Аудиторское дело

Составьте предварительный план инвентаризации и письмо-разъяснение руководству экономического субъекта о необходимости повторной инвентаризации с участием аудиторской организации.

2. При прохождении аттестации претендент Петров И.И. получил следующие результаты на тестировании: ответил правильно на 44 теста; в первый день устно-письменного экзамена по разделу "Основы правового регулирования имущественных отношений" получил 8 баллов; по разделу "Налогообложение юридических и физических лиц" - 6 баллов; по разделу "Финансы организаций" - 8 баллов; во второй день устно-письменного экзамена по разделу "Бухгалтерский учет и отчетность" набрал 10 баллов, а по разделу "Аудит" - 8 баллов; решение практической задачи по аудиту было оценено в 25 баллов.

Поставьте себя на место члена экзаменационной комиссии и ответьте, какое решение по претенденту Петрову И.И. он вынесет - положительное или отрицательное?

3. Составьте программу аудиторской проверки аудита формирования финансовых результатов. Укажите типичные ошибки, встречающиеся при проверке данного раздела учета.

Вариант 9

1. При проведении независимой экспертизы бухгалтерской (финансовой) отчётности экономического субъекта аудитором были проведены следующие процедуры аудита:

1) сопоставление данных аналитического учёта по счету 41 "Товары" и инвентаризационной ведомости;

2) проверка правильности учёта товаров, не пользующихся спросом, их уценка и списание;

3) проверка правильности отнесения на счет 41 "Товары" материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении.

Определите аудиторские процедуры, которые позволят получить наиболее точные данные. Дополните список аудиторскими процедурами, позволяющими уменьшить аудиторский риск при оценке товаров.

2. Для предварительной оценки надёжности внутреннего контроля за наличием и движением денежных средств в кассе аудитор производит устный опрос старшего кассира, главного бухгалтера и других специалистов.

Сформулируйте вопросы для проведения опроса персонала аудируемой организации и запишите их в таблице следующей формы:

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа	Запрашиваемые документы, информация

3. Составьте программу аудиторской проверки аудита внеоборотных активов. Укажите типичные ошибки, встречающиеся при проверке данного раздела учета.

Вариант 10

1. Фирма К занимается реализацией строительных материалов, и часть из них продается за наличный расчет; из общей суммы выручки в 750 000 руб. - 125 000 руб. за наличный расчет населению. За этой реализацией не осуществляется достаточный контроль, которому мог бы доверять аудитор, и в процессе проверки не было проведено аудиторских процедур, которые бы дали независимое подтверждение правильности учета реализации за наличный расчет.

Определите, какое заключение должен составить аудитор.

2. Объединение коммерческих организаций "Китеж" по итогам 2005 года имела следующие показатели: объем годовой выручки от реализации продукции составлял 27 098 066 тыс. руб., сумма активов баланса на конец года - 5 567 098 тыс. руб.

Определите, подлежит ли объединение коммерческих организаций "Китеж" обязательному аудиту.

3. Составьте программу аудиторской проверки кассовых операций. Укажите типичные ошибки, встречающиеся при проверке данного раздела учета.

Контрольные вопросы

1. Ограничивается ли аудиторская деятельность проверкой бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей?

2. Перечислите этапы развития аудита в России.

3. Приведите характеристику видов и методов контроля.

4. Какие документы регулируют общие вопросы аудиторской деятельности в РФ?

5. Как организована система нормативного регулирования в РФ.

6. Перечислите основные функции уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.

7. Как взаимодействуют уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности и аккредитованные профессиональные аудиторские объединения?

8. Какие предприятия подлежат обязательной аудиторской проверке?

9. Какие организации проводят аттестацию, обучение и повышение квалификации аудиторов?

10. Каков порядок прохождения повышения квалификации аудиторов?

11. Какие этические нормы аудиторской деятельности вам известны?

12. Каким нормативным документом регулируется порядок выдачи лицензий на право осуществления аудиторской деятельности?

13. Что такое лицензионные требования?

14. Раскройте значение разработки и применения правил (стандартов) аудиторской деятельности.

15. Укажите назначение письма-обязательства.

16. Какую цель преследует аудитор, детально изучая систему бухгалтерского учета клиента?

17. Для чего аудитору необходима информация о бизнесе клиента?

18. Что подразумевается под уровнем существенности?

19. Что означает внутрихозяйственный риск?

20. Что понимают под риском контроля?

21. Что означает риск необнаружения?

22. В чем назначение планирования аудита?

23. Каково назначение общего плана аудита?

24. Что такое аудиторские доказательства?

25. Укажите основные источники аудиторских доказательств.

26. Что понимают под аудиторским заключением по финансовой (бухгалтерской) отчетности?

27. Перечислите сведения об аудиторе, приводящиеся в аудиторском заключении.

28. Назовите сведения об аудируемом лице, включаемые в аудиторское заключение.

29. Кому адресуется аудиторское заключение?

30. Какие сведения отражаются в вводной части аудиторского заключения?

31. Как оформляется аудиторское заключение, в каком количестве экземпляров, кто подписывает его?

32. О чем свидетельствует отрицательное мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности?

33. О чем свидетельствует отказ аудитора от выражения мнения в аудиторском заключении?

34. Перечислите основные нормативные документы, используемые для аудита учредительных документов.

35. В чем заключаются основные направления проверки формирования уставного капитала организации?

36. Укажите типичные ошибки, встречающиеся при аудите учредительных документов.

37. Какими нормативными документами руководствуются при проверке учета основных средств?

38. Перечислите основные первичные документы по учету основных средств.

39. Укажите типичные ошибки, которые могут встретиться при проверке учета основных средств.

40. Какими нормативными документами руководствуются при учете нематериальных активов?

41. Назовите основные задачи аудита учета нематериальных активов.

42. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке операций с нематериальными активами?

43. Укажите типичные ошибки, которые могут встретиться при проверке учета нематериальных активов.

44. Какими нормативными документами регулируется порядок ведения кассовых операций?

45. Перечислите первичные документы, которыми оформляются кассовые операции.

46. Назовите основные источники информации, используемые при аудите расчетов с подотчетными лицами.

47. Каковы цель проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и основные источники информации?

48. В чем состоит цель проверки и какие источники информации по расчетам, связанным с начислением заработной платы, вы знаете?

49. Укажите типичные ошибки, которые могут встретиться при проверке учета, связанного с начислением заработной платы.

50. Назовите цель и задачи аудита финансовых вложений.

51. Выделите основные направления проверки аудита готовой продукции.

52. На каких счетах плана счетов осуществляется бухгалтерский учет финансовых результатов?

53. Назовите типичные ошибки, допускаемые при формировании конечного финансового результата деятельности организации и его отражении в бухгалтерском учете.

54. Укажите типичные ошибки, которые могут встретиться при проверке учета расчетов с бюджетом.

55. Укажите типичные ошибки, которые могут встретиться при проверке учета калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

56. Укажите типичные ошибки, которые могут встретиться при проверке учета расчетов с покупателями и заказчиками.

57. Выделите основные направления проверки аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.

58. Выделите основные направления проверки аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

59. Укажите типичные ошибки, которые могут встретиться при проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами.

60. Выделите основные направления проверки аудита расчетов с подотчетными лицами.

Тестовые задания

1. Аудит представляет собой деятельность:

а) по независимой проверке бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей;

б) направленную на оказание помощи в расчёте налогов и консультирование по финансовым и правовым вопросам;

в) направленную на оказание помощи по восстановлению бухгалтерского учёта экономических субъектов.

2. Основная цель аудита:

а) выявление ошибок персонала аудируемого лица;

б) определение финансовой устойчивости аудируемого лица;

в) установление возможных фактов мошенничества со стороны персонала аудируемого лица;

г) выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ.

3. Инициативный аудит проводится по инициативе:

а) экономического субъекта;

б) государственных органов;

в) аудиторской организации.

4. С проведением обязательного аудита совместимо:

а) проведение инициативного аудита;

б) составление бухгалтерской отчётности;

в) постановка бухгалтерского учёта;

г) составление налоговых деклараций.

5. Обязательному аудиту подлежат биржи:

а) только фондовые;

б) только товарные;

в) и фондовые, и товарные.

6. Пенсионный фонд РФ:

а) является объектом обязательного аудита;

б) подлежит исключительному финансовому контролю со стороны Министерства финансов РФ;

в) проверяется только органами Федерального казначейства.

7. Понятие сопутствующих аудиту услуг определено:

а) Федеральным законом "О бухгалтерском учёте";

б) Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

в) не определено в настоящее время в законодательных актах.

8. К услугам, сопутствующим аудиту, не относятся:

а) ведение бухгалтерского учёта;

б) обязательный аудит;

в) управленческое консультирование;

г) налоговое консультирование.

9. Аттестация проводится с целью:

а) проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора;

б) проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью и получить квалификационный аттестата аудитора, в форме собеседования;

в) проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, с целью присвоения звания "Лучший по профессии".

10. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдаётся сроком:

а) на 1 год;

б) 3 года;

в) 5 лет.

11. В штате аудиторской организации должно состоять не менее:

а) 10-ти аттестованных аудиторов;

б) 2-х аттестованных аудиторов;

в) 5-ти аттестованных аудиторов.

12. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов в течение:

а) каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата;

б) каждого календарного года начиная с года, следующего за годом окончания срока действия аттестата;

в) каждых трёх лет по выбору начиная с года, следующего за годом получения аттестата.

13. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита составляется аудитором:

а) исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит;

б) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской организации и обязательства проверяемого экономического субъекта;

в) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.

14. Аудиторские организации до подписания договора на оказание аудиторских услуг имеют право:

а) на ознакомление с документами бухгалтерской отчётности;

б) аванс;

в) доступ к документам;

г) доступ к материальным ценностям в присутствии ответственных лиц;

д) получение разъяснений от должностных лиц.

15. Аудиторская программа содержит:

а) перечень аудиторских работ, планируемых к выполнению;

б) перечень аудиторских процедур, планируемых к выполнению;

в) расчёт и описание аудиторского риска.

16. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:

а) аудируемым лицом;

б) налоговым органом;

в) аудитором в зависимости от обстоятельств.

17. Руководителем аудиторской проверки может быть:

а) любое физическое лицо, имеющее высшее экономическое образование по специальности " Бухгалтерский учёт, анализ и аудит";

б) лицо, проработавшее в данной аудиторской организации не менее 5-ти лет;

в) лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по аудиторской специализации, соответствующей требованиям данного аудиторского задания.

18. Внутренний контроль за рядовыми участниками аудиторских проверок осуществляется:

а) аудиторами, имеющими больший стаж аудиторской работы;

б) только руководителями аудиторской организации;

в) старшими аудиторами или непосредственно руководителями проверок.

19. Информация, полученная от экономического субъекта и подтверждённая третьей стороной в письменном виде, является аудиторскими доказательствами:

а) внутренними;

б) внешними;

в) смешанными.

20. Аудиторское заключение бывает:

а) безоговорочно положительное, модифицированное, заведомо ложное;

б) безусловно положительное, отрицательное, заведомо ложное;

в) безоговорочно положительное, модифицированное, отказ от выражения мнения.

21. Минимальное количество экземпляров аудиторского заключения:

а) одно;

б) два;

в) три.

22. Показывает состояние активов на отчётную дату форма бухгалтерской отчётности:

а) ф. № 1;

б) ф. № 2;

в) ф. № 3.

23. Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является:

а) внезапность;

б) быстрота;

в) сплошной охват объектов проверки;

г) присутствие кассира.

24. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 на основании:

а) первичных документов;

б) выписок банка;

в) первичных документов и выписок банка;

г) учётных документов.

25. В соответствии с ч. 1 ГК РФ к ценным бумагам относятся:

а) облигация, вексель, чек;

б) вексель, чек, акция;

в) облигация, вексель, чек, акция;

г) облигация, вексель, акция;

д) облигация, вексель, чек, коносамент, акция.

26. Перечисление денежных средств с расчётного счёта может оформляться:

а) расходным ордером;

б) выпиской банка;

в) платёжным поручением.

27. Финансовые вложения - это:

а) вложения в акции;

б) вложения в ТМЦ;

в) инвестиции в уставные капиталы, совместную деятельность, предоставленные займы, ценные бумаги.

28. НДС регулируется:

а) указом Президента РФ;

б) Федеральным законом РФ;

в) законами субъектов РФ;

г) Налоговым кодексом РФ (ч. 1);

д) Налоговым кодексом РФ (ч. 2).

29. Проводя аудиторскую проверку, аудитор должен убедиться в том, что выбранный способ начисления амортизации по группе однородных нематериальных активов применятся в течение:

а) отчётного периода;

б) налогового периода;

в) всего срока полезного использования.

30. Присутствие материально-ответственного лица при проведении инвентаризации нематериальных активов обязательно:

а) да;

б) нет.

31. В процессе инвентаризации нематериальных активов составляется:

а) акт инвентаризации;

б) справка о расхождениях;

в) инвентаризационная опись.

32. Из кассы подотчётному лицу были выданы денежные средства для приобретения товаров. Товары были приняты к бухгалтерскому учёту. Проанализируйте проводки и выберите правильный ответ:

а) Дт 41 Кт 50;

б) Дт 41 Кт 71;

Дт 71 Кт 50;

в) Дт 41 Кт 76;

Дт 76 Кт 50.

33. Подотчётное лицо, находившееся в командировке на территории РФ, обязано представить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах в течение:

а) 3-х рабочих дней;

б) 3-х календарных дней;

в) 5-ти рабочих дней.

34. При отражении сумм, оплачиваемых подотчётным лицом при приобретении основных средств в организации розничной торговли, аудитор признаёт правильной проводку:

а) Дт 01 Кт 71;

б) Дт 08 Кт 71;

в) Дт 19 Кт 71.

35. Основанием для начисления заработной платы является:

а) личная карточка работающего;

б) лимитно-заборная карта;

в) договор подряда;

г) табель учёта рабочего времени.

36. Неучтённые объекты основных средств, обнаруженные при инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учёту:

а) по рыночной стоимости;

б) цене их приобретения;

в) восстановительной стоимости.

37. К материалам не относятся:

а) сырьё;

б) основные и вспомогательные материалы;

в) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

г) полуфабрикаты собственного производства;

д) топливо;

е) запасные части.

38. Оприходование материалов по учётным ценам отражается бухгалтерской записью:

а) Дт 10 Кт 60;

б) Дт 10 Кт 15;

в) Дт 10 Кт 16.

39. Предприятие получило ТМЦ, не соответствующие качеству, определённому в договоре. Предприятие выставило поставщику претензию, сделав при этом проводку:

а) Дт 63 Кт 60;

б) Дт 60 Кт 76;

в) Дт 60 Кт 60.

40. Аудитор устанавливает законность предоставленных займов другим юридическим лицам путём проверки:

а) договоров займа и расчётно-платёжных документов;

б) договора купли-продажи;

в) договоров займа.

41. Основным источником информации, необходимой для аудиторской проверки основных средств, служит:

а) баланс;

б) план счетов;

в) первичные документы.

42. В счёт вкладов в уставный капитал приняты ценные бумаги других организаций. Составлена проводка:

а) Дт 58 Кт 80;

б) Дт 58 Кт 75;

в) Дт 58 Кт 84.

43. Информация о состоянии движения уставного капитала отражается на счёте:

а) 90;

б) 75;

в) 83;

г) 80.

44. Уставный капитал АО может быть увеличен путём:

а) увеличения номинальной стоимости акций;

б) увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций;

в) размещения дополнительных акций.

45. Внесение изменений и дополнений в устав АО осуществляется по решению:

а) совета директоров общества;

б) исполнительного органа общества;

в) общего собрания акционеров.

Список литературы

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ // Стандарты аудиторской деятельности. - М.: Книга-Сервис, 2003.

2. Стандарты аудиторской деятельности. - М.: Книга-Сервис, 2003.

3. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ.; под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

4. Андреев В.Д. Практический аудит: справочное пособие. - М.: Экономика, 1994.

5. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2003.

6. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и Сервис, 2004.

7. Аудит / Монтгомери, Ф.Л. Дефлис, Г.Р. Дженик, В.М. О'Рейли, М.Б. Хирш; пер. с англ.; под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

8. Белуха Н.Т. Аудит: учебник. - К.: Знания, КОО, 2000.

9. Камышанов П.И. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок). - М.: ИВЦ "Маркетинг", 1994.

10. Ковалёва О.В., Константинов Ю.П. Аудит: учебное пособие. - М., 2003.

11. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2005.

Размещено на Allbest.ru