Предмет бухгалтерского учета. Имущество и обязательства предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшее образовательное учреждение "МГАУ им. В. П. Горячкина"

Инженерно-экономический факультет

Кафедра "Финансы, учет и диагностика предприятия"

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине Бухгалтерский учет и анализ

на тему: Предмет бухгалтерского учета. Имущество и обязательства предприятия

Выполнила студентка

21-М-эк группы

Асташкин Е. Н.

Вариант 21

Проверила Зубкова О.В.

Москва 2014

Содержание

Аннотация

Введение

1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты

1.1 Виды измерений и оценок, применяемых в бухгалтерском учете

1.2 Методы бухгалтерского учета

2. Инвентаризация имущества, капитала и обязательства предприятия

3. Расчетная часть

3.1 Выписка из устава

3.2 Выписка из учетной политики организации

3.3 Выписка из журнала учета хозяйственных операции за декабрь

3.4 Журналы-ордера и ведомости аналитического учета

3.5 Оборотно-сальдовая ведомость

4. Анализ бухгалтерской отчетности

Заключение

Список литературы

бухгалтерский инвентаризация учет ведомость

Аннотация

Курсовой проект на тему: "Предмет бухгалтерского учета. Имущество и обязательства предприятия" выполнен по дисциплине: "Бухгалтерский учет и отчетность". Курсовой проект состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Расчетная часть выполнена на примере ОАО "Техсервис". Бухгалтерский баланс организации, а также отчет о финансовых результатах отчетного 2013 года составлены на основе следующих документов: выписка из устава организации, выписка из учетной политики организации, выписка из журнала учета хозяйственных операций за декабрь отчетного года, журналы-ордера и ведомости к журналам-ордерам за январь-ноябрь 2013 года.

Во второй главе курсового проекта выполнен вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

В заключение представлены выводы по результатам деятельности ОАО "Техсервис".

При выполнении курсового проекта были использованы следующие источники: нормативные акты, учебная, научная и другая литература, источники интернета.

В приложении к курсовому проекту - бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Объем выполненной работы - 61 страницы, включая 13 таблиц и приложение.

Введение

Любое явление, которое может быть объективно выражено в стоимостной оценке и необходимо для управления организацией, является объектом бухгалтерского учёта. Всякая организация, работающая обособленно от других, должна обладать определенным имуществом (комплексом хозяйственных средств), которое называют активами организации.

Имущество поступает из разных источников и на разный период времени. Существуют два типа источников - собственный капитал и обязательства организации. Собственный капитал и обязательства называют пассивами организации. Естественно, что активы и пассивы организации являются характеристиками одного и того же имущества - сумма активов и пассивов совпадает. Кроме того, любое явление, приводящее к изменению активов или пассивов организации также должно учитываться в бухгалтерском учете.

Таким образом, объектом бухгалтерского учета являются активы, пассивы организации и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Под хозяйственной операцией понимают любое явление, приводящее к изменению состава активов или пассивов организации.

Предметом бухгалтерского учета является упорядоченная и регламентированная информационная система, отражающая совокупность имущества по составу и размещению, по источникам их образования, хозяйственные операции и финансовые результаты деятельности предприятия в денежном выражении.

1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия.

Объекты бухгалтерского учета - это имущество организаций, их капитал, обязательства, доходы, расходы и хозяйственные операции, осуществляемые ими в процессе деятельности. В рамках бухгалтерской терминологии понятие "имущество" можно определить как активы организации.

По составу и характеру использования активы подразделяются на внеоборотные и оборотные.

К внеоборотным активам относятся:

* Нематериальные активы - объекты, не имеющие материально-вещественной структуры, осуществляющие самостоятельные функции в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг либо предназначенные для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящие доход. К ним относятся права, возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.; из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на ноу-хау и др.

Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные расходы, а также деловая репутация организации.

* Основные средства - это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. К ним относятся земля, здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.

· Незавершенное строительство -- это затраты в незавершенных капитальных вложениях, к которым относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные, затраты по отводу земельных участков, на подготовку кадров и др.)

· Долгосрочные финансовые вложения включают инвестиции организации в ценные бумаги организаций и государства, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям и государству (в соответствии с действующим законодательством) займы сроком обращения свыше 12 месяцев.

Оборотные активы - это имущество, в отношении которого можно предполагать, что оно будет превращено в денежные средства или потреблено в течение одного года или обычного операционного цикла, если он превышает один год. К нимотносятся:

* Материально-производственные запасы - сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции, прочие материалы. Материально-производственные запасы, предназначенные для продажи, включают готовую продукцию и товары.

Незавершенное производство -- продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.

· Краткосрочные финансовые вложения -- это вложения организаций на срок менее 12 месяцев.

* Дебиторская задолженность - этодолги покупателей, заказчиков за реализованную продукцию, работы, услуги, а также задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал и задолженность прочих дебиторов (переплата налогов в бюджет, государственные внебюджетные фонды, подотчетных лиц, работников организации по предоставленным займам и возмещению материального ущерба).

* Денежные средства - остатки наличных денег в кассе предприятия либо на счетах в банках (расчетном, валютном и др.), а также ценные бумаги (акции, векселя, сберегательные сертификаты) и др.

Активы включают также объекты, не относящиеся к имуществу - расходы будущих периодов, затраты по невыполненным договорам на оказание услуг, которые традиционно выступают предметом бухгалтерского учета.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

В состав собственного капитала входят уставный капитал, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль, средства целевого финансирования и прочие резервы.

Уставный капитал -- его величина определяется в учредительных документах предприятия, он формируется за счет денежных или имущественных взносов учредителей, при этом величина вклада определяет долю собственника в имуществе предприятия.

Добавочный капитал создается за счет переоценки основных средств производственного назначения, полученного эмиссионного дохода в акционерных обществах (разница между продажной стоимостью и номинальной стоимостью выпущенных акций, уменьшенная на сумму расходов по их реализации).

Резервный капитал формируется из нераспределенной прибыли и предназначен для покрытия убытков организации, погашения ее облигаций, выкупа собственных акций и для других целей. Образование резервного капитала может быть обязательным и добровольным. В обязательном порядке, например, формируется резервный капитал акционерных обществ. На предприятиях, выпускающих продукцию с гарантийным сроком эксплуатации, разновидностью резервного капитала является гарантийный фонд, средства которого используются на покрытие расходов по ремонту, наладке продукции, возвращенной покупателем.

На предприятиях с повышенным риском производства создается страховой фонд на покрытие убытков от стихийных бедствий, аварий.

Средства целевого финансирования могут поступать из бюджета в виде государственной помощи, от других организаций и лиц и предназначаться для проведения конкретных мероприятий.

Резервы - это денежные средства, которые находятся в распоряжении организаций для осуществления возникающих дополнительных затрат, устранения временных финансовых затруднений и обеспечения нормальных условий деятельности. Они могут формироваться за счет себестоимости, а также за счет доходов организации. Резервы за счет себестоимости -- это резервы на ремонт основных средств, на оплату предстоящих отпусков, выплату вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет. За счет доходов создается, к примеру, резерв по сомнительным долгам.

Обязательства - это задолженность организации как результат определенного действия или бездействия по отношению к другому лицу, в связи с чем возникает требование передать активы, выполнить работу, уплатить деньги, совершить иные действия в пользу этого лица по договору или в силу действия другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота. К ним относятся кредиты банков, займы физических и юридических лиц, кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность -- это задолженность поставщикам, подрядчикам, бюджету, рабочим по заработной плате и т. д. Задолженность перед рабочими по заработной плате, налогам, платежам перед бюджетом называется обязательством по распределению. Если истек установленный срок давности по кредиторской задолженности, то она списывается в доход предприятия.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации (за исключением вкладов собственников имущества).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества).

В процессе хозяйственной деятельности объекты бухгалтерского учета находятся в непрерывном движении. Их величина и структура изменятся под влиянием совершающихся хозяйственных операций.

Хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности, можно разделить на три части:

· снабжение -- форма обеспечения предприятия средствами производства от предприятия-изготовителя. В бухгалтерском учете определяется себестоимость приобретенных запасов, отражаются расчеты с поставщиками и подрядчиками и др.

· производство -- изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг. Учет затрат на производство продукции и калькулирование себестоимости - один из основных участков бухгалтерского учета.

· реализация -- осуществление договорных обязательств перед заказчиком и покупателем.

1.1 Виды измерений и оценок, применяемых в бухгалтерском учете

Весь хозяйственный учет ведется с использованием натуральных, трудовых и денежных измерителей.

Натуральными считаются физические меры веса, длины, площади, а также количественные характеристики объекта. Они используются при учете различных видов имущества, применяются во всех видах хозяйственного учета.

Трудовые измерители применяются для учета затрат труда и показывают количество затраченного времени в днях, часах. Используются чаще в сочетании с натуральными измерителями для определения производительности труда работников предприятия и для начисления заработной платы.

Универсальным и обобщающим измерителем является денежный (стоимостной). Он позволяет учитывать различные объекты бухгалтерского учета в единой стоимостной оценке.

При оценке отдельных активов в международных стандартах финансовой отчетности используются:

· Метод исторической оценки, в качестве которой принимается фактическая стоимость приобретения (аналогична фактической себестоимости по российским правилам).

· Метод текущей оценки, в качестве которой может приниматься:

- восстановительная стоимость, т. е. сумма, за которую эквивалентный актив приобретался бы или воспроизводился в настоящее время;

· возможная цена продажи (погашения), т. е. сумма, за которую актив может быть реализован, а обязательство может быть погашено в настоящее время (аналогична рыночной стоимости);

· текущая дисконтированная стоимость;

· справедливая стоимость, т. е. сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательств при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку независимыми друг от друга сторонами.

Основным способом оценки активов при их признании в учете является оценка по величине фактических затрат. Согласно существующим правилам, для отдельных активов она называется фактическая себестоимость (материалы, товары, готовая продукция), для других -- первоначальная стоимость (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения). Восстановительная стоимость используется для оценки основных средств в случаях их переоценки. Рыночная стоимость может быть использована в балансе в определенных ситуациях для некоторых активов: материально-производственных активов, финансовых вложений.

1.2 Методы бухгалтерского учета

Решение задач бухгалтерского учета осуществляется посредством различных способов и приемов, совокупность которых составляет метод бухгалтерского учета. В отечественном бухгалтерском учете метод рассматривается как взаимосвязанное отражение, обобщение и соизмерение в денежном выражении фактов хозяйственной деятельности. Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:

Документирование - позволяет проводить сплошное и непрерывное наблюдение за объектами учета.

Инвентаризация(фактическое наблюдение) - дополняет документирование, выявляет незафиксированные в первичных документах хозяйственные явления.

Оценка - используется для перевода натуральных и трудовых измерителей в стоимостные выражения всех видов имущества предприятия в денежной форме.

Калькулирование - расчет себестоимости изготовляемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, а также приобретаемых предметов труда. Калькуляция, позволяющая определить фактическую себестоимость объектов, является основой их денежной оценки. Она используется для контроля за уровнем производственных затрат. Калькуляцию составляют в денежной оценке на единицу продукции или на весь выпуск.

Счета используются для экономической группировки объектов учета, регистрации изменений отдельных средств предприятия или его источников.

Двойная запись-- взаимосвязанное отражение процессов, вызванных хозяйственной операцией.

Бухгалтерский баланс дает обобщенную характеристику средств предприятия и источников их образования на отчетную дату. В нем отдельно отражаются средства предприятия и источники, как остатки в денежном выражении, что позволяет проанализировать обеспеченность предприятия имуществом, его финансовую устойчивость.

Отчетность является завершающим этапом учетного процесса. В ней детально в специальных формах рассматриваются различные аспекты хозяйственной деятельности организаций путем отражения состояния и движения всех видов активов, капитала и обязательств.

2. Инвентаризация имущества, капитала и обязательств предприятия

Для обеспечения соответствия учетных данных о средствах хозяйствования с их фактическим наличием применяется специфический метод бухгалтерского учета, называемый инвентаризацией. В зависимости от полноты охвата объектов она делится на: полную и частичную.

Полная охватывает все без исключения средства хозяйства и проводится перед составлением годового отчета. Частичная-- это проверка конкретного вида средств хозяйства.

По характеру проведения различают инвентаризации плановую и внезапную. Плановая проводится в установленные приказом руководителя сроки а также внезапная -- по распоряжению руководителя, следственных органов, после стихийных бедствий.

Количество инвентаризаций в отчетном году и даты их проведения устанавливаются предприятием самостоятельно, но не менее одного раза в год перед составлением годового отчета, кроме обязательных инвентаризаций, которые проводятся в следующих случаях:

· при передаче имущества в аренду;

· при выкупе, продаже имущества;

· при ликвидации и реорганизации предприятия;

· при смене материально-ответственного лица;

· установления фактов хищения или порчи имущества.

Как правило, перед составлением годового отчета не позднее 1-го января текущего года проводят инвентаризацию основных средств, производственных запасов, незавершенного строительства, оборудования к установке, незавершенного производства, готовой продукции, денежных документов и ценных бумаг, расчетов с кредиторами и дебиторами. Инвентаризацию зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств проводится 1 раз в 3 года, библиотечных фондов -- 1 раз в 5 лет.

Началу инвентаризации должен предшествовать приказ, в котором определяется состав центральной и рабочих комиссий. В состав центральной комиссии входят: руководитель предприятия; главный бухгалтер; другие руководящие лица. В состав рабочей комиссии входят: представитель бухгалтерии; начальник структурного подразделения. При этом рабочая комиссия должна иметь не менее 3 человек.

Перед началом или в день инвентаризации материально-ответственное лицо дает расписку в том, что все материальные ценности учтены и приходно-расходные документы переданы в бухгалтерию. Все материальные ценности сплошным порядком учитываются и записываются в инвентаризационную опись, которая составляется в двух экземплярах. В конце инвентаризации материально-ответственное лицо дает расписку в том, что все материальные ценности, записанные в инвентаризационные описи, находятся на его ответственном хранении и претензий к проведению инвентаризации нет. Члены комиссии подписывают инвентаризационную опись, кроме материально-ответственного лица.

Инвентаризация проводится непременно в присутствии материально-ответственного лица. На оформление инвентаризационной описи предоставляется 3 дня, затем ее передают в бухгалтерию (1-й экземпляр), 2-й остается у материально-ответственного лица. Рядом с фактическими данными проставляются учетные данные, затем выводится результат. На обработку инвентаризационной описи отводится 10 дней с момента передачи их в бухгалтерию.

Результат инвентаризации (излишек или недостача) отражается в учете. Излишек приходуется, его стоимость относится на увеличение прибыли отчетного периода. Недостача материальных ценностей может быть по вине материально-ответственного лица или виновник может быть не установлен. Если виновное лицо по недостаче не установлено, то на основании приказа, протокола комиссии, сумма недостачи списывается на расходы предприятия. Если же виновное лицо установлено, то недостача по балансовой стоимости списывается на увеличение дебиторской задолженности.

Недостачи в пределах установленных норм (норм естественной убыли)относятся на увеличение расходов предприятия.

3. Расчетная часть: составление бухгалтерской отчетности на примере ОАО "Техсервис"

3.1 Выписка из устава организации

Сумма уставного капитала общества - 2 127 120 рублей.

Основной деятельностью общества является:

- обеспечение сельскохозяйственных перерабатывающих организаций АПК, фермерских и крестьянских хозяйств, организаций, учреждений, организаций других отраслей материально-техническими ресурсами и услугами (оптовая торговля);

- ремонт техники и механизмов.

3.2 Выписка из учетной политики организации

В ОАО "Техсервис":

- оценку материалов на счете 10, относимых на себестоимость, производят по учетной цене с учетом ТЗР (транспортно-заготовительных расходов);

- затраты на текущий ремонт основных средств списывают ежемесячно на себестоимость продукции;

- общепроизводственные расходы, учитываемые на счете 25, ежемесячно списывают на себестоимость и распределяют между видами услуг пропорционально зарплате;

- общехозяйственные расходы, как условно-постоянные, учитываемые на счете 26, ежемесячно списывают на счет 90 "Продажи" и распределяют между видами деятельности пропорционально зарплате;

- коммерческие расходы учитывают на счете 44 "Расходы на продажу" субсчет "Коммерческие расходы" и списывают на счет 90 по видам деятельности пропорционально зарплате;

- фактическую себестоимость выполненных ремонтных работ определяют на счете 20 "Основное производство" и по окончании ремонта списывают на счет 43 "Готовая продукция", затем при продаже - на счет 90 "Продажи". Отгруженную, но неоплаченную продукцию учитывают на счете 45 "Товары отгруженные";

- затраты по материально-техническому снабжению (оптовая торговля) относят на счет 44 субсчет "Издержки обращения", затем при реализации списывают на счет 90 "Продажи" в объеме, относимом на реализованные товары;

- методика учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, поэтому прибыль, полученная по данным бухгалтерского учета используется для исчисления налога на прибыль.

3.3 Выписка из журнала учета хозяйственных операций за декабрь

Журнал учета хозяйственных операций - это книжный учетный регистр, в котором в хронологическом порядке фиксируются хозяйственные операции организации с указанием дебетуемого и кредитуемого бухгалтерского счета (таблица № 1).

Таблица № 1 Хозяйственные операции за декабрь отчетного года

Сальдо конечное дебетовое счета 41 "Товары" отражает количество товара, находящегося на складе в конце определенного периода, сальдо конечное кредитовое по данному счету невозможно, т.к. это бы обозначало, что товара на складе имеется за минусом определенной суммы. Поэтому в операции № 1 была изменена сумма с 12 490 000 рублей на 4 761 731 рубль.

Для определения суммы по операциям № 2, №3 и № 4, необходимо найти НДС по формуле: НДС = Ц * ставка (%). Цена составляет 15 760 000 рублей (дана в условии задачи). Таким образом, НДС = 27 100 000 * 18 % = 4 878 000 рублей.

Суммы по операциям № 12 и № 13 были даны в условии задачи.

Согласно выписке из учетной политики организации общехозяйственные расходы, как условно-постоянные, учитываемые на счете 26, ежемесячно списывают на счет 90 "Продажи" и распределяют между видами деятельности пропорционально зарплате (операция № 19).

Для дальнейшего решения необходимо использование бухгалтерских справок расчетов налогов. С целью правильного исчисления налогов в ОАО "Техсервис" учет организован раздельно по видам деятельности. На счете 90Т отражаются операции связанные с реализацией товаров и услуг, а на счете 90Р - операции по ремонту техники и механизмов. К налогам, включаемым в цену продукции (товаров, работ, услуг) относят налог на добавленную стоимость (НДС) (таблица № 2). Объектами налогообложения НДС являются обороты по реализации (продажи) на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, реализуемой готовой продукции. Ставка НДС - 18 %.

Таблица № 2 Бухгалтерская справка расчета налога на добавленную стоимость

Показатели	Налоговая база, р.	Ставка налога	Сумма налога, р.
1. Выручка от реализации ремонтных работ	33 917 193	18	6 105 095
2. Выручка от реализации товаров	172 467 129	18	31 044 083
3. Итого за 11 месяцев отчетного года	-	-	37 149 178
4.Налоговые вычеты (счет 19) за 11 месяцев отчетного года	-	-	21 800 394
За декабрь отчетного года
5. Выручка от реализации ремонтных работ	1 746 400	18	266 400
6. Выручка от реализации товаров	31 978 000	18	4 878 000
7. Итого за 12 месяцев отчетного года	-	-	42 293 578
8.Налоговые вычеты (счет 19) за 12 месяцев отчетного года	-	-	22 079 893
Итого	-	-	20 213 685

Транспортный налог представлен в таблице № 3.

Таблица № 3 Бухгалтерская справка расчета транспортного налога

Показатель	Сумма налога, р.
1. Сумма налога за 11 месяцев отчетного года	77 440
2. Сумма налога за декабрь отчетного года	2 500
3. Итого	79 940

Страховые взносы зачисляют в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования (ФСС) Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Объектом налогообложения для расчета налога признают доходы (фонд оплаты труда), начисляемые работодателями в пользу работников. Налоговая база на каждого отдельного работника организации с начала года в отчетный период не превышала 512 000 р. Также организация производит ежемесячные отчисления в фонд социального страхования на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. Расчет данных страховых взносов представлен в таблице № 4.

Таблица № 4 Бухгалтерская справка расчета страховых взносов

Показатели	Сумма налога, р.
За 11 месяцев отчетного года :
1. Расчеты по социальному страхованию: 2,9% (69-1)	478 500
2. Расчеты по пенсионному обеспечению: 22% (69-2)	3 630 000
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию: 5,1% (69-3)	841 500
4. Отчисления в ФСС на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 1,7 % (69-4)	33 000
Итого	4 983 000
За декабрь отчетного года:
5. Расчеты по социальному страхованию: 2,9% (69-1)	87 052
6. Расчеты по пенсионному обеспечению: 22% (69-2)	660 396
7. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию: 5,1% (69-3)	153 092
8. Отчисления в ФСС на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 1,7 % (69-4)	51 031
Итого	951 571
Всего	5 934 571

Налогом на имущество облагаются основные средства по остаточной стоимости. Для этого определяют среднегодовую стоимость имущества организации на основании сумм (сальдо) в журналах-ордерах и ведомостях (таблица № 5). Предельный размер налоговой ставки на имущество - 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества организации (налогооблагаемой базы).

Таблица № 5 Среднегодовая стоимость имущества

№ п/п	По состоянию на	Стоимость имущества
1	01.01.13 г.	5 646 225
2	01.02.13 г.	5 623 188
3	01.03.13 г.	5 600 151
4	01.04.13 г.	5 577 114
5	01.05. 13г.	5 554 077
6	01.06. 13 г.	5 531 040
7	01.07.13 г.	5 508 003
8	01.08. 13 г.	5 484 966
9	01.09. 13 г.	5 461 929
10	01.10.13г.	5 438 892
11	01.11.13 г.	5 415 855
12	01.12.13 г.	5 387 368
13	01.01.14 г.	5 364 331
14	Среднегодовая стоимость имущества	5 507 165

Стоимость имущества на 01.01.2013 года была получена с помощью вычитания основных средств от амортизации на основании оборотно-сальдовой ведомости за январь-ноябрь 2013 года (7 964 181 - 2 317 956 = 5 646 225 рублей). Амортизация основных средств за месяц составляет 23 037 рублей, что было выявлено из обротно-сальдовой ведомости (253 404 / 11 = 23 037 рублей). Стоимость имущества на 01.02.2013, 01.03.2013, …, 01.01.2014 была получена путем вычитания основных средств на 01.01.2013 (01.02.2013, 01.03.2013, …, 01.01.2014) от амортизации. Среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества на 1 декабря отчетного года определяют следующим образом (формула 1):

Строка 14 = (строка 1 + строка 2 + … + строка 13) / 13 (1)

Отсюда выходит, что среднегодовая стоимость имущества равна 5 507 165 рублей (71 593 139 / 13). От получившейся суммы находим 2,2 % (расчет налога на имущества представлен в таблице № 6.

Таблица № 6 Бухгалтерская справка расчета налога на имущество

Показатель	Сумма
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за 11 месяцев, р.	16 731 343
Налоговая база 11 месяцев, р.	16 731 343
Налоговая ставка, %	2,2
Сумма налога на имущество за 11 месяцев, р.	368 089
за отчетный год:
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный год, р.	22 238 508
Налоговая база за отчетный год, р.	22 238 508
Сумма налога на имущество за отчетный год, р.	489 247
Сумма налога на имущество за декабрь, р.	121 158

Согласно действующему законодательству, ставки налога на прибыль для организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью - 20 %. Налог на прибыль исчисляется исходя из фактической валовой прибыли (выручка-нетто (без НДС, акцизов, таможенных пошлин и т.д.) - себестоимость), при этом валовая прибыль рассчитывается с начала года (нарастающим итогом). Расчет налога на прибыль представлен в таблице № 7. Нужно отметить, что прибыль за 11 месяцев была выявлена с помощью выписки из карточек аналитического учета к счету 68.

Таблица № 7 Бухгалтерская справка расчета налога на прибыль

Показатели	Налоговая база, р.	Ставка налога	Сумма налога
1. Прибыль по данным бухгалтерского учет за 11 месяцев отчетного года	7 251 990	Х	Х
2. Отложенные налоговые пассивы	0	Х	Х
3. Прибыль для налогообложения за 11 месяцев отчетного года	7 251 990	20%	1 450 398
4. Прибыль по данным бухгалтерского учета за отчетный год		Х	Х
5.Прибыль по данным бухгалтерского учета за декабрь отчетного года	19 110 804	Х	Х
6. Отложенные налоговые пассивы	0	Х	Х
7. Прибыль для налогообложения за отчетный год	26 362 794	20%	5 272 559
8. Налог на прибыль за декабрь			3 822 161

3.4 Журналы-ордера и ведомости аналитического учета

В журналах-ордерах и ведомостях представлены результаты деятельности ОАО "Техсервис" за отчетный 2013 год, которые используются для составления оборотно-сальдовой ведомости за отчетный год.

Журнал-ордер № 1 счета 50 "Касса"

Ведомость к журналу-ордеру № 1 счета 50

Журнал-ордер № 2 счета 51 "Расчетный счет"

Ведомость к журналу-ордеру № 2 счета 51

Журнал-ордер № 4 счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Ведомость к журналу-ордеру № 4 счета 66

Журнал-ордер № 6 счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками"

Журнал-ордер № 7 по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Журнал-ордер № 8 счета 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами"

Журнал-ордер № 8 счета 75 "Расчеты с учредителями"

Ведомость к журналу-ордеру № 8 счета 75

Дата кассового отчета	По дебету 75 счета в кредит счетов, р.	Итого
	50
Январь - ноябрь	3 000
Итого	3 000			3 000
Декабрь
Январь - декабрь	3 000
Итого	3 000			3 000

Журнал-ордер № 8 счета 68 " Расчеты по налогам и сборам"

Дата кассового отчета	По кредиту 68 счета в дебет счетов, р.	Итого
	90	91	20	26	44-2	99	70
Сальдо на 01.01. 92 300
Январь - ноябрь	3 276 865	521 075	39 172	8 360	38 268	1 450 398	61 100
Итого	3 276 865	521 075	39 172	8 360	38 268	1 450 398	61 100	5 395 238
Сальдо на 30.11.
Декабрь	5 144 400	121 158			2 500	3 822 161	161 600	9 251 819
Сальдо на 31.12. 9 224 219
Январь - декабрь	8 421 265	642 233	39 172	8 360	40 768	5 272 559	222 700	14 647 057
Итого	8 421 265	642 233	39 172	8 360	40 768	5 272 559	222 700	14 647 057

Ведомость к журналу-ордеру № 8 счета 68

Дата кассового отчета	По дебету 68 счета в кредит счетов, р.	Итого
	51	19
Сальдо на 01.01.
Январь - ноябрь	3 714 744	1 800 394
Итого					5 515 138
Сальдо на 30.11. 27 600
Декабрь
Сальдо на 31.12.
Январь - декабрь	3 714 744	1 800 394
Итого	3 714 744	1 800 394			5 515 138

Выписка из карточек аналитического учета к счету 68

Журнал-ордер № 10 счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 70

Дата кассового отчета	По дебету 70 счета в кредит счетов, р.	Итого
	68	50
Январь - ноябрь	61 100	508 835
Итого	61 100	508 835		569 935
Декабрь	161 600			161 600
Январь - декабрь	222 700	508 835
Итого	222 700	508 835		731 535

Журнал-ордер № 10 счета 02 "Амортизация основных средств"

Дата кассового отчета	По кредиту 02 счета в дебет счетов, р.	Итого
	20	44-2
Сальдо на 01.01. 2 317 956
Январь - ноябрь	76 021	177 383
Итого	76 021	177 383		253 404
Сальдо на 30.11. 2 571 360
Декабрь	8 546	19 941		28 487
Сальдо на 31.12. 2 599 847
Январь - декабрь	84 567	197 324
Итого	84 567	197 324		281 891

Журнал-ордер № 10 счета 10 "Материалы"

Дата кассового отчета	По кредиту 10 счета в дебет счетов, р.	Итого
	44	20
Январь - ноябрь	25 400	155 500
Итого	25 400	155 500		180 900
Декабрь		525 000		525 000
Январь - декабрь	25 400	680 500
Итого	25 400	680 500		705 900

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 10

Дата кассового отчета	По дебету 10 счета в кредит счетов, р.	Итого
	60
Сальдо на 01.01. 40 538
Январь - ноябрь	165 746
Итого	165 746		165 746
Сальдо на 30.11. 25 384
Декабрь	1 440 370		1 440 370
Сальдо на 31.12. 940 754
Январь - декабрь	1 606 116
Итого	1 606 116		1 606 116

Журнал-ордер № 10 счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Дата кассового отчета	По кредиту 19 счета в дебет счетов, р.	Итого
	68
Январь - ноябрь	1 800 394
Итого	1 800 394		1 800 394
Декабрь
Январь - декабрь	1 800 394
Итого	1 800 394		1 800 394

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 19

Дата кассового отчета	По дебету 19 счета в кредит счетов, р.	Итого
	76	60	71
Сальдо на 01.01. 660 170
Январь - ноябрь	56 120	2 189 218	2 100
Итого	56 120	2 189 218	2 100		2 247 438
Сальдо на 30.11. 1 107 214
Декабрь	20 232	259 267			279 499
Сальдо на 31.12. 1 386 713
Январь - декабрь	76 352	2 448 485	2 100
Итого	76 352	2 448 485	2 100		2 526 937

Журнал-ордер № 10 счета 20 "Основное производство"

Дата кассового отчета	По кредиту 20 счета в дебет счетов, р.	Итого
	43
Январь - ноябрь	437 381
Итого	437 381			437 381
Декабрь	1 043 399			1 043 399
Январь - декабрь	1 480 780
Итого	1 480 780			1 480 780

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 20

Дата кассового отчета	По дебету 20 счета в кредит счетов, р.	Итого
	02	10	70	69	68	25
Сальдо на 01.01. 38 609
Январь - ноябрь	76 021	155 500	126 000	46 998	39 172	1 350
Итого	76 021	155 500	126 000	46 998	39 172	1 350	445 041
Сальдо на 30.11. 46 269
Декабрь	8 546	525 000	352 000	105 600	5 984		997 130
Сальдо на 31.12.
Январь - декабрь	84 567	680 500	478 000	152 598	45 156	1 350
Итого	84 567	680 500	478 000	152 598	45 156	1 350	1 442 171

Журнал-ордер № 10 счета 25 "Общепроизводственные расходы"

Дата кассового отчета	По кредиту 25 счета в дебет счетов, р.	Итого
	44-2	20
Январь - ноябрь	3 150	1 350
Итого	3 150	1 350		4 500
Декабрь
Январь - декабрь	3 150	1 350
Итого	3 150	1 350		4 500

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 25

Дата кассового отчета	По дебету 25 счета в кредит счетов, р.	Итого
	76
Январь - ноябрь	4 500
Итого	4 500			4 500
Декабрь
Январь - декабрь	4 500
Итого	4 500			4 500

Журнал-ордер № 10 счета 26 "общехозяйственные расходы"

Дата кассового отчета	По кредиту 26 счета в дебет счетов, р.	Итого
	90Т	90Р
Январь - ноябрь	307 447	131 763
Итого	307 447	131 763		439 210
Декабрь	484 583	188 449		673 032
Январь - декабрь	792 030	320 212
Итого	792 030	320 212		1 112 242

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 26

Дата кассового отчета	По дебету 26 счета в кредит счетов, р.	Итого
	70	66	69	97	76	71	68
Январь - ноябрь	50 000	50 000	18 650	3 000	280 600	28 600	8 360
Итого	50 000	50 000	18 650	3 000	280 600	28 600	8 360	439 210
Декабрь	424 800		134 662		112 400	1 170		673 032
Январь - декабрь	474 800	50 000	153 312	3 000	393 000	29 770	8 360
Итого	474 800	50 000	153 312	3 000	393 000	29 770	8 360	1 112 242

Журнал-ордер № 10 счет 97 "Расходы будущих периодов"

Дата кассового отчета	По кредиту 97 счета в дебет счетов, р.	Итого
	26
Январь - ноябрь	3 000
Итого	3 000			3 000
Декабрь
Январь - декабрь	3 000
Итого	3 000			3 000

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 97

Дата кассового отчета	По дебету 97 счета в кредит счетов, р.	Итого
Сальдо на 01.01. 3 951
Январь - ноябрь
Итого
Сальдо на 30.11. 951
Декабрь
Сальдо на 31.12. 951
Январь - декабрь
Итого

Журнал-ордер № 10 счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дата кассового отчета	По кредиту 69 счета в дебет счетов, р.	Итого
	44-2	20	26
Сальдо на 01.01. 10 741
Январь - ноябрь	109 662	46 998	18 650
Итого	109 662	46 998	18 650		175 310
Сальдо на 30.11.
Декабрь	705 325	111 584	134 662		951 571
Сальдо на 31.12. 951 571
Январь - декабрь	814 987	158 582	153 312
Итого	814 987	158 582	153 312		1 126 881

Выписка из карточек аналитического учета к счету 69

Показатели	Сальдо на начало года	Оборот январь-ноябрь	Оборот декабрь	Сальдо на конец года
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Расчеты с ФСС (69-1)		1 619	20 419	18 800		87 052		87 052
Расчеты по пенсионному обеспечению (69-2)		4 587	136 187	131 600		660 396		660 396
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (69-3)		3 036	19 956	16 920		153 092		153 092
Расчеты по травматизму с ФСС (69-4)		1 499	9 489	7 990		51 031		51 031
Итого		10 741	186 051	175 310		951 571		951 571

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 69

Дата кассового отчета	По дебету 69 счета в кредит счетов, р.	Итого
	51
Январь - ноябрь	186 051
Итого	186 051			186 051
Декабрь
Январь - декабрь	186 051
Итого	186 051			186 051

Журнал-ордер № 11 счета 45 "Товары отгруженные"

Дата кассового отчета	По кредиту 45 счета в дебет счетов, р.	Итого
	90Р
Январь - ноябрь	5 131
Итого	5 131			5 131
Декабрь
Январь - декабрь	5 131
Итого	5 131			5 131

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 45

Дата кассового отчета	По дебету 45 счета в кредит счетов, р.	Итого
Сальдо на 01.01. 5 131
Январь - ноябрь
Итого
Сальдо на 30.11.
Декабрь
Сальдо на 31.12.
Январь - декабрь
Итого

Журнал-ордер № 11счета 43 " Готовая продукция"

Дата кассового отчета	По кредиту 43 счета в дебет счетов, р.	Итого
	90Р
Январь - ноябрь	437 381
Итого	437 381			437 381
Декабрь	1 043 399			1 043 399
Январь - декабрь	1 480 780
Итого	1 480 780			1 480 780

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 43

Дата кассового отчета	По дебету 43 счета в кредит счетов, р.	Итого
	20
Сальдо на 01.01.
Январь - ноябрь	437 381
Итого	437 381			437 381
Сальдо на 30.11.
Декабрь	1 043 399			1 043 399
Сальдо на 31.12.
Январь - декабрь	1 480 780
Итого	1 480 780			1 480 780

Журнал-ордер № 11 счета 41 "Товары"

Дата кассового отчета	По кредиту 41 счета в дебет счетов, р.	Итого
	90Т
Январь - ноябрь	8 640 370
Итого	8 640 370			8 640 370
Декабрь	4 761 731			4 761 731
Январь - декабрь	13 402 101
Итого	13 402 101			13 402 101

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 41

Дата кассового отчета	По дебету 41 счета в кредит счетов, р.	Итого
	60
Сальдо на 01.01. 2 621 781
Январь - ноябрь	10 780 320
Итого	10 780 320			10 780 320
Сальдо на 30.11. 4 761 731
Декабрь
Сальдо на 31.12.
Январь - декабрь
Итого	10 780 320			10 780 320

Журнал-ордер № 11 счета 44-1 "Расходы на продажу" субсчет "Коммерческие расходы"

Дата кассового отчета	По кредиту 44-1 счета в дебет счетов, р.	Итого
	90Т	90Р
Январь - ноябрь	16 800	7 200
Итого	16 800	7 200		24 000
Декабрь
Январь - декабрь	16 800	7 200
Итого	16 800	7 200		24 000

Ведомость к журналу №11 счета 44-1 субсчет "Коммерческие расходы"

Дата кассового отчета	По дебету 44-1 счета в кредит счетов, р.	Итого
	10	76
Сальдо на 01.01.
Январь - ноябрь	20 000	24 000
Итого	20 000	24 000		44 000
Сальдо на 30.11. 20 000
Декабрь
Сальдо на 31.12. 20 000
Январь - декабрь	20 000	24 000
Итого	20 000	24 000		44 000

Журнал-ордер № 11 счета 44-2 "Расходы на продажу" субсчет "Издержки обращения"

Дата кассового отчета	По кредиту 44-2 счета в дебет счетов, р.	Итого
	90Т
Январь - ноябрь	679 681
Итого	679 681			679 681
Декабрь	2 991 034			2 991 034
Январь - декабрь	3 670 715
Итого	3 670 715			3 670 715

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 44-2 субсчет "Издержки обращения"

Дата кассового отчета	По дебету 44-2 счета в кредит счетов, р.	Итого
	02	10	70	69	68	25
Сальдо на 01.01. 90 086
Январь - ноябрь	177 383	5 400	294 000	109 662	38 268	3 150
Итого	177 383	5 400	294 000	109 662	38 268	3 150	627 863
Сальдо на 30.11. 38 268
Декабрь	19 941		2 225 000	705 325	2 500		2 952 766
Сальдо на 31.12.
Январь - декабрь	197 324	5 400	2 519 000	814 987	40 768	3 150
Итого	197 324	5 400	2 519 000	814 987	40 768	3 150	3 580 629

Журнал-ордер № 12 счета 58 "Финансовые вложения"

Дата кассового отчета	По кредиту 58 счета в дебет счетов, р.	Итого
Январь - ноябрь
Итого
Декабрь
Январь - декабрь
Итого

Ведомость к журналу-ордеру № 12 счета 58

Дата кассового отчета	По дебету 58 счета в кредит счетов, р.	Итого
Сальдо на 01.01. 123 198
Январь - ноябрь
Итого
Сальдо на 30.11. 123 198
Декабрь
Сальдо на 31.12. 123 198
Январь - декабрь
Итого

Журнал-ордер № 11 счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Сальдо на 01.01.	Организация	Январь-декабрь	Сальдо на 31.12.
Дебет	Кредит		Дебет 51	Кредит 90	Дебет	Кредит
23 480		Колхоз "Новый путь"	858 400	850 320
9 100		АООТ "ПМК-5"	14 012 499	14 050 500
2 176	578 117	Агрофирма "ЛУЧ"	941 006	2 611 465	1 746 400
12 200		ООО "Подольск"	35 885 501	35 873 301
46 956	651 882	Итого	51 697 406	53 385 586	1 808 901	651 882

Журнал-ордер № 11 счета 90Т "Продажи" (реализация товаров)

Дата кассового отчета	По кредиту 90Т счета в дебет счетов, р.	Итого
	62
Январь - ноябрь	14 960 555
Итого	14 960 555			14 960 555
Декабрь	31 978 000			31 978 000
Январь - декабрь	46 938 555
Итого	46 938 555			46 938 555

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 90Т

Дата кассового отчета	По дебету 90Т счета в кредит счетов, р.	Итого
	44-2	41	45	68	26	44-1	99
Январь - ноябрь	679 681	8 640 370		2 493 426	307 447	16 800	2 822 831
Итого	679 681	8 640 370		2 493 426	307 447	16 800	2 822 831	14 960 555
Декабрь	2 991 034	4 761 731		4 878 000	578 808		18 768 427	31 978 000
Январь - декабрь	3 670 715	13 402 101		7 371 426	886 255	16 800	21 591 258
Итого	3 670 715	13 402 101		7 371 426	886 255	16 800	21 591 258	46 938 555

Журнал-ордер № 11 счета 90Р "Продажи" (ремонтных работ)

Дата кассового отчета	По кредиту 90Р счета в дебет счетов, р.	Итого
	62
Январь - ноябрь	4 700 631
Итого	4 700 631			4 700 631
Декабрь	1 746 400			1 746 400
Январь - декабрь	6 447 031
Итого	6 447 031			6 447 031

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 90Р

Дата кассового отчета	По дебету 90Р счета в кредит счетов, р.	Итого
	43	45	68	23	26	44-1	99
Январь - ноябрь	437 381	5 131	783 439		131 763	7 200	3 335 717
Итого	437 381	5 131	783 439		131 763	7 200	3 335 717	4 700 631
Декабрь	1 043 399		266 400		94 224		342 377	1 746 400
Январь - декабрь	1 480 780	5 131	1 049 839		225 987	7 200	3 678 094
Итого	1 480 780	5 131	1 049 839		225 987	7 200	3 678 094	6 447 031

Журнал-ордер № 11 счета 91 "Прочие доходы и расходы"

Дата кассового отчета	По кредиту 91 счета в дебет счетов, р.	Итого
	99
Январь - ноябрь	115 223
Итого	115 223			115 223
Декабрь	121 158			121 158
Январь - декабрь	236 381
Итого	236 381			236 381

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 91

Дата кассового отчета	По дебету 91 счета в кредит счетов, р.	Итого
	68
Январь - ноябрь	115 223
Итого	115 223			115 223
Декабрь	121 158			121 158
Январь - декабрь	236 381
Итого	236 381			236 381

Журнал-ордер № 11 счета 80 "Уставный капитал"

Дата кассового отчета	По кредиту 80 счета в дебит счетов, р.	Итого
Сальдо на 01.01. 2 127 120
Январь - ноябрь
Итого
Сальдо на 30.11. 2 127 120
Декабрь
Сальдо на 31.12. 2 127 120
Январь - декабрь
Итого

Журнал-ордер № 11 счета 82 "Резервный капитал"

Дата кассового отчета	По кредиту 82 счета в дебит счетов, р.	Итого
Сальдо на 01.01. 352 281
Январь - ноябрь
Итого
Сальдо на 30.11. 352 281
Декабрь
Сальдо на 31.12. 352 281
Январь - декабрь
Итого

Журнал-ордер № 11 счета 83 "Добавочный капитал"

Дата кассового отчета	По кредиту 83 счета в дебит счетов, р.	Итого
Сальдо на 01.01. 4 045 481
Январь - ноябрь
Итого
Сальдо на 30.11. 4 045 481
Декабрь
Сальдо на 31.12. 4 045 481
Январь - декабрь
Итого

Журнал-ордер № 11 счета 84 "Нераспределенная прибыль"

Дата кассового отчета	По кредиту 84 счета в дебит счетов, р.	Итого
	99
Сальдо на 01.01. 1 017 898
Январь - ноябрь
Итого
Сальдо на 30.11. 1 017 898
Декабрь	19 760 412			19 760 412
Сальдо на 31.12. 19 277 410
Январь - декабрь	19 760 412
Итого	19 760 412			19 760 412

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 84

Дата кассового отчета	По дебету 84 счета в кредит счетов, р.	Итого
	70
Январь - ноябрь
Итого
Декабрь	1 500 900			1 500 900
Январь - декабрь	1 500 900
Итого	1 500 900			1 500 900

Журнал-ордер № 13 счета 01 "Основные средства"

Дата кассового отчета	По кредиту 01 счета в дебет счетов, р.	Итого
Январь - ноябрь
Итого
Декабрь
Январь - декабрь
Итого

Ведомость к журналу-ордеру № 13 счета 01

Дата кассового отчета	По дебету 01 счета в кредит счетов, р.	Итого
Сальдо на 01.01. 7 964 181
Январь - ноябрь
Итого
Сальдо на 30.11. 7 964 181
Декабрь
Сальдо на 31.12. 7 964 181
Январь - декабрь
Итого

Журнал-ордер №15 счета 99 "Прибыль и убытки"

Дата кассового отчета	По кредиту 99 счета в дебет счетов, р.	Итого
	90Т	90Р
Январь - ноябрь	2 822 831	3 335 717
Итого	2 822 831	3 335 717		6 158 548
Сальдо на 30.11. 4 592 927
Декабрь	18 768 427	342 377		19 110 804
Январь - декабрь	21 591 258	3 678 094
Итого	21 591 258	3 678 094		25 269 352

Ведомость к журналу-ордеру № 15 счета 99

Статьи аналитического учета	Сумма (январь-ноябрь)	Сумма (декабрь)	Сумма (январь-декабрь)
Прочие расходы (со счета 91 налог на имущество)	115 223	121 158	236 381
Убытки от обычных видов деятельности
Прибыль от обычных видом деятельности		19 760 412	19 760 412
Налог на прибыль	1 450 398	3 822 161	5 272 559
Итого	1 565 621	23 703 731	25 269 352

3.5 Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость - это документ, отражающий состояние различных счетов на первое число месяца, квартала, года. Также отражаются остатки счета по состоянию на конец предыдущего учетного периода, и приход и расход за этот период.

В данной работе представлена оборотно-сальдовая ведомость за декабрь отчетного года (таблица № 8) и оборотно-салдьвая ведомость за отчетный 2013 год (таблица № 9).

Таблица № 8 Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2013 года

НАЗВАНИЕ СЧЕТА	САЛЬДО на 01 декабря	ОБОРОТЫ за декабрь	САЛЬДО на 31 декабря
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные средства (01)	7 964 181	-	-	-	7 964 181	-
Износ основных средств (02)	-	2 571 360	-	28 487	-	2 599 847
Материалы (10)	25 384	-	1 440 370	525 000	940 754	-
НДС по приобретенным ценностям (19)	1 107 214	-	279 499	-	1 386 713	-
Основное производство (20)	46 269	-	997 130	1 043 399	-	-
Общепроизводственные расходы (25)	-	-	-	-	-	-
Общехозяйственные расходы (26)	-	-	673 032	673 032	-	-
Товары (41)	4 761 731	-	-	4 761 731	-	-
Готовая продукция (43)	-	-	1 043 399	1 043 399	-	-
Коммерческие расходы (44-1)	20 000	-	-	-	20 000	-
Издержки обращения (44-2)	38 268	-	2 952 766	2 991 034	-	-
Товары отгруженные (45)	-	-	-	-	-	-
Касса (50)	1 747	-	-	1 170	577	-
Расчетный счет (51)	3 080 712	-	31 978 000	132 632	34 926 080	-
Финансовые вложения (58)	123 198	-	-	-	123 198	-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	38 220	1 970 372	-	1 699 637	38 220	3 670 009
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	62 501	651 882	33 724 400	31 978 000	1 808 901	651 882
Краткосрочные кредиты банков (66)	-	-	-	-	-	-
Расчеты с бюджетом (68)	27 600	-	-	9 251 819	-	9 224 219
Расчеты по социальному страхованию (69)	-	-	-	951 571	-	951 571
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	-	-	161 600	4 502 700	-	4 341 100
Расчеты с подотчетными лицами (71)	-	-	1 170	1 170	-	-
Расчеты с учредителями (75)	-	378	-	-	-	378
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (76)	31 723	-	132 632	132 632	31 723	-
Уставный капитал (80)	-	2 127 120	-	-	-	2 127 120
Резервный капитал (82)	-	352 281	-	-	-	352 281
Добавочный капитал (83)	-	4 045 481	-	-	-	4 045 481
Нераспределенная прибыль (убыток) (84)	-	1 017 898	1 500 900	19 760 412	-	19 277 410
Продажи (90Т)	-	-	31 978 000	31 978 000	-	-
Продажи (90Р)	-	-	1 746 400	1 746 400	-	-
Прочие доходы и расходы (91)	-	-	121 158	121 158	-	-
Расходы будущих периодов (97)	951	-	-	-	951	-
Прибыли и убытки (99)	-	4 592 927	23 703 731	19 110 804	-	-
ИТОГО	17 329 699	17 329 699	132 434 187	132 434 187	47 241 298	47 241 298

Таблица № 9 Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год

	САЛЬДО	ОБОРОТЫ	САЛЬДО
НАЗВАНИЕ СЧЕТА	на 01 января	январь-декабрь	на 31 декабря
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные средства (01)	7 964 181	-	-	-	7 964 181	-
Износ основных средств (02)	-	2 317 956	-	281 891	-	2 599 847
Материалы (10)	40 538	-	1 606 116	705 900	940 754	-
НДС по приобретенным ценностям (19)	660 170	-	2 526 937	1 800 394	1 386 713	-
Основное производство (20)	38 609	-	1 442 171	1 480 780	-	-
Общепроизводственные расходы (25)	-	-	4 500	4 500	-	-
Общехозяйственные расходы	-	-	1 112 242	1 112 242	-	-
Товары (41)	2 621 781	-	10 780 320	13 402 101	-	-
Готовая продукция (43)	-	-	1 480 780	1 480 780	-	-
Коммерческие расходы (44-1)	-	-	44 000	24 000	20 000	-
Издержки обращения (44-2)	90 086	-	3 580 629	3 670 715	-	-
Товары отгруженные (45)	5 131	-	-	5 131	-	-
Касса (50)	5 616	-	537 435	542 474	577	-
Расчетный счет (51)	141 084	-	51 697 406	16 912 410	34 926 080	-
Финансовые вложения (58)	123 198	-	-	-	123 198	-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	38 220	1 003 988	12 168 900	14 834 921	38 220	3 670 009
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	46 956	578 117	53 385 586	51 697 406	1 808 901	651 882
Краткосрочные кредиты банков (66)	-	500 000	550 000	50 000	-	-
Расчеты с бюджетом (68)	-	92 300	5 515 138	14 647 057	-	9 224 219
Расчеты по социальному страхованию (69)	-	10 741	186 051	1 126 881	-	951 571
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	-	99 935	731 535	4 972 700	-	4 341 100
Расчеты с подотчетными лицами (71)	2 100	869	30 639	31 870	-	-
Расчеты с учредителями (75)	-	3 378	3 000	-	-	378
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами	368 443	-	161 132	497 852	31 723	-
Уставный капитал (80)	-	2 127 120	-	-	-	2 127 120
Резервный капитал (82)	-	352 281	-	-	-	352 281
Добавочный капитал (83)	-	4 045 481	-	-	-	4 045 481
Нераспределенная прибыль (убыток) (84)	-	1 017 898	1 500 900	19 760 412	-	19 277 410
Продажи (90Т)	-	-	46 938 555	46 938 555	-	-
Продажи (90Р)	-	-	6 447 031	6 447 031	-	-
Прочие доходы и расходы (91)	-	-	236 381	236 381	-	-
Расходы будущих периодов	3 951	-	-	3 000	951	-
Прибыли и убытки (99)	-	-	25 269 352	25 269 352	-	-
ИТОГО	12 150 064	12 150 064	227 936 736	227 936 736	47 241 298	47 241 298

4. Анализ бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс на 2013 год и отчет о финансовых результатах составляем на основе оборотно-сальдовой ведомости за отчетный год. Они представлены в приложении 1 и 2. По данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах проведем вертикальный и горизонтальный анализы (таблицы №10, №11, №12, №13).

Таблица № 10 Вертикальный анализ баланса

Таблица № 11 Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Показатели	Отчетный год (2013)	Предыдущий год (2012)
	%	%
1.Выручка	202,50	485,91
2. Себестоимость продаж	87,59	362,89
3.Валовая прибыль (убыток)	114,91	123,02
4. Коммерческие расходы	14,00	14,56
5. Управленческие расходы	-	-
6. Прибыль (убыток) от продаж	100,90	108,46
7. Прочие доходы	-	1,56
8. Прочие расходы	0,90	10,02
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	100	100,00
10. Текущий налог на прибыль	20,00	81,00
11. Чистая прибыль	80,00	19,00

Таблица № 12 Горизонтальный (трендовый) анализ баланса

Таблица № 13 Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Показатели	Отчетный год (2013)	Предыдущий год (2012)	Абсолютные отклонения	Темп роста, %
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс.р.	%
1.Выручка	53 386	202,50	15 622	485,91	37 764	- 283,41	341,74
2. Себестоимость продаж	23 092	87,59	11 667	362,89	11 425	- 275,30	197,93
3.Валовая прибыль (убыток)	30 294	114,91	3 955	123,02	26 339	- 8,11	765,97
4. Коммерческие расходы

Подобные документы

• Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций

  Объекты бухгалтерского учета: имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции. Правила оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций на примере ЗАО “Проммаш”. Способы такой оценки и методы отражения в бухгалтерском учете.
  
  курсовая работа [59,8 K], добавлен 08.02.2009
  

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Теория бухгалтерского учета

  Группировка средств станкостроительного завода по составу и размещению. Состав имущества и обязательства промышленного предприятия. Отражение операций, с использованием метода двойной записи. Составление оборотно-сальдовой ведомости по расчетному счету.
  
  контрольная работа [24,2 K], добавлен 02.02.2014
  

• Роль бухгалтерского учета в организации жизнедеятельности фирмы

  Порядок группировки имущества предприятия по видам и источникам образования, по назначению в хозяйстве и способу использования. Заполнение журналов хозяйственных операций и разнесение их на счетах бухгалтерского учета. Составление оборотных ведомостей.
  
  контрольная работа [42,5 K], добавлен 12.08.2015
  

• Хозяйственные операции

  Журнал регистрации хозяйственных операций организации, корреспонденция счетов. Оформление счетов синтетического учета, основные пояснения к расчетам. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Составление агрегированного баланса предприятия.
  
  контрольная работа [46,2 K], добавлен 22.01.2013
  

• Оценка как метод бухгалтерского учета. Отчетность

  Метод бухгалтерского учета, принципы оценки. Виды бухгалтерской отчетности. Общие требования к ней. Бухгалтерский баланс ОАО "Мария", журнал хозяйственных операций. Счета синтетического учета по данным баланса. Оборотно-сальдовая ведомость за август.
  
  контрольная работа [337,0 K], добавлен 14.01.2014
  

• Объекты бухгалтерского учета. Двойная запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризация

  Сфера применения бухгалтерского учета. Хозяйственные средства предприятия. Счета, предназначенные для учета движения имущества. Синтетические и аналитические счета. Порядок и сроки проведения инвентаризации, ее учет. Основные виды инвентаризации.
  
  контрольная работа [41,1 K], добавлен 17.05.2013
  

• Ведение бухгалтерского учета на предприятии

  Учетная политика предприятия ООО "Смак+". Бухгалтерский баланс предприятия, журнал хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость. Учет кассовых операций и расчетов с персоналом по оплате труда. Достоверность информации бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [41,8 K], добавлен 24.07.2013
  

• Предмет и метод бухгалтерского учета

  Хозяйственная деятельность организации как предмет бухгалтерского учета. Классификация объектов бухгалтерского учета. Виды имущества организации по источникам его образования, составу и размещению. Характеристика хозяйственных процессов и их результатов.
  
  реферат [168,7 K], добавлен 10.03.2011
  

• Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета

  Обзор методов контроля над сохранностью имущества, сверки фактического имущества и кредиторской задолженности организации с данными бухгалтерского учета. Изучение порядка проведения и отражения в учете результатов инвентаризации имущества и обязательств.
  
  курсовая работа [34,8 K], добавлен 10.01.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам