток) от реализации товаров:
4.1.сума	тыс.р.	-284903	-42000	242903	14,74
4.2.в % к обороту	%	-5,22	-0,55	4,66887	10,53
5.Прибыл (убыток) отчетного периода	тыс.р.	649	26000	25351	4006,16
6.Рентабельность	%	0,01	0,34	0,33	2862,71
7.Среднегодовая численность работников	чел.	268	252	-16	94,03
8.Расходы на оплату труда	тыс.р.	298473	351000	52527	117,60
9.Средняя заработная плата на 1 работника	тыс.р.	1114	1393	279,15	125,07
10.Производительность труда	тыс.р.	20371	30317	9946,69	148,83
Справочно: индекс цен			1,1595

Таблица 2.2. Анализ динамики общего уровня расходов на реализацию товаров по Свислочскому райпо за 2008-2010гг., с учетом деления их на материальные и нематериальные

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Абсолютное отклонение(+;-)	Относительная экономия (перерасход)	Темп изменения уровня,%
				2009г.от 2008г.	2010г.от 2009г.	2009г.от 2008г.	2010г.от 2009г.	2009г.от 2008г.	2010г.от 2009г.
1.Розничный товарооборот, тыс.р.	5459367	5776676	7640000	317309	1863324
2.Расходы на реализацию, тыс.р.	1073847	1337129	1412000	263282	74871	201028	-356788	-	-
в% к обороту	19,67	23,15	18,48	3,48	-4,67	-	-	17,69	-20,17
в том числе:
2.1.материальные затраты, тыс.р.	326958	407621	523000	80663	115379	113801	-16044	-	-
в % к обороту	5,09	7,06	6,85	1,97	-0,21	-	-	38,70	-2,97
из них:
-транспортные расходы, тыс.р.	168126	207539	280000	39413	72461	29461	5348	-	-
в% к обороту	3,08	3,59	3,66	0,51	0,07	-	-	16,56	1,95
-проценты за кредит, тыс.р.	125131	209270	85000	84139	-124270	76830	-191764
в % к обороту	2,29	3,62	1,11	1,33	-2,51	-	-	58,08	-69,34
-расходы на аренду и содержание зданий, тыс.р.	86337	80464	117000	-5873	36536	-10976	10696	-	-
в % к обороту	1,58	1,39	1,53	-0,19	0,14	-	-	12,03	10,07
2.2.Нематериалльные затраты, тыс.р.	746889	929508	889000	182619	-40508	139218	-340744	-	-
в % к обороту	13,68	16,09	11,63	2,41	-4,46	-	-	17,62	-27,72
из них:
-расходы на оплату труда, тыс.р.	255712	298473	351000	42761	52527	28306	-44312	-	-
в % к обороту	4,68	5,17	4,59	0,49	-0,58	-	-	10,47	-11,22

Источник: собственная разработка на основании данных Свислочского райпо

Таблица 2.4. Расчет влияния товарооборота на расходы по реализации товаров Свислочского райпо за 2009-2010гг.

Показатели	2009г.	2010г.	Расходы 2009г. скорректированные на товарооборота 2010г.	Изменение ,тыс.р.
				всего	в том числе
	сумма, тыс.р.	уд.вес,%	сумма, тыс.р.	уд.вес,%	сумма, тыс.р.	уд.вес,%		за счет товарооборота	за счет других факторов
1.Условно-переменные расходы	813081	14,08	882000	11,54	1075712	14,08	68919	262631	-193712
в том числе:
- транспортные расходы	207539	3,59	280000	3,66	274276	3,59	72461	66737	5724
- проценты за кредит	209270	3,62	85000	1,11	276568	3,62	-124270	67298	-191568
- расходы на оплату труда	194027	3,36	253000	3,31	256704	3,36	58973	62677	-3704
2.Условно-постоянные расходы	524048	9,07	530000	6,94	524048	6,86	5952		5952
в том числе:
- расходы на оплату труда	104466	1,81	98000	1,28	104466	1,37	-6466	-	-6466
- расходы на аренду и содержание зданий	80464	1,39	117000	1,53	80464	1,05	36536	-	36536
- амортизация основных средств	120449	2,09	113000	1,48	120449	1,58	-7449	-	-7449
3.Всего расходов на реализацию	1337129	23,15	1412000	18,48	1599760	20,94	74871	262631	-187760
4.Розничный товарооборот	5776676	100	7640000	100			1863324

Источник: собственная разработка на основании данных Свислочского райпо

Таблица 2.3. Анализ динамики расходов на реализацию товаров с учетом деления на условно-переменные и условно-постоянные по Свислочскому райпо за 2008-2010гг

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение(+;-)
				2009г.от 2008г.	2010г.от 2009г.
	сумма, тыс. р.	уд. вес%	сумма, тыс. р.	уд. вес%	сумма, тыс.р.	уд. вес%	сумма, тыс.р.	уд. вес%	сумма, тыс.р.	уд. вес%
Транспортные расходы	168126	3,08	207539	3,59	280000	3,66	39413	0,51	72461	0,07
Проценты за кредит	125131	2,29	209270	3,62	85000	1,11	84139	1,33	-124270	-2,51
Расходы на хранение, подсортировку	250	0,00	0	0,00	0	0,00	-250	0,00	0	0,00
Расходы на рекламу	0	0,00	2200	0,04	0	0,00	2200	0,04	-2200	-0,04
Нормируемые потери товаров при перевозке	4245	0,08	9004	0,16	6000	0,08	4759	0,08	-3004	-0,08
Расходы по операциям с тарой	619	0,01	4076	0,07	0	0,00	3457	0,06	-4076	-0,07
Расходы на оплату труда	166253	3,05	194027	3,36	253000	3,31	27774	0,31	58973	-0,05
Отчисления в фонд социальной защиты	55637	1,02	62668	1,08	91000	1,19	7031	0,07	28332	0,11
Чрезвычайный черноб. налог и отчисл. в фонд занятости	6350	0,12	8930	0,15	13000	0,17	2580	0,04	4070	0,02
Инновационный фонд	31841	0,58	1190	0,02	26000	0,34	-30651	-0,56	24810	0,32
Отчисления на подготовку кадров	14609	0,27	14002	0,24	20000	0,26	-607	-0,03	5998	0,02
Прочие расходы	79881	1,46	100175	1,73	108000	1,41	20294	0,27	7825	-0,32
ВСЕГО условно-переменных расходов	652942	11,96	813081	14,08	882000	11,54	160139	2,12	68919	-2,53
Расходы на аренду и содержание зданий	86337	1,58	80464	1,39	117000	1,53	-5873	-0,19	36536	0,14
Расходы на ремонт основных средств	47225	0,87	48436	0,84	33000	0,43	1211	-0,03	-15436	-0,41
Износ малоценного инвентаря	6445	0,12	18670	0,32	0	0,00	12225	0,21	-18670	-0,32
Расходы по страхованию	2897	0,05		0,00	2000	0,03	-2897	-0,05	2000	0,03
Амортизация основных средств	67458	1,24	120449	2,09	113000	1,48	52991	0,85	-7449	-0,61
Налог за пользование природными ресурсами	775	0,01	2178	0,04	2000	0,03	1403	0,02	-178	-0,01
Платежи заземлю	7013	0,13	10658	0,18	14000	0,18	3645	0,06	3342	0,00
Расходы на оплату труда	89499	1,64	104466	1,81	98000	1,28	14967	0,17	-6466	-0,53
Отчисления в фонд социальной защиты	29956	0,55	33744	0,58	34000	0,45	3788	0,04	256	-0,14
Чрезвычайный черноб. налог и отчисл. в фонд занятости	3419	0,06	4809	0,08	5000	0,07	1390	0,02	191	-0,02
Резерв на восстановление стоимости спецодежды	0	0,00	0	0,00	4000	0,05	0	0,00	4000	0,05
Прочие расходы	79881	1,46	100174	1,73	108000	1,41	20293	0,27	7826	-0,32
ВСЕГО условно-постоянных расходов	420905	7,71	524048	9,07	530000	6,94	103143	1,36	5952	-2,13
ВСЕГО РАСХОДОВ	1073847	19,67	1337129	23,15	1412000	18,48	263282	3,48	74871	-4,67
Розничный товарооборот	5459367	100	5776676	100	7640000	100	317309		1863324

Размещено на Allbest.ru