Аудиторский риск и методы его оценки
Подходы к определению существенности в аудите. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчётности. Требования к внутрифирменному стандарту определения существенности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.12.2015 |
| Размер файла | 50,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Аудитору (аудиторское фирме) о достоверности бухгалтерской отчётности в целом помогает в последствие принять более качественное решение, составление предварительного суждения о существенности сегмента, такими двумя подходами как дедуктивный подход и индуктивный подход. Первый подход характеризуется тем, что в том случае, когда первоначально определяется общая существенность финансовой отчётности, затем распределяющаяся между значимыми статьями бухгалтерского баланса, аудитором проверяется. Второй подход включает в себя первоначальное определение существенности тех статей, которые являются значимыми статей проверяемого бухгалтерского баланса. В этом случае, определяется общая существенность финансовой отчетности суммирование, тех значений существенности, которые получаться, определяя общую существенность финансовой отчётности.
Практическая значимость. Позволяет рассчитать приемлемый уровень существенности использования аналитических процедур на этапе его планирования. Здесь аудит позволяет выявить наиболее значимые области аудита, установив уровень аудиторского риска при расчёте приемлемого уровня существенности, сформировав аудиторскую выборку. При этом весь объём полученной информации принимается во внимание при составлении плана и программы аудита, в ходе работы и при подведении её итогов.
Глоссарий
|
№ п/п |
Понятие |
Определение |
|
|
1 |
Дедуктивный подход к составлению предварительного суждения о существенности сегмента |
подход, характеризуемый тем, что в том случае, когда первоначально определяется общая существенность финансовой отчётности, затем распределяющаяся между значимыми статьями бухгалтерского баланса, аудитором проверяется |
|
|
2 |
Индуктивный подход к составлению предварительного суждения о существенности сегмента |
подход, включающий в себя первоначальное определение существенности тех статей, которые являются значимыми статей проверяемого бухгалтерского баланса |
|
|
3 |
Концепция существенности в аудите (в переводе с английского языка materiality - материальность) |
один из основных понятий аудита, характеризуемый обстоятельствами, которые значительно влияют на достоверность финансовой отчётности клиента, использующаяся как основа для планирования проверки при определении важных, нетипичных и содержащих ошибки статей и счетов, которым следует уделить особое внимание и как основа оценки собранных аудиторских доказательств, с целью принятия решения о типе аудиторского заключения, формулировка которого признает отчётность достоверной во всех существенных аспектах |
|
|
4 |
Обратная зависимость между уровнем существенности и степенью аудиторского риска |
обратная зависимость, заключающаяся не только при более строгих критериях существенности уровень аудиторского риска ниже, но и при менее строгих критериях существенности аудиторский риск выше |
|
|
5 |
Оценки степени важности и планирования аудиторской проверки |
оценки, которые рассматриваются в качестве не статического аудиторского предположения, а динамического аудиторского предположения |
|
|
6 |
Предварительное суждение о существенности бухгалтерской (финансовой) отчётности |
суждение о существенности, подверженное изменению по ходу работы аудитора (аудиторской организации), когда последний об установлении в качестве существенности невысокой суммы, при наборе большего количества свидетельств и проверки бухгалтерской (финансовой) отчётности, чем в случае установления более высокого уровня существенности |
|
|
7 |
Существенность финансовой отчётности, согласно американский стандарт финансовой отчётности |
величина пропуска, неточная, либо неправильная трактовки факта бухгалтерской информации, в свете сопутствующих обстоятельств, делающая вероятным то, что суждение, которое сделано на основе данной информации, могло бы измениться, либо на него мог бы повлиять неточный (неправильный) факт |
|
|
8 |
Уровень существенности бухгалтерской (финансовой) отчётности |
предельное значение искажений бухгалтерской отчётности, выступающее в качестве количественной характеристики данных обстоятельств, на основе которой принимается правильные решения, устанавливаются чёткие, а также однозначные критерии существенности |
|
|
9 |
Факторы, вызывающие существенные искажения бухгалтерской отчётности |
факторы, которые должен (а) учесть аудитор (аудиторская организация) при планировании, на основе анализа значения уровня существенности, принимая с целью проверки, а также особенностей остатков и оборотов по счетам бухгалтерского учёта. |
|
|
10 |
Цель предварительного суждения о существенности бухгалтерской (финансовой) отчётности |
фокусирование внимания аудитора (аудиторской фирмы) на более значительных пунктах финансового отчёта при определении стратегии аудиторской проверки |
Список использованных источников
1. Национальный аудиторский стандарт «Существенность и аудиторский риск», принятый Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22. 01. 1998 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». Послед. Обновление 01. 11. 2012
2. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. № 696 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». Послед. Обновление 01. 11. 2012
3. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК [Текст] : учебное пособие. Третье издание, переработанное и дополненное / Р.А. Алборов - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. - 464с. - ISBN 5-8018-0008-5
4. Алборов Р.А. Основы аудита [Текст] : учебное пособие / Р.А. Алборов, Л.И. Хоружий, С.М. Концевая - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 224 с. - ISBN 5-8018-0104-9
5. Андреев В.Д. Внутренний аудит [Текст] : учебное пособие / В.Д. Андреев - М: Финансы и статистика, 2008. - 464 с. - ISBN 5-279-02452-Х
6. Аудит [Текст] : учебник. Серия «Scholae» / Под редакцией М.В. Мельник - М.: Экономистъ, 2009. - 282 с. - ISBN 5-98118-052-8
7. Аудит в России. Антология российского аудита [Текст] : учебник для вузов. Университетская серия / Под редакцией д.э.н., проф. А.В. Крикунова - М.: Маркет ДС, 2011. - 592 с. - ISBN5-7958-0062-7
8. Аудитор [Текст] : информ.- аналит. журн. / учредитель ООО «Компания «Фиаско»». - М.: Фиаско, 2011. - ISSN 1529-8424. 2011, № 4
9. Басалай С.И. Актуальные проблемы аудита в России [Текст] : монография / С.И. Басалай, Л.И. Хоружий - М.: Буквица, 2010 - 162 с. - ISBN 5-89263-089-7
10. Белуха Н.Т. Аудит [Текст] : учебник. Серия «Высшее образование XXI века» / Н.Т. Белуха - Киев: «Знания», КОО, 2010. - 769 с. - ISBN 966-620-021-Х
11. Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования [Текст] : учебное пособие / Л.И. Булгакова - М.: Волтерс Клувер, 2010 - 378 с. - ISBN 3-45268-148-9
12. Бычкова С.М. Аудиторский словарь [Текст] / С.М. Бычкова, М.В. Райхман, В.Я. Соколов и др.; Под редакцией В.Я. Соколова - М.: Финансы и статистика, 2008. - 192 с. - ISBN 5-279-02508-9
13. Василевич И.П. Сборник задач по аудиту [Текст] : учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит» / И.П. Василевич, Е.И. Ширкина - М: «Финансы и статистика», 2009 - 158 с. - ISBN 5-279-02081-8
14. Гаврилова С.С. Аудит [Текст] : учебник / С.С. Гаврилова - С.Пб.: Вектор, 2009. - 256 с. - ISBN 5-9684-0225-3
15. Ендовицкий С.В. Аудит [Текст] : учебное пособие. / С.В. Ендовицкий - М.: Среднее профессиональное образование, 2009. - 192 с. - ISBN 5-9240-0079-6
16. Ершова И.В. Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ [Текст] : учебник / И.В. Ершова, А.А. Ершов - М.: Юриспруденция, 2011 - 390 с. - ISBN 9-7055-8403-1
17. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность в РФ: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчётность и контроль качества [Текст] : учебное пособие для вузов / А.В. Крикунов - М: Финансовая газета, 2008. - 272 с. - ISBN 5-7054-0017-9
18. Крупченко Е. А. Аудит в экзаменационных вопросах и oтветах [Текст] : учебное пособие. Серия «Учебное пособие для среднего профессионального образования» - Ростов н/Д: издательство «Феникс», 2008. - 320 с. - ISBN 5-222-03104-7
19. Мерзликина Е.М. Аудит [Текст] : учебник. Третье издание, переработанное и дополненное. Серия «Высшее финансовое образование» / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская - М.: Инфра-М, 2010. - 368 с. - ISBN 5-16-002473-5
20. Мироненко О.В. Внутренний аудит / О.В. Мироненко // Телекоммуникационная двухуровневая библиотека [Электронный ресурс] / Современная гуманитарная академия. - Москва. - Режим доступа: World Wide Web. URL: http: // lib.muh.ru. - Полед. Обновление 14.09.2012
21. Миронова О.А. Аудит: теория и методология [Текст] : учебное пособие: для чтения курсов «Аудит» студентам и магистрам специальностей «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит», «Налоги и налогообложение». Серия «Высшее финансовое образование» / О.А. Миронова, М.А. Азарская. - М.: Омега-Л, 2010. - 176 с. - ISBN 5-98119-441-3
22. Подольский В.И. Аудит [Текст] : учебник для студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования. Серия «Среднее профессиональное образование» / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; Под редакцией проф. В.И. Подольского. - М: Юнити-Дана, 2010. - 431 с. - ISBN 5-238-00869-4
23. Подольский В.И. Аудит. Практикум [Текст] : учебное пособие для вузов / В.И. Подольский, Л.Г. Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под редакцией проф. В.И. Подольского. - М.: Юнити-Дана, Аудит, 2008. - 606 с. - ISBN 5-238-00565-2
24. Подольский В.И. Аудит [Текст] : учебник для вузов. Второе издание, переработанное и дополненное / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под редакцией проф. В.И. Подольского. - М.: Юнити-Дана, 2010. - 655 с. - ISBN 5-238-00150-9
25. Пунко Г.М. Аудит и ревизия [Текст] : учебник / Г.М. Пунко. - Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2010. - 512 с. - ISBN 985-489-107-0
26. Ситнов А.А. Международные стандарты аудита : [Текст] учебно-практическое пособие. Второе издание, переработанное и дополненное / Ситнов А.А. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. - 208 с. - ISBN 5-88103-161-Х
27. Стандарты аудиторской деятельности [Текст], издание второе, дополненное и переработанное / Под редакцией Н.В. Палевской, Е.Г. Четвертаковой - М.: «Книга сервис», 2008. - 336 с. - ISBN 5-94909-117-5
28. Терехов А.А. Аудит: законодательные решения [Текст] : учебное пособие / А.А. Терехов - М.: Финансы и статистика, 2008. - 608 с.: ил. ISBN 5-279-02504-6
29. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Под редакцией Н.Г. Сычева, В.В. Ильина. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 272 с. - ISBN 5-279-02322-1
30. Шеремет А.Д. Аудит [Текст] : учебник. Второе издание, дополненное и переработанное. Серия «Высшее образование» / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц - М.: Инфра-М, 2010. - 252 с. - ISBN 5-16-000274-X
Приложения
Приложение А
Определение объёма выборки
|
Норма отклонений |
Допустимая норма отклонений (% ) |
|||||||||||
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
||
|
0,00 |
149 |
99 |
74 |
59 |
49 |
42 |
36 |
32 |
29 |
19 |
14 |
|
|
0,25 |
236 |
157 |
117 |
93 |
78 |
66 |
58 |
51 |
46 |
30 |
22 |
|
|
0,50 |
* |
157 |
117 |
93 |
78 |
66 |
58 |
51 |
46 |
30 |
22 |
|
|
0,75 |
* |
208 |
117 |
93 |
78 |
66 |
58 |
51 |
46 |
30 |
22 |
|
|
1,00 |
* |
* |
156 |
93 |
78 |
66 |
58 |
51 |
46 |
30 |
22 |
Приложение Б
Общий вид взаимосвязи существенности, объёма аудиторских процедур и аудиторского риска
|
Параметр |
Нижняя граница |
Верхняя граница |
|
|
Уровень существенности |
1-2% |
10-15% |
|
|
Объём требуемых аудиторских процедур |
Больше |
меньше |
|
|
Риск необнаружения |
Низкий |
высокий |
|
|
Аудиторский риск |
Низкий |
высокий |
|
|
Употребляемые в данной главе термины |
более строгий уровень существенности |
менее строгий уровень существенности |
Приложение В
Последовательность применения критериев существенности
|
Шаг первый |
Предварительное суждение о существенности |
Этап планирования существенности |
|
|
Шаг второй |
Применение предварительного суждения к сегментам |
||
|
Шаг третий |
Оценка общей погрешности в сегменте Оценка суммарной погрешности Шаг 5 Сравнение суммарной оценки с предварительным суждением о существенности |
Этап оценки результатов |
|
|
Шаг четвёртый |
Оценка суммарной погрешности |
||
|
Шаг пятый |
Сравнение суммарной оценки с предварительным суждением о существенности |
Приложение Г
Единый показатель уровень существенности
|
Показатель |
Значение, тыс. рублей |
Уровень существенности, % |
Уровень существенности, тысяч рублей |
|
|
Балансовая прибыль предприятия |
434 |
5 |
22 |
|
|
Валовый объём реализации |
2765 |
2 |
55 |
|
|
Валюта баланса |
1056 |
2 |
21 |
|
|
Собственный капитал |
378 |
10 |
38 |
|
|
Общие затраты предприятия |
2331 |
2 |
47 |
Приложение Д
Порядок распределения единого показателя уровня существенности
|
Активы |
Сумма, рублей |
Значимые для аудита статьи |
Уровень существенности статей, рублей |
Пассивы |
Сумма, рублей |
Значимые для аудита статьи |
Уровень существенности статей, рублей |
|
|
Основные средства |
89 |
89 |
16 |
Уставный фонд |
2 |
|||
|
Незавершенное строительство |
7 |
Добавочный капитал |
28 |
|||||
|
Запасы |
14 |
Нераспределенная прибыль |
81 |
81 |
15 |
|||
|
Дебиторы |
481 |
481 |
84 |
Кредиторы |
472 |
472 |
85 |
|
|
Денежные средства |
1 |
Фонд потребления |
9 |
|||||
|
Итого |
592 |
570 |
100 |
Итого |
592 |
553 |
100 |
Приложение Е
Условный пример: баланс предприятия на 01 января 2013 года
|
Активы |
тыс. руб. |
Пассивы |
тыс. руб. |
|
|
Основные средства |
85700 |
Уставной капитал |
10 |
|
|
Капитальные вложения |
678 |
Добавочный капитал |
34506 |
|
|
Запасы |
368 900 |
Нераспределенная прибыль |
19405 |
|
|
НДС по приобр. ценностям |
1340 |
Кредиты банков |
400 000 |
|
|
Дебиторская задолженность |
356 870 |
Кредиторская задолженность |
369 502 |
|
|
Денежные средства |
18142 |
Фонды потребления |
8207 |
|
|
Баланс |
831630 |
Баланс |
831630 |
Приложение Ж
Предварительное суждение о границах существенности ошибки
|
Наименование статьи баланса |
тыс. руб. |
Уровень существенности |
Уровень существенности, т. р. |
|
|
Основные средства |
85700 |
5 |
4285 |
|
|
Запасы |
368 900 |
5 |
18445 |
|
|
Дебиторская задолженность |
356 870 |
5 |
17844 |
|
|
Денежные средства |
18142 |
3 |
544 |
|
|
Уставной капитал |
10 |
0 |
0 |
|
|
Добавочный капитал |
34506 |
10 |
3450 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
19405 |
5 |
970 |
|
|
Кредиты банков |
400 000 |
3 |
12000 |
|
|
Кредиторская задолженность |
369 502 |
5 |
18475 |
|
|
Итого |
1663 260 |
4.5 |
76013 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Предварительная оценка существенности и определение планового уровня существенности. Базовые показатели, используемые при нахождении уровня существенности. Оценка внутрихозяйственного риска. Взаимосвязь существенности и объема аудиторских процедур.
курсовая работа [47,8 K], добавлен 22.09.2017Понятие существенности в аудите. Ее взаимосвязь с аудиторским риском аудиторским объемом процедур. Порядок и методики определения ее уровня. Общие подходы к ее оценке. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчетности.
курсовая работа [75,9 K], добавлен 28.11.2014Проблема установления уровня существенности при планировании аудиторской проверки. Профессиональное суждение аудитора при определении уровня существенности. Понятие и виды аудиторских рисков. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска.
курсовая работа [44,0 K], добавлен 09.08.2009Цели, задачи и принципы аудита. Существенность в аудите. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска. Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности. Определение единого показателя уровня существенности.
курсовая работа [38,7 K], добавлен 06.12.2007Понятие существенности ошибок и классификация степени существенности искажений в финансовой отчетности предприятия-клиента. Логическая структура, модель общего аудиторского риска и характеристика его элементов. Порядок оценки элементов аудиторского риска.
курсовая работа [214,0 K], добавлен 12.02.2011Понятие и сущность аудита. Основные аспекты концепции существенности в аудите и методикам ее определения. Взаимосвязь существенности и аудиторских рисков, объема аудиторских процедур. Требования законодательства к аудиту и аудиторской деятельности.
курсовая работа [93,9 K], добавлен 04.12.2011Теоретические аспекты уровня существенности (материальности) в аудите, порядок его определения. Основные причины актуальности и значимости существенности в аудите. Разработка внутрифирменного стандарта определения существенности в ОАО "Теплосеть".
курсовая работа [38,2 K], добавлен 22.10.2013Организация, планирование и проведение аудита, оформление его результатов. Оценка материальности (существенности) и аудиторского риска. Оценка риска аудита и его составных частей. Состояние внутрихозяйственного контроля и учетной политики на предприятии.
курсовая работа [39,6 K], добавлен 27.08.2010Сущность категории существенности в бухгалтерском учете. Основные положения правила (стандарта) аудита "Существенность в аудите". Качественная и количественная характеристика этой категории. Характеристика подходов к определению уровня существенности.
контрольная работа [29,2 K], добавлен 13.02.2012Понятие и виды аудиторского риска, расчёт его величины. Оценка аудиторского риска при проверке расчётов с поставщиками и подрядчиками ООО "Санаторий", определение показателей для оценки уровня существенности аудита. Договор на оказание аудиторских услуг.
курсовая работа [42,8 K], добавлен 22.12.2012
