Учет производственно-финансовой деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Учет производственно - финансовой деятельности предприятия



Введение

дебет кредит учет проводка

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Своевременное и точное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета направлено на формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, а также для верного исчисления налогов и исполнения организацией обязанности налогоплательщика.

Настоящая курсовая работа рассматривает экономическую модель деятельности хозяйствующего субъекта с момента учреждения и описывает перечень хозяйственных операций на предприятии на начало деятельности и в течение отчетного периода.

В соответствии с заданием, в рамках настоящей курсовой работы необходимо оформить бухгалтерские проводки, описывающие хозяйственные операции на предприятии на начало деятельности, оформить оборотно - сальдовую ведомость и баланс на начало периода, затем составить бухгалтерские проводки, отражающие факты хозяйственной деятельности предприятия в течение отчетного периода, оформить документы бухгалтерской отчетности: баланс и отчет о прибылях и убытках.



1. Учет хозяйственных операций на начало отчётного периода

Согласно ст. 14 ФЗ «О бухгалтерском учете», отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

В соответствии с абз. 2 ст. 8 ФЗ «Об акционерных обществах», общество считается созданным с момента его государственной регистрации.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов (абз. 3 ст. 25 ФЗ «Об акционерных обществах»).

Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого общества - не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества (ст. 26 ФЗ «Об акционерных обществах»).

Уставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций (п. 1 ст. 28 «Об акционерных обществах»).

На основании вышеизложенного и согласно заданию, в настоящем разделе рассматриваются операции с момента принятия решения об учреждении юридического лица (открытого акционерного общества) до момента увеличения его уставного капитала.

1. В рассматриваемой задаче учредители передали в качестве вклада в уставной капитал:

- здания и сооружения 2 100 000

- станки и оборудование 1 800 000

- сырье и материалы 750 000

- нематериальные активы 600 000

Увеличение уставного капитала возможно в случае: дополнительного выпуска акций, переоценки основных средств, получения основных средств или другого имущества безвозмездно. Корректировка записи по счету 80 «Уставный капитал» осуществляется только на основании внесения изменений в учредительные документы.

Это отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1.1.1	Вклад акционеров здания, сооружения	2100000	08	75.1
1.1.2	Вклад акционеров	2100000	75.1	80
1.1.3	здания, сооружения	2100000	01	08
1.2.1	станки, оборудование	1800000	08	75.1
1.2.2	Вклад акционеров	1800000	75.1	80
1.2.3	станки, оборудование	1800000	01	08
1.3.1	сырье, материалы	750000	10	75.1
1.3.2	Вклад акционеров	750000	75.1	80
1.4.1	организационых расходов	600000	08	75.1
1.4.2	учет затрат акционеров	600000	75.1	80
1.4.3	как НМА	600000	04	08

2. Получено безвозмездно на сумму, руб.:

- станки и оборудование 900 000

- запасы сырья и материалов на складе 600 000

- незаконченная производством продукция 450 000

- запасы готовой продукции на складе 300 000

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
2.1.1	Приняты к учету полученные безвозмездно станки и оборудование	900 000	08	98.2
2.1.2	Введены в эксплуатацию полученные безвозмездно станки и оборудование	900 000	01	08
2.2	Приняты к учету полученные безвозмездно сырье и материалы	600 000	10	98.2
2.3	Получено безвозмездно НЗП	450 000	20	98.2
2.4	Учтена на складе получено безвозмездно ГП	300 000	43	98.2

3. Для увеличения Уставного капитала по решению учредителей:

- произведена эмиссия (выпуск ценных бумаг (акций), кол-во) 500

- номиналом, руб., 1 800

- на общую сумму 900 000

При создании акционерного общества все акции могут быть распределены между его участниками или проданы. Оплата акций производится по номиналу. В соответствии с п. 1 ст. 34 закона №208-ФЗ «Об акционерных обществах» учредители сами устанавливают порядок и сроки оплаты акций.

В рассматриваемом случае ценные бумаги реализованы:

Доля в выпуске	Кол-во	Цена реализации, руб., ед.	Стоимость, руб.	Отклонение
25%	125	1 800	225 000	0
35%	175	1 980	346 500	31 500
40%	200	1 710	342 000	-18 000
100%	500		913 500	13 500



Это отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
3.1.1	На расчетный счет поступила выручка от реализации первого пакета акций	225 000	51	75.1
3.1.2	Учтено увеличение УК на сумму первого пакета акций по номиналу	225 000	75.1	80
3.2.1	На расчетный счет поступила выручка от реализации второго пакета акций	346 500	51	75.1
3.2.2	Учтено увеличение УК на сумму второго пакета акций по номиналу	315 000	75.1	80
3.2.3	Отражено превышение в добавочном капитале	31 500	75.1	83
3.3.1	На расчетный счет поступила выручка от реализации третьего пакета акций	342 000	51	75.1
3.3.2	Учтено увеличение УК на сумму третьего пакета акций по номиналу	360 000	75.1	80
3.3.3	Убыток от размещения третьего пакета отнесен на РБП	18 000	97	75.1

Затраты по эмиссии отнесены на счет 97 «Расходы будущих периодов» в соответствии с учетной политикой.

Государственная пошлина за государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг взимается на основе ст. 333.33 НК РФ.

Плательщикам государственной пошлины являются юридические лица, осуществляющие эмиссию ценных бумаг. Объектом налогообложения признается номинальная сумма выпуска (эмиссии).

Эмиссионными ценными бумагами считаются те, которые обладают одновременно тремя следующими признаками:

1) закрепляют совокупность имущественных и неимущественных прав по определенной форме и в определенном законном порядке;

2) размещаются с помощью выпусков, обеспечивающих одинаковый объем прав и равные условия эмиссии;

3) имеют равные объем и сроки реализации внутри одного выпуска, независимо от времени их приобретения.

Ставка налога - 0,2%. Сумма налога полностью зачисляется в федеральный бюджет. Источником платежа является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

4.1. Оплачены затраты по государственной регистрации 2 000

4.2. Получен счет и оплачены затраты по эмиссии акций на РЦБ 45 675

4.3. Уплачена государственная пошлина за регистрацию ЦБ 12 300

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
4.1.1	Оплата государственной регистрации	2 000	68	76
4.1.2	Государственная регистрация отнесена на РБП	2 000	97	68 ГП
4.1.3	С расчетного счета перечислена сумма на оплату государственной регистрации	2 000	76	51
4.2.1	Оплата затрат по эмиссии с расчетного счета	45 675	76	51
4.2.2	Фактические затраты брокерских услуг отнесены на РБП	38 708	97	76
4.2.3	Выделен НДС из счета брокера	6 967	19	76
4.2.4	НДС предъявлен к зачету перед бюджетом	6 967	68 НДС	19
4.3.1	Оплата госпошлины за операции	12 300	68 ГП	51
4.3.2	Госпошлина отнесена на РБП	12 300	97	68 П

2. Учет хозяйственных операций в течение отчетного периода

На основании п. 1 ст. 49 Гражданского кодекса РФ, юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.

П. 3. Ст. 2 ФЗ «Об акционерных обществах» содержит указание на то, что общество является юридическим лицом и может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности.

В соответствии с п. 5. ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Согласно п. 3 ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

На основании вышеизложенного и согласно заданию, в настоящем разделе рассматриваются операции, связанные с осуществлением обществом его хозяйственной деятельности после увеличения уставного капитала и до момента завершения отчетного периода.

4.4. Отнесены на прочие расходы затраты по эмиссии ЦБ на сумму 71 008 руб.

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
4.4.1	Затраты по эмиссии списаны на прочие расходы	71 008	91.2	97
4.4.2	ПОР по эмиссии отнесены на убытки	71 008	91.9	91.2
4.4.3	Убыток от реализации ЦБ	71 008	99	91.2

Основные средства относятся к техническому капиталу предприятия, который используется длительное время, претерпевая постепенные изменения в виде физического и / или морального износов, а также исчерпывая свою финансовую полезность.

Амортизационные отчисления согласно нормативным документам бухгалтерского учета - это ежемесячные суммы, накапливаемые для последующей замены основных средств. Накопление этих сумм начинается на следующий же месяц после приемки объекта основных средств в эксплуатацию.

5. Начислена амортизация:

В соответствии с учетной политикой норма амортизации составляет:

- зданий и сооружений 2,50%

- станков и оборудования 5,00%

- нематериальных активов 10,00%

Цикл использования нематериальных активов включает три стадии: поступление, амортизацию и выбытие. При поступлении производится их денежная оценка, одновременно определяется срок полезного использования, который оказывает существенное влияние на сумму амортизационных отчислений. Сроки полезного использования назначаются решением специальной комиссии предприятия, которая руководствуется одним из трех критериев:

1) юридическими сроками действия приобретаемых прав;

2) временем ожидаемой экономической выгоды;

3) предполагаемым объемом продукции (работ, услуг), который будет изготовлен при использовании конкретного нематериального актива.

Если сроки установить невозможно, то принимается период использования - 20 лет.

При начислении амортизации мы ведем учет сумм амортизации на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Начислена амортизация:

- по зданиям и сооружениям 52 500

- по оборудованию акционеров 117 000

- по оборудованию, полученному безвозмездно 36 000

- по выводимому оборудованию акционеров 63 000

- по выводимому оборудованию, полученному безвозмездно 54 000

- по нематериальным активам НМА 120 000

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
5.1	Начислены АО по зданиям, сооружениям, отнесены на затраты ОП	52 500	20	02
5.2.1	Начислены АО по оборудованию акционеров, отнесены на затраты ОП	117 000	20	02
5.2.2.1	Начислены АО по безвозмездно полученному оборудованию, отнесены на затраты ОП	36 000	20	02
5.2.2.2	Начисленные АО по безвозмездно полученному оборудованию отнесены на прочий доход	36 000	98.2	91.1
5.3.1	Начислены АО по выводимому оборудованию акционеров, отнесены на затраты ОП	63 000	20	02
5.3.2.1	Начислены АО по выводимому безвозмездно полученному оборудованию, отнесены на затраты ОП	54 000	20	02
5.3.2.2	Списаны АО по выводимому безвозмездно полученному оборудованию на ВРД	54 000	98.2	91.1
5.4	Начислены АО по нематериальным активам	120 000	20	05
5.5.1	ВРД списаны на прочие доходы	90 000	91.1	91.9
5.5.2	Определен финансовый результат за начисленные АО по выводимому безвозмездно полученному оборудованию	90 000	91.9	99

6.1. Списано оборудование акционеров

6.2. Списано оборудование, полученное безвозмездно

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
6.1.1	Списана первоначальная стоимость выводимого оборудования акционеров	630 000	01.2	01
6.1.2	Списаны АО выбывшего оборудования акционеров	63 000	02	01.2
6.1.3	Списана остаточная стоимость выводимого оборудования акционеров как ВРР	567 000	91.2	01.2
6.2.1	Списана остаточная стоимость безвозмездно полученного оборудования	540 000	01.2	01
6.2.2	Списаны АО по выбывшему безвозмездно полученному оборудованию	54 000	02	01.2
6.2.3	Остаточная стоимость безвозмездно полученного выбывшего оборудования списана с безвозмездных поступлений	486 000	98.2	01.2
6.3.1	Остаточная стоимость списанного оборудования акционеров отнесена в сальдо прочих расходов	567 000	91.9	91.2
6.3.2	Остаточная стоимость выбывшего оборудования акционеров списана на убыток отчетного периода	567 000	99	91.9



7. Реализовано оборудование с рентабельностью 25% 1 553 175

Поступили платежи за реализованное оборудование 100% 1 553 175

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
7.1.1	Выставлен счет покупателю и показан как прочий доход	1 553 175	62	91.1
7.1.2	Выделен НДС и отнесен на прочие расходы	236 925	91.2	68 НДС
7.2	На расчетный счет поступила выручка за проданное оборудование	1 553 175	51	62
7.3.1	Сальдо прочих доходов списана выручка	1 553 175	91.9	91.9
7.3.2	Сальдо прочих расходов списано НДС	236 925	91.9	91.2
7.3.3	Доход от реализации оборудование списан на прибыль отчетного периода	1 316 250	91.9	99

8.1. Поступили на таможню МПЗ на сумму, доларов США 10 000

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
8.1	Переход права на таможенный товар	311 522	15	60
8.2.1	Таможенные сборы
8.2.1.1	Оплачена таможенная пошлина	46 747	76.тс	51
8.2.1.2	Определена таможенная стоимость товара	358 396
8.2.1.3	Уплачен таможенный НДС	64511	76.тс	51
8.3.1.1	Уплата комиссии КБ за оформление паспорта сд.	476	76	51
8.3.1.2	Перечислены д/с на покупку валюты	326 630	57	51
8.3.1.3	Удержание комиссии КБ за покупку валюты	4 192	76	57
8.3.1.4	Валюта зачислена на транзитный счет	322 438	52.1	57
8.3.1.5	Валюта зачислена на текущий счет	317 361	52.2	52.1
8.3.1.6	Курсовая разница КБ и ЦБ отнесена на прочие расходы	5 077	91.2	52.1
8.3.2.1	Уплачены таможенные процедуры	156	76.тс	52.2
8.3.2.2	Таможенное оформление	312	76.тс	51
8.3.2.3	Таможенные платежи отнесены на стоимость товара	47 215	15	76.тс
8.3.2.4	Выделен таможенный НДС	64 511	19	76.тс
8.3.3.1	Оплачен счет таможенного брокера	15 576	76	51
8.3.3.2	Фактические затраты по брокеру	13 200	15	76
8.3.3.3	Выделен НДС из счета брокера	2 376	19	76
8.3.3.4	Зачет НДС по брокеру	2 376	68.НДС	19
8.3.4.1	Оплачен счет таможенного склада	4 673	76	51
8.3.4.2	Фактические затраты по складу на товар	3 960	15	76
8.3.4.3	Выделен НДС из счета склада	713	19	76
8.3.4.4	НДС по складу к зачету	713	68.НДС	19
8.4.1.1	Уплата комиссии КБ за м/б перевод	4 641	76	52.2
8.4.1.2	Оплата счета в валюте	309 422	60	52.2
8.4.1.3	Зачет НДС по импорту	64 511	68.НДС	19
8.4.2.1	Оплата услуг транспортной компании	12 461	76	51
8.4.2.2	Фактические затраты по перевозке	10 560	15	76
8.4.2.3	Выделен НДС из счета перевозчика	1 901	19	76
8.4.2.4	Зачет НДС по перевозке	1 901	68.НДС	19
8.4.3	Оприходован товар на складе	386 457	10	15
8.5	Финансовый результат
8.5.1	Комиссия КБ за продажу валюты	4 192	91.2	76
8.5.2	Комиссия КБ за паспорт сделки	476	91.2	76
8.5.3	Комиссия КБ за м/б перевод	4 641	91.2	76
8.5.4	Курсовая разница КБ и ЦБ при оплате счета	3 142	91.2	52.2
8.5.5.1	Курсовая разница КБ и ЦБ отнесена на прочие доходы	2 100	60	91.1
8.5.5.2	Курсовая разница КБ и ЦБ списана в сальдо прочих доходов	2 100	91.1	91.9
8.5.6	Расходы по валюте в сальдо прочих расходов	17 528	91.9	91.2

9. Для своевременных расчетов по оплате оборудования по договору займа получены денежные средства на сумму 2 761 200

Процент по займу составляет (годовых) 15%

На указанный в договоре срок (месяцев) 10

Проценты по займу учтены как РБП 345 150

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
9.1	Учтен выданный простой вексель	3 106 350	009
9.2	На расчетный счет по договору займа получены денежные средства	2 761 200	51	66
9.3	Проценты по кредиту учтены как РБП	345 150	97	66



10. В соответствии с ГК РФ договор мены предусматривает обмен между контрагентами равноценный по стоимости имущества, если иное не предусмотрено договором.

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст. 567 ГК РФ).

К договору мены применяются соответственно правила о купле - продаже, если это не противоречит существу мены. Однако особенность заключается в том, что договор купли - продажи предусматривает обязанность продавца передать товар в собственность покупателя и обязанность покупателя уплатить за товар определенную денежную сумму. В то же время договор мены не предполагает денежные обязательства (при обмене равноценными товарами).

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
10.1	Полученное по мене оборудование учтено за балансом	2 761 200	001
10.2.1	Учтены фактические затраты по доставке оборудования на затраты основного производства	414 180	20	60
10.2.2	Выделан НДС из счета поставщика	63 180	19	60
10.2.3	Оплачен счет поставщика	414 180	60	51
10.2.4	НДС предъявлен к зачету	63 180	68.НДС	19
10.3.1	Фактические затраты (по мене) отнесены на основное производство	2 340 000	20	76.М
10.3.2	Выделен НДС из счета	421 200	19	76.М

11. Для производства продукции МПЗ переданы:

Основным документом, регламентирующим учет материалов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09.07.2001 г. №44н.

Главные задачи бухгалтерского учета материалов:

формирование рационального документооборота по заготовлению, поступлению, хранению и отпуску в производство и / или на реализацию указанных материальных ценностей;

обеспечение сохранности на всех этапах их движения;

определение норм запаса и выявление излишков;

работа с поставщиками по обеспечению регулярности поставок в заданном объеме и с высоким качеством, а также по своевременному расчету с ними.

- в основное производство 547 510

- во вспомогательное производство 228 129

- на общепроизводственные нужды 109 502

- на общехозяйственные нужды 82 127

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
11.1	МПЗ переданы в основное производство	547 510	20	10
11.2	МПЗ переданы во вспомогательное производство	228 129	23	10
11.3	МПЗ переданы на общепроизводственные нужды	109 502	25	10
11.4	МПЗ переданы на общехозяйственные нужды	82 127	26	10

12. Начислена зарплата

Работникам основного производства 725 451

Работникам вспомогательного производства 435 271

Управленческому персоналу 507 816

Руководству предприятия 616 633

Оплата труда и связанные с ними отчисления в фонды социального страхования и обеспечения (страховые взносы) - важнейшие элементы затрат, оказывающих существенное влияние на весь процесс производственной жизни организации и на финансовый результат.

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
12.1.1	Начислена ЗП и отнесена на затраты ОП	725 451	20	70
12.1.2	Начислены страховые взносы и отнесены на затраты ОП	246 653	20	69
12.1.3	Начислен подоходный налог с ЗП работников ОП	94 309	70	68.НДФЛ
12.2.1	Начислена ЗП и отнесена на затраты вспомогательного производства	435 271	23	70
12.2.2	Начислены страховые взносы и отнесены на затраты вспомогательного производства	147 992	23	69
12.2.3	Начислен подоходный налог с ЗП работников вспомогательного производства	56 585	70	68.НДФЛ
12.3.1	Начислена ЗП и отнесена на ОПР	507 816	25	70
12.3.2	Начислены страховые взносы и отнесены на ОПР	172 657	25	69
12.3.3	Начислен подоходный налог с ЗП персонала	66 016	70	68.НДФЛ
12.4.1	Начислена ЗП руководства и отнесена на ОХР	616 633	26	70
12.4.2	Начислены страховые взносы и отнесены на ОХР	209 655	26	69
12.4.3	Начислен подоходный налог с ЗП руководства	80 162	70	68.НДФЛ

13. Перечислены средства на:

- текущий ремонт оборудования хозяйственным способом 429 120

- текущий ремонт зданий подрядным способом 52 500

Ремонт основных средств на предприятии может осуществляться непосредственно самой организацией - хозяйственный способ; с помощью специализированной строительной организации - подрядный способ; либо и хозяйственным, и подрядным способами одновременно.

Затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных затрат.



№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
13.1.1	Получены ден. средства с р/с в кассу	429 120	50	51
13.1.2	Ден. средства выданы под отчет	429 120	71	50
13.1.3	Текущий ремонт оборуд. хоз. способ	363 661	23	71
13.1.4	Выделен НДС по счет-фактуре	65 459	19	71
13.1.5	НДС к зачету	65 459	68.НДС	19
13.2.1	Оплачен с р/с ремонт зданий	52 500	60	51
13.2.2	Тек ремонт зданий подряд. способ	44 492	20	60
13.2.3	Выделен НДС по счет-фактуре	8 008	19	60
13.2.4	НДС к зачету	8 008	68.НДС	19

14. Зарезервированы средства на:

- капитальный ремонт оборудования 214 560

- капитальный ремонт зданий 105 000

- содержание зданий 31 500

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.

Резервирование средств на ремонт должно быть отражено в учетной политика предприятия.

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
14.1	Капремонт оборудования	214 560	20	96
14.2	Капремонт зданий	105 000	20	96
14.3	Содержание зданий	31 500	23	96

15. Прочие расходы составили:

- на общепроизводственные нужды 193 104

- на общехозяйственные нужды 18 900



№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
15.1.1	Получены ден. средства с р/с в кассу	193 104	50	51
15.1.2	Ден. средства выданы под отчет	193 104	71	50
15.1.3	Общепроизводственные расходы	163 647	25	71
15.1.4	Выделен НДС по счет-фактуре	29 457	19	71
15.1.5	НДС к зачету	29 457	68.НДС	19
15.2.1	Оплачены с р/сч общехозяйственные расходы	18 900	60	51
15.2.2	Общехозяйственные расходы	16 017	26	60
15.2.3	Выделен НДС по счет-фактуре	2 883	19	60
15.2.4	НДС к зачету	2 883	68.НДС	19

- передана в основное производство на сумму 60% 938 963

- себестоимость реализованной на сторону 35% 547 728

продукция реализована с рентабельностью 25% 807 900

поступили платежи за продукцию вспомогательного производства 100% 807 900

Для расчета себестоимости продукции вспомогательного производства определяем затраты основного и вспомогательного производств, а также общепроизводственные и общехозяйственные расходы, которые относим на затраты основного и вспомогательного производств.

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
16.1.1	Сумма прямых затрат основного пр-ва	5 116 167	20
16.1.2	Сумма прямых затрат вспомогательного пр-ва	1 206 553	23
16.1.3	Итог сумма общепроизводственных затрат	953 622	25
16.1.4	Итог сумма общехозяйственных затрат	924 432	26
16.2.1	отнесение 25 на основное пр-во	771 644	20	25
16.2.2	отнесение 25 на вспомогательное пр-во	181 978	23	25
16.2.3	отнесение 26 на основное пр-во	748 025	20	26
16.2.4	отнесение 26 на вспомогательное пр-во	176 408	23	26
16.3	Общая стоимость вспомогательного пр-ва	1 564 939	23
16.3.1	отнесение 23 на основное пр-во	938 963	20	23
16.3.2	С/ст вспомогательного пр-ва на сторону	547 728	90.2	23
16.4.1	Реализация вспомогательного пр-ва на сторону	807 900	62	90.1
16.4.2	НДС реализации вспомогательного пр-ва	123 239	90.3	68.НДС
16.4.3	Выручка от реализации вспомогательного пр-ва	807 900	51	62
16.5.1	сальдо доход вспомогательного пр-ва	807 900	90.1	90.9
16.5.2	сальдо расход вспомогательного пр-ва	547 728	90.9	90.2
16.5.3	сальдо расход вспомогательного пр-ва	123 239	90.9	90.3
16.5.4	Финанс результат вспомогательного пр-ва	136 932	90.9	99

17. Производственная продукция оприходована на складе 90% 7 140 004

Всего готовой продукции на складе 7 440 004

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
17.1.1	Готовая продукция основного пр-ва	7 933 338
17.1.2	ГП передана на склад	7 140 004	43	20
17.1.3	Остатки НЗП продукции	793 334
17.1.4	Всего ГП на складе	7 440 004

«Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, работ, услуг в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность.

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
17.2	Отгрузка продукции по договору мены
17.2.1	выставлен счет покупателю по договору мены	2 761 200	62	90.1
17.2.2	определена себестоимость отгруженной продукции по мене	2 340 000	90.2	43
17.2.3	выделен НДС по мене	421200	90.3	68.НДС
17.2.4	зачет НДС по мене	421200	68.НДС	19
17.2.5	взаимозачет по мене	2761200	76.М	62
17.3.1	сальдо продаж списана выручка по мене	2761200	90.1	90.9
17.3.2	сальдо продаж списана себестоимость по мене	2340000	90.9	90.2
17.3.3	сальдо продаж НДС по мене	421200	90.9	90.3
17.3.4	финанс результат по мене	0	90.9	99
17.4.1	списано оборудование за балансом	2761200		001
17.4.2	оборудование передано в собств. предпр.	2761200	01	02

19. Реализация продукции основного производства

производственная с/с продукции 4 800 004

с/с продукции на складе ТП 5 100 004

с/с реализуемой продукции 4 590 004

19	Реализация продукции осн. производства
19.1	Производственная себестоимость продукции	4 800 004
19.2	Себестоимость продукции на складе ТП	5 100 004
19.3	Себестоимость реализаемой продукции РП	4 590 004

20.1 Реализация экспортной продукции

с/с продукции на экспорт 30% 1 635 086

фрахт и транспортные расходы 245 263

оплата услуг таможенного брокера 81 754

таможенное хранение товара 24 526

страхование товара 163 509

с/с экспортируемого товара 2 096513

заявленная таможенная стоимость товара 25% 2 882 705

оплата таможенного оформления товара 2 883

оплачена таможенная пошлина 288 271

выставлен счет импортеру за товар USD 31,0457 92 854

комиссия КБ за оформление паспорта сделки USD 31,2722 139

20.1	Реализация экспортной продукции
20.1.1	Себестоимость экспорта	1 635 086	45	43
20.12.1	Оплачен фрахт	245 263	60	51
20.1.2.2	Фактические затраты на транспортные расходы	207 850	45	60
20.1.2.3	Выделен НДС по транспортным расходам	37 413	19	60
20.1.2.4	НДС в зачет	37 413	68.НДС	19
20.1.3.1	Оплачены услуги брокера	81 754	76. ТС	51
20.1.3.2	Фактичекие затраты по брокеру	69 283	45	76
20.1.3.3	Выделен НДС	12 471	19	76
20.1.3.4	НДС к зачету	12 471	68НДС	19
20.1.4.1	Таможенное хранение товара	24 526	76	51
20.1.4.2	Фактические затраты по там/хранению товара	20 785	45	76
20.1.4.3	Выделен НДС	3 741	19	76
20.1.4.4	НДС к зачету	3 741	68.НДС	19
20.1.5.1	Страховой полис	163 509	76	51
20.1.5.2	Страховка на стоимость товара	163 509	45	76
20.1.6.1	Себестоимость экспорта	2 096 513	90.2	45
20.1.7	Таможенное оформление	2 882 705
20.1.7.1	Оплачено таможенное оформление	2 883	76.ТС	51
20.1.7.2	Списано таможенное оформление на расход	2 883	90.3	76.ТС
20.1.8.1	Оплачена экспортная пошлина	288 271	76.ТС	51
20.1.8.2	Экспортная пошлина списана на расход	288 271	90.3	76.ТС
20.1.9	Выставлен счет импортеру	2 882 717	62	90.1
20.1.10	Коммисися КБ за за паспорт сделки	4 347	76	52.2

Поступила валютная выручка за экспортный товар 31,2722 86 563

продажа валютной выручки КБ USD 80% 69 146

комиссия КБ за покупку валюты USD 31,1315 899

зачисление выручки от валюты на р/с 30,6315 2 090 519

определен фин. результат от экспорта 414 938

20.2.1	Поступление валютной выручки	2 903 749	52.2	62
20.2.2	Продажа 80% валютной выручки	2 312 541	52.1	52.2
20.2.3	Комиссия КБ за покупку валюты	30 073	76	52.1
20.2.4	Перечисление валютной выручки	2 245 816	57	52.1
20.2.5	Списание курсовой разницы на расходы	36 652	91.2	52.1
20.2.6	Зачисление рублевой выручки на р/с	2 245 816	51	57
20.3	Финансовый результат
20.3.1	Списание выручки от реализации	2 882 717	90.1	90.9
20.3.2	Списание с/с экспорта	2 096 513	90.9	90.2
20.3.3	Списаны т/расходы	291 154	90.9	90.3
20.3.4	Доход от экспорта	495 050	90.9	99
20.4.1	Курсовая разница от реализации	21 031	62	90.1
20.4.2	Курсовая разница по счету в сальдо прочих доходов	21 031	90.1	91.9
20.4.3	Списана комиссия КБ на прочие расходы	30 073	91.2	76
20.4.4	Расходы по операции с валютой в сальдо прочих расходов	66 725	91.9	91.2
20.4.5	Расходы по операции с валютой на убыток	45 694	99	91.9

21. Поступила выручка от покупателя 90% 4 688 446

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
21.3	Поступило 90% выручки	4 688 446	51	62

22. Погашены задолженности:

22.1 НДС	95%	757 630
22.2 НДФЛ	95%	282 219
22.3 Страховые взносы	90%	699 262
22.4 Налог на имущество	100%	82 885
22.5 Расчеты по зарплате с персоналом	95%	1 888 694
23. Расчет по векселю	100%	2 761 200
по проценту	100%	345 150

Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет определяется между суммой НДС по реализованным товарам, работам, услугам и произведенными из нее вычетами. Процентная ставка НДС составляет 18%.

Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за прошедший месяц не позднее 20-ого числа месяца следующего за истекшим. В случае если выручка от реализованных товаров, работ, услуг без учета НДС не превышает одного миллиона в квартал, налогоплательщик уплачивает НДС один раз в квартал не позднее 20-ого числа месяца следующего за истекшим кварталом.

Единый социальный налог (ЕСН) установлен главой 24 НК РФ и предназначен для накопления средств на государственное пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь. Он является специфическим инструментом контроля и стабильного наполнения государственных внебюджетных социальных фондов: Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество определяется гл. 30 НК РФ.

Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2%.

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
22.1.1	Задолженность по НДС	797 651
22.1.2	Расчет с бюджетом по НДС	757 630	68.НДС	51
22.2.1	Задолженность по НДФЛ	297 072
22.2.2	Расчет по НДФЛ	282 219	68.НДФЛ	51
22.3.1	Задолженность по страх взносам	776 958
22.3.2	Расчет по страх взносам	699 262	69	51
22.4.1	Задолженность по НИ	82 885
22.4.2	НИ на ПОР	82 885	91.2	68.НИ
22.4.3	Уплачен налог на имущество	82 885	68 НИ	51
22.4.4	ПОР отнесены на убытки	82 885	91.9	91.2
22.4.5	Определен финансовый результат	82 885	99	91.9
22.5.1	Задолженность по зарплате	1 988 099
22.5.2	Денги по зарплате перечислены в кассу	1 888 694	50	51

23. Приобретены облигации сторонней организации

со сроком погашения (месяцев)			3
и купоном (годовым процентом)		18%
общий доход по погашению состаляет		27 000
а) кол-во облигаций, общее			300
б) номиналом, руб.,			2 000
в) на общую сумму			600 000
Доля в покупке	Кол-во	Цена руб,ед	Стоимость	Откл
25%	75	2 000	150 000	0
35%	105	2 100	220 500	-10 500
40%	120	1 900	228 000	12 000
100%	300		598 500	1 500

Облигации - это долговое обязательство заемщика перед кредитором.

Условия выпуска облигаций указываются в облигационном договоре. Облигации могут продаваться по номинальной стоимости, выше и ниже номинальной стоимости. Главное в облигации, что они погашаются только по номинальной стоимости, по какой стоимости они были проданы.

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
23.1	Погашение займа	2 761 200	66	51
23.2	Погашение % по займу	345 150	66	51
23.3	Погашение векселя	3 106 350		009
23.3	Проценты по займу на ПОР	345 150	91.2	97
23.4	Проценты по займу на ПОР	345 150	91.9	91.2
23.5	Проценты по займу на убытки	345 150	99	91.9
24.1.1	1)Покупка облигаций по номиналу	150 000	76	51
24.1.2	Учет финансовых вложений	150 000	58	76
24.2	2) покупка>номинала	220 500
24.2.1	Покупка ЦБ выше номинала	220 500	76	51
24.2.2	Учет финансовых вложений	210 000	58	76
24.2.3	Убыток от покупки учтен как РБП	10 500	97	76
24.3	3) покупка < номинала	228 000

По окончании 3-х месяцев:

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
24.6.1	Прибыль от покупки ЦБ и % учтены как ПОД	13 000	98	91.1
24.6.2	Сальдо ПОД	13 000	91.1	91.9
24.6.3	Финансовый результат от ПОД	13 000	91.9	99
24.7.1	Убыток от покупки ЦБ учтен как ПОР	3 500	91.2	97
24.7.2	ПОР отнесен на убытки	3 500	91.9	91.2
24.7.3	Убыток ПОД	3 500	99	91.9
24.6.1	Прибыль от покупки ЦБ и % учтены как ПОД	13 000	98	91.1
24.6.2	Сальдо ПОД	13 000	91.1	91.9



25. Финансовый результат отчетного периода

Расчеты с банком за обслуживание Р/С	1%	33 240
Прибыль / Убытки отчетного периода		3 439 933
Налог с прибыли			687 687
Уплата налога на прибыль			687 687
Чистая прибыль отчетного периода		2 751 946

Доходы и расходы предприятия определяются в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99.

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
25.1.1	списано б/возм. сырье ВРД	600 000	98.2	91.1
25.1.2	списана б/возм. НЗП ВРД	450 000	98.2	91.1
25.1.3	списана б/возм. ГП ВРД	300 000	98.2	91.1
25.2.1	Сальдо ВРД	1 350 000	91.1	91.9
25.2.2	Прибыль ВРД	1 350 000	91.9	99
25.3	Расчеты с банком за обслуживание
25.3.1.1	Поступление на расчетный счет	13 528 282
25.3.1.2	Начисление процентов по вкладу	135 283	51	76
25.3.1.3	Проценты на ПОД	135 283	76	91.1
25.3.1.4	ПОД на сальдо прочих Д/Р	135 283	91.1	91.9
25.3.2	Списание с расчетного счета	10 262 836
25.3.2.1	Списание комиссии	102 628	76	51
25.3.2.2	Комиссия за обслуж. платежей с р/с как ПОР	102 628	91.2	76
25.3.2.3	Комиссия как ПОР	102 628	91.9	91.2
25.3.4	ПОР отнесен на убыток	32 654	91.9	99
25.4	Балансовая прибыль	3 439 933		99
25.5.1	Налог с прибыли	687 987	99	68.НП
25.5.2	Уплата НП	687 987	68.НП	51
25.5.3	Прибыль/Убытки отчетного периода	2 751 946	99	84



26. Нераспределенная прибыль отчетного периода 226 981

№	Операция	Сумма, руб.	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
26.2.6	Нераспределенная прибыль отчетного года	825 620		84

Согласно используемой форме ведения учета все операции из журнала хозяйственных операций разнесены в мемориальные ордера. При включении данных в мемориальные ордера за каждой операцией сохранялся ее порядковый номер в журнале хозяйственных операций. В мемориальных ордерах был определен учет хозяйственных операций на начало и конец деятельности (пр и отражены операции по рабочим счетам, а затем сведения из них были сгруппированы в оборотно-сальдовой ведомости.



Заключение

Образовательная задача курсовой работы - развитие экономического мышления, формирование теоретических знаний, выработка и закрепление практических навыков в области организации и методологии бухгалтерского учета.

Решение задачи в курсовой работе раскрывает порядок отражения в учете различных сторон хозяйственной деятельности организации в условиях рыночных отношений, позволяет отследить финансовые взаимоотношения с государственным бюджетом, с государственными внебюджетными фондами, с юридическими и физическими лицами, способствует приобретению практических навыков в организации бухгалтерского учета на предприятии.

В курсовой работе были изучены:

1. Нормативные акты по организации бухгалтерского учета и налогообложения коммерческих организаций;

2. Правила и особенности ведения учета операций по:

* формированию уставного капитала;

* движению денежных средств;

* расчетам с работниками по оплате труда;

* движению материально-производственных запасов;

* учету основных средств организации;

* обобщение затрат и калькулирование себестоимости продукции

* выявление финансового результата;

* освоение процедуры заполнения форм бухгалтерской отчетности.

В курсовой работе были решены задачи на исследование:

1. Составлен журнал регистрации хозяйственных операций организации за отчетный период. Отражена корреспонденция счетов по хозяйственным операциям.

2. Записаны на синтетических и аналитических счетах суммы по каждой хозяйственной операции (по каждому факту хозяйственной деятельности).

3. Выполнены необходимые расчеты по ходу решения задачи в соответствии с указаниями по отражению в учете хозяйственных операций.

4. Определены дебетовые и кредитовые обороты по счетам и выведено сальдо на конец отчетного периода на каждом счете.

5. Составлена оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

6. Произведены расчеты по налогам.

7. Составлен Баланс и Отчет о прибылях и убытках организации по состоянию на начало и конец отчетного периода.

Результаты решения задачи на конец отчетного периода:

1. Себестоимость продукции составила: 8248461 руб.

Выручка от реализации продукции - 10023515 руб.

2. .Налог на прибыль - 687987 руб.

3. Прибыль отчетного периода - 2751947 руб.

4. Отчисления в резервный капитал - 1375947 руб.

5. Дивиденды - 550379 руб.



Список использованных источников

1. В.П. Павельев, Е.В. Павельева, О.Н. Титова, Е.В. Рыбалова «Учет, оценка и анализ производственно-финансовой деятельности предприятия» Часть 1. Учебно-методическое пособие. 2008.

2. О.Н. Титова, Е.В. Рыбалова «Бухгалтерский учет». Учебно-методическое пособие. Москва, 2011.

Размещено на Allbest.ru